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ESTUDO DE TEMAS DO CTN
(HI, FG, OT, RESP. TRIB., LAN.,CT)
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A SUJEIO ATIVA
Exemplo: os engenheiros pagam para o CREA (= ente parafiscal) as anuidades profissionais, que so tributos
federais criados pela Unio (contribuio profissional, art. 149, caput, CF). Da os Conselhos Profissionais serem
sujeitos ativos indiretos, pois no criam o tributo, mas apenas detm a capacidade tributria ativa.
3. Objeto da OT:
O objeto a prestao de cunho pecunirio ou no pecunirio a cargo do sujeito passivo da OT diante do FG.
4. Causa da OT:
A causa o vnculo jurdico justificador do dever que surge com o fato gerador. Assim, teremos a causa da Obri-
gao Tributria principal e a causa da Obrigao Tributria acessria:
Causa da OT principal: a Lei Tributria, uma vez que o dever de pagar s pode estar previsto em lei (Princpio
da legalidade tributria).
Causa da OT acessria: a Legislao Tributria, expresso que inclui portarias, instrues normativas, regu-
lamentos, etc. Isso significa, por exemplo, que uma portaria pode tratar de uma OT acessria, mas no pode tratar
de uma OT principal.
Exemplo de vcio: uma portaria prev o dever de pagar o tributo (portaria Lei).
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DICAS EXTRAS
RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
Art. 130. Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domnio til ou a posse
de bens imveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestao de servios referentes a tais bens, ou a contri-
buies de melhoria, sub-rogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova
de sua quitao.
Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, a sub-rogao ocorre sobre o respectivo preo.
Contexto:
Compra e venda do imvel.
Tributos: impostos, taxas de servios e contribuio de melhoria.
O LANAMENTO NO CTN
- O lanamento um instituto jurdico que constitui o crdito tributrio, conforme se nota na linha do tempo. Assim,
o lanamento tributrio traz a noo de exigibilidade para a relao jurdico-tributria, uma vez que, at OT, s
havia o dever de pagar.
O lanamento permite a identificao do tributo devido, bem como de seu valor, tudo respeitando a lei. Da se falar
que o lanamento o ato vinculado, e no discricionrio (= aquele pontuado pela oportunidade e convenincia).
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ESPCIES DE LANAMENTO
- Lanamento Direto, de Ofcio ou Ex Officio (Art. 149 do CTN) - Exemplo: IPTU, IPVA, Taxas, Contribuies de
melhoria.
- Lanamento Misto ou por Declarao (Art. 147 do CTN) Exemplos: II, IE, ITBI (so bons exemplos, mas h
bastante divergncia na exemplificao desse tipo de lanamento. Os concursos tendem a evitar a associao
polmica).
SUSPENSO DA EXIGIBILIDADE DO CT
(ART. 151, CTN)
LINHA DO TEMPO
(relembrar)
O artigo 151 do CTN trata das causas suspensivas da exigibilidade do CT. Exemplos: Parcelamento, discusso
administrativa ou judicial, entre outras adiante explicitadas. Quando o CT est suspenso, h vantagens de ordem
prtica para o sujeito passivo da OT:
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ANLISE RECORTADA ("MO-DE-RE-CO-PA):
RE Reclamaes e recursos administrativos
A discusso administrativa se faz pelas chamadas "reclamaes e recursos administrativos", com fulcro no inciso
III do art. 151 do CTN.
Smula Vinculante 21: " inconstitucional a exigncia de depsito ou arrolamento prvios de dinheiro ou bens
para admissibilidade de recurso administrativo".
Smula Vinculante 28: " inconstitucional a exigncia de depsito prvio como requisito de admissibilidade de
ao judicial na qual se pretenda discutir a exigibilidade de crdito tributrio".
CAUSAS DE EXCLUSO DO CT
Temos duas causas que excluem o Crdito Tributrio:
1. Iseno: Artigos 176 a 179, CTN;
2. Anistia: Artigos 180 a 182, CTN.
Note que, na iseno/anistia, acaba se realizando o FG, fazendo-se surgir a OT, despontando-se o sujeito passi-
vo, entretanto no se v constitudo o crdito tributrio pelo lanamento. Portanto, a iseno e a anistia so cau-
sas obstativas ou inibitrias do lanamento (viso do STF).
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V) Interpretao literal
Art. 111, I, CTN: a necessidade da chamada interpretao literal para as causas de suspenso e EXCLUSO
DO CT. Desse modo, onde se aplica a interpretao literal (art. 111, CTN), no haver espao para os mtodos
de integrao da legislao tributria (art. 108, I a IV, CTN), por exemplo, analogia ou equidade. Da o nosso ma-
cete: Onde entra o 111, no cabe o 108.
DISPOSITIVO RECOMENDADO
Art. 177. Salvo disposio de lei em contrrio, a iseno no extensiva:
I - s taxas e s contribuies de melhoria;
II - aos tributos institudos posteriormente sua concesso.
Art. 178 - A iseno, salvo se concedida por prazo certo e em funo de determinadas condies, pode ser revo-
gada ou modificada por lei, a qualquer tempo, observado o disposto no inciso III do art. 104.
Art. 180. A anistia abrange exclusivamente as infraes cometidas anteriormente vigncia da lei que a concede,
no se aplicando:
I - aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenes e aos que, mesmo sem essa qualificao, sejam
praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou por terceiro em benefcio daquele;
II - salvo disposio em contrrio, s infraes resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas naturais ou
jurdicas.
Causas de Extino do CT
(Artigo 156, CTN) 11 INCISOS
Muito obrigado!
#EstudeMais #EstudeSempre
Prof. Sabbag
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