UNIVERSIDAD PRIVADA DEL

NORTE
FACULTAD DE INGENIERIA INDUSTRIAL

Ao del buen servicio al

ciudadano

DOCENTE: ABEL PAJUELO

CURSO: COSTOS Y PRESUPUESTOS
TEMA: PRESUPUESTO DE ENVASADO DE
CILINDROS DE GLP DE 10 Kg

INTEGRANTES:
SALAZAR SUAREZ, GERARDO
MAMANI NOLAZCO, SHYRLEY
PAMPA BAUTISTA, SANDRA KARINA
ARIAS ARIAS, HELLER
CAMPOS MACEDO, EMERSON
INDICE

Caratula
INDICE ......................................................................................................................... 2
INTRODUCCION .......................................................................................................... 4
1. DESCRIPCION DE LA EMPRESA ........................................................................ 5
1.1. RESEA HISTORICA .................................................................................... 5
1.2. PRESENTACION ORGANIZATIVA DE LA EMPRESA ................................... 5
VISIN .................................................................................................................. 5
MISIN .................................................................................................................. 5
1.3. PRODUCTOS................................................................................................. 5
1.4. PROCEDIMIENTO DEL ENVASADOS DE CILINDRO DE GLP ..................... 7
PROCESO DE ENVASADO DE CILINDRO DE GLP............................................. 9
2. MARCO CONCEPTUAL ...................................................................................... 10
2.1. DEFINICIN DE PRESUPUESTO. .............................................................. 10
2.2. IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS ................................................. 11
2.3. CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS .............................................. 12
2.3.1. SEGN LA FLEXIBILIDAD .................................................................... 12
2.3.2. SEGN EL PERIODO DE TIEMPO ....................................................... 13
2.3.3. SEGN EL CAMPO DE APLICACIN EN LA EMPRESA ..................... 13
2.3.4. SEGN EL CAMPO DE APLICACIN EN LA EMPRESA ..................... 13
2.4. TIPOS DE PRESUPUESTOS ....................................................................... 13
A. Presupuestos de Ventas: .............................................................................. 13
B. Presupuestos de Produccin: ....................................................................... 14
C. Presupuesto de Compras: ......................................................................... 14
D. Presupuesto de Produccin: ..................................................................... 14
E. Presupuesto de Produccin ajustado:........................................................... 15
F. Presupuesto de Costo-Produccin: .............................................................. 16
G. Presupuesto de flujo de efectivo ............................................................... 16
H. Presupuesto Maestro: ............................................................................... 16
I. Presupuesto Financieros: ............................................................................. 16
J. Presupuesto de Tesorera ............................................................................ 16
K. Presupuesto de erogaciones capitalizables: ................................................. 16
3. DESARROLLO DE PRESUPUESTO PARA CILINDROS DE GLP ...................... 17
3.1. Presupuesto de ventas: ................................................................................ 17
3.2. Presupuesto de produccin .......................................................................... 17

2
3.3. Presupuesto de Compra de Materiales Directos ........................................... 18
3.4. Presupuesto de Consumo de Materiales Directos ........................................ 18
3.5. Presupuesto de Mano de Obra Directa ......................................................... 18
3.6. Presupuesto Costos Indirectos de fabricacin (CIF) ..................................... 19
3.8. Gastos de Ventas ......................................................................................... 20
3.9. Gastos Administrativos ................................................................................. 20
3.10 Estado de Ganancias y Prdidas..................................................................... 20
3.11 Flujo de Caja ................................................................................................... 21
3.12 Presupuestos cuentas por cobrar .................................................................... 21
3.13 Presupuesto de pagos..................................................................................... 21
3.14 Presupuesto Flujo de caja Proyectado ............................................................ 22

3
INTRODUCCION

En la actualidad, en nuestro pas est sucediendo un gran aumento de inversiones en

todo rubro comercial, as que a lo que uno se dedique tiene una fuerte competencia.

Por lo cual es preciso que la empresa elabore su presupuesto para el siguiente ao

fiscal, para que as trate de captar la mayor cantidad de clientes bajando precios y
buscando la forma de bajar sus costos, no se puede hacer de una manera exagerada y
se trata de mantener un estatus a la par con las dems empresas.

Por ms que la Gerencia se esfuerce en impulsar su producto, publicitarse de algn

modo, la incertidumbre econmica que tiene la empresa, no permite un manejo
adecuado de los recursos con que se cuentan.

Los administradores no saben exactamente cunto destinar para cubrir los gastos
operativos, no existe presupuesto que permita establecer los niveles de ingreso y gastos
que permitan afrontar las obligaciones pendientes en la temporada de baja afluencia de
demanda.

Por ello, se necesita de un asesoramiento profesional en la parte contable, para

establecer medidas que permitan un manejo adecuado de los recursos, el cual se logra
con la elaboracin de presupuesto.

4
1. DESCRIPCION DE LA EMPRESA
1.1. RESEA HISTORICA
Fue un 23 de septiembre de 1961 que se constituy LIMAGAS S.A. como
Sociedad Annima. Desde entonces ha venido siendo una de las empresas
privadas que ms ha contribuido a profesionalizar la comercializacin del gas
licuado de petrleo (GLP) en el Per, suministrando energa limpia de forma
segura y responsable a miles de hogares e industrias a lo largo de todo el
territorio.

Por ello durante ms de 55 aos en LIMAGAS ha ganado experiencia y

demostrado que son expertos en el manejo de grandes proyectos. Todo esto
ha sido posible gracias a que est conformado de un equipo de profesionales,
tcnicos y operarios de primer nivel comprometidos en ofrecer, a todo tipo de
clientes, las soluciones ms adecuadas para sus necesidades. Adems
actualmente se cuenta con ocho plantas de envasado y despacho de gas
granel y envasado a lo largo del pas, con el fin de estar ms cerca de nuestros
clientes.

1.2. PRESENTACION ORGANIZATIVA DE LA EMPRESA

Para LIMA GAS la calidad humana y profesional es uno de los activos ms
importantes con que cuenta, por eso se dedica a promover constantemente el
desempeo de sus colaboradores. Anualmente capacitando aproximadamente
al 33% de ellos, destinando una cantidad significativa de horas-hombre a
realizar actividades de desarrollo y entrenamiento. A la fecha la suma total de
sus colaboradores internos bordea las 230 personas, mientras que nuestra red
de colaboradores externos llega a ms de 1.500 personas

VISIN
Participar, a travs de la distribucin del gas, en el desarrollo industrial del Per
y en la mejora constante de la calidad de vida de los hogares peruanos.

MISIN
Satisfacer el abastecimiento de gas y los dems recursos necesarios para su
utilizacin segura, confiable, oportuna y eficiente en los hogares e industrias
del Per.

1.3.PRODUCTOS

El Gas Envasado

5
En LIMAGAS nuestra estructura operativa est diseada para realizar un
cuidadoso proceso de envasado que permita ofrecer seguridad y peso exacto
en el 100% de nuestros balones. Adems contamos con una eficiente red de
distribucin para que podamos atender con seguridad, calidad y garanta a
miles de consumidores en 22 departamentos a nivel nacional. A la fecha
contamos con 250 distribuidores que atienden mensualmente a ms de 500 mil
hogares y numerosos negocios. El resultado de este esfuerzo es que hemos
logrado ser reconocidos, por parte de los usuarios, como una de las principales
empresas del mercado del GLP en el Per.

Nivel Residencial

El rea Domiciliaria est orientada a brindarle a sus clientes soluciones

energticas integrales para una mejor Calidad de Vida.

5kg. Dirigido a los que gustan del camping y a los que requieren emplear el gas
en circunstancias donde, por su tamao y capacidad, resulta una gran ventaja.
10kg. De uso domstico. Tenemos presentaciones para todo tipo de
reguladores y, dentro de ellos, est el nico con aditivo Power Flame.
15kg. Destinado para una compra reflexiva pues insume un menor precio por
kilo.
M-15Kg. Es un envase 100% de aluminio usado principalmente en
montacargas.
45kg. Empleado por algunos hogares que cuentan con ms de un artefacto que
requiere GLP y por otros grandes consumidores como condominios, clnicas,
restaurantes y diversos comercios.

Nivel Industrial

Gas Granel

En LIMAGAS creamos soluciones personalizadas para los diversos usuarios

de GLP a granel, ya sea una industria, un comercio o un condominio
residencial. Con nosotros nuestros clientes tienen garantizado el mejor servicio
y una excelente instalacin gracias a nuestro equipo de tcnicos de primer
nivel. Adems, nuestro equipo logstico proporciona la seguridad y continuidad
del abastecimiento, as como una mejora continua del servicio.

Sector minera, sector pesquera, avcolas y porcinas, sector comercial,

medidores de red, sector automotriz, sector industrial

6
1.4.PROCEDIMIENTO DEL ENVASADOS DE CILINDRO DE GLP
El envasado de GLP, en balones de 10 kgs se desarrolla en actividades
previas, proceso productivo y traslado a zona de almacenamiento, tal como a
continuacin se detalla:

Actividades previas:

a. Seleccin de los envases. En esta actividad, el operario encargado, realiza una

inspeccin visual de los balones, determinando cuales son aptos para ingresar
a la lnea de envasado. Para determinar ello, el operario no solo aplica criterios
bsicos de apariencia sino, sobre todo, utilizar los criterios desarrollados en la
Norma Tcnica Peruana NTP 350.011-2.

b. Limpieza de envases. Esta actividad consiste en la limpieza de los cilindros ya

seleccionados que se encuentran en la zona de almacenamiento, antes de
ingresar a la cadena de transporte.

Proceso productivo:

a. Determinacin de la tara. Esta actividad, consiste en determinar el peso del

baln vaco. Esta labor es ejecutada por un operario el cual cuenta con una
balanza apropiada, segn lo normado por el OS 01-94 EM Para ello el operario,
toma un baln, lo coloca en la balanza, pesa con aproximacin al dcimo, y el
peso determinado lo escribe en el mismo baln.
b. Llenado del envase. Esta actividad consiste en el llenado del envase con GLP.
Esta tarea la realiza un operario, para lo cual cuenta con una balanza mecnica
de envasado de GLP. Cada una de las balanzas de envasado conformantes
trabajan en forma independiente para el proceso de llenado, sin embargo todos
ellos estn interconectados por un "manifold" que abastece a todos ellos con
GLP, proveniente de los tanques de almacenamiento.
c. Prueba de hermeticidad. Esta actividad consiste en detectar la existencia de
fugas de gas en el envase, con la finalidad de garantizar la seguridad del
usuario. Esta labor la desarrolla un operario, el cual cuenta con un "probador",
el cual es una herramienta que en su accionar al ser introducido en la vlvula,
simula la accin del pin del regulador de presin sobre el dispositivo de apertura
o cierre de la vlvula. Tambin cuenta con un aplicador manual de agua
jabonosa.
d. Las fugas de GLP, pueden presentarse en: la vlvula, en la conexin de la
vlvula con el baln (por el "hilo" de la rosca) y en el baln mismo.

7
e. Control del peso del cilindro lleno (Repesado). Esta tarea consiste en verificar,
que el peso del GLP envasado, est dentro de las tolerancias permitidas por el
DS 01-94-EM.
f. Colocacin del precinto de seguridad. Esta tarea consiste en colocar un precinto
de seguridad en la vlvula, por termosellado, de tal forma que garantice al
usuario, que el contenido del GLP, no ha sido utilizado, ya que la nica forma
de poder usar el baln sera destruyendo el sello.
g. Pintado del cilindro. Esta operacin consiste, en pintar el cilindro con el color
caracterstico de la empresa, que le permite diferenciarse de la competencia.
(Art. 45 OS 01-94-EM I Reglamento para la Comercializacin del GLP). Esta
labor la realiza un operario, dentro de una cabina acondicionada para ese fin ya
que cuenta con un sistema de extraccin de los vapores perjudiciales que los
elimina hacia la atmosfera. Para esta labor cuenta con una pistola-soplete,
alimentada por el sistema de aire comprimido de la planta.
h. Estampado del logotipo de la empresa. Tal como su nombre lo indica, en esta
tarea, se aplica con pintura y la ayuda de una plantilla el lago de la empresa
sobre el cilindro.
i. Traslado del cilindro. Esta labor consiste en trasladar los cilindros a la zona
asignada de almacenamiento y despacho. Esta labor la desarrolla un operario.
Para ello deber tomar en cuenta Lo normado por el OS 27 -94-EM que en su
art 83 seala que los cilindros se almacenarn solo en posicin vertical
apoyados sobre sus Bases y hasta en dos niveles.

8
PROCESO DE ENVASADO DE CILINDRO DE GLP

Seleccin de envase

SI NO
Limpieza
Granallado de envase?

Pintado del envase

Logotipo al envase

Determinacin de la
tara

Llenado del envase

Envase defectuoso

Control de peso
(repesado)

Prueba de hermeticidad Trasiego

Sellado del envase

Almacenamiento

9
2. MARCO CONCEPTUAL
2.1.DEFINICIN DE PRESUPUESTO.

Segn Rondon (2001) el presupuesto es una representacin en trminos

contabilsticos de las actividades a realizar en una organizacin, para alcanzar
determinadas metas, y que sirve como instrumento de planificacin, de
coordinacin y control de funciones.

Segn Burbano (2005) El presupuesto es la estimacin programada, de

manera sistemtica, de las condiciones de operacin y de los resultados a
obtener por un organismo en un periodo determinado. Tambin dice que el
presupuesto es una expresin cuantitativa formal de los objetivos que se
propone alcanzar la administracin de la empresa en un periodo, con la
adopcin de las estrategias necesarias para lograrlos.

Para visualizar de manera grfica lo que constituye una nocin de

presupuesto, vamos a considerar el siguiente grafico

10
 El Presupuesto en el Tiempo

En esta figura se
muestra de manera
resumida, cual es rol de
la herramienta de
presupuesto
empresarial, ya que
incorpora los elementos
bsicos del sistema que
son: Expresin
cuantitativa,
planificacin operativa,
proyeccin de
resultados, tiempo
determinado y control de
resultados.

2.2.IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS

Pueden existir muchas razones para indicar la importancia de los presupuestos

en el mundo empresarial, sin embargo, algunas de esas razones son las
siguientes:

Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las

operaciones de la organizacin.

Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la

empresa en unos lmites razonables.

11
 Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la
empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan total

de accin.

Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin de

programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como
norma de comparacin una vez que se hayan completado los planes y
programas.

Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar en las

necesidades totales de las compaas, y a dedicarse a planear de modo que
puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia
necesaria.

Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a

determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red
de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a travs de niveles
sucesivos para su ulterior anlisis.

2.3.CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS

2.3.1. SEGN LA FLEXIBILIDAD

Rgidos, estticos, fijos o asignados: Son aquellos que se elaboran para un

nico nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la
variacin que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa
(econmico, poltico, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban
anteriormente en el sector pblico.

Flexibles o variables: Son los que se elaboran para diferentes niveles de

actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son
de gran aceptacin en el campo de la presupuestacin moderna. Son
dinmicos adaptativos, pero complicados y costosos.

12
2.3.2. SEGN EL PERIODO DE TIEMPO

A corto plazo: Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la

organizacin en el ciclo de operaciones de un ao. Este sistema se adapta a
los pases con economas inflacionarias.

A largo plazo: Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de

desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.

2.3.3. SEGN EL CAMPO DE APLICACIN EN LA EMPRESA

De operacin o econmicos: Tienen en cuenta la planeacin detallada de las

actividades que se desarrollarn en el periodo siguiente al cual se elaboran y,
su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Prdidas. Entre estos
presupuestos se pueden destacar:

2.3.4. SEGN EL CAMPO DE APLICACIN EN LA EMPRESA

2.4.TIPOS DE PRESUPUESTOS

A. Presupuestos de Ventas: Es un documento que ayuda a conocer

la rentabilidad de una compaa y a conocer el volumen de ventas
estimado. Es decir, da estimaciones de los niveles de ventas.

El presupuesto de ventas es un pequeo apartado de un elemento mayor

dentro de cualquier empresa: el plan financiero. Aunque lo cierto es que en
otras ocasiones puede formar parte tambin del plan de negocios. Lo que
no se puede dudar es que un buen presupuesto de ventas puede ayudar a
la empresa a conseguir sus objetivos y lograr beneficios.

Cualquier presupuesto de ventas tiene las siguientes caractersticas

bsicas:

Este presupuesto debe incluir una relacin de todos los productos o

servicios que comercializa la empresa.

Las ventas previstas deben estar valuadas en cantidad (nmero de

unidades y valor econmico).

13
 El presupuesto de ventas debe incluir un pronstico de ventas del sector y
de la empresa

B. Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades

fsicas. La informacin necesaria para preparar este presupuesto incluye
tipos y capacidades de mquinas, cantidades econmicas a producir y
disponibilidad de los materiales.
C. Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prev las compras de
materias primas y/o mercancas que se harn durante determinado periodo.
Generalmente se hacen en unidades y costos.
D. Presupuesto de Produccin: El presupuesto de produccin es el primero
que debe realizarse dentro de los presupuestos operativos, en el cual, se
reflejan las decisiones en cuanto a la cantidad de artculos que van a ser
producidos en las distintas lneas y productos. De los volmenes
cuantificados en ste, dependen las cuantificaciones y operaciones de
todos los dems presupuestos operativos de la empresa. La base de este
presupuesto debe ser el de ventas siendo necesario formularlo en
unidades, por lo que es indispensable que dicho presupuesto tambin est
analizado en la misma forma; lo ideal es que el detalle de uno vaya en
funcin del otro. Como fuentes adicionales para la elaboracin del
presupuesto de produccin deben considerarse:

a. Los inventarios de artculos terminados y en proceso que se estimen al

inicio del periodo contable al que se refiere el presupuesto, as como los
niveles de inventarios que se desean mantener al final del periodo;

b. Capacidad de las instalaciones actuales y expansiones de la planta,

contratacin de ms personal, ms turnos de produccin, etc; todo ello
derivado precisamente del presupuesto de ventas y de los planes de
accin de la entidad.

c. Por el contrario, tambin deben considerarse situaciones como el cierre

o suspensin temporal de una planta, la eliminacin de lneas de
produccin o de un artculo en particular y, en general, la reduccin de la
operacin fabril proyectada para el periodo contable en que estar vigente
el presupuesto.

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 A travs de este grafico se puede identificar el proceso lgico de clculo
de los diferentes presupuesto de operacin de la empresa:

Unidades esperadas a vender

+ Unidades deseadas para inventario final
- Unidades estimadas en inventario inicial
Total de unidades a ser producidas

Procedimiento para calcular el presupuesto de produccin:

a. Se debe realizar una verificacin del sistema de produccin que se va a

utilizar en la empresa, de ser un modelo fijo, solo bastar con calcular las
unidades necesarias para la produccin y dividirlas entre el periodo
presupuestal, el cual generalmente es 12 meses. De utilizarse un modelo
de produccin variable, debe calcularse las variaciones mensuales en los
inventarios, de manera de programar los inventarios al cierre del ejercicio.

b. Se calculan los inventarios esperados por periodo. Si la variacin es

positiva, se van incrementando los inventarios, en caso contrario, si la
variacin mensual es negativa, se van disminuyendo hasta alcanzar la
proyeccin deseada del inventario final.

c. Por ltimo se calcula la produccin necesaria por periodo a travs de la

formula siguiente:

E. Presupuesto de Produccin ajustado: En el supuesto de que la empresa,

realice algunas actividades durante el periodo presupuestario, que pueda
afectar a los volmenes de produccin programados, es necesario realizar
los ajustes necesarios para evitar que no puedan cumplirse las metas
programadas de produccin y en consecuencia, la empresa enfrente las
prdidas generadas por dejar de vender dichos productos, los cuales fueron
previstos en el presupuesto de ventas.

En este sentido, entre los hechos que pudieran generar alteraciones en los
volmenes de produccin se pueden nombrar como ejemplo: Un Programa

15
 de mantenimiento general de las instalaciones, Un Programa de
mantenimiento general de las mquinas y equipos, Incorporacin de
nuevos equipos de produccin, programas de vacaciones colectivas del
personal, entre otros.

Considerando estos elementos, los ajustes deben cuantificarse en funcin

de su impacto sobre la produccin, para disminuirla justamente en dichos
periodos, a la vez, que incrementamos la produccin en los dems periodos
no afectados por el ajuste, a travs de un prorrateo de las cuantas de las
disminuciones causadas.

F. Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se

incluye en el presupuesto de produccin. Al comparar el costo de
produccin con el precio de venta, muestra si los mrgenes de utilidad son
adecuados.
G. Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa.
Debe ser preparado luego de que todos los dems presupuestos hayan
sido completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados
y los gastos, la cantidad de capital de trabajo.
H. Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales
actividades de la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los
otros presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de
presupuestos".
I. Presupuesto Financieros: En estos presupuestos se incluyen los rubros
y/o partidas que inciden en el balance. Hay dos tipos:

1) el de Caja o Tesorera y

2) el de Capital o erogaciones capitalizables.

J. Presupuesto de Tesorera: Tiene en cuenta las estimaciones previstas de

fondos disponibles en caja, bancos y valores de fciles de realizar. Se
puede llamar tambin presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se
utiliza para prever los recursos monetarios que la organizacin necesita
para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual
o trimestralmente.
K. Presupuesto de erogaciones capitalizables: Es el que controla,
bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las

16
 diferentes alternativas de inversin y el monto de recursos financieros que
se requieren para llevarlas a cabo.

3. DESARROLLO DE PRESUPUESTO PARA CILINDROS DE GLP

3.1.Presupuesto de ventas:

Es el eje de los dems presupuestos por lo que suele cuantificarse en unidades,

en especie, por cada tipo o lnea de artculos, para proteger a su valuacin, de
acuerdo con los precios del mercado, regidos por la oferta y la demanda o
cuando no sea as, por el precio de venta unitario determinado con lo cual se
tiene el monto de ventas en valores monetarios.

3.2. Presupuesto de produccin

Cantidad a producir para Teniendo ya elaborado el presupuesto de ventas, se
determina la cantidad de unidades a producir, para satisfacer los
requerimientos del presupuesto de ventas.

La frmula para elaborar el presupuesto de produccin es la siguiente:

Presupuesto de Produccin (Unidades) = Presupuesto de Ventas +

Inventario Final deseado- Inventario Inicial

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3.3.Presupuesto de Compra de Materiales Directos
Este presupuesto especifica las cantidades requeridas de cada material y las
fechas aproximadas en que se necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un
plan de compras. El presupuesto de compra de materiales especifica las
cantidades que habrn de comprarse de estos insumos, el costo estimado y las
fechas requeridas de entrega.

3.4. Presupuesto de Consumo de Materiales Directos

Se obtiene al multiplicar las unidades a vender por el costo unitario de materiales
directos.

3.5.Presupuesto de Mano de Obra Directa

El Presupuesto de Mano de Obra Directa, representa el segundo regln del costo

de produccin y muestra las estimaciones hechas con respecto al esfuerzo
humano necesario para realizar la manufactura de los productos; se elabora en
funcin de los sueldos, salarios y dems retribuciones que cubrirn las

18
 exigencias del esfuerzo humano necesario para producir las clases y cantidades
de productos presupuestados.

CONSTA DE DOS PARTES:

1. Horas de mano de obra directa

2. Costos de la mano de obra directa.

3.6. Presupuesto Costos Indirectos de fabricacin (CIF)

Los costos indirectos de fabricacin comprenden los bienes naturales,

semielaborados o elaborados de carcter complementario, as como servicios
personales, pblicos y generales y otros insumos indispensables para la
terminacin adecuada del producto final.

3.7. Presupuesto de Costos de los Artculos Vendidos

Es la cantidad de artculos vendidos por el costo unitario de produccin, donde

el costo unitario de produccin viene de la divisin del total de produccin entre
la cantidad producida.

19
3.8. Gastos de Ventas

Son los relacionados con la preparacin y almacenamiento de los artculos para la

Venta, la promocin de ventas, los Gastos en que se incurre al realizar las ventas y,
si no se tiene un departamento de reparto, tambin los Gastos por este concepto.

3.9. Gastos Administrativos

Son aquellos que tienen que ver directamente con la administracin general del
negocio y no con sus actividades operativas.

3.10 Estado de Ganancias y Prdidas

El Estado de Ganancias y Prdidas conocido tambin como Estado de Resultados,

Estado de Ingresos y Gastos, o Estado de Rendimiento; es un informe financiero
que da muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo determinado, es
decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa obtuvo o espera tener.

20
3.11 Flujo de Caja

El Flujo de Caja es un informe financiero que presenta un detalle de los flujos de

ingresos y egresos de dinero que tiene una empresa en un perodo dado.

3.12 Presupuestos cuentas por cobrar

Cuentas por cobrar es el nombre de la cuenta donde se registran los incrementos y

los recortes vinculados a la venta de conceptos diferentes a productos o servicios.

3.13 Presupuesto de pagos

El presupuesto de gastos forma parte de un documento mayor: el presupuesto de

tesorera, con el que podemos saber el dinero que la empresa ha invertido o gastado.

21
A la hora de elaborar el presupuesto de pagos es necesario tener en cuenta la poltica
de pagos de nuestra empresa, ya que algunas empresas pagan al momento mientras
otras lo hacen a 30, 60 o incluso 90 das. Estos plazos deben quedar reflejados en el
presupuesto de pagos.

3.14 Presupuesto Flujo de caja Proyectado

El flujo de caja es la acumulacin neta de activos lquidos en un periodo determinado

y, por lo tanto, constituye un indicador importante de la liquidez de una empresa.

Flujo de caja Proyectado.

Puede ser llamado presupuesto de caja, es un estado financiero proforma que

permite establecer, para un periodo futuro, el movimiento de efectivo, en cuanto a
entradas, salidas y saldo al final de dicho perodo.

El flujo de caja (Cash Flow, en ingls)se caracteriza por dar cuenta de lo que
efectivamente ingresa y egresa del negocio, como los ingresos por ventas o el pago
de cuentas (egresos). En el Flujo de Caja no se utilizan trminos como ganancias
o prdidas, dado que no se relaciona con el Estado de Resultados. Sin embargo,
la importancia del Flujo de Caja es que nos permite conocer en forma rpida la
liquidez de la empresa, entregndonos una informacin clave que nos ayuda a tomar
decisiones tales como:

cunto podemos comprar de mercadera?

Podemos comprar al contado o es necesario solicitar crdito?,
Debemos cobrar al contado o es posible otorgar crdito?
Podemos pagar las deudas en su fecha de vencimiento o debemos pedir
un refinanciamiento?

22
 Podemos invertir el excedente de dinero en nuevas inversiones?

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