I-Introduccion Al Estudio de La Presupuestacion

UNIVERSIDAD AUTNOMA DE SANTO DOMINGO
Company FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES

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ASIGNATURA:
PRESUPUESTO EMPRESARIAL ADM-458
VIDAL PICHARDO
VPICHARDO82@UASD.EDU.DO
TEMA 1. INTRODUCCION AL ESTUDIO DE LA
PRESUPUESTACION
Contenido:
1.1 Concepto e importancia.

1.2 Origen de la presupuestacin.
1.3 Principios fundamentales.
1.4 Clasificacin del presupuesto.
1.5 Responsabilidad en la preparacin del presupuesto.
1.6 Fases del ciclo presupuestario.
1.7 Ventajas y limitaciones.
1.8 Estudio de caso.
PRESUPUESTACION
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
Conocer el origen, importancia, principios,

clasificacin y las etapas del ciclo
presupuestario como forma de identificar las
ventajas y limitaciones de esta herramienta
financiera.
PRESUPUESTACION
1.1 Concepto e importancia.
Presentacin ordenada de los resultados previstos de un plan, un

proyecto o estrategia.(Cristbal del Rio Gonzlez)
El presupuesto es una herramienta administrativa de planeacin y

control financiero que presenta ordenadamente y en trminos
monetarios, los resultados previstos de un plan, un proyecto, una
estrategia.(GDP).
PRESUPUESTACION
1.1 importancia.
1 Obliga a considerar oportunamente las polticas bsicas.
2 Exige una estructura de organizacin adecuada y sana; esto es,

debe haber una asignacin clara de responsabilidad para cada
funcin de la empresa.
3 Impulsa a todos los miembros de la administracin, desde arriba

hasta abajo, a participar en el establecimiento de planes y metas.
4 Exige a los gerentes de departamento hacer planes en armona con

los planes de otros departamentos y con los de la empresa en su
conjunto.
PRESUPUESTACION
1.1 importancia.
5 Obliga a que la alta administracin consigne en cifras lo que
considera necesario para un desempeo satisfactorio.
6 Exige la disponibilidad de datos contables histricos suficientes y

apropiados.
7 Impulsa a la administracin a planificar el empleo ms econmico de

la mano de obra, de los materiales y del capital.
8 Inculca, en todos los niveles de la administracin, el hbito de la

consideracin oportuna, cuidadosa y apropiada de todos los
factores pertinentes, antes de tomar decisiones de trascendencia.
PRESUPUESTACION
1.1 importancia.
9 Reduce el costo al ampliar el espacio del control, pues se requieren
menos supervisores.
10 Libera a los ejecutivos de innumerables problemas cotidianos

internos mediante polticas predeterminadas y relaciones bien
definidas de autoridad. Por lo tanto, permite que los ejecutivos
tengan ms tiempo para la planificacin y la reflexin creativas.
11 Tiende a eliminar la nube de incertidumbre que existe en muchas

organizaciones, especialmente entre los niveles inferiores de la
administracin, relativa a las polticas bsicas y los objetivos de la
empresa.
12 Seala con precisin la eficiencia y la ineficiencia.

PRESUPUESTACION
1.1 importancia.
13 Promueve la comprensin, entre los miembros de la administracin,
de los problemas de sus compaeros de trabajo.
14 Obliga a la administracin a prestar debida atencin al efecto de las

condiciones generales de los negocios.
15 Obliga a hacer un autoanlisis de la compaa.
16 Ayuda a conseguir crdito bancario; los bancos generalmente

exigen una proyeccin de las operaciones futuras y de los flujos de
efectivo que apoyen a los prstamos de cuanta.
PRESUPUESTACION
1.1 importancia.
17 Verifica el avance, o la ausencia del mismo, hacia los objetivos de
la empresa.
18 Obliga al reconocimiento y a la accin.
19 Premia al desempeo sobresaliente y busca corregir el desempeo

desfavorable.
20 Mueve a la gerencia general a considerar las futuras tendencias y

condiciones esperadas.
PRESUPUESTACION
1.1 Argumento en contra del presupuesto.
1 En nuestra compaa, es difcil, si no imposible, estimar los ingresos
y los gastos de una manera realista.
2 Nuestra gerencia general no tiene inters en todas esas

estimaciones y cdulas. Nuestro sistema estrictamente informal es
mejor y funciona bien.
3 No es nada realista presentar por escrito y distribuir nuestras metas,

polticas y directrices a todos los supervisores.
4 La elaboracin de presupuestos impone una demanda demasiado

fuerte del tiempo de nuestra administracin, especialmente para
estar modificando constantemente los presupuestos. Se requiere
demasiado papeleo.
5 Resta flexibilidad a la administracin del negocio.
PRESUPUESTACION
1.1 Argumento en contra del presupuesto.
6 Crea toda clase de problemas de comportamiento.
7 Impone una camisa de fuerza a la administracin.
8 Aade un nivel de complejidad que no es necesario.
9 Es demasiado costoso, aparte del tiempo que invierte la

administracin.
10 Los gerentes, los supervisores y los dems empleados odian los

presupuestos.
PRESUPUESTACION
1.2. Origen de la Presupuestacion
La idea de presupuestar siempre ha existido en la mente de la

humanidad, los egipcios hacan estimaciones para pronosticar la
cosecha de trigo con el objeto de prevenir el periodo de escasez.
No fue hasta finales del siglo XVIII cuando el presupuesto empez a

utilizarse como ayuda de la administracin publica en Inglaterra.
PRESUPUESTACION
Epoca o Ao Lugar Acontecimiento
Inglaterra El ministro de Finanzas realiza la
Fines del Siglo apertura de El Presupuesto, en el
XVIII que basa sus planes, los gastos
posibles y su control.
1820 Francia y otros pases Adoptan un procedimiento de

Europeos. presupuesto gubernamental.
1821 E.U.A. Implantan un presupuesto

rudimentario en el gobierno.
DESPUS DE LA 1. Toda la industria. Se aprecia la conveniencia del

GUERRA MUNDIAL control de los gastos por medio
de El Presupuesto.
DE 1912 A 1925 E.U.A. Se aprueba la Ley del

Presupuesto Nacional,
establecindolo como
instrumento de la administracin
oficial.
PRESUPUESTACION
1930 GINEBRA, SUIZA Se lleva a efecto el primer
Simposium Internacional del
Control Presupuestal,
integrado por representantes
de 25 pases, donde se
estructuraron sus principios,
para as tener un rango
internacional.
1931 MXICO Empresas de origen

norteamericano, como La General
Motors Co. Y despus la Ford
Motors Co. establecieron la
Tcnica Presupuestal.
POSTGUERRA DE LA 2. E.U.A La administracin por reas de

Responsabilidad, dio lugar a la
GUERRA MUNDIAL Contabilidad y Presupuesto del
mismo nombre y finalidad.
PRESUPUESTACION
1.3. Principios Fundamentales
1. UNIVERSALIDAD.
Los presupuestos contendrn la totalidad de los ingresos y gastos, no
ser posible compensacin entre ingresos y gastos de manera
previa a su inclusin en el presupuesto.
2.UNIDAD.
El conjunto de ingresos y gastos, debe contemplarse en un solo
presupuesto bajo un esquema estandarizado; no podrn abrirse
presupuestos especiales ni extraordinarios.
PRESUPUESTACION
3. PROGRAMACION.-
Las asignaciones que se incorporen en los presupuestos debern
responder a los requerimientos de recursos identificados para
conseguir los objetivos y metas que se programen en el horizonte
anual y plurianual.
4. EQUILIBRIO Y ESTABILIDAD.-
El presupuesto ser consistente con las metas anuales de
dficit/superavit bajo un contexto de estabilidad presupuestaria en
el mediano plazo.
PRESUPUESTACION
5. PLURIANUALIDAD.-
El presupuesto anual se elaborara en el marco de un escenario
plurianual coherente con las metas de equilibrio y sostenibilidad de
mediano plazo.
6. EFICIENCIA.-
La asignacin y utilizacin de los recursos del presupuesto se har en
trminos de la produccin de bienes y servicios pblicos al menor
costo posible para una determinada caracterstica y calidad de los
mismos.
PRESUPUESTACION
7. EFICACIA.-
El presupuesto contribuir a la consecucin de las metas y resultados
definidos en los programas contenidos en el mismo.
8. TRANSPARENCIA.-
El presupuesto se expondr con claridad de forma que pueda ser
entendible a todo nivel de la organizacin del Estado y la sociedad y
ser objeto permanente de informes pblicos sobre los resultados
de su ejecucin.
PRESUPUESTACION
9. FLEXIBILIDAD.-
Este ser un instrumento flexible en cuanto sea susceptible de
modificaciones para propiciar la mas adecuada utilizacin de los
recursos para la consecucin de los objetivos y metas de la
programacin.
10. ESPECIFICACION.-
El Presupuesto establecer claramente las fuentes de los ingresos y la
finalidad especifica a la que se deben destinar; en consecuencia,
impone la limitacin que no permite gastar mas all del techo
asignado y en propsitos distintos de los contemplados en el
mismo.
PRESUPUESTACION
1.4. Clasificacin del presupuesto
Segn el Sector:
Oficiales: son aquellos presupuestos de tipo gubernamental y que

buscan el equilibrio entre los recaudos por impuestos y los gastos e
inversiones necesarios para el desarrollo de una regin o entidad
pblica.
Privados: son los de las entidades o personas que buscan

principalmente, aunque no necesariamente, una utilidad econmica
o de lucro.
Tercer Sector: son utilizados por asociacones u organizaciones sin
fines de lucro.
PRESUPUESTACION
Segn el Tiempo:
Estratgicos: son los presupuestos a largo plazo. Tienen una visin

general en el alcance de las actividades. Estn orientados hacia el
logro de los objetivos.
Tcticos: son presupuestos a corto plazo (los ms conocidos).

Muestran los planes del perodo normal del ejercicio anual. La
visin en el alcance de las actividades es detallada. Estn
orientados hacia el logro de las metas especficas.
PRESUPUESTACION
Segn el Comportamiento o forma:
Flexibles: Son aquellos presupuestos que se pueden ajustar de

acuerdo con las situaciones que se estn presentando, El principio
fundamental del presupuesto variable es el concepto de variabilidad
de los costos. (Dependen del nivel de produccin)
Fijos: Son aquellos presupuestos que no se pueden variar. (Sueldos y

dems costos fijos)
PRESUPUESTACION
Segn el Contenido:
Principales: aquellos que son una especie de resumen, en los cuales

se presenta lo bsico o general de un rea especifica o de la
empresa.
Auxiliares: Son los presupuestos detallados y presentados

especficamente para cada centro de costo.
PRESUPUESTACION
1.6. Marco de referencia del presupuesto
Abarca dos tipos de premisas a considerar:
1. Premisas o variables macroeconomicas:
Constituyen una serie de pautas economicas, sociales,

politicas y financieras que definen un escenario especifico
a corto plazo.
PRESUPUESTACION
1. Premisas o variables macroeconomicas:

Crecimiento del PIB del pais y de los paises con los que
existe relaciones comerciales.
Sector industrial al que pertenece la empresa.
Inflacion del pais y los paises con los que interactua.
Comportamiento del tipo de cambio.
Estrategias de financiamiento de la empresa.
Comportamiento del costo del dinero.
Comportamiento salarial y de las prestaciones.
Relacion con los sindicatos.
PRESUPUESTACION
2. Premisas o variables microeconomicas:
Se analizan las variables de forma especifica con el

negocio empresa y que requieren una estrategia
determinada, de acuerdo con el medio competitivo en que
se encuentra la empresa.
PRESUPUESTACION
2. Premisas o variables microeconomicas:

Estrategias de precios.
Crecimiento del mercado esperado.
Diagnostico de la liquidez.
Estrategias sobre el aprovechamiento de la capacidad
instalada.
Mezcla de lineas que se deben colocar.
Estrategias de productividad.
Politicas de exportacion.
PRESUPUESTACION
1.7. Metodologia para la elaboracion del presupuesto.
PRESUPUESTACION
Prxima clase:
Ciclo Presupuestario
El proceso administrativo en la presupuestacion.
Indicadores del presupuesto
Manual del presupuesto.
El presupuesto maestro.
Tcnicas de elaboracin de presupuesto
La informtica en la presupuestacion.
PRESUPUESTACION
1.6. Fases del Ciclo Presupuestario
Programacin:
1. Priorizar actividades, proyectos y programas.
2. Establecer cronogramas de cumplimiento, precisando

costos, objetivos, plazos, coberturas, especificaciones
tcnicas, etc.
PRESUPUESTACION
Formulacin:
Es en s la elaboracin del proyecto (proforma

presupuestaria) en la que se realizan:
Clculos tcnicos
Ingresos y Gastos
Se da forma integral a la Proforma Presupuestaria.
PRESUPUESTACION
Aprobacin:
La Proforma o proyecto de presupuesto, pasa al organismo

competente (Asamblea), para su aprobacin
PRESUPUESTACION
Ejecucin:
Una vez aprobados se ejecutan de acuerdo a:
La Programacin Presupuestaria
Compromiso
Obligacin
PRESUPUESTACION
Evaluacin y control:
Esta etapa no es secuencial, se presentan en cualquier momento.
Est dirigida a medir y comparar el grado de cumplimiento de los

objetivos planteados en el presupuesto.
PRESUPUESTACION
Manual del presupuesto
Generalmente se incluyen:
Las politicas.
Los metodos y procedimientos que regiran el
presupuesto.
Los objetivos y metas del plan presupuestal.
El periodo que incluira el presupuesto.
Los responsables de su formulacion, ejecucion y control.
Anexos y formas que configuran el presupuesto.
TEMA 2. LA GERENCIA Y EL SISTEMA
PRESUPUESTARIO.
Indicadores del presupuesto:
Permiten monitorear y medir periodicamente, de

acuerdo la las fechas establecidas la gestion
presupuestaria.
Los resultados de los indicadores colaboran en

el proceso de toma de decisiones y realizar
ajustes que direccionen y enfoquen al logro de
los objetivos trazados.
PRESUPUESTARIO.
Indicadores del presupuesto:
Ingresos.
Utilidades.
Porcentaje de crecimiento en ventas.
Punto de equilibrio.
Flujos de efectivo.
Razones financieras.
PRESUPUESTACION
Es el principal presupuesto de una organizacin.

Abarca todo el proceso de planeacin y todas las reas o
departamentos.
Esta integrado bsicamente por dos pilares que son:
El presupuesto de operacin.
El presupuesto financiero.
PRESUPUESTACION
Presupuesto de operacion:
Abarca todos los pequeos presupuestos relacionados con

la operacin del negocio u organizacin.
Marketing y comercial.
Produccin.
Materia Prima.
Mano de obra.
PRESUPUESTACION
Presupuesto financiero:
Abarca los resultados econmicos y financieros necesarios

para desarrollar o llevar a cabo las actividades de la
organizacin.
Anlisis de la inversin.
Proyeccin de ingresos y gastos.
Fuentes de financiamiento.
Estados financieros proyectados.
PRESUPUESTACION
Anlisis de la Inversin:
Se refiere a la compra de activos fijos, como instalaciones,

maquinaria, equipos, terreno y dems.
PRESUPUESTACION
Proyeccin de los ingresos y gastos:
Los gastos debern dividirse en los siguientes rubros:

gastos de fabricacin, gastos de administracin y gastos
financieros.
PRESUPUESTACION
Fuentes de financiamiento:
Fuentes internas.
Fuentes externas.
PRESUPUESTARIO.
2.2 El proceso administrativo en la

presupuestacin.
PRESUPUESTARIO.
Las entradas esenciales para constituir una empresa
son:
El Recurso Humano
El Capital
Los Materiales.
Estos factores ocasionan costos al aceptarse que los

fondos provenientes de los accionistas tienen costos de
capital inherentes al rendimiento que ellos esperan
PRESUPUESTARIO.
Las salidas (oferta) las conforman los productos que

fabrica la empresa o los servicios que presta, los cuales
al ser colocados en el mercado constituyen la principal
fuente de ingresos de la organizacin. La eficiencia del
director de la empresa podr medirse por el manejo
razonable de las entradas (factores productivos) y de las
salidas (negocios empresariales).
La planificacin y el control de las mismas sern

fundamentales para la generacin de utilidades.
PRESUPUESTARIO.
La funcin de los buenos presupuestos en la

administracin de un negocio se comprende mejor
cuando estos se relacionan con los fundamentos de la
administracin misma, o sea, como parte de las
funciones administrativas: planeacin, organizacin,
coordinacin, direccin y control.
PRESUPUESTARIO.
La planeacin estratgica y el presupuesto.
El propsito de planeacin es dar a cada integrante los

lineamientos necesarios para la toma de decisiones y la
ejecucin de las actividades operacionales.
Definicin de misin y visin, objetivos, estrategias y

polticas de cada rea funcional.
Anlisis FODA.
Especificacin de la estrategias correspondientes.
Definicin de metas y planes detallados.
PRESUPUESTARIO.
Por la planeacin:
Se piensa en todas las actividades que pueden realizarse en el futuro.
Se integran polticas y decisiones que los directivos pueden adoptar

ante determinadas situaciones.
Se fijan estndares en cuanto a la actuacin futura.
Se concretan las actividades y compromete al personal con las metas.

PRESUPUESTARIO.
En el presupuesto:
Se determina si los recursos estarn disponibles para ejecutar las

actividades y/o se procura la consecucin de los mismos.
Se escogen aquellas decisiones que reporten mayores beneficios a la

empresa.
Se aplican estos estndares en la determinacin de presupuesto

(materiales, de mano de obra y costos indirectos de fabricacin).
Se pondera el valor de estas actividades.

PRESUPUESTARIO.
El Control y el presupuesto.
El control presupuestario es el medio de mantener el plan

de operaciones dentro de los lmites preestablecidos.
Mediante l se comparan los resultados reales frente a los

presupuestos, se determina las variaciones y se
suministran a la administracin elementos de juicio para
la aplicacin de acciones correctivas.
PRESUPUESTARIO.
Lo anterior permite concluir que:
La planeacin y el control financieros como parte de la

planeacin estratgica se materializan por medio de un
presupuesto.
El presupuesto es un completo plan financiero diseado

para orientar al empresario hacia la consecucin de las metas
propuestas.
PRESUPUESTARIO.
Ubicacin del presupuesto en el tiempo.
Reflexin:
Los hechos del pasado tienden a

repetirse?
PRESUPUESTARIO.
Ubicacin del presupuesto en el tiempo.
La informacin histrica constituye una fuente

importante para efectuar los pronsticos.
Puede constituir un parmetro a considerar en las

proyecciones de ventas.
Analizar el pasado, contribuye a pronosticar el futuro.

PRESUPUESTARIO.
2.3 Tcnicas para la elaboracin del
presupuesto.
Presupuesto incremental
ste es un mtodo sencillo que ahorra tiempo.
Las cifras se basan en aquellos gastos reales del ao anterior, con

un porcentaje aadido por el aumento de la inflacin, tipo de
cambio, tasas de inters
Esta tcnica slo es apropiada para organizaciones en las que los

aos varan poco en cuanto a actividades se refiere.
PRESUPUESTARIO.
2.3 Tcnicas para la elaboracin del
presupuesto.
Presupuestos de base cero
Las cifras pasadas no se utilizan como punto de partida.
El proceso inicia a partir de cero con las actividades propuestas

para el ao.
El resultado es un presupuesto ms detallado y preciso, pero su

preparacin requiere ms tiempo y energa.
Esta tcnica es esencial para nuevas organizaciones y proyectos.

PRESUPUESTARIO.
2.3 La Informtica En La Presupuestacion.
Un software bien diseado puede mostrar informes resumidos

mediante segmentos de presupuesto, ya sea en lo relacionado
con ventas, produccin, compras de materias primas,
costos y gastos de produccin y operacin, que son reas
de gran inters, de las cuales los informes revelan
inmediatamente las tendencias de variabilidad y las diferencias
entre datos presupuestales y reales.
PRESUPUESTARIO.
2.3 La Informtica En La Presupuestacion.
Para mostrar el presupuesto del periodo y sus resultados reales.

Ayuda a la gerencia en la planeacin de sus decisiones sobre
presupuestos.
Reunir y preparar los planes y resmenes presupuestales.
Servir como presupuesto oficial de la empresa para
investigaciones e informes.
Como punto de enlace entre la contabilidad financiera y la
administrativa.
PRESUPUESTARIO.
Temas de reflexin.
Formule sus comentarios acerca de los siguientes
enunciados:
Los presupuestos enfrentan el problema de la
intervencin de fenmenos econmicos, como la
inflacin o la devaluacin, en el cumplimiento de los
pronsticos monetarios!
La planeacin y la presupuestacin revisten mayor

trascendencia en ambientes econmicos llenos de
incertidumbre!
PRESUPUESTARIO.
Temas de reflexin.
Formule sus comentarios acerca de los siguientes
enunciados:
Sin planes ni presupuestos las organizaciones tienen

problemas para practicar el control!
Los presupuestos constituyen un soporte fundamental

para valorar las realizaciones gerenciales!
Sin presupuestos, las decisiones gerenciales son

subjetivas!

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Company FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y SOCIALES

1.1 Concepto e importancia.

Conocer el origen, importancia, principios,

1.1 Concepto e importancia.

Presentacin ordenada de los resultados previstos de un plan, un

El presupuesto es una herramienta administrativa de planeacin y

2 Exige una estructura de organizacin adecuada y sana; esto es,

3 Impulsa a todos los miembros de la administracin, desde arriba

4 Exige a los gerentes de departamento hacer planes en armona con

6 Exige la disponibilidad de datos contables histricos suficientes y

7 Impulsa a la administracin a planificar el empleo ms econmico de

8 Inculca, en todos los niveles de la administracin, el hbito de la

10 Libera a los ejecutivos de innumerables problemas cotidianos

11 Tiende a eliminar la nube de incertidumbre que existe en muchas

12 Seala con precisin la eficiencia y la ineficiencia.

14 Obliga a la administracin a prestar debida atencin al efecto de las

15 Obliga a hacer un autoanlisis de la compaa.

16 Ayuda a conseguir crdito bancario; los bancos generalmente

18 Obliga al reconocimiento y a la accin.

19 Premia al desempeo sobresaliente y busca corregir el desempeo

20 Mueve a la gerencia general a considerar las futuras tendencias y

2 Nuestra gerencia general no tiene inters en todas esas

3 No es nada realista presentar por escrito y distribuir nuestras metas,

4 La elaboracin de presupuestos impone una demanda demasiado

7 Impone una camisa de fuerza a la administracin.

8 Aade un nivel de complejidad que no es necesario.

9 Es demasiado costoso, aparte del tiempo que invierte la

10 Los gerentes, los supervisores y los dems empleados odian los

La idea de presupuestar siempre ha existido en la mente de la

No fue hasta finales del siglo XVIII cuando el presupuesto empez a

1820 Francia y otros pases Adoptan un procedimiento de

1821 E.U.A. Implantan un presupuesto

DESPUS DE LA 1. Toda la industria. Se aprecia la conveniencia del

DE 1912 A 1925 E.U.A. Se aprueba la Ley del

1931 MXICO Empresas de origen

POSTGUERRA DE LA 2. E.U.A La administracin por reas de

Oficiales: son aquellos presupuestos de tipo gubernamental y que

Privados: son los de las entidades o personas que buscan

Estratgicos: son los presupuestos a largo plazo. Tienen una visin

Tcticos: son presupuestos a corto plazo (los ms conocidos).

Segn el Comportamiento o forma:

Flexibles: Son aquellos presupuestos que se pueden ajustar de

Fijos: Son aquellos presupuestos que no se pueden variar. (Sueldos y

Principales: aquellos que son una especie de resumen, en los cuales

Auxiliares: Son los presupuestos detallados y presentados

1. Premisas o variables macroeconomicas:

Constituyen una serie de pautas economicas, sociales,

1. Premisas o variables macroeconomicas:

2. Premisas o variables microeconomicas:

Se analizan las variables de forma especifica con el

2. Premisas o variables microeconomicas:

1. Priorizar actividades, proyectos y programas.

2. Establecer cronogramas de cumplimiento, precisando

Es en s la elaboracin del proyecto (proforma

La Proforma o proyecto de presupuesto, pasa al organismo

Una vez aprobados se ejecutan de acuerdo a:

Esta etapa no es secuencial, se presentan en cualquier momento.

Est dirigida a medir y comparar el grado de cumplimiento de los

Permiten monitorear y medir periodicamente, de

Los resultados de los indicadores colaboran en

Es el principal presupuesto de una organizacin.

Esta integrado bsicamente por dos pilares que son:

Abarca todos los pequeos presupuestos relacionados con