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PRINCIPALES HECHOS
FRAUDES
EVASIN
ELUSION FISCAL
REFUGIOS TRIBUTARIOS
JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
HIPTESIS
Los crticos de los parasos fiscales los ven como centros de actividades ilcitas, pero
estn conformados por decenas de pases donde viven no menos de 80 millones de
personas con elevado nivel de vida, comenzando por Luxemburgo, cuyo ingreso por
habitante es superior al estadounidense, suizo o alemn.
1. ANTECEDENTES
Para ello es necesario en primera instancia discernir conceptos bsicos que nos
permitan diferencia entre cada uno de estos trminos, encontrndonos que:
TRIANGULACION FISCAL
Entre las principales estrategias utilizadas por algunos agentes econmicos para la
evasin de impuestos, se encuentra:
La triangulacin de pagos u operaciones a travs de los pases denominados
parasos fiscales.
Existen varias formas de realizar triangulaciones ya sea con parasos fiscales o no, o
con diferentes tipos de operaciones que no necesariamente tienen que ser de tipo
comercial.
Los actores de este tipo de operaciones bajo un esquema sencillo, pueden ser :
Sujeto activo
Sujeto pasivo
3.1TRIANGULACION EN ECUADOR
El 34% del capital social de los grandes contribuyentes ecuatorianos fue triangulado
desde estos lugares, segn un informe del SRI. Los capitales salieron mediante 17
tipos de operaciones.
Los parasos fiscales son aquellos territorios que tienen una nula o baja tasa
impositiva de Impuesto a la Renta.
El debate mundial sobre los parasos fiscales volvi a tomar fuerza a partir de
escndalos reportados por el Consorcio Internacional de Periodistas de Investigacin
(ICIJ, segn sus siglas en ingls), sobre la actividad de ms de 100.000 compaas
offshore que ofrecen a sus clientes cuentas en pases para evitar el pago de
impuestos.
4. LOS IMPUESTOS QUE SE EVADEN A TRAVS DE LOS PARASOS FISCALES
Una sociedad offshore podra tambin estar siendo utilizada para dejar de pagar
impuestos sobre rendimientos de capital, estructurando la inversin a nombre de la
sociedad offshore con una cuenta a donde se depositen los beneficios en un Paraso
Fiscal. Esta tcnica podra ser utilizada tanto para inversiones dentro del pas como
para inversiones en el exterior, ya que muchas legislaciones mantienen exenciones
por inversiones condicionadas a un plazo determinado. El beneficio de este caso
sera que dicha renta no vera afectada un incremento del patrimonio cuando los
pases mantienen otro tipo de impuestos que se calculan sobre el capital o el
patrimonio de las empresas o personas.
En ste artculo no se menciona nada acerca de las personas que estn constituidas
o domiciliadas en Parasos Fiscales.
Sin embargo, mediante Decreto Ejecutivo publicado en el Registro Oficial No. 621-S
de 26 de junio de 2009 se establece que: se dispone que el requisito previo a la
calificacin y habilitacin de una persona jurdica como oferente ser la plena
identificacin de las personas naturales que intervienen en calidad de accionistas de
la empresa; al ser accionistas otras compaas, se requiere determinar las personas
naturales que participan de la misma, con la finalidad de establecer las
inhabilidades determinadas en los Arts. 62, 63 y 64 de la Ley Orgnica del Sistema
Nacional de Contratacin Pblica; en cuanto al domicilio de las personas jurdicas, se
establece que las compaas radicadas en los parasos fiscales determinados por
el SRI, sern descalificadas. En esta norma expedida mediante Decreto Ejecutivo,
podemos hacer dos apreciaciones importantes.
La primera es que, el Decreto Ejecutivo amplia el mbito de aplicacin de la Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Contratacin Pblica
Exenciones de gastos
1.- Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta,
distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en parasos
fiscales o jurisdicciones de menor imposicin o de personas naturales no residentes
en el Ecuador.
Esta norma advierte una medida Anti-Paraso muy drstica ya que, excluye tanto a
los Parasos Fiscales como a las jurisdicciones de menor imposicin. Explicaremos la
diferencia entre Parasos Fiscales y jurisdicciones de menor imposicin, desde el
punto de vista de la legislacin ecuatoriana.
Los Parasos Fiscales son las jurisdicciones que consten en una lista emitida por el
Servicio de Rentas Internas del Ecuador (SRI), solo las jurisdicciones que aparezcan
en sta lista sern considerados como Parasos Fiscales. Mientras que, jurisdicciones
de menor imposicin son aquellas que la carga tributaria del impuesto a la renta es
menor al 60% del impuesto a la Renta en el Ecuador.
Deduccin de intereses
Intervencin estatal
Una de las acciones ms drsticas contra los Parasos Fiscales, fue la adoptada por
el Ecuador a travs del Mandato Constituyente No. 1315. En este Mandato, la
Asamblea Constituyente resolvi declarar inimpugnable la Resolucin emitida por a
Agencia de Garanta de Depsitos, misma que permiti la incautacin de 195
empresas en el Ecuador.16 Hace diez aos, 15. Decreto Legislativo 13.Publicacin:
Registro Oficial Suplemento 378. Fecha: 10-jul-2008.
Los parasos fiscales nacieron para atraer el capital mundial elevar el nivel de vida
de quienes viven en ellos. Es una actividad econmica como el turismo o el
comercio. Los parasos fiscales se establecieron en Europa y luego se extendieron a
todos los continentes.
Qu es un paraso fiscal?
Qu es fraude Fiscal?
Fraude fiscal o fraude al fisco es el fraude cometido contra la secretaria de
administracin tributaria, en forma de evasin de impuestos o de cualquier otra
irregularidad que tenga como consecuencia un beneficio ilcito o no declarado, con
consecuencias fiscales. Cuando supera una cierta cuanta, se considera delito fiscal,
pudindose sancionar con penas privativas de libertad; mientras que los fraudes de
menor cuanta se tramitan por va administrativa, sancionndose con multas.
No ha sido una tarea fcil para los organismos estatales poder alcanzar una
definicin que abarque todos los territorios de Parasos Fiscales, sin embargo, han
establecido varios elementos que son esenciales para que se pueda identificar si un
territorio es de tributacin privilegiada o no.
Para que una jurisdiccin sea considerada paraso fiscal debe cumplirse al menos la
primera caracterstica (condicin necesaria) y al menos una de las otras (condicin
suficiente)
1. Ausencia o Baja Tributacin.- Consideracin que puede ser utilizada por los
no residentes a efecto del no pago de tributos en su pas de residencia
Tipo de investigacin
Cuando se inicia el captulo de la metodologa lo primero que se encuentra el
investigador es la definicin del tipo de investigacin que desea realizar. La
escogencia del tipo de investigacin determinar los pasos a seguir del estudio,
sus tcnicas y mtodos que puedan emplear en el mismo. En general determina
todo el enfoque de la investigacin influyendo en instrumentos, y hasta la manera
de cmo se analiza los datos recaudados. As, el punto de los tipos de investigacin
en una investigacin va a constituir un paso importante en la metodologa, pues
este va a determinar el enfoque del mismo.
http://proyectoaulico-paraisosfiscales.blogspot.com/
http://www.eltelegrafo.com.ec/noticias/economia/1/desde-ecuador-salieron-4-000-
millones-a-los-paraisos-fiscales-el-ano-pasado-infografia
https://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/24344/1/Articulos%20de
%20Tesis_An%C3%A1lisis%20de%20la%20Recaudaci%C3%B3n.pdf
http://www.eltelegrafo.com.ec/images/cms/DocumentosPDF/2016/Grupos_PararisosFi
scales.pdf
http://www.sri.gob.ec/de/335
http://www.eltelegrafo.com.ec/noticias/economia/8/ocp-debe-usd-71-millones-por-
evasion-fiscal
http://www.eltelegrafo.com.ec/noticias/economia/8/59-grupos-economicos-del-
ecuador-mantienen-vinculos-con-paraisos-fiscales