UNIVERSIDAD FERMN TORO

FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y POLTICAS

ESCUELA DE DERECHO

El Procedimiento de Ejecucin de Crditos Fiscales.

El Juicio Declarativo de Prescripcin.

Integrante:

Neila Rodrguez

C.I N 24.158.094

Profesor (a):

Dailyn Colmenares

Barquisimeto, 02 de Septiembre de 2015

 Desarrollo

Procedimiento de Ejecucin de Crditos Fiscales. Art 640 y 652

El crdito fiscal es la suma del impuesto al valor agregado cargado al

contribuyente por las operaciones afectas realizadas durante el mismo periodo.

A su vez, para Garca (1992) la ejecucin de crdito fiscal es cuando por medio
de las acciones de que pueda valerse el fisco para cobrar judicialmente, se cobra lo
que se le adeuda (p. 59).

La solicitud de ejecucin de crdito deber interponerse ante el Tribunal

Contencioso Tributario competente, de manera tal que le corresponde el
conocimiento sobre las demandas interpuestas en materia tributaria. Sin embargo al
artculo 333 del Cdigo Orgnico Tributario en la seccin de disposiciones
transitorias, se evidencia la no exclusin del conocimiento a la jurisdiccin civil,
contenida en el articulo 653 ejusdem, salvo lo dispuesto en el Cdigo Orgnico
Tributario, la ejecucin de crditos fiscales se solicitara ante los Tribunales civiles
competente segn la cuanta. La salvedad es relativa al periodo transitorio de
creacin de la jurisdiccin especial, de modo que la jurisdiccin civil conocer de
modo supletorio a falta de la jurisdiccin contenciosa tributaria.

En ambos casos es importante que el objeto de la ejecucin de juicio, verse

sobre crditos fiscales lquidos y exigibles a favor del fisco artculos 654 CPC y 289
COT, sin embargo el fin que persiguen no es el mismo.

La Ejecucin de Crditos Fiscales conforme al Cdigo Tributario.

Segn el Cdigo Orgnico Tributario en el artculo 204 expresa: El deudor en el

mismo lapso concebido para pagar o comprobar haber pagado, podr hacer oposicin
al pago que se le haya intimado solo por los motivos siguientes:
1) El pago del crdito fiscal que se le haya intimado a cuyo efecto consignar con su
escrito de oposicin el documento que lo compruebe.

2) La pendencia de un recurso administrativo o contencioso cuando aquel se relacione

con la procedencia o monto del crdito fiscal cuya ejecucin se solicita.

3) La extincin del crdito fiscal demandada conforme a los modos de extincin

previstos en este cdigo.

El juicio sobre las excepciones opuestas se seguir por los trmites del
ordinario previstos en el Cdigo de Procedimiento Civil, sin impedir o suspender el
remate de los bienes embargados.

Titulo Ejecutivo

El titulo ejecutivo es definido por Casado (2001) como un instrumento pblico

autentico que prueba claramente la obligacin del demandado de pagar alguna
cantidad liquida con plazo cumplido. Se basta as mismo para iniciar el proceso de
ejecucin, sin que el acreedor tenga necesidad de justificar su crdito. Sin embargo,
lo que se ejecuta al final del proceso no es el titulo sino la sentencia de remate.

Por lo general se fundamenta como sustento de la ejecucin, y radica en la

certidumbre de la existencia del crdito que de el resulta. A su vez la certidumbre
puede ser definitiva, si se trata de una sentencia firme pasada en autoridad de cosa
juzgada, o tambin puede ser provisional, si se trata de todos los dems casos de
ttulos ejecutivos (p. 89)

Juez Competente

Se caracteriza por ser la persona que resuelve las controversias entre dos o ms
personas, decidiendo el destino del imputado, mediante las evidencias o pruebas
presentadas en un juicio, para as administrar la justicia. Segn Fraga (1997) el juez
es la autoridad pblica que sirve en un tribunal de justicia y que se encuentra
investido de la potestad jurisdiccional para aplicar la ley y las normas jurdicas. Su
competencia radica en que debe ser tomado en cuenta como rgano judicial
compuesto por una persona fsica que puede rotar sin vulnerar esta garanta. En la
oferta real se har por medio de cualquier juez territorial del lugar convenido para el
pago.

Poderes del Juez

El juez puede fijar los hechos y los lmites de la controversia partiendo

del trmite cumplido para que la sentencia sea la que corresponda o
resulte coherente. Art. 26 de la Constitucin.

El juez puede decidir conforme la equidad cuando la ley se lo permita.

El juez puede escoger e interpretar el Derecho que se va a aplicar

tomando en cuenta las normas jurdicas, los principios generales del
Derecho y los valores superiores del ordenamiento jurdico. De igual
forma la preeminencia de los derechos humano, la tica y el pluralismo.
Art. 2 del texto Constitucional.

El juez puede decidir libremente de acuerdo con los hechos que

considere probados.

La oposicin, causales y tramite.

El juicio sobre las excepciones opuestas o cuestiones previas, se sigue por los
trmites del ordinario previstos en el Cdigo de Procedimiento Civil, expresados en
el artculo 657, que prev la sustanciacin en los procedimientos de ejecucin de
crditos fiscales. El deudor puede perfectamente en la oportunidad establecida en el
Cdigo Orgnico Tributario, para oponerse a la ejecucin del crdito fiscal, optar por
promover cuestiones previas caso en el cual se entender abierta una articulacin
probatoria de ocho das para promover y evacuar pruebas, sin necesidad de decreto o
providencia del juez y el Tribunal decidir dentro de los diez das siguiente al
vencimiento de la articulacin, sin perjuicio de que antes del fallo, la parte pueda
subsanar los defectos y omisiones invocados conforme a lo dispuesto en el artculo
350 del Cdigo de Procedimiento Civil.

Apelacin de la Sentencia de Oposicin:

En los actos apelables se encuentran, la resolucin que resuelve un recurso de

reclamacin, la resolucin ficta de primera instancia: luego de transcurrido seis meses
de la reclamacin o nueve meses en la aplicacin de precios de transferencia o dos
meses en solicitudes vinculadas a determinacin de devolucin. Para resolver, los
plazos son 12 meses a partir de ingresada la apelacin al Tribunal Fiscal, 18 meses
tratndose de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia.

Embargo

En el artculo 642 del CPC, dice que el embargo consiste en la afectacin

jurdica de un bien o derecho del presunto obligado, aunque se encuentre en posesin
de terceros. De igual manera las formas de embargo se encuentran tipificadas en el
artculo 118 ejusdem: Embargo en forma de intervencin en recaudacin,
informacin o administracin, en forma de depsito con o sin extraccin de bienes, en
forma de inscripcin y en forma de retencin.

El procedimiento judicial est contemplado en el Cdigo Orgnico Tributario

en los artculos 290 al 295, los cuales explican el inicio del proceso, el tribunal
competente, el embargo de bienes, el depositario, la intervencin de terceros, la
intimacin, oposicin y apelacin a la oposicin, as como el remate de bienes.
 Una vez que se ordena el embargo y de acuerdo al Cdigo Orgnico Tributario
el juez designara al fisco como el depositario de los bienes, cuando as el
representante lo solicitase. En el caso de que un tercero desea o pretenda ser preferido
al demandante o pretenda que son suyos los bienes que son objeto del embargo,
propondr ante el tribunal la demanda, de la cual se pasara copia a las partes y se
seguir de acuerdo a los establecido en el Cdigo de Procedimiento Civil con
respecto a la materia de tercera.

Juicio Declarativo de Prescripcin

El proceso es de naturaleza declarativa porque existe una situacin jurdica

preexistente. Sin embargo esta condicin no le resta especificidad como accin, con
efectos operativos distintos de las acciones meros declarativos, estipulados en el
artculo 16 del Cdigo de Procedimiento Civil. Una vez consumada la prescripcin
adquisitiva, el poseedor adquiere la propiedad o el derecho real desde el momento en
que comenz el cmputo de la prescripcin. Art. 690 CPC.

La Prescripcin.

En cuanto al tema fiscal, la prescripcin es un documento extintivo de

obligaciones, tanto a cargo de los contribuyentes como del fisco, por el transcurso del
tiempo y cumpliendo los requisitos que marca la ley. Art 146 COT

Requisitos: sustantivos y procesales.

Requisitos Sustantivos

Posesin legitima, el Cdigo Civil en el artculo 1.953 seala: para adquirir

por prescripcin se necesita posesin legtima, se fundamente de toda pretensin
prescriptiva que se alegue y lgicamente se pruebe en el transcurso del
procedimiento, que sobre el bien cuya propiedad se pretende se ha tenido la posesin
legtima.

Requisitos Procesales

Necesidad de plantear la accin contra todas las personas que figuren en el

registro pblico como titulares de algn derecho real (actio contra tabula). La
cualidad pasiva es el primer presupuesto procesal, la parte accionada se conforma
vlidamente con la presencia de todas aquellas personas que tengan sobre un derecho
real sobre el inmueble.

Naturaleza Jurdica de la pretensin

Segn Devis Echandia (1999) La pretensin es una declaracin de voluntad del

demandante para que se vincule al demandado en determinado sentido y para ciertos
efectos jurdicos concretos mediante la sentencia (p. 98). La pretensin procesal: es
una declaracin de voluntad por la que se solicita una actuacin de un rgano
jurisdiccional frente a una persona determinada y distinta del autor de la declaracin.

La verdadera naturaleza de la pretensin, suele atribuirse a la accin. La

pretensin es un acto y no un derecho, algo que se hace, pero que no se tiene, lo que
no quiere decir que tal acto no pueda configurarse como la manifestacin de un
poder, se desenvuelve en todo fuera del mbito del proceso y es diferente para este.

La sustanciacin del procedimiento

El artculo 650 del Cdigo de Procedimiento Civil expresa que si no se

encuentra al intimado, se emplazara por carteles. Una vez cumplidas las diligencias
de emplazamiento por carteles, si el demandado no comparece a darse por notificado
dentro del plazo de 10 das siguientes a la ultima constancia que aparezca en autos de
haberse cumplido las mismas, el Tribunal nombrara un defensor al demandado con
quien se entender la intimacin, luego de haber sido intimado el deudor y el tercero
poseedor, se abren simultneamente dos lapsos: el primero de 3 das de despacho para
que el deudor o el tercero poseedor paguen la suma intimada y el segundo de 8 das
tambin de despacho de acuerdo con la doctrina de la Sala de Casacin Civil para que
cualquiera de los intimados formule oposicin.

Tribunal competente

El artculo 545 de la Ley de Enjuiciamiento Civil define legalmente lo que es

un Tribunal competente as:

Forma de las resoluciones en la ejecucin forzosa.

Ser competente para la ejecucin de resoluciones judiciales y de

transacciones y acuerdos judicialmente homologados o aprobados el tribunal
que conoci del asunto en primera instancia o el que homolog o aprob la
transaccin o acuerdo.
Cuando el ttulo sea un laudo arbitral, ser competente para su ejecucin el
Juzgado de Primera Instancia del lugar en que se haya dictado.
Para la ejecucin fundada en ttulos distintos de los expresados en los
apartados anteriores, ser competente el Juzgado de Primera Instancia del
lugar que corresponda con arreglo a lo dispuesto en los artculos 50 y 51 de
esta Ley. La ejecucin podr instarse tambin, a eleccin del ejecutante, ante
el Juzgado de Primera Instancia del lugar de cumplimiento de la obligacin,
segn el ttulo, o ante el de cualquier lugar en que se encuentren bienes del
ejecutado que puedan ser embargados, sin que sean aplicables, en ningn
caso, las reglas sobre sumisin expresa o tcita contenidas en la seccin 2a del
captulo II del Ttulo II del Libro I. Si hubiese varios ejecutados, ser
competente el tribunal que, con arreglo al prrafo anterior, lo sea respecto de
cualquier ejecutado, a eleccin del ejecutante. No obstante lo dispuesto en el
 prrafo anterior, cuando la ejecucin recaiga slo sobre bienes especialmente
hipotecados o pignorados, la competencia se determinar con arreglo a lo
dispuesto en el artculo 684 de esta Ley.
En los procesos de ejecucin adoptarn la forma de auto las resoluciones del
tribunal que acuerden el despacho de la ejecucin, provisional o definitiva,
que ordenen el embargo o su alzamiento, que decidan sobre la oposicin a la
ejecucin, sobre la suspensin, el sobreseimiento o la reanudacin de la
misma, sobre las terceras, y aquellas otras que se sealen en esta Ley. El
tribunal decidir por medio de providencia en los supuestos en que as
expresamente se seale, y en los dems casos, las resoluciones que procedan
se dictarn por el Secretario Judicial a travs de diligencias de ordenacin.

Emplazamiento

Emplazar significa dar un plazo que el juez le impone al demandado, desde

luego con base en la ley, para que se apersone el juicio, para que comparezca a dar la
contestacin a la demanda. Se consagra en los artculos 14 y 16 de la Constitucin, al
cumplirse con las normas del emplazamiento se est respetando la garanta de
audiencia que todo ciudadano tiene de ser odo, para ser vencido en juicio.

Citacin

En su efecto, Cuenca (1998) establece que la citacin es una formalidad

necesaria para la validez del juicio, Si se omite en forma absoluta la citacin de
alguno de los demandados, el juez de oficio puede declarar la nulidad de todo lo
actuado, a diferencia de los defectos o errores en el procedimiento de citacin, que
deben ser reclamados por la parte en la primera oportunidad en que se haga presente
un juicio.

La citacin para la contestacin de la demanda forma parte de la garanta del

debido proceso. El artculo 49 de la Carta Magna habla sobre que el debido proceso
se aplicara a todas las actuaciones judiciales y administrativas en consecuencia la
defensa y la asistencia jurdica son derechos inviolables en todo estado y grado de la
investigacin y del proceso.

Efectos de la sentencia

Para Ruiz (2004), la sentencia es una resolucin jurdica dictada por un juez o
un tribunal que pone fin a la litis (civil, de familia, mercantil, laboral, contencioso-
administrativo) o causa pena.

Los efectos son las consecuencias jurdicas que surgen de la cosa juzgada, que
se traduce en la posibilidad de exigir el cumplimiento de lo resuelto o en evitar un
nuevo juicio sobre la materia. Los efectos de la sentencia en materiales inciden
directamente en la relacin jurdico material. Lo determina el propio fallo.

Caractersticas de la sentencia

De la disposicin contenida en al artculo 243 del Cdigo de Procedimiento

Civil vigente, se observa que la sentencia tiene 3 caractersticas o partes, que son:
narrativa, motiva y dispositiva. Segn Humberto Cuenca (1998), en la sentencia
narrativa el juez se comporta como un historiador, en la sentencia motiva es un
catedrtico y en la dispositiva es un agente del Estado que dicta orden. De manera
que la parte ms importante de una sentencia es la motiva donde el juez pone a
prueba sus conocimientos del Derecho, el anlisis de los hechos y la subsuncin del
derecho a los hechos para poder expresar en la parte dispositiva la decisin que le
merece el proceso sometido a su consideracin (p. 76)

Sentencia narrativa: Art. 243 CPC. Es una sntesis clara, precisa y lacnica de
los trminos en que ha quedado planteada la controversia, sin transcribir en ella los
actos del proceso que constan de autos.
 Sentencia motiva: Art. 243 CPC. Los motivos de hecho y de derecho de la
decisin.

Sentencia dispositiva: Art. 243 CPC. Es la decisin expresa, positiva y precisa

con arreglo a la pretensin deducida y a las excepciones o defensas opuestas, sin que
en ningn caso pueda absolverse de la instancia.

De igual forma, para Humberto Cuenca (Ob. Cit), las sentencias se dividen en
definitivas que son las que ponen fin a la relacin procesal en una determinada
instancia, e interlocutorias que son aquellas que solo recaen sobre una parte de ella
(instancia) para hacer posible el curso del proceso apartando inconvenientes o
estorbos procesales. As tambin, el autor incluye las sentencias de homologacin,
cuando aprueban la composicin procesal (transaccin, convenimiento y
desistimiento) que alcanza autoridad de cosa juzgada.
 BIBLIOGRAFIA

Balsan, Jose (1999). De la Ejecucin de la Sentencia de los Juicios Ejecutivos de los

Procedimientos Especiales Contenciosos. Editorial Mobillibros.
Balestrini (2001). Como se Elabora el Proyecto de Investigacin. Caracas:
Consultores Asociados.
Boedo Curras Manuel. Cdigo Orgnico Tributario. Cuarta Edicin. Global
Ediciones S.A Caracas. Venezuela 2001.
Borjas Hernndez Leopoldo. Manual de Derecho Tributario. Ediciones Beatriz Mata
Producciones C.A Caracas 2000.
Casado, Lilia y Suarez Freddy (2001). Alcance al proceso tributario. Editorial
Senpress, C.A.
Cdigo Orgnico Tributario de Venezuela. Gaceta oficial N 37.305. Octubre 17
2001.
Cuenca, Humberto (1998). Derecho Procesal Civil. Tomo I. Caracas: Ediciones de la
Biblioteca de la Universidad Central de Venezuela.
Devis Echandia, Hernando (1999). Compendio de Derecho Procesal. Tomo I. Teora
General del Proceso, Duodcima Edicin.
Fraga Pittaluga Luis. Los Recursos Tributarios. El Efecto Suspensivo y las Medidas
Cautelares. Ediciones Funeda. Caracas. Venezuela 1997.
Garca Belsume Horacio. Temas de Derecho Tributario. Abeledo Perrot. Buenos
Aires. Argentina 1992.
Moya, E (2001). Elementos de finanzas publicas y derecho tributario, editorial
Mobillibros.
Ossorio, M (2006). Diccionario de Ciencias Jurdicas, Polticas y Sociales. Buenos
Aires: Heliasta.
Ruiz, Juan (2004). Cdigo Orgnico Procesal Penal. Ediciones Libra.
Vsquez Tariba, Ivan (1993). Derecho Procesal Civil III. Manual estudiantil.
Universidad de Carabobo.
 ANEXOS
JURISPRUDENCIA

Admisin de Juicio Ejecutivo y Decreto Intimatorio

Cursa ante este Tribunal cobro de crditos fiscales (Juicio Ejecutivo)

interpuesto por el abogado Carlos Velsquez, inscrito en el Inpreabogado bajo el Nro.
46.555, domiciliado en el Municipio Maracaibo, actuando con el carcter de
apoderado judicial sustituto del Procurador General de la Repblica, segn consta en
documento poder que corre inserto en los folios Nros. 6 al 11 del expediente judicial,
contra la contribuyente ALMACENES LAGUNILLAS, S.A., inscrita en el Registro
de Informacin Fiscal bajo el Nro. J-303496970, inscrita en el Registro Mercantil
Segundo de la Circunscripcin Judicial del Estado Zulia, el 23 de abril de 1996, bajo
el Nro. 24, Tomo 3-A, domiciliada en la calle Piar, entre carreteras Vargas y L,
edificio Lagunillas, piso 1, local PB, sector Campo Elas, Municipio Lagunillas del
Estado Zulia. Ahora bien, el Tribunal para resolver sobre su admisin, observa:

Plantea el representante de la Repblica que la Administracin Tributaria

procedi a requerir el pago voluntario de multas e intereses sobrevenidos de
obligaciones tributarias adeudadas por la contribuyente demandada, mediante
Intimacin de Pago distinguida con las siglas y nmeros
SNAT/INTI/GRTI/RZU/SCO/ASPE/2014/E-005, de fecha 21de enero de 2014,
notificada en fecha 29 de enero de 2014 en la persona de la ciudadana Lisseth
Hurtado, titular de la cdula de identidad Nro. 18.753.992, por los montos y
concepto, un total Bs. 1.631.807,oo

Finalizan los representantes de la Repblica solicitando que de conformidad

con lo establecido en el artculo 291, primer aparte, del Cdigo Orgnico Tributario,
y 591 del Cdigo de Procedimiento Civil, se decrete medida de embargo ejecutivo
sobre bienes pertenecientes a la contribuyente demandada.

Consideraciones para Decidir

El artculo 289 del Cdigo Orgnico Tributario de 2001 seala que los actos
administrativos contentivos de obligaciones lquidas y exigibles a favor del Fisco por
concepto de tributos, multas e intereses, as como las intimaciones efectuadas
conforme al pargrafo nico del artculo 213 de este Cdigo, constituirn ttulo
ejecutivo, por lo cual, para la admisin de la demanda, debe este rgano examinar
si estn cumplidos en principio los requisitos exigidos en dicha norma.

A este respecto el Tribunal observa que de la Intimacin de Pago distinguida

con las siglas y nmeros SNAT/INTI/GRTI/RZU/SCO/ASPE/2014/E-005, de fecha
21de enero de 2014, notificada en fecha 29 de enero de 2014, se desprende que la
contribuyente demandada adeuda a la Repblica la cantidad total en moneda actual de
Un Milln Seiscientos Treinta y Un Mil Ochocientos Siete Bolvares (Bs.
1.631.807,oo), por concepto de multas e intereses.

Asimismo, se advierte a la contribuyente Almacenes Lagunillas, S.A., antes

identificada, que dentro del plazo sealado deber pagar, comprobar haber pagado o
formular oposicin, de conformidad con lo previsto en el artculo 294 del Cdigo
Orgnico Tributario y no habiendo ni oposicin ni pago, se proceder a la ejecucin
forzosa, conforme el artculo 295 del Cdigo Orgnico Tributario en concordancia
con los artculos 284 y siguientes del mismo Cdigo. Lbrense recaudos de
intimacin.
 Esquema. La Ejecucin de Crditos Fiscales conforme al Cdigo Tributario

Escrito
Articulo 290 COT

Embargo
Tribunal contencioso
tributario competente

Si se opone:
Si se admite la demanda:
- Se abre el lapso
- Se acordara la
probatorio (menos de 4
intimacion por parte del
dias)
deudor para pagar o
compruebe haber
pagado.

El embargo no lo puede
impedir ningun fallo
En ambos efectos puede
ser aplelado el afllo

Puede haber excepcion

en el fallo, en el caso de
que si la segunda
instancia no resuelve el
caso o si el acto no esta
definitivamente firma.