FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Docente: Dr. Carlos G. Huerta Alcntara

RENTA PERSONAL Y EMPRESARIAL

CASO PRACTICO PARA DETERMINAR LA RENTA E IMP.A LA RENTA 2016.

La empresa comercial los Chistosos SAC, se constituyo en Mayo del 2012, dedicada a la
comercializacin de productos hidrobiolgicos, contando con un capital social de 580,000.00,
compuesto de 04 accionistas cuyos aportes son:
Socio A aporte de 200,000.00, Socio B aporte de 130,000.00, Socio C aporte de 115,000.00 y
Socio D aporte de 135,000.00, para lo cual inicia sus actividades en el ejercicio 2016 con los
siguientes saldos y operaciones siguientes:
DATOS GENERALES.
Posee dinero en efectivo la suma de ... S/. 100,000.00
Tiene existencia de mercaderas en stock al 01.01.2016 S/ .350,000.00
Tiene inmueble valorado en la suma de S/ 200.000.00
Tiene obligaciones por pagar a sus proveedores segn fact. Por 350,000.00
Tiene saldo en la cuenta 59.- resultados acumulados la suma de 210,000.00 que
corresponden a Utilidades del 2014 por 295,000.00 y una perdida del ao 2015 por
85,000.00
El capital social de la empresa es de . S/. 580,000.00
Posee dos vehculos para uso de la empresa, marca Ford 2012 valorado en 40,000.00 y
marca Kia del ao 2015 valorado en .. S/. 80,000.00
Tiene cuentas por cobrar a clientes diversos por S/.345,000.00 que corresponden a
deudas del ejercicio 2012 por 35,000.00 del ao 2013 por 45,000.00, del ao 2014 por
65,000.00 y del ao 2015 por 200,000.00

OPERACIONES REALIZADAS:
1) Durante el ejercicio 2015 ha iniciado un proceso legal de cobranza a los clientes morosos
que adeudan a la fecha como sigue:
Se curso carta notarial por cobranza morosa del ao 2016 por S/.. 10,000.00
Demanda ante el poder judicial a clientes morosos del ao 2015 por S/..15,000.00

2) La depreciacin acumulada al 31.12.2015 asciende a S/. 57,000.00 como sigue:

Depreciacin vehculo Ford por 35,000.00
Depreciacin vehculo Kia por 12,000.00
Depreciacin de inmuebles por 10,000.00

3) Realiza operaciones de ventas y compras durante el ejercicio 2016 lo siguiente;

MESES 2016 V. VENTA I.G.V. V. COMPRAS I.G.V.
o Enero 50,000.00 9,000.00 60,000.00 10,800.00
o Febrero 90,000.00 16,200.00 120,000.00 21,600.00
o Marzo 40,000.00 7,200.00 20,000.00 3,600.00
o Abril 200,000.00 36,000.00 150.000.00 27,000.00
o Mayo 50,000.00 9,000.00 100,000.00 18,000.00
o Junio 60,000.00 10,800.00 70,000.00 12,600.00
o Julio 500,000.00 90,000.00 300,000.00 54,000.00
o Agosto 350,000.00 63,000.00 100,000.00 18,000.00
o Setiembre 50,000.00 9,000.00 400,000.00 32,000.00
o Octubre 160,000.00 28,800.00 130,000.00 23,400.00
o Noviembre 100,000.00 18,000.00 50,000.00 9,000.00
o Diciembre 500,000.00 90,000.00 200,000.00 36,000.00
2,150,000.00 387,200.00 1,570,000.00 268,000.00
4) Se efectuaron gastos con boletas de venta, ascendentes a .. S/. 80,000.00
5) Compra de combustibles ( petrleo 35,000.00 y gasolina por 15,000.00) para consumo de
los vehculos de la empresa durante todo el ao 2016
6) No presento la declaracin jurada del IR/IGV dentro del plazo de ley, por lo que se le
aplico una sancin de multa de S/ 1,975.00 que lo pago en dinero efectivo.
7) Los pagos a cuenta del Imp. A la renta del 2016 ascienden a .. S/. 15,700.00
8) Ha efectuado gastos de representacin durante el ejercicio 2016 por .. S/. 12.500.00
9) Por el dia del trabajador se hacen obsequios al 60.% de trabajadores . 10,000.00
10) Se paga remuneraciones al Directorio durante el ejercicio por .. 25,000.00
11) Se registra un gasto de movilidad, alojamiento y alimentacin realizados por el Gerente,
durante un turismo familiar al Cuzco en la fiesta del Inti Raymi, por .. S/ 8,000.00
12) Se cobro intereses por mora en pago de facturas de los clientes en el ao . 8,500.00
13) Por el aniversario de la empresa, se realiza una actividad de agasajo y recreacin a los
trabajadores y familia pagado con ch/ del BCP no negociable por total deS/. 8,500.00
14) Existen pagos de facturas realizados por gastos y compras diversas superiores a 3,500.00
que se efectuaron en dinero efectivo por 14,500.00 y con cheques sin la clausula de no
negociable por la suma de 35,500.00
15) Ha efectuado dos declaraciones juradas rectificadas del periodo 06-2016 por haber omitido
declarar ventas en dicho periodo por 50,000.00, por lo que le corresponde la aplicacin
de una multa de S/. 1,975.00
16) Se pago movilidad local a un trabajador para efectuar tramites diversos en forma diaria,
por lo cual se elaboro una planilla de movilidad local ascendente a la suma de 40.00
diarios por espacio de 15 dias al mes durante un periodo de 05 meses.
17) Se efecta una donacin al club deportivo Jos Glvez por el monto de S/ 10,000.00
18) Se pago el SOAT de los dos vehculos de la empresa por 600.00, mas el SOAT del
vehculo de propiedad del gerente por 300.00, que es utilizado diariamente para dirigirse
a la empresa
19) La depreciacin efectuada en el ejercicio econmico es por un total de S/. 45,000.00
20) Se efectu el pago de facturas diversas en el 2016 por 12,000.00 y del 2017 por 8,000.00,
realizado a proveedores con la condicin de no habidos en el ejercicio 2017
21) Ha realizado gastos diversos para la empresa, sin el sustento de comprobantes de pago
por la suma de .. S/. 10,000.00
22) Se pago honorarios al abogado con cheque al portador del BCP por........... S/. 5,000.00
23) En el mes de Diciembre del 2016, se efectuaron gastos recreativos por .. S/.40,000.00
24) Se pagaron gastos de ejercicios anteriores que no fueron provisionados oportunamente
por no haberlos tenido a la fecha de cierre del balance anual (art.57 LIR) S/. 10,000.00
25) El costo de ventas que se aplica para el presente caso es de S/.1500,000.00
26) Esta pendiente de pago los honorarios del contador, segn los recibos que se emitieron
por 12,000.00 pagados en el mes de Febrero del 2016
27) Se ha efectuado el pago del impuesto a los activos netos ( ITAN) durante el ao 2016 por
el importe de ... S/. 10,000.00
28) Se efectuo el pago de multa al M.de Trabajo por no inscribir a los traajadores durante la
fecha de ingreso . S/. 5,000.00
29) Se efectuo el retiro de bienes para ser entregados como premios a los clientes en el ao
2016, en la promocin de productos nuevos por . S/. 12,000.00
30) La empresa durante el 2016, ha tenido el robo de mercaderas por la suma de 8,000.00
que fuera nicamente denunciado ante la PNP.

SE REQUIERE:

Desarrolle el presente caso, aplicando las normas vigentes de la Ley del Impuesto a la Renta

1. Determinar, que categora de renta corresponde acogerla y aplique su afectacin de

renta durante el presente ejercicio econmico 2016 ( RG, RER, RUS, R. Mype Tribut)
 2. Efectuar el estado de resultados de la empresa durante el ejercicio 2016
3. Deducir los costos y gastos aceptables y no aceptables o sujetos a limite al 2016
4. Determinar la renta neta anual correspondiente al ejercicio 2016
5. Efectuar las deducciones que correspondan al ejercicio anual del 2016
6. Efectuar los reparos u adiciones fiscales que correspondan en el ejercicio 2016
7. Determinar el impuesto a la renta anual del 2016
8. Determinar el pago de regularizacin del impuesto a la renta anual. 2016
9. Determinar el coeficiente aplicable para el ao siguiente del 2017

BALOTARIO DE PREGUNTAS DE III UNIDAD I-2017

1. Defina el concepto de renta.
2. Defina para los efectos de la LIR. Como esta constituida la renta bruta.
3. Quienes estn obligados a presentar declaracin jurada anual del impuesto a la renta de
tercera categora.
4. Que constituye el costo de ventas en la operaciones de renta de 3ra. Categora.
5. Como se determina la renta bruta de tercera categora
6. Para determinar y establecer la renta neta de tercera categora, cuales son las
deducciones que pueden efectuarse.
7. Los ingresos y gastos de las rentas de 3ra. Categora, bajo que principio se imputan.
8. Que ingresos se consideran como rentas de 3ra. Categora segn la LIR.
9. Defina el concepto de PRINCIPIO DE CAUSALIDAD.
10. Como se determina el I.R. de tercera categora de las personas domiciliadas en el pas.
11. Las empresas de 3ra. Categora, que contraten personal con discapacidad tiene derecho
a efectuar alguna deduccin. Describa.
12. A que se refiere el principio de lo devengado.
13. El Principio de lo devengado, requiere tener en cuenta algunos criterios, diga cuales son.
14. Como de deben depreciarse los bienes del activo fijo durante el ejercicio fiscal.
15. Cuales son los gastos no deducibles para efectos de la determinacin de la renta neta
16. Los contribuyentes que obtengan rentas de 3ra. Categora, que pagos estn obligados a
efectuar en el ejercicio fiscal.
17. Cuales son los sistemas de pagos a cuenta aplicables para el impuesto a la renta
18. Cual es el sistema de pago a cuenta del I. a la Renta, que refiere deben pagar sobre
los ingresos mensuales un coeficiente.
19. Cual es el sistema de pago a cuenta del I. a la renta, aplicable sobre el 1.5 % de los
ingresos netos del mes.
20. Como se obtiene el coeficiente aplicable para el pago de impuesto a la renta mensual.
21. Diga como se determina el coeficiente aplicable de pago a cuenta del impuesto a la renta
mensual para los meses de Enero y Febrero de cada ejercicio econmico.
22. Como se determina el coeficiente de pago a cuenta del I. a la renta mensual para los
meses de Marzo a diciembre de cada ejercicio econmico.
23. En que casos y cuando procede variar el coeficiente del impuesto a la renta.
24. Una empresa que no efectu sus pagos a cuenta durante el ejercicio econmico, que
consecuencias puede tener
25. En que casos, los contribuyentes estn obligados a llevar una contabilidad completa.
26. Cuales son los montos mnimos de ingresos que deben tener en cuenta los contribuyentes
para estar comprendidos en el rgimen especial del impuesto a la renta.
27. Las empresas que recin inician sus actividades a que rgimen pueden acogerse,
28. Las empresas que durante el ejercicio anterior, no hayan obtenido renta neta, estn
afectas al pago del impuesto a la renta mensual, a que sistema seria.
29. Se requiere determinar, cual seria el coeficiente aplicable para los pagos a cuenta del Imp.
A la Renta del siguiente ejercicio, de una empresa que obtuvo ingresos netos en el
ejercicio anterior por S/ 4950,210.00, obteniendo una renta neta de S/. 385,000.00, asi
tambin tiene una perdida acumulable del ejercicio 2014 por S/. 200,000.00.
30. La empresa esta acogida al RUS, en la cual se encontraba pagando una cuota mensual
de 50.00, y a partir del mes de Octubre del mismo ao, sus compras superaron los limites
establecidos, diga cuales son las consecuencias que ocasiona tal hecho y que es lo que
estara obligado a cumplir el deudor para no tener consecuencias tributarias.
31. La empresa EL SOL SAC, se encuentra acogida al rgimen especial de la Renta, desde
enero hasta julio del mismo ao en que superan el volumen de sus ingresos, que
consecuencias tendra o que tendra que hacer en este caso.
32. Que acciones se tendria que efectuar al observar que algunos comprobantes de pago
efectuados por adquisiciones, su proveedor se encuentra en condicin de no habido.

NOTA:

Estas las preguntas y casos que podran tocarle en el examen final de III unidad en la asignatura
de renta personal y empresarial.

Favor de pasar al resto de compaeros y/o sbanlo al trilce.

Chimbote, 14.07.2017

Atte.

El docente: Carlos Grover Huerta Alcantara.

Xxxxxxxxxxxxxxxxxx

PREGUNTAS EFECTUADAS. no tomar en cuenta.

33. Diferencias entre el diccionario jurdico y el cdigo civil, respecto a :

a) Culpa leve.
b) Culpa inexcusable.
c) Dolo.
34. Que tipo de renta corresponde tributar y en que casos tributa el impuesto a la renta,
tratndose de un sub-arrendador de bien inmueble, que fuera arrendado por 1,000.00
mensuales, luego sub arrendado por 1,500.00. detalle
35. Dentro de las CARACTERISTICAS GENERALES del impuesto a la renta, diga cuales son
las principales CRITICAS ATRIBUIDAS. Detalle.
36. Hable sobre uno de los principales TIPOS DE IMPOSICION a la renta.
37. Un bien que fuera adquirido en el mes de Julio del ao 2015 por el valor de 45,000.00,
luego en e mes de Setiembre del mismo ao, se efectuaron algunas modificaciones o
mejoras por el valor de 15,000.00, procedindose luego a la venta de dicho bien en el mes
de Enero del 2016 segn contrato que es cancelado ante notario el 02 de febrero del
mismo ao por el valor de 80,000.00. diga cual es el tributo afecto, a que renta
corresponde y en que mes se imputa dicha renta ?
38. Juan Castillo Cerna, tiene como propiedad un bien inmueble en la ciudad de Trujillo,
valorizado en la suma de S/.500,000.00 y lo da en arrendamiento a la Beneficencia Publica
por el periodo de un ao a una renta mensual de 2,000.00 se requiere saber cuales
serian los pagos a cuenta mensuales que deber realizar el propietario y cual es el
impuesto anual que corresponde, segn la ley del impuesto a la renta ?
39. Cuales son las responsabilidades penales del contador publico.
40. La seorita Gabriela Vsquez, mediante un contrato notarial, celebrado con la Srta. Ana
de la Cruz, da en arrendamiento por un periodo de un ao, comprendido entre el 01 de
Julio del 2015 hasta el 30.05.2016 por un monto de $ 1,000 dlares mensuales, mas los
recibos de agua, luz, cable e internet, por valor estimado de 200.00 mensuales, dicho bien
tiene valor de auto avalu de S/. 600,000.00, el tipo de cambio del dlar es de S/. 3.50
se requiere saber cual es la renta anual a pagarse en el ejercicio fiscal del 2015?
41. Cuales son las obligaciones del Contador Publico.
42. Dentro de las CARACTERISTICAS GENERALES del impuesto a la renta, diga cuales son
las principales CRITICAS ATRIBUIDAS. Detalle.