TESIS

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PER
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
"LOS LIBROS CONTABLES/TRIBUTARIOS Y EL PLAN

CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL, APLICADO DENTRO
DE UN ENTORNO COMPUTARIZADO EN LA EMPRESA
AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO
PRESENTADO POR:
BACHILLER.
PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PBLICO
HUANCAYO PER
2014
ASESOR
DR. CESAR FRANCISCO PARIONA COLONIO
2
DEDICATORIA
A mis padres Blanca y Carlos, quienes me

inculcaron: estudio, trabajo y
responsabilidad
3
AGRADECIMIENTO
Expreso mi sincera gratitud a las siguientes
personas que contribuyeron a este esfuerzo
brindando valiosas sugerencias, crticas
constructivas, apoyo moral y material: Cesar
Pariona Colonio quien asesoro este esfuerzo
con preocupacin y dedicacin. Frank
Crdova y Jessica Ordoez, colegas y amigos
que colaboraron con la materializacin del
presente. Un agradecimiento especial a
Manuel Mendoza, por su apoyo e insistencia
para que se concluya el trabajo iniciado.
4
LOS LIBROS CONTABLES/TRIBUTARIOS Y EL PLAN GENERAL
EMPRESARIAL, APLICADO DENTRO DE UN ENTORNO COMPUTARIZADO
EN LA EMPRESA AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO
INDICE
Dedicatoria
Agradecimiento
Resumen
Introduccin
CAPITULO I
MARCO METODOLGICO DE LA INVESTIGACIN
1.1 PLANTEAMIENTO DE PROBLEMA 13
1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA 15
1.2.1 Problema Principal 15
1.2.2 Problema Especfico 15
1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN 16
1.3.1 Objetivo General 16
1.3.2 Objetivo Especfico 16
1.4 JUSTIFICACIN 16
1.5 FORMULACIN DE HIPTESIS 17
1.5.1 Hiptesis general 17
1.5.2 Hiptesis especfico 17
1.6 OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES 17
1.6.1 Variable Independiente 17
1.6.1.1 Indicadores 18
1.6.2 Variable Dependiente 18
1.6.3 Variable Interviniente 18
1.7 METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN 18
1.7.1 Tipo de Investigacin 18
5
1.7.2 Nivel de Investigacin 18
1.7.3 Mtodos de Investigacin 18
1.7.4 Poblacin y Muestra 19
1.7.4.1 Poblacin 19
1.7.4.2 Muestra 19
1.7.5 Tcnicas de Investigacin 19
CAPITULO II
MARCO TERICO DE LA INVESTIGACIN
2.1 LA EMPRESA AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO 20
2.1.1 Constitucin 20
2.1.2 Normatividad 20
2.1.3 Estructura 22
2.2 LIBROS CONTABLES/TRIBUTARIOS Y EL
PLAN CONTABLE EMPRESARIAL 22
2.2.1 Antecedentes 22
2.2.2 Resolucin N 234 y Modificatorias 22
2.2.2.1 Procedimiento de Autorizacin de los Libros y Registros 22
2.2.2.2 Forma en que Debern ser Llevados los Libros y Registros
Vinculados a Asuntos Tributarios 24
2.2.2.3 Plazos Mximos de Atraso de los Libros y Registros
2.2.2.4 Prdida y/o Destruccin de los Libros y Registros
2.2.2.5 Contabilidad Completa 27
2.2.2.6 Informacin Mnima a ser Incluida en los Libros y
Registros Vinculados a Asuntos Tributarios 27
2.3 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 30
2.3.1 Generalidades 30
2.3.2 Clasificacin y Catlogo de Cuentas 33
2.3.3 Descripcin y Dinmica de Cuentas 33
2.3.4 Base de Conclusiones 43
6
CAPITULO III
SISTEMA CONTABLE DE LA EMPRESA
3.1 LA EMPRESA AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO 49
3.1.1 Organizacin y Estructura 49
3.1.1.1 Concepto 49
3.1.1.2 Clasificacin 50
3.1.1.2.1 rgano Directivo 50
3.1.1.2.2 rgano Ejecutivo 50
3.1.1.2.3 rgano Operativa 51
3.1.1.3 Constitucin 51
3.1.1.4 Relacin con Otras Formas de Constitucin de Empresas 51
3.1.1.5 Estructura 51
3.1.2 Sistema Operativo 52
3.1.2.1 Descripcin del Nivel Directivo 52
3.1.2.2 Descripcin del Nivel Ejecutivo 53
3.1.2.3 Descripcin del Nivel Operativo 55
3.2 SISTEMAS DE INFORMACIN 55
3.2.1 Antecedentes 55
3.2.2 Concepto 56
3.2.3 Clases 56
3.2.3.1 Sistema de Informacin Transaccionales 56
3.2.3.2 Sistema de Informacin de Anlisis 57
3.2.4 Nuevas Necesidades de Informacin 57
3.3 SISTEMAS CONTABLES 57
3.3.1 Naturaleza de los Sistemas Contables en las
Empresas 57
3.3.2 Concepto de Sistema Contable 58
3.3.3 Objetivo de un Sistema Contable 58
3.3.4 Clases de Sistemas Contables 59
3.3.4.1 Sistema Contable Manual 59
3.3.4.2 Sistema Contable Computarizado 59
7
3.3.5 Caractersticas de los Sistemas Contables 59
3.3.6 Organizacin del Sistema Contable de

Empresa Agustn Bibiano Huamn Antonio 61
3.3.7 Necesidades de Informacin Contable
Financiera y Tributaria 62
3.3.7.1 Necesidades de la informacin contable financiera 62
3.3.7.2 Necesidades de la informacin tributaria 62
CAPITULO IV
CASUSTICA DE APLICACIN PARA GENERAR LOS LIBROS Y REGISTROS
TRIBUTARIOS APLICANDO EL PCGE
4.1 ANTECEDENTES 63
4.2 OPERACIONES 63
4.3 LIBROS AUXILIARES 82
4.3.1 Registro de Ventas 82
4.3.2 Registro de Compras 82
4.3.3 Planilla de Remuneraciones 82
4.4 LIBROS PRINCIPALES
4.4.1 Inventarios y Balances 82
4.4.2 Diario 82
4.4.3 Mayor 82
4.5 ESTADOS FINANCIEROS 82
4.6 INFORME DE ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS 83
4.7 DIAGNOSTICO FINANACIERO 104
CONCLUSIONES 108
RECOMENDACIONES 109
BIBLIOGRAFIA 110
ANEXOS 113
8
RESUMEN
La presente tesis titulada Libros contables/tributarios y el Plan Contable General
Empresarial, aplicado dentro de un entorno computarizado en la empresa
AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO, se inicio con la identificacin que gran
parte de las empresas y sus directivos, no orientan su atencin y preferencia
hacia las bondades que ofrece un sistema de contabilidad y la aplicacin que se
le da para cumplir con las normas tributarias y contables, esta situacin es
consecuencia de la mala utilizacin de los recursos que ofrece el vertiginosos
avance tecnolgico y que ahora est al alcance de todas las organizaciones
empresariales desde las ms grandes a la ms pequeas, conllevando por esta
razn; a formular la siguiente interrogante Dnde se encuentran contemplados
los procedimientos para que se implemente los libros contables/tributarios en la
empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO para el cumplimiento de la
normativa aplicando el Plan Contable General Empresarial en un entorno de
procesamiento computarizado?, ante esta situacin; como respuesta a la
problemtica planteada, se propone como solucin la siguiente hiptesis. Los
procedimientos para que se implementen los libros contables/tributarios en la
empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO, para el cumplimiento de la
normativa aplicando el Plan Contable General Empresarial, en un entorno
computarizado, estn contemplados en la Resolucin de Superintendencia 234-
2006/SUNAT.
En la parte metodolgica se explica que la presente tesis; el tipo de investigacin
es aplicativa, el nivel de investigacin es el descriptivo explicativo, asimismo; los
9
mtodos de investigacin utilizados son: descriptivo explicativo, anlisis y
sntesis. Las tcnicas de investigacin estuvieron relacionadas en la observacin
y la encuesta. La poblacin estuvo conformada por los trabajadores de la
empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO.
10
INTRODUCCIN
La presente tesis titulada Libros contables/tributarios y el Plan Contable General
Empresarial, aplicado dentro de un entorno computarizado en la empresa
AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO cuyo objetivo est orientado en
desarrollar los procedimientos contemplados en la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT, para que se implemente los libros
contables/tributarios en la empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO,
aplicando el Plan Contable General Empresarial en un entorno de procesamiento
computarizado.
Si la empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO, aun no logra la utilizacin
de los recursos que ofrece el vertiginoso avance tecnolgico y la aplicacin que
se le da para cumplir con las normas tributarias/contables y que ahora est al
alcance de todas las organizaciones empresariales desde las ms grandes a las
ms pequeas, es porque no son capaces de lograr competitividad, por ello se
busca en los sistemas contables lineamientos de competitividad empresarial,
aprovechando su especialidad de dedicarse al transporte de carga desde hace 18
aos.
Para llegar a solucionar la problemtica y alcanzar las pautas de una solucin, el
trabajo se ha desarrollado en cuatro captulos.
El Capitulo I, desarrolla el marco metodolgico, y constituye la base de la
presente tesis.
El Capitulo II, contiene el marco terico, con el estudio de las diferentes variables
que sustentan la hiptesis de investigacin.
11
El Captulo III, est referido al estudio de los sistemas contables en sus diferentes
enfoques.
El Captulo IV, est relacionado al desarrollo de un caso, aplicando las teoras que
sustentan el desarrollo de la Resolucin de Superintendencia N 234-
2006/SUNAT en el que se implemente los libros contable/tributarios aplicando el
Plan Contable General Empresarial dentro un entorno computarizado en la
empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO.
Rocio Nadia Castro Amaro
12
CAPITULO I
MARCO METODOLGICO DE LA INVESTIGACIN
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La SUNAT, mediante la Resolucin de Superintendencia N 234-
2006/SUNAT se ha establecido disposiciones relacionadas con los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios, las cuales estn vigentes a
partir del 1 de julio del 2010, integrando as en un solo cuerpo legislativo
las normas vigentes sobre la materia.
Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios estn referidas a:
El procedimiento para la autorizacin de los mismos.
La forma en la cual debern ser llevados.
Los plazos mximos de atraso.
La prdida o destruccin de los mismos.
La contabilidad completa vigente desde julio del 2010.
La informacin mnima contenida en ellos, as como los formatos que la
integran vigente desde de julio del 2010.
Las disposiciones referidas a la contabilidad completa, as como la
utilizacin de los formatos que debe contener cada libro o registro
entraron en vigencia el 1 de julio del 2010.
Por lo mismo, las exigencias de informacin sealadas ms arriba son
claras y la Contabilidad en su rol de instrumento administrativo destinado
a cubrir las necesidades de informacin por parte de los usuarios, an no
13
es valorada en su exacta dimensin, observndose que gran parte de las
empresas y sus directivos, no orientan su atencin y preferencia hacia las
bondades que ofrece un Sistema de Contabilidad y la aplicacin que se le
da para cumplir con las normas tributarias y contables esta situacin es
consecuencia de la inadecuada utilizacin de los recursos que ofrece el
vertiginoso avance tecnolgico y que ahora esta al alcance de todas las
organizaciones empresariales desde las empresas ms grandes a las
ms pequeas, el cual como es obvio permite alcanzar mayores ventajas
competitivas con respecto a su carencia en una organizacin en marcha.
Ante tales hechos, como producto de nuestra indagacin hemos elegido
como muestra de investigacin, una empresa que tiene por objeto
principalmente la prestacin de servicios de transporte de carga, la que
sin embargo, carece de un Sistema de Contabilidad que le permita
generar los nuevos libros y reportes que la norma tributaria vigente exige.
Asimismo, que permita el control estricto del movimiento financiero de la
empresa y por lo mismo requiere de manera urgente implementar lo
dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.
Consecuentemente la presente investigacin propone obtener un
conocimiento adecuado de la actividad de prestacin de servicios de
transporte de carga, de la entidad muestreada y de las transacciones
financieras que realiza, todo con propsito de alcanzar una propuesta de
sistema contable dirigido al control, medicin y procesamiento contable de
las operaciones inherentes a tal proceso as como de los rubros que
permiten controlar la situacin financiera de la empresa as como generar
14
los libros y reportes tributarios establecidos por la normativa tributaria
indicada, debiendo cumplirse con el estudio los objetivos que ms
adelante detallamos.
Esta es la meta que se plantea a la profesin contable, adecuar nuestros
sistemas de informacin contable a la Resolucin de Superintendencia N
234-2006/SUNAT y sus modificatorias aplicando el Plan Contable General
Empresarial. La misma que va a cambiar el proceso contable tal como la
conocemos y realizamos actualmente por otro que permita generar los
libros y registros tributarios exigidos a partir del mes de julio del 2010
aplicando el Plan Contable General Empresarial y se constituye para
nuestro caso en el Objeto de Investigacin.
1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA
1.2.1 Problema principal
Dnde se encuentran contemplados los procedimientos para que se
implemente los libros contables/tributarios en la empresa AGUSTIN
BIBIANO HUAMAN ANTONIO para el cumplimiento de la normativa
aplicando el Plan Contable General Empresarial en un entorno de
procesamiento computarizado?
1.2.2 Problema especfico
Cules serian los efectos de no implementarse las herramientas
tecnolgicas y procedimientos en la empresa AGUSTIN BIBIANO
HUAMAN ANTONIO para cumplir con la normativa contable y tributaria
referida a los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
15
aplicando el Plan Contable General Empresarial en un entorno de
procesamiento computarizado?
1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
1.3.1 Objetivo general
Desarrollar los procedimientos contemplados en la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT, para que se implemente los
libros contables/tributarios en la empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN
ANTONIO, aplicando el Plan Contable General Empresarial en un
entorno de procesamiento computarizado.
1.3.2 Objetivo especfico
Analizar los efectos de no implementarse las herramientas tecnolgicas
y procedimientos en la empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN
ANTONIO para cumplir con la normativa contable/tributaria referida a
los libros y registros vinculados a asuntos tributarios aplicando el Plan
Contable General Empresarial en un entorno de procesamiento
computarizado.
1.4 JUSTIFICACIN
El estudio investigativo a realizar es importante y necesario,
fundamentalmente para el conjunto de empresas de transporte de carga
de la zona central del pas y en general para aquellas que con frecuencia
afrontan problemas en cuanto a informacin financiera oportuna, confiable
y aplicando las normas contables y tributarias que sirva para tomar
decisiones as como la determinacin de los costos de servicio para
16
establecer precios de venta competitivos con los que deben operar en el
mercado.
En este contexto el presente trabajo de investigacin va a cubrir vacos o
falta de informacin respecto a los procedimientos necesarios que deben
considerar los sistemas de informacin que permitan cumplir la normativa
tributaria, el trabajo adquiere an ms relevancia por cuanto nos permitir
conocer de manera precisa el papel que debe cumplir el Profesional
Contable en la implementacin y manejo de este tipo de sistemas.
1.5 FORMULACIN DE HIPTESIS
1.5.1 Hiptesis general
Los procedimientos para que se implementen los libros
contables/tributarios en la empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN
ANTONIO, para el cumplimiento de la normativa aplicando el Plan
Contable General Empresarial, en un entorno computarizado, estn
contemplados en la Resolucin de Superintendencia 234-2006/SUNAT.
1.5.2 Hiptesis especifico
Los efectos de no implementarse las herramientas tecnolgicas y
procedimientos en la empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO,
traeran consigo contingencias tributarias e informacin financiera
inoportuna.
1.6 OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES
1.6.1 Variable independiente
Libros Contables/Tributarios y el Plan Contable General
17
Empresarial X
1.6.1.1 Indicadores
Libros Contables/ Tributarios X1
PCGE X2
1.6.2. Variable dependiente
Sistema de Informacin Y
1.6.2.1 Indicadores
Sistemas de Manual Y1
Sistemas Computarizado Y2
1.6.3 Variable interviniente
Empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO Z
1.6.3.1 Indicadores
Organizacin y Estructura Z1
Sistema Operativo Z2
1.7 METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
1.7.1 Tipo de investigacin
Investigacin aplicada; porque el presente trabajo de investigacin busca
confrontar la teora con la realidad.
1.7.2 Nivel de Investigacin
Descriptiva - Explicativo; porque se describe y explica al fenmeno.
1.7.3 Mtodos de investigacin
a. Mtodo descriptivo - explicativo
18
Consiste en describir, explicar, analizar e interpretar sistemticamente un
conjunto de hechos relacionados con otras variables.
b. Mtodo de anlisis
Es el proceso de conocimiento que se inicia por la identificacin de
cada una de las partes que caracterizan una realidad. De esta manera
se establece una relacin causa - efecto entre los elementos que
componen el objeto de la investigacin.
c. Mtodo de sntesis
Es el proceso de conocimiento que procede de lo simple a lo complejo,
de la causa a los efectos, de la parte al todo, de los principios a las
consecuencias.
1.7.4 Poblacin y Muestra
1.7.4.1 Poblacin
La empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO.
1.7.4.2 Muestra
La cantidad de personas que colaboran con la empresa son 3.
1.7.5 Tcnicas de Investigacin
Para el desarrollo prctico de los mtodos anteriormente indicados,
haremos uso de las tcnicas siguientes:
a. Observacin
Se observa el fenmeno, se toma informacin y se registra para su
anlisis.
b. Encuesta
19
Mediante esta tcnica, se recopilaron las respuestas de los
trabajadores los cuales son la base para la investigacin; el formato
empleado se muestra en el Anexo 03 y las conclusiones de las
respuestas se detallan en el Anexo 04.
CAPITULO II
MARCO TERICO DE LA INVESTIGACIN
2.1 LA EMPRESA AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO
Es una persona natural con negocio que a travs de la administracin de
sus recursos, del capital y del trabajo, produce el servicio de transporte
de carga por carretera en la Regin Centro del Pas y en Lima.
2.1.1 CONSTITUCIN
La empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO se constituyo en
1993, estuvo 3 aos en condicin de informal, formalizando el 12 de
enero de 1996 inscribindose a la SUNAT como una personal natural con
negocio; teniendo como actividad principal el transporte de carga por
carretera como: mercaderas, muebles y otros; llevando su contabilidad
en forma manual.
2.1.2 NORMATIVIDAD
Las personas naturales con negocio o empresa unipersonal no tienen una
normativa especfica porque no se constituye bajo ninguna clase de
persona jurdica por lo que se le aplica El Decreto Legislativo N 943
Ley de Registro nico de Contribuyentes y La Ley N 21435 Ley de la
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada dichas caractersticas se
detallan a continuacin:
20
2.1.2.1 Decreto Legislativo N 943 Ley de Registro nico de
Contribuyentes
Cuando las personas naturales con negocio inician sus actividades
comerciales, proceden a su inscripcin en la SUNAT, por lo que no
requiere de un proceso de constitucin para su funcionamiento, pues solo
se trata de la misma persona natural que ejerce una actividad comercial.
La inscripcin en la SUNAT constituye nicamente un registro para
efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias que se generan
por las operaciones de la persona natural, pero de ninguna manera
configura la constitucin de una persona jurdica ni la separacin de
patrimonio de la persona natural y del negocio 1.
No existe una diferencia entre el patrimonio de la persona natural y el
patrimonio que esta destina al desarrollo del negocio, por lo que las
obligaciones derivadas de su actividad comercial se encuentran
respaldadas por todo el patrimonio de la persona natural.
2.1.2.2 Ley N 21435 Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada
La personal natural con negocio, cualquiera que sea su objeto es de
duracin indeterminada y tiene carcter mercantil 2.
1
Inciso a Articulo 5 del Decreto Legislativo N 943 - Ley del Registro nico de Contribuyentes.
2
Articulo 8 - Decreto Ley N 21435 - Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada.
21
El Titular es el rgano mximo de la Empresa y tiene a su cargo la
decisin sobre los bienes y actividades de sta 3.
Los trabajadores de la Empresa estn sujetos al rgimen laboral de la
actividad privada y a lo dispuesto por el Decreto Ley N 21435 4,
mientras la empresa no se encuentre acogida a la Ley de la Micro y
Pequea Empresa.
2.1.3 ESTRUCTURA
Se muestra en el Anexo 05.
2.2 LIBROS CONTABLES/TRIBUTARIOS Y EL PLAN CONTABLE
GENERAL EMPRESARIAL
2.2.1 ANTECEDENTES
Debido a la falta de informacin en las fiscalizaciones que realiza la
SUNAT es necesario normar los nuevos formatos, requisitos mnimos
para la utilizacin de los libros contables/tributarios, la uniformidad y
especificacin de las cuentas contables para que haya una verdica
contabilidad financiera es por esto que se promulga la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT y Resolucin 043-2010-EF/94.
2.2.2 RESOLUCIN N 234 Y MODIFICATORIAS
2.2.2.1 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACION DE LOS LIBROS Y REGISTROS
3
4
22
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern legalizados
por los notarios, de la provincia en la que se encuentre ubicado el
domicilio fiscal del deudor tributario.
Los notarios colocarn una constancia en la primera hoja de los mismos,
con la siguiente informacin:
a. Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez;
b. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor
tributario, segn sea el caso;
c. Nmero de RUC;
d. Denominacin del libro o registro;
e. Nmero de folios de que consta;
f. Fecha y lugar en que se otorga; y,
g. Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso.
El notario o juez, segn sea el caso, sellar todas las hojas, las mismas
que debern estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso
cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern ser
legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas
sueltas o continuas.
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros vinculados
a asuntos tributarios, de una misma denominacin, se deber tener en
cuenta lo siguiente:
a. Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por el notario
del libro o registro anterior.
23
b. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber
acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se
efectuar con la presentacin del libro o registro anterior concluido o
fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y
del ltimo folio del mencionado libro o registro.
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas debern empastarse.
El empaste deber efectuarse, como mximo, dentro de los cuatro (4)
primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las
operaciones contenidas en dichos libros o registros.
2.2.2.2 FORMA EN QUE DEBERN SER LLEVADOS LOS LIBROS Y
REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los deudores
tributarios se encuentran obligados a llevar, debern:
a. Contar con los siguientes datos de cabecera:
(i) Denominacin del libro o registro.
(ii) Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
(iii) Nmero de RUC del deudor tributario.
(iv) Denominacin y/o Razn Social de ste.
b. Contener el registro de las operaciones:
(i) En orden cronolgico o correlativo.
(ii) De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras, ni seales de haber sido alteradas.
24
(iii) Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas, a cuyo
efecto se emplearn cuentas contables desagregadas como
mnimo a nivel de los dgitos establecidos en dicho plan, salvo que
por aplicacin de las normas tributarias deba realizarse una
desagregacin mayor.
(iv) Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable
hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable,
segn corresponda.
Lo dispuesto en el presente inciso (iv) no ser exigible a los libros o
registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. En ese caso,
la totalizacin se efectuar finalizado el perodo o ejercicio.
(v) En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones
previstas por el Cdigo Tributario.
c. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin
que correspondan.
d. Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o
folios, salvo disposicin legal en contrario.
e. Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al
cierre de cada perodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el
deudor tributario o su representante legal, as como por el Contador
Pblico Colegiado.
2.2.2.3 PLAZOS MXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Se detalla en el Anexo 06.
25
2.2.2.4 PRDIDA O DESTRUCCIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Y OTROS ANTECEDENTES
DE OPERACIONES O SITUACIONES QUE CONSTITUYAN HECHOS
SUSCEPTIBLES DE GENERAR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS O
QUE ESTN RELACIONADOS
Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por
siniestro, asalto y otros, de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, documentos y otros antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, respecto de tributos no prescritos, debern comunicar tales
hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das hbiles
establecido en el Cdigo Tributario.
La citada comunicacin deber contener el detalle de los libros, registros,
documentos y otros antecedentes mencionando los acontecimientos, as
como el perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden stos.
Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, se deber indicar la fecha en que fueron legalizados, el
nmero de legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario
que efectu la legalizacin.
26
En todos los casos se deber adjuntar copia certificada expedida por la
autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario
respecto de la ocurrencia de los hechos.
Los deudores tributarios tendrn un plazo de sesenta (60) das
calendarios para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, documentos y otros antecedentes.
2.2.2.5 DE LA CONTABILIDAD COMPLETA
Integran la contabilidad completa:
a. Libro Caja y Bancos;
b. Libro de Inventarios y Balances;
c. Libro Diario;
d. Libro Mayor;
e. Registro de Compras;
f. Registro de Ventas e Ingresos.5
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad
completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a
llevarlos:
a. Registro de Activos Fijos;6
b. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas; 7
c. Registro de Inventario Permanente Valorizado;8
2.2.2.6 INFORMACIN MNIMA A SER INCLUIDA EN LOS LIBROS Y
REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS, AS COMO
LOS FORMATOS QUE LOS INTEGRAN
5
Artculo 65 del D.S. 179-2004-EF - Ley del Impuesto a la Renta.
6
Inciso f) Artculo 22 del D.S. 122-92-EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
7
Inciso b) Artculo 35 del D.S. 122-92-EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
8
Inciso a) Artculo 35 del D.S. 122-92-EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
27
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern contener,
determinada informacin mnima, y de ser el caso, estarn integrados por
formatos, de acuerdo a lo sealado a continuacin:
1. LIBRO CAJA Y BANCOS
a) Formato 1.1: "Libro Caja y Bancos Detalle de los Movimientos del
Efectivo".
b) Formato 1.2: "Libro Caja y Bancos Detalle de los Movimientos de la
Cuenta Corriente".
3. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
a) Formato 3.1: "Libro de Inventarios y Balances Balance General".
b) Formato 3.2: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la
Cuenta 10 Caja y Bancos".
c) Formato 3.3: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la
Cuenta 12 Clientes".
d) Formato 3.4: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la
Cuenta 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (O Socios) y Personal".
e) Formato 3.5: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la
Cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas".
j) Formato 3.11: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la
Cuenta 41 Remuneraciones Por Pagar".
k) Formato 3.12: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la
Cuenta 42 Proveedores".
l) Formato 3.13: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la
Cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas".
28
m) Formato 3.14: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de
La Cuenta 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores".
o) Formato 3.16: "Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de
la Cuenta 50 Capital".
p) Formato 3.17: "Libro de Inventarios y Balances Balance de
Comprobacin".
q) Formato 3.18: "Libro de Inventarios y Balances Estado de Flujos de
Efectivo".
r) Formato 3.19: "Libro de Inventarios y Balances Estado de Cambios en
El Patrimonio Neto del 01.01 Al 31.12".
s) Formato 3.20: "Libro de Inventarios y Balances Estado de Ganancias
y Prdidas por Funcin del 01.01 Al 31.12".
5. LIBRO DIARIO
Se emplea el Formato 5.1: Libro Diario.
6. LIBRO MAYOR
Se emplea el Formato 6.1: Libro Mayor.
7. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
a) Formato 7.1: "Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos".
c) Formato 7.3: "Registro de Activos Fijos Detalle de la Diferencia de
Cambio".
d) Formato 7.4: "Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos
Bajo la Modalidad de Arrendamiento Financiero al 31.12".
8. REGISTRO DE COMPRAS
Se emplea el Formato 13.1: Registro de Compras.
29
12. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES
FSICAS
12.1 Se deber registrar mensualmente en el Formato 12.1: "Registro del
Inventario Permanente en Unidades Fsicas".
13. REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
13.1 Formato 13.1: "Registro de Inventario Permanente Valorizado".
14. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Se emplea el Formato 14.1 Registro de Ventas e Ingresos.
2.3 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
2.3.1 GENERALIDADES
A. OBJETIVOS
1. La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una
empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con
una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el
Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera - NIIF1;
2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de
sus transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado;
y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin
financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo;
3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin
estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.
B. DISPOSICIONES GENERALES
30
1. Empleo de las cuentas
1.1. La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente
detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos
econmicos, de acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y as facilitar la
elaboracin de los estados financieros y otra informacin financiera.
1.2. Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a
su naturaleza.
1.3. Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco
dgitos, los que se han establecido para el registro de la informacin
segn este PCGE.
1.4. Las empresas pueden utilizar los cdigos a nivel de dos dgitos
(cuentas) y tres dgitos (subcuentas) que no han sido fijados en este
PCGE, siempre que soliciten a la Direccin Nacional de Contabilidad
Pblica la autorizacin correspondiente, a fin de lograr un uso
homogneo.
2. Sistemas y registros contables
2.1. La contabilidad refleja la inversin y el financiamiento de las
empresas a travs de la tcnica de la partida doble. sta se refiere a que
cada transaccin se refleja, al menos, en dos cuentas o cdigos
contables, una o ms de dbito y otra (s) de crdito. El total de los valores
de dbito debe ser igual al total de los valores de crdito, con lo que se
mantiene un balance en el registro contable.
2.2. El registro contable no est supeditado a la existencia de un
documento formal. En los casos en que la esencia de la operacin se
haya efectuado segn lo sealado en el Marco Conceptual para la
31
Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros de las NIIF,
corresponde efectuar el registro contable correspondiente, as no exista
comprobante de sustento.
2.3. Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y
registros contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de
otras disposiciones de ley.
2.4. Los libros, registros, documentos y dems evidencias del registro
contable, sern conservados por el tiempo que resulte necesario para el
control y seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo que
prescriben otras disposiciones de ley.
3. Estructura de Cuentas en el Plan Contable General Empresarial
Elemento: Se identifica con el primer dgito y corresponde a los
elementos de los estados financieros, excepto para el dgito 8 que
corresponde a la acumulacin de informacin para indicadores
nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden;
1, 2 y 3 para el Activo;
4 para el Pasivo;
5 para el Patrimonio neto,
6 para Gastos por naturaleza;
7 para Ingresos;
8 para Saldos intermediarios de gestin;
9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de costo de
produccin y gastos por funcin; para ser desarrollado de acuerdo a la
necesidad de cada empresa:
32
0 para Cuentas de orden, que acumula informacin que no se
presenta en el cuerpo de los estados financieros;
Rubro o cuenta: a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de
presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los
saldos de acuerdo a naturalezas distintas;
Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto,
ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a tres dgitos;
Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la
condicin de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la
informacin provista por las subcuentas.
Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin
cuando existe ms de un mtodo para medirla, u otorga un nivel de
especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones
inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguir entre
activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor
nivel de detalle.
2.3.2 CLASIFICACIN Y CATALOGO DE CUENTAS
Se detalla las cuentas empleadas en la empresa tratada en el Anexo 07.
2.3.3 DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS
La descripcin y dinmica contable se desarrolla para cada cuenta,
ofreciendo una descripcin a nivel de subcuenta (dos dgitos), con el
siguiente formato:
a. Contenido. Brinda una descripcin de los componentes de la cuenta.
33
b. Nomenclatura de las subcuentas. Se seala la descripcin a nivel de
tres dgitos, donde se recoge el contenido y las caractersticas ms
resaltantes de las operaciones all reconocidas.
c. Reconocimiento y medicin. Se resume lo establecido por las NIIF
aplicables, sobre estos aspectos del tratamiento contable, sin contener un
desarrollo exhaustivo, y respecto de lo cual, este PCGE se subordina a lo
especificado en las NIIF.
d. Dinmica de la cuenta. Describe las transacciones ms comunes o
generales, bajo el formato de dbitos y crditos, sin agotar las
posibilidades que cada una de ellas admite. Por consiguiente, cuando se
trate de operaciones cuya contabilizacin no est expresada por separado
en el PCGE, se deber formular el registro contable que proceda,
aplicando el criterio profesional de acuerdo con las NIIF.
e. Comentarios. Buscan orientar la aplicacin de las cuentas y
subcuentas, resaltando ciertas caractersticas de ellas.
f. NIIF e Interpretaciones referidas. Se citan las NIIF e Interpretaciones
aplicables en cada cuenta.
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en
efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en
instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a
requerimiento del titular.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
34
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros
que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la
empresa en razn de su objeto de negocio.
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el
personal, titular, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por
transacciones distintas a las del objeto del negocio.
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir
en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se
extienden ms all de un ejercicio econmico.
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
21 PRODUCTOS TERMINADOS
Incluye el costo de los servicios prestados por la empresa, que se
relacionan con ingresos que sern reconocidos en el futuro, y los costos
de financiacin incorporados al valor de estos activos.
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes
de los insumos principales (materias primas) y los suministros que
intervienen en el proceso de fabricacin.
35
ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
El arrendamiento financiero se establece a travs de un contrato mediante
el cual se compromete a otorgar el uso o goce temporal de un bien al
arrendatario, obligndose este ltimo a pagar una renta peridica que
cubra el valor original del bien, ms la carga financiera, y los gastos
adicionales que contemple el contrato. Al vencimiento de ste, la
arrendadora, y a eleccin del arrendatario, se aplica una de las diferentes
opciones terminales que se establecen:
Transferir la propiedad del bien, mediante un pago inferior al valor del
mercado, al momento de realizar la operacin.
Prorrogar el contrato estableciendo pagos inferiores al que se fij
durante el plazo inicial del contrato.
Obtener parte del precio por la enajenacin a un tercero del bien objeto
del contrato.9
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la
produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros
o para propsitos administrativos; y b) se espera usar durante ms de un
perodo.
9
Prrafo 4 de la NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 17
36
Un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocer como activo
cuando:
(a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros
derivados del mismo; y
(b) el costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad. 10
37 ACTIVO DIFERIDO
Se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no devengados,
contenidos en cuentas por pagar.
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a
lo largo de su vida til, as como la amortizacin de los intangibles, y el
agotamiento de recursos naturales.
ELEMENTO 4: PASIVO
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
Representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos,
as como los aportes a los sistemas de pensiones, el impuesto a las
transacciones financieras que la empresa liquida.
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los
trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar,
y beneficios sociales.
10
Prrafo 7 de la NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 16
37
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la
empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones
objeto del negocio.
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la
empresa al titular.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de
financiacin que contrae la empresa con instituciones financieras y otras
entidades no vinculadas, y por emisin de instrumentos financieros de
deuda.
Tambin se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a
dicha financiacin y otras obligaciones relacionadas con derivados
financieros.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
Representan cuentas por pagar a terceros, que contrae la entidad por
transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de
financiamiento.
ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO
50 CAPITAL
Agrupa las subcuentas que representan aportes del titular, cuando tales
aportes han sido formalizados desde el punto de vista legal.
38
59 RESULTADOS ACUMULADOS
Representan utilidades no distribuidas y las prdidas acumuladas sobre
las que el titular no ha tomado decisiones.
ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA
60 COMPRAS
Acumula las compras de bienes que efecta la empresa, para destinarlos
a la venta o para incorporarlos al proceso productivo. Las subcuentas
distinguen los bienes adquiridos de acuerdo con su naturaleza y su
relacin con el elemento 2 de Existencias.
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadera,
materias primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y
embalajes, para un perodo.
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
Representan las remuneraciones a que tiene derecho el trabajador, tanto
en efectivo como en especie as como las distintas contribuciones para
seguridad y previsin social, y en general todas las cargas que lo
benefician.
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados
por terceros a la empresa.
64 GASTOS POR TRIBUTOS
39
Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, tasas y
contribuciones de cargo de la empresa, establecidos por el gobierno
nacional, el gobierno regional y el gobierno municipal o local.
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
Agrupa las subcuentas que acumulan otros gastos de gestin que por su
naturaleza no se consideran como consumo de bienes relacionados con
la prestacin de servicios, ni como remuneracin.
67 GASTOS FINANCIEROS
Acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtencin de
recursos financieros temporales y financiamiento de operaciones
comerciales o por efectos de la diferencia en cambio, as como la prdida
por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable.
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
Acumulan el consumo de beneficio econmico incorporado en activos a
largo plazo; la prdida de valor de activos por medicin a su valor
razonable; y, los gastos por provisiones que dan lugar al reconocimiento
paralelo de un pasivo de monto u oportunidad inciertos.
69 COSTO DE VENTAS
Acumulan el costo de los bienes y/o servicios inherentes al giro del
negocio, transferidos a ttulo oneroso.
COSTO DEL SERVICIO
40
En la empresa tratada se denomina costo solamente a los costos
incurridos en la prestacin del servicio de transporte de carga.
Estos costos estn conformados por los siguientes elementos:
a.- Costos de Suministros diversos
Costos conformados por las compras que realiza la empresa para poder
brindar dar el servicio de transporte.
b.- Costos de Mano de Obra por el servicio
Costos conformados por los sueldos de los trabajadores que ofrecen el
servicio de transporte.
c.- Costos Indirectos
Costos conformados por elementos que intervienen indirectamente en la
prestacin del servicio, tales como: depreciacin, energa, agua, telfono,
alquileres, mantenimiento, reparaciones, etc.
ELEMENTO 7: INGRESOS
70 VENTAS
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de bienes
y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio,
desagregando las que corresponden a entidades relacionadas de las que
corresponden a ventas a terceros.
RECONOCIMIENTO DEL INGRESO11
En la prestacin de servicios:
Ingresos estimados confiable
11
Prrafo 20 al 28 de la NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 18
41
El plazo de cumplimiento de la transaccin a la fecha del balance
puede ser medido confiablemente.
Los beneficios econmicos fluirn a la empresa
Costos de la operacin estimados confiablemente.
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
Corresponden a los incrementos de beneficios econmicos originados en
compras, que no pueden identificarse con el bien o servicio adquirido, y
consecuentemente, no pueden ser deducidos del costo de adquisicin.
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Corresponden a las disminuciones de beneficios econmicos originados
en descuentos, rebajas y bonificaciones efectuadas a clientes sobre el
valor de venta.
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN
Acumulan los ingresos distintos de los relacionados con la actividad
principal del ente econmico y de los provenientes de financiamientos
otorgados, tanto de terceros como de entidades relacionadas.
77 INGRESOS FINANCIEROS
Acumulan las rentas o rendimientos provenientes de colocacin de
capitales; de la diferencia en cambio a favor de la empresa; de los
descuentos obtenidos por pronto pago; as como de la ganancia por
medicin de activos y pasivos al valor razonable.
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, los gastos
por naturaleza registrados en el elemento 6, excepto a las cuentas de
costos del elemento 9 Contabilidad Analtica de Explotacin.
42
ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION:
COSTOS DE PRODUCCION Y GASTOS DE FUNCION
Este elemento comprende la contabilidad analtica de explotacin, que
muestra los costos de produccin y los gastos por funcin.
La acumulacin de costos de produccin de bienes y servicios, permite el
costeo de los mismos para su incorporacin en los activos
correspondientes.
2.3.4 BASE DE CONCLUSIONES
1. El Plan Contable General Empresarial como una herramienta del
proceso contable.
El tratamiento de las transacciones, en su aspecto de reconocimiento,
implica su acumulacin para la presentacin de saldos de los elementos
de los estados financieros, y la revelacin de otra informacin en notas a
los estados financieros. Esa acumulacin de saldos y otra informacin se
facilita con la identificacin de las transacciones por cdigos para su
posterior registro y procesamiento. En tanto, en el Per se utiliza un plan
contable por mandato imperativo de la ley desde hace ms de dos
dcadas, el proyecto de desarrollo de un nuevo PCGE no contempl
ningn proceso de auscultacin sobre la conveniencia de su utilizacin.
El plan de cuentas como herramienta del proceso contable se subordina,
en lo que hace al tratamiento contable de las transacciones, a las NIIF y
esas otras disposiciones.
2. Consideraciones respecto del plan contable anterior
43
El Plan Contable General Revisado (PCGR) en vigencia desde el ao
1985 contena tres partes: Definiciones Generales; Cuentas del Plan
Contable; e Informacin Financiera.
La parte sobre Definiciones Generales contena tres ttulos, divididos en
Generalidades; Principios Contables y Terminologa; as como, el Cuadro
Contable y la Lista de Cuentas. A su vez, la parte de Cuentas del Plan
Contable estaba dividida en cinco captulos, donde se trataba, las
Cuentas de Balance, las Cuentas de Gestin, los Saldos Intermediarios
de Gestin, la Contabilidad Analtica; y las Cuentas de Orden; estas dos
ltimas sin desarrollarlas; es decir, sin incorporar cdigos especficos de
cuentas. La tercera parte inclua los modelos de estados financieros a
presentar por las empresas.
Para la elaboracin del Plan Contable General Empresarial (PCGE), se ha
mantenido PCGR, hasta donde ha sido aplicable y posible, lo siguiente: la
codificacin utilizada; es decir, se ha conservado algunos cdigos
contables, incluyendo los cdigos a nivel de subcuenta (3er dgito) y
divisionaria (4to dgito). Es el caso de Caja y bancos (Cuenta 10),
Cuentas por cobrar comerciales (Cuenta 12), Capital social (Cuenta 50),
entre otros. Por otro lado, se han incorporado nuevos cdigos, como
Cuentas Cobrar comerciales - Relacionadas (Cuenta 13), Servicios y
otros contratados por anticipado (Cuenta 18) y Activos biolgicos (Cuenta
35).
Tambin se ha eliminado la cuenta de Cargas diferidas (antes cuenta 38),
por no ser aplicable en la actualidad.
44
3. Plan contable para empresas de distinto tamao
La consideracin de empresas de tamao pequeo y mediano (PyMEs),
frente a las corporaciones de mayor tamao, en lo referido al desarrollo
de sus soportes administrativos, fue tomada en cuenta al desarrollar el
PCGE. El plan de cuentas propuesto, que como se explic anteriormente,
toma en cuenta el PCGR en todo lo que sea aplicable, representa una
adecuacin va cdigos al modelo contable de las NIIF, y no introduce
diferencias respecto de su dinmica.
Con el mismo propsito fue evaluada la propuesta de NIIF para Pequeas
y Medianas Entidades, cuya estructura y contenido, est fuertemente
influenciada por las NIIF. No se encontr ninguna barrera a la utilizacin
de un plan de cuentas nico para todas las empresas en su conjunto, con
independencia de su tamao.
4. Balance entre flexibilidad y detalle
A menor prescripcin de detalle, las empresas podrn decidir mejor todo
el nivel de cuenta analtica adicional requerida para evaluar su gestin.
Frente a ello, un mayor detalle en la prescripcin de cuentas, derivadas
de las NIIF, permitir un acomodo ms imperceptible a esas NIIF.
Para decidir el grado de detalle de la codificacin propuesta en el PCGE,
se tom en cuenta el nmero de dgitos utilizado en el PGCR,
encontrando que la clasificacin obligatoria consider 3 dgitos, excepto
en el caso de la Cuenta 40 de Tributos, donde la clasificacin obligatoria
lleg a 4 dgitos. En tanto, el grado de desarrollo contable expresado en
un modelo como el de las NIIF, es bastante ms completo que el existente
45
dos dcadas, lo que se evidencia por la mayor especificidad al clasificar
las partidas, y considerando un requerimiento mayor en el nmero de
revelaciones exigidas por aquellas, se consider conveniente el prescribir
la codificacin hasta el 5to dgito para algunas cuentas.
De manera consistente, tambin se concluy que, basados en el
desarrollo informtico y tecnolgico que permite el manejo de volmenes
considerables de informacin con mayor detalle, la flexibilidad del plan
contable para adecuarse a las particulares circunstancias de cada
empresa, puede efectuarse a partir del dgito siguiente a los prescritos en
este plan.
5. Discusin entre la contabilidad y, las normas legales y tributarias
De acuerdo con el Marco Conceptual para la Preparacin de la
Informacin Financiera de las NIIF, las transacciones y dems sucesos
deben ser reflejados en estados financieros de acuerdo con su esencia y
realidad econmica, y no meramente segn su forma legal. Esta
caracterstica cualitativa, que sirve de sustento al contenido confiable de
la informacin financiera, ha sido observada en el desarrollo del PCGE.
No obstante ello, se ha dado consideracin debida a la forma legal de
manera subordinada a las prescripciones del modelo contable de las NIIF.
6. Libros y Registros Contables
Para la actividad empresarial no existen prescripciones contables
respecto de los libros que se debe mantener, aunque se desprende su
necesidad, en tanto la informacin requiere ser acumulada para su
46
posterior presentacin, y en tanto facilita los propios procesos de
preparacin de informacin financiera y de control. Visto de manera
inversa, los registros contables a partir de los cuales se prepara
informacin financiera deben ser preparados de acuerdo con el modelo
contable que requiera ser aplicado, que en el caso del Per es el
conformado por las NIIF.
Por su parte, la legislacin tributaria establece la obligacin de llevar libros
y registros con carcter tributario. Diversos libros y registros, por esa
legislacin establecidos, no constituyen fuentes a partir de las cuales se
preparan y presentan los estados financieros, como es el caso, de los
registros de compras y ventas. Las cifras de compras y ventas, como es
conocido, utilizadas en la preparacin de los estados financieros fluyen de
un libro mayor con cierto detalle, comnmente llamado libro mayor
analizado. El PCGE ha sido desarrollado para esos libros que s
constituyen fuente necesaria para la preparacin de los estados
financieros.
7. Estructura de cuentas
A diferencia de lo establecido en el PCGR, en el desarrollo del PCGE se
ha conceptualizado la clasificacin de transacciones en funcin de la
ubicacin del dgito del cdigo. Esto permitir una incorporacin ordenada
de otros cdigos contables conforme aparezcan nuevas exigencias en las
NIIF, o se creen nuevas formas de efectuar transacciones econmicas.
De acuerdo con lo establecido por el Marco Conceptual de las NIIF, los
estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones,
47
agrupndolos en categoras, de acuerdo a sus caractersticas
econmicas, categoras que se denominan Elementos de los Estados
Financieros.
En concordancia con lo establecido en dicho Marco, se ha desarrollado el
PCGE asignando el primer dgito para definir el elemento, sin incorporar
cambios respecto del PCGR. As, para el activo se han utilizado los
cdigos 1, 2 y 3, segn la naturaleza y liquidez de los mismos. El nmero
1 para activo disponible y exigible; el nmero 2 para activos realizables, y
el nmero 3 para activos inmovilizados. En numero 4 para el pasivo y el
nmero 5 para el patrimonio neto. Adems, los gastos por naturaleza con
el nmero 6; el 7 para acumular los ingresos; el 8 para los saldos
intermediarios de gestin; 9 para los costos de Produccin y Gastos por
funcin; y el 0 para las cuentas de orden.
El segundo dgito del cdigo corresponde a la cuenta o rubro. Este es el
nivel mnimo de presentacin con lo establecido por la NIC 111, en tanto
clasifica los saldos de acuerdo con su naturaleza.
El tercer dgito llamado subcuenta corresponde al primer nivel de
desagregacin de la cuenta, permitiendo llegar a las clases contenidas en
elementos de la misma naturaleza. Este nivel de desagregacin puede
ser presentado en el cuerpo de los estados financieros o en notas a los
mismos, de acuerdo con la NIC 1 ya citada.
El cuarto dgito, denominado divisionaria, corresponde a la primera sub
clasificacin para una misma clase de activos.
El quinto dgito corresponde a una subdivisionaria, la que acumula saldos
de acuerdo con alternativas de valuacin.
48
No se ha contemplado ms dgitos para este PCGE, dejando la
posibilidad a las empresas para que utilicen los apropiados de acuerdo
con sus necesidades.
CAPITULO III
SISTEMA CONTABLE DE LA EMPRESA AGUSTIN BIBIANO
HUAMAN ANTONIO
3.1 LA EMPRESA AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO

3.1.1 Organizacin y estructura
3.1.1.1 Concepto
Es un conjunto organizado de actividades personales, medios
econmicos y materiales, y relaciones comerciales, con propsito de
obtener beneficios, para la consecucin de una idea de produccin de
bienes o prestacin de servicios con destino al mercado. 12

La empresa es una entidad que mediante la organizacin de elementos
humanos, materiales, tcnicos y financieros proporciona bienes o
servicios a cambio de un precio que le permite la reposicin de los
recursos empleados y la consecucin de unos objetivos determinados.
La estructura de una organizacin est formada por relaciones
relativamente estables y fijas entre puestos y grupos de trabajo. Su
objetivo fundamental es influir en el comportamiento de personas y grupos
de modo que el rendimiento de la organizacin sea eficaz y oportuna.
El concepto de estructura tambin implica una configuracin de
actividades que se caracteriza por ser perdurable y persistente, es decir,
la estructura se caracteriza por su regularidad. Estas actividades
constituyen lo que puede denominarse procesos organizacionales.
12
Alfonso Nieto Francisco Iglesias (2000) La Empresa Informativa pp. 16
49
3.1.1.2 Clasificacin
Si examinamos las distintas tareas que se realizan en una empresa y las
diferenciamos segn la responsabilidad, se ver que estn estructuradas
en tres grados o niveles: el directivo, el ejecutivo y el operativo.

3.1.1.2.1 rgano Directivo:
En el nivel directivo se adoptan decisiones que afectan a toda la empresa
y tienen trascendencia a corto, mediano y largo plazo.

Este rgano es responsable de disear, implantar y mantener el control
interno; esta responsabilidad incluye la preparacin y presentacin
razonable de los Estados Financieros de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en el Per.

Este rgano controla el trabajo de las otras reas, mediante estndares
de desempeo, supervisin continua del desempeo, es decir, la
evaluacin del desempeo general.

Asimismo en esta rea se toma decisiones como: motivar el desarrollo del
personal, ejercer auditoria lineal y vertical, medidas como determinar los
productos que se elaboran o los acuerdos estratgicos, nacionales o
internacionales son algunas de ellas.

3.1.1.2.2 rgano Ejecutivo:
En el nivel ejecutivo se integran los distintos jefes o mandos intermedios.
En l se toman decisiones de tipo tcnico, relativas al cumplimiento de los
planes y programas diseados para alcanzar los fines generales. As, el
jefe del rea de transportes seleccionar a los transportistas, determinar
su tarea, establecer los sistemas de remuneracin y formacin.
3.1.1.2.3 rgano Operativo

En el nivel operativo se abordan cuestiones normalmente ms sencillas
relacionadas con el desarrollo de sus tareas especficas. Por ejemplo, un
transportista se ocupar de transportar la carga al lugar donde lo solicite
el cliente, gestionar los cobros, seguimiento de los impagados, etc.

3.1.1.3 Constitucin
50
La empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO se constituyo en la
provincia de Huancayo en 1993, estuvo 3 aos en condicin de informal,
formalizando el 12 de enero de 1996 inscribindose a la SUNAT como
una personal natural con negocio; dedicndose principalmente y
nicamente al transporte de carga por carretera como: mercaderas,
muebles y otros; llevando su contabilidad en forma manual.
3.1.1.4 Relacin con otras formas de constitucin de empresas

La Persona Natural con negocio tiene relacin con las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada 13; porque es aquella persona
natural que realiza una actividad comercial, existiendo una distincin entre
el patrimonio como persona natural y el patrimonio afectado a la
realizacin de su actividad comercial por lo que las obligaciones derivadas
de su actividad comercial se encuentran respaldadas por todo el
patrimonio de la persona natural.

3.1.1.5 Estructura
Se muestra en el Anexo 05.
3.1.2 Sistema operativo

3.1.2.1 Descripcin del nivel directivo
El responsable del nivel directivo es Agustin Huaman Antonio, quien
realiza las siguientes labores:

- Toma las decisiones sobre las diferentes actividades u operaciones que
se realizan en la empresa;
- Determina las metas y prioridades, identificando las acciones,
responsables, plazos y los recursos requeridos;

- Celebra y ejecuta contratos ordinarios correspondientes al objeto de la
empresa;
- Establece estndares de desempeo y supervisa el desempeo del
nivel ejecutivo y operativo;
13
Ley N 21621 Ley de la Empresa Individual con Responsabilidad Limitada
51
- Disea, Implanta y mantiene el Control Interno dentro de la
organizacin;
- Es responsable de la preparacin y presentacin razonable y fidedigna
de los Estados Financieros de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en el Per;

- Pronuncia sobre la gestin social y los resultados econmicos del
ejercicio anterior expresado en los estados financieros del ejercicio
anterior;
- Decide sobre los beneficios a brindar a los clientes como: garantas y
descuentos para conseguir la lealtad de los clientes;

- Representa a la empresa, con las facultades generales y especiales
previstas en el Cdigo Procesal Civil;
3.1.2.2 Descripcin del nivel ejecutivo

El nivel ejecutivo est conformado por dos reas: Departamento de
Contabilidad y Departamento de Operaciones.

a) El responsable del Departamento de Contabilidad es Ruth Lozano
Vargas; desarrolla la contabilidad y es parte importante de la ejecucin
del sistema control interno de la empresa, realiza las siguientes
labores:
- Registra las compras de: combustible, alimentacin, alojamiento,
peaje, repuestos, mantenimiento y reparacin de las unidades de
transporte, leasing YI-7046, seguros, suministros de oficina, agua, luz,
telfono y las otras transacciones que realice la empresa. Los pagos
de las compras se sustentan con recibos de egresos debidamente
enumerados (en caso de pago en efectivo) y extractos bancarios (en
caso de pagos con cheques o transferencias) y los pagos de tributos
se sustenta en el extracto bancario de nuestra cuenta de detracciones
en el Banco de la Nacin;
52
- Los egresos realizados por gastos de viaje se controlan de la
siguiente manera: 1 se entrega el original del recibo de egresos al
trabajador para sustentar que efectivamente ha recibido el dinero, la
copia es para control de caja. 2 se recepcionan los comprobantes de
pago que sustentan los gastos realizados y en caso de haber un saldo
se procede a la devolucin o al reintegro de dicha diferencia.

- Registra las prestaciones de servicios a los clientes y los otros
ingresos por diversas transacciones que realice la empresa;

- Los cobros de las ventas se sustenta con recibo de ingresos (en caso
sean en efectivo) y en los extractos bancarios (en caso nos realicen
depsitos o transferencias a nuestra cuenta);

- Control de los temas laborales de la empresa;
- Responsable de caja - coordina y controla los cobros y pagos que se
tienen pendientes;
- Lleva los libros de contabilidad de acuerdo con las normas legales
vigentes, archiva y conserva los documentos soportes al igual que los
documentos internos, realiza el registro contable de las transacciones
de acuerdo con las normas y procedimientos;

- Prepara, tramita y elabora las declaraciones de carcter tributario:
PDT 601 Planilla Electrnica, PDT 621 IGV Renta mensual, PDT
668 Renta Anual 3ra. Categora e ITF;

- Revisa, controla y evala los sistemas y procedimientos para
garantizar la efectividad del sistema contable;

- Elabora los Estados Financieros mensualmente, aplicando las normas
tcnicas, especficas, sustantivas y procedimentales para permitir
informar, centralizar y rendir los informes contables a usuarios
internos y externos;
- Analiza los Estados Financieros establecidos para la toma de
decisiones en bien de la empresa;
53
- Refrenda con su firma los comprobantes y documentos de
contabilidad y Estados Financieros de la Institucin.
b) El responsable del Departamento de Operaciones es Agustn Huamn
Antonio, quien realiza las siguientes labores:

- Coordina los servicios de transporte a realizar;
- Consigue nuevos clientes y en el caso que uno de los trabajadores
consiga un cliente se le asigna una comisin;

- Es el encargado del reclutamiento, seleccin y capacitacin del
personal de esta rea;

- Plantea y ejecuta un cronograma de mantenimiento de las unidades
de transporte que utiliza esta rea para el logro del objeto de la
empresa.
3.1.2.3 Descripcin del nivel operativo
El nivel operativo lo ejecutan: Agustn Huamn Antonio y Cesar Huamn
Vila quienes realizan la prestacin de servicios (traslado de carga), al
mismo tiempo son los encargados de controlar el adecuado
funcionamiento de las unidades de transporte que posee la empresa
adems realizan el cobro de las prestaciones de servicios a los clientes
cuando es en efectivo.
En meses con mayor demanda se requiere a un personal ms para poder
atender todas las solicitudes de los clientes.
3.2 SISTEMAS DE INFORMACIN

3.2.1 Antecedentes
Los Sistemas de Informacin son requeridos para poder dar apoyo al
proceso de toma de decisiones de las organizaciones. Desde esta
perspectiva debe ser absolutamente claro que toda organizacin requiere
de Sistemas de Informacin, y los requiere durante toda su existencia. Lo
nico que va a cambiar en el tiempo, es la forma en que se
implementarn estos sistemas.

3.2.2 Concepto
54
Los sistemas de informacin son un conjunto de componentes
interrelacionados que renen, procesa, almacena y distribuye informacin
para apoyar la toma de decisiones y el control de una organizacin.

Asimismo son mtodos formales para proporcionar a los gerentes la
informacin confiable y oportuna que necesitan para tomar decisiones, y
para que las organizaciones lleven a cabo eficientemente las funciones de
planificacin, control y operacin.

El flujo de informacin que da vida al sistema no es otro que la
realimentacin. Sin ella el sistema morira, pues no podra saber si est
funcionando de acuerdo a sus objetivos ni si est cumpliendo su
compromiso implcito con el medio.14

3.2.3 Clases
3.2.3.1 Sistemas Informacin Transaccionales
Es aquel que cubre los procesos relacionados con el trabajo diario. La
mayora de empresas tiene hoy en da uno o varios Sistemas de
Informacin Transaccionales operacionales, en los cuales el tipo de
anlisis que implementan estn predefinidos, y responden a un conjunto
de preguntas orientadas a la gestin y control del negocio.
3.2.3.2 Sistemas Informacin Analticos

A medida que las necesidades analticas crecen, las hojas de clculo son
utilizadas como herramientas analticas y permiten con cierta habilidad
dar respuestas a situaciones complejas.
3.2.4 Nuevas necesidades informacin
El principal inters de la direccin es tener una visin del conjunto de la
empresa, con respecto a sus metas y al medio. Siendo uno de los
14
Mireya Bernal Nio: SISTEMA, CONTABILIDAD Y GERENCIA Venezuela 2004 (pag. 20)
55
objetivos de la empresa administrar eficientemente su patrimonio y siendo
de la contabilidad la medicin del patrimonio y su evolucin.
Las nuevas demandas de informacin abren campo a la introduccin de
nuevos conceptos que pueden llegar a potencializar la empresa dentro del
mercado si se les da el adecuado manejo, reconocimiento y medicin.
3.3 SISTEMAS CONTABLES
3.3.1 NATURALEZA DE LOS SISTEMAS CONTABLES EN LAS EMPRESAS
La implementacin de un sistema de contabilidad dentro de la empresa es
fundamental, ya que esta es la que permite llevar un control de las
negociaciones mercantiles y financieras y adems de satisfacer la
necesidad de informacin para as obtener mayor productividad y
aprovechamiento de los recursos de manera oportuna.
La creacin de los sistemas contables eficientes surgi de la necesidad
de informacin que los actores que componen la empresa necesitaban.
En este sentido, un sistema debe encontrarse estructurado y
especialmente diseado para que sea capaz de clasificar todas las
acciones econmicas que implica la construccin y formacin de una
empresa.15
3.3.2 CONCEPTO DE SISTEMA CONTABLE
Son normas, pautas, directivas, procedimientos etc. para controlar las
operaciones y suministrar informacin financiera de la empresa, por
medio de la organizacin, clasificacin y cuantificacin de las
informaciones administrativas y financieras que se nos suministre.
15
http://www.gestion yadministracion.com/contabilidad/sistemas-de-contabilidad.html
56
Para que un sistema de contabilidad funcione eficientemente es preciso
que su estructura - configuracin cumpla con los objetivos trazados.
Los sistemas de contabilidad representan una de las herramientas ms
importantes y esenciales para lograr el desarrollo de las empresas. A su
vez, los sistemas de contabilidad son los encargados de analizar y valorar
todos aquellos resultados econmicos que suele obtener una empresa
mediante la agrupacin y la comparacin de resultados, permitiendo as,
que todas las tareas de la empresa sean ejecutadas bajo control. 16
3.3.3 OBJETIVO DE UN SISTEMA CONTABLE
- Permitir que distintos empleados puedan mantener registros
coherentes y uniformes con la implementacin de un catalogo de
cuentas ms detallado.
- Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidar
cifras financieras.
- Elaborar informes acerca de la situacin en la cual se encuentra la
empresa, verificando la aplicacin de las normas legales
correspondientes e implementando diferentes metodologas para lograr
una mejor y ms eficiente recopilacin de la informacin, buscando que
la misma se acerque lo ms posible a la realidad econmica
correspondiente a la empresa.
3.3.4 CLASES DE SISTEMAS CONTABLES

3.3.4.1 SISTEMA CONTABLE MANUAL
16
Idem;15
57
Brinda herramientas a la administracin que le permitan conocer,
controlar las operaciones de un negocio, proporcionndole los
conocimientos para el control de todos los aspectos importantes de la
organizacin, la desventaja de este sistema es que se emplea ms
tiempo y hay ms probabilidades de errores humanos.
3.3.4.2 SISTEMA CONTABLE COMPUTARIZADO
El principal objetivo de un sistema es dotar de herramientas a la
administracin que le permitan conocer, controlar y dirigir las
operaciones de un negocio, proporcionndole los conocimientos para el
control de todos los aspectos importantes de la organizacin, este
sistema no emplea demasiado tiempo y disminuye el grado de error
humano.
3.3.5 CARACTERISTICAS DE LOS SISTEMAS CONTABLES

3.3.5.1 Codificacin
El lmite del sistema esta codificado para permitir la entrada de algunos
elementos y bloquear la de otros. La clave es que se seleccionen los
elementos verdaderamente importantes para el funcionamiento del
sistema. Esto implica especificar no solamente los insumos que van a
entrar al sistema, sino tambin los requisitos y el tipo de realimentacin
que se desea.
3.3.5.2 Equilibrio
El sistema debe comportarse lo ms apegado posible a sus metas y
objetivos. Cuando recibe seales (realimentacin) de una desviacin que
conduce a un desequilibrio, se realiza acciones que tienden a lograr
nuevamente la estabilidad. Esas seales se detectan mediante los
sistemas de contables y de informacin.
58
3.3.5.3 Equifinalidad
Los sistemas pueden llegar al mismo objetivo, siguiendo diferentes
caminos a partir de diferentes condiciones iniciales. Lo importante es que
los sistemas tienen la posibilidad de autorregularse y modificar sus
procesos, a medida que avanzan hacia el cumplimiento de su propsito.
Los sistemas no van en lnea recta hacia su objetivo, pero siempre lo
buscan.
3.3.5.4 Especializacin
A medida que crecen los sistemas se vuelven ms complejos. Las
organizaciones crecen creando nuevos departamentos, que realizan
funciones especializadas o nuevas organizaciones subordinadas a la
original.
3.3.6 ORGANIZACIN DEL SISTEMA CONTABLE DE LA EMPRESA
Toda operacin es respaldada por un comprobante o documento de
control interno que permita su apropiada contabilizacin y que sirva para
conocer las diferentes operaciones realizadas.
El sistema se origina con la necesidad de terceros de transportar su carga
a otro lugar con lo que da inicio al objeto de la empresa.
Cuando la prestacin de servicios se realiza al cliente debe elaborarse
una factura al igual que la gua de remisin transportista; cuando haya
conformidad del servicio el cliente realiza el pago; depositando el 4% a
nuestra cuenta de detracciones del banco de la nacin y el resto en
efectivo en caso que el total de la operacin no superase los S/.3500.00
59
en caso contrario realiza el depsito en la cuenta del BCP. En caso que el
cobro sea en efectivo el encargado elaborara un recibo de ingreso a caja.
La caja general es aquella donde se guarda todo el dinero diario recibido
por diferentes conceptos y los egresos se documentan con los recibos de
egresos y facturas de compra hechas por conceptos como mantenimiento
de las unidades de transporte, alimentacin, peaje, alojamiento, servicios
prestados por terceros, etc.
El control de los activos fijos: los dos camiones con los cuales se realiza
el transporte de carga; a los que se les programa y realiza el
mantenimiento mensualmente.
Todas estas operaciones son registradas en los libros contables, y se
elaboran los estados financieros de forma manual, ocasionando una
prdida de tiempo y no contribuye a la toma de decisiones oportuna.
3.3.7 NECESIDADES DE INFORMACION CONTABLE FINANCIERA Y
TRIBUTARIA
3.3.7.1 NECESIDADES DE LA INFORMACION CONTABLE FINANCIERA
La informacin contable financiera debidamente procesada permite a los
usuarios evaluar: El comportamiento econmico-financiero de la entidad,
los recursos econmicos que controla, la estructura de sus fuentes de
financiacin y su liquidez y solvencia y adems contribuye para la toma de
decisiones.
3.3.7.2 NECESIDADES DE LA INFORMACION TRIBUTARIA
La informacin tributaria es til, y permite a los usuarios evaluar: El
comportamiento tributario de la entidad, los recursos econmicos que
controla, la estructura de sus fuentes de financiacin.
60
CAPITULO IV
CASUSTICA DE APLICACIN PARA GENERAR LOS LIBROS Y
REGISTROS TRIBUTARIOS APLICANDO EL PCGE
4.1 ANTECEDENTES
El ao anterior estaba vigente el plan contable general revisado en el cual
haba muchas deficiencias al momento de asignar una cuenta a una
transaccin; en el plan contable general empresarial hay cuentas ms
especficas y analticas que hace posible un anlisis coherente, uniforme
y analtico de los estados financieros y que adems la normativa tributaria
exige elaborar los nuevos formatos en los libros y registros tributarios.
4.2 OPERACIONES
EMPRESA : AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO
61
DOMICILIO : JR. JORGE BASADRE NRO. 856 CHILCA HUANCAYO -
JUNIN
RUC : 10236472219
1. Con la siguiente informacin, contabilizar las operaciones en la determinacin
del costo operativo y estructurar los Estados Financieros. MES ENERO DEL
2011.
2. Los rubros del balance al 31.12.2010 es como sigue:
10111 Caja General S/. 4,638.00
10211 Fondos Fijo S/. 2,000.00
10410 Banco de Crdito Cta. Cte. MN S/. 3,859.26
Cta.1417804-0-09
10711 Fondos Sujetos a Restriccin S/. 578.00
Cta. De Detraccin 052192
1411 Prestamos al personal
Cesar Huamn Vila
DNI 200545431 con RE N 457 S/. 350.00
Con FE: 01.11.2010 Y FV: 30.01.2011
Ruth Lozano Vargas
DNI 20054135 con RE N 465 S/. 500.00
Con FE: 01-12-2010 Y FV: 01.03.2011
322 Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero
DESCRIPCIN COSTO DEPRECIACIN VALOR NETO

- Camin VOLVO F12 YI- 217,798.48 54,449.62 163,348.86
7046 Leasing 21850
62
AFB
Total 217,798.48 54,449.62 163,348.86
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo - Costo
DESCRIPCIN COSTO DEPRECIACIN VALOR NETO

Terrenos 98,458.00 98,458.00
- Lote N 02 rea
1,457.76 75,219.98 33,848.99 41,370.99

Inmuebles
Unidades de transporte
- Camin CHEVROLET 83,577.59 47,360.64 36,216.95
69 WP 3814 3,500.00 1,312.50 2,187.50

Equipos diversos
- Equipo de computo 4,500.00 4,312.50 187.50
SAMSUNG
- Equipo de computo
COMPAC
Total 265,255.57 86,834.63 178,420.94
37311 Costos financieros S/. 25,012.61
Leasing Banco de Crdito YI-7046
63
40111 IGV S/. -407.36
40171 Impuesto a la Renta Tercera Categora S/. 10,579.00
40311 Essalud S/. 340.31
40321 SNP S/. 403.00
40391 SCRT S/. 57.04
40711 AFP HORIZONTE
Ruth Lozano Vargas S/. 165.75
4115 Vacaciones por pagar segn planilla 015
Agustn Huamn Antonio
Fecha de Ingreso 01.04.2008 S/. 1,333.33
Ruth Lozano Vargas
Fecha de Ingreso 01.09.2007 S/. 416.67
Cesar Huamn Vila
Fecha de Ingreso 01.03.2003 S/. 1,125.00
4151 CTS por pagar segn planilla 015
Agustn Huamn Antonio S/. 311.11
Ruth Lozano Vargas S/. 243.06
Cesar Huamn Vila S/. 291.67
42121 Facturas por pagar
F/. 008-84248 Lucio Arturo Carrin Carrera
RUC 10199309825
Con FE: 10.12.2010 y FV: 20.01.2011 S/. 550.00
45211 Contratos de arrendamiento financiero S/. 166,753.08
Leasing 21850 AFB
64
45521 Contratos de arrendamiento financiero S/. 25,012.61
Leasing 21850 AFB
50311 Capital S/. 5,000.00
Agustn Bibiano Huamn Antonio DNI 23647221
5911 Resultados Acumulados S/. 166,533.40
1. Se compran los siguientes bienes y servicios:
- El 02 de enero compramos SOAT con vigencia de un ao a RIMAC
INTERNACIONAL COMPAA DE SEGUROS Y REASEGUROS S.A. con
RUC 20100041953, F/. 001-05829, para los 2 vehculos (2 camiones de
carga) por un importe de S/.2673.22, se paga con CH/.00002850.
DISTRIBUCION: 90% COSTO OPERATIVO 10% G.V.
- El 03 de enero compramos, al crdito a HINOSTROZA CUADROS
MERCEDES ODELINDA, RUC 10414309882 con F/. 002-000770 (F.V.
27.01.2011):
2 Manguera tubo de escape S/.100.00
2 Abrazadera S/. 60.00
2 Chapa de freno motor S/. 40.00
Lubricantes y aceites S/. 250.00
- El 10 de enero se realiza el mantenimiento y reparacin del Leasing placa
YI - 7046, pagando en efectivo el importe de s/.4.650.00, con CH/.
00002851 segn F/. 001-0854 a la empresa LUBRICANTES JHOMAR
EIRL con RUC 20486575086, el gasto ser distribuido 90% para costo
operativo y 10% para gasto de ventas.
- Se realizan gastos de viaje teniendo:
65
Alojamiento: 90% G.O. 10% G.V.
Alimentacin: 90% G.O. 10% G.V.
Peaje: 90% G.O. 10% G.V.
Garaje: 90% G.O. 10% G.V.
- Se tiene las siguientes compras gastos de viaje:
Fecha de N RUC Proveedor Detalle Importe RE

Emisin
comprob.
3 03.01.2011 F/.030-01515 10199309825 CARRION CARRERA petrleo 750.00 500
LUCIO ARTURO
4 04.01.2011 F/.009- 20100075858 GRIFO SAN IGNACIO petrleo 1,300.00 501

0700309 SAC
5 05.01.2011 TK/A6C001 20537464543 DESARROLLO VIAL peaje 46.40 501

002-047373 DE LOS ANDES
S.A.C.

S.A.C.
7 05.01.2011 F/.003-005112 ALOJAMIENTOS Alojamiento 40.00 501

20101681638
TURISTICOS CAN
CUN S.A.C.
8 05.01.2011 F/.002- RESTAURANT Alimentacin 50.00 501

20518681291
0025811 CHINESSE FOOD
EIRL
9 05.01.2011 F/.001-005589 GARAJE ENTRE Garaje 20.00 501

20537072114
PELOS E.I.R.L.
TOTAL 1,502.80
10 05.01.2011 F/.002-049665 20502301986 GATIGA SAC petrleo 100.00 502
11 05.01.2011 F/.024- 20100075858 GRIFO SAN IGNACIO petrleo 776.03 502

0058589 SAC

LUCIO ARTURO
13 06.01.2011 TK/.A6QU01 20537464543 DESARROLLO VIAL peaje 46.40 502

S.A.C.
14 06.01.2011 TK/.A6QU01 20537464543 DESARROLLO VIAL peaje 46.40 502
66
002-034684
DE LOS ANDES
S.A.C.
15 06.01.2011 F/.005-000111 HOTEL Alojamiento 40.00 502

20513136588 RESTAURANT EL
TRONCO E.I.R.L.

20515001213
0015803 CAMPESTRE LOS
GIRASOLES S.A.C

20537072114
PELOS E.I.R.L.
TOTAL 1,848.83

0059400 SAC
20 10.01.2011 BV/.001- 20492665704 ESTACION DE petrleo 50.00 504

002749 SERVICIOS ECAMEL
SAC

S.A.C.

0059541 SAC
23 11.01.2011 TK/A6QU01 20537464543 DESARROLLO VIAL peaje 46.40 504

S.A.C.
24 11.01.2011 F/.002-002584 HOTELES MARZON Alojamiento 40.00 504

20516424495
S.A.C.
25 11.01.2011 F/.005-000952 RESTAURANT Alimentacin 40.00 504

20303124901
TURISTICO CASA
REAL S.A.C.

20537072114
PELOS E.I.R.L.
TOTAL 2,242.81

S.A.C.

LUCIO ARTURO

0059752 SAC

S.A.C.
DESARROLLO VIAL
67
31 13.01.2011 TK/A6C001 20537464543 peaje 46.40 505
DE LOS ANDES
002-053816
S.A.C.

S.A.C.
33 13.01.2011 F/.005 HOTEL Alojamiento 40.00 505

20513136588
000132 RESTAURANT EL
TRONCO E.I.R.L.

20515001213
GIRASOLES S.A.C

20537072114
PELOS E.I.R.L.
TOTAL 2,345.60
15.01.2011 TK/A6C001 20537464543 DESARROLLO VIAL peaje

36 DE LOS ANDES 46.40 509
002-055607
S.A.C.
37 16.01.2011 F/009- 20100075858 GRIFO SAN IGNACIO petrleo 850.00 509

0702128 SAC

S.A.C.

20513136588
RESTAURANT EL
TRONCO E.I.R.L.

20515001213
GIRASOLES S.A.C

20537072114
PELOS E.I.R.L.
TOTAL 1,047.80

0060483 SAC

S.A.C.

LUCIO ARTURO

S.A.C.
68
20513136588
RESTAURANT EL
TRONCO E.I.R.L.
RESTAURANT
47 18.01.2011 F/.001- CAMPESTRE LOS Alimentacin 45.00 510
20515001213
0015955 GIRASOLES S.A.C

20537072114
PELOS E.I.R.L.
TOTAL 2,211.20

0702930 SAC

S.A.C.

0061327 SAC
52 21.01.2011 F/.001-119970 20486292378 ESTACION DE petrleo 100.00 512

SERVICIOS REAL LA
OROYA SA

S.A.C.

20513136588
RESTAURANT EL
TRONCO E.I.R.L.

20515001213
GIRASOLES S.A.C

20537072114
PELOS E.I.R.L.
TOTAL 2,292.80

S.A.C.

LUCIO ARTURO

S.A.C.

20101681638
TURISTICOS CAN
CUN S.A.C.

20518681291
69
EIRL
SE EXTRAVIO Garaje
TOTAL 557.80

0062223 SAC
67 26.01.2011 F/.002-050439 20502301986 GATIGA SAC petrleo 100.00 516

0062213 SAC

SERVICIOS REAL LA
OROYA SA

0062070 SAC

SERVICIOS REAL LA
OROYA SA

S.A.C.

S.A.C.

20101681638
TURISTICOS CAN
CUN S.A.C.

20518681291
EIRL

20537072114
PELOS E.I.R.L.
TOTAL 2,947.80

S.A.C.

LUCIO ARTURO
79 28.01.2011 TK/A6CA01 20537464543 DESARROLLO VIAL peaje 46.40 517

S.A.C.

20518681291
EIRL

20537072114
PELOS E.I.R.L.
70
TOTAL 562.80
- El 22 de enero compramos a: GONZALES RIMARI, AMELIA DELFINA,
RUC 10212830556 con F/. 005-08003: 01 bombilla S/. 100.00, con RE N
513.
2. Se tienen los siguientes RE rendidos:
- RE N 499 S/.165.75 Fecha de entrega 03.01.2011 AFP HORIZONTE
(13.26%).
- RE N 500 S/. 750.00 Fecha de entrega 03.01.2011 Agustn Huamn;
- RE N 501 S/.1,550.00 Fecha de entrega 04.01.2011 Cesar Huamn;
- RE N 502 S/.1,900.00 Fecha de entrega 04.01.2011 Agustn Huamn;
- RE N 503 S/.9,000.00 Deposito a cta. cte. bcp 06.01.2011;
- RE N 507 S/. 45.60 Reembolso 12.01.2011 Cesar Huamn;
- RE N 508 S/.8,000.00 Deposito en cta. Cte. bcp 14.01.2011;
- RE N 511 - S/.47.80 Reembolso 17.01.2011 Agustn Huamn;
- RE N 513 S/.100.00 Fecha de entrega 22.01.2011 GONZALES RIMARI
AMELIA DELFINA;
- RE N 514 S/.270.00 Fecha de entrega 22.01.2011 TILES SAN
FRANCISCO S.A.;
- RE N 515 S/.600.00 Fecha de entrega 22.01.2011 Agustn Huamn;
- RE N 517 S/.600.00 Fecha de entrega 26.01.2011 Agustn Huamn;
- RE N 518 S/.535.50 Fecha de entrega 27.01.2011 HINOSTROZA
CUADROS MERCEDES ODELINDA;

- RE N 519 S/.447.80 Reembolso 27.01.2011 Cesar Huamn;
- RE N 520 S/.7,000.00 Deposito en Cta. Cte. bcp 27.01.2011.
3. Por las compras al crdito se gira el siguiente cheques:
- F/. 008-84248 Lucio Arturo Carrin Carrera 21.01.2011
FV: 20.01.2011 S/. 550.00 con CH/.00002852.
4. Se factura lo siguiente:
71
Fecha N de Doc. RUC Nombre Importe Comprob. Dep. de
de de Detrac.
Emisin Cancelac.
1 06.01.11 F/.001-1313 20487116344 DISTRIBUIDORA E 1,953.00 RI 309 DP

INVERSIONES M Y A 000236
S.A.C.
2 05.01.11 F/.001-1326 20140231275 DISTRIBUIDORA MAT. 2,133.64 RI 305 DP
CONST. Y FERRETERIA 000232
S.C.R.L.
3 F/.001-1327 ANULADO
4 05.01.11 F/.001-1328 20100037689 CIA MINERA 1,733.41 RI 306 DP
AGREGADOS 000233
CALCAREOS S A
5 05.01.11 F/.001-1329 20100037689 CIA MINERA 1,816.95 RI 307 DP
AGREGADOS 000234
CALCAREOS S A
6 05.01.11 F/.001-1330 20140231275 DISTRIBUIDORA MAT. 576.00 RI 308 DP
S.C.R.L.
7 06.01.11 F/.001-1331 10802135411 ADAUTO ELESCANO 1,865.58 RI 310 DP
ROMULO 000237
8 10.01.11 F/.001-1332 20100037689 CIA MINERA 1,721.09 RI 311 DP
AGREGADOS 000238
CALCAREOS S A
9 10.01.11 F/.001-1333 20100037689 CIA MINERA 1,807.84 RI 312 DP
AGREGADOS 000239
CALCAREOS S A
10 F/.001-1334 ANULADO
11 15.01.11 F/.001-1335 20100037689 CIA MINERA 1,805.17 RI 318 DP
AGREGADOS 000245
CALCAREOS S A
12 12.01.11 F/.001-1336 10209906452 CASTILLO TAPIA PEDRO 1,976.00 RI 314 DP
FIDEL 000241
13 14.01.11 F/.001-1337 10802135411 ADAUTO ELESCANO 1,980.90 RI 317 DP
ROMULO 000244
14 F/.001-1338 ANULADO
15 10.01.11 F/.001-1339 20140231275 DISTRIBUIDORA MAT. 2,544.90 RI 313 DP

S.C.R.L.
16 13.01.11 F/.001-1340 20100037689 CIA MINERA 1,728.05 RI 315 DP
AGREGADOS 000242
CALCAREOS S A
17 F/.001-1341 ANULADO
18 20.01.11 F/.001-1342 20100037689 CIA MINERA 1,795.74 RI 320 DP
AGREGADOS 000246
CALCAREOS S A
72
19 22.01.11 F/.001-1343 10199426635 TICSE ANGULO ELISEO 1,862.67 RI 321 DP
EDGAR 000247
20 22.01.11 F/.001-1344 20100037689 CIA MINERA 1,717.88 RI 322 DP
AGREGADOS 000248
CALCAREOS S A
21 26.01.11 F/.001-1345 20100037689 CIA MINERA 1,788.57 RI 323 DP
AGREGADOS 000249
CALCAREOS S A
22 27.01.11 F/.001-1346 20487116344 DISTRIBUIDORA E 1,953.00 RI 326 DP
INVERSIONES M Y A 000252
S.A.C. CERRADA
23 13.01.11 F/.001-1347 10209906452 CASTILLO TAPIA PEDRO 1,953.00 RI 316 DP
FIDEL 000243
24 26.01.11 F/.001-1348 20100037689 CIA MINERA 1,734.48 RI 324 DP
AGREGADOS 000250
CALCAREOS S A
25 31.01.11 F/.001-1349 20100037689 CIA MINERA 1,812.66 RI 329 DP
AGREGADOS 000255
CALCAREOS S A
26 27.01.11 F/.001-1350 20489579279 AGRO REPUESTOS 2,250.00 RI 327 DP
KARINA S.C.R.L. 000253
27 F/.001-1351 ANULADO
28 26.01.11 F/.001-1352 20486671638 NEGOCIACIONES 1,934.10 RI 325 DP
SEOR DE LOS 000251
MILAGROS S.A.C.
29 27.01.11 F/.001-1353 10800210912 TICSE ANGULO JOSE 1,968.62 RI 328 DP
LUIS 000254
30 F/.001-1354 ANULADO
5. Se detallan los RI por gastos de viaje y cobros de prestacin de servicios:
- RI N 653 S/.2,133.64 Fecha de cobro 05.01.2011 F/.001-1326;
- RI N 656 S/.576.00 Fecha de cobro 05.01.2011 F/.001-1330;
73
- RI N 659 S/.47.20 Fecha de rendicin 07.01.2011 (G.V. RE 501);
- RI N 665 S/. 57.19 Fecha de rendicin 13.01.2011 (G.V. RE 503);
- RI N 670 S/.88.80 Fecha de rendicin 19.01.2011 (G.V. 506);
74
- RI N 684 S/.350.00 Fecha de cobro a Cesar 31.01 (prstamo personal);
- RI N 685 S/.1,812.66 Fecha de cobro 31.01.2011 F/.001-1349.
6. El 22 de enero se compra tiles de escritorio para el personal de
administracin con F/. 002-1287 de UTILES SAN FRANCISCO S.A., RUC
20486768984, al contado segn RE No. 509 por S/.270.00.
7. El 22 de enero se amortiza la cuota n 24 del LEASING DEL BANCO DE
CREDITO, la cuota es por S/.4,149.21 y sus intereses por S/.1,329.73, con
F/. 001 00015756 + IGV. DISTRIBUCION: 100% gastos financieros.
8. El 25 de enero se gira la Nota de Crdito N 001-0085 a la TICSE ANGULO
ELISEO EDGAR con RUC 10199426635, por rebaja concebida por un total
de s/. 100.00. (F/.001-001343).
9. El 27 de enero se vende la computadora que figura en el activo fijo, segn
F/. 002-00242 a la empresa CONSORCIO GESTION DE CARRETERAS 2
con RUC 20517881687, por un importe de S/.2,500.00. Nos pagan con
deposito en cuenta corriente (DP OP-N 762164). Realizar el retiro del
activo fijo.
10. El 30 de enero, se paga con CH/. 00002853 por concepto de asesora
contable a la C.P.C. MENDOZA SOLANO FIORELLA ALICIA, con R/H N
001-0068, con RUC 10440552442, por el importe de S/.650.00. Considerar
como gasto administrativo.
11. El 17 de enero se cancelan los siguientes tributos con cta. De detracciones
(giro 000101):
75
- Essalud S/. 340.31
- SNP S/. 403.00
- AFP HORIZONTE S/. 165.75 - RE 499
- SCRT S/. 57.04
12. El 17 de enero se efecta el pago a cuenta del Impuesto de 3ra Categora
diciembre.2010 por S/.774.00 con cta. de detracciones (giro 000102).
13. La planilla de remuneraciones es como sigue:
SUELDOS Y SALARIOS
- Gerente y Chofer: Agustn Huamn Antonio DNI 23647221 S/.1,600.00
20% G.A. - 40% C.O. 40% G.V.
- Contador: Ruth Lozano Vargas DNI 20054135 S/. 1,250.00 100% G.A.
- Chofer : Cesar Huamn Vila DNI 20054543 S/.1,500.00 50% G.O.
50% G.V.
Para el pago de remuneraciones se realiza transferencia de fondos
0458592 de la cta. Cte. bcp.
14. Calcular CTS y las provisiones laborales.
15. El 28 de enero se provisiona y se paga en efectivo los siguientes servicios
(RE 521):
- Energa Elctrica por S/. 532.50 mas IGV, a la empresa
ELECTROCENTRO S.A. con RUC N 20129646099, Recibo N 786-
119378621. La distribucin del gasto es 80% G.A. y 20% G.V.
- Telfono por S/.60.00 mas IGV a la empresa TELEFONICA DEL PERU
S.A.A. RUC N 20100017491 de Recibo N 0004-80332121. La distribucin
del gasto es 80% G.A. y 20% G.V.
76
- Agua por S/. 35.00 mas IGV a la empresa SEDAM HUANCAYO S.A. RUC
20121796857, Recibo N 005-238775. La distribucin es 100% G.A.
16. En nuestra Cuenta Corriente del Banco de Crdito nos cobran lo siguiente:
ITF del mes 21.66
Mantenimiento 35.00 - nota de debito 00089638
Comisin 30.00 nota de debito 00090740
Porte 3.50 nota de debito 00041859
17. Los suministros diversos consumidos en el mes fueron los siguientes:
Combustible 13,721.80 DISTRIBUCION: C.O. 90% G.V. 10%
Repuestos 284.03 DISTRIBUCION: C.O. 90% G.V. 10%
Lubricantes 250.00 DISTRIBUCION: C.O. 90% G.V. 10%
tiles de escritorio 185.00 DISTRIBUCION: G.A. 100%
18. La tasa de depreciacin es la siguiente:
Inmuebles 3% DISTRIBUCION: 80% G.A. 20% G.V.
Unidad de transporte 20% DISTRIBUCION: 95% G.O. 5% G.V.
Equipos de computo 25% DISTRIBUCION: 80% G.A. 20% G.V.
77
DESARROLLO
4.3 LIBROS AUXILIARES
4.3.1 REGISTRO DE VENTAS

Anexo 08
4.3.2 REGISTRO DE COMPRAS
Anexo 09
4.3.3 PLANILLA DE REMUNERACIONES
Anexo 10
4.4 LIBROS PRINCIPALES
4.4.1 INVENTARIOS Y BALANCES

4.4.1.1 FORMATOS DEL LIBRO INVENTARIO Y BALANCES
Anexo 11
4.4.2 DIARIO
Anexo 12
4.4.3 MAYOR
Anexo 13
4.5 ESTADOS FINANCIEROS
Anexo 14
78
4.6 INFORME DE ANLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
Al titular de la EMPRESA DE TRANSPORTES DE CARGA AGUSTIN BIBIANO
HUAMAN ANTONIO:
Se ha analizado los Estados Financieros adjuntos de la EMPRESA DE
TRANSPORTES DE CARGA AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO que
comprenden el Balance General, el Estado de Resultado, Estado de Cambios en
el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo al 31 de Enero del 2011, as
como el resumen de polticas contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad del Titular sobre los Estados Financieros.-
El Titular es responsable de la preparacin y presentacin razonable y fidedigna
de los Estados Financieros de acuerdo a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en el Per. Esta responsabilidad incluye: disear,
implantar y mantener el control interno en la preparacin y presentacin
razonable de los Estados Financieros para evitar presentar informacin con
algunos hechos contables que tengan errores de importancia relativa, y realizar
las estimaciones contables razonables de acuerdo a las circunstancias.
Responsabilidad del Tessta.-
Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre los Estados
Financieros basada en las conclusiones de mi tesis. Mi anlisis fue realizado de
acuerdo con Principios y Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en el
Per.
En el presente anlisis se toma en consideracin la evaluacin de la presentacin
general de los Estados Financieros, tambin comprende el control interno
relevante de la empresa en la preparacin y presentacin razonable de los
Estados Financieros.
79
Fundamento de la opinin:
a) El 31 de diciembre del 2010 se observan en los Libros Contables y en Los
Estados Financieros que las Cuentas, Sub Cuentas, Divisionarias y Sub
Divisionarias no estn reestructuradas de acuerdo al Plan Contable General
Empresarial como se detalla a continuacin:
En el libro mayor se observaron movimientos correspondientes a
ENTREGAS A RENDIR CUENTA ubicadas en la Sub - Cuenta 384 segn el
Plan Contable General Revisado, debido a los cambios en el Plan Contable
General Empresarial a partir del 01 de enero del 2011 estos movimientos
se tienen que realizar en la Divisionaria 1413 ENTREGAS A RENDIR
CUENTA.
En el libro mayor se observaron dbitos y crditos en la Cuenta 26
SUMINISTROS DIVERSOS segn el Plan Contable General Revisado,
debido a los cambios en el Plan Contable General Empresarial a partir del
01 de enero del 2011 estos movimientos se tienen que realizar en la
Cuenta 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS.
El Saldo final de la Sub - Cuenta 381 INTERESES POR DEVENGAR -
CARGAS DIFERIDAS es por S/.25,012.61, segn el Plan Contable General
Revisado, sin embargo debido a los cambios en el Plan Contable General
Empresarial se tiene que reestructurar a la Divisionaria 3731 INTERESES
NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS -
SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO.
80
El Saldo final de la Sub - Cuenta 334 EQUIPOS DE TRANSPORTE por
S/.301,376.07, sin embargo debido a los cambios en el Plan Contable
General Empresarial se tuvo que reestructurar el Leasing 21850 AFB en la
Divisionaria 3224 EQUIPOS DE TRANPORTE ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO por S/.217,798.48 y el Camin Chevrolet
se mantiene en la sub - cuenta 334 EQUIPOS DE TRANSPORTE, al igual
que el resto de activos fijos, como se detalla:
PLAN CONTABLE GENERAL PLAN CONTABLE GENERAL

REVISADO EMPRESARIAL
CTA NOMBRE ACTIVO CTA NOMBRE ACTIVO
Camion VOLVO F12
YI-7046 Leasing
32241 21850 AFB 217,798.48
331 Terrenos 98,458.00 33111 Costo - Terrenos 98,458.00
Costo de Adquisicin
Edificios y Otras o Construccin -
332 Construcciones 75,219.98 33211 Edificios 75,219.98
Unidades de Camin CHEVROLET
334 Transporte 301,376.07 334111 69 WP 3814 - Costo 83,577.59
Equipo de Computo
336 Equipos Diversos 8,000.00 336111 SAMSUNG - Costo 3,500.00
Equipo de Computo
336112 COMPAC - Costo 4,500.00
TOTALES 483,054.05 TOTALES 483,054.05
El saldo final de la Sub - Cuenta 393 DEPRECIACIN DE INMUEBLE,
MAQUINARIA Y EQUIPO es por S/.141,284.25 segn el Plan Contable
General Revisado, sin embargo debido a los cambios en el Plan Contable
General Empresarial se tuvo que reestructurar la depreciacin del Leasing
81
21850 AFB en la Sub - Divisionaria 39124 por S/.54,449.62 y el Resto de
Activos se reestructuran en las Divisionaria de la 3913 INMUEBLE,
MAQUIANRIA Y EQUIPO COSTO, como se detalla:

CTA NOMBRE PASIVO CTA NOMBRE PASIVO
Camion VOLVO F12
YI-7046 Leasing
391241 21850 AFB 54,449.62
Edificaciones - Costo
Edificios y Otras - Depreciacin
3931 Construcciones 33,848.99 39131 Acumulada 33,848.99
Camin
Unidades de CHEVROLET 69 WP
3933 Transporte 101,810.26 391332 3814 - Costo 47,360.64
Equipo de Computo
3935 Equipos Diversos 5,625.00 391351 SAMSUNG - Costo 1,312.50
Equipo de Computo
391352 COMPAC - Costo 4,312.50
TOTALES 141,284.25 TOTALES 141,284.25
Saldo final de la Divisionaria 4019 SCRT OTROS TRIBUTOS por
S/.57.04 segn el Plan Contable General revisado, sin embargo debido a
los cambios en el Plan Contable General Empresarial se tuvo que
reestructurar a la Sub Divisionaria 40391 SCRT OTROS TRIBUTOS.
El saldo final de la Sub - Cuenta 469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR es
por S/.191,931.44, sin embargo debido a los cambios en el Plan Contable
82
General Empresarial se tuvo que reestructurar y disgregar este saldo como
se detallan a continuacin:

Otras Cuentas por
469 Pagar Diversas 191,931.44 40711 AFP Horizonte 165.75
Contratos de
Arrendamiento
Financiero - Leasing
45211 21850 AFB 166,753.08
Costos de
Financiamiento -
45521 Leasing 21850 AFB 25,012.61
TOTALES 191,931.44 TOTALES 191,931.44
El saldo final de la Cuenta 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR por S/.2,875.00 compuesta nicamente por 412
VACACIONES POR PAGAR y Cuenta 47 BENEFICIOS SOCIALES DE
LOS TRABAJADORES por S/.845.84, segn el Plan Contable General
Revisado, sin embargo debido a los cambios en el Plan Contable General
Empresarial se tuvo que reestructurar estos saldos como se detalla:

412 Vacaciones por 2,875.00 41151 Vacacin - 1,333.33
83
Pagar Agustn Huamn Vila
Vacacin
41152 Ruth Lozano Vargas 416.67

Vacacin
41153 Cesar Huamn Vila 1,125.00

CTS
Beneficios Sociales
471 de los Trabajadores 845.84 41511 Agustn Huamn Vila 311.11
CTS
41512 Ruth Lozano Vargas 243.06

CTS
41513 Cesar Huamn Vila 291.67

TOTALES 3,720.84 TOTALES 3,720.84
Saldo final de la Sub - Cuenta 502 CAPITAL PERSONAL, segn el Plan
Contable General Revisado es por S/.5000.00, sin embargo debido a los
cambios en el Plan Contable General Empresarial se tuvo que reestructurar
a la Sub Divisionaria 50311 capital personal.
b) Al 31 de diciembre del 2010 no se elaboraron los formatos que integran los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios exigidos por la Resolucin
234-2006/SUNAT.
Opinin:
En mi opinin, teniendo el efecto del asunto indicado en los prrafos precedentes,
los Estados Financieros no se presentan de acuerdo a la normativa
contable/tributaria, la Resolucin de Superintendencia 234-2006/SUNAT y el Plan
Contable General Empresarial tratadas en el Capitulo II, generando distorsiones al
84
momento de interpretar y analizar los Estados Financieros adems posibles
infracciones tributarias.
EMPRESA DE TRANSPORTES DE CARGA
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

AL 31 DE ENERO DEL 2011
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
1. ACTIVIDAD ECONOMICA
La EMPRESA AGUSTN BIBIANO HUAMN ANTONIO se constituyo en el
Per en 1993 y adopto la forma de persona natural con negocio el 12 de Enero
de 1996.
La EMPRESA AGUSTN BIBIANO HUAMN ANTONIO tiene por objeto el
transporte de carga por carretera en la regin centro y Lima.

Su actividad econmica se rige por lo dispuesto en el Decreto Legislativo 943 -
Registro nico de Contribuyente, Ley 21621 - Ley de la Empresa Individual
85
con Responsabilidad Limitada y las dems normas que le sean aplicables a
las empresas de similar o igual naturaleza.
La EMPRESA DE TRANSPORTES DE CARGA AGUSTIN BIBIANO HUAMAN
ANTONIO tiene ubicada sus oficinas administrativas y operativas en el Jr.
Jorge Basadre 856 - Chilca de la Provincia de Huancayo y se encuentra inscrita
en el Registro nico de Contribuyente N 10236472219 siendo contribuyente
de la Intendencia Regional Junn.
2. PRINCIPIOS Y PRCTICAS CONTABLES

Los principales principios y polticas contables aplicadas en la preparacin de
los estados financieros han sido preparados uniformemente en todos los aos
presentados, los cuales se detallan a continuacin:
a) Base de Preparacin y Presentacin

Los estados financieros de la empresa han sido preparados de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Los
principios de contabilidad comprenden, las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF) oficializadas a travs de Resoluciones
emitidas por el Concejo Normativo de Contabilidad. Las NIIF incorporan a
las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y a los pronunciamientos
del Comit de Interpretaciones (SIC).

b) Moneda funcional y de presentacin
El reconocimiento inicial de las transacciones en moneda extranjera se
registra a moneda funcional utilizando el tipo de cambio a la fecha de la
transaccin, es decir que los estados financieros adjuntos se presentan en
Nuevos Soles, su moneda funcional y de presentacin.
86
c) Polticas manejadas por la entidad en los Activos y Pasivos
Financieros
Los Activos y Pasivos Financieros presentados en el Balance General
corresponden a Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Servicios y Otros
Contratos por Anticipado, Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos,
Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero, Inmueble, Maquinaria y
Equipo, Activo Diferido, Cuentas por Pagar, que corresponden
desembolsos y reembolsos de dinero captados por los pagos.

Efectivo y Equivalentes de Efectivo
El rubro caja y bancos incluye todos los saldos en efectivo y
equivalentes de efectivo disponible comprenden el efectivo disponible,
depsitos a la vista en bancos, otras inversiones de corto plazo de alta
liquidez con vencimientos de 3 meses o menos.

Cuentas por Cobrar y Provisin para cuentas de cobranza dudosa
Las cuentas por cobrar comerciales son generadas por los montos
adeudados por los clientes de la prestacin de servicio.

Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales se registran a su
valor nominal, neto de su provisin para cobranza dudosa. El saldo de
esta provisin que se determina de acuerdo con las polticas
establecidas por la Gerencia, es revisado peridicamente para ajustarlo
a los niveles necesarios para cubrir las prdidas potenciales en la
cartera de clientes. Las cuentas incobrables se castigan cuando se
identifican como tales.

Suministros Diversos
Los suministros diversos se registran al costo o a su valor neto de
realizacin, el que sea menor. El valor neto de realizacin, en el caso
de suministros, es su costo de reposicin.

Arrendamiento Financiero
En las operaciones de arrendamiento financiero se sigue el mtodo de
mostrar en el activo fijo el costo total del contrato y su correspondiente
87
pasivo. Los gastos financieros se cargan a resultados en el periodo en
que se devengan y la depreciacin del activo se carga a resultados en
funcin a la duracin del contrato.

Inmuebles, Maquinarias y Equipo
El rubro inmueble, maquinaria y equipo se presenta al costo y estn
presentados netos de la depreciacin acumulada. El costo y la
correspondiente depreciacin acumulada de los activos vendidos o
retirados son eliminados de sus respectivas cuentas y cualquier utilidad
o prdida que resulte de su disposicin afecta a los resultados del
ejercicio. Cualquier aumento en el valor del activo que resulte de su
tasacin se acredita a una cuenta patrimonial de excedente de
revaluacin o como indica la NIC 16 Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

El costo inicial de los inmuebles, maquinaria y equipo comprende su
valor de compra, incluyendo los aranceles e impuestos de compra no
reembolsables y cualquier otro costo directamente atribuible para
ubicar y dejar el activo en condiciones de uso. Los costos
subsecuentes atribuibles a los bienes del activo fijo que incrementan la
capacidad original de los bienes se capitalizan, los dems costos se
reconocen como resultados.

Los terrenos no se deprecian. La depreciacin de otros activos se
calcula por el mtodo de lnea recta para asignar a su costo o su monto
revaluado menos valor residual durante el estimado de su vida til
como sigue:
Edificios y otras construcciones 33 aos

Maquinaria y Equipos 10 aos
Unidades de Transporte 5 aos
Muebles y Enseres 10 aos
Equipos Diversos 4 aos
88
Los valores residuales y la vida til de los activos se revisan y ajustan,
de ser necesario, a la fecha de cada Balance General.

Impuestos
La determinacin de las obligaciones y gastos por impuestos requiere
interpretaciones de la legislacin tributaria aplicable. La empresa busca
asesora en materia tributaria antes de tomar alguna decisin sobre
asuntos tributarios. Aun cuando el Titular considera que sus
estimaciones son prudentes y apropiadas, pueden surgir diferencias de
interpretacin con la Administracin Tributaria que pudieran afectar los
cargos por impuestos a futuro.

Compensacin por tiempo de Servicios
La provisin para compensacin por tiempo de servicios se contabiliza
a resultados a medida que se devengan.

Reconocimiento de Ingresos, costos y gastos
Los ingresos por prestacin de servicios, se facturaran inmediatamente
se entrega los bienes al cliente o el cobro y son reconocidos
ntegramente en el periodo en que se presta el servicio.

Los costos de prestacin de servicios son reconocidos cuando se
devengan.
Los dems ingresos y gastos son reconocidos cuando se devengan.
3. TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA
Las actividades de la Empresa la exponen a una variedad de riesgos
financieros: riesgos de tipo de cambio, riesgo crediticio y riesgo de tasa de
inters de los flujos de efectivo. La Gerencia conoce los riesgos financieros que
pudieran existir, pero a la fecha no han planteado un programa general de
administracin de riesgos, este programa debe contener la identificacin de
riesgos, evaluacin y polticas para cubrir estos riesgos.

Estos riesgos financieros son generados por los mercados financieros
internacionales y factores de econmicos de polticas de gobierno.
o Riesgo de Tipo de Cambio
89
Las transacciones en moneda extranjera se pactan principalmente en
dlares estadounidenses y estn vinculadas con deudas bancarias,
consecuentemente, la empresa est expuesta al riesgo de
fluctuaciones severas en el tipo de cambio de dicha moneda.

o Riesgo Crediticio
La empresa no tiene riesgos significativos de concentracin de crdito
por parte de sus clientes, debido a que la poltica de la empresa es
asegurar sus ventas.

o Riesgo de Liquidez
El Titular se orienta a mantener flexibilidades en el manejo de sus
recursos econmicos para gastos corrientes y para sus inversiones.
NOTA N 04 - CAJA Y BANCOS
Al 31de Al 31de
Enero Diciembre
2011 2010
S/. S/.
Caja efectivo MN 2,750.46 4,638.00
Fondo Fijo MN 2,000.00 2,000.00
Banco de Crdito MN Cta. 1417804-0-09 8,444.69 3,859.26
Banco de la Nacin MN Cta. de Detracciones
05192 624.94 578.00
TOTAL 13,820.09 11,075.26
NOTA N 05 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
Al 31de Al 31de
Enero Diciembre
90
2011 2010
S/. S/.
F/.001-1353 Ticse Angulo Jos F.E. 27.01.11 1968.62 0.00
TOTAL 1,968.62 0.00
NOTA N 05 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS

ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
Al 31de Al 31de
Enero Diciembre
2011 2010
S/. S/.
Prestamos a personal 500.00 850.00
TOTAL 500.00 850.00
NOTA N 06 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO
Al 31de Al 31de
Enero Diciembre
2011 2010
S/. S/.
Seguros 2,059.19 0.00
TOTAL 2,059.19 0.00
91
NOTA N 07 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
Al 31de Al 31de
Enero Diciembre
2011 2010
S/. S/.
tiles de Oficina - Otros Suministros 41.89 0.00
TOTAL 41.89 0.00
NOTA N 08 OTROS ACTIVOS
Al 31de Al 31de
Enero Diciembre
2011 2010
S/. S/.
Impuesto General a las Ventas 0.00 407.36
TOTAL 0.00 0.00
92
NOTA N 09 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO NETO
DE DEPRECIACIN
DEPREC.
DESCRIPCION COSTO VALOR NETO
ACUMULADA
Al 31de Al 31de Al 31de Al 31de Al 31de Al 31de
Enero Diciembre Enero Diciembre Enero Diciembre
2011 2010 2011 2010 2011 2010
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
Equipo de
Transporte 217,798.48 217,798.48 58,987.09 54,449.62 158,811.39 163,348.86
217,798.4 217,798.4
TOTAL 8 8 58,987.09 54,449.62 158,811.39 163,348.86
NOTA N 10 - INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS NETO DE DEPRECIACIN
DEPREC.
DESCRIPCION COSTO VALOR NETO
ACUMULADA
Al 31de Al 31de Al 31de Al 31de Al 31de Al 31de
Enero Diciembre Enero Diciembre Enero Diciembre
2011 2010 2011 2010 2011 2010
S/. S/. S/. S/. S/. S/.
Terrenos 98,458.00 98,458.00 0 0 98,458.00 98,458.00
Edificios y otras
construcciones 75,219.98 75,219.98 34,037.04 33,848.99 41,182.94 41,370.99
Unidades de
transporte 83,577.59 83,577.59 48,753.60 47,360.64 34,823.99 36,216.95
Equipos
diversos 3,500.00 8,000.00 1,385.42 5,625.00 2,114.58 2,375.00
TOTAL 260,755.57 265,255.57 84,176.06 86,834.63 176,579.51 178,420.94
93
NOTA N 11 ACTIVO DIFERIDO CORTO PLAZO
Al 31de Al 31de
Enero Diciembre
2011 2010
S/. S/.
Intereses no Devengados en Transacciones
con Terceros Leasing 21850 AFB 12,384.01 13,713.74
TOTAL 12,384.01 13,713.74
NOTA N 12 ACTIVO DIFERIDO LARGO PLAZO
Al 31de Al 31de
Enero Diciembre
2011 2010
S/. S/.
Intereses no Devengados en Transacciones
con Terceros Leasing 21850 AFB 11,298.88 11,298.88
TOTAL 11,298.88 11,298.88
NOTA N13 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
94
Al 31de Al 31de
Enero Diciembre
2011 2010
S/. S/.
Impuesto General a las Ventas 1,384.83
Impuesto a la Renta de Tercera Categora 9,805.00 10,579.00
Essalud 340.31 340.31
Onp 403.00 403.00
Scrt 57.04 57.04
Administracin de Fondo de Pensiones 165.75 165.75
TOTAL 12,155.93 11,545.10
NOTA N14 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Al 31de Al 31de
Enero Diciembre
2011 2010
S/. S/.
Gratificaciones por Pagar 725.00
Vacaciones por Pagar 3,237.50 2875.00
Compensacin por Tiempo de Servicio 1268.76 845.84
TOTAL 5,231.26 3,720.84
NOTA N15 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
Al 31de Al 31de
Enero Diciembre
2011 2010
S/. S/.
Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por 550.00
95
Pagar
TOTAL 0.00 550.00
NOTA N16 OBLIGACIONES FINANCIERAS - CONTRATOS DE

ARRENDAMIENTO FINANCIERO CORTO PLAZO
Al 31de Al 31de
Enero Diciembre
2011 2010
S/. S/.
Contratos de Arrendamiento Financiero 47,884.32 52,033.53
Costo de Financiacin por Pagar Contratos
de Arrendamiento Financiero 12,384.01 13,713.74
TOTAL 60,268.33 65747.27
NOTA N17 OBLIGACIONES FINANCIERAS - CONTRATOS DE

ARRENDAMIENTO FINANCIERO LARGO PLAZO
Al 31de Al 31de
Enero Diciembre
2011 2010
S/. S/.
Contratos de Arrendamiento Financiero 114,719.55 114,719.55
Costo de Financiacin por Pagar Contratos
de Arrendamiento Financiero 11,298.88 11,298.88
96
TOTAL 126,018.42 126,018.42
NOTA N 18 - PATRIMONIO
Al 31de Al 31de
Enero Diciembre
2011 2010
S/. S/.
Capital Social 5,000.00 5,000.00
Resultados Acumulados 166,533.40 165,578.26
Resultados del Ejercicio 2,256.23 955.14
TOTAL 173,789.63 171,533.40
4.7 DIAGNSTICO FINANCIERO
Para llevar a cabo el diagnostico de la empresa se conto con los Estados
Financieros al 31 de Diciembre del 2010 y el elaborado al 31 de Enero del 2011, y
con base de los mismos, se obtuvo informacin y conclusiones importantes sobre
la situacin financiera del negocio, sus fortalezas, sus debilidades y las acciones
que es necesario emprender para mejorar dicha situacin.

Se llevo a cabo:
1.- Metodologa
1.1 Anlisis Vertical y Horizontal del Balance General Anexo 15.
1.2 Anlisis Vertical y Horizontal del Estado de Resultados Anexo 16.
1.3 Anlisis de Ratios Financieros.
2.- Resultados
2.1 Anlisis Vertical y Horizontal del Balance General
Los activos de la empresa representada bsicamente en Caja y Bancos
2.92%, Inmueble, Maquinaria y Equipo 90.15% y Activos Diferidos 6.60% y
97
otros Activos con 0.33% al 31 de diciembre del 2010. Para el periodo 31 de
enero del 2011 Caja y Bancos participo con un 3.66%, Cuentas por Cobrara
Comerciales 0.52%, Servicios y Otros Contratos por Anticipado 0.55%,
Inmueble Maquinaria y Equipo 88.85%, Activos Diferidos 6.27% y Otros
Activos con 0.15%.

Al 31 de diciembre del 2010 las cuentas ms representativas dentro del
grupo de los pasivos son las Tributos por Pagar con una participacin del
3.05%, obligaciones financieras con un 50.58% y los otros pasivos tienen
una participacin de 1.13%. Respecto al patrimonio: Capital con un 1.32%,
Resultados Acumulados 43.67% y Utilidad del Ejercicio 0.25%.

Al 31 de enero del 2011, para este periodo las cuentas del pasivo mas
resaltantes son las siguientes: Tributos por Pagar 3.22%, Remuneraciones y
Participaciones por Pagar 1.39%, Obligaciones Financieras 49.35%; en el
patrimonio: Capital 1.32%, Resultados Acumulados con 44.12% y Utilidad
del Ejercicio 0.60%.
2.1 Anlisis Vertical y Horizontal del Estados de Resultados

Las ventas al 31 de enero del 2011 han disminuido en S/. 212.11, lo cual
representa un 0.59% de las ventas al 31 de diciembre del 2010.

El costo de ventas se incrementa en S/. 1,270.11, lo que representa un
5.20% con respecto del costo de ventas al 31 de diciembre del 2010.

Los Gastos Operativos han aumentado en S/.290.80, que representa un
7.34%, respecto al periodo 31 de diciembre del 2010.

Los Gastos Financieros han aumentado en S/.221.05, que representa un
13.65%, respecto al periodo 31 de diciembre del 2010.

La utilidad neta ha sido de 136.22% positiva, que en trminos nominales
representa S/.1301.09 mas que lo obtenido el 31 de diciembre del 2010.
2.2 Ratios Financieros

La relacin de prueba Acida para los periodos 31 de diciembre del 2010 y 31
de enero del 2011 fue de 0.32 y 0.40 respectivamente.
98
La relacin deuda/patrimonio para los periodos 31 de diciembre del 2010 y
31 de enero del 2011 fue de 1.21 y 1.17 respectivamente.
3.- Conclusiones
Despus de practicar el anlisis de los resultados obtenidos del Diagnostico
Financiero realizado a la empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO,
cuya actividad principal es la prestacin de servicios de transporte de carga;
Se puede decir lo siguiente:

La principal fortaleza de la empresa radica en la rentabilidad de sus
operaciones, los ingresos provienen nicamente del transporte de carga.
Para los periodos del 31 de diciembre del 2010 y 31 de enero del 2011 los
ingresos operacionales fueron 36,010.92 y 35,798.81 respectivamente. La
disminucin en los ingresos es consecuencia de la temporada, es decir en
los meses de enero a junio hay una baja en los ingresos, pero gracias a la
inversin realizada en la adquisicin de la unidad de transporte y aumento
de la productividad del personal esta disminucin en ventas no es cuantiosa.
Lo anterior como resultado del aumento en la inversin, como parte de las
estrategias implementadas por la administracin. Es de destacar la inversin
realizada para el ao 2010, la unidad de transporte YI - 7046, la cual permiti
que la empresa ofreciera servicios de mayor nivel.

Los Gastos de Administracin para los periodos: 31 de diciembre del 2010 y
31 de enero del 2011 representan S/.3,715.89 y S/.3,887.22
respectivamente, ya que al adquirir la unidad de transporte fue necesario
mejorar los salarios del personal administrativo. No obstante, la entidad
recibi importantes recursos por ventas de servicios, por lo cual la utilidad no
se ve afectada.
99
Los Gastos de Ventas para los periodos 31 de diciembre del 2010 y 31 de
enero 2011 presentan un incremento de un S/.4,380.52 y S/.4,499.99
respectivamente, ya que al adquirir la unidad de transporte se tiene mayor
necesidad de conseguir nuevos clientes.

La empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO, produjo utilidades
netas por s/.955.14 al 31 de diciembre del 2010 y s/.2,256.23 al 31 de enero
del 2011.
En el ao precedente, la empresa ha mantenido altos niveles de
endeudamiento, por la inversin en la unidad de transporte.

La administracin ha llevado a cabo varias estrategias operacionales y
comerciales que han incidido favorablemente sobre la sostenibilidad de las
finanzas de la empresa en el largo plazo. Dentro de las estrategias se
encuentra la reestructuracin administrativa, establecimiento de polticas de
cobro, incremento de inversin para ampliar los servicios y la retencin del
personal calificado. Las estrategias de la Administracin estn convirtiendo a
la empresa en una entidad rentable.

4.- Recomendaciones
Despus de realizado el anlisis de los resultados obtenidos de la situacin
financiera de le empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO, se hace
importante implementar ciertas medidas para mejorar cada da el desarrollo
general de la institucin. Dentro de las recomendaciones puedo anotar lo
siguiente:
Para seguir incrementando el volumen de ventas se debe Implementar
polticas de ventas como los descuentos en cartera; para conseguir nuevos
clientes y para motivar a los deudores a que se acerquen a cancelar sus
deudas.
Evaluar las polticas de compra; para conseguir mejores precios.
100
CONCLUSIONES
El desarrollo de los procedimientos para que se implementen los libros
contable/tributarios en la empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN
ANTONIO, para el cumplimiento de la normativa aplicando el plan
contable general empresarial en un entorno computarizado, se
encuentran comprendidos dentro de la R.S. N 234-2006/SUNAT.
El Sistema Contable CONTASIS es la herramienta que se ajusta a las
necesidades de la empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO
para el cumplimiento la R.S. N 234-2006/SUNAT aplicando el Plan
contable general empresarial.
De no implementarse las herramientas tecnolgicas y procedimientos
de acuerdo a la R.S. 234-2006/SUNAT implicara a la empresa
AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO, un mayor costo en tiempo y
dinero para el proceso de sus operaciones, as como contingencias
tributarias.
La inadecuada utilizacin de los recursos que ofrece el vertiginoso
avance tecnolgico y que ahora est al alcance de todas las
organizaciones empresariales desde las empresas ms grandes a las
ms pequeas, el cual permite alcanzar mayores ventajas competitivas
con respecto a su carencia en una organizacin en marcha
101
RECOMENDACIONES
Es importante que la empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN
ANTONIO, procese su informacin financiera en tiempo real, bajo un
sistema contable, para analizarlos, interpretarlos, desde la perspectiva
financiera, y tomar decisiones oportunas y objetivas, a fin de asegurar
su operatividad empresarial. Asimismo dar cumplimiento a las normas
tributarias y contables.
El titular y los jefes de cada rea en la empresa AGUSTIN BIBIANO
HUAMAN ANTONIO, debern orientar su atencin y preferencia hacia
las bondades que ofrece un Sistema de Contabilidad para implantar las
herramientas tecnolgicas y procedimientos de acuerdo a la R.S. N
234-2006/SUNAT aplicando el Plan Contable General Empresarial.
BIBLIOGRAFIA
102
MICHAEL A. HITT (2006)
ADMINISTRACIN
Novena Edicin
Editorial Marisa de Anta
MEXICO
ALFONSO NIETO FRANCISCO IGLESIAS (2000)
LA EMPRESA INFORMATIVA
2da Edicin
Editorial Ariel S.A.
ESPAA
MIREYA BERNAL NIO (2004)
CONTABILIDAD, SISTEMA Y GERENCIA

Nuevo Enfoque Terico - Prctico para la
Gestin y Aplicacin de la Contabilidad como
Sistema de Informacin
Editorial CEC.S.A. 2004
VENEZUELA
ANDREA GIOVANNA ZARATE GARCIA
TRABAJO SISTEMA CONTABLE
Universidad del Quindio

Facultad de Ciencias Econmicas y Administrativas
ARMENIA
http://www.monografias.com/trabajos15/necesidad-
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contable.shtml
Consulta 20 de abril del 2011
ALEJANDRO PRIETO
103
SISTEMAS DE CONTABILIDAD
Editorial Banca y Comercio S.A.
MEXICO
1979
CABALLERO BUSTAMANTE
DINMICA CONTABLE
Registros y Casos Prcticos
Actualizado con la versin modificada del Plan
Contable General Empresarial
EDICIONES CABALLERO BUSTAMANTE
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 234-2006/SUNAT
SUNAT
30 de diciembre del 2006
RESOLUCION CNC N 042-2009-EF/94
CONSEJO NACIONAL DE CONTABILIDAD
2008
Ley N 21435 Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
DECRETO LEGISLATIVO N 973 - Ley del Registro nico De

Contribuyentes
SUNAT - 2003
DECRETO SUPREMO 179-2004-EF Ley del Impuesto a la Renta
DECRETO SUPREMO 122-92-EF Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta
GACETA JURIDICA
104
TEXTO COMPLETO DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
Primera Edicin
Diciembre 2006
105
ANEXOS
106

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PER

"LOS LIBROS CONTABLES/TRIBUTARIOS Y EL PLAN

PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE:

DR. CESAR FRANCISCO PARIONA COLONIO

A mis padres Blanca y Carlos, quienes me

3.3.6 Organizacin del Sistema Contable de

La presente tesis titulada Libros contables/tributarios y el Plan Contable General

Empresarial, aplicado dentro de un entorno computarizado en la empresa

AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO, se inicio con la identificacin que gran

parte de las empresas y sus directivos, no orientan su atencin y preferencia

hacia las bondades que ofrece un sistema de contabilidad y la aplicacin que se

le da para cumplir con las normas tributarias y contables, esta situacin es

consecuencia de la mala utilizacin de los recursos que ofrece el vertiginosos

avance tecnolgico y que ahora est al alcance de todas las organizaciones

empresariales desde las ms grandes a la ms pequeas, conllevando por esta

razn; a formular la siguiente interrogante Dnde se encuentran contemplados

los procedimientos para que se implemente los libros contables/tributarios en la

empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO para el cumplimiento de la

normativa aplicando el Plan Contable General Empresarial en un entorno de

procesamiento computarizado?, ante esta situacin; como respuesta a la

problemtica planteada, se propone como solucin la siguiente hiptesis. Los

procedimientos para que se implementen los libros contables/tributarios en la

empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO, para el cumplimiento de la

normativa aplicando el Plan Contable General Empresarial, en un entorno

computarizado, estn contemplados en la Resolucin de Superintendencia 234-

En la parte metodolgica se explica que la presente tesis; el tipo de investigacin

es aplicativa, el nivel de investigacin es el descriptivo explicativo, asimismo; los

sntesis. Las tcnicas de investigacin estuvieron relacionadas en la observacin

y la encuesta. La poblacin estuvo conformada por los trabajadores de la

empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO.

La presente tesis titulada Libros contables/tributarios y el Plan Contable General

Empresarial, aplicado dentro de un entorno computarizado en la empresa

AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO cuyo objetivo est orientado en

desarrollar los procedimientos contemplados en la Resolucin de

Superintendencia N 234-2006/SUNAT, para que se implemente los libros

contables/tributarios en la empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO,

aplicando el Plan Contable General Empresarial en un entorno de procesamiento

Si la empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO, aun no logra la utilizacin

de los recursos que ofrece el vertiginoso avance tecnolgico y la aplicacin que

se le da para cumplir con las normas tributarias/contables y que ahora est al

alcance de todas las organizaciones empresariales desde las ms grandes a las

ms pequeas, es porque no son capaces de lograr competitividad, por ello se

busca en los sistemas contables lineamientos de competitividad empresarial,

aprovechando su especialidad de dedicarse al transporte de carga desde hace 18

Para llegar a solucionar la problemtica y alcanzar las pautas de una solucin, el

trabajo se ha desarrollado en cuatro captulos.

El Capitulo I, desarrolla el marco metodolgico, y constituye la base de la

que sustentan la hiptesis de investigacin.

sustentan el desarrollo de la Resolucin de Superintendencia N 234-

2006/SUNAT en el que se implemente los libros contable/tributarios aplicando el

Plan Contable General Empresarial dentro un entorno computarizado en la

empresa AGUSTIN BIBIANO HUAMAN ANTONIO.

Rocio Nadia Castro Amaro

MARCO METODOLGICO DE LA INVESTIGACIN

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La SUNAT, mediante la Resolucin de Superintendencia N 234-

2006/SUNAT se ha establecido disposiciones relacionadas con los libros y

registros vinculados a asuntos tributarios, las cuales estn vigentes a

partir del 1 de julio del 2010, integrando as en un solo cuerpo legislativo

las normas vigentes sobre la materia.

Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros

vinculados a asuntos tributarios estn referidas a:

El procedimiento para la autorizacin de los mismos.