Organismo Pblico Descentralizado del

Gobierno del Estado de Mxico

DIVISIN DE LA LICENCIATURA EN ADMINISTRACIN

TECNOLGICO DE ESTUDIOS SUPERIORES DE

CHIMALHUACN

Derecho Fiscal

Tema:
Las contribuciones a la secretaria de hacienda y crdito
pblico

Profesor: Rene Chvez Ibarra

Alumna: Macias Campos Diana Lizbeth

5 LA 11

Mircoles 5 de Abril 2017

ndice

Introduccin ............................................................................................................. 3

Qu es la contribucin? ........................................................................................ 4

Qu son los impuestos? ........................................................................................ 4

Una contribucin y un impuesto son lo mismo? .................................................... 5

Secretaria de Hacienda y crdito publico ................................................................ 5

Elementos esenciales de los impuestos .................................................................. 6

Principios generales de los impuestos .................................................................... 7

Clasificacin de los Impuestos .............................................................................. 10

rganos y organismos con facultad recaudatoria ................................................. 13

Determinacin de los impuestos ........................................................................... 14

Impuestos que les corresponde pagar a las personas fsicas y morales ............. 16

Conclusin............................................................................................................. 18

Bibliografa. 19

2
Introduccin

El tema central de este ensayo son las contribuciones a la secretaria de hacienda

y crdito pblico y en primer momento comienzo por dar a conocer de que se
encarga esta dependencia. La secretaria de hacienda y crdito pblico se encarga
de proponer, dirigir y controlar la poltica econmica del pas, tanto en temas
financieros, fiscales, de gastos, ingresos y deudas pblicas y tiene como propsito
generar un crecimiento econmico en el pas.

En la poca de las primeras civilizaciones, se tomaban distintas medidas para

contribuir al gasto pblico, misma que en ocasiones injustas el poder abusaba
mediante el despojo de bienes con argumentos absurdos, tratando de intimidar a
la gente con el objetivo de obtener sus recursos.

Pero hoy en la actualidad existe la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico que

en primer momento se mencion que es la encargada de realizar los planes de
distribucin de los gastos para el desarrollo econmico y crecimiento econmico
del pas.

Este trabajo hablara en general de las distintas y diferentes contribuciones a la

secretaria que existen, as como tambin sus caractersticas y detalladamente en
que se enfoca cada una de ellas. Como lo es la Secretaria de Administracin
Tributaria que es el rgano auxiliar de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
para recaudar los recursos financieros.

Como lo dice la constitucin mexicana es obligacin de los mexicanos contribuir

para los gastos pblicos, dependiendo el lugar donde vivamos as de la
Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio y sta contribucin
ser de manera proporcional y equitativa.

3
Las contribuciones a la secretaria de hacienda y crdito pblico

Qu es la contribucin?

A partir de 1982, el legislador incorporo la palabra contribucin al Cdigo fiscal de

la federacin, para referirse a los atributos en general al prever que Las personas
fsicas y los morales estn obligados a contribuir para los gastos pblicos
conforme a las leyes fiscales respectivas; las disposiciones de este cdigo se
aplicaran en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los Tratados
Internacionales de los que Mxico sea parte. Solo mediante ley podr destinarse
una contribucin a un gasto publico especifico

Qu son los impuestos?

Los impuestos son los medios impositivos que se imponen que el Estado crea a
travs de Leyes especficas como lo es el Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al
Valor Agregado etc., que debern de pagar las personas fsicas y morales que se
encuentren en una situacin jurdica o hecho prevista por la Ley que regule dicho
impuesto.

Lo anterior qued sealado en el artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin:

Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II, III
y IV de este artculo

De lo anterior se desprende que un impuesto no es aplicable a cualquier persona,

sino que debe de actualizarse una hiptesis en la Ley de un impuesto para que te
sea aplicable su cumplimiento.

4
Una contribucin y un impuesto son lo mismo?

Con frecuencia se llega a pensar que una contribucin y un impuesto son

sinnimos, sin embargo no es as, en razn a que las contribuciones son los
ingresos tributarios porque tambin existen ingresos no tributarios- que tiene el
Estado para obtener recursos econmicos y ejercerlos en el gasto pblico para el
bien de la colectividad.

En ese sentido, las contribuciones como clasificacin engloban a los impuestos,

aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos. Lo
anterior qued establecido en el primer prrafo del artculo 2 del Cdigo Fiscal de
la Federacin:

Artculo 2.Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de

seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la
siguiente manera:

Secretaria de Hacienda y crdito publico

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico es la dependencia del Poder

Ejecutivo Federal que tiene como misin proponer, dirigir y controlar la poltica
econmica del Gobierno Federal en materia financiera, fiscal, de gasto, de
ingresos y deuda pblica, con el propsito de consolidar un pas con crecimiento
econmico de calidad.

5
Elementos esenciales de los impuestos

Los elementos esenciales de los impuestos son el sujeto, objeto base, tasa y
poca de pago. Lo anterior qued establecido en el artculo 5, del Cdigo Fiscal
de la Federacin, que dispone lo siguiente:

Artculo 5. Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y

las que sealan excepciones a las mismas, as como las que fijan las infracciones
y sanciones, son de aplicacin estricta. Se considera que establecen cargas a los
particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.

Los cuales son los siguientes:

SUJETO: Es el sujeto pasivo, es decir la persona fsica o moral que tiene la

obligacin de pagar un impuesto determinado en los trminos establecidos por la
Ley de dicho impuesto.

OBJETO: Es la actividad o cosa que la Ley del impuesto seala como motivo del
gravamen, de tal manera que se considera como el hecho generador del
impuesto. En este caso podra ser si hablamos de un impuesto especial para
personas que adquieran celulares, el hecho generador del impuesto sera el
adquirir celulares.

BASE: Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuanta de un impuesto.

Ejemplo: la cantidad de renta recibida, el nmero de litros producidos o el ingreso
anual de un contribuyente.

TASA O TARIFA: Es la cantidad de dinero que debers de pagar por concepto de

un impuesto en especfico.

Hay impuestos que cobran esa cantidad de dinero a travs de un porcentaje como
es el 16% del Impuesto al Valor Agregado, mientras que en otras ocasiones te
sealan un monto en especfico que debers de cubrir.

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POCA DE PAGO: Como su nombre lo indica, es la fecha a travs de la cual
debers de dar cumplimiento al pago de un impuesto, generalmente son
mensuales.

Principios generales de los impuestos

Principios Tericos

ADAM SMITH: PRINCIPIO DE JUSTICIA Este principio de Justicia inspir a las

constituciones mexicanas, particularmente a la de 1857 y 1917, que proclaman
este principio de justicia cuando exigen que los mexicanos contribuyamos a los
gastos pblicos de la manera proporcional y equitativa que establezcan las leyes.
(Art. 31, IV). . Adam Smith escribi que los sbditos de cada Estado deben
contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporcin lo ms cercana posible
a sus respectivas capacidades: es decir, en proporcin a los ingresos de que
gozan bajo la proteccin del estado. De la observancia o menosprecio de esa
frmula depende lo que se llama la equidad o falta de equidad de los impuestos.

El principio de justicia:

Se desenvuelve en dos subprincipios: el de la generalidad y el de la uniformidad.

El principio de la generalidad 60 Art. 31, IV, exige que paguen impuestos todas
aquellas personas que se encuentran comprendidas dentro de las hiptesis
generales y abstractas que establezcan las leyes y que no dejen de pagarlos
quienes se comprendan en ellas.

7
El principio de la uniformidad. Proclama la igualdad de todos frente al impuesto.
Esa igualdad requiere que todos contribuyan a los gastos pblicos de acuerdo con
su capacidad contributiva, de tal manera que a mayor capacidad contributiva la
aportacin sea mayor.

Principio de obligatoriedad: La obligacin tributaria es el vnculo jurdico en virtud

del cual un sujeto (deudor) debe dar a otro sujeto que acta ejercitando el poder
tributario (acreedor), sumas de dinero determinadas por la ley. El constituyente
crey necesario plasmar en la ley de jerarqua superior, el deber jurdico a cargo
de los gobernados, de pagar contribuciones al ente pblico. La obligatoriedad en
materia tributaria debe entenderse no en funcin de un simple deber a cargo de
los sujetos pasivos de la relacin jurdico tributaria, sino como una autentica
obligacin publica, de cuyo incumplimiento pueden derivarse severas
consecuencias para los particulares, pues al cumplirse el plazo que la ley concede
al deudor para que efectu el entero, sin que ello se realice, automticamente la
obligacin se torna exigible a travs del procedimiento econmico-coactivo. O sea
que la obligacin vencida trae aparejada ejecucin.

Vinculacin con el gasto pblico:

Dicho de otra manera, las contribuciones que paga el ciudadano, han de

significarle un beneficio, casi siempre indeterminado, equivalente al monto de su
este principio es justificacin de la obligacin tributaria, consiste en destinar al
gasto pblico el ingreso captado: Es obligacin de los mexicanos contribuir al
gasto pblico 61 fraccin IV del artculo 31, fraccin IV del artculo 74, aportacin,
convertido en servicios pblicos tales como: escuelas, hospitales, carreteras, etc.

Proporcionalidad y equidad:

El artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Federal establece que al contribuir a

los gastos pblicos, los obligados deben hacerlo de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.

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Principio de residencia:

El Cdigo Fiscal de la Federacin, en su artculo 9 alude al concepto de

residencia, el ltimo principio que se desglosa de la fraccin IV del artculo 31
constitucional, es el que fija la ndole obligatoria del tributo al lugar en que resida el
obligado.

Principio de anualidad:

El principio de anualidad queda consagrado en la fraccin IV del artculo 74

constitucional al establecer que son facultades exclusivas de la Cmara de
Diputados examinar, discutir y aprobar anualmente el presupuesto de egresos de
la federacin, discutiendo primero las contribuciones que a su juicio, deben
decretarse para cubrirlo.

9
Clasificacin de los Impuestos

El Artculo 2 del Cdigo federal de la federacin, establece que las contribuciones

se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, de mejoras y
derechos y en su fraccin I define a los impuestos de la siguiente manera:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en la ley que deben

pagar las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin
jurdica o de hecho o prevista por la misma ley.

Los impuestos tienen 5 elementos bsicos que son:

A) El sujeto del impuesto: en lo referente al sujeto del impuesto lo primero que

debe determinarse al aplicar el gravamen es el sujeto, encontramos un
sujeto principal pero tambin puede haber responsables solidarios, en la ley
del impuesto sobre la renta los sujetos principales son:

a) Los residentes en Mxico respecto de sus ingresos, incluyendo ingresos

que provienen del extranjero.
b) Los residentes en el extranjero con establecimiento o base fija en el pas
respecto de los ingresos atribuibles en Mxico.
c) Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de
fuente de riqueza situada en territorio nacional a nivel del mar.

B) El objeto del impuesto: el objeto del gravamen se determinara como aquello

que se quiere y pretende grabar, en cada ley existe en objetivo implcito,
por ejemplo: impuesto sobre la renta, graba la renta, la ganancia y la
utilidad.
Ejemplo 2: Impuesto al activo, graba el activo de las empresas.
Ejemplo 3: Impuesto al valor agregado o aadido, graba ciertos actos o
actividades realizadas en territorio nacional.

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C) La determinacin de la base.
En cuanto a la de una vez determinada el sujeto del impuesto deber
determinar el sujeto del impuesto deber determinar la base y
posteriormente calcular el impuesto, es as como los contribuyentes que a
fin de cuentas determinan su base para calcular su impuesto.

D) La aplicacin de la tasa, tarifa o cuotas.

En cuanto a este rubro tenemos que una vez que el mismo contribuyente
sujeto del impuesto le quedara simplemente aplicar la tasa en su caso del
impuesto sobre la renta que se aplican para personas morales tasa del
35%.

E) La forma, medio y fecha de pago.

En cuanto a esto se establece deber definirse la forma de pago as como
los medios y fecha de pagos.

II. Aportaciones de seguridad social:

Para el Lic. Jess Quintana Valtierra fiscalista las aportaciones de
seguridad social se refiere a la prestacin obligatoria de beneficios
individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de
actividades especiales del estado por ejemplo, las cuotas obrero-
patronales al Imss y dems al Isemin, Issste e Istam.

III. Contribuciones de mejora.

En el artculo 2, fraccin III Son los establecidos en la ley a cargo de
personas fsicas y morales que se benefician de manera directa por
obras pblicas.

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 IV. Derechos.
La legislacin mexicana en el Cdigo federal de la federacin define en
el Art. 2 fraccin IV, derechos con los establecidos por la ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la nacin as
como por recibir servicios que presta el estado por sus funciones.

El maestro Rodrguez Lobato, fiscalista seala los servicios de derechos que son
los siguientes:

a) El servicio que se preste al usuario debe ser aprovechado directa e

individualmente por este.
b) El servicio debe prestarlo la administracin activa o centralizada, tambin
son derechos las contribuciones a cargo de los rganos pblicos
descentralizados por prestacin de servicios exclusivos del Estado.
c) El cobro debe fundarse en la ley federal de derechos (LFD).
d) El pago obligatorio debe ser proporcional y equitativo.

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rganos y organismos con facultad recaudatoria

El rgano legislativo tiene la facultad de crear impuestos y dems contribuciones.

Una vez creadas mediante ley, el Estado, a travs de la Administracin Tributaria,
tiene la facultad de recaudar. As, la facultad recaudadora es la accin de realizar
el cobro de las diversas obligaciones tributarias conforme a las leyes fiscales.

Originariamente, la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) es la

encargada de cobrar las contribuciones en los trminos de las leyes aplicables, y
de vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales.

Esto lo realiza, en gran medida, por medio del rgano desconcentrado

denominado Servicio de Administracin Tributaria (SAT). El SAT tiene por objeto
la realizacin de una actividad del Estado consistente en la determinacin,
liquidacin y recaudacin de impuestos, contribuciones de mejoras, derechos,
productos y aprovechamientos federales.

Sin embargo, otros rganos y organismos que no forman parte para de la SHCP
tambin tienen el carcter de autoridad fiscal con funcin recaudadora. Por tanto,
de igual forma puedan realizar acciones fiscales como el cobro de contribuciones.

En el mbito federal, los principales organismos con facultad recaudadora; es

decir, encargados del cobro de impuestos son:

1 Artculo 31, fraccin XI, Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal.

2 Artculo 2, Ley Orgnica del Servicio de Administracin Tributaria.

El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) El Instituto Mexicano del Seguro

Social (IMSS) El Instituto Nacional para el Fondo de la Vivienda de los
Trabajadores (INFONAVIT) Comisin Nacional del Agua (CONAGUA) El IMSS y el
INFONAVIT son denominados organismos fiscales autnomos, pues son
organismos pblicos descentralizados que tienen el carcter de autoridades
fiscales.

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La principal funcin de estos organismos es ayudar al Estado en el ejercicio de la
recaudacin y administracin de determinados ingresos, especficamente,
aportaciones de seguridad social.

Determinacin de los impuestos

Esta obligacin consiste en entregar una cantidad de dinero al Estado a travs de

los distintos rganos u organismos fiscales con facultad de recaudacin (SAT,
IMSS, INFONAVIT, CONAGUA) que corresponda. Dicho pago debe realizarse
oportunamente en las fechas que indica la ley.

Antes de realizar el pago del impuesto u otra contribucin, se tiene que fijar la
cantidad o importe exacto de dinero que el contribuyente debe entregar al Estado.
A esto se le denomina determinacin de la obligacin fiscal, operacin
matemtica encaminada a establecer dicha cantidad mediante la aplicacin de las
tasas establecidas en ley para ese propsito a la base imponible (monto sobre el
cual se aplica la tasa).

Por regla general, corresponde a cada contribuyente realizar la determinacin de

las contribuciones a su cargo, en estos casos se habla de autodeterminacin. En
la autodeterminacin, el contribuyente reconoce que realiz el hecho imponible y
har el clculo para determinar la cantidad de su obligacin fiscal. Posteriormente
lo comunicar a la autoridad fiscal por medio de una declaracin, para luego pagar
la cantidad correspondiente. De este modo, advertimos que el cumplimiento de la
obligacin fiscal es llevado a cabo por el propio contribuyente, pues, partiendo del
principio de buena fe, la ley fiscal le permite calcular y declarar voluntariamente el
monto de sus obligaciones tributarias.

14
Si los contribuyentes pagan su adeudo, se cumple con el ciclo tributario
(nacimiento, determinacin, pago y extincin de la obligacin fiscal), sin
interferencia de la autoridad. No obstante, de manera excepcional, la autoridad
fiscal se encarga de determinar la contribucin; en este caso, el contribuyente
debe proporcionar la informacin necesaria dentro de los 15 das siguientes a la
fecha de causacin (fecha en que se realiz el hecho imponible). Por otra parte,
existen casos en donde la autoridad efecta la determinacin de la obligacin
tributaria, principalmente cuando se tiene sospecha de que el contribuyente no
realiz una correcta determinacin de las contribuciones que le corresponden
pagar.

Las autoridades fiscales, adems de la facultad recaudadora, tienen tambin la

facultad fiscalizadora mediante la cual pueden realizar actividades de investigacin
y control (auditoras, revisiones, inspecciones, etc.) sobre las operaciones
econmicas y actos de los contribuyentes, para comprobar si stos, en efecto,
cumplieron debidamente con sus obligaciones fiscales al pagar la cantidad de
contribuciones que les corresponda.

As, las facultades de fiscalizacin sirven para constatar y revisar los datos
presentados en la declaracin del contribuyente. En este ltimo caso, existen
diversos medios de defensa (administrativo, jurisdiccional y no jurisdiccional) a
favor de los contribuyentes para resolver el desacuerdo.

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Impuestos que les corresponde pagar a las personas fsicas y
morales

Al respecto, todas las personas morales y fsicas deben contar con el Registro
Federal de Contribuyentes (RFC). Este es un elemento fundamental de
identificacin de los causantes de impuestos, con el fin de que el Estado pueda
cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes. La
obligacin de inscribirse est fundamentada en el artculo 27 del Cdigo Fiscal de
la Federacin.

I.V.A. (Impuesto al Valor Agregado)

Es el impuesto ms importante en Mxico, ya que prcticamente todos los

ciudadanos contribuyen a l, es un impuesto que se paga por la mayora de
productos en el mercado. Y como compaa se tiene doble obligacin, cobrarlo y
pagarlo, es decir como contribuyentes ste es un impuesto que se traslada, ya que
a Hacienda slo se le paga aquel IVA que exceda del cobrado al que hemos
pagado. Este impuesto se basa en las siguientes Tasas:

Tasa al 0%: Se aplica en la enajenacin (compra y venta) de animales,

vegetales, medicinas de patente, hielo y agua no gaseosa ni compuesta,
Ixtle, palma y lechuguilla, tractores para accionar implementos agrcolas,
fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, invernaderos
hidropnicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y
humedad controladas, oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u
ornamentales y lingotes, libros, peridicos y revistas. As como en la
prestacin de servicios independientes, directamente a los agricultores y
ganaderos, de molienda o trituracin de maz o de trigo, de pasteurizacin
de leche, en invernaderos hidropnicos, despepite de algodn en rama,
sacrificio de ganado y aves de corral, reaseguro, suministro de agua para
uso domstico.

16
 Las tasas del 11% (zona fronteriza) y 16% (resto del pas): Se aplica por
enajenacin (compra y venta) de bienes, prestacin de servicios
independientes, dacin en uso o goce temporal de bienes (rentas),
importacin de bienes o servicios.

I.S.R. (Impuesto sobre la Renta)

Este impuesto est enfocado para las personas que tienen negocios o empresas.
Este impuesto es adems uno de los ms elevados, ya que la tasa tanto para
Personas Fsicas como Morales es de 30% sobre las ganancias en los siguientes
conceptos: premios, intereses, servicio subordinado, actividades profesionales,
arrendamiento, dividendos y ganancias repartidas, enajenacin bienes. A
diferencia del IVA, este impuesto no se traslada, por lo que se tiene que pagar
ntegro.

I.E.P.S. (Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios)

Es un impuesto que se paga por la produccin y venta o importacin de gasolinas,

alcoholes, cervezas y tabaco. Y su efecto es el mismo que el IVA, los
contribuyentes pueden trasladar este impuesto.

I.D.E. (Impuesto sobre Depsitos en Efectivo)

Este es un impuesto relativamente nuevo, que naci como un medio preventivo

para evitar lavado de dinero, es el impuesto que se cobra si durante un mes se
deposita ms de $15,000.00 pesos en efectivo, sobre el excedente se cobra una
tasa del 3%, esto no quiere decir que si se hacen 3 o ms depsitos de menos de
$15,000.00 no se cobra, es acumulable, si todos los pagos en efectivo en nuestra
cuenta bancaria en un mes suman $50,000.00 de 15,000.00 no cobraran, pero a
los 35,000.00 restantes se les aplicara dicho impuesto.

17
Conclusin

En este trabajo hemos tratado dar a conocer sobre lo que es la contribucin y su

diferencia de impuesto y uso de las contribuciones generadas para la secretaria de
hacienda, as como de qu manera se participa en la aportacin tributaria.

Tambin hay que considerar que hay varios factores que pueden afectar el
presupuesto anual como son los cambios por la prdida de reservas del pas,
llevando al incremento de precios y como consecuencia un desequilibrio en el
fenmeno inflacin.

Pero el enfoque es acatar esta obligacin ya que cuando el contribuyente no paga

voluntaria y oportunamente las contribuciones que le corresponden, la autoridad
fiscal puede realizar la recaudacin o cobro de manera coactiva. Y por
consiguiente se comete una infraccin y la autoridad fiscal le puede imponer una
sancin econmica en forma de multa. Tambin se imponen otros accesorios
como recargos, actualizaciones y gastos de ejecucin.

Por tanto es obligacin de nosotros como mexicanos pagar impuestos aunque

realmente la mayora no estemos de acuerdo y as hacer nuestra aportacin como
ciudadano, no como funcionario, desafortunadamente hay intereses que paralizan
o desvan el uso de los recursos para el cual no fueron destinados, pero en si
nosotros ya estamos cumpliendo con esto.

18
Bibliografa

Nociones de derecho fiscal Jos de Jess Snchez Pia, editorial Pac.

Derecho fiscal, Ral Rodrguez Lobato segunda edicin, ed. Oxford.

Principios de Derecho Tributario, Luis Humberto Delgadillo Gutirrez

editorial limusa. pg. 21 uaem.

Curso elemental sobre Derecho Tributario, Alejandro A. Saldaa

Magallanes, isef. pg. 31.

Cdigo Fiscal de la Federacin.

Derecho Fiscal, Arrioja Vizcano Adolfo, 28 ed., Mxico, Themis, 2012,

pg. 144.

19