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CODIGO TRIBUTARIO PROVINCIAL DECRETO LEY N 2444/62- AO 2013

INDICE DEL CODIGO TRIBUTARIO

LIBRO PRIMERO

ARTCULOS

PARTE GENERAL........................................................................................................ 1

Ttulo Primero De los Organos de la Administracin Fiscal

Captulo I Direccin General de Rentas.................................................................... 2 a 3 bis


Captulo II Cmara Fiscal de Apelaciones.................................................................. 4 y 8

Ttulo Segundo De la interpretacin del Cdigo y Leyes Tributarias

Ttulo Tercero De los Sujetos Pasivos de las Obligaciones Tributarias

Captulo I Contribuyentes................................................................................................. 12 al 13
Captulo II Responsables..................................................................................................... 14 al 18

Ttulo Cuarto Del Domicilio............................................................................................. 19 al 21

Ttulo Quinto De los Deberes Formales del Contribuyente, Responsable y Terceros


...................................................................................................................................................... 22 y 23

Ttulo Sexto De la Determinacin de las Obligaciones Tributarias

Captulo I Declaraciones de los Contribuyentes y Responsables...................................... 24 al 25


Captulo II Determinacin de Oficio. ............................................................................... 26 al 29

Ttulo Sptimo Infracciones y Sanciones

Captulo I De la calificacin y graduacin de las sanciones....30 al 34


Captulo II Responsables de las sanciones.......................................................................... 35 al 38
Captulo III Procedimiento Penal.......................................................................................... 39 al 43

Ttulo Octavo Contencioso-Administrativo

Captulo I Recurso de Apelacin y nulidad...................................................................... 44 al 47


Captulo II Demanda de repeticin...................................................................................... 48 al 51
Captulo III Recursos de queja.............................................................................................. 52 al 53

Ttulo Noveno Del Pago

Captulo I Ingreso de las obligaciones Tributarias......................................................... 54 al 61


Captulo II Facilidades de pago.......................................................................................... 62 al 64
Captulo III Recargos automticos por mora................................................................... 65 al 66bis
Captulo IV Del Juicio de Apremio................................................................................... 67 al 85

Ttulo Dcimo De la Prescripcin

Captulo Unico........................................................................................................................... 86 al 93

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Ttulo Dcimo Primero

Disposiciones Varias............................................................................................................... 94 al 102

LIBRO SEGUNDO

Ttulo Primero Impuesto Inmobiliario

Captulo I Del hecho imponible y de la imposicin......................................................... 103 al 105


Captulo II De los contribuyentes y dems responsables................................................ 106 al 111
Captulo III De la base imponible y del pago..............................................................112 al 114 bis
Captulo IV De las exenciones........................................................................................................... 115

Ttulo Segundo Impuesto Sobre los Ingresos Brutos

Captulo I Del hecho imponible......................................................................................... 116 al 119


Captulo II De los contribuyentes y otros responsables.................................................. 120 al 121
Captulo III De la base imponible........................................................................................ 122 al 126
Captulo IV De las deducciones....................................................................................................... 127
Captulo V De las exenciones.......................................................................................................... 128
Captulo VI Del Perodo Fiscal........................................................................................... 129 al 132
Captulo VII De la liquidacin y el pago............................................................................. 133 al 141
Captulo VIII Actividades ejercidas en dos o ms Jurisdicciones................................................. 142
Captulo IX De la imposicin........................................................................................................... 143

Ttulo Tercero Impuesto al Enriquecimiento Patrimonial a Ttulo Gratuito

Derogado.................................................................................................................................... 144 al 178

Ttulo Cuarto Impuesto de Sellos

Captulo I De los hechos imponibles................................................................................. 179 al 185


Captulo II De los contribuyentes y dems responsables................................................ 186 al 189
Captulo III De la base y monto imponible........................................................................ 190 al 208
Captulo IV Documentos..................................................................................................... 209 al 213
Captulo V Del pago............................................................................................................ 214 al 215
Captulo VI De las exenciones............................................................................................ 216 al 218
Captulo VII Disposiciones varias.................................................................................................... 219

Ttulo Quinto Tasas Retributivas de Servicios

Captulo I De los servicios retribubles.......................................................................................... 220


Captulo II Normas comunes a las actuaciones administrativas y judiciales...221 al 226
Captulo III Actuaciones Judiciales..................................................................................... 227 al 236
Captulo IV Actuaciones administrativas....................................................................................... 237
Captulo V Exenciones....................................................................................................... 238 al 240

Ttulo Sexto Disposiciones varias sobre Impuesto de Sellos y Tasas Retributiva de


Servicios .............................................................................................................................. 241 al 256

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Ttulo Sptimo Impuesto a los Productos Agrcolas

Captulo Unico Derogados..................................................................................................... 257 al 258

Ttulo Octavo Impuesto a los Productos Forestales

Derogados................................................................................................................................. 259 al 264

Ttulo Noveno Impuesto al Consumo de Energa

Derogados.................................................................................................................................. 265 al 268

Ttulo Dcimo Fondo para Salud Pblica

Captulo I Del hecho imponible..................................................................................................... 269


Captulo II De los contribuyentes y responsables........................................................... 270 al 271
Captulo III De la base imponible....................................................................................... 272 al 274
Captulo IV Del pago........................................................................................................................... 275
Captulo V De las exenciones............................................................................................................ 276

Ttulo Dcimo

Primero Impuesto a los Billetes de Lotera

Captulo I Hecho y base imponible............................................................................................. 277


Captulo II Contribuyentes y responsables.................................................................................. 278
Captulo III Infracciones.................................................................................................... 279 al 280
Captulo IV Pago................................................................................................................ 281 al 282

Ttulo DcimoSegundo Impuesto a los Productos Industrializados

Derogados................................................................................................................................ 283 al 286

Ttulo DcimoTercero Fondo de Fomento y Desarrollo para la Industrializacin de


la Produccin Pecuaria

Captulo Unico Derogados..................................................................................................... 287 al 288

Ttulo Dcimo Cuarto Impuestos a los Automotores

Derogados................................................................................................................................... 289 al 305

Ttulo Dcimo Quinto Actualizacin de los Crditos......................................... 306 al 317

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CDIGO TRIBUTARIO DE LA PROVINCIA DEL CHACO


DECRETO-LEY N 2444/62

LIBRO PRIMERO
PARTE GENERAL
Disposiciones sobre obligaciones fiscales
Artculo 1: Las obligaciones tributarias, consistentes en impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la Provincia del Chaco, se regirn por las disposiciones de este Cdigo y las Leyes
Impositivas especiales.
Impuestos
Son Impuestos las prestaciones pecuniarias que, por disposicin del presente Cdigo o de Leyes
especiales estn obligadas a pagar a la Provincia las personas que realicen actos u operaciones o se
encuentren en situaciones que la Ley considera como hechos imponibles.
Hecho Imponible
Es hecho imponible, todo hecho, acto, operacin o situacin de la vida econmica de los que este
Cdigo o Leyes especiales hagan depender el nacimiento de la obligacin impositiva.
Tasas
Son Tasas las prestaciones pecuniarias que, por disposicin del presente Cdigo o de Leyes fiscales
especiales, estn obligadas a pagar a la Provincia las personas como retribucin de servicios
administrativos, judiciales y/o de otra naturaleza, prestados a las mismas.
Contribuciones
Son contribuciones las prestaciones pecuniarias que, por disposicin de este Cdigo o de Leyes
fiscales especiales, estn obligadas a pagar a la Provincia las personas que obtengan beneficios o
mejoras en los bienes de su propiedad o posedos a ttulo de dueo por obras o servicios pblicos
generales.
Ley Aplicable
En los casos de sucesiones de Leyes en el tiempo, sern de aplicacin para determinar el gravamen
y la graduacin de la multa, la Ley vigente en el momento en que el hecho imponible se realice o
produzca, salvo el caso de Leyes con efecto retroactivo.
En cuanto a la determinacin de recargos, intereses y adicionales, ser de aplicacin la que rija en
el momento del pago cualquiera sea la poca en que se haya producido la infraccin.

TTULO PRIMERO
DE LOS RGANOS DE LA ADMINISTRACIN FISCAL

CAPTULO PRIMERO
DIRECCIN GENERAL DE RENTAS
Funciones
Artculo 2: La Direccin General de Rentas tendr a su cargo, con sujecin a su Ley Orgnica
este Cdigo y dems Leyes y disposiciones respectivas, la aplicacin, determinacin, percepcin y
fiscalizacin de los impuestos, tasas y contribuciones.
La Direccin ser parte en todos los procedimientos contenciosos administrativos relacionados
con la materia impositiva, debindosele dar intervencin, bajo pena de nulidad, en todo asunto que
se tramite ante la Administracin o la Justicia.
Denominacin
Cuando en el presente Cdigo se mencione simplemente la Direccin General o Direccin se
referir a la Direccin General de Rentas.

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Poderes y Facultades de la Direccin


Artculo 3: Con el fin de asegurar la verificacin de las declaraciones juradas de los
contribuyentes y responsables o el exacto cumplimiento de sus obligaciones tributarias y deberes
formales, la Direccin podr:

a) Imponer a contribuyentes y responsables -lleven o no contabilidad rubricada- el deber de tener


regularmente uno o ms libros en que se anoten las operaciones y los actos relevantes a los fines
de la determinacin de las obligaciones tributarias.
Las disposiciones precedentes comprenden a las sucursales, agencias, oficinas o representantes que
dependen de una administracin central ubicada fuera de la Provincia, y que no puedan aportar
directamente los elementos necesarios para el clculo del Impuesto;

b) Enviar inspecciones dentro y fuera del Territorio de la Provincia a los lugares y


establecimientos donde se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones tributarias o donde se
encuentren ubicados los bienes que constituyen materia imponible.
En todos los casos del ejercicio de estas facultades de verificacin y fiscalizacin, los funcionarios
que las efecten debern extender constancias escritas de lo actuado, as como de la existencia o
individualizacin de los elementos exhibidos. Estas constancias escritas debern ser firmadas
tambin por los contribuyentes o responsables interesados.
Las constancias escritas, constituirn elementos de prueba de los procedimientos de determinacin
de oficio, de apelacin o en los procedimientos por infracciones a las Leyes impositivas.
En caso de negarse la persona responsable a participar del procedimiento o a firmar las
constancias, las mismas harn fe con la sola firma de los funcionarios actuantes, mientras no se
pruebe su falsedad;

c) Exigir de los contribuyentes, responsables y terceros en cualquier tiempo y en los lugares que la
Direccin determine, la presentacin de declaraciones juradas con o sin determinacin impositiva,
la exhibicin de libros y comprobantes de las operaciones y actos que puedan constituir hechos
y/o bases imponibles, o puedan resultar de inters a las funciones de la Direccin;

d) Requerir informes y comunicaciones escritas o verbales de las Municipalidades, Reparticiones


Pblicas, contribuyentes y responsables y extraer datos de sus registros;

e) Citar a comparecer a las oficinas de la Direccin a contribuyentes, responsables y terceros;

f) Requerir el auxilio de la fuerza pblica y orden de allanamiento de la autoridad judicial para


llevar a cabo las inspecciones o el registro de los locales y establecimientos y de los objetos y libros
de los contribuyentes y responsables, cuando stos se opongan u obstaculicen la realizacin de los
mismos.
El auxilio de la fuerza pblica deber acordarse sin demora bajo la exclusiva responsabilidad del
funcionario que la haya requerido y, en su defecto, el funcionario o empleado policial responsable
de la negativa u omisin incurrir en la pena establecida por el Cdigo Penal;

g) Requerir a terceros, stos estarn obligados a suministrarlos, todos los informes que se refieran
a hechos que, en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar o hayan debido
conocer y que constituyan o modifiquen hechos imponibles, segn las normas de este Cdigo u
otras Leyes impositivas, salvo en el caso en que normas del derecho nacional o provincial
establezcan para esas personas el deber del secreto profesional.

h) Establecer valores o montos imponibles a todos los efectos impositivos, en aquellos casos en
que los valores consignados o declarados no se ajustaron a sus valores reales o de mercado.

Artculo 3 (bis): La Direccin General de Rentas deber sistematizar, compilar y emitir, con una
periodicidad no mayor de dos aos, un texto actualizado con la normativa general emitida y
vigente en su mbito.(Artculo incorporado por Ley N 5169).
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CAPTULO SEGUNDO
CMARA FISCAL DE APELACIONES
Funciones de la Cmara
Artculo 4: La Cmara Fiscal de Apelaciones tendr a su cargo, con sujecin a su Ley Orgnica,
este Cdigo y dems Leyes y disposiciones respectivas, resolver sobre los recursos de apelacin y
nulidad que formulen los contribuyentes y responsables, contra las resoluciones de la Direccin
General conforme a lo establecido en el Ttulo VIII de este Libro.
Substanciacin de recurso
Artculo 5: La Cmara dispondr la substanciacin de las pruebas ofrecidas y an no
substanciadas. Dictar la providencia de autos para la sentencia y podr disponer las otras
diligencias que considere necesarias para mejor proveer.
Plazo para solicitar audiencia
Las partes tendrn un plazo de cinco (5) das a partir de la notificacin de dicha providencia para
solicitar audiencia con el objeto de informar in voce o presentar un memorial.
Plazo para dictar sentencia
Artculo 6: La Cmara Fiscal dictar su decisin definitiva dentro de los sesenta (60) das de
haber quedado firme el llamamiento de autos para resolver, plazo que podr ampliarse en treinta
(30) das ms, mediante resolucin fundada y notificada a las partes.
Notificacin de la sentencia
Artculo 7: Dentro de los cinco (5) das de dictada la sentencia definitiva de la Cmara Fiscal,
deber notificarse con sus fundamentos al recurrente y a la Direccin General.
Demanda ante el Superior Tribunal. Plazo
Artculo 8: Contra la sentencia definitiva de la Cmara Fiscal o cuando la Cmara no hubiera
dictado su sentencia en el trmino establecido en el Artculo 6, la Direccin y los contribuyentes o
responsables podrn interponer demanda contencioso-administrativa ante el Superior Tribunal de
Justicia dentro del trmino que establece el Cdigo Contencioso-Administrativo de la Provincia
del Chaco.
Pago previo
Ser requisito previo para que los contribuyentes o responsables puedan concurrir ante el Superior
Tribunal, el pago de las obligaciones tributarias con sus accesorios.

TTULO SEGUNDO
DE LA INTERPRETACIN DEL CDIGO Y DE LAS LEYES TRIBUTARIAS
Mtodos
Artculo 9: Para la interpretacin de las disposiciones de este Cdigo y dems Leyes impositivas
sern admisibles todos los mtodos, pero en ningn caso se establecer gravamen ni se considerar
a ninguna persona como contribuyente o responsable, sino en virtud de este Cdigo u otra Ley.
En materia de exenciones la interpretacin ser estricta, ajustndose, a las expresamente
enunciadas en este Cdigo o en Leyes especiales.
Normas
Artculo 10: Para los casos que no puedan ser resueltos por las disposiciones pertinentes de este
Cdigo o de una Ley impositiva especial, se recurrir a los principios de este Cdigo y
supletoriamente de otras leyes impositivas relativas a materia anloga, salvo, sin embargo, lo
dispuesto en el artculo anterior.
Cuando los trminos o conceptos contenidos en las disposiciones del presente Cdigo o dems
Leyes impositivas no resulten aclarados en su significacin y alcance por los mtodos de
interpretacin indicados en el prrafo anterior, se atender al significado y alcance que los mismos
tengan en las normas del derecho privado.
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Naturaleza del hecho imponible


Artculo 11: Para determinar la verdadera naturaleza de los hechos imponibles, se atender a los
actos o situaciones efectivamente realizados, con prescindencia de las formas en que se
exterioricen.
La eleccin de actos o contratos diferentes de los que normalmente se utilizan para realizar las
operaciones econmicas que el presente Cdigo u otras leyes impositivas determinen como
hechos imponibles, ser irrelevante a los efectos de la aplicacin del impuesto.

TTULO TERCERO
DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

CAPTULO PRIMERO
CONTRIBUYENTES
Contribuyentes de impuestos, contribuciones y tasas
Artculo 12: Sern contribuyentes de los impuestos, contribuciones y tasas y estarn obligados a
su pago, personalmente o por intermedio de sus representantes legales:

a) Las personas de existencia visible, capaces o incapaces;

b) Las personas jurdicas, las sociedades, asociaciones y entidades con o sin personera jurdica que
realicen los actos u operaciones o se hallen en las situaciones que este Cdigo o Leyes impositivas
especiales, consideren como hechos imponibles;

c) Las sucesiones indivisas;

d) Los herederos, segn las disposiciones del Cdigo Civil;

e) Las personas a las cuales la Provincia preste un servicio administrativo o judicial que, por
disposicin de este Cdigo o de Leyes impositivas especiales, sea causa de la obligacin pertinente.
Solidaridad
Artculo 13: Cuando un mismo hecho imponible sea realizado por dos o ms personas, todas se
considerarn como contribuyentes por igual y sern solidariamente obligadas al pago de tributo,
salvo el derecho del Fisco a dividir la obligacin a cargo de cada una de ellas.
Conjunto Econmico
Los hechos imponibles realizados por una persona o entidad se atribuirn tambin a otra persona
o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones econmicas-jurdicas, cuando de la naturaleza de
esas vinculaciones resultare que ambas personas o entidades puedan ser consideradas como
constituyendo una unidad o conjunto econmico.
En este caso, ambas personas o entidades se considerarn como contribuyentes codeudores de los
impuestos, con responsabilidad solidaria y total.

CAPTULO SEGUNDO
RESPONSABLES
Obligaciones de terceros responsables
Artculo 14: Estarn obligados a pagar los impuestos, tasas y contribuciones al Fisco con los
recursos que administran o de que disponen, como responsables del cumplimiento de la deuda
tributaria de sus representados, mandantes, acreedores, titulares de los bienes administrativos o en
liquidacin, en la forma y oportunidad que rijan para aquellos o especialmente se fijen para tales
responsables y bajo pena de las sanciones de esta Ley:

a) El cnyuge que perciba y disponga de todos los bienes propios del otro;

b) Los padres, tutores y curadores de los incapaces;


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c) Los sndicos y liquidadores de las quiebras, sndicos de los concursos civiles, representantes de
las sociedades en liquidacin, los administradores legales o judiciales de las sucesiones y, a falta de
stos, el cnyuge suprstite y los herederos;

d) Los directores, gerentes y dems representantes de las personas jurdicas, sociedades,


asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el artculo 12;
e) Los administradores de patrimonio, empresas o bienes y los mandatarios con facultad de
percibir dinero por la parte de la materia imponible de los bienes que administran y que gravan las
respectivas Leyes impositivas;

f) Los agentes de retencin de los impuestos designados por Leyes especiales o Decretos del
Poder Ejecutivo.
Transferencia de bienes
Artculo 15: En los casos de sucesin a ttulo particular de empresas o explotaciones o de bienes,
el adquirente responder solidariamente con el transmitente por el pago de los tributos, recargos,
multas e intereses relativos a la empresa, explotacin o bienes transferidos, que se adeudaren a la
fecha del acto de la transferencia.
Cesar la responsabilidad del adquirente, subsistiendo la del transmitente:

a) Cuando la Direccin hubiere expedido certificado de libre deuda;

b) Cuando el transmitente afianzare a satisfaccin de la Direccin, el pago de los tributos que


pudiera adeudar.
Solidaridad de terceros responsables
Artculo 16: Los responsables indicados en los artculos anteriores respondern con todos sus
bienes y solidariamente con el contribuyente por el pago de los tributos adeudados, salvo que
demuestren fehacientemente que el mismo los haya colocado en la imposibilidad de cumplir
correcta y oportunamente con su obligacin.

Artculo 17: Igual responsabilidad a la establecida en el artculo anterior corresponder, sin


perjuicio de las sanciones que establezca este Cdigo u otras Leyes impositivas a todos aquellos
que, intencionalmente o por culpa, facilitaran u ocasionaran el incumplimiento de las obligaciones
tributarias del contribuyente o dems responsables.
Responsabilidad de funcionarios y escribanos
Sern tambin responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias vinculadas a los actos
que autorice en ejercicio de sus respectivas funciones, los funcionarios pblicos y escribanos de
registros.
Obligaciones asumidas por terceros
Artculo 18: Las obligaciones asumidas por un tercero no excluirn las correspondientes a los
sujetos principales, salvo que el tercero constituya una garanta a satisfaccin de la Direccin
General.

TTULO CUARTO
DEL DOMICILIO
Del Domicilio
Artculo 19: A efectos de la aplicacin de este Cdigo y de toda Ley impositiva, las personas
sujetas a las obligaciones resultantes de las mismas, tendrn un domicilio fiscal, real o legal en la
Provincia, considerndose como tal:
Personas fsicas
1. En cuanto a las personas fsicas;

a) Su residencia principal y/o permanente;


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b) Donde se encuentren sus bienes o rentas sujetos a tributacin;

c) El lugar donde ejerzan su comercio, industria, profesin o medio de vida;

d) El de la sucursal, agencia o representacin en la Provincia cuando la casa central est ubicada


fuera de la misma;
Personas ideales

2. En cuanto a las personas ideales;

a) El lugar donde se encuentre su direccin o administracin efectiva;

b) Donde se encuentren situados los bienes o rentas sujetos a tributacin;

c) El lugar donde se desarrollen sus actividades;

d) El de la sucursal, agencia o representacin en la provincia, cuando la casa central est ubicada


fuera de la misma;
Contribuyentes con domicilio fuera de la Provincia
3. Cuando algn sujeto de obligaciones tributarias se domicilie fuera del territorio de la Provincia,
deber obligatoriamente fijar un domicilio fiscal en la misma.
Cuando sea imposible establecer el domicilio fiscal en la provincia de los obligados tributarios, se
considerar como tal el de las oficinas centrales de la Direccin General de Rentas, para todos los
efectos legales.
Domicilio especial
Artculo 20: La Direccin podr admitir la constitucin de domicilio especial en aquellos casos
en que considere que de este modo no perjudique la determinacin y percepcin de los impuestos.
Sin perjuicio de lo expuesto, la Direccin podr reputar subsistente para todos los efectos
administrativos y judiciales el ltimo domicilio consignado en la declaracin jurada, comunicacin
por escrito, mientras no se denuncie otro.
Ausentismo
Artculo 21: Se considerarn ausentes:

a) Las personas fsicas con residencia en pas extranjero durante ms de dos (2) aos, no obstante
su estada accidental en el pas exceptundose los funcionarios que desempean comisiones de la
Nacin o de las Provincias.

b) Las personas ideales que tengan su directorio o sede principal en el extranjero aunque tengan
administradores en el pas.

TTULO QUINTO
DE LOS DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE, RESPONSABLES Y
TERCEROS
Obligaciones
Artculo 22: Los contribuyentes y dems responsables tendrn que cumplir los deberes que este
Cdigo, leyes impositivas especiales, el Poder Ejecutivo o la Direccin General establezcan con el
fin de facilitar la percepcin, determinacin, verificacin, fiscalizacin y ejecucin de los
impuestos, tasas y contribuciones.
Sin perjuicio de lo expuesto precedentemente, o se establezca de manera especial, los
contribuyentes y responsables estarn obligados a:

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Presentacin de declaraciones juradas


a) Presentar en los formularios oficiales que se habiliten u otra forma que se disponga las
declaraciones juradas de los hechos imponibles atribuidos a ellos conforme a las normas de este
Cdigo, leyes impositivas especiales o resoluciones de la Direccin General, llenando todos los
datos requeridos.
Comunicacin de domicilio
b) Consignar el domicilio en las declaraciones juradas y dems escritos que se presenten a la
Direccin, debiendo denunciarse dentro de los diez (10) das de efectuado todo cambio que se
opere.
Comunicacin cambio situacin impositiva
c) Comunicar a la Direccin, dentro de los treinta (30) das de verificado, cualquier cambio en su
situacin que pueda dar origen al nacimiento, modificacin, transformacin o extincin de hechos
imponibles.
Conservacin y presentacin de comprobantes
d) Conservar, mientras no se opere la prescripcin de las obligaciones tributarias, los documentos
que de algn modo se refieran a las operaciones o situaciones que constituyan los hechos
imponibles y sirvan como comprobantes de veracidad de los datos consignados en las
declaraciones juradas.
Contestacin pedido de informes
e) Contestar a cualquier pedido de informes y aclaraciones que efecte la Direccin con respecto a
sus declaraciones juradas, o en general a las operaciones que a juicio de la Direccin puedan
constituir hechos imponibles.
Colaboracin en verificaciones
f) Facilitar, en general, por todos los medios a su alcance, las tareas de verificaciones, fiscalizacin
y determinacin impositiva.
Deberes de funcionarios pblicos
Artculo 23: Todos los Magistrados, Funcionarios y Empleados de la Provincia y de las
Municipalidades, estn obligados a comunicar a la Direccin con o sin requerimiento expreso de la
misma, dentro de los diez (10) das de conocerlos, todos los hechos que lleguen a su conocimiento
en el desempeo de sus funciones pblicas especficas y en los que no se haya tributado el
impuesto o puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo cuando se lo prohban otras
disposiciones legales expresas.
Asimismo no podrn:

a) Dar entrada o curso a solicitudes, documentos, expedientes, escritos, libros u otros antecedentes
que carezcan de los requisitos tributarios;

b) Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que previamente se acredite el cumplimiento
de las obligaciones tributarias.
El incumplimiento a las disposiciones del presente artculo, har constituir al funcionario o
empleado en solidaria responsabilidad de la obligacin tributaria, sin perjuicio de las sanciones
penales y/o administrativas que correspondan.

TTULO SEXTO
DE LA DETERMINACIN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

CAPTULO PRIMERO
DECLARACIN DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Base para determinar la obligacin fiscal
Artculo 24: La determinacin de las obligaciones tributarias, se efectuar sobre la base de
declaraciones juradas y otros sistemas que se dispongan, que los contribuyentes y dems
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responsables debern presentar a la Direccin, en los plazos fijados por la Ley o el Poder
Ejecutivo y en la forma que stos o la Direccin General establezcan.
Responsabilidad de los declarantes
Artculo 25: Toda declaracin podr ser objeto de verificacin y, sin perjuicio del impuesto que
en definitiva determine la Direccin, hace responsable al declarante de lo que ella contenga.
Los montos declarados no podrn reducirse por declaraciones posteriores, salvo en los casos de
errores cuya evidencia surja de la declaracin misma.

CAPTULO SEGUNDO
DETERMINACIN DE OFICIO
Artculo 26: Cuando el contribuyente o responsable no hubiera presentado declaracin jurada o
la misma resultara inexacta, por ser falsos o errneos los hechos consignados o por errnea
aplicacin de las normas de este Cdigo o de las Leyes impositivas especiales o de las
disposiciones reglamentarias, o cuando este Cdigo o de las Leyes impositivas prescindan de la
declaracin jurada como base de la determinacin, la Direccin podr determinar de oficio la
obligacin tributaria, sobre base cierta o presunta.
Falta de declaracin jurada
Cuando no exista declaracin jurada del contribuyente y/o responsable por determinados perodos
fiscales, la Direccin podr requerir por cada perodo el ingreso de una suma igual a la que resulte
de la ltima declaracin presentada a la Direccin, que ser considerada como pago a cuenta de la
que en definitiva corresponda tributar.
Determinacin sobre base cierta
Artculo 27: La determinacin de oficio sobre base cierta corresponder cuando el contribuyente
o responsable suministre a la Direccin o sta los obtenga, todos los datos y elementos
comprobatorios de operaciones o situaciones que constituyan hechos y montos imponibles.
Cuando el contribuyente o responsable hubiese conformado las actuaciones practicadas en los
procedimientos de verificacin, stos revestirn el carcter de declaracin jurada y sern de
aplicacin las disposiciones del Artculo 25 de este Cdigo.
Determinacin sobre base presunta
Artculo 28: La determinacin de oficio sobre base presunta corresponder cuando la Direccin
se encuentre en la imposibilidad de determinar en forma directa y cierta la materia imponible, sea
porque el contribuyente no tenga o no exhiba los libros, registros y comprobantes pedidos, o por
que stos no merezcan fe o sean incompletos, o porque los elementos de juicio recogidos por la
Direccin no se consideren suficientes.
La determinacin presuntiva de oficio se fundar en los hechos y circunstancias conocidas que,
por su vinculacin o conexin normal con la que las Leyes respectivas prevn como hecho
imponible, permitan inducir en el caso particular la existencia y medida del mismo.
A tal efecto sern tomados especialmente en cuenta los hechos y las circunstancias que este
Cdigo u otra Ley establezcan taxativamente para estos fines.
Podrn servir asimismo como indicios: el capital invertido en la explotacin, las fluctuaciones
patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros perodos fiscales, el monto de las compras
o ventas efectuadas, la existencia de mercaderas, el rendimiento normal del negocio o explotacin
o de empresas similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del negocio y de la
casa-habitacin, el nivel de vida del contribuyente y cualesquiera otros elementos de juicio que
obren en poder de la Direccin o que debern proporcionarle los agentes de retencin, Cmara de
Comercio o Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, entidades pblicas o privadas o cualquier
otra persona.
En las estimaciones de oficio podrn aplicarse los promedios y coeficientes generales que a tal fin
establezca la Direccin con relacin a explotaciones de un mismo gnero.
Determinacin de oficio. Vista previa al contribuyente
Artculo 29: En los casos previstos en los artculos 27 y 28 la Direccin deber dar vista al
contribuyente o responsable por el trmino de veinte (20) das, de las actuaciones que determinen
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los hechos y montos imponibles para que manifieste su conformidad o disconformidad. En este
ltimo caso debern expresarse por escrito los motivos por los cuales se impugna y aportarse las
pruebas pertinentes.
Transcurrido el plazo indicado en el prrafo anterior sin que las actuaciones hayan sido
impugnadas, la Direccin podr reputarlas como conformadas.
La Direccin considerar las razones invocadas y/o las pruebas aportadas y resolver dictando
Resolucin que intime el pago de la deuda que en definitiva resulte.
Prescindencia de corrida de vista
La Direccin podr prescindir de la Corrida de Vista a que se refiere este artculo en los casos de
aplicacin de recargos e intereses cuando la rectificacin y/o determinacin practicada por la
Direccin sea como consecuencia de hechos, elementos y/o datos aportados y est conformada
previamente por el contribuyente o responsable. En estos casos es de aplicacin el segundo
prrafo del artculo 54 de este Cdigo.
Si no se interpone el recurso conforme a lo dispuesto en el artculo 44 de este Cdigo, la
Resolucin dictada quedar firme y pasadas en autoridad de cosa juzgada, salvo el derecho de la
Direccin de rectificar dicha determinacin por haber tomado conocimiento a posteriori de otros
hechos o montos que hagan variar las obligaciones tributarias del contribuyente o responsable.

TTULO SPTIMO
INFRACCIONES Y SANCIONES

CAPTULO PRIMERO
DE LA CALIFICACIN Y GRADUACION DE LAS SANCIONES

Artculo 30: Salvo las penalidades determinadas expresamente por este Cdigo, o Leyes
especiales las sanciones en general sern aplicadas de acuerdo a los artculos siguientes.
Multas por infracciones a los deberes formales
Artculo 31: Los infractores a las disposiciones de este Cdigo, Leyes especiales, reglamentos
dictados por el Poder Ejecutivo, instrucciones impartidas por la Direccin General y disposiciones
administrativas de la misma, que establezcan o requieran el cumplimiento de deberes formales
tendientes a determinar la obligacin impositiva y a verificar y fiscalizar el cumplimiento que de
ella hagan los contribuyentes y responsables, sern reprimidos con multas cuyos importes no sern
inferiores a......., ni superiores a.............., sin perjuicio de los recargos y otras multas que pudieran
corresponder por infracciones de otra naturaleza. (Montos actualizados por Resolucin
General N 1552/08-t.v.).

Los importes aprobados por el prrafo precedente estn referidos al da 1 de enero de 1986 y
sern peridicamente actualizados por la Direccin General de Rentas aplicando un procedimiento
igual al contemplado por el artculo 308 de este Cdigo. (Art. 31 sustituido por Ley N 3145 de
fecha 05.11.86).
Multa por omisin
Artculo 31 (bis): La falta de pago total o parcial a su vencimiento de los gravmenes
establecidos en este Cdigo, constituir omisin y ser reprimido con multa graduable desde un
diez por ciento (10%) a otro tanto del monto de la obligacin principal omitida, actualizada al
momento de su determinacin y siempre que no corresponda a la aplicacin del artculo 32.
No ser objeto de esta sancin el que rectifique declaraciones inexactas o incompletas, o salve
omisiones, siempre que ello no se produzca a raz de fiscalizacin realizada por la Direccin.
Multas por infraccin fiscal
Artculo 32: Los contribuyentes, responsables y terceros que realicen cualquier hecho, asercin,
omisin, simulacin, ocultacin o maniobra que d lugar a la falta de ingreso total o parcial de los
tributos que corresponden, incurrirn en infraccin fiscal y sern pasibles de multas cuyos
importes sern equivalentes a entre una y diez veces el monto del impuesto omitido y actualizado
de conformidad con lo previsto por los artculos 306 y siguientes de este Cdigo, sin perjuicio de
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los recargos y otras multas que pudieran corresponder y de la responsabilidad criminal por delitos
comunes.
Retenciones no ingresadas
Con igual pena sern reprimidos los agentes de retencin que mantengan en su poder impuestos
retenidos, despus de haber vencido los plazos en que debieron hacerlos ingresar. (Art. 32
sustituido por Ley N 3145 del 05/11/86.)

Artculo 32 bis: Los responsables del pago del Impuesto de Sellos que no lo efecten dentro de
los plazos establecidos por el Artculo 214 del presente Cdigo, inclusive los casos en que el
impuesto se abone por declaracin jurada o lo hicieren por una cantidad menor de la que
corresponda, abonarn sin necesidad de intimacin previa, adems del capital y de los intereses
resarcitorios correspondientes, una multa graduable de la siguiente forma:
a) Cuando el impuesto sea abonado espontneamente:
Hasta un (1) mes de retardo: el veinticinco por ciento (25%) del importe que se ingrese fuera de
trmino;
Ms de un (1) mes y hasta tres (3) meses de retardo: el cincuenta por ciento (50%) del importe que
se ingrese fuera de trmino;
Ms de tres (3) meses y hasta seis (6) meses de retardo: el setenta y cinco por ciento (75%) del
importe que se ingrese fuera de trmino;
Ms de seis (6) meses y hasta doce (12) meses de retardo: el ciento veinticinco por ciento (125%)
del importe que se ingrese fuera de trmino;
Ms de doce (12) meses de retardo: el ciento cincuenta por ciento (150%) del importe que se
ingrese fuera de trmino.
b) Cuando el pago del impuesto no se efecte espontneamente corresponder el duplo de la
sancin prevista en el inciso a).
A los fines de este artculo se considerar como mes el tiempo transcurrido entre el da de
vencimiento de la obligacin y el mismo da del mes siguiente inclusive.
No se considerar pago espontneo cuando el mismo se haya efectuado como consecuencia de la
accin administrativa de la Administracin Tributaria Provincial u otros organismos oficiales.
Las presentes sanciones excluyen a las establecidas en el artculo 31 bis y 32 del Cdigo Tributario
Provincial (Decreto-Ley 2444/62 y sus modificatorias)
Presunciones de defraudacin
Artculo 33: Constituir infraccin fiscal, salvo prueba en contrario, cualquiera de las siguientes o
anlogas circunstancias originadas con motivo de una fiscalizacin por parte de la Direccin.

a) Contradiccin evidente entre los libros, documentos o dems antecedentes correlativos, con los
datos que surjan de las declaraciones juradas;

b) Manifiesta disconformidad entre los preceptos legales y reglamentarios y la aplicacin que de


los mismos se haga al determinar el impuesto;

c) Declaraciones juradas que contengan datos falsos;

d) Exclusin de algn bien, actividad u operacin que implique una declaracin incompleta de la
materia imponible;

e) Produccin de informaciones inexactas sobre las actividades y negocios, concernientes a ventas


compras, existencia o valuacin de mercaderas, capital invertido o cualquier otro factor de
carcter anlogo o similar;

f) No llevar o exhibir libros, contabilidad y/o documentos de comprobacin suficiente, cuando la


naturaleza o el volumen de las operaciones desarrolladas no justifique esa omisin o cuando hayan
sido requeridos por la Direccin General.

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Multas mnimas
Artculo 34: Las multas mnimas que se impongan de acuerdo con el artculo 32 sern de DIEZ
PESOS ARGENTINOS ($a 10,00).

CAPTULO SEGUNDO
RESPONSABLES DE LAS SANCIONES
Obligados al pago
Artculo 35: Estarn obligados a pagar los recargos e intereses quienes deban abonar los
respectivos impuestos, anticipos y otros pagos a cuenta.

Artculo 36: No estarn sujetos a las multas previstas en los artculos 31, 31 (bis) y 32 los
incapaces, los penados a que se refiere el artculo 12 del Cdigo Penal, los concursados
civilmente, los quebrados y las sociedades en liquidacin a menos que sean contribuyentes con
motivo de actividades cuya gestin o administracin escapen al contralor de sus representantes,
liquidadores de sus bienes, etc.
Todos los dems contribuyentes enumerados en el Ttulo III de este Cdigo sean o no personas
de existencia visible, estarn sujetos a las multas previstas en el artculo 31, 31 (bis) y 32, por las
infracciones que ellos mismos cometan, o que en su caso, le sean imputados por el hecho u
omisin en que incurran sus representantes, Directores, Gerentes, Administradores o Mandatarios,
o con relacin a unos y otros, por el hecho u omisin de quienes estn subordinados como sus
agentes, factores o dependientes, todo sin perjuicio de la accin personal que tengan contra los
mismos.
Terceros obligados
Artculo 37: Sern personalmente responsables de las multas como infractores de los deberes
fiscales de carcter material o formal que les incumben en la administracin, representacin,
liquidacin, mandato o gestin de entidades, patrimonios, empresas, etc., todos los responsables
enumerados en el Ttulo Tercero.
Sin perjuicio de las multas que se aplicarn a los contribuyentes infractores por las transgresiones
que cometan las personas mencionadas en el prrafo anterior, estas ltimas podrn tambin ser
objeto de la aplicacin independiente de penas cuando se juzgue que as lo exige la naturaleza o
gravedad del caso.
Extincin por muerte
Artculo 38: La accin para imponer multas por infracciones a las obligaciones y deberes fiscales,
se extinguir por la muerte del infractor, siendo responsables sus sucesores del ingreso de las
multas aplicadas con anterioridad al fallecimiento.

CAPTULO TERCERO
PROCEDIMIENTO PENAL

Artculo 39: Los actos u omisiones reprimidos con las sanciones previstas por los artculos 31, 31
bis, 32 y 32 bis de este Cdigo sern objeto de un sumario administrativo, cuya instruccin deber
disponerse mediante acta o por resolucin de la Administracin Tributaria Provincial.

Versin vigente anterior a la Ley N 7148


Artculo 39: Los actos u omisiones reprimidos con las sanciones previstas por los artculos 31, 31 (bis) y 32 de este Cdigo sern objeto
de un sumario administrativo, cuya instruccin deber disponerse mediante acta o por resolucin de la Direccin.

Plazo para alegar defensa


Artculo 40: Tanto el acta como la resolucin, en las que deber constar claramente el acto u
omisin que se atribuyen al presunto infractor, sern notificados a ste, a quien se le acordar un
plazo de quince (15) das para que alegue su defensa por escrito y ofrezca o presente las pruebas
que hagan a su derecho.

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Fe del acta. Penalidades por falsedad


Artculo 41: El acta har fe mientras no se pruebe su falsedad. Si el acto u omisin consignados
resultara falso, sea maliciosamente o por negligencia grave, el funcionario que hubiera levantado el
acta ser destituido e incurrir en las penas establecidas por el Cdigo Penal.
Secreto del sumario
Artculo 42: El sumario ser secreto para todas las personas ajenas al mismo, pero no para las
partes o para quienes ellas expresamente autoricen.
Resolucin motivada
Artculo 43: Practicada las diligencias de prueba el sumario quedar cerrado y deber la Direccin
dictar resolucin motivada.
Notificacin y requisitos
Las resoluciones se notificarn a los interesados personalmente o por medio de carta certificada
con aviso especial del retorno, remitindoseles al mismo tiempo copia ntegra de los fundamentos
de aquellas.

TTULO OCTAVO
CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO

CAPTULO PRIMERO
RECURSO DE APELACIN Y NULIDAD

Artculo 44: Contra las resoluciones de la Direccin que determinan las obligaciones tributarias
consistentes en impuestos, tasas y contribuciones, que fijen valuaciones fiscales o que impongan
las multas de los artculos 31, 31 (bis) y 32 de este Cdigo, los contribuyentes o responsables
podrn interponer recursos de revocatoria, apelacin y nulidad dentro de los veinte (20) das de
notificados de la resolucin respectiva.
Los recursos debern interponerse dentro de los plazos sealados por escrito y expresando los
agravios que causa el recurrente, el contenido de la resolucin impugnada o las causales de nulidad,
en su caso, debiendo la direccin declarar la improcedencia del o los recursos cuando se omitan
dichos requisitos.
En los recursos de apelacin, el recurrente no podr invocar ni presentar o proponer otras pruebas
que las oportunamente aportadas, salvo que se traten de hechos o documentacin nuevos o recin
conocidos por el interesado y que hagan a la cuestin de fondo.

Artculo 45: La interposicin del o los recursos en los casos previstos en los artculos 28, 31,
31 (bis) y 32, suspender la obligacin del pago pero no interrumpir la aplicacin de los recargos
del artculo 65, los que sern liquidados, en caso de resolucin denegatoria, hasta la fecha de sta.
Durante la substanciacin de los mismos, la Direccin no podr disponer la ejecucin de la
obligacin tributaria.
En los dems casos ser requisito previo para que el contribuyente o responsable pueda recurrir, el
pago de las obligaciones tributarias con sus accesorios.
Recursos de nulidad. Procedencia
Artculo 46: Proceder el recurso de nulidad, por vicios de procedimiento, defectos de forma en
la resolucin o incompetencia del funcionario que la hubiera dictado.
En la interpretacin y substanciacin del recurso de nulidad, sern de aplicacin las normas
prescriptas para el recurso de apelacin.

Artculo 47: La Direccin General de Rentas resolver el recurso de revocatoria dentro de los
cuarenta y cinco (45) das de su interposicin, concediendo o denegando en el mismo acto los
recursos de apelacin o nulidad. La falta de resolucin de la revocatoria en el plazo sealado
constituir denegatoria tcita, quedando expedita la va de los recursos de apelacin y nulidad. El
recurso de Revocatoria es de interposicin obligatoria, a efectos del correcto agotamiento de la
instancia administrativa.
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CAPTULO SEGUNDO
DEMANDA DE REPETICIN
Demanda de Repeticin. Forma
Artculo 48: Los Contribuyentes o responsables podrn interponer ante la Direccin demanda de
Repeticin de los impuestos, tasas o contribuciones pagadas indebidamente o en demasa. No
proceder esta demanda en los casos en que hubieran sido determinados por la Direccin o por la
Cmara Fiscal con decisin firme.
No proceder tampoco la demanda de repeticin cuando se funde nicamente sobre la
impugnacin de valuaciones fiscales determinadas con resolucin firme de la Direccin o de la
Cmara Fiscal de Apelaciones.
La demanda de repeticin ante la Direccin ser requisito previo para demandar al Fisco ante la
Justicia.
Producida la demanda ante la Justicia, los seores Jueces notificarn a la Direccin de esa
circunstancia a los efectos sealados en el artculo 2.
Resolucin sobre demanda de repeticin
Artculo 49: La Direccin, previa substanciacin de la prueba ofrecida o de las otras medidas que
considere oportuno disponer, deber dictar resolucin dentro de los ciento veinte (120) das de
interpuesta la demanda, notificndola al interesado, con todos sus fundamentos.
Denegacin tcita
Artculo 50: Si la Direccin no dictara su resolucin en las demandas de repeticin dentro del
trmino sealado en el artculo 49, el demandante podr considerarla como resuelta
negativamente.
Recursos de apelacin o apelacin y nulidad sobre denegacin
Artculo 51: Contra las resoluciones de la Direccin recadas en las demandas de repeticin, los
demandantes podrn interponer recursos de apelacin o apelacin y nulidad ante la Cmara Fiscal
de Apelaciones, de conformidad con las normas del Captulo I de este Ttulo.

CAPTULO TERCERO
RECURSO DE QUEJA
Recurso de Queja ante la Cmara Fiscal de Apelaciones
Artculo 52: Si la Direccin denegara los recursos previstos en los artculos 44 y 48, la
resolucin respectiva deber ser fundada y especificar las causas que la motiven, debiendo
notificar al recurrente, el que podr recurrir directamente en queja ante la Cmara Fiscal dentro de
los cinco (5) das de haber sido notificado. Transcurrido dicho trmino sin que se hubiera
recurrido la resolucin de la Direccin quedar de hecho consentida con carcter de definitiva.
Procedimiento en el Recurso de Queja
Artculo 53: Interpuesta la queja, La Cmara Fiscal librar oficio a la Direccin, solicitando la
remisin de las actuaciones, las que se elevarn dentro de los diez (10) das. La Cmara Fiscal
dictar resolucin sobre la admisibilidad o no del recurso dentro de los treinta (30) das de
recibidas las actuaciones, notificando a las partes.
Renovacin o confirmacin resolucin apelada
Si la Cmara confirmara la resolucin apelada, declarando la improcedencia del recurso quedar
abierta la va ante el Superior Tribunal de Justicia. Si la revocara, acordando la apelacin
interpuesta conferir traslado a la Direccin a los efectos de la contestacin a los fundamentos del
recurrente dentro de los quince (15) das, siendo en consecuencia de aplicacin las disposiciones
generales de este Ttulo.

TTULO NOVENO
DEL PAGO

CAPTULO PRIMERO
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INGRESO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS


Plazo y forma
Artculo 54: El pago de los impuestos, anticipos, ingresos a cuenta y recargos deber ser hecho
por los contribuyentes o responsables dentro de los plazos generales que fije este Cdigo, Leyes
Especiales o la Direccin General de Rentas y en la forma que establezca la misma.
En cuanto al pago de los tributos determinados por la Direccin y las multas y/o recargos
aplicados por sta, deber ser efectuado dentro de los quince (15) das de notificada la intimacin
administrativa o la respectiva resolucin.
Mes base
Artculo 54 (bis): En el caso de los Impuestos Inmobiliarios y a los Automotores, el monto del
impuesto anual a abonar por cada contribuyente conforme a las disposiciones de este Cdigo y las
que correspondan de la Ley Tarifaria o Leyes especiales y sus reglamentaciones, se considerar
referido al mes que a tal efecto determine la Direccin General de Rentas, el que pasar a ser el
mes base. Cuando nada se determine sobre este particular, se considerar mes base el de enero de
cada ao.
En los casos de fijacin de fechas para el pago fraccionado del impuesto de que se trate,
posteriores o anteriores al mes base, las cuotas correspondientes a tales fechas podrn ser
adecuadas por la Direccin General de Rentas al comportamiento esperado o histrico del ndice
de desvalorizacin de la moneda argentina, debiendo darse en estos casos opcin al contribuyente
para abonar la totalidad de su obligacin en el mes base.
La Direccin General de Rentas queda facultada para fijar fechas alternativas de vencimientos de
las cuotas de los impuestos a que se refiere este artculo, fijando montos diferenciados para cada
alternativa por aplicacin de un procedimiento similar al establecido en el prrafo anterior.
Anticipos
Artculo 55: La Direccin General de Rentas podr exigir dentro de un perodo fiscal, el ingreso
de anticipos o pagos a cuenta de impuestos que se deban abonar al trmino de aquel.
Forma de pago
Artculo 56: Salvo lo dispuesto expresamente por este Cdigo y Leyes impositivas especiales el
pago de los gravmenes, anticipos, intereses, recargos y multas se har mediante depsito bancario,
o con cheque, giro o valor postal o bancario a la orden de la Direccin General de Rentas.
La Direccin General reglamentar la forma de pago de los tributos.
Para facilitar la percepcin de los tributos mediante depsitos directos, la Direccin abrir cuentas
en las oficinas del Banco del Chaco, y a la falta de stas, en las de los dems Bancos Oficiales y an
de los particulares cuando lo juzgue conveniente.
El Banco del Chaco efectuar la percepcin de los impuestos correspondientes a todos los Fiscos
que deban abonar los contribuyentes del Convenio Multilateral del 18/08/77, acreditando los
fondos resultantes de la liquidacin efectuada en favor de esta Provincia y realizando las
transferencias que resulten en favor de los Fiscos respectivos, a condicin de reciprocidad.
Imputacin del pago
Artculo 57: Al efectuar los pagos, los contribuyentes y responsables determinarn los tributos,
perodos fiscales y/o conceptos de la deuda a que se refiere. Cuando as no lo hicieren y las
circunstancias del caso no permitieran establecer las deudas a que se refieren, la Direccin
determinar a cual de las obligaciones debern imputarse los pagos y lo comunicar al
contribuyente o responsable, quedando la misma firme, salvo lo dispuesto en el prrafo siguiente.
Si stos opusieren expresamente excepcin de prescripcin dentro de los quince (15) das de
notificada la imputacin, la misma fuera procedente, la imputacin se har a la deuda tributaria
correspondiente al perodo ms remoto y no prescripto.
Determinacin del Importe a abonar
Artculo 58: El importe del impuesto que debern determinar los responsables en las
circunstancias previstas por el artculo 54, ser el que resulte de deducir del total del gravamen
correspondiente al perodo fiscal que se declare, las cantidades pagadas a cuenta del mismo, las

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retenciones sufridas por hechos gravados cuya denuncia incluya la declaracin jurada y los saldos
favorables ya acreditados por la Direccin.
Compensacin de saldos
Artculo 59: La Direccin General podr compensar de oficio o a solicitud de parte los saldos
acreedores del contribuyente, cualquiera sea la forma o procedimiento en que se establezcan con
las deudas o saldos deudores de impuestos declarados por aquel o determinados por la Direccin,
comenzando por los ms antiguos salvo excepcin de prescripcin y aunque provengan de
distintos gravmenes. Igual facultad tendr para compensar multas firmes con impuestos y
accesorios y viceversa.
Acreditacin y devolucin
Artculo 60: Cuando como consecuencia de la compensacin prevista en el artculo anterior, o
cuando se compruebe la existencia de pagos o ingresos excesivos, podr la Direccin General, de
oficio o a solicitud del interesado, acreditarle el remanente respectivo, o si lo estima necesario en
atencin al monto y a las circunstancias, proceder a la devolucin de lo pagado de ms, con cargo
a las cuentas de recaudaciones especiales.
Forma de compensacin o acreditacin
Artculo 61: Las compensaciones y acreditaciones o devoluciones a que se refieren los artculos
59 y 60, sern determinadas por Resolucin de la Direccin, excepto para los casos del tercer
prrafo del artculo 138.

CAPTULO SEGUNDO
FACILIDADES DE PAGO
Facultad de la Direccin
Artculo 62: La Direccin podr conceder facilidades de pago para la cancelacin de montos
adeudados (tributos, intereses resarcitorios, multas y otros) por los contribuyentes y/o
responsables. Asimismo queda facultada para aceptar o rechazar las solicitudes de pago que se
presenten sin cumplimentar con la forma y requisitos que se establecen en las disposiciones legales
vigentes y normas complementarias que dicte al efecto. (Artculo modificado por Ley N 4043
de fecha 28/07/94)
Plazos y condiciones
Artculo 63: La Direccin resolver sobre los pedidos de facilidades de pago, estableciendo los
plazos de duracin de los planes que se otorguen, en funcin del monto de la deuda u otras
variables que resulte apropiado considerar. Los plazos en ningn caso sern superiores a los
sesenta (60) meses. La Direccin determinar el monto mnimo de cada cuota.
Ingreso del anticipo
Los contribuyentes y/o responsables que soliciten facilidades de pago para la cancelacin de su
deuda, debern ingresar un porcentaje no inferior al cinco por ciento (5%) del total adeudado. La
Direccin queda facultada para aumentar o disminuir dicho porcentaje cuando razones
debidamente fundadas as lo justifiquen.
Intereses
Al saldo pendiente le ser aplicable una tasa de inters que fijar la Ley Tarifaria.
Afianzamiento de la deuda
La Direccin podr exigir el afianzamiento de la deuda mediante garanta real o personal a
satisfaccin, instrumentando el convenio pertinente. (Artculo modificado por Ley N 4043 de
fecha 28/07/1994).
Penalidades por incumplimiento
Artculo 64: La falta de cumplimiento del plan de pagos en tiempo y forma convenidos podr
producir "ipso-jure" la caducidad del mismo y facultar a la Direccin para exigir el pago
inmediato de la totalidad de la deuda, con ms los intereses resarcitorios, ajustes, costas y gastos
que correspondan.
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Intereses resarcitorios
El pago fuera de trmino de las cuotas acordadas dar lugar a la aplicacin de los intereses
resarcitorios previstos para las obligaciones en general, calculados desde el momento de
vencimiento de las cuotas hasta la fecha de su respectivo pago. (Artculo modificado por Ley N
4043 de fecha 28.07.94)

CAPTULO TERCERO
INTERESES

Recargos o Intereses Resarcitorios

Artculo 65: La falta de pago, a su vencimiento o plazos acordados, por parte de los
contribuyentes y responsables de los impuestos, tasas, contribuciones, anticipos, pagos a cuenta y
multas, har surgir sin necesidad de interpelacin alguna y sin perjuicio de las multas que pudieran
corresponderle, la obligacin de abonar, juntamente con aquellos, los recargos o intereses que se
establezcan en la Ley Tarifaria.
Los intereses que se establezcan sern liquidados aun cuando se trate de tributos determinados por
la Direccin desde la fecha de vencimiento del perodo fiscal a que se refieren, y hasta que se
intime el pago, se ingrese o se disponga su cobro judicial. El incumplimiento de los plazos fijados
para el ingreso dar lugar a la liquidacin de los intereses hasta la fecha del pago o libramiento de
la boleta de deuda.
La obligacin de abonar los intereses subsistir no obstante la falta de reservas por parte de la
Direccin al recibir el pago de la deuda principal mientras no haya transcurrido el trmino de
prescripcin para el cobro de stas.
El pago de los precitados intereses en la misma fecha que los tributos sobre los que recaen libera al
contribuyente y/o responsable de la sancin prevista por el artculo 31 por falta de presentacin en
trmino de la declaracin jurada, sin perjuicio del pago de las multas aplicadas con anterioridad a la
presentacin de la misma las que quedarn firmes.

Condonacin de intereses

Artculo 66: Cuando se pruebe error de hecho excusable, no imputable al contribuyente o


responsable, los intereses establecidos en el artculo 65 sern condonados por la Direccin
mediante resolucin debidamente fundada.

Intereses Punitorios

Artculo 66 bis: Cuando sea necesario recurrir a la va judicial para hacer efectivos los crditos y
multas ejecutoriadas, los importes respectivos devengarn un inters punitorio computable desde
la interposicin de la demanda, cuya tasa ser fijada por la Ley Tarifaria Provincial, no pudiendo el
tipo de inters exceder en ms de la mitad la tasa que deba aplicarse conforme a las previsiones del
artculo 65.
Facltase a la Administracin Tributaria Provincial, a fijar con carcter general el mecanismo de
aplicacin y percepcin de estos Intereses
Versin vigente anterior a la Ley N 7148
poca y forma de pago
Artculo 65: La falta de pago, a su vencimiento o plazos acordados, por parte de los contribuyentes y responsables de los impuestos,
tasas, contribuciones, anticipos, pagos a cuenta y multas, har surgir sin necesidad de interpelacin alguna y sin perjuicio de las multas que
pudieran corresponderle, la obligacin de abonar, juntamente con aquellos, los recargos que se establezcan en la Ley Tarifaria.
Los recargos que se establezcan sern liquidados an cuando se trate de tributos determinados por la Direccin desde la fecha de vencimiento
del perodo fiscal a que se refieren, y hasta que se intime el pago, se ingrese o se disponga su cobro judicial. El incumplimiento de los plazos
fijados para el ingreso dar lugar a la liquidacin de los recargos hasta la fecha del pago o libramiento de la boleta de deuda.
La obligacin de abonar los recargos subsistir no obstante la falta de reservas por parte de la Direccin al recibir el pago de la deuda
principal mientras no haya transcurrido el trmino de prescripcin para el cobro de stas.

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El pago de los precitados recargos en la misma fecha que los tributos sobre los que recaen libera al contribuyente y/o responsable de la
sancin prevista por el artculo 31 por falta de presentacin en trmino de la declaracin jurada, sin perjuicio del pago de las multas
aplicadas con anterioridad a la presentacin de la misma las que quedarn firmes.
Condonacin de recargos
Artculo 66: Cuando se pruebe error de hecho excusable, no imputable al contribuyente o responsable, los recargos establecidos en el
presente captulo sern condonados por la Direccin mediante resolucin debidamente fundada.

CAPTULO CUARTO
DEL JUICIO DE APREMIO
Representacin judicial
Artculo 67: El cobro judicial de los derechos fiscales, incluidos intereses, recargos y multas
ejecutorias estar a cargo de la Direccin General de Rentas y se practicar por va de apremio en
los Juzgados de Primera Instancia en lo Civil y Comercial de la Primera Circunscripcin Judicial de
la Provincia, sirviendo de suficiente ttulo ejecutivo la boleta de deuda expedida por la Direccin.
Los juicios sern tramitados con el patrocinio del Fiscal de Estado.
Boletas de deudas
Artculo 68: Se podr expedir boleta de deuda en deudas los siguientes casos:

a) Tributos resultantes de las constancias de los registros y padrones, con los recargos pertinentes;

b) Importes resultantes de las declaraciones juradas de los propios contribuyentes o responsables y


sus recargos;

c) Anticipos establecidos de acuerdo con el artculo 55 y sus recargos;

d) Los importes en concepto de tributos, recargos y multas resultantes de resoluciones o


intimaciones de la Direccin o de la Cmara Fiscal de Apelaciones firmes y definitivas.
Intimacin por 5 das
Antes de librar la respectiva boleta de deuda la Direccin requerir el ingreso dentro de un plazo
de cinco (5) das, el total de la deuda impositiva con los recargos actualizados.
La Direccin General queda facultada para no solicitar el cobro por va judicial de las siguientes
deudas fiscales:

a) Cuando estn prescriptas;

b) Cuando no asciendan a las sumas mnimas que determine la reglamentacin. (Por Decreto N
2781/09 del 18/12/2009: monto mnimo de las deudas sujetas al cobro por va judicial: $2.000)
Requisitos de la boleta de deuda
Artculo 69: Las boletas de deudas citadas en el artculo anterior debern contener;
a) Nombre y domicilio del deudor si fueran conocidos,
b) Conceptos, ttulo y monto total de la deuda;
c) Mencin del motivo de la expedicin de la boleta de deuda, segn la enumeracin taxativa del
artculo anterior.
Varios ejecutados
Artculo 70: Si fueran varios los ejecutados en razn de la misma obligacin el apremio se
tramitar en un solo juicio, unificndose la personera en un representante a menos que existan
intereses encontrados a criterio del magistrado. Si a la primera intimacin las partes no
coincidieran en la eleccin del representante nico, el Juez lo designar entre los que intervengan
en el premio y sin recurso alguno. Si alguno de los demandados opusiera excepciones que no sean
comunes se mandar formar incidente por separado.

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Procedimiento
Artculo 71: Si el Juez encontrara en forma el ttulo ejecutivo, ordenar librar mandamiento de
intimacin de pago y en el mismo auto citar de remate al deudor para que oponga excepciones en
el trmino perentorio de tres (3) das, que se ampliar con el arreglo a la distancia. Le intimar
igualmente la constitucin de domicilio, en igual trmino, bajo apercibimiento de rebelda. Si el
Juez denegara la ejecucin, el actor podr apelar en relacin dentro del tercer da. En su primera
presentacin el ejecutado deber constituir domicilio legal dentro del radio de dos (2) kilmetros
del asiento del Juzgado. Si as no lo hiciere se ordenar la devolucin del escrito sin ms trmite.
Excepciones oponibles
Artculo 72: Las nicas excepciones oponibles al procedimiento previsto en este captulo sern
las siguientes:

a) Incompetencia de jurisdiccin;

b) Inhabilidad del ttulo ejecutivo por sus formas extrnsecas nicamente;

c) Pago total documentado;

d) Plazos o prrrogas de pagos concedidos por la Direccin, documentados;

e) Prescripcin;

f) Pendencia de recursos, concedidos con efecto suspensivo;

g) Litis pendencia;

h) Falta de personera del demandado o del demandante.


En ningn caso los jueces admitirn en juicio controversia alguna sobre el origen del crdito
ejecutado.
Prueba de excepcin
Artculo 73: La prueba de las excepciones opuestas por el demandado deber ofrecerse en el
mismo escrito en que se opongan. No procedindose as, el Juzgado, de oficio y sin ms trmite,
rechazar las excepciones y dictar sentencia de trance y remate, siendo inapelable el
pronunciamiento.
Traslado al actor
Artculo 74: Opuestas las excepciones en la forma prevista en el artculo 72 el Juez conferir
traslado en calidad de autos al actor, quien deber contestarlos dentro del quinto da: si se declarara
que las mismas no son admisibles, podr apelar al demandado en relacin dentro de las cuarenta y
ocho (48) horas de notificado.
Apertura prueba
Artculo 75: Declarada la admisibilidad de las excepciones y habiendo hechos controvertidos, se
abrir a prueba el juicio por el trmino de diez (10) das improrrogables.
Vencido dicho trmino y no existiendo prueba pendiente, se llamar autos para sentencia de oficio
o a peticin de partes debiendo dictarse la misma dentro de un plazo no mayor de diez (10) das de
notificada por nota la providencia de autos.
Si ante la alegacin de partes, el Juez declarare la cuestin como de puro derecho, en el mismo
acto llamar autos para sentencia, siendo dicha providencia inapelable.
Recurso contra sentencia de trance y remate
Artculo 76: Contra la sentencia de trance y remate podr interponerse recurso de apelacin en
relacin, en el nico supuesto en que se hubieran opuesto excepciones declaradas admisibles, y
producidas pruebas en su caso.

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Sentencia de remate
Artculo 77: Dictada la sentencia de remate, se proceder a la venta de los bienes del deudor, en
cantidad suficiente para responder al crdito fiscal.
Designacin martillero
Artculo 78: A los fines de la venta de bienes, se nombrar martillero al que proponga la parte
ejecutante, quien podr ser recusado con causa dentro del tercer da de su designacin.
Notificaciones
Artculo 79: Las notificaciones que deban practicarse en esta clase de juicios se efectuarn en el
domicilio real del deudor o el que corresponda al lugar del cumplimiento de la obligacin, a
eleccin del actor. A los efectos de la notificacin, el actor podr proponer oficiales de justicia "ad-
hoc". Los jueces podrn autorizar notificaciones por telegramas colacionados a solicitud del actor,
y en ese caso servir como suficiente prueba de la notificacin al ejecutado el recibo especial que
expida el Telgrafo Oficial, contndose los trminos a partir de la fecha consignada en el mismo.
Notificaciones por edictos
Artculo 80: Cuando el demandado fuera persona desconocida, desaparecida, ausente o no se
conociera su domicilio en la Provincia, se citar por medio de edictos que se publicarn durante
tres (3) das en el Boletn Oficial. Si vencido dicho trmino no compareciera se le nombrar
defensor al de Ausentes que corresponda y con l se entendern los trmites de apremio.
Nuevos embargos
Artculo 81: En cualquier estado del juicio, el actor podr solicitar nuevos embargos o ampliacin
de los anteriormente decretados.
Desistimientos
Artculo 82: Los Seores Jueces no darn curso a pedidos de desistimiento de los juicios
contemplados en este Cdigo, sin expresa autorizacin de la Direccin General, salvo en el caso
de pago total.
Trminos perentorios
Artculo 83: Todos los trminos establecidos en el presente Ttulo sern perentorios.
Repeticin. Pago previo
Artculo 84: En los casos de sentencia dictadas en los juicios de apremio por cobro de impuestos,
la accin de repeticin slo podr deducirse una vez satisfecho el impuesto adeudado, accesorios y
costas.
Independencia del sumario
Artculo 85: El cobro de los impuestos por va de apremio se tramitar independiente mente del
curso del sumario a que pueda dar origen la falta de pago de los mismos y/o por las infracciones
fiscales en que haya incurrido el contribuyente o responsable.

TTULO DCIMO
DE LA PRESCRIPCIN
CAPTULO UNICO

Trminos de prescripcin
Artculo 86: Prescribirn por el transcurso de cinco (5) aos, las acciones y poderes del Fisco
para determinar, exigir el pago y hacer efectivas las multas en ellas previstas de los siguientes
impuestos: Actividades Lucrativas; por el ejercicio de Actividades con Fines de Lucro; a los
Ingresos Brutos y sobre los Ingresos Brutos.
Asimismo, prescribirn por el transcurso de los cinco (5) aos todos los dems gravmenes
establecidos en este Cdigo y las Leyes impositivas especiales, al igual que las acciones para aplicar
y hacer efectivas las multas en ellas previstas.
El mismo plazo regir para la prescripcin de las acciones de repeticin de impuestos. (Modificado por
Ley N 4307 BO. 25/11/06.)

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Comienzo del trmino de prescripcin


Artculo 87: Comenzar a correr el trmino de prescripcin del poder fiscal para determinar el
impuesto y facultades accesorias del mismo as como la accin para exigir el pago, desde el 1 de
enero siguiente al ao fiscal al que dichas obligaciones se refieran.
Los trminos de prescripcin establecidos en el artculo anterior, no corrern mientras los hechos
imponibles no hayan podido ser conocidos por la Direccin por algn acto o hecho que los
exteriorice en la provincia.
Para aplicacin de multas
Artculo 88: Comenzar a correr el trmino de prescripcin de la accin para aplicar multas
desde el 1 de enero siguiente al ao en que haya tenido lugar la violacin de los deberes formales
o materiales legalmente considerada como hecho u omisin punible.
Infracciones posteriores a vencimiento
Artculo 89: El hecho de haber prescripto la accin para exigir el pago del impuesto no tendr
efecto alguno sobre la accin para aplicar multa por infracciones susceptibles de cometerse con
posterioridad al vencimiento de los plazos generales para el pago de los impuestos.
Para pago de multas
Artculo 90: El trmino de la prescripcin de la accin para hacer efectiva la multa comenzar a
correr desde la fecha de notificacin de la resolucin firme que la imponga.
Suspensin prescripcin
Artculo 91: Se suspender por tres (3) aos el curso de la prescripcin de las acciones y poderes
fiscales.
a) Desde la fecha de notificacin de la iniciacin de las actuaciones tendientes a la determinacin
de impuesto y/o intimacin de pago de impuestos declarados por el propio contribuyentes o
determinados directa o presuntivamente por la Direccin con relacin a las acciones y poderes
Fiscales para exigir el pago y/o determinacin de impuestos.
b) Desde la fecha de resolucin recada en el recurso interpuesto contra una multa superior a
pesos argentinos dos ($a 2,00) con respecto a la accin penal.
Interrupcin de la prescripcin
Artculo 92: La prescripcin de las acciones y Poderes del Fisco para determinar y exigir el pago
del impuesto se interrumpir:
a) Por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin impositiva;
b) Por renuncia al trmino corrido de la prescripcin en curso;
c) Por cualquier acto judicial tendiente a obtener el pago.
Trmino de prescripcin para repetir interrupcin
Artculo 93: El trmino de la prescripcin de la accin para repetir comenzar a correr desde la
fecha de pago.
La prescripcin de la accin de repeticin del contribuyente o responsable se interrumpir por la
deduccin de la demanda administrativa de repeticin.

TTULO UNDCIMO
DISPOSICIONES VARIAS
Edictos
Artculo 94: Las citaciones, notificaciones, intimaciones de pago y cualquier otra comunicacin
sern hechas personalmente, o por medio de carta certificada con aviso especial de retorno, carta
documento, o cualquier otro medio de notificacin fehaciente, a cuyos efectos se convendr con la
oficina o reparticin pertinente la forma de hacerlo con la mayor urgencia y seguridad.
Si las citaciones, notificaciones, etc., no pudieran practicarse en la forma antedicha por no
conocerse el domicilio del contribuyente, podr efectuarse por medio de edictos publicados
durante tres (3) das en el Boletn Oficial, sin perjuicio de que tambin se practique la diligencia en
el lugar donde se presuma que pueda residir el contribuyente.

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Artculo 95: Las declaraciones juradas, manifestaciones e informes que el contribuyente,


responsable o terceros presenten a la Direccin, y en los juicios de demanda contenciosa-
administrativa, en cuanto consignan aquellas informaciones, sern secreto respecto de terceros.
Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o dependientes de la Direccin, estarn
obligados a mantener el ms absoluto secreto de todo lo que llegue a su conocimiento en el
desempeo de sus funciones sin poder comunicarlo a persona alguna, ni an a solicitud del
interesado, salvo a sus superiores jerrquicos.
Las informaciones expresadas no sern admitidas como prueba en causas judiciales debiendo los
jueces rechazarlas de oficio, salvo en los procesos criminales por delitos comunes, cuando stas se
hallen directamente relacionadas con los hechos que se investiguen, o que las solicite el interesado,
en los juicios en que sea parte contraria al Fisco Nacional, Provincial o Municipal, y en cuanto la
informacin no revele datos referentes a terceros.
El deber del secreto no alcanza a la utilizacin de las informaciones por la Direccin General para
la fiscalizacin de obligaciones tributarias diferentes de aquellas para las que fueron obtenidas, ni
subsiste frente a los pedidos de informes de los Fisco Nacional, Provincial y Municipales, siempre
que existan acuerdos que establezcan reciprocidad.
Los terceros que divulguen o reproduzcan dichas informaciones, o el contenido de las
instrucciones internas con carcter expreso de "confidenciales", impartidas por el Director General
o funcionarios delegados por l, sern pasibles de sancin administrativa y de las penalidades que
le pudieran corresponder por aplicacin de la norma del artculo 156 del Cdigo Penal.
No estn alcanzados por el secreto fiscal los datos referidos al nombre del contribuyente
responsable en relacin a:

a) Falta de presentacin de las declaraciones juradas.

b) Falta de pago de obligaciones exigibles.

c) Montos resultantes de las determinaciones de oficio firmes y de los ajustes conformados.

d) Sanciones firmes por infracciones formales o materiales.

e) Delitos que se imputen en las denuncias penales.


La Direccin General de Rentas queda facultada para dar a publicidad esos datos con carcter
general, en la oportunidad y condiciones que ella establezca, quedando expresamente prohibida
toda publicacin de carcter particular o discriminatoria. (Artculo modificado por Ley N
5068/02)

Medidas para la mejor percepcin de gravmenes


Artculo 96: La Direccin General de Rentas propondr al Poder Ejecutivo, las medidas que
debern adoptar las entidades pblicas para facilitar y garantizar la mejor percepcin de los
gravmenes. Asimismo, anualmente deber remitir a todos los contribuyentes inscriptos, un estado
de cuentas que indique tributos adeudados y declaraciones juradas pendientes de presentacin.
(Art. 96 modificado por Ley N 5188/03, promulgada por Decreto 726/03)

Deberes y Obligaciones de empleados pblicos


Artculo 97: Los funcionarios pblicos tendrn la obligacin de facilitar la colaboracin que con
el mismo objeto se les solicite, y la de denunciar las infracciones que lleguen a su conocimiento en
el ejercicio de sus funciones, bajo la pena de las sanciones que el Poder Ejecutivo determine.
No podrn ejercerse funciones o empleos pblicos de cualquier naturaleza que fueran, si no se
cumple con los deberes establecidos por este Cdigo.
Reduccin a pesos argentinos
Artculo 98: Salvo expresa disposicin en contrario de este Cdigo o leyes fiscales especiales,
cuando la base imponible de algunos de los hechos gravados previstos por este Cdigo, se
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encuentre expresada en moneda extranjera su conversin a moneda de curso legal se efectuar con
arreglo al tipo de cambio vendedor del Banco de la Nacin Argentina vigente a la fecha de
celebracin.
En el caso de operaciones no monetarias, los montos sern convertidos a su equivalente en
moneda de curso legal. (Artculo modificado por Ley N 4548/98.)
Embargo preventivo
Artculo 99: En cualquier momento podr el Fisco solicitar embargo preventivo por la cantidad
que presumiblemente adeuden los contribuyentes o responsables, y los jueces debern decretarlo
en el trmino de veinticuatro (24) horas bajo la responsabilidad del Fisco.
Sustitucin por garantas
Artculo 100: El embargo mencionado en el artculo anterior podr ser sustituido por garanta
real o personal suficiente y caducar si dentro del trmino de ciento veinte (120) das no se iniciara
el correspondiente juicio de apremio.

Cmputo trmino
Artculo 101: Los trminos fijados en el presente Cdigo se contarn por das hbiles, excepto
para los casos previstos expresamente en da corridos.
La Direccin, cuando razones de distancia y/o ubicacin desfavorables o de fuerza mayor as lo
justifiquen, podr ampliar el plazo establecido por el artculo 29, de este Cdigo.

Cuando el vencimiento de los gravmenes se cumpla en da inhbil para las oficinas recaudadoras,
el vencimiento se considerar prorrogado hasta el primer da hbil siguiente.
Convenios
Artculo 102: Los contribuyentes y responsables de los gravmenes establecidos en este Cdigo u
otras leyes impositivas especiales, comprendidos en convenios a los cuales la Provincia se hubiere
adherido en forma expresa, determinarn sus obligaciones fiscales en base a las disposiciones de
dichos convenios y a las de este Cdigo y Ley impositiva especial.

LIBRO SEGUNDO

TTULO PRIMERO
IMPUESTO INMOBILIARIO

CAPTULO PRIMERO
DEL HECHO IMPONIBLE Y DE LA IMPOSICIN
Inmobiliario Bsico
Artculo 103: Toda propiedad raz situada en el territorio de la Provincia -fuera de los ejidos
municipales- quedar sujeta al pago anual de un Impuesto Inmobiliario Bsico que fijar la Ley
Tarifaria.
Inmobiliario Adicional

Artculo 104: Todo inmueble o conjunto de inmuebles de un mismo contribuyente estar gravado
con un impuesto inmobiliario adicional, el cual ser fijado por la Ley Tarifaria, que resultar del
producto de los siguientes componentes:
a) Valor incremental, segn rangos de valuacin fiscal total.
b) Coeficiente diferencial por zona agroecolgica definido por Decreto Provincial 3933/08.
c) Cantidad de hectreas correspondiente a cada una de las zonas agroecolgicas.
Los componentes del inciso a) y b) podrn ser modificados por decretos del Poder Ejecutivo para
adecuarlos de conformidad al procedimiento autorizado por inciso 2 del artculo 113 o para
ajustarlos a esquemas de justa contribucin progresiva en funcin de las verdaderas aptitudes
potenciales de los contribuyentes de este impuesto.

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En ningn caso el importe total del Impuesto Inmobiliario Rural, que surja de la aplicacin de los
artculos 103 y 104, podrn ser inferior al impuesto mnimo que fije la Ley Tarifaria
Versin vigente anterior a la Ley N 7148
Artculo 104: Todo inmueble o conjunto de inmuebles de un mismo contribuyente estar gravado adems con un impuesto progresivo que
se denominar inmobiliario adicional cuyas alcuotas sern fijadas por la Ley Tarifaria sobre la suma de las respectivas bases imponibles
cuando sta exceda de la cantidad que dicha Ley establezca.
Los montos mnimos y mximos que para cada estrato de progresividad fije la Ley Tarifaria por aplicacin de lo dispuesto en el prrafo
anterior podrn ser modificados de manera general o diferenciada por Decreto del Poder Ejecutivo para adecuarlas a los ndices que se
aprueben de conformidad al procedimiento autorizado por inciso 2 del artculo 113 o para ajustarlos a esquemas de justa contribucin
progresiva en funcin de las verdaderas aptitudes potenciales de los contribuyentes de este Impuesto.
El Impuesto Inmobiliario Adicional establecido en este Ttulo ser aumentado con porcentajes, cuyo monto ser fijado por la Ley Tarifaria
en los siguientes casos:
a) Cuando el propietario est ausente del pas, conforme lo establecido por artculo 21 de este
Cdigo;
b) Cuando estn inexplotados o explotados deficientemente lo que ser determinado con carcter
general y/o particular por organismos tcnicos, sin que medien razones de fuerza mayor que lo
justifiquen. Se encuentran exentos de esta calificacin los bosques de propiedad privada.

Mnimo anual (Incorporado por Ley N 6658/10)

Artculo 104 bis: El impuesto inmobiliario adicional establecido en este ttulo ser aumentado con
porcentajes, cuyo monto ser fijado por la ley tarifaria en los siguientes casos:
a) cuando el propietario este ausente del pas, conforme lo establecido por el artculo 21 de este
Cdigo;
b) cuando los inmuebles estn inexplotados o explotados deficientemente, sin que medien razones
de fuerza mayor y/o restriccin por el estado del inmueble que impidan o disminuyan su
explotacin o productividad ( superficie de siembra; recursos hdricos, calidad de suelos, entre
otros) que lo justifique, el adicional recibir el nombre de adicional por la renta normal potencial
de la tierra, siendo determinado, con carcter general o particular por organismos tcnicos, y
correspondiendo al Poder Ejecutivo fijar los procedimientos necesarios para su liquidacin.
c) para su determinacin se tendr en cuenta lo dispuesto por los artculos 2 y 3 de la Ley 6409,
como as mismo el coeficiente diferencial por zona agroecolgica definida por el decreto
provincial 3933/08. En la determinacin intervendrn con carcter no vinculante el Consejo
Econmico y Social de la Provincia del Chaco y las entidades vinculadas al sector agropecuario.

Versin vigente anterior a la Ley N 7148


Artculo 104 bis: La ley Tarifaria fijar un impuesto inmobiliario mnimo anual. Tratndose de contribuyentes que tributen sobre
inmuebles de grandes extensiones, el impuesto inmobiliario mnimo anual surgir de multiplicar la superficie que corresponda, comprendida
entre un lmite mnimo y otro mximo de hectreas, por el valor del impuesto mnimo anual que por hectrea fije dicha ley.
Si por aplicacin de los artculos 103 y 104 de este Cdigo, se obtuviere un importe mayor al determinado segn lo dispuesto por el prrafo
precedente, se considerar este mayor valor para la liquidacin definitiva del impuesto".

Bienes de un solo propietario


Artculo 105: A los efectos de la determinacin de los ndices para la liquidacin de los impuestos
establecidos en el presente ttulo se considerarn como una sola propiedad aquellas que, an con
ttulos distintos, pertenezcan a un solo propietario u ocupante.
Bienes indivisos
Los bienes indivisos se considerarn como pertenecientes a un mismo propietario con respecto a
la liquidacin del impuesto; pero a los efectos del clculo impositivo se aplicarn los ndices en la
proporcin que a cada propietario le pertenezca conforme las disposiciones del prrafo anterior.
Subdivisin
En los casos de subdivisin de inmuebles, las alcuotas establecidas se aplicarn sobre el valor y/o
superficie total del conjunto fraccionado hasta tanto no se exteriorice aquella por transmisin de
dominio.

CAPTULO SEGUNDO
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DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMS RESPONSABLES


Contribuyentes
Artculo 106: Sern contribuyentes del impuesto establecido en el presente ttulo los propietarios
de bienes inmuebles, los usufructuarios, los poseedores a ttulo de dueo y los ocupantes de tierras
fiscales que tengan ttulo provisorio.
Solidaridad en venta a plazo
Artculo 107: En los casos de ventas de inmuebles a plazo, cuando no se haya realizado la
transmisin de dominio, tanto el propietario del inmueble como el adquirente, se considerarn
contribuyentes y obligados solidariamente al pago del impuesto.
Prescindencia de inscripciones Oficiales
Artculo 108: Las obligaciones tributarias establecidas en el presente ttulo, se generarn en el
hecho de la propiedad, usufructo, ocupacin, arrendamiento o posesin a ttulo de dominio de los
inmuebles, segn las normas anteriormente establecidas, con prescindencia de su inscripcin en el
Registro de la Propiedad, Direccin General o Direccin de Catastro.
Escribanos Pblicos. Obligaciones como agentes de retencin
Artculo 109: Los escribanos pblicos y autoridades judiciales y administrativas que intervengan
en la formacin de actos que den lugar a la transmisin de dominio de inmuebles objetos de los
presentes gravmenes, estarn obligados a asegurar el pago de los mismos que resultaran
adeudados, debiendo retener de los fondos de los contribuyentes que estuvieran a su disposicin,
las sumas necesarias a ese efecto las que debern ser ingresadas a la Direccin General dentro de
los diez (10) das siguientes. Caso contrario incurrirn en defraudacin tributaria, quedando
obligados al pago inmediato de los importes adeudados, sin perjuicio de la responsabilidad
criminal correspondiente.
Deberes de funcionarios pblicos
Las autoridades judiciales, nacionales, funcionarios provinciales, municipales o comunales que
intervengan en cualquier acto o gestin que se refieran a bienes inmuebles, se abstendrn de dar
curso a los pedidos mientras no se justifique el pago del Impuesto Inmobiliario vencido hasta el
ao inclusive de la gestin.
En todo acto que se realice, los escribanos pblicos y autoridades citadas precedentemente dejarn
expresamente establecido el empadronamiento del o los inmuebles que han motivado el acto de la
gestin.
Bienes locados a la Provincia. Requisitos
Artculo 110: Todo locador de bienes inmuebles a la Provincia deber justificar en el acto de la
adjudicacin el pago del Impuesto Inmobiliario de esos bienes hasta el ltimo vencimiento
operado.
Los Ministerios y Organismos Descentralizados de la Provincia no liquidarn las partidas de
alquileres si el locador no justifica cada ao en las pocas correspondientes, los pagos de los
impuestos referidos anteriormente.
Comunicacin de traslados de dominio
Artculo 111: La Direccin General del Registro de la Propiedad, comunicar diariamente a la
Direccin de Catastro y a la Direccin General toda enajenacin por transferencia que se anote y
en general cualquier modificacin al derecho de dominio de bienes inmuebles como asimismo
toda protocolizacin de ttulo y adjudicacin hereditaria relativas a toda propiedad ubicada en el
Territorio de la Provincia.
Asimismo las autoridades que otorguen ttulos provisorios o definitivos de tierras fiscales o las
concedan en venta, informarn diariamente tal circunstancia a la Direccin de Catastro y a la
Direccin.
A los efectos indicados en este artculo se utilizarn los formularios autorizados.

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CAPTULO TERCERO
DE LA BASE IMPONIBLE Y DEL PAGO
Determinacin base imponible
Artculo 112: La base imponible del impuesto establecido en el presente ttulo estar constituida
por la suma de los valores de los inmuebles, determinados de conformidad con lo que
seguidamente se dispone.
Los valores a computar sern los que correspondan a la tierra libre de mejoras.
Cada inmueble ser valuado teniendo en cuenta sus caractersticas y su ubicacin. A esos efectos
se proceder a:

1) Aprobar la divisin del territorio provincial en zonas diferenciadas caracterizadas en funcin de


factores edafolgicos y climticos.

2) Establecer y peridicamente actualizar el valor bsico fiscal unitario correspondiente a cada una
de las zonas a que se refiere el inciso anterior. Para este fin sern de aplicacin los siguientes crite-
rios de valuacin, conjunta o separadamente usados:

a) En base a la renta determinada por los costos de produccin de los cultivos ms


significativos de la provincia;

b) En base a la utilizacin de los valores corrientes del mercado inmobiliario rural, obtenidos
mediante la realizacin de encuestas;

c) En base a la valoracin de la capacidad de uso de los distintos tipos de suelo.

3) Incrementar los valores bsicos unitarios a que se refiere el inciso anterior hasta su expresin
ptima mediante la aplicacin de un coeficiente de correccin que ser la razn inversa de la
aptitud media de cada zona.

4) Asignar a cada uno de los predios alcanzados por el impuesto un coeficiente representativo de
las caractersticas particulares de los mismos, referidas a ubicacin, caminos, suelos, topografa,
aguas, aptitud agrcola, aptitud ganadera, bosques y lagunas.

5) Establecer la valuacin de cada predio rural multiplicando su superficie por el correspondiente


valor bsico unitario de la zona en que se encuentre ubicado, debidamente incrementado a su
expresin ptima de conformidad con el inciso 3), y aplicando al resultado de ese producto el
coeficiente a que se refiere el inciso 4).
La Direccin de Catastro ser el Organismo competente para la aprobacin, puesta en vigencia e
implementacin de las funciones a que se refieren los incisos 1), 3), 4) y 5) de este artculo.
La determinacin y actualizacin de valores bsicos a que se refiere el inciso 2) ser efectuada por
la Direccin de Catastro y aprobada por Decreto del Poder Ejecutivo. La facultad de aprobar y
actualizar valores a que se refiere este prrafo podr ser delegada en el Ministerio de Economa,
Obras y Servicios Pblicos o en la Direccin de Catastro. (Artculo modificado por Ley 3053
del 01.01.85)
Normas para valuaciones y revaluaciones
Artculo 113: Mientras las Reparticiones Tcnicas no efecten el cmputo de las valuaciones
fiscales y de superficies, stas podrn ser establecidas por la Direccin General. Para establecer las
valuaciones se podrn tambin utilizar los procedimientos sealados a continuacin, en la forma y
condiciones que establezca el Poder Ejecutivo.
1) Individualmente cada inmueble en los siguientes casos:

a) Por divisin o unificacin;

b) Por valorizacin o desvalorizacin provenientes de obras pblicas, mejoras o cambio de


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destino debidamente justificado;

c) Para subsanar errores;

d) Por los precios obtenidos en las ventas si fuese superior a la valuacin fiscal;

e) Por transmisin a ttulo oneroso o gratuito;

f) Por declaracin jurada del contribuyente o responsable, confirmada por la Direccin de


Catastro o Direccin General.

2) Por la aplicacin general de un ndice o ndices de variacin, teniendo en cuenta para ello el
promedio de oscilacin del valor venal en las transacciones efectuadas en el ao anterior, el
promedio de oscilacin de los costos y todo otro elemento que contemple el aumento vegetativo
que influya en el valor de la propiedad.
El ndice podr ser nico para toda la Provincia o diferenciado por estratos de valuacin,
departamentos, partidos, secciones, municipios, ciudades, pueblos, villas o zonas.
Fecha y forma de pago
Artculo 114: El impuesto y adicional establecidos en el presente ttulo debern pagarse
anualmente, en los plazos y condiciones establecidos en el artculo 54 de este Cdigo.
Preferencia trmite urgente
Cuando mediara urgencia en abonar el impuesto (venta-permuta, etc.), los escribanos pblicos
presentarn solicitud en la Direccin General, la que dar preferencia a toda tramitacin.
Desgravacin
Artculo 114 (bis): Los responsables del pago del impuesto Inmobiliario y sus adicionales
(artculos 103 y 104 del Cdigo Tributario) cuya liquidacin anual supere la suma que por va
reglamentaria sea establecida por el Poder Ejecutivo, podrn deducir en concepto de desgravacin
del monto total del impuesto a tributar en el perodo fiscal por este concepto hasta un treinta por
ciento (30%) de las inversiones realizadas en este trmino para la construccin de viviendas del
personal afectado con carcter rentado a las labores rurales. La suma a deducir podr equivaler,
como mximo, al cincuenta por ciento (50%) del monto a ingresar en el perodo en concepto de
impuestos y adicional.
Podrn adems deducir hasta un cincuenta por ciento (50%) de las inversiones realizadas en el
perodo en obras de retenciones y/o drenajes de aguas superficiales.
La suma a deducirse por este concepto no exceder al cincuenta por ciento (50%) del monto a
ingresar en el perodo en concepto de impuesto y adicional.
Las inversiones que superen las desgravaciones mximas autorizadas por este artculo, no
generarn crditos a favor del contribuyente para el o los ejercicios futuros.
El Poder Ejecutivo reglamentar las formas y condiciones en que se efectuarn las deducciones
previstas en este artculo pudiendo delegar esa facultad en la Direccin General de Rentas.

CAPTULO CUARTO
DE LAS EXENCIONES

Artculo 115: Quedarn exentos de todos los impuestos y adicionales establecidos en el presente
ttulo.

a) Las propiedades del Estado Nacional, los Estados Provinciales, sus dependencias y reparticiones
autrquicas y las municipalidades de la Provincia, a condicin de reciprocidad. No se encuentran
comprendidas en esta exencin las sociedades mixtas, empresas del Estado, instituto y/u
Organismos del Estado Nacional, Provincial y/o Municipal que vendan bienes o servicios a
terceros con carcter comercial. Tampoco estarn exentos los inmuebles que siendo de propiedad
del Estado Nacional, Provincial o Municipal, se encuentren afectados, sean en usufructo,
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ocupacin, arrendamiento o posesin, por algunas de las entidades antes individualizadas como no
exentas.
Bienes para funcionamiento de instituciones varias de servicio pblico

b) Los inmuebles destinados a hospitales, funcionamiento de asilos, colegios, escuelas, bibliotecas,


instituciones universidades populares, institutos de investigaciones cientficas, salas de primeros
auxilios, puestos de sanidad y de bomberos voluntarios, siempre que los servicios que presten sean
absolutamente gratuitos y destinados al pblico en general y que dichos inmuebles sean de
propiedad de las instituciones ocupantes o cedidas a las mismas a ttulo gratuito.
Cultos y Asociaciones reconocidas
c) Los inmuebles pertenecientes o cedidos a ttulo gratuito a Templos de todo culto religioso;
partidos polticos reconocidos; sociedades rurales y en general toda asociacin que tenga por
finalidad el fomento de la produccin y la racionalizacin de las explotaciones, sin lucrar con esas
actividades.
Esta exencin se acordar siempre que la constitucin y funcionamiento de las instituciones se
ajusten a las leyes respectivas y los inmuebles se destinen al cumplimiento de sus fines;
Entidades de beneficio pblico. Cooperativas productoras
d) Entidades de beneficio pblico, reconocidas como tales por el Poder Ejecutivo;
e) Las Cooperativas de productores primarios agrcolas, ganaderos, tamberos y forestales, las de
crditos y vivienda, las de seguro y las de obreros, que funcionen de acuerdo a las disposiciones de
la Ley Nacional y las disposiciones que reglen la materia.
Cooperativas de consumo
f) Las cooperativas de consumo con sede central en la Provincia, constituidas y que funcionen
conforme las disposiciones legales que reglan la materia, excepto las que agrupen a comerciantes
y/o industriales, por los productos de venta comn en almacenes de ramos generales.
Mejoras
g) Las mejoras incorporadas a los inmuebles rurales, conforme a la reglamentacin.
Villas rurales
h) Los inmuebles ubicados en villas rurales o asentamientos agrcolas que el Poder Ejecutivo
determine y siempre que renan las condiciones establecidas a tal efecto.
Asociaciones mutualistas
i) Las propiedades de las asociaciones mutualistas que funcionan de acuerdo a lo dispuesto por el
Decreto-Ley 24.499/45, modificado por la Ley N 17.376;

Otros
j) Los inmuebles que pertenezcan a menores hurfanos, viudas, solteras, incapaces, invlidos y
septuagenarios, cuando la valuacin no exceda del monto que fije la Ley Tarifaria;

Valuacin Exenta
k) Los inmuebles pertenecientes a un mismo contribuyente que en conjunto no superen la
valuacin de montos que establezca la Ley Tarifaria. El valor que de conformidad a este inciso fije
la Ley Tarifaria podr ser objeto de actualizacin mediante Decreto del Poder Ejecutivo utilizando
el mismo procedimiento que el fijado por el segundo prrafo del artculo 104 cuando se den las
circunstancias que el mismo contemple.

Ley del aborigen


l) Los inmuebles adjudicados en propiedad a las comunidades indgenas, en virtud de lo
establecido en la Ley 3258 - ley del aborigen -y las otorgadas con aplicacin de regmenes
normativos anteriores. (Inciso incorporado por Ley N 5489 del 08/12/2004).

TTULO SEGUNDO
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IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

CAPTULO PRIMERO
DEL HECHO IMPONIBLE
Determinacin
Artculo 116: Por el ejercicio habitual y a ttulo oneroso en Jurisdiccin de la Provincia del Chaco
de comercio, industria, profesin, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras o servicios,
inversin de capital o cualquier otra actividad, civil o comercial, lucrativa o no cualquiera sea la
naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las sociedades cooperativas y las asociaciones
mutualistas, y el lugar donde se realice (incluso en zonas portuarias, espacios ferroviarios,
aerdromos y aeropuertos, terminales de transporte y en general edificios y lugares de dominio
pblico y privado), se pagar un impuesto conforme a las normas que se establecen en el presente
ttulo.
La habitualidad deber determinarse teniendo en cuenta especialmente la ndole de las actividades
que dan lugar al hecho imponible el objeto de la empresa, de la profesin o de la locacin y los
usos y costumbres de la vida econmica.
Se entender como ejercicio habitual de la actividad gravada al desarrollo, en el ejercicio fiscal, de
hechos, actos u operaciones de la naturaleza de los gravados por el impuesto, con prescindencia de
su cantidad o monto, cuando los mismos sean efectuados por quienes hagan profesin de tales
actividades.
La habitualidad no se pierde por el hecho de que, despus de adquirida, las actividades se ejerzan
en forma espordica o discontinua.
Otras actividades alcanzadas
Artculo 117: Se considerarn tambin actividades alcanzadas por este impuesto las siguientes
operaciones, realizadas dentro de la Provincia, sea en forma habitual o espordica:
a) Profesiones liberales. El hecho imponible est configurado por su ejercicio, no existiendo
gravabilidad por la mera inscripcin en la matricula respectiva.
b) La mera compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del pas y minerales para
industrializarlos o venderlos fuera de la Jurisdiccin. Se considerar "fruto del pas" a todos los
bienes que sean el resultado de la produccin nacional perteneciente a los reinos vegetal, animal o
mineral, obtenidos por accin de la naturaleza, el trabajo o el capital y mientras conserven su
estado natural, an en el caso de haberlos sometido a algn proceso o tratamiento -indispensable o
no- para su conservacin o transporte (lavado, salazn, derretimiento, pisado, clasificacin, etc.).
c) El fraccionamiento y la venta de inmuebles (loteos) y la compra-venta y la locacin de
inmuebles.
Esta disposicin no alcanza a:

1) Alquiler de hasta cinco (5) unidades de vivienda con autonoma funcional, en los
ingresos correspondientes al propietario, salvo que ste sea una sociedad o empresa inscripta en el
Registro Pblico de Comercio.
A los fines de lo dispuesto en el prrafo precedente, deber entenderse como unidad de vivienda
con autonoma funcional a todo conjunto de dependencias aptas para ser habitadas, que cuenten
con sendos baos y cocina.

2) Ventas de inmuebles efectuada despus de los dos (2) aos de su escrituracin, en los
ingresos correspondientes al enajenante, salvo que ste sea una sociedad o empresa inscripta en el
Registro Pblico de Comercio.
Este plazo no ser exigible cuando se trate de ventas efectuadas por sucesiones, de ventas de nica
vivienda efectuada por el propio propietario y las que se encuentren afectadas a la actividad como
bienes de uso.

3) Ventas de lotes pertenecientes a subdivisiones de no ms de diez (10) unidades, excepto


que se trate de loteos efectuados por una sociedad o empresa inscripta en el Registro Pblico de
Comercio.
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4) Transferencias de boletos de compra-venta en general.

d) Las explotaciones agrcolas, pecuarias, mineras, forestales e ictcolas.

e) La comercializacin de productos o mercaderas que entren a la jurisdiccin por cualquier


medio.

f) La intermediacin que se ejerza percibiendo comisiones, bonificaciones, porcentajes u otras


retribuciones anlogas.

g) Las operaciones de prstamos de dinero, con o sin garanta.

h) Los servicios prestados a terceros en concepto de desmote de algodn, faenamiento u otros,


sern gravados por el Impuesto sobre los Ingresos Brutos con la alcuota general. (Incorporado
por ley 4548/98)
Calificacin del hecho imponible
Artculo 118: Para la determinacin del hecho imponible se atender a la naturaleza especfica de
la actividad desarrollada, con prescindencia -en caso de discrepancia- de la calificacin que
mereciera a los fines de la polica municipal o de cualquier otra ndole, o a los fines del
encuadramiento en otras normas nacionales, provinciales o municipales ajenas a la finalidad de esta
Ley.
Actividades no gravadas
Artculo 119: No constituyen ingresos gravados por este Impuesto los correspondientes a:

a) El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin fija o variable;

b) El desempeo de cargos pblicos;

c) El transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuado por empresas constituidas en el


exterior, en estados con los cuales el pas tenga suscriptos o suscriba acuerdos o convenios para
evitar la doble imposicin en la materia de los que surja, a condicin de reciprocidad, que la
aplicacin de gravmenes queda reservada nicamente al pas en el cual estn constituidas las
empresas;

d) Las exportaciones, entendindose por tales la actividad consistente en la venta de productos y


mercaderas efectuada al exterior por el exportador con sujecin a los mecanismos aplicados por la
Administracin Nacional de Aduanas.
No comprende el concepto de exportacin las actividades conexas del transporte, eslindaje,
depsito y toda otra de similar naturaleza.

e) Derogado. (Derogado por Ley 3743/92)

f) Honorarios de Directores y Consejos de Vigilancia, ni otros de similar naturaleza. Esta


disposicin no alcanza a los ingresos en concepto de Sindicatura.

g) Jubilaciones y otras pasividades, en general.

CAPTULO SEGUNDO
DE LOS CONTRIBUYENTES Y OTROS RESPONSABLES
Contribuyentes
Artculo 120: Son contribuyentes del Impuesto las personas fsicas, sociedades con o sin
personera jurdica y dems entes que realicen las actividades gravadas.
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Cuando lo establezca la Direccin General de Rentas, debern actuar como agentes de retencin,
percepcin o informacin las personas fsicas, sociedades con o sin personera jurdica y toda
entidad que intervenga en operaciones o actos de los que deriven o puedan derivar ingresos
alcanzados por el Impuesto.
Transferencia
Artculo 121: En caso de cese de actividades -incluido transferencias de fondos de comercio,
sociedades y explotaciones gravadas- deber satisfacerse el impuesto correspondiente hasta la
fecha de cese, previa presentacin de la declaracin jurada respectiva. Si se tratara de
contribuyentes cuya liquidacin se efecta por el sistema de lo percibido, debern computar
tambin los importes devengados no incluidos en aquel concepto.
Lo dispuesto precedentemente no ser de aplicacin obligatoria en los casos de transferencias en
las que se verifique continuidad econmica para la explotacin de la o de las mismas actividades y
se conserve la inscripcin como contribuyente, supuesto en el cual se considera que existe
sucesin de las obligaciones fiscales.
Evidencian continuidad econmica:

a) La fusin de empresas u organizaciones -incluidas unipersonales- a travs de una tercera que se


forme o por absorcin de una de ellas;

b) La venta o transferencia de una entidad a otra que, a pesar de ser jurdicamente independientes,
constituyen un mismo conjunto econmico;

c) El mantenimiento de la mayor parte del capital en la nueva entidad;

d) La permanencia de las facultades de direccin empresarial en la misma o mismas personas.

CAPTULO TERCERO
DE LA BASE IMPONIBLE
Determinacin de gravamen
Artculo 122: Salvo expresa disposicin en contrario de este Cdigo-Leyes especiales, el
gravamen se determinar sobre la base de los Ingresos Brutos devengados durante el perodo fiscal
por el ejercicio de la actividad gravada, deducidos los conceptos que prev el artculo 127.
Se considera Ingreso Bruto la suma total devengada en concepto de venta de bienes, de
remuneraciones totales obtenidas por los servicios, la retribucin por la actividad ejercida, los
intereses obtenidos por prstamos de dinero o plazos de financiacin, o en general, el de las
operaciones realizadas.
En las operaciones de ventas de inmuebles en cuotas por plazos superiores a 12 meses, se
considerar ingreso bruto devengado a la suma total de las cuotas o pagos que vencieran en cada
perodo.
En las operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas en el rgimen de la Ley
21.526, se considerar ingreso bruto a los importes devengados, en funcin del tiempo, en cada
perodo.
En los casos de operaciones de prstamos en dinero, realizados por personas fsicas o jurdicas
que no sean las contempladas por la Ley 21.526, la base imponible ser el monto de los intereses y
ajustes por desvalorizacin monetaria.
Cuando en los documentos referidos a dichas operaciones no se mencione el tipo de inters, o se
fije uno inferior al que determine la Direccin General de Rentas se computar este ltimo a los
fines de la determinacin de la base imponible.
De la base imponible no podrn detraerse el laudo correspondiente al personal, ni los tributos que
incidan sobre la actividad salvo los especficamente determinados en la Ley.
Cuando el precio se pacte en especie el ingreso bruto estar constituido por la valuacin de la cosa
entregada, la locacin, el inters o servicio prestado, aplicando los precios, la tasa de inters, el
valor locativo, etc., oficiales o corrientes en plaza, a la fecha de generarse el devengamiento.

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En las operaciones realizadas por responsables que no tengan obligacin legal de llevar libros y
formular balances en forma comercial, la base imponible ser el total de los ingresos percibidos en
el perodo.
Explotaciones agrcolas
Artculo 123: En el caso de los productos provenientes de explotaciones agropecuarias y
forestales, a los efectos de este impuesto, deber entenderse por comercializacin la simple entrega
de cualquier tipo de productos a terceros, intermediarios, cooperativas u otras personas o
entidades con destino a su posterior venta en el mismo estado en que fuera entregado o luego de
darle otra forma de mayor o menor valor.
Cuando se entreguen los productos sin facturar para su venta dentro o fuera de la Provincia, a los
efectos de la determinacin del monto imponible, se deber considerar como precio de
comercializacin, el precio oficial de venta, precio sostn que corresponda, valores mnimos que
establezca la Direccin General de Rentas, debidamente fundados, o precio de plaza el que fuere
mayor, en el perodo fiscal correspondiente.
El presente artculo ser de aplicacin en todos aquellos casos que la Direccin General de Rentas
lo determine a travs de la reglamentacin, atendiendo a las necesidades, simplicidad y economa
de la recaudacin.
Ingresos no comprendidos
Artculo 124: Para la determinacin de la base imponible no se computarn como ingresos:

a) Los importes que constituyen reintegro de capital, en los casos de depsitos, prstamos,
crditos, descuentos y adelantos, y toda otra operacin de tipo financiero, as como sus
renovaciones, repeticiones, prrrogas, esperas u otras facilidades, cualquiera sea la modalidad o
forma de instrumentacin adoptada.

b) Los reintegros que perciban los comisionistas, consignatarios y similares, correspondientes a


gastos efectuados por cuenta de terceros, las operaciones de intermediacin en que acten.
Tratndose de concesionarios o agentes oficiales de ventas, lo dispuesto en el prrafo anterior,
slo ser de aplicacin en los del Estado en materia de juegos de azar y similares y de
combustibles.

c) La parte de las primas de seguros destinadas a reservas matemticas y de riesgos en curso,


reaseguros pasivos y siniestros y otras obligaciones con asegurados.

d) Los importes provenientes de la venta de bienes usados aceptados como parte de pago de
unidades nuevas hasta el monto que se les hubiera atribuido en oportunidad de su recepcin.

e) Los subsidios y subvenciones que otorguen el Estado Nacional, las Provincias o las
Municipalidades.

f) Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, en concepto de reintegro o
reembolsos acordados por la Nacin.

g) Los ingresos correspondientes a venta de bienes de uso.

h) En las cooperativas agropecuarias, los importes que correspondan al productor asociado por la
entrega de su produccin y el retorno respectivo.

i) En las cooperativas de grado superior, los importes que correspondan a las cooperativas
agropecuarias asociadas de grado inferior por la entrega de su produccin, y el retorno respectivo.

j) En las Cooperativas de provisin de medicamentos, los importes devengados por las ventas a
sus farmacias asociadas radicadas en el territorio provincial. (Incorporado por Ley N 5821-BO:
22/12/06-Rige desde el 01/01/2007)
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k) Los importes abonados a otras entidades prestatarias de servicios pblicos, en el caso de


cooperativas o secciones de provisin de los mismos servicios, excluido transporte y
comunicaciones. (Este inciso era j) por Ley 5821 pas a ser k) BO 22/12/06)

l) Los importes correspondientes a impuestos internos, impuesto al valor agregado- dbito fiscal
de impuestos para los fondos: Nacional de Autopistas, Tecnolgico del tabaco y de los
Combustibles.
Esta deduccin solo podr ser efectuada por los contribuyentes de derecho de los gravmenes
citados, en tanto se encuentren inscriptos como tales. El importe a computar ser el del dbito
fiscal o el del monto liquidado, segn se trate del Impuesto al Valor Agregado o de los restantes
gravmenes, respectivamente y en todos los casos, en la medida en que correspondan a las
operaciones de la actividad sujeta a impuesto, realizadas en el perodo fiscal que se liquida. (Este
inciso era k) por Ley 5821 pas a ser l) BO 22/12/06)

Las cooperativas citadas en los incisos h) e i) del presente artculo podrn pagar el impuesto
deduciendo los conceptos mencionados en los citados incisos y aplicando las normas especficas
dispuestas por la Ley Tarifaria para estos casos, o bien podrn hacerlo aplicando las alcuotas
pertinentes sobre el total de sus ingresos.
Efectuada la opcin en la forma que determinar la Direccin General de Rentas, no podr ser
variada sin autorizacin expresa del citado Organismo. Si la opcin no se efectuare en el plazo que
determine la Direccin, se considerar que el contribuyente ha optado por el mtodo de liquidar el
gravamen sobre la totalidad de los ingresos.
Bases imponibles especiales
Artculo 125: Sern bases imponibles especiales las siguientes:

a) En el caso del servicio de albergue por hora el impuesto se determinar por cada habitacin o
en funcin de los ingresos brutos, segn lo determine la Ley Tarifaria. Derogado por Ley N
2600

b) Derogado por Ley 3994 -28.03.94-.

c) La base imponible estar constituida por la diferencia entre los precios de compra y de venta en
los siguientes casos:

1) Derogado por Ley 3743.

2) Comercializacin de billetes de lotera y juegos de azar autorizados, cuando los valores de


compra y de venta sean fijados por el Estado. En estos casos se admitir, adems, deducir las
comisiones cedidas a subagentes o revendedores deduccin que proceder nicamente en aquellos
casos en que los responsables hayan retenido e ingresado el impuesto correspondiente a las
mismas.

3) Comercializacin mayorista y minorista de tabacos, cigarros y cigarrillos.

4) Actividad consistente en la compra-venta de divisas, desarrollada por responsables autorizados


por B.C.R.A.

5) Derogado por Ley 3447 -26.05.89-.

6) Derogado por Ley 3447 -26.05.89-.

7) Actividades consistentes en la compraventa de ttulos, letras, bonos, obligaciones y dems


papeles emitidos por la Nacin, las Provincias, los Municipios y sus entidades autrquicas y

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descentralizadas, como tambin por las personas jurdicas privadas (Ley 5850-ver vigencia Boletn
Oficial)

d) Para entidades financieras comprendidas en la ley nacional 21.526 y sus modificatorias, la base
imponible estar constituida por el total de la suma del haber de las cuentas de resultado, no
admitindose deducciones de ningn tipo.
Asimismo, se computar como integrantes de la base imponible, las compensaciones establecidas
en el artculo 3 de la ley nacional 21.572 y los cargos determinados de acuerdo con el inciso a) del
artculo 2 del citado texto legal.
Para los fideicomisos financieros constituidos de acuerdo con los artculos 19 y 20 de la ley
nacional 24.441y sus modificatorias, cuyos fiduciantes sean entidades financieras comprendidas en
la ley nacional 21.526 y sus modificatorias y los bienes fideicomitidos sean crditos originados en
las mismas, la base imponible se determinar de acuerdo con las disposiciones del primer prrafo
del presente artculo. (Modificado por Ley N 6576).

e) Para las Compaas de seguros o reaseguros, se considerar monto imponible aquel que
implique una remuneracin de los servicios o un beneficio para la entidad. Se concepta
especialmente en tal carcter:
1) La parte que sobre las primas, cuotas o aportes se afecte a gastos generales de administracin,
pago de dividendos, distribucin de utilidades u otras obligaciones a cargo de la institucin.

2) Las sumas ingresadas por locacin de bienes inmuebles y la venta de valores mobiliarios no
exenta del gravamen, as como las provenientes de cualquier otra inversin de sus reservas.

f) Derogado Ley 2557.

g) Para las agencias de publicidad, la base imponible estar dada por los ingresos provenientes de
los "servicios de agencia" las bonificaciones por volmenes y los montos provenientes de servicios
propios y productos que facturen.
Cuando la actividad consista en la simple intermediacin, los ingresos provenientes de las
comisiones recibirn el tratamiento previsto para comisionistas, consignatarios, mandatarios,
corredores y representantes.

h) Los establecimientos radicados en la Provincia que despachen mercaderas sin facturar fuera de
ellas, para su venta o consignadas a casas centrales, sucursales, filiales, depsitos, planta de
fraccionamiento o terceros computarn el monto imponible tomando como base el precio oficial
de venta que corresponda, o en su defecto el precio corriente en el lugar y poca de la expedicin.
Cuando el precio facturado por mercaderas vendidas sea notorio y considerablemente inferior al
corriente en plaza. La Direccin General estimar el monto imponible sobre la base de este ltimo,
salvo que el contribuyente probara fehacientemente la veracidad de la operacin observada.

i) Para las operaciones efectuadas por comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores,


representantes y/o cualquier otro tipo de intermediacin en operaciones de naturaleza anloga, la
base imponible estar dada por la diferencia entre los ingresos del perodo fiscal y los importes que
se transfieran en el mismo a sus comitentes.
Esta disposicin no ser de aplicacin en los casos de operaciones de compra-venta que por
cuenta propia efecten los intermediarios citados en el prrafo anterior. Tampoco para los
concesionarios o agentes oficiales de venta, los que se regirn por las normas generales.

j) En el caso de ejercicio de profesiones liberales, cuando la percepcin de los honorarios se


efecte -total o parcialmente- por intermedio de Consejos o Asociaciones Profesionales, la base
imponible estar constituida por el monto lquido percibido por los profesionales.

k) En el caso de la venta de combustibles lquidos y derivados del petrleo:

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1) La etapa de industrializacin tendr como base imponible el precio de venta excluido el


Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a la Transferencia de Combustibles.

2) En el caso del expendio al pblico se tendr como base imponible el precio de venta al pblico
excluido el Impuesto al Valor Agregado. (Incorpora el inciso k) al artculo 125 Ley 3743/92)

l) Para la explotacin de juegos de azar en casinos, salas de juegos o similares, la base imponible
ser la resultante de deducir de la recaudacin bruta total por la venta de fichas u otras formas de
apuestas, la suma que corresponda por devoluciones de fichas y/o apuestas ganadoras abonadas.
Los sujetos que realicen las actividades a que se refiere este inciso, a los fines de determinar la base
imponible con la modalidad sealada, debern registrar y documentar las operaciones de manera
que las mismas puedan ser verificadas por la administracin tributaria. De no cumplimentarse este
requisito, la base imponible estar integrada por la totalidad de los ingresos brutos provenientes de
la actividad. (Incorpora el inciso l) al artculo 125 Ley 4382/96).

m) Para las compaas de capitalizacin, ahorro y de emisin de valores hipotecarios,


administradores de fondos comunes de inversin y fondos de jubilaciones y pensiones, la base
imponible estar dada por las comisiones que perciban por la administracin de los fondos y que
se afecten a gastos de administracin, pagos de dividendos, distribucin de utilidades u otras
obligaciones a cargo de la institucin.

8) La actividad de acopio de productos agropecuarios.

Principios de imputacin
Artculo 126: Los ingresos brutos se imputarn al perodo fiscal en que se devenguen.
Se entender que los ingresos se han devengado, salvo las excepciones previstas en la presente Ley.

a) En el caso de venta de bienes inmuebles, desde el momento de la firma del boleto, de la


posesin o escrituracin, el que fuere anterior;

b) En el caso de venta de otros bienes, desde el momento de la facturacin o de la entrega del bien
o acto equivalente, el que fuere anterior;

c) En los casos de trabajos sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la aceptacin del
certificado de la obra parcial o total, o de la percepcin total o parcial del precio o de la facturacin
el que fuere anterior;

d) En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios- excepto las


comprendidas en el inciso anterior- desde el momento en que se factura o termina, total o
parcialmente, la ejecucin o prestacin pactada el que fuere anterior, salvo que las mismas se
efectuaren sobre bienes o mediante su entrega, en cuyo caso el gravamen se devengar desde el
momento de la entrega de tales bienes.

e) En el caso de intereses, desde el momento en que se generan y en proporcin al tiempo


transcurrido hasta cada perodo de pago del impuesto.

f) En el caso de recupero total o parcial de crditos deducidos con anterioridad como incobrables,
en el momento en que se verifique el recupero;

g) En los dems casos, desde el momento en que se genera el derecho al precio o a la


contraprestacin que haga sus veces.
A los fines de lo dispuesto en este artculo se presume que el derecho a la percepcin se devenga
con prescindencia de la exigibilidad del mismo;

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h) En el caso de provisin de energa elctrica, agua o gas, o prestaciones de servicios cloacales, de


desages o de telecomunicaciones, desde el momento en que se produzca el vencimiento del plazo
fijado para su pago o desde su percepcin total o parcial, el que fuere anterior.

CAPTULO CUARTO
DE LAS DEDUCCIONES
Deducciones
Artculo 127: A los efectos de la determinacin del monto imponible, se deducirn de la base
imponible -en los casos en que se determine por el principio general- los siguientes conceptos:

a) Derogado. (Por Ley N 2557 vigente a partir del 01/01/81)

b) Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos


efectivamente acordados por pocas de pago, volumen de ventas y otros conceptos similares
generalmente admitidos por los usos y costumbres, efectuados en el perodo fiscal declarado, y
siempre que las bonificaciones o descuentos se efecten sobre ingresos gravados y se contabilicen.

c) El importe de los crditos incobrables producidos en el transcurso del perodo fiscal que se
liquida y que hayan debido computarse como ingreso gravado en cualquier perodo fiscal.
Constituyen ndices justificativos de la incobrabilidad cualquiera de los siguientes: la cesacin de
pagos, real y manifiesta, la quiebra, el concurso preventivo, la desaparicin de deudor, la
prescripcin, la iniciacin del cobro compulsivo. En caso de posterior recupero, total o parcial, de
los crditos deducidos por este concepto, se considerar que ello es un ingreso gravado imputable
al perodo fiscal en que el hecho ocurra.

d) Los importes correspondientes a envases y mercaderas devueltas por el comprador siempre


que no se trate de actos de retroventas o retrocesin.

e) Los responsables del pago del impuesto a que se refiere el artculo 125 inc. b) que
comercialicen hacienda vacuna en Zonas de Fomento Ganadero, podrn deducir en concepto de
desgravacin especial hasta el ciento por ciento (100%) del impuesto correspondiente, cuando
comercialicen la hacienda en Remates- Ferias con destino a abasto pblico, saladeros o frigorficos
y a condicin de que la misma supere el peso por cabeza de ganado que determine la
reglamentacin. El Poder Ejecutivo establecer las Zonas de Fomento, y toda otra disposicin
complementaria a los fines de lo dispuesto en el presente artculo.
Las deducciones enumeradas precedentemente slo podrn efectuarse cuando los conceptos a que
se refieren correspondan a operaciones o actividades de las que derivan los ingresos objetos de la
imposicin. Las mismas debern efectuarse en el perodo fiscal en que la erogacin, dbito fiscal o
detraccin tenga lugar y siempre que sean respaldadas por las registraciones contables o
comprobantes respectivos.

f) Los responsables del pago del impuesto a que se refiere el artculo 123 del Cdigo Tributario
que comercialicen hacienda vacuna en zonas de fomento ganadero, podrn deducir en concepto
de desgravacin especial hasta el ciento por ciento (100%) del impuesto correspondiente, cuando
comercialicen reproductores, vientres, terneros/as, marca lquida, nacidos y criados en el Chaco
con destino a reproduccin y/o invernada en eventos o certmenes especiales organizados, por
Sociedades Rurales y/o Cooperativas Ganaderas y/o Agropecuarias.
El Poder Ejecutivo a travs de la reglamentacin determinar las condiciones en que operar esta
des gravacin, como as tambin las zonas de fomento y toda otra disposicin complementaria a
los fines de la presente.

g) Los responsables del pago del impuesto a que se refiere el artculo 123 del Cdigo Tributario,
que comercialicen hacienda vacuna en zona de fomento ganadero, podrn deducir en concepto de
desgravacin especial hasta el cincuenta por ciento (50%) del impuesto correspondiente, cuando la
comercializacin se efecte en remates-ferias con destino a faena, saladeros, frigorficos e
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invernada, organizados por Sociedades Rurales y/o cooperativas Ganaderas y/o Agropecuarias.
El Poder Ejecutivo a travs de la reglamentacin determinar las condiciones en que operar esta
desgravacin, como as tambin las zonas de fomento y toda otra disposicin complementaria a
los fines de la presente.

CAPTULO QUINTO
DE LAS EXENCIONES
Exenciones
Artculo 128: Estn exentos del pago de este gravamen:

a) Las actividades ejercidas por el Estado Nacional, los Estados Provinciales y las Municipalidades,
sus dependencias, reparticiones autrquicas y descentralizadas.
No se encuentran comprendidos en esta disposicin los organismos o empresas que ejerzan acto
de comercio o industria.
La Empresa que obtiene rentas de correos por el servicio postal bsico se encuentra incluida en lo
dispuesto en este inciso, mientras sea una entidad de exclusiva propiedad del Estado Nacional.
(Modificado por Ley N 6752/11)
(Versin anterior: Las actividades ejercidas por el Estado Nacional, los Estados provinciales y las
Municipalidades, sus dependencias, reparticiones autrquicas y descentralizadas. No se encuentran
comprendidos en esta disposicin los organismos o empresas que ejerzan acto de comercio o
industria.)

b) La prestacin de servicios pblicos efectuados directamente por el Estado Nacional, los


Estados Provinciales, las Municipalidades, sus dependencias, reparticiones autrquicas y
descentralizadas, cuando las prestaciones efectuadas lo sean en funcin de Estado como Poder
Pblico, y siempre que no constituyan actos de comercio o industria o de naturaleza financiera,
salvo los casos de transporte y comunicaciones a cargo de las empresas Ferrocarriles Argentinos y
ENCOTEL, respectivamente, en los trminos de la Ley 2464.

c) Las Bolsas de Comercio autorizadas a cotizar ttulos valores y los Mercados de Valores.

d) Las emisoras de radiodifusin y televisin por el desarrollo de su actividad especfica.


Esta exencin no alcanza a las emisoras de televisin por cable, comunitarias, codificadas,
satelitales, de circuitos cerrados y toda otra forma que haga que sus emisiones puedan ser captadas
nicamente por sus abonados. (Modificado por Ley 4548/98).

e) Toda operacin sobre ttulos, letras, bonos, obligaciones y dems papeles emitidos y que se
emiten en el futuro por la Nacin, las Provincias y las Municipalidades, como as tambin las
rentas producidas por los mismos y/o los ajustes de estabilizacin o correccin monetaria.
Aclrase que las actividades desarrolladas por los agentes de bolsa y por todo tipo de
intermediarios en relacin con tales operaciones no se encuentran alcanzadas por la presente
exencin.

f) La edicin de libros, diarios, peridicos y revistas, en todo su proceso de creacin, ya sea que la
actividad la realice el propio editor, o terceros por cuenta de ste.
Igual tratamiento tendrn la distribucin y venta de los impresos citados.
Estn comprendidos en esta exencin los ingresos provenientes de la locacin de espacios
publicitarios (avisos, edictos, solicitadas, etc.)

g) Las representaciones diplomticas y consulares de los pases extranjeros acreditados ante el


gobierno de la Repblica, dentro de las condiciones establecidas por la legislacin nacional sobre la
materia.

h) Las asociaciones mutualistas constituidas de conformidad con la legislacin vigente, excepto los
ingresos que provengan de las actividades de ventas de combustibles lquidos y gas natural, seguros
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y colocaciones financieras de prstamos de dinero realizado mediante captacin de fondos de


terceros o asociados. (Se sustituye el inciso h) del art.128-Ley 3994/94)

i) Los ingresos de los socios o accionistas de cooperativas de trabajo, provenientes del trabajo
personal prestados en las mismas.
Esta exencin no alcanza a los ingresos provenientes de prestaciones o locaciones de obras o de
servicios por cuenta de terceros, an cuando dichos terceros sean socios o accionistas o tengan
inversiones; que no integren el capital societario. Tampoco alcanza a los ingresos de las
cooperativas citadas.

j) Las operaciones realizadas por las asociaciones, entidades similares cualesquiera sea la figura
jurdica y/o denominacin, fundaciones, entidades o comisiones de beneficencia, de bien pblico,
de asistencia social, de educacin e instruccin, cientficas, artsticas, culturales y deportivas, e
instituciones religiosas, por los ingresos que:

1) No provengan de actividades de carcter comercial. 2) Sean destinadas exclusivamente al objeto


que para la entidad determinan su estatuto, el acta de constitucin o el documento que haga sus
veces. 3) En ningn caso se distribuyan directa o indirectamente, entre los socios, asociados o
afiliados.
A los efectos de que opere la exencin dispuesta por este inciso debern cumplirse en forma
concurrente las tres condiciones consignadas en los apartados 1), 2) y 3) del prrafo precedente.
Tratndose de los ingresos que obtengan en su carcter de sujetos exentos las asociaciones
gremiales y sindicales que cuenten con personera jurdica gremial o el reconocimiento o
autorizacin para funcionar extendido por autoridad competente, provenientes del ejercicio de
actividades que constituyan en si mismas servicios que tengan como fin satisfacer necesidades
sociales de sus afiliados directos, su grupo familiar, o de aquellos que resulten beneficiarios por
convenios que celebren, se aplicarn de manera concurrente las limitaciones enunciadas como
puntos 2) y 3) del segundo prrafo. (Se sustituye el inciso j) del art. 128-Ley 6178/08)

k) Los intereses de depsito en Cajas de Ahorro y a Plazo fijo.

l) Los establecimientos educacionales privados, incorporados a los planes de enseanza oficial y


reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones.

m) Los ingresos de profesionales liberales correspondientes a cesiones o participaciones que les


efecten otros profesionales, cuando estos ltimos computen la totalidad de los ingresos como
materia gravada.
Esta disposicin no ser de aplicacin en los casos de cesiones o participaciones efectuadas por
empresas y/o sociedades inscriptas en el registro pblico de comercio.

n) Los ingresos provenientes de la locacin de viviendas comprendidas, en el rgimen de la ley


Nacional N 21.771 y mientras le sea de aplicacin la exencin respecto del Impuesto a las
Ganancias.

) La Caja Municipal de Prstamos de la Ciudad de Resistencia.

o) Suspendido por el Artculo 6 de la Ley N 7148: ..Suspndase, a partir del 1 de Enero


del ao 2013, la exencin del pago del impuesto sobre los Ingresos Brutos previstas en el inciso o)
del Artculo 128 del Cdigo Tributario Provincial (Decreto-Ley 2444/62 y sus modificatorias).
Versin vigente anterior a la Ley N 7148
o) Los ingresos obtenidos por los productores primarios de la provincia por la primera
comercializacin de su produccin, salvo las provenientes de la venta a consumidores finales. (Se
incorpora el inciso o) al art. 128- Ley 3994/94)

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p) Las actividades industriales y manufactureras, con exclusin de los ingresos provenientes de


ventas o servicios a consumidores finales, siempre y cuando el establecimiento productivo est
ubicado en la Provincia del Chaco y tenga regularizada su situacin impositiva provincial.
Esta exencin alcanza a los ingresos de las desmotadoras de algodn y establecimientos
frigorficos provenientes de la venta de fibra, semilla, productos crnicos y subproductos,
obtenidos en procesos encargados a otras empresas industriales de la Provincia, cuando se
justifique que la capacidad de la planta propia ha sido superada en funcin de la produccin
propia. (Se incorpora inciso p) - Ley 3994/94 y se modifica por Ley 4548/98)
Quedan comprendidos en esta exencin el diseo, desarrollo y elaboracin de software,
practicadas por profesionales y empresas domiciliadas en la Provincia. (Prrafo incorporado Ley
N 5363- 07/04/04)
Las exenciones establecidas en los incisos o) y p) del artculo 128 no alcanzan a las actividades
hidrocarburferas y sus servicios complementarios, as como los supuestos previstos en el artculo
21 del Ttulo III, Captulo IV, de la Ley 23.968. (Segn Ley N 4043/94)

q) Sin efecto por Resolucin General N1311/97.

r) Las entidades comprendidas en el rgimen de consorcios camineros instituido por la Ley 3565,
excepto los ingresos provenientes de toda obra o trabajo que realicen a particulares. (Se incorpora
el inciso r) por Ley 3994/94)

s) la construccin de vivienda familiar hasta un valor equivalente a seiscientas mil unidades fiscales
(600.000 uf), y las obras complementarias y de infraestructura que resulten indispensables para la
construccin de las mismas, cuando se trate de obras aprobadas y contratadas por el Instituto
Provincial de Desarrollo Urbano y Vivienda en el marco de grupos o unidades habitacionales del
tipo Fo.Na.Vi., definidas por la Ley Nacional N 21.581 y sus modificatorias, o similares
programas habitacionales pblicos destinados a viviendas nicas y familiares.

Versin vigente anterior a la Ley N 7148


s) La construccin de vivienda familiar. (Incorporado por Ley 4548/98)

t) Las ventas, obras, locaciones y prestaciones de servicios efectuadas por las Cooperativas de
Trabajo y Pequeos Contribuyentes incluidos en la ley nacional 24.977 (t.v.), promocionados e
inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social del
Ministerio de Desarrollo Social, cuando el comprador, locatario o prestatario sea el Estado
nacional, las provincias, los municipios o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, sus respectivas
reparticiones y entes centralizados o descentralizados, excluidos las entidades y organismos
comprendidos en el artculo 1 de la ley 22.016. (Inciso incorporado por el artculo 2 de la
Ley 6047/07)

u) Los sujetos incluidos en el ltimo prrafo del artculo 11 y en el cuarto prrafo del artculo 47
del anexo a la ley nacional 24.977 (t.v.), a partir de su inscripcin y mientras dure la misma en el
Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social, aludido en los artculos de
la ley mencionada. (Inciso incorporado por el artculo 2 de la Ley 6047/07 y modificado
por Ley N 6.516)

v) Los sujetos incluidos en las categoras "A" y "F" del artculo 8 del anexo a la ley nacional
24.977 -t.v -(inciso incorporado por la Ley 6077/08). No se aplica porque se torn
abstracto- ver RG N 1648.

w) Venta minorista y mayorista de gas licuado de petrleo envasado, comercializado en garrafas de


diez (10), doce (12) y quince (15) kilogramos (inciso incorporado por la Ley 6340/09).

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CAPTULO SEXTO
DEL PERODO FISCAL
Artculo 129: El perodo fiscal ser el ao calendario. El pago se har por el sistema de anticipo y
ajuste final, sobre ingresos calculados sobre base cierta en las condiciones y plazos que determine
la Direccin de Rentas.
Tratndose de contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio Multilateral del
18/8/77 y sus modificaciones, los anticipos y el pago final sern mensuales, los perodos fiscales
establecidos en el artculo anterior, cuando razones de mejor ordenamiento administrativo o
economa procesal, tanto para los obligados fiscales con vencimiento dentro del mes subsiguiente,
en fecha a determinar por la Comisin Plenaria prevista en el Convenio citado o la Direccin
General de Rentas, y que se trasladar al primer da hbil posterior cuando la fecha adoptada con
carcter general recayera en un da que no lo fuera.

Artculo 130: La Direccin General de Rentas queda facultada para modificar como para el
Organismo, as lo aconsejen. En tales supuestos las modificaciones debern revestir carcter
general para el sector de contribuyentes y responsables a que se refieren, y debern ser
complementarias con adecuaciones proporcionales de los importes o cuotas establecidas en
funcin de la duracin temporal de los perodos fiscales.
Iniciacin de actividades
Artculo 131: En los casos de iniciacin de actividades, durante el primer ao calendario, los
responsables debern presentar sus declaraciones juradas teniendo en cuenta el ingreso devengado,
bajo el sistema de anticipos en forma mensual.
La iniciacin de actividades deber comunicarse dentro de los treinta (30) das corridos de
producida la misma.
Cese de actividades
Artculo 132: Derogado. (Ley N 2557 vigente a partir del 01/01/81)

CAPTULO SPTIMO
DE LA LIQUIDACIN Y EL PAGO
Liquidacin
Artculo 133: El impuesto se liquidar por declaracin jurada excepto los productores
comprendidos en el inciso b) del artculo 125, en los plazos y condiciones que determine la
Direccin General de Rentas, la que establecer, asimismo la forma y plazos de inscripcin de los
contribuyentes y dems responsables.
Con la liquidacin del ltimo pago del perodo fiscal debern presentar una declaracin jurada en
la que se resuma la totalidad de las operaciones del ao.
Los contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio Multilateral del 18/8/77 y
sus modificaciones presentarn.

a) Con la liquidacin del primer anticipo:


Una declaracin jurada determinativa de los coeficientes de ingresos y gastos a aplicar segn las
disposiciones del citado Convenio, durante el ejercicio;

b) Con la liquidacin del ltimo pago:


Una declaracin jurada en la que se resumirn las operaciones de todo el ejercicio.
Fecha y forma de ingreso
Artculo 134: Los contribuyentes por deuda propia y los agentes de retencin o percepcin
ingresarn el Impuesto en las fechas, formas y condiciones que determine la Direccin General de
Rentas.

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Actividades
Artculo 135: A los fines de la liquidacin del impuesto cada actividad comprende el rubro o
conjunto de rubros que la integran en funcin de la ndole y naturaleza del negocio, un tipo de
comercio afn o conexo.
Las actividades o rubros complementarios de una actividad principal -incluidos la financiacin y
los ajustes por desvalorizacin monetaria- estarn sujetas a la alcuota que para dicha actividad
principal, contemple la Ley Tarifaria.
Cuando un mismo contribuyente ejerza dos o ms actividades sometidas a distinto tratamiento
fiscal, deber discriminar en sus declaraciones juradas el monto de los ingresos brutos
correspondientes a cada una de ellas. Cuando omitiera esta discriminacin, la totalidad de tales
actividades estar sujeta al tratamiento fiscal ms gravoso mientras no se demuestre el monto
imponible de la actividad o las actividades sujetas a menor tributacin.

Artculo 136: Del ingreso bruto no podrn efectuarse otras deducciones que las explcitamente
enunciadas en este Cdigo o en Leyes especiales, las que nicamente podrn ser usufructuadas por
parte de los responsables que en cada caso se indican.
No dejar de gravarse un ramo o actividad por el hecho de que no haya sido previsto en forma
expresa en este ttulo o en la Ley Tarifaria. En tal supuesto se aplicar la alcuota general.
En la declaracin jurada de los anticipos o del ltimo pago, se deducir el importe de las
retenciones sufridas, procedindose, en su caso, al ingreso del saldo resultante a favor del Fisco.
Anticipos
Artculo 137: La Direccin General de Rentas queda autorizada para exigir el pago de anticipos
los que podrn ser determinados en base al impuesto del ao anterior, en razn de los ingresos
reales imponibles o por cualquier otra modalidad que dicha Direccin considere apropiada.
Tratndose de contribuyentes comprendidos en el rgimen del Convenio Multilateral, stos
anticipos sern mensuales, con vencimiento el da cinco (5) del mes subsiguiente o primer da hbil
posterior en caso de que tal fecha no lo fuere.
Los contribuyentes que en el ao inmediato anterior hubieren obtenido ingresos inferiores a los
que fija la Ley Tarifaria, tributarn el gravamen correspondiente al ao fiscal mediante anticipos
cuyos montos y periodicidad sern establecidos por la Ley Tarifaria en funcin de la actividad
desarrollada.
Agentes de Retencin
Artculo 138: Los Escribanos, Martilleros, Empresas Inmobiliarias, de Construccin, de Seguros,
de Capitalizacin, de Crdito recproco, acopiadores, titulares de desmotadoras y/o plantas
industrializadoras, consignatarios, frigorficos, cooperativas, asociaciones de productores
agropecuarias y/o forestales, agentes de Lotera, Quiniela y Prode, Sociedades Mixtas y Entidades
e Instituciones Pblicas o privadas que intervengan en operaciones alcanzadas por el impuesto,
actuarn como agentes de retencin en los casos, formas y condiciones que establezca la Direccin
General de Rentas.
Los agentes de retencin entregarn a los contribuyentes constancias de las retenciones efectuadas
y depositarn el importe en la forma y oportunidades que establezca la Direccin.
De las sumas a ingresar en conceptos de anticipos o de pagos definitivos, podr deducirse el
importe de las retenciones sufridas o saldo a favor de declaraciones juradas anteriores
procedindose s correspondiese, el depsito del saldo resultante a favor del Fisco.
Organismos Pblicos
Artculo 139: La Tesorera General de la Provincia, las Direcciones de Administracin u
Organismos que hagan sus veces de la Administracin Central u Organismos Descentralizados, no
darn curso a pago alguno a contratistas y/o proveedores sin que los interesados justifiquen el
cumplimiento de las obligaciones fiscales que le correspondieren, en su caso por el ejercicio de la
actividad en la forma y condiciones que establezca la Direccin General de Rentas.
Asimismo debern retener sobre cada factura y pago de certificados el impuesto a los ingresos
brutos pertinente.

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Exceptanse de lo establecido en el presente artculo, las compras y/o pagos que no superen los
montos que fije la Direccin General de Rentas.
Honorarios
Artculo 140: En toda regulacin de honorarios los jueces ordenarn retener el impuesto que
corresponda por aplicacin de las normas de este Ttulo y conforme a las instrucciones que sobre
el particular dicte la Direccin General de Rentas.
En los casos de honorarios extrajudiciales tambin deber efectuarse el ingreso indicado
precedentemente en la forma y condiciones que establezca la Direccin General de Rentas.
Las oficinas pblicas provinciales no recibirn para su aprobacin o visacin, documentos, planos
o instrumentos sin exigir la constancia documentada del ingreso del Impuesto por los honorarios
de los profesionales intervinientes, en la forma y condiciones que determine la Direccin General
de Rentas.
Venta de automotores
Artculo 141: En las operaciones de ventas de automotores nuevos realizados por los
concesionarios oficiales y agentes oficiales de las fbricas de automotores, el gravamen se ingresar
por toda unidad vendida, previamente al patentamiento como condicin de ste o dentro de los
treinta (30) das de la fecha de factura para aquellos casos de automotores nuevos que no requieren
patentamiento imputndose los pagos respectivos como anticipo del gravamen que en definitiva
corresponda ingresar por el perodo fiscal en que se produzcan las ventas.

CAPTULO OCTAVO
ACTIVIDADES EJERCIDAS EN DOS MS JURISDICCIONES
Convenio Multilateral
Artculo 142: Los contribuyentes que ejerzan actividades en dos o ms jurisdicciones ajustarn
sus liquidaciones a las normas del Convenio Multilateral vigente.
Las normas citadas- que pasan a formar como anexo parte integrante de la presente Ley- tienen, en
caso de concurrencia preeminencia.
No son aplicables a los mencionados contribuyentes las normas generales relativas a impuestos
mnimos, importes fijos y retenciones, salvo en relacin a estas ltimas, las que se refieran a
operaciones comprendidas en los regmenes especiales y en tanto no se calculen sobre una
proporcin de base imponible superior a la atribuible, en virtud de aquellas normas a la Provincia
del Chaco.
En el caso de ejercicio de profesiones liberales, le sern de aplicacin las normas relativas a
impuestos mnimos, cuando tengan constituido domicilio real en la Provincia.
Las normas relativas a la mecnica de pago y transferencia y los formularios de pago, sern
dispuestos por la Comisin Arbitral del Convenio Multilateral.

CAPTULO NOVENO
DE LA IMPOSICIN
Alcuotas importes mnimos y fijos
Artculo 143: La Ley Tarifaria establecer la tasa general y las tasas especiales a aplicar a los
hechos imponibles alcanzados por este impuesto.
La misma Ley fijar los impuestos mnimos y los importes fijos a abonar por los contribuyentes,
tomando en consideracin la actividad, la categora de los servicios prestados o actividades
realizadas, el mayor o menor grado de suntuosidad, las caractersticas econmicas u otros
parmetros representativos de la actividad desarrollada. Dichos impuestos mnimos e importes
fijos sern peridicamente actualizados por la Direccin General de Rentas, conforme a los ndices
de variacin de los precios mayoristas -nivel general- confeccionados por el Instituto Nacional de
Estadsticas y Censos (INDEC) o a las modalidades que autorice la Ley Tarifaria. Los importes
resultantes podrn ser modificados para que resulten mltiplos exactos de unidades, decenas o
centenas de miles de pesos, segn lo considere apropiado la Direccin General de Rentas.

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Para las actividades de explotacin agropecuaria el pago del gravamen ser efectuado en forma
directa cuando se comercialice la produccin sin intervencin de agentes de retencin, y a travs
de estos ltimos, cuando se comercialice por su intermedio.

TTULO TERCERO
IMPUESTO AL ENRIQUECIMIENTO, PATRIMONIO O TTULO GRATUITO
Artculos 144 al 178 inclusive, Derogados.

TTULO CUARTO
IMPUESTO DE SELLOS

CAPTULO PRIMERO
DE LOS HECHOS IMPONIBLES
Determinacin
Artculo 179: Por todos los actos, contratos y operaciones de carcter oneroso que se realicen en
el Territorio de la Provincia, para surtir efectos en ella se pagar el impuesto que fije la Ley
Tarifaria.
Efectos en la Provincia
Tambin se encuentran sujetos al pago de este impuesto, los actos, contratos y operaciones
realizadas fuera de la jurisdiccin de la Provincia, cuando de su texto o como consecuencia de los
mismos, resulte que deban ser negociados, ejecutados o cumplidos en ella, o cuando los bienes
objeto del acto, contrato u operacin, se encuentren radicados en la Provincia, sea en lugares de
dominio privado o pblico, incluidos puertos, aeropuertos, aerdromos, estaciones ferroviarias,
yacimientos, etc., y dems lugares de inters pblico o utilidad nacional sometidos a la jurisdiccin
del Estado Nacional, en tanto la imposicin no interfiera con tal inters o utilidad.
Cuando se trate de operaciones concertadas en una jurisdiccin, que deban cumplirse en otra u
otras, se limitar a la jurisdiccin donde se efecte la concertacin el diez por ciento (10%) de la
base imponible, y el resto se adjudicar en funcin de la radicacin econmica.
Pagars. Presuncin
A los fines de este impuesto, en caso de pagar, cuando el librador tenga su domicilio real y/o
fiscal en la Provincia, se presumir, salvo prueba en contrario, que dicho instrumento ser
cumplido en esta jurisdiccin. La prueba en contrario deber provenir de otros documentos o
hechos que no sean el instrumento sujeto a impuesto.
Pago por instrumentacin o existencia material
Artculo 180: Por todos los actos, contratos y operaciones a que se refiere el artculo anterior,
debern satisfacerse los impuestos correspondientes, por el solo hecho de su instrumentacin o
existencia material, con abstraccin de validez o eficacia jurdica o verificacin de sus efectos.
Inutilizacin instrumentos
Salvo los casos especialmente previstos en este Cdigo, el hecho de que quedan sin efecto los
actos o se inutilicen total o parcialmente los instrumentos, no dar lugar a devolucin,
compensacin o canje del impuesto pagado.
Independencia de impuestos entre s
Artculo 181: Los impuestos establecidos en este Cdigo sern independientes entre s, y debern
ser satisfechos an cuando varias causas de gravamen concurran a un solo acto, salvo expresa
disposicin en contrario.
No se aplicar este artculo cuando manifiestamente los distintos actos, contratos, operaciones o
instrumentos versaran sobre el mismo negocio, se formalicen entre las mismas partes y siempre
que guarden relacin de interdependencia entre s. En esos casos se pagar solamente el impuesto
correspondiente al acto, contrato u operacin de mayor rendimiento fiscal.

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Correspondencia epistolar o telegrfica


Artculo 182: Los actos, contratos y operaciones realizados por correspondencia epistolar o
telegrfica, estarn sujetos al pago de los impuestos de sellos, desde el momento en que se formule
la aceptacin de la oferta. A tal efecto, se considerar como instrumentacin del acto, contrato u
operacin la correspondencia en la cual se transcriba la propuesta aceptada o sus enunciaciones o
elementos esenciales que permitan determinar el objeto del acto, contrato u operacin.
El mismo criterio se aplicar con respecto a las propuestas o presupuestos firmados por el
aceptante.
Las disposiciones precedentes no regirn cuando se prueben que los mismos actos, contratos u
obligaciones se hallen consignados en instrumentos debidamente repuestos.
Obligaciones sujetas a condicin
Artculo 183: Las obligaciones sujetas a condicin sern consideradas como puras y simples a los
fines de la aplicacin del impuesto.
Modificacin de sociedades. Prrrogas de actos o contratos
Artculo 184: Los documentos de prrrogas de los actos, contratos u obligaciones y los
instrumentos de transformacin de sociedades, se considerarn como un nuevo acto, contrato u
obligacin a los fines del gravamen. En los actos con opcin a prrroga se tendr en cuenta a los
efectos de impuesto que corresponda, sin perjuicio de la devolucin pertinente si no se hiciera uso
de la misma.
Compraventa de automotores
Artculo 185: En los casos de compra-venta, permuta o transferencia de automotores, se
considerar hecho imponible cualquier trmite realizado en el Territorio de la Provincia que
exteriorice el acto en alguna de sus formas.

CAPTULO SEGUNDO
DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMS RESPONSABLES
Contribuyentes
Artculo 186: Sern contribuyentes todos aquellos que realicen los actos y contratos sometidos al
presente impuesto.
Solidaridad
Artculo 187: Cuando en la realizacin del hecho imponible intervengan dos ms personas, todas
se considerarn contribuyentes solidariamente responsables del impuesto, quedando a salvo el
derecho de cada uno de repetir de los dems intervinientes la cuota que le corresponda de acuerdo
con su participacin en el acto.
Tambin se considerarn responsables del impuesto los tenedores de los documentos sujetos al
gravamen.
Exencin Parcial
Artculo 188: Si alguno de los intervinientes estuviera exento del pago de gravmenes por
disposicin de este Cdigo o Leyes impositivas, la obligacin tributaria se considerar en este caso
divisible y la exencin se limitar a la cuota que le corresponda a la persona exenta.
Agentes retencin
Artculo 189: A los efectos del impuesto establecido en este ttulo, sern agentes de retencin sin
perjuicio de los designados por este Cdigo, leyes especiales o el Poder Ejecutivo, los Bancos,
Financiadoras, Compaas de Seguros y Escribanos Pblicos que intervengan en operaciones que
constituyan hechos imponibles a los efectos del presente ttulo y efectuarn el pago total de los
impuestos correspondientes por cuenta propia y de sus codeudores, ajustndose a los proce-
dimientos de percepcin que establezca la Direccin General o disposiciones especiales.

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CAPTULO TERCERO
DE LA BASE Y MONTO IMPONIBLE
Municipalidades Responsabilidad en compraventa automotores
Artculo 190: A los efectos de asegurar el pago del gravamen a que se refiere el artculo 212 las
Municipalidades de la Provincia no podrn dar curso a ningn trmite relacionado con los incisos
a) y b) del artculo 23, sin la intervencin previa de la Direccin General de Rentas, quien dictar
las normas pertinentes sobre el procedimiento y forma de pago.
Transmisin de inmuebles
Artculo 191: En la transmisin de la nuda propiedad, se liquidar el impuesto pertinente sobre el
monto del avalo fiscal o el precio convenido el que fuera mayor. Igual procedimiento se adoptar
en toda transmisin de dominio de inmueble a ttulo oneroso.
Contratos de concesin
Artculo 192: En los contratos de concesin, sus transferencias o cesiones o sus prrrogas
otorgadas por cualquier autoridad, el impuesto se liquidar sobre el valor de la concesin o de los
mayores valores resultantes. Si no se determinara valor, el impuesto se aplicar sobre el capital
necesario para su explotacin, teniendo en cuenta la importancia de las obras e inversiones a
realizarse o, en su defecto, los importes representados por todos los bienes destinados a la
explotacin y el dinero necesario a su desenvolvimiento.
En los contratos de riesgo para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, el impuesto se
liquidar sobre la base del monto del compromiso de inversin asumido por la empresa contratista
en el respectivo contrato.
Permutas
Artculo 193: En las permutas de inmuebles, el impuesto se aplicar sobre la mitad del valor
constituido por la suma de las valuaciones fiscales o precios convenidos, lo que fuera mayor de los
bienes que se permuten. Si la permuta comprendiera muebles o semovientes, el impuesto se
liquidar sobre el valor estimativo que fije la Direccin General, previa tasacin que dispondr esa
Reparticin. En el caso de comprenderse en la permuta inmuebles situados fuera de la jurisdiccin
de la Provincia, deber probarse fehacientemente la tasacin fiscal de los mismos.

Artculo 194: En las cesiones de acciones y derechos, as como en las transacciones por actos
pblicos o privados de inmuebles, los gravmenes pertinentes se liquidarn sobre la valuacin
fiscal o el precio convenido, el que fuera mayor.
En las cesiones de acciones de derechos hereditarios, el impuesto se liquidar de acuerdo a los
valores que fije la Direccin General.
Rentas vitalicias usufructo, uso habitacin y servidumbre
Artculo 195: En los casos de rentas vitalicias y derechos reales de usufructo, uso, habitacin y
servidumbre, cuyo valor no est expresamente determinado, se aplicar el impuesto sobre el
importe del dcuplo de una anualidad de renta; caso contrario se tomar como base una renta igual
al porcentaje de inters establecido por el Banco del Chaco para prstamos comunes, aplicado
sobre el avalo fiscal o tasacin judicial computndose tambin diez (10) aos.
Contratos de sociedades y ampliacin de capital. Bienes inmuebles
Artculo 196: En los contratos de constitucin de sociedades o ampliacin de su capital el
impuesto se liquidar sobre el monto del capital social o de la ampliacin y de acuerdo con las
siguientes reglas:
a) Si algunos de los socios aporta bienes inmuebles como integracin de capital, la suma a
computar ser el de la valuacin fiscal o el valor asignado, el que fuera mayor. La alcuota a aplicar
en estos casos es la que corresponde al acto gravado como constitucin de sociedad, no siendo en
consecuencia aplicable el gravamen establecido para la transmisin de dominio de inmuebles a
ttulo oneroso.
b) Si se aportan bienes muebles, semovientes o derechos, deber aplicarse la alcuota que para
constitucin, de sociedades establezca la Ley Tarifaria, sobre el monto de los mismos.

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c) Si el capital estuviera representado por acciones y se probara la emisin de una o ms series, se


har efectivo el impuesto al emitirse cada una de ellas, siempre que las nuevas emisiones se hagan
constar por escritura pblica.
En caso contrario, el impuesto se pagar sobre el total del capital autorizado. Cuando los aportes
no fueran realizados en el mismo acto de la constitucin de la sociedad adems de la alcuota
correspondiente a ese acto deber tributarse el de las respectivas transferencias de bienes.
Facultad de fijar valores por la Direccin. Sociedades de hecho e irregulares
La Direccin est facultada para establecer otros valores para los bienes aportados, cuando los
consignados fueran inferiores a los corrientes en plaza.

Artculo 197: Las sociedades de hecho e irregulares debern satisfacer el impuesto dentro de los
treinta (30) das de haberse constituido como tales.
Hipotecas sobre bienes situados dentro y fuera de la Provincia
Artculo 198: En los casos de prstamos comerciales o civiles garantizados con hipoteca
constituida sobre inmuebles situados dentro y fuera de la jurisdiccin provincial, sin afectarse a
cada uno de ellos con una cantidad determinada el impuesto se aplicar sobre el avalo fiscal del o
de los inmuebles situados en la Provincia. En ningn caso el impuesto podr liquidarse sobre una
suma mayor a la del prstamo.
Contratos de locacin y sub-locacin de inmuebles que no fijen plazos
Artculo 199: En los contratos de locacin o sub-locacin de inmuebles que no fijen plazo, se
tendr como monto total de los mismos, el importe de dos (2) aos de alquiler en los urbanos y
cinco (5) aos en los rurales. Si se establecen clusulas con plazos de renovacin automtica o
tcita, el monto imponible ser igual al importe de diez (10) aos de arrendamiento sin perjuicio,
en ambos casos, de la devolucin pertinente si no se hiciera uso de la opcin.
Contratos de locacin de servicios sin plazos
Artculo 200: En los contratos de locacin de servicios que no fijen la totalidad del plazo, se
tendr como monto total de los mismos el importe de diez (10) aos de retribucin reajustable de
acuerdo al incremento de los montos que se operen en ese lapso.
Contratos de suministros de energa elctrica
Artculo 201: En los contratos de suministro de energa elctrica, que no contengan las clusulas
necesarias para determinar el monto imponible en consideracin a la retribucin normal que debe
pagar el consumidor durante su vigencia, la Direccin General requerir a la oficina tcnica
respectiva que practique el clculo de acuerdo con las tarifas convenidas y consultando la
importancia del servicio a prestarse.
Contratos de aparceras rurales
Artculo 202: En los contratos de cesin de inmuebles para explotacin agrcola-ganadera de
aparcera o sociedad con la obligacin por parte del agricultor o ganadero, de entregar al
propietario o arrendatario del bien cedido, un porcentaje de la cosecha o de los productos, el
impuesto se liquidar presumindose una renta anual equivalente al tipo de inters anual
establecido por el Banco del Chaco para prstamos comunes, aplicada sobre el avalo fiscal de las
hectreas afectadas a la explotacin, multiplicando el valor resultante por el nmero de aos de la
vigencia del contrato.
La norma del prrafo anterior para la liquidacin del impuesto, se observar en los contratos que
estipulen simultneamente retribuciones en especie y dinero.
Si la retribucin en dinero excediera del tipo de inters anual establecido por el Banco del Chaco
para prstamos comunes aplicados sobre la valuacin fiscal, el impuesto deber liquidarse sobre el
monto de tal retribucin.
Contratos de seguros
Artculo 203: En los contratos de seguros, el importe se liquidar de acuerdo con las reglas que a
continuacin se establecen:

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a) En los seguros de vida, sobre el capital en que se asegure el riesgo de muerte;

b) En los seguros elementales, sobre el premio que se fije por la vigencia total del seguro;

c) Los endosos, cuando no transmiten la propiedad, los certificados provisorios, las plizas
flotantes y los contratos, provisionales de reaseguros, estarn sujetos a un impuesto fijo;

d) Los certificados provisorios, cuando no se emita la pliza definitiva dentro del plazo de noventa
(90) das estarn sujetos al impuesto conforme a las normas establecidas en los incisos anteriores.
Contratos de compra-venta sin plazos
Artculo 204: En los contratos de compra-venta de frutos, productos o mercaderas en general en
que no se fijen plazos y se estipule su entrega en cantidades y precios variables, el monto
imponible se determinar tomando el promedio que resulte de un perodo de cinco (5) aos.
Esta liquidacin revestir el carcter de provisoria, siendo reajustable anualmente.
Compra-venta de automotores
Artculo 205: En los casos de compra-venta, permuta o transferencia de automotores, el monto
imponible estar dado por el precio total de la operacin o el valor corriente en plaza si ste fuera
mayor. A los efectos indicados en el prrafo anterior in fine la Direccin estar facultada para esta-
blecer los valores correspondientes.
Estn exentas de este impuesto las transferencias de automotores usados que como parte del
precio de una unidad nueva y/o usada adquirida en el mismo acto, se entreguen a concesionarios
oficiales y/o comerciantes en el ramo, inscriptos en la Provincia, en las condiciones que se
determinen.
Depsitos a plazos
Artculo 206: A los efectos de la liquidacin del impuesto sobre depsitos a plazo se observarn
las siguientes disposiciones:

a) En los depsitos a plazo se proceder a liquidar el impuesto tomando como base los mismos
numerales utilizados para la acreditacin de los intereses.

b) En los depsitos a plazos que figuren a la orden conjunta o recproca de dos o ms personas, el
impuesto se liquidar sobre la base de los numerales que arrojen todas sus cuentas sin que proceda
subdivisin alguna, en consideracin al nmero de los titulares del depsito.

c) Debern acumularse los depsitos que estn a la orden de una misma persona y a nombre de
otra, quedando exceptuados de la acumulacin los depsitos de incapaces que estn a la orden de
sus respectivos tutores o curadores.
Adelantos en cuenta corriente o crdito en descubierto
Artculo 207: A los efectos de la liquidacin del impuesto sobre los adelantos en cuenta corriente
o crditos en descubierto, se observarn las siguientes reglas:

a) En todos los casos el impuesto deber aplicarse sobre la totalidad de la suma acordada, se haga
o no uso del crdito;

b) Si una cuenta tiene saldos deudores transitorios, el impuesto deber cobrarse sobre el saldo
deudor mayor que arroje en el trmite;

c) En los casos de crditos acordados sin vencimientos determinados, el impuesto se liquidar por
un perodo de noventa (90) das, al vencimiento del cual se liquidar nuevamente por otro perodo
de noventa (90) das y as sucesivamente, hasta su terminacin, siempre sobre el saldo mayor.
Si el plazo excedente no llegara a los noventa (90) das, no afectar el cmputo del perodo
integrante.

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Agente de retencin
Los Bancos y otros establecimientos similares sern agentes de retencin de los impuestos fijados
en el presente artculo y el anterior y los satisfarn a su vez trimestralmente.
En los casos previstos en este artculo y en el anterior, el impuesto estar a cargo de los titulares de
las cuentas, aunque las operaciones fueran concertadas con entidades exentas del impuesto.
Instrumentos provisorios
Artculo 208: En los casos de operaciones celebradas mediante boletos, convenios y otros actos o
contratos provisorios, el impuesto a dichos actos y contratos se satisfar como si fuesen
definitivos, sin perjuicio de la acreditacin del mismo al celebrar se la documentacin definitiva.

CAPTULO CUARTO
DOCUMENTOS
Documentos considerados como recibos
Artculo 209: Se considerarn como recibos, los documentos que se enumeran a continuacin,
estn o no firmados:

a) Facturas o notas de ventas de mercaderas al fiado en las que consta de cualquier modo el pago
total o parcial del importe;

b) Carnets o cupones de crditos de mercaderas que se entreguen al cliente como constancia de


amortizacin;

c) Cupones de constancia de pago por servicios o amortizaciones de ttulos de capitalizacin;

d) Constancias de pago en libretas de ventas al fiado o crdito ya sea por pagos totales o parciales;

e) Constancias de pago en guas que expidan las empresas de transporte;

f) Constancias de pago en libretas de ventas de terrenos por mensualidades;

g) Acuse de recibo de dinero, giros, cheques, u otros documentos de libranza;

h) Los comprobantes internos de caja expedidos por cualquier persona fsica o jurdica con motivo
de la entrega de sumas de dinero a sus empleados por sueldos o para gastos diversos;

i) La documentacin que expidan las casas de comercio sobre constancias de pago realizados por
los compradores de mercaderas a crdito y a la cual se le configura como notas de crdito, para
depsito en cuentas especiales sin inters.

j) Las notas de crdito que otorguen los establecimientos comerciales en sus relaciones con los
agentes y factores, por arreglo de cualquier naturaleza que sustituya al recibo o constancia de pago,
an cuando no fuera expedido directamente por el establecimiento sino por intermedio de un
agente, factor, empleado o dependiente;

k) Los duplicados de recibos, cartas de pago y documentos que exterioricen la recepcin de sumas
de dinero;

l) Los que otorguen las compaas de capitalizacin por rescate o cancelacin de ttulos.
Otros documentos considerados recibos
Artculo 210: Tambin se considerarn recibos:

a) Las boletas de depsitos bancarios;

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b) Las notas y boletas sin firma que expidan los comerciantes por ventas al contado realizadas en
el negocio, aunque lleve la anotacin "pagado";

c) Los duplicados de los informes de venta que produzcan los consignatarios, no conformados por
el destinatario detallando la existencia actual de productos recibidos en consignaciones,
mercaderas vendidas y valores remesados que queden en poder de aquellos.
Contratos de seguros
Artculo 211: Se encuentran sujetos al pago del impuesto legislado en este Ttulo los contratos de
seguros que cubran riesgos sobre cosas situadas o personas domiciliadas en la Provincia.
Documentos gravados por compra-venta automotores
Artculo 212: En los casos de radicacin por compra fuera de la Provincia y/o compra-venta,
permuta o transferencia de automotores, constituirn instrumentos gravados y exteriorizantes de
los actos, cualquiera sea la forma y jurisdiccin en que sean otorgados y con prescindencia de su
valor jurdico, los siguientes que se consignan a simple ttulo enunciativo:

a) Solicitudes de inscripcin en alguna de las Municipalidades de la Provincia;

b) Certificados de libre deuda y otras constancias otorgadas para el traslado del vehculo fuera de la
jurisdiccin provincial;

c) Facturas de venta, conformadas o no, o documentos que hagan sus veces y recibos;

d) Prendas constituidas con motivo del acto imponible;

e) Cualquier documento que exteriorice la compra-venta, permuta o transferencia. No se


considerarn transferencias gravadas, las que efecten directamente los fabricantes o comerciantes
del ramo instalados y autorizados, para su posterior venta al pblico.
Documentos con fecha enmendada o superpuesta o sin fecha cierta
Artculo 213: En los documentos donde apareciera enmendada o superpuesta la fecha de
otorgamiento o vencimiento, as como en todo instrumento que carezca de fecha cierta de e
misin ser considerado a los efectos imponibles, como vencido el trmino para el pago, debiendo
abonarse ste junto con los recargos que correspondan de acuerdo al acto que se determine sin
perjuicio de las dems responsabilidades que pudieran corresponder.

CAPTULO QUINTO
DEL PAGO
Forma y Plazo de pago
Artculo 214: Salvo las disposiciones especiales de este Cdigo o leyes especiales, los impuestos
proporcionales y fijos sern abonados dentro del plazo de treinta (30) das a contar desde el da
siguiente de su otorgamiento, o antes de su vencimiento si el plazo fuera menor. En los casos de
actos y contratos sujetos para su validez a la aprobacin de una autoridad administrativa o judicial,
el plazo para reponer comenzar a regir desde el da siguiente de dicha operacin. Los dems
derechos al presentarse, ordenarse o registrarse el acto.
El impuesto se abonar en la siguiente forma:

a) Habilitando con estampillas fiscales los papeles e instrumentos;

b) Por medio del timbrado especial efectuado por la impresin oficial en formularios u otros
papeles o sistemas;

c) Por el sistema de declaracin jurada, autorizado previamente por la Direccin General, cuando
sta considere que con ello se facilite la percepcin de este impuesto.

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Actos y contratos con ms de una hoja


Artculo 215: En los actos, contratos y obligaciones instrumentados privadamente y que tengan
ms de una hoja, el pago se har constar en la primera y las dems sern habilitadas con el sellado
que corresponda como actuacin.
Si la instrumentacin, se realizara en varios ejemplares o copias, se observar para con el original el
mismo procedimiento del prrafo anterior y en los dems deber reponerse cada hoja con el valor
fiscal equivalente al respectivo gravamen.
En estos actos las oficinas recaudadoras debern dejar constancia en cada copia y en forma
detallada, del pago del impuesto correspondiente al acto, contrato u obligacin.

CAPTULO SEXTO
DE LAS EXENCIONES

Entidades exentas
Artculo 216: Estarn exentos de los impuestos de sellos:

a) Los Estados Nacionales, Provinciales y Municipales, sus dependencias y reparticiones a


condicin de reciprocidad. No estarn comprendidas en esta exencin las sociedades mixtas,
Empresas del Estado, Instituciones y/u Organismos del Estado Nacional, Provincial y/o
Municipal, que vendan bienes o servicios a terceros con carcter comercial.

b) Las fundaciones testamentarias cuando sean administradas por el o con intervencin principal
del Estado Nacional, Provincial o Municipal que tengan por finalidad el bien social;

c) Las Asociaciones Profesionales de Trabajadores con personera jurdica y/o gremial reconocida,
o registradas ante la autoridad competente;

d) Las Asociaciones cooperadoras de entidades nacionales, provinciales o municipales autorizadas


o reconocidas, y las entidades de beneficio pblico reconocidas como tales por el Poder Ejecutivo;

e) Las Cooperativas con sede central en la Provincia, constituidas por productores primarios
agrcolas, forestales, ganaderos y tamberos, las de crditos y vivienda, las de seguro y las de obreros
que funcionen de acuerdo a las disposiciones de la Ley Nacional y las disposiciones que reglen la
materia;

f) Las Cooperativas de consumo y las de obras y/o servicios pblicos con sede central en la
Provincia, constituidas y que funcionen conforme a las disposiciones legales que reglen la materia,
excepto las que agrupen a comerciantes y/o industriales, por los productos de venta comn en
almacenes de ramos generales;

g) Las Asociaciones mutualistas que funcionen de acuerdo a lo dispuesto por el Decreto-Ley N


24.499/45 modificado por Ley N 17376, siempre que realicen inversiones de Obras en la
Provincia. (Establecido por Ley 1205/73)

h) Las emisoras de radio y televisin y sus repetidoras.

i) Las comunidades indgenas y sus organismos representativos, en reclamos vinculados al ejercicio


de derechos de incidencia colectiva.

j) Las formas asociativas destinadas al desarrollo de la economa social inscriptas en el


Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social creado por decreto
del Poder Ejecutivo Nacional 189/04, y conforme con lo establecido por el artculo 2 de la
ley nacional 26.355. (Incorporado por Ley N 6922)

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Actos, Contratos y operaciones


Artculo 217: En los casos que a continuacin se expresan quedarn exentos del impuesto de
sellos los siguientes actos, contratos y operaciones:

a) Divisiones y subdivisiones de hipoteca, refuerzos de garantas hipotecarias y las modificaciones


en la forma de pago del capital y/o intereses, siempre que no se modifiquen los montos a plazos
contratados ni se aumente el tipo de inters.

b) Reconocimiento de hipotecas preexistentes, siempre que se hubiese satisfecho el impuesto al


constituirse;

c) Fianzas personales;

d) Contratos de constitucin, transmisin, modificacin y extincin de cualquier derecho para


surtir efectos fuera de la Provincia, siempre que no se den las causales establecidas por el artculo
179 de este Cdigo;

e) Actas, incluidas las constitutivas de las entidades mencionadas en el inciso j) del


artculo precedente, estatutos y otros documentos similares no gravados expresamente
que se inserten o transcriban en las escrituras pblicas.

f) Actuaciones relacionadas con los prstamos y dems beneficios que acuerde el Instituto de
Previsin Social a sus afiliados;

g) Las letras, pagars u otros papeles de comercio que documenten obligaciones que consten en
instrumentos pblicos o privados, siempre que se hubiese tributado el impuesto en stos
conforme las disposiciones del artculo 181 de este Cdigo y que sean certificadas con notas del
escribano interviniente o de la Direccin General;

h) Cartas-poder o autorizaciones para intervenir en las actuaciones promovidas con motivo de


reclamaciones derivadas en las relaciones jurdicas vinculadas con el trabajo otorgadas por
empleados u obreros a sus causahabientes, siempre que el impuesto est a cargo de stos;

i) Endosos que se efecten en documentos comerciales, siempre que no estn gravados


expresamente;

j) Documentos suscriptos por agricultores y ganaderos relativos a la lucha contra las plagas y los
contratos y/o boletos que instrumenten operaciones de compra-venta de sus productos;

k) Cuentas de banco a banco, depsitos que un banco efecta en otro banco, siempre que no
devenguen inters y sean realizados dentro de la jurisdiccin provincial;

l) Depsitos bancarios o en cajas de ahorros que no devenguen intereses;

ll) Constancias de pago en los libros de sueldos y jornales que consignen los establecimientos
comerciales o industriales, siempre que se haya tributado el impuesto en los correspondientes
recibos, debindose dejar expresa constancia de ello;

m) Giros bancarios y postales expedidos; no as los instrumentos de los giros bancarios en el


momento del pago de los mismos dentro del territorio de la Provincia;

n) Los comprobantes que otorguen los agentes de retencin a los contribuyentes, como constancia
de haberse retenido los importes correspondientes al hecho imponible verificado;

o) Recibos, cartas de pago y cualquier otra constancia que se otorgue por la recepcin de sumas de
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dinero, cheques, giros y obligaciones. Quedan comprendidos en esta exencin los instrumentos
enumerados en los artculos 209 y 210 de este Cdigo;

p) Facturas de venta al fiado, remitos de mercaderas y otros documentos similares conformados;

q) Las transferencias y endosos de los Certificados de Depsitos a Plazo Fijo Nominativo


Transferibles, emitidos de conformidad con la Ley Nacional N 20.663.

r) Las transferencias de banco a banco que se realicen como consecuencia del sistema de pago
nico de contribuyentes del Convenio Multilateral.

s) Las transferencias de mquinas autopropulsadas destinadas a la cosecha de productos agrcolas,


al desmonte y/o destronque.

t) Las operaciones de compra-venta al contado o a plazo, de mercaderas, cereales, oleaginosas,


productos y subproductos de la agricultura, ganadera o minera y frutos del pas, semovientes,
ttulos, acciones y debentures, as como las contrataciones de obras y servicios, siempre que sean
registradas en las bolsas y mercados con sede central en esta Provincia, de acuerdo con las disposi-
ciones estatutarias y reglamentarias de aquellas y concertadas bajo las siguientes condiciones:

1) Que sean formalizadas por las partes o por comisionistas intermediarios, de acuerdo con lo que
al respecto establezcan las bolsas y mercados con sede central en esta jurisdiccin.

2) Que se inscriban en los registros que al efecto llevarn las bolsas y mercados con sede central en
esta Provincia para el registro de las operaciones.
Las operaciones enumeradas en el primer prrafo, respecto de las cuales se hayan pactado
compromisos para someter las cuestiones relativas a los respectivos contratos al arbitraje de las
entidades que determine la autoridad competente, siempre que el compromiso arbitral no est
prohibido y que sea irrevocable, con designacin de la entidad que intervendr en la constitucin
del tribunal, y asimismo, que se encuentre debidamente inscripto en los registros habilitados al
efecto por dicha entidad.
Las operaciones de compra-venta a que se refiere el primer prrafo -excluidas las de ttulos,
acciones y debentures -, cuando constituyan operaciones de arbitraje en mercados a trmino.

u) Los aumentos de capital provenientes de la capitalizacin del ajuste del capital por revalos o
ajustes contables o legales, no originados en utilidades lquidas y realizadas, que se efecten en las
sociedades, ya sea por emisin de acciones liberadas, o por modificaciones de los estatutos o
contratos sociales. Se incorpora inciso u) por Ley 3145.

v) Los contratos de compra-venta, permuta o locacin de cosas, obras o servicios que formalicen
operaciones de exportacin, con importadores contratantes domiciliados en el exterior as como
las cesiones que de dichos contratos realicen los exportadores entre s y los documentos
adicionales o complementarios de la operacin principal de exportacin que las partes suscriban.
Se incorpora inciso v) por Ley 3219.

w) Sin efecto por Resolucin General N 1311/97.

x) La compraventa, inscripcin, o radicacin de automotores o unidades registrables


autopropulsadas, sin uso o cero kilmetro, que sean adquiridas en concesionarias oficiales -
designadas por las terminales automotrices-, radicadas en la Provincia del Chaco y/o facturada la
operacin por contribuyentes radicados en la Provincia. (Se incorpora inciso x) por Ley
3994/94 y se modifica por Ley N 6482/09)

y) La compraventa, inscripcin o radicacin de automotores o unidades registrables


autopropulsadas sin uso o cero kilmetro, adquiridas en concesionarias oficiales designadas por
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las terminales automotrices por personas discapacitadas o instituciones asistenciales que se


dediquen a la rehabilitacin de personas con discapacidad, de conformidad con los artculos 1 y
2, respectivamente, de la ley nacional 19.279 (t.v.). (Se incorpora este inciso por Ley 6.555)

z) Documentos y/o contratos y/o informes y dems actos que instrumenten los prstamos que
otorgan las Cajas Municipales. (Se incorpora inciso z) por Ley 4406/97 y se modifica el orden
alfabtico del inciso y) del artculo 217 del decreto-ley 2.444/62 el que pasar a ser inciso
z)-)
Obligaciones de las entidades y contribuyentes exentos
Artculo 218: Las entidades y contribuyentes exentos de este impuesto, debern consignar
obligatoriamente en los instrumentos a gravamen que extiendan o en que intervengan, la
disposicin de este Cdigo o Ley especial que le acuerda la exencin.

CAPTULO SPTIMO
DISPOSICIONES VARIAS
Obligaciones de los consignatarios y rematadores de hacienda
Artculo 219: Los consignatarios de haciendas y rematadores de las mismas, pasarn a la
Direccin General, cuando sta lo requiera, una planilla que contendr los siguientes datos,
relacionados con los remates.

a) Nmero del certificado especial, boleta de marca o remanente;

b) Nmero del certificado de venta;

c) Nombre y domicilio del propietario de la hacienda y del comprador;

d) Comprador de hacienda vendida por certificado de venta, clase de ganado e importe de la


operacin.

TTULO QUINTO
TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS

CAPTULO PRIMERO
DE LOS SERVICIOS RETRIBUIBLES
Determinacin
Artculo 220: Por los servicios que presta la administracin o la justicia provincial y que por
disposiciones de este ttulo o de leyes especiales estn sujetos a retribucin, debern pagarse las
tasas cuyo monto fije la Ley Tarifaria, por quien sea contribuyente de conformidad con este Cdi-
go, salvo la disposicin del artculo 3138 del Cdigo Civil, y sin perjuicio de la incidencia expresa
del impuesto previsto en este Cdigo.
Salvo los plazos expresamente establecidos por este Cdigo o Ley especial, las tasas debern ser
satisfechas dentro de los treinta (30) das.

CAPTULO SEGUNDO
NORMAS COMUNES A LAS ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS Y JUDICIALES
Requisitos
Artculo 221: Los escritos que se presenten ante cualquier dependencia de la Administracin de
autoridad judicial debern extenderse en papel habilitado con el valor del sellado correspondiente,
o integrados en su caso. No cumplindose este requisito no se dar trmite al escrito.

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Instrumentos que se acompaen a escritos


Artculo 222: Cualquier instrumento sujeto a gravamen, que se acompae a un escrito, deber
hallarse debidamente repuesto, debiendo agregarse adems, sellos suficientes para extender, en su
caso, la respectiva resolucin.
Reposicin previa a la notificacin
Artculo 223: Ninguna resolucin ser notificada a las partes sin las previas reposiciones que
correspondan, salvo aquellas en las que se establezca expresamente, por su ndole, que la
notificacin pueda practicarse sin el cumplimiento de ese requisito y con cargo de oportuna
reposicin.
Obligaciones de entidades y responsables exentos
Las entidades, contribuyentes y responsables exentos del pago de Tasas Retributivas de Servicios,
debern consignar obligatoriamente en los documentos sujetos a gravamen, la disposicin de este
Cdigo o Ley especial que le acuerda la exencin.
Hojas de actuacin
Artculo 224: El gravamen de actuacin corresponder por cada hoja de expediente, como
asimismo de los exhortos, certificados, oficios, diligencias, edictos, interrogatorios, pliegos, planos,
testimonios cdulas, y dems actos y documentos, debidamente firmados, aunque deban
desglosarse de los actos judiciales y expedientes administrativos.
Actuacin de oficio
Artculo 225: Cuando la administracin pblica acte de oficio, en salvaguarda de intereses
fiscales, la reposicin de fojas y dems gravmenes establecidos en el presente Cdigo que no se
encontraran satisfechos en virtud de la exencin legal de que aquella goza sern a cargo de la
persona o entidad contra la cual se haya deducido el procedimiento, siempre que la circunstancia
que lo origina resultara debidamente acreditada. En caso contrario sern reintegrados a los
interesados los valores que hubieran empleado en defensa de sus intereses particulares.

Artculo 226: En ningn caso se dispondr el archivo de actuaciones sin verificarse previamente
el pago de los impuestos y tasas que correspondan abonarse en la misma.

CAPTULO TERCERO
ACTUACIONES JUDICIALES
(Por Ley 4182 se dejan sin efecto las normas contenidas en este Cdigo en relacin a las
Tasas sobre Actuaciones Judiciales, Archivo de los Tribunales y Registro Pblico de
Comercio).
Requisitos
Artculo 227: Las actuaciones ante las autoridades judiciales debern realizarse en sellados, del
valor que determine la Ley Tarifaria, la que tambin fijar las tasas aplicables a los distintos
actos judiciales que sean pasibles de gravamen.
Tasa proporcional
Artculo 228: Adems de las tasas fijadas para las actuaciones judiciales, los juicios que se inicien
ante las autoridades judiciales, estarn sujetos al pago de una tasa proporcional que fijar la Ley
Tarifaria.
Reglas de Aplicacin
Artculo 229: Las partes que intervengan en los juicios respondern del pago de la tasa
proporcional de justicia, conforme a las siguientes reglas:
Juicios Contenciosos
a) En los juicios contenciosos se pagar el impuesto al deducir la demanda;

b) En los juicios sucesorios se pagar el gravamen dentro de los treinta (30) das de aprobado el
inventario y avalo de los bienes, y de acuerdo a la tasa que establecer la Ley Tarifaria.

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Convocatorias y quiebras
c) En las convocatorias de acreedores y juicios de quiebras y concursos civiles, antes de hacerse
cualquier pago o distribucin de fondos provenientes del concurso o liquidacin. El sndico en los
concursos civiles y el liquidador en los dems casos, debern liquidar la tasa bajo control del
actuario, antes de presentar el estado de distribucin de fondos;
Rehabilitacin de fallidos
d) En las solicitudes de rehabilitacin de fallidos o concursados, sobre el pasivo verificado en el
concurso de quiebra.
Duda sobre oportunidad de pago
Artculo 230: En caso de duda sobre la oportunidad en que deba satisfacerse el impuesto de
justicia deber hacerse efectivo ste, al presentarse la primera peticin.
Condonacin con costas
Artculo 231: La Tasa Proporcional de Justicia forma parte de las costas y ser soportada en
definitiva por las partes en la proporcin en que dichas costas sean satisfechas.
Tercera
Artculo 232: Las terceras sern consideradas a los efectos de la tasa proporcional de justicia
como juicios independientes del principal.
Condonacin con costas
Artculo 233: Las exenciones acordadas por este Cdigo u otras leyes tributarias especiales a
determinados sujetos o entidades son de carcter personalsimo y no beneficiarn a la contra-parte
condenada por el total de las costas.
Liquidacin tasas judiciales. Recargos
Artculo 234: El actuario deber confeccionar en el respectivo expediente, en todos los casos y
sin mandato judicial ni peticin de parte, una liquidacin de la tasa proporcional de justicia, sellado
y dems gravmenes creados por este Cdigo o leyes especiales que se adeudaran en el expediente.
La liquidacin ser puesta de manifiesto en la oficina por el trmino perentorio e improrrogable de
tres (3) das, pasado el cual el Juez la aprobar de oficio o reformar, si fuera bien observada por
las partes durante el manifiesto. El auto mandar intimar al deudor el pago dentro de cuarenta y
ocho (48) horas bajo apercibimiento de que si no paga sufrir ipso facto los recargos establecidos
en este Cdigo o Ley especial.
Obligacin del actuario. Procedimiento para el cobro por va de apremio

Artculo 235: En los casos del artculo 234 el actuario deber expedir testimonio de la planilla
aprobada y constancia de los recargos en que haya incurrido el deudor por falta de pago, todo lo
cual remitir dentro del tercer (3er.) Da a la Direccin General de Rentas. Confeccionado por sta
el ttulo para el apremio que prescribe este Cdigo por la deuda, se proceder a la ejecucin judicial
correspondiente. El incumplimiento de esta obligacin convertir al actuario en deudor solidario.
Litigante deudor
Artculo 236: Mientras el litigante deudor no abone el importe de la planilla prescripta en el
artculo 235 y sus recargos, no podr impulsar el trmite de la causa pero s podr hacerlo otro
litigante que no sea deudor. Para el litigante deudor moroso correr el trmino de perencin de la
instancia. El litigante deudor podr proseguir el trmite del pleito si demuestra que sufrir perjuicio
inminente con el cumplimiento estricto del pago y de fianza suficiente, a criterio del Juez, para
asegurar el pago.

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CAPTULO CUARTO
ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS
Recargos en actuaciones administrativas
Artculo 237: Las infracciones a las normas de este Ttulo, cuando fueran cometidas en
actuaciones administrativas, harn incurrir al deudor en los recargos establecidos en este Cdigo o
Ley especial, despus de cinco (5) das de intimado el pago.

CAPTULO QUINTO
EXENCIONES
Actuaciones Administrativas
Artculo 238: Estarn exentas de las tasas retributivas de servicios las siguientes actuaciones
administrativas:

a) Los Estados Nacionales, Provinciales y Municipales sus dependencias y reparticiones a


condicin de reciprocidad. No estarn comprendidas en esta exencin las sociedades mixtas,
Empresas del Estado, Institutos y/u Organismos del Estado Nacional, Provincial y/o Municipal,
que vendan bienes o presten servicios a terceros con carcter comercial.

b) Las peticiones colectivas ante los poderes pblicos que importen el ejercicio de un derecho
poltico o denunciadas por falta o delitos de los empleados y funcionarios pblicos, as como las
peticiones individuales o colectivas, que se inicien ante las autoridades de la Provincia,
exclusivamente sobre asuntos de inters pblico. Si no se probaran las denuncias formuladas, esta
exencin no regir, debiendo reponer el sellado el causante de la actuacin.

c) Las consultas sobre interpretaciones o aplicaciones de las Leyes impositivas.

d) Las actuaciones ante el Registro Civil de acuerdo a la Ley respectiva.

e) Todas las actuaciones que se promuevan con motivo de la gestin de los beneficios que otorgue
a sus afiliados el Instituto de Previsin Social de la Provincia.

f) Toda gestin relativa a la devolucin de impuestos cuyo monto no exceda de cien pesos ($100)
o se comprobara error por parte de la propia Administracin Pblica cualquiera fuera la suma en
este ltimo caso.

g) Las gestiones para la devolucin de los depsitos de garanta.

h) Las simples cotizaciones de precios en forma privada, que no revistan carcter de licitacin,
solicitadas por entidades administrativas.

i) Los pedidos de rectificacin de liquidaciones por errores imputables a la Administracin que no


involucren un recurso de reconsideracin.

j) Toda demanda, peticin, diligencia o cualquier actuacin, trmite o recurso relacionado con las
leyes del Trabajo y Previsin Social que interponga, dirijan o presenten los obreros, empleados o
asociaciones profesionales de trabajadores, siempre que la tasa est a cargo de stos ltimos o que
queden sin efecto por determinacin de la propia administracin.

k) Las actuaciones promovidas por agricultores y ganaderos, relativas a la lucha contra las plagas.

l) Todas las gestiones, actuaciones y tramitaciones que referentes a estudios, realicen los alumnos
por si o por intermedio de sus representantes legales, ante las autoridades provinciales del
Ministerio respectivo, como as mismo los certificados que expidan los establecimientos oficiales
de enseanza de esta Provincia.
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ll) Las gestiones y actuaciones de entidades de beneficio pblico, reconocidas como tales por el
Poder Ejecutivo.

m) Toda gestin por cobro de crdito realizada ante la Administracin Pblica.

n) Las partidas y/o testimonios del Registro Civil solicitados por las Defensoras Oficiales y los
expedidos para: gestiones inherentes a la excepcin del Servicio Militar, Instituto de Previsin
Social a fin de acogerse a los beneficios de jubilacin y/o pensin; Cajas de Seguros;
Enrolamientos; y/o Documento Nacional de Identidad original; Escolaridad primaria y/u otros
organismos del beneficio social, debiendo dejarse constancia en ellos que solamente sern vlidos
para los actos a cuyo fin se solicitan.

) Las licencias de inhumacin de cadveres expedidas por Hospitales dependientes del orden
nacional, provincial o municipal.

o) Las gestiones y actuaciones llevadas adelante por los partidos polticos y candidatos a cargos
electivos de los partidos polticos legalmente reconocidos por la ley provincial 3.401 y la ley
nacional 23.298 en relacin al pedido de constancia de regularizacin impositiva y todo otro
trmite necesario para participar en el proceso electoral (inciso incorporado por el art. 1 de la
ley 6053/07)

p) Todas las actuaciones, gestiones o trmites que para la constitucin y/o registro de la marca
colectiva deban realizar los agrupamientos asociativos inscriptos en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economa Social, creado por decreto del Poder Ejecutivo
Nacional 189/04, y conforme con lo establecido por el artculo 2 de la ley nacional 26.355.
(Incorporado por la Ley N 6922)

Actuaciones Judiciales
Artculo 239: Exceptuase de la tasa retributiva de servicios a las siguientes actuaciones judiciales:

a) Las gestiones de los presos relativas a las causas de su prisin y los poderes que otorguen para
su defensa, siempre que se resolviera favorablemente.

b) Las actuaciones y diligencias para obtener carta de pobreza a no ser que fueran denegadas o se
declaren caducas, sin que obste en este ltimo caso a las reposicin de esas actuaciones y del juicio
principal, la iniciacin de nuevas gestiones o diligencias.

c) Las fojas de actuacin en los recursos de "habeas corpus" cuando se hiciera lugar a ello.

d) Todo escrito, pedido de reconsideracin o de apelacin relacionado con las leyes de Trabajo y
Previsin Social que presenten o interpongan los obreros y empleados o sus causahabientes y
siempre que la tasa est a cargo de stos.

e) Los nombramientos de oficio sin perjuicio de reintegro cuando as proceda.

f) Las apelaciones que son expresamente obligatorias en virtud de la Ley, las que solo pagarn el
sellado de actuacin posterior.

g) Las actuaciones relativas a menores ante el Ministerio Pblico, copias y resoluciones judiciales,
siempre que fueran favorables a la peticin.

h) Las actuaciones de los procesados y de sus defensores, con cargo de reposicin en caso de
sentencia condenatoria siempre que no lo hubiera patrocinado el Defensor General.

i) Las actuaciones y diligencias tendientes a obtener carta de ciudadana.


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j) Las actuaciones y diligencias tendientes a la adopcin de hijos.

k) Toda documentacin inherente al estado civil y capacidad de las personas necesaria en los
juicios laborales, que deban presentar los obreros y empleados o sus causahabientes y siempre que
la tasa est a cargo de stos.
Tasa Proporcional de Justicia
Artculo 240: Exceptase de la tasa proporcional de justicia a los juicios de alimentos, las venias
para contraer matrimonio y los promovidos por los defensores generales en ejercicio de sus
ministerios como as tambin las solicitudes referidas a los certificados y copias que deba expedir
el Archivo de los Tribunales, los exhortos que libren los jueces de un mismo asiento judicial, los
actos de jurisdiccin voluntaria y los que sean consecuencia de reclamaciones derivadas de
relaciones jurdicas vinculadas con el trabajo, en la parte correspondiente a empleados y obreros
pblicos o privados, o sus causahabientes.

TTULO SEXTO
DISPOSICIONES VARIAS SOBRE IMPUESTO DE SELLOS Y TASA RETRIBUTIVA
DE SERVICIOS
Inutilizacin de valores
Artculo 241: Todos los valores a que se refieren los dos (2) ttulos precedentes, as como las que
deban utilizar los profesionales para el impuesto respectivo, cargo de algn escrito y autenticacin
de firmas, debern ser inutilizadas con el sello fechador de la oficina expendedora, para su validez.
El profesional que utilice el valor fiscal lo inutilizar con su sello "o" de su puo y letra.
Inutilizacin estampillas empleadas por profesionales
Artculo 242: Las estampillas que empleen los profesionales sern adheridas en cada escrito,
conjuntamente con el sellado de actuacin, e inutilizadas, en igual forma que la indicada en el
artculo anterior.
Las de los escribanos de Registro, conjuntamente y en el momento de abonarse en el
"Corresponde" los respectivos impuestos por los actos, servicios o contratos que autoricen.
Superposicin
Artculo 243: Las estampillas no podrn superponerse en ninguna forma, en caso de realizarse tal
superposicin se tendr por no pagado el impuesto correspondiente al valor de las que hayan sido
cubiertas.
Estampillas. Registro Civil
Artculo 244: Las estampillas que se empleen en el Registro Civil sern simples, pudiendo
autorizarse la impresin de formularios oficiales, con el valor estampado previa formulacin de
propuestas del citado Registro a la Direccin General.
Estampillas para transaccin de ganado y frutos del pas
Artculo 245: Las estampillas para la transaccin de ganado y frutos del pas sern triples,
debiendo quedar los talones-control adheridos a las partes del formulario del certificado que se
archive en las oficinas de Expendios de Guas y en la Direccin General.
Papel para ser sellado. Requisitos
Artculo 246: El papel habilitado impositivamente para las actuaciones administrativas y
judiciales, as como la instrumentacin de actos sujetos a impuestos, contendr no ms de
veinticinco (25) lneas de quince (15) centmetros de ancho en cada plano. Solo podr escribirse en
l, dentro de los mrgenes y sobre las lneas marcadas en l, salvo las firmas y anotaciones de
inscripciones y otras anlogas posteriores al acto, que podrn extenderse en el margen.

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Otros papeles
Cuando los escritos sean confeccionados en otra clase de papeles, stos debern tener por foja, a
los efectos impositivos no ms de cincuenta (50) lneas, conservando el ancho sealado en el
prrafo anterior.
Canje de valores fiscales
Artculo 247: Los valores fiscales adheridos a los papeles a que se refiere el artculo anterior,
cuando se encuentren sin firmas, raspaduras, rbricas ni sellos particulares, que no estn
deteriorados y que llenen los dems requisitos que establezca la Reglamentacin, podrn canjearse
por otros equivalentes, siempre que se presenten dentro de los ciento cincuenta (150) das de su
adquisicin, circunstancia que se acreditar con el sello fechador del respectivo expendio.
Si los valores estuvieran firmados, solo podrn canjearse con la certificacin del funcionario que
intervino o debi intervenir.

Artculo 248: Todos los actos y contratos inscriptos en los Registros de contratos Pblicos
debern ajustarse a las siguientes normas:
Los Escribanos intervinientes presentarn mensualmente a la Direccin General, las planillas
discriminativas de los actos pasados ante los mismos, en los formularios que a tal fin se proveern.
Dichas planillas con tendrn los datos e informes que determine la reglamentacin y lo sern en
carcter de declaracin jurada.
En la misma oportunidad que se determine como plazos de vencimiento de la presentacin,
deber ingresarse el total de los montos retenidos, a travs del sistema de depsito bancario.

Artculo 249: Todo escribano deber contar con un legajo donde se ordenen cronolgicamente
las copias de las presentaciones de formularios y pagos efectuados, lo que podr ser requerido o
verificado en cualquier momento por la Direccin General.

Artculo 250: Si de las verificaciones y determinaciones que efectuare la Direccin General,


surgieren diferencias en los montos declarados retenidos y/o ingresado en su oportunidad, sern
de aplicacin las prescripciones y normas que este Cdigo prev, para los plazos, trminos,
intimaciones, sanciones, multas, recargos y actualizaciones.

Artculos 251, 252, 253, 254 y 255: Derogados. (Ley N 2497 vigente a partir del
01/01/80)
Sustitucin de estampillas de doble y triple control
Artculo 256: En el caso de que no se disponga de estampillas de doble y triple control, facltase
al Poder Ejecutivo para establecer provisoriamente el procedimiento en los casos en que, de
acuerdo a las disposiciones de este Cdigo y Leyes Tributarias especiales deban utilizarse dichos
valores.

TTULO SPTIMO
IMPUESTO A LOS PRODUCTOS AGRCOLAS

CAPTULO NICO

Artculos 257 y 258: Derogados por Leyes 1901 y 1913 a partir del 1 de mayo de 1976.

TTULO OCTAVO
IMPUESTO A LOS PRODUCTOS FORESTALES

Artculos 259 al 264 inclusive: Derogados por Leyes 1901 y 1913 a partir del 1 de mayo de
1976.

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TTULO NOVENO
IMPUESTO AL CONSUMO DE ENERGA

Artculos 265, 266, 267 y 268. Derogados.

TTULO DCIMO
FONDO PARA SALUD PBLICA

CAPTULO PRIMERO
DEL HECHO IMPONIBLE
Determinacin
Artculo 269: Sobre toda remuneracin por prestacin de servicios en relacin de dependencia
deber efectuarse una contribucin de acuerdo a la tasa que fije la Ley Tarifaria.
Remuneraciones a empleados pblicos
Se incluirn tambin las remuneraciones percibidas por empleados nacionales, provinciales y
municipales, que presten servicios en la Provincia, cualquiera sea la forma y lugar en que se les
abonen los sueldos.

CAPTULO SEGUNDO
DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Sujetos pasivos
Artculo 270: Estarn obligados a efectuar esta contribucin los empleadores y empleados en
partes iguales.
Responsables
Artculo 271: Sern responsables del ingreso al Fisco de esta contribucin los empleadores a cuyo
efecto actuarn como agentes de retencin de la parte correspondiente a sus empleados.

CAPTULO TERCERO
DE LA BASE IMPONIBLE
Aplicacin de la tasa
Artculo 272: La tasa se aplicar sobre el monto nominal de los sueldos, jornales, comisiones,
bonificaciones, asignaciones, gratificaciones, o cualquier otra retribucin que se abone, acredite o
ponga a disposicin del dependiente.
Remuneracin en especie
Artculo 273: Se considerar tambin remuneracin imponible aquella que se efecta en especies
(casa habitacin, comida, etc.).
Clculo de remuneracin en especie
Artculo 274: Cuando no se pueda establecer el monto de las remuneraciones efectuadas en
especie stas se determinarn por estimacin.

CAPTULO CUARTO
DEL PAGO
Fecha y forma de pago
Artculo 275: La contribucin a que se refiere el presente Ttulo deber ser ingresada por los
responsables en la fecha y forma establecidos por el artculo 54 de este Cdigo.

CAPTULO QUINTO
DE LAS EXENCIONES
Reparticiones Pblicas
Artculo 276: Quedarn exentas de esta contribucin:
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a) Derogado. (Derogado por Ley 3710 a partir de enero de 1992).


Remuneraciones a obreros y peones rurales
b) Las remuneraciones abonadas a obreros y peones rurales por las tareas agrcolas de carpida y
recoleccin de cosecha, siempre que no revistan con carcter de peones mensuales y/o
permanentes.

c) Las remuneraciones abonadas a empleados domsticos de casas de familia.


(* Por Ley N 2791- Exime a la Iglesia Catlica del pago de la contribucin)

TTULO UNDCIMO
IMPUESTO A LOS BILLETES DE LOTERA

CAPTULO PRIMERO
HECHO Y BASE IMPONIBLE
Determinacin
Artculo 277: La venta dentro del Territorio de la Provincia de los billetes de Lotera, de cualquier
procedencia, estar sometida a un impuesto que se aplicar sobre el valor escrito del billete y segn
los procedimientos que establezca la Ley Tarifaria.

CAPTULO SEGUNDO
CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Sujetos pasivos responsables
Artculo 278: Se considerarn sujetos pasivos de este impuesto, los compradores de los billetes,
pero sern responsables del dbito tributario y de su ingreso al Fisco los entes emisores de loteras,
los introductores, agentes, representantes o vendedores.

CAPTULO TERCERO
INFRACCION
Billetes en infraccin
Artculo 279: Se considerar en infraccin el billete de lotera que se encuentre sin haber abonado
el impuesto pertinente, constituyndose el poseedor solidariamente responsable del impuesto y
multa correspondiente.
Secuestro de billetes
Artculo 280: Queda autorizado el secuestro de los billetes de lotera en infraccin. Cuando no
fuera abonado el impuesto y multa de esos billetes, y en el caso de que los mismos obtuvieran
algn premio, el importe resultante se destinar, hasta donde corresponda, al pago de los
impuestos y multas que fueran liquidados al infractor.

CAPTULO CUARTO
PAGO
Forma y plazo de pago
Artculo 281: La Direccin General de Rentas establecer la poca y forma en que se reingresar
este impuesto.
Convenios
Artculo 282: La Direccin General de Rentas queda facultada para realizar convenios con las
distintas loteras, tendientes a facilitar la percepcin del impuesto.

TTULO DCIMO SEGUNDO


Artculos 283 al 286: Derogados por Ley N 1901- 1913 a partir del 01/01/76.

TTULO DECIMOTERCERO
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ADICIONAL PARA EL FONDO DE FOMENTO Y DESARROLLO PARA LA


INDUSTRIALIZACION DE LA PRODUCCION

CAPTULO NICO
Artculo 287: Derogado por Ley 3994/94.

Artculo 288: Derogado por Ley N 2758/83.

TTULO DCIMOCUARTO
IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES
Artculos 289 al 305: Derogados por Ley N 2684 desde el 01/01/82.

TTULO DCIMOQUINTO
ACTUALIZACIN DE LOS CRDITOS
Actualizacin
Artculo 306: Toda deuda por impuestos, tasas, contribuciones u otras obligaciones fiscales,
como as tambin los anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y multas, que no se
abonen hasta el ltimo da del segundo mes calendario siguiente a los plazos establecidos al efecto,
ser actualizada automticamente y sin necesidad de interpelacin alguna, mediante la aplicacin
del coeficiente correspondiente al perodo comprendido entre la fecha de vencimiento y de pago,
computndose como mes entero las fracciones del mes.
Aplicacin general y obligatoria
Artculo 307: La actualizacin de los crditos que se establece por el artculo anterior, ser de
aplicacin general y obligatoria, sustituyendo los regmenes propios que, en su caso, pudiesen
existir para algunos de los tributos mencionados precedentemente, y sin perjuicio de la
aplicabilidad adicional de los intereses, recargos por mora, intereses punitorios y multas que
aquellos prevean.
Lapso de actualizacin
Artculo 308: La actualizacin proceder la base de la variacin del ndice de precios al por
mayor, nivel general, elaborado por el INDEC, producida entre el mes en que debi efectuarse el
pago y el penltimo mes anterior a aquel en que se lo realice.
A tal efecto ser de aplicacin la tabla que a los mismos fines elabore la Direccin General
Impositiva de la Nacin.
ndice
Artculo 309: Cuando el monto de la actualizacin y/o recargos no fuera abonado al momento
de ingresar el tributo adeudado, constituir deuda fiscal y le ser de aplicacin el presente rgimen
legal desde ese momento hasta el de su respectivo pago, en la forma y plazos previstos para los
tributos.
Obligacin de abonar
Artculo 310: La obligacin de abonar el importe correspondiente por actualizacin, surgir
automticamente y sin necesidad de interpelacin alguna por parte del ente acreedor.
Esta obligacin subsistir no obstante la falta de reservas por parte de aqul al recibir el pago de la
deuda por los tributos o multas y mientras no se haya operado la prescripcin para el cobro de
ellos.

Artculo 311: En los casos de pagos con prrroga, la actualizacin proceder hasta el momento
en que se apruebe el plan de financiacin por esta Direccin. Sobre los saldos adeudados ser
aplicado el inters que fije la Ley Tarifaria conforme a lo prescripto por el inciso b) del artculo 63
del Cdigo Tributario.
La falta de pago al vencimiento de cualesquiera de las cuotas de prrrogas acordadas, dar derecho
a la Direccin a disponer la aplicacin del artculo 64, primer prrafo, siendo aplicable en estos
casos lo normado sobre actualizacin de deuda, por los saldos impagos, teniendo como fecha de

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origen para la aplicacin de los ndices la fecha inicial de vencimiento de la o las obligaciones que
se intimaran.
Devolucin compensacin o repeticin
Artculo 312: Tambin sern actualizados los montos por los que los contribuyentes y
responsables solicitaren devolucin, acreditacin, compensacin o repeticin de importes
abonados indebidamente o en exceso, si el reclamo fuere procedente.
Dichos montos se actualizarn desde la fecha de interposicin del pedido de devolucin, del
reclamo administrativo o de la demanda judicial segn corresponda. En ambos casos cesar al
momento de producirse la efectiva devolucin, compensacin o acreditacin, segn el supuesto.
El procedimiento para la actualizacin ser el mismo que el establecido para los tributos y multas.
Anticipos y pagos a cuenta
Artculo 313: El monto de la actualizacin correspondiente a los anticipos, pagos a cuenta,
retenciones y percepciones, no constituye crdito a favor del contribuyente o responsable contra la
deuda del tributo al vencimiento de ste, salvo en los casos en que el mismo no fuera adeudado.
Clculo de recargos
Artculo 314: La actualizacin integrar la base para el clculo de los recargos, intereses
punitorios y multas previstos en este Cdigo y Leyes Tributarias especiales, excepto en el
Impuesto de Sellos y Tasa Retributiva de Servicios.
Embargo preventivo
Artculo 315: Cuando la Direccin General de Rentas solicitare embargo preventivo por la
cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes, podr incluir en dicha cantidad la
actualizacin preventiva correspondiente a la misma, sin perjuicio de la determinacin posterior
del impuesto y de la actualizacin adeudada.
Intimaciones
Artculo 316: Contra las intimaciones administrativas de ingreso del monto de actualizacin que
practique la Direccin General de Rentas, proceder el reclamo administrativo, pero para poder
apelar a la resolucin que se dicte, ser requisito previo el pago del monto reclamado.
Cuando dicho reclamo involucra asimismo aspectos referidos a la procedencia del gravamen, sern
aplicables las disposiciones generales previstas en el Ttulo Octavo de este Cdigo.
Contencioso administrativo
Artculo 317: Para que proceda la demanda contencioso-administrativo ante el Superior Tribunal
de Justicia conforme al Artculo 8 del presente Cdigo, deber haberse satisfecho el importe de la
actualizacin correspondiente a las obligaciones tributarias con sus accesorios.

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