1

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANZAS CORPORATIVAS

Proyecto de Tesis
IMPLEMENTACION DE NORMAS PARA FOMENTAR LA
CULTURA TRIBUTARIA DE LA SOCIEDAD DE LAS MYPES
EN LIMA METROPOLITANA EN EL AO 2015

PRESENTADO POR EL BACHILLER:

QUISPE ARGUMEDO, CLAUDIA YESENIA PARA OPTAR EL

TTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PBLICO

LIMA-PER

2016
 3

CAPTULO I

PLANTEMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Descripcin de la realidad problemtica

1.2 Limitaciones en la investigacin
1.2.1 Delimitacin espacial
1.2.2 Delimitacin temporal
1.2.3 delimitacin social
1.2.4 delimitacin conceptual
1.3 Formulacin de problemas
1.3.1 Problema principal
1.3.2 Problemas secundarios
1.4 Objetivos de la investigacin
1.4.1 Objetivo general
1.4.2 Objetivos especficos
1.5 Justificacin e Importancia de la investigacin
1.5.1 Justificacin
1.5.2 Importancia
1.6 Limitaciones del estudio
1.7 Viabilidad del estudio
 4

CAPITULO II

MARCO TEORICO

2.1 Antecedentes de la investigacin

2.1.1 Universidades peruanas
2.1.2 Universidades extranjeras
2.2 Marco Histrico
2.2.1 Informacin: VI
2.2.2 Informacin: VD
2.3 Marco legal
2.3.1 Legislacin: VI
2.3.2 Legislacin: VD
2.4 Bases tericas
2.4.1 Variable Independiente
2.4.2 Variable Dependiente

2.5 Formulacin de Hiptesis

2.5.1 Hiptesis general
2.5.2 Hiptesis secundarias
2.6 Definiciones conceptuales
2.6.1 Definiciones de variable independiente
2.6.2 Defunciones de variable dependiente
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CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Descripcin de la realidad problemtica

El Per est pasando por una etapa de crecimiento econmico que se ve
reflejada en su poblacin que cada da tiene mayor poder adquisitivo y una mejor
calidad de vida. De igual manera, se van creando y consolidando empresas
todos los aos, en Lima Metropolitana, que es el centro del comercio del pas,
en especial las MYPES son las que prevalecen en el mercado. Sin embargo, la
falta de cultura tributaria hace que las empresas actan de manera informal o
se gesten como tales afectando al Estado y a la sociedad y sus miembros.
 6

Esta tesis La cultura tributaria y su influencia en el crecimiento de las MYPES

del distrito de cercado de Lima, 2015 busca responder a la incgnita de saber
cules son las medidas que se deberan emplear o que necesitan los
empresarios y emprendedores para respetar e incluir en su vida dira la cultura
tributaria.

Sin embargo, el incremento de empresas y negocios no se ha dado de la manera

correcta, muchas de estas son informales sin tener RUC ni pagar impuestos, as
mismo, hay otro grupo que si son formales, pero, que por el alto valor de las
tasas de los impuestos prefieren evadirlos y no pagar sus contribuciones al
Estado.

El sector informal est constituido por el conjunto de empresas, trabajadores y

actividades que operan fuera de los marcos legales y normativos que rigen la
actividad econmica. Por lo tanto, pertenecer al sector informal supone estar al
margen de las cargas tributarias y normas legales, pero tambin implica no
contar con la proteccin y los servicios que el estado puede ofrecer. Esta
definicin, introducida por De Soto (1989) en su clsico estudio sobre la
informalidad, ha alcanzado gran popularidad ya que su fortaleza conceptual
permite concentrar el anlisis en las causas de la informalidad antes que
meramente en los sntomas de sta.

La siguiente investigacin busca dar con una posible solucin para incentivar la
formalizacin de las MYPES en el distrito de cercado de Lima con el fin de
mejorar la cultura tributaria de la sociedad; y as llegar a que todos los
involucrados contribuyan y sean ciudadanos responsables y que cumplan con
sus derechos y obligaciones con el Estado, para as no perjudicar la inversin y
recursos pblicos.
 7

1.2 Delimitacin de la investigacin:

1.2.1 Delimitacin Espacial

La investigacin se llevar a cabo en el distrito de Cercado de

Lima.

1.2.2 Delimitacin Temporal

La investigacin comprende el ejercicio 2015.

1.2.3 Delimitacin Social

La investigacin se llevara a cabo en los sectores A, B y C del
distrito de Cercado de Lima

1.2.4 Delimitacin conceptual

a) CULTURA TRIBUTARIA

Es el impuesto cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin

directa en favor del contribuyente por parte del Estado. 1

SUNAT administra los tributos internos y tributos aduaneros tales como el

Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al
Consumo, Impuesto Especial a la Minera, Rgimen nico Simplificado y los
derechos arancelarios derivados de la importacin de bienes. Mediante la Ley
N 27334 se ampli las funciones de la SUNAT a efectos de que administre
las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La SUNAT tambin administra otros
conceptos no tributarios como las Regalas Mineras y el Gravamen Especial
a la Minera.2

1
Ministerio de Economa y Finanzas.
2
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
 8

El Estado, las Comunidades Autnomas y los Ayuntamientos necesitan

obtener recursos econmicos para financiar el gasto pblico. Estos
entes pblicos se financian principalmente a travs de los recursos que
reciben de los ciudadanos, los cuales son obligados por la ley a entregar
una parte su patrimonio como contribucin al sostenimiento de los
gastos pblicos.3

b) MYPES

Es una unidad econmica que opera una persona natural o jurdica,

bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial, que
desarrolla actividades de extraccin, transformacin, produccin y
comercializacin de bienes o prestacin de servicios, que se encuentra
regulada en el TUO ( TEXTO UNICO ORDENADO), de la Ley de
Competitividad, Formalizacin y desarrollo de la Micro y Pequea
Empresa y del Acceso al Empleo Decente.4

El presente reglamento contiene las disposiciones aplicables a la

promocin de la competitividad, formalizacin y desarrollo de la micro
y pequea empresa y del acceso al empleo decente, en concordancia
con la Ley y de conformidad con el artculo 59 de la Constitucin
Poltica del Peru.5

3
SUNAT
4
Ministerio de Economa y Finanzas.
5
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
 9

La Micro y Pequea Empresa es la unidad econmica constituida por

una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o
gestin empresarial contemplada en la legislacin vigente, que tiene
como objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin,
produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios. 6

1.3 Formulacin del problema

1.3.1 Problema principal

En qu medida la implementacin de medidas para fomentar la

cultura tributaria influye en la formalizacin de las MYPES del distrito
de cercado de Lima, 2015?

1.3.2 Problemas secundarios

De qu manera el conjunto de conocimientos valoraciones y
actitudes inciden en el planeamiento de actividades de las MYPES?

En qu medida el nivel de creencia en la cultura tributaria y el nivel

de organizacin influyen para el crecimiento de las MYPES?

En qu forma la consciencia tributaria influye en la estrategia

comercial de las MYPES?

De qu manera las obligaciones y responsabilidades contributivas

se podrn considerarse en los objetivos y metas?

6 Diego Gonzlez Ortiz Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad Jaume I.
Castelln
 10

En qu medida determinado grupo social puede fomentar la

competitividad en la MYPES considerando la cultura tributaria?

En qu forma los deberes y derecho forman parte de la promocin

de empresas?

1.4 objetivos de la investigacin

1.4.1 Objetivo General:

Determinar si la implementacin de medidas para fomentar la

cultura tributaria incide en la formalizacin de las MYPES del
distrito de Cercado de Lima, 2015.

1.4.2 Objetivos Especficos:

Establecer si el conjunto de conocimientos valoraciones y

actitudes inciden en el planeamiento de actividades de las
MYPES.

Determinar si el nivel de creencia en la cultura tributaria y el nivel

de organizacin influyen para el crecimiento de las MYPES.

Determinar si la consciencia tributaria influye en la estrategia

comercial de las MYPES.
 11

Determinar de qu manera las obligaciones y responsabilidades

contributivas se podrn considerarse en los objetivos y metas.

Establecer en qu medida, determinado grupo social puede

fomentar la competitividad en la MYPES considerando la cultura
tributaria.

Determinar si los deberes y derechos forman parte de la

promocin de empresas.

1.5 Justificacin e Importancia de la Investigacin

1.5.1 Justificacin

Existe la necesidad de determinar porque la cultura tributaria es un

factor importante para que la MYPES se gesten como informales en el distrito
de Cercado de Lima en el ao 2015, as mismo, saber porque las personas
prefieren no estar de acorde a lo que la ley establece y trabajar de manera
clandestina sin pagar impuestos y contribuyendo al no desarrollo del Per.
Este trabajo servir para conocer por qu las personas van en contra de la ley
que ventajas le acarrea esto y establecer los perjuicios que les causa las
normativas tributarias del pas.

La trascendencia de este tema ha de ser de carcter superlativo,

puesto que, es algo que no solo afecta al Estado en sus ingresos sino que no
permite una competencia justa desvirtuando a las empresas y/o negocios
 12

formales, adems, crea malos hbitos e inconductas en las personas, que ven
en la informalidad una va de desarrollo sostenible y correcto.

1.5.2 Importancia

Se ayudar a encontrar las causas de la informalidad y plantear

soluciones a mediano y largo plazo para combatirla. As mismo, se llegara
conocer el pensamiento y razn de las personas que optan por la informalidad
para analizar sus ideas y comprender para de otras formas poder combatir
este problema social.

De igual manera, la informacin resultante de esta investigacin ser

de utilidad para el anlisis de otros mbitos como la antropologa, sociologa y
economa entre otros, para comprender mejor a la sociedad limea y su forma
de pensar y actuar frente a la necesidad de generar ingresos para cubrir sus
necesidades recurriendo a la informalidad.

1.6 Limitaciones del estudio

Durante el desarrollo del proyecto de investigacin no se han

presentado por el momento dificultades que afecten el desarrollo de dicho
trabajo.
 13

1.7 Viabilidad del Estudio

Es factible la realizacin de este trabajo de poder realizar un muestreo de manera

correcta, en base, a las opiniones de las MYPES respecto a los conocimientos que
posean sobre la cultura tributaria podra darse una solucin para combatir la
informalidad en el distrito de Cercado de Lima.
 14

CAPITULO II

MARCO TEORICO

2.1 Antecedentes de la Investigacin

En la consulta llevada a cabo a nivel de las facultades de ciencias contables y

finanzas corporativas as como tambin en la escuelas de post grado de las
universidades se ha determinado que en relacin al tema que se viene
investigando no existen otros estudios que hayan tratado sobre esta
problemtica por lo cual considero que la investigacin rene las condiciones
temticas y metodologas suficientes para ser consideradas como original.
Sin embargo como parte de dichas averiguaciones, se han encontrado algunos
estudios que son coincidentes, pueden tomarse en cuenta cono referencia:
 15

2.1.1 Universidades peruanas

a) Universidad Nacional Mayor de San Marcos

Autor : Cinthya Kristel Santander Cjuno Titulo de Abogada

La presente tesis tiene por finalidad dar a conocer que en los ltimos aos
la investigacin en el mbito tributario ha alcanzado un progreso
significativo, ya que la cultura tributaria debe sustentarse en valores que
tiendan al bien comn, y desde el sistema educativo, se pretende
concientizar a los maestros y alumnos en la prctica constante de estos
valores referidos a la tributacin; de manera que la escuela debe asumir
el compromiso de formar ciudadanos capaces de definir, defender y hacer
cumplir normas de convivencia, para tener un pas en el cual cada
peruano sienta y sepa que puede realizar sus aspiraciones personales y
sociales.

Esta conviccin nos lleva a sumar esfuerzos hacia la formacin de un

nio y futuro ciudadano crtico y participativo, con carcter responsable,
creativo, tolerante y que sea transparente en sus actos, para que tienda
a hacer posible una transformacin profunda y real de la sociedad en la
que vive

b) Universidad Privada Antenor Orrego

Autor : Jorge Augusto Castillo Castillo, - Grado acadmico de

Magster en Derecho con Mencin en Derecho Civil y Comercial
 16

La Evasin Tributaria es un problema que subsiste en la mayora de los

pases, especialmente en aquellos de menor desarrollo debido a que no
existe conciencia tributaria, la estructura del sistema tributario no es la
adecuada, etc., que afecta a la recaudacin fiscal, causando un efecto
daino para la sociedad; sin embargo es poco investigado. En nuestro
pas existe evasin tributaria en todos los sectores econmicos, en este
sentido la presente investigacin est enfocada al Sector Comercio, en la
que existe evasin en todos los niveles del proceso compra-venta.

En el presente trabajo se estudia cules son las causas que se asocian y

que motivan a los contribuyentes del Sector Comercio del Mercado
Mayorista, Distrito de Trujillo, a incurrir en Evasin Tributaria. El presente
trabajo titulado: EVASIN TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES DE
ABARROTES UBICADOS EN LOS ALREDEDORES DEL MERCADO
MAYORISTA DEL DISTRITO DE TRUJILLO - AO 2013 busca conocer
las causas que se asocian a la evasin tributaria en las empresas
formalmente constituidas y la informalidad en los comerciantes de
abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del distrito
de Trujillo, por lo que se espera el trabajo constituya un valioso aporte
para el desarrollo del Sector Comercio. En tal sentido se realiz la
investigacin encuestando y entrevistando a una muestra de 77
empresas comerciales de abarrotes que se encuentran en la Urb.
Palermo, distrito de Trujillo. Los resultados nos demuestran que las
causas que se asocian a la evasin tributaria en los Comerciantes del
Mercado Mayorista son el deseo de generar mayores ingresos
(utilidades), la excesiva carga y complejidad para tributar y finalmente se
acogen a regmenes que no les corresponde. El sistema tributario poco
transparente trae como consecuencia, entre otros, cierre temporal de
establecimiento, suspensin de licencias, permisos o autorizaciones
 17

vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de sus

actividades.vi En este contexto recomendamos que el Estado, deba tener
una actitud de transparencia para que el contribuyente tenga la plena
confianza que su dinero se emplea en beneficio propio y de los dems y
sea un motor que incentive el deber de tributar que todo ciudadano debe
tener.

Es fundamental mejorar el conocimiento de la normatividad tributaria y las

obligaciones tributarias por parte de los empresarios promoviendo cursos
de especializacin y capacitacin, dar conferencias gratuitas dirigidas a
informar y orientar a los empresarios. La investigacin realizada es
ofrecida como una contribucin a todos aquellos interesados en el tema,
principalmente a los contribuyentes del sector estudiado o quienes
quieren incursionar en esta actividad, y a la propia Administracin
Tributaria en la medida que pueda servirle como una fuente de
retroalimentacin en sus funciones.

c) Universidad Catlica Santo Toribio de Mogrovejo

Autor: Juan Luis Espejo Titulo de Contador Publico

La presente investigacin analiza la relacin entre la productividad
laboral y los principales factores que explican su crecimiento, cuya
principal variable explicativa tenemos a la proteccin social y su
influencia en la productividad laboral de las MYPES del sector comercio
de la ciudad de Chiclayo. Se evala el efecto que tiene la inversin en
activos fijos dentro de la productividad , evidenciando que a medida que
la inversin suba , el tamao de las MYPES ; medidas segn el nmero
de trabajadores , aumenta .Nuestra principal variable explicativa es la
proteccin social , y su gran influencia dentro de la relacin positiva que
 18

presenta frente a la productividad laboral de las MYPES , ya que a

medida que las empresas aumentan de tamao en nmero de
trabajadores , las mypes tienden a asegurar a sus trabajadores a los
diferentes sistemas de proteccin social que existen ya sea a travs de
los Sistemas de Salud y AFP,llegando a una proteccin mxima cuando
los trabajadores cuentan con ambos sistemas de proteccin social , que
incide mucho dentro de la productividad , ya que a travs de las
evaluaciones realizadas a travs de nuestro modelo economtrico,
obtenemos la gran influencia que mantiene la proteccin social en la
productividad laboral de las mypes , as como aumenta las otras
variables explicativas inmersas dentro del modelo no lineal , para lo cual
se ha hecho uso de variables con logaritmos , ya que nuestras variables
presentan una tendencia no lineal.

Resulto que nuestro modelo no lineal es relevante para descifrar la

relacin de las variables explicativas respecto a la productividad laboral,
medida a travs del nivel de ventas mensual de las MYPES .Todas las
variables de estudio muestran una significancia menor al 5 % y estar
libres de problemas de heterocedasticidad , correlacin y gozar de
parmetros de suficiente estabilidad .

2.1.2 Universidades extranjeras

a) Universidad de Cuenca de Ecuador

Autor: Sara Yns Tello Cabello - Maestra.

La siguiente Tesis se basa en un anlisis de la Cultura Tributaria en el
Ecuador, la cual se ve reflejada en las diferentes posiciones que los
 19

contribuyentes toman frente a la obligacin de cumplir con sus

obligaciones tributarias. Se realiza un anlisis de los proyectos
utilizados en la Regional Austro, especficamente en la provincia del
Azuay, en lo referente a capacitaciones para crear Cultura Tributaria,
en el mismo se exponen datos sobre la cantidad de capacitaciones
realizadas, el nmero de personas capacitadas, los temas en los que
se las capacit.

Dentro de este trabajo se muestran las estrategias utilizadas por 4

pases miembros del CIAT, Guatemala, Per, Portugal, Sudfrica, para
crear Cultura Tributaria, de estas estrategias se realiza un anlisis
comparndolas con lo que sucede en la Regional Austro de Servicio de
Rentas Internas. Al analizar las estrategias de CIAT, se propone la
Implementacin de la Educacin Tributaria a Nivel Universitario en la
Ciudad de Cuenca, como estrategia para generar Cultura Tributaria y
Ciudadana Fiscal, para lograr este objetivo se propone la inclusin de
una materia tributaria en el pensum de las carreras en las cuales no se
ensea ningn tema relacionado con la tributacin como, Medicina,
Arquitectura, Enfermera, Ing. Civil, Ing. Mecnica, entre otras, los
contenidos de dicha materia sern de fcil entendimiento para los
estudiantes, con ejercicios prcticos sin dejar de lado la base terica la
cual est fundamentada en la normativa legal

b) Universidad de San Carlos de Guatemala

Autor: Genaro Snchez Barajas - Titulo

En pases como Guatemala, donde persisten grandes desigualdades
estructurales, altos niveles de pobreza y crecimiento econmico
inestable, la poltica fiscal representa el margen de maniobra del Estado
 20

para generar y reorientar recursos con el fin de hacer efectivos, de

forma progresiva, los derechos econmicos, sociales y culturales de la
sociedad. La baja carga tributaria puede explicar en buena parte la
fragilidad macroeconmica de Guatemala. La insuficiencia de ingresos
tributarios para cubrir el gasto pblico, da lugar a un endeudamiento
interno y externo y restringe severamente su capacidad de financiar el
gasto social, las inversiones en infraestructura bsica y la propia
reforma del Estado. Para contribuir al aumento de la carga tributaria e
iniciar el desarrollo de la cultura tributaria en Guatemala, es necesario
implementar innovadoras estrategias educativas y de capacitacin. En
este campo de accin la Superintendencia de Administracin Tributaria
SAT-, coordina programas de capacitacin para los contribuyentes en
toda la Repblica a efecto de promocionar y actualizar los
conocimientos tributarios en empresas privadas, entidades estatales y
establecimientos educativos en general.

Por diversas causas, la educacin tributaria no llega a todos los

guatemaltecos y se hace necesario expandir esta educacin a todo el
pas. Los altos costos de la implementacin de centros especializados
en cada uno de los departamentos del pas dificulta la misin de la
cultura tributaria. Esta limitacin conduce a buscar alternativas que
permitan llevar la capacitacin a los departamentos, principalmente al
rea rural. Esta investigacin se centr en la metodologa transversal
de tipo descriptiva. Se observaron situaciones en su contexto natural
para luego analizarlas. Se incluy la aplicacin de la lgica deductiva,
as como la aplicacin del modelo del marco lgico para la
conceptualizacin y el anlisis de la problemtica. Se realizaron
sesiones con grupos focales para concretar la problemtica, analizar
 21

las causas y sus consecuencias y finalmente se platearon posibles

soluciones

c) Universidad tcnica de Oruro de Bolivia

Autor: Laurencio Fernndez Prez. - Titulo

En la ltima dcada uno de los aspectos ms gravitantes del
crecimiento de la economa Boliviana est vinculado con las MYPES,
en cuanto a la importancia de stas empresas como generadoras de
empleo y como posibles motores de crecimiento econmico.
A principios del nuevo milenio se ve a las MYPES no slo como un
medio de subsistencia para los pobres, sino como un negocio, las
MYPES adicionalmente generan el 25 por ciento del Producto Interno
Bruto (PIB), solo en lo que se refiere a las MYPES formales, es por sta
simple razn que el crecimiento de las mismas constituyen un
instrumento fundamental en la reactivacin de la economa y la
reconversin productiva de Bolivia.

Las MYPES enfrentan muchos problemas que les impide su

crecimiento, es por esa razn que se vi por conveniente tratar de
identificar los determinantes que inciden para que las PYMES tengan
un crecimiento sostenible en los prximos aos, para que Bolivia pueda
prestar mas atencin y tratar de plantear polticas, enfocadas
especialmente a esos determinantes para obtener en un largo plazo
resultados positivos.
El objetivo general para poder solucionar este problema es el siguiente:
Identificar los determinantes que inciden para que las pymes en Bolivia
tengan un crecimiento sostenible en los prximos aos mediante la
aplicacin de un modelo economtrico.
 22

2.2 Marco Histrico

Actualmente, la labor que llevan a cabo las Micro y Pequeas

Empresas (MYPES) es de indiscutible relevancia, no solo teniendo en cuenta
su contribucin a la generacin de empleo, sino tambin considerando su
participacin en el desarrollo socioeconmico de las zonas en donde se
ubican. Okpara y Wynn (2007) afirman que los pequeos negocios son
considerados como la fuerza impulsora del crecimiento econmico, la
generacin de empleo y la reduccin de la pobreza en los pases en desarrollo.
En trminos econmicos, cuando un empresario de la micro o pequea
empresa crece, genera ms empleo, porque demanda mayor mano de obra.

Adems, sus ventas se incrementan, y logra con esto mayores

beneficios, lo cual contribuye, en mayor medida, a la formacin del producto
bruto interno (Okpara & Wynn, 2007). Sin embargo, las MYPES enfrentan una
serie de obstculos que limitan su supervivencia a largo plazo y desarrollo.
Estudios previos indican que la tasa de mortalidad de los pequeos negocios
es mayor en los pases en desarrollo que en los pases desarrollados
(Arinaitwe, 2006). Adems, las pequeas empresas deben desarrollar
estrategias especficas de corto y largo plazo para salvaguardarse de la
mortalidad, dado que iniciar una pequea empresa involucra un nivel de
riesgo, y sus probabilidades de perdurar ms de cinco aos son bajas (Sauser,
2005).

En el Per, las estadsticas de la Direccin Nacional del Ministerio de

Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE), referidas a las micro y pequeas
empresas, muestran que la participacin de las MYPES en el PBI ha sido del
42% y han representado el 98% del total de empresas en el Per (MTPE, 2007)
 23

y el 80.96% de la poblacin econmicamente activa (MTPE, 2005). Si bien las

MYPES representan un papel muy importante en la economa, el terreno
donde se desarrollan todava es muy frgil, pues se observan bajos ndices de
supervivencia y consolidacin empresarial de estas empresas (Barba-
Snchez, Jimnez-Sarzo, & Martnez-Ruiz, 2007).

De acuerdo con el estudio Global Entrepreneurship Monitor realizado

en el Per, se estima que 9.2 millones de peruanos estn involucrados en una
actividad emprendedora, de los cuales el 75% tiene un periodo de operaciones
de entre 0 y 42 meses, y el restante 25% sobrepas este periodo,
considerndose como empresas consolidadas. Asimismo, de este 25%,
solamente el 3% ha llevado a cabo proyectos emprendedores, como el
desarrollo de nuevos productos o el ingreso a nuevos mercados (Serida,
Borda, Nakamatsu, Morales & Yamakawa, 2005). Estas cifras evidencian la
necesidad de identificar los factores que limitan el crecimiento y desarrollo de
las empresas, de forma que se pueda lograr una mayor proporcin de
empresas consolidadas en el Per. Sin embargo, a pesar de la importancia y
contribucin que realizan las MYPES, la literatura actual revela que no se han
realizado estudios en el Per que identifiquen los factores que limitan su
crecimiento y desarrollo. En este sentido, el presente estudio analiza tales
factores, con el objetivo de incrementar sus probabilidades de xito, disminuir
las tasas de mortalidad de estas empresas y aumentar sus posibilidades de
supervivencia en el largo plazo.

Existen pocos estudios previos que tratan sobre el crecimiento de las

MYPES y de los factores que influyen sobre las decisiones acerca de su
crecimiento Foto: Maggyproducciones 72 (Perren, 1999). La mayora de los
estudios tienen a centrarse en la contribucin de las empresas grandes y
consolidadas ms que en las de los pequeos negocios. De acuerdo con
 24

Perren (1999), son cuatro los factores que influyen en el desempeo de los
empresarios de las microempresas:

a) el desarrollo
b) la motivacin por el crecimiento
c) las habilidades gerenciales para lograr dicho crecimiento
d) el acceso a los recursos y la demanda de mercado.

El modelo conceptual del proyecto Global Entrepreneurship Monitor

(GEM), desarrollado en el ao 1999 por Babson College y la London Business
School, busca medir el nivel de actividad emprendedora de los pases y
descubrir los factores que lo determinan. El modelo GEM explica el desarrollo
econmico de los pases sobre la base de un modelo conceptual que
considera el crecimiento econmico como resultado de dos mecanismos
paralelos, donde intervienen tanto las grandes y las pequeas empresas como
los negocios nuevos y los consolidados.
El primero de estos mecanismos refleja la contribucin de las grandes
corporaciones multinacionales con representacin nacional, que crean
puestos de trabajo y aumentan la demanda por bienes y servicios, la cual
puede ser aprovechada por las micro, pequeas y medianas empresas. El
segundo mecanismo refleja el papel de la actividad emprendedora en el
crecimiento econmico, indicando que las iniciativas emprendedoras
necesitan un entorno que les ofrezca condiciones especficas a sus
necesidades. Cuando estos dos mecanismos actan de forma simultnea,
consiguen un efecto sinrgico en el crecimiento econmico (Serida et al.,
2005). Okpara y Wynn (2007) analizaron los determinantes de las restricciones
para el crecimiento de los pequeos negocios.
 25

2.3 Marco Legal

2.3.1 Cultura tributaria

A. Constitucin Poltica del Per - Artculo 74

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,

exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva
de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.

Decreto Legislativo n 771

El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por:

El Cdigo Tributario

Los Tributos: clasificados en Impuestos, Tasas y Contribuciones

B. TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

Impuestos
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Derechos Arancelarios
Rgimen nico Simplificado
Impuesto de Solidaridad a favor de la Niez Desamparada.
Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional
Impuesto a las Transacciones Financiera
Impuesto Temporal a los Activos Netos

Contribuciones
Contribucin de Seguridad Social.
 26

Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI.

Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin SENCICO.

Tasas
Tasas por la prestacin de servicios pblicos, tales como los derechos por
tramitacin de procedimientos administrativos

2.3.2 MYPES

A. CONTITUCION POLITICA

El artculo 59 de la constitucin poltica del Per manifiesta que "El estado

estimula la creacin de riqueza y garantiza la libertad de trabajo y la libertad
de empresa, comercio e industria. El ejercicio de estas libertades no debe ser
lesivo a la moral, ni a la salud, ni a la seguridad publicas. El estado brinda
oportunidades de superacin a los sectores que sufren cualquier
desigualdad; en tal sentido, promueve las pequeas empresas en todas sus
modalidades".

B. LEY DE PROMOCION Y FORMALIZACION DE LAS MYPES

La Ley N 28015 Ley de promocin y formalizacin de la Micro y Pequea

Empresa, define a la micro y pequea empresa en su artculo 2 como "La
Micro y Pequea Empresa es la unidad econmica constituida por
una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma
de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin vigente,
que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin, transformacin,
produccin, comercializacin de bienes o prestaciones de servicios"
 27

2.4 Bases tericas

2.4.1 CULTURA TRIBUTARIA

Seala que es el conjunto de conocimientos, valoraciones y

actitudes referidas a los tributos, as como al nivel de creencia
respecto de los deberes y derechos que derivan para los sujetos
activos y pasivos de esa relacin.
Si la cultura es el conjunto de conocimientos, valoraciones y
actitudes de un determinado grupo social, la cultura tributaria se
refiere al conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes
referidas a los tributos, as como al nivel de conciencia respecto.1

Expresan que la cultura tributaria no se puede entender como el

conjunto de conocimientos que tienen los ciudadanos sobre las
obligaciones y responsabilidades contributivas sino, la forma en
que construyen una imagen de los impuestos a partir de una
combinacin de informacin y experiencias sobre la accin y el
desempeo del Estado.2

Desarrollar dicha cultura no es, sin embargo, una tarea fcil, pues
requiere la convergencia de polticas de control con polticas de
carcter educativo.

1 Golia (2003)
2Rivera y Sojo (2002)
 28

En este sentido, si la cultura es el conjunto de conocimientos,

valoraciones y actitudes de un determinado grupo social, la cultura
tributaria se refiere al conjunto de conocimientos, valoraciones y
actitudes referidas a los tributos, as como al nivel de conciencia
respecto de los deberes y derechos que derivan para los sujetos
activos y pasivos de esa relacin tributaria. Lo anteriormente
expuesto lleva a sealar igualmente que la existencia de una
cultura tributaria, entre otros aspectos, facilita el cumplimiento de
los deberes formales de los contribuyentes, por ello es necesario
y conveniente su formacin y desarrollo en el mbito nacional y
organizacional, lo cual constituye un factor de alto valor para lograr
de manera voluntaria el aporte de los ciudadanos (as) a los
ingresos ordinarios por concepto de tributos

De all que el propsito de esta investigacin es analizar la tica y

la cultura tributaria en el contribuyente formal, mediante la
identificacin del nivel de conocimiento que tiene el contribuyente
formal acerca de la tica y la cultura tributaria, as como conocer
la opinin del contribuyente formal acerca del uso y manejo de
ingresos provenientes de la aplicacin de impuestos, as como
promover la investigacin en las instituciones de educacin
superior acerca de la tica y cultura tributaria como un aporte a la
difusin de estos conceptos.3

3
Velarde (2006)
 29

2.4.2 MYPES

Las MYPES son la caracterizacin ms elocuente del tejido

empresarial de cualquier pas, sea desarrollado o
subdesarrollado.
Su forma de manifestarse vara en funcin del pas en que se
encuentra, pero en esencia su ncleo bsico es el mismo y,
adems, se mueve dentro del marco de ventajas y desventajas
asociadas a su propio tamao. Por ello se clasifican de diferentes
formas e incluso se agrupan de acuerdo a distintos indicadores.
De hecho hoy da las polticas de los Estados se encaminan a
darle un mayor valor a este tipo de empresas por lo que
representan para sus respectivas economas, en particular en la
generacin de empleos4

Si nos remontamos al nacimiento de este ncleo de empresas

denominadas Pmez, encontramos dos formas de surgimiento
de las mismas. Por un lado aquellas que se originan como
empresas propiamente dichas.
Es decir, en las que se puede distinguir correctamente
una organizacin y una estructura, donde existe
una gestin empresarial (propietario de la firma) y el
trabajo remunerado.

4 Ariel Lemes Batista 2007

 30

Estas, en su mayora, son capital intensivas y se desarrollaron

dentro del sector formal de la economa. Por otro lado estn
aquellas que tuvieron un origen familiar caracterizadas por una
gestin a lo que solo le preocup su supervivencia sin prestar
demasiada atencin a temas tales como el costo de oportunidad
del capital, o la inversin que permite el crecimiento.
En su evolucin este sector industrial en particular, comenzaron a
adquirir importancia dentro de la economa Argentina en los aos
50 y 60 durante la vigencia del modelo de sustitucin
de importaciones. Tan criticado como admirado por los distintos
autores especializados.

Para el caso que se hace referencia el modelo exhibi gran

dinamismo lo que les permiti, en un contexto de economa
cerrada y mercado interno reducido realizar un "proceso
de aprendizaje" con importantes logros aunque con algunas
limitaciones en materia de equipamientos,
organizacin, escala, capacitacin, informacin, etc.
Estas limitaciones antes comentadas fueron adquiriendo un
aspecto lo suficientemente negativo como para afectar tanto
la productividad como la calidad de estas empresas, alejndolas
de los niveles internacionales y provocando que las mismas
durante los 70, poca de inestabilidad macroeconmica, se
preocuparan nicamente por su supervivencia que las sumi en
una profunda crisis que continu en la dcada del 80. Esta sera
entonces, la segunda etapa en la historia de la evolucin de las
MYPE.
"Por el contrario, los cambios que se vienen sucediendo desde
1999 en lo que a disponibilidad de financiamiento externo y
 31

estabilidad econmica interna se refiere, parecen indicar el

comienzo de una nueva etapa para las MYPE, con algunos
obstculos que an deben superarse.5

Las microempresas y las pequeas y medianas empresas

(MYPE) son el motor de la economa europea. Constituyen una
fuente fundamental de puestos de trabajo, generan espritu
empresarial e innovacin en la UE y, por ello, son vitales para
promover la competitividad y el empleo.

La nueva definicin de mype, que entr en vigor el 1 de enero de

2005, representa un gran paso hacia la consecucin de un mejor
entorno econmico para las mype y se propone fomentar el
espritu empresarial, las inversiones y el crecimiento. Para
elaborar esta definicin se ha procedido a realizar una amplia
consulta a las partes interesadas, lo que ha puesto de manifiesto
que es vital escuchar a las mype para la correcta realizacin de
los objetivos de Lisboa.6

2.5 Formulacin de Hiptesis

2.5.1 Hiptesis General

La medida para fomentar cultura tributaria es creando nuevas

normas que permitan la formalizacin de las MYPES

5 Guillermo Firpo 2010

6 Gunter verheugen
 32

2.5.2 Hiptesis Secundarias

El conjunto de conocimientos valoraciones y actitudes inciden de

manera favorable en el planteamiento de actividades de las
mypes.

La cultura tributaria y el nivel de organizacin influyen

correctamente para el crecimiento de las Mypes ya que mediante
esto todo rige bajo ley.

La consciencia tributaria mejorara la estrategia comercial de las

Mypes

Las obligaciones y responsabilidades contributivas se

consideraran parte de los objetivos y metas de las mypes para su
crecimiento en el distrito

Los grupos sociales mejoraran fomentando la competitividad de

las mypes considerando la cultura tributaria

Los deberes y derechos son un pilar importante y ayudara a

mejorar la promocin de empresas
 33

2.6 Definiciones Conceptuales

2.6.2 Definiciones de Variable Independiente

- Conjunto de Conocimientos valoraciones y actitudes Es

un conjunto de informacin almacenada mediante
la experiencia o el aprendizaje (a posteriori), o a travs de
la introspeccin (a priori). En el sentido ms amplio del
trmino, se trata de la posesin de mltiples datos
interrelacionados que, al ser tomados por s solos, poseen
un menor valor cualitativo.

La forma sistemtica de generar conocimiento tiene dos

etapas: la investigacin bsica, donde se avanza en la
teora; y la investigacin aplicada, donde se aplica la
informacin.

Es una tendencia psicolgica expresada evaluando un ente

determinado con cierto grado de favorabilidad o des
favorabilidad Este ente es el objeto de actitud que puede
ser cualquier cosa que sea susceptible de ser valorada. La
valoracin de un objeto de actitud depende de varios
factores. Los objetos de actitud pu eden ser concretos,
abstractos, ideas, opiniones, conductas, personas o
grupos.

- Nivel de creencia creencia Es el estado de la mente en el

que un individuo considera
como verdadero el conocimiento o la experiencia que tiene
 34

acerca de un suceso o cosa;1 cuando se objetiva, el

contenido de la creencia contiene una proposicin lgica, y
puede expresarse mediante un enunciado lingstico
como afirmacin.
Como mera actitud mental, que puede ser inconsciente, no
es necesario que se formule lingsticamente como
pensamiento; pero como tal acta en la vida psquica y en
el comportamiento del individuo orientando su insercin y
conocimiento del mundo.

- Deberes y derechos
Todas las personas, independientemente de la edad, el
origen, la cultura y de cualquier otra circunstancia, tenemos
unos derechos que se deben respetar. Igualmente todos,
del ms pequeo al ms mayor, tenemos tambin unos
deberes que cumplir. Tanto los derechos como los deberes
son necesarios para vivir en sociedad y para convivir bien
con los dems.

- Determinado grupo social La sociedad muestra una

estructura heterognea porque cada ser humano es nico
e irrepetible. Las personas como seres individuales
componen la sociedad y la llenan de una riqueza nica e
irrepetible. La sociedad est formada por grupos.
Un grupo social est formado por personas que tienen
caractersticas similares. Un grupo social tambin remite a
esas actividades y proyectos cotidianos que realizamos en
compaa de otras personas.
 35

- Consciencia tributaria es la interiorizacin de los deberes

tributarios. Este elemento alude necesariamente a que los
contribuyentes poco a poco y de manera progresiva,
busquen conocer de antemano qu conductas deben
realizar y cules no, que estn prohibidas respecto del
sistema tributario. Aqu es donde normalmente se percibe
el factor de riesgo, los contribuyentes observan que es
mejor cumplir que faltar a la normatividad tributaria,
consiste en cumplir de manera voluntaria, que se refiere a
que los contribuyentes deben, sin necesidad de coaccin,
verificar cada una de las obligaciones tributarias que les
impone la Ley. Lo importante es que el contribuyente, en
ejercicio de sus facultades, desea hacerlas. La coaccin no
debe intervenir aqu. Esto es an extrao en nuestra
sociedad

- Obligaciones y responsabilidades contributivas Como

consecuencia de la aplicacin de los tributos, segn la
legislacin espaola, se entiende que se forman
obligaciones y deberes, derechos y potestades, los cuales
configuran la relacin jurdico-tributaria entre el obligado
tributario y la Administracin. Por consiguiente,
la obligacin tributaria puede definirse como aquella
englobada dentro de la relacin jurdico-tributaria, que
surge como consecuencia de la aplicacin de los tributos.
Si se incumple la obligacin tributaria, viene la sancin
 36

tributaria. Son, entonces, conceptos distintos el de

obligacin tributaria y sancin tributaria.
Los actos y convenios de los particulares, ms all de sus
consecuencias jurdico-privadas, no pueden alterar los
elementos de la obligacin tributaria de cara a la
Administracin.

2.6.2 Definiciones de variable dependiente

- Plan de actividades todo plan es un conjunto sistemtico de

actividades que se lleva a cabo para concretar una accin.
De esta manera, el plan tiende a satisfacer necesidades o
resolver ciertos planes.

Un plan de actividades es una herramienta que permite

ordenar y sistematizar informacin relevante para realizar
un trabajo. Esta especie de gua propone una forma de
interrelacionar los recursos humanos, financieros,
materiales y tecnolgicos disponibles.
Como instrumento de planificacin, el plan de trabajo
establece un cronograma, designa a los responsables y
marca metas y objetivos.

- Objetivos y metas
Objetivo significa el fin al que se desea llegar, la meta que
se pretende lograr. El objetivo es lo que impulsa al individuo
 37

a tomar decisiones o perseguir sus aspiraciones, el

propsito. Objetivo es sinnimo de destino, meta, como el
punto de mira de un arma, el blanco, o como el fin
especfico al que hay que llegar.
Una meta es el fin hacia el que se dirigen las acciones o
deseos. De manera general, se identifica con
los objetivos o propsitos que una persona o una
organizacin se marca.

- Nivel de organizacin
Los NIVELES de ORGANIZACIN son las diferentes
jerarquas o niveles que van desde la clula y sus
componentes moleculares hasta los ecosistemas y el
espacio exterior. La materia se encuentra organizada en
diferentes estructuras, desde las ms pequeas hasta las
ms grandes, desde las ms complejas hasta las ms
simples. Esta organizacin se puede analizar en diferentes
niveles que facilitan la comprensin de la vida. Cada nivel
de organizacin incluye los niveles inferiores y constituye,
a su vez, la base de los niveles superiores. Cada nivel se
caracteriza por poseer propiedades especficas y
caractersticas que emergen en ese nivel y no existen en el
anterior.

- Estrategia empresarial la estrategia empresarial, uno de los

mayores campos de estudio que mayor inters ha
despertado, tanto en el mundo acadmico como en el
mundo de los negocios. La importancia de la direccin
 38

estratgica radica en su vinculacin directa con los

resultados empresariales.
Este concepto de estrategia se destaca a nivel de negocios
debido a que la empresa necesita una direccin de
expansin y mbito bien definidos, que los objetivos no solo
satisfacen la necesidad y que se requieren reglas de
decisin adicionales si la empresa quiere tener un
crecimiento ordenado y rentable. Hasta que empez a tener
inters esta idea de estrategia, las empresas anteriormente
utilizaban otro mtodo que dejo de ser una alternativa con
el tiempo ya que las pocas ventajas que tenan como no
perder ninguna oportunidad y de comprometer los recursos
de la empresa hasta el ltimo momento se enfrentaban a
los inconvenientes de una bsqueda insuficiente de
oportunidades, al acrecentamiento de riesgo de tomar
malas decisiones y a la carencia de control sobre el patrn
general a seguir para la asignacin de recursos

- Competitividad Entendemos por competitividad a la

capacidad de una organizacin pblica o privada, lucrativa
o no, de mantener sistemticamente ventajas comparativas
que le permitan alcanzar, sostener y mejorar una
determinada posicin en el entorno socioeconmico.
El trmino competitividad es muy utilizado en
los medios empresariales, polticos y socioeconmicos en
general. A ello se debe la ampliacin del marco de
referencia de nuestros agentes econmicos que han
pasado de una actitud autoprotectora a un planteamiento
ms abierto, expansivo y proactivo.
 39

- Promocin de empresas es "uno de los instrumentos

fundamentales del marketing con el que la compaa
pretende transmitir las cualidades de su producto a
sus clientes, para que stos se vean impulsados a
adquirirlo.; por tanto, consiste en un mecanismo de
transmisin de informacin". Jeffrey Sussman Enfoca a
la promocin como "los distintos mtodos que utilizan las
compaas para promover sus productos o servicios"