Gesto e Anlise de Custos

4.1. Material direto

4.1.1. Clculo do custo da compra do material direto
4.1.2. Aspectos tributrios: ICMS, IPI, PIS e COFINS

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 GESTO E ANLISE DE CUSTOS

ORAMENTO DE DESPESAS TRIBUTRIAS

A tributao est presente em todas as fases do oramento.

O planejamento tributrio, normalmente, exige o envolvimentos
de poucos membros a alta administrao, no entanto, todos os
executivos se envolvem com aspectos tributrios seja na
Formao de Preos ou nas Compras de produtos, insumos ou
servios

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 GESTO E ANLISE DE CUSTOS

ORAMENTO DE DESPESAS TRIBUTRIAS

QUANTOS E QUAIS SO OS IMPOSTOS,

TAXAS E CONTRIBUIES EXISTENTES NO
BRASIL?

WWW.PORTALTRIBUTARIO.COM.BR

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 ORAMENTO DE DESPESAS TRIBUTRIAS

Impostos
NO CUMULATIVO
ICMS - Estadual
IPI - Federal
CUMULATIVO
ISS - municipal
CUMULATIVO OU NO
COFINS - Federal (sobre receita bruta mensal)
PIS - Federal (sobre receita bruta mensal +
receita financeira)
TRIBUTAO SOBRE O RESULTADO
Imposto de renda
Contribuio social

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 ORAMENTO DE DESPESAS TRIBUTRIAS

QUEM PAGA OS IMPOSTOS SOBRE O

FATURAMENTO?

(ICMS + IPI + PIS + COFINS + ISS)

VIDEO SOBRE IMPOSTOS

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 ORAMENTO DE DESPESAS TRIBUTRIAS

COMO CALCULAR OS IMPOSTOS SOBRE O FATURAMENTO?

EXEMPLO DE TRIBUTAO - DESTINADO A REVENDA/INSUMO

H caso em que a mesma empresa trabalha com 36 frmulas

de clculo diferentes, dependendo do produto, destinao,
uso, etc...

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 FORMAO DE PREO DE VENDA

No ambiente comercial altamente competitivo dos

tempos atuais, o preo de venda de um produto
est mais relacionado com fatores externos
empresa do que propriamente a seus custos.

Entretanto, o preo obtido a partir do custo

uma referncia valiosa para comparar com o
preo de mercado e determinar a convenincia
ou no de vender o produto pelo preo que o
mercado estiver disposto a pagar.

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Conhecendo detalhadamente seus custos e o mercado,
as alternativas para o empresrio podem ser outras, tais
como:

- aumentar as quantidades vendidas;

- ter uma nova linha de produtos;
- oferecer prestao de servios diferenciada,
agregando valor para cobrar mais, etc.

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 ORAMENTO DE DESPESAS TRIBUTRIAS

Tributao sobre os Preos

Destinado a revenda

PREO ANTES DOS IMPOSTOS

X (1+%IPI)
1 ( %ICMS + %COFINS + %PIS )

CLCULO POR CLCULO POR

DENTRO FORA

http://www.jmssolucoes.com.br/calcula-nota-fiscal.aspx
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 ORAMENTO DE DESPESAS TRIBUTRIAS
Tributao sobre os Preos - Destinado a revenda - exemplo

PREO ANTES DOS IMPOSTOS SUPONDO:

X (1+%IPI) Preo inicial = $ 2.000,00
1 ( %ICMS + %COFINS + %PIS ) ICMS = 18%;
COFINS = 7,6%;
$ 2000,00 PIS = 1,65%; e
X (1+0,15) IPI = 15%.
1 ( 0,18 + 0,076 + 0,0165)

$ 2000,00
X (1+0,15)
0,7275

58,07%
PREO FINAL = $ 3.161,51

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 OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS PLANEJAMENTO OPERACIONAL

ORAMENTO DE DESPESAS TRIBUTRIAS

Tratamento do Imposto nos Custos

Impostos no cumulativos: ICMS, COFINS, PIS (quando destinado a

revenda) e, tambm, o IPI (quando destinado a transformao)
Permite abater o que foi pago nas operaes anteriores, ou seja, nas
compras (CRDITO TRIBUTRIO).

Portanto...
No devem ser considerados no custo.

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 OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS PLANEJAMENTO OPERACIONAL

ORAMENTO DE DESPESAS TRIBUTRIAS

Tributao sobre os Preos - Destinado a revenda

Exemplo de tratamento da compra por uma empresa Comercial regida pelo Lucro Real
(quando destinado a revenda)

VALOR TOTAL DA NF DE COMPRA = $ 3.161,61 (incluindo $ 412,37 de IPI)

VALOR TOTAL DA NF DE VENDA = $ 6.000,00 (com as mesmas alquotas de ICMS, PIS e
COFINS
Impostos que sero recuperados:
ICMS = $ 494,85
COFINS = 208,93
PIS = 45,36
Como est compra ser reconhecida na Contabilidade do cliente?
Qual ser o tratamento Contbil na Venda?
Quais os valores de impostos a recolher?

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OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS PLANEJAMENTO OPERACIONAL

ORAMENTO DE DESPESAS TRIBUTRIAS

Exemplo de tratamento da compra por uma empresa Comercial regida pelo Lucro Real
(quando destinado a revenda)
1. No momento da compra

ATIVO PASSIVO

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Tributao sobre os Preos Destinado a revenda
Exemplo de tratamento da compra por uma empresa Comercial regida pelo Lucro Real
(quando destinado a revenda)
2. No momento da Revenda

ATIVO PASSIVO

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Tributao sobre os Preos Destinado a revenda
Exemplo de tratamento da compra por uma empresa Comercial regida pelo Lucro Real
(quando destinado a revenda)
2. No momento o pagamento dos impostos

ATIVO PASSIVO

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 OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS PLANEJAMENTO OPERACIONAL

ORAMENTO DE DESPESAS TRIBUTRIAS

Imposto de Renda e Contribuio Social

Faturamento de at R$ 3.600.000,00 / ano = SIMPLES

Faturamento de at R$ 72.000.000,00 (*)/ ano = PRESUMIDO

Faturamento superior a R$ 72.000.000,00 / ano = LUCRO REAL

(*) Em fase de mudana. Atualmente

o Limite do Presumido de R$
48.000.000,00 ao ano

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PIS/ COFINS

cumulativo no cumul.

PIS 0,65% 1,65%

COFINS 3,00% 7,60%

Presumido Real

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 OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS PLANEJAMENTO OPERACIONAL

ORAMENTO DE DESPESAS TRIBUTRIAS

Processo de Deciso de Compra Efeito Tributrio

Ao iniciar um processo de aquisio de insumos para a produo, voc recebe a
cotao de 3 fornecedores:

O Fornecedor A deu um preo de $ 977,50

O Fornecedor B deu um preo de $ 900,00; e
O Fornecedor C deu um preo de $ 800,00.

Qual seria o vencedor da concorrncia?

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 OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS PLANEJAMENTO OPERACIONAL

ORAMENTO DE DESPESAS TRIBUTRIAS

Processo de Deciso de Compra

Efeito Tributrio
Ao aprofundar a anlise voc verifica que:
O Fornecedor A uma indstria, regida pelo Lucro Real e paga 18% de ICMS e
15% de IPI;
O Fornecedor B uma distribuidora, regida pelo Lucro Presumido e paga 18%
de ICMS; e
O Fornecedor C regido pelo Simples Nacional e transferir 2% de ICMS.

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 OBJETIVOS E METAS DEFINIDOS PLANEJAMENTO OPERACIONAL

ORAMENTO DE DESPESAS TRIBUTRIAS

Comparao de Preos

A B C
PREO APRESENTADO
CRDITO DE IPI
CRDITO DE ICMS
CRDITO DE COFINS
CRDITO DE PIS
PREO REAL

(*) o Preo $ 850,00 + IPI

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 Subtituio Tributria - ST
A substituio tributria uma forma de recolhimento de impostos que visa facilitar a
fiscalizao e que tem como consequncia um aumento da arrecadao tributria, uma
vez que implica em uma grande reduo da sonegao.
Para isso, a lei elege uma pessoa que ficar responsvel por recolher todo o imposto que
seria pago em cada etapa da cadeia (distribuidores, atacadistas, varejistas) at chegar ao
consumidor final, reduzindo, desta forma, o nmero de contribuintes a serem fiscalizados.
Normalmente, a pessoa eleita aquela que d origem cadeia de distribuio, ou seja, o
industrial. No entanto, face complexidade dos negcios e da legislao tributria, como
por exemplo, a existncia de benefcios fiscais locais, h, atualmente, uma srie de
excees esta regra.
So estas excees que causam as maiores dvidas com relao ao tema e que muitas
vezes acabam por deturpar o sentido original da substituio tributria.
Contribuio de Dra. Helosa C. M. Grosso

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Agradecimentos
Prof Luis Fernando Camargo
Profa Ana Cristina Pereira

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