FORMULACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

PRACTICA INTEGRAL N 01

La empresa San Antonio S.A. dedicada a la comercializacin de artefactos electrodomsticos viene

operando hace 5 aos y desea elaborar sus estados financieros del 2016 para ello nos presenta la
informacin inicial y las transacciones realizadas durante el ejercicio 2016

1. El inventario inicial al 01 de enero del 2016 es el siguiente:

DETALLE DEBE HABER
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 744,000.00
Caja 240,000.00
Cuentas corrientes en instituciones financieras
Cuenta corriente operativa
Banco Continental 408,000.00
Banco de Crdito del Peru 96,000.00
INVERSIONES FINANCIERAS 140,000.00
Inversiones mantenidas para negociacin
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS
Facturas 1,060,000.00
CUENTAS POR COBRAR AL ERSONAL A LOS ACC. (SOCIOS)
DIRECTORES Y GERENTES 160,000.00
Personal
CUENTAS POR COBRAS DIVERSAS- TERCEROS 108,000.00
Prestamos
MERCADERIAS 715,000.00
Mercaderas manufacturadas
INVERSIONES MOBILIARIAS 160,000.00
Acciones representativas de capital social - comunes
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 1,610,000.00
Terrenos 120,000.00
Edificaciones 380,000.00
Maquinaria y equipo 300,000.00
Unidades de transporte 660,000.00
Muebles y enseres 50,000.00
Equipos diversos 100,000.00
ACTIVO DIFERIDO 85,000.00
Intereses diferidos
DEPRECIACION, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 554,000.00
Inmueble maquinaria y equipo
TTIBUTOS CONTRAPESTAIONES Y APORTACIONES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 188,000.00
IGV
Impuesto a la Renta
REMUNEACIONES Y PARTIC POR PAGAR 100,000.00
Participaciones de los trabajadores por pagar
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 960,000.00
Facturas por pagar
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) DIRECTORES Y
GERENTES 20,000.00
Accionistas (o socios)
OBLIGACIONES FINANCIERAS 700,000.00
Prestamos de instituciones financieras 615,000.00
Costo de financiacin por pagar 85,000.00

Mgt. C.P.C.C. Miriam Cledy Zrate Muiz

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CAPITAL 1,200,000.00
Acciones
RESERVAS 140,000.00
Legal
RESULTADOS ACUMULADOS 920,000.00
Utilidades no distribuidas

2. Durante el ao se vendieron mercaderas por el siguiente importe:

S/. 7, 600,000.00 ms IGV
Del total de ventas realizadas en el ao se cobr segn el siguiente detalle:
- Con cheque no negociable que se deposit en cta. cte. S/ 5,820,400.00
- Canjes de facturas por letras canceladas con cheque no negociable 1,200,000.00
- Compensacin con cuentas por pagar a proveedores 72,000.00
- En efectivo 900,000.00

3. El sado inicial de las cuentas por cobrar a clientes fue cobrado en su totalidad con cheque
no negociable y se depositaron en la cuenta corriente de la empresa.

4. Las compras del ao fueron:

S/ 2, 400,000 ms IGV
Del total de compras realizadas se pag segn el siguiente detalle:
- Pago de facturas que fueron canjeadas por letras con cheque no negociable S/ 480,000
- En efectivo (importes menores a S/ 3,500) 19,200
- Con cheque no negociable 1,152,000
- Con cheque sin clusula de no negociable 54,400
- Con dinero en efectivo por importes mayores a S/ 3,500.00 80,000

5. En enero se cancelaron las obligaciones pendientes al 31/12/2015, con los proveedores

segn el siguiente detalle:
- Con cheque no negociable a nombre de cada proveedor S/ 524,000
- Mediante dacin en pago, con la venta de un vehculos de la empresa por 420,000
Costo S/ 252,000
Depreciacin acumulada 126,000
La depreciacin corresponde hasta la fecha de la transferencia periodo de dos aos y
media a la tasa del 20% anual.

6. Se cancel el saldo al 31/12/2015 de las participaciones del los trabajadores, abonndoles

en sus respectivas cuentas de remuneraciones, por un monto total de S/ 100,00, los cuales
han sido abonadas en sus respectivas cuentas de remuneraciones que tiene cada
trabajador.
Las participaciones han sido pagadas antes de la presentacin de la declaracin jurada
anual del impuesto a la renta del 2015 por lo que fueron aceptadas como gasto en el
mismo ao.

Mgt. C.P.C.C. Miriam Cledy Zrate Muiz

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7. En 01 de enero del 2016 la empresa presto a otra empresa (tercera no vinculada) el

importe de S/ 400,000
Pacto el cobro del 15% anual de intereses a rebatir, que se devolver en cuatro aos
Se ha cobrado el importe correspondiente el 1er ao

8. Durante el ao se pagaron sueldos y salarios a los trabajadores segn el siguiente detalle:

- Sueldos y salarios S/ 1,440,000.00
- Gratificaciones ordinarias (julio y diciembre) 240,000.00

Los sueldos de cada trabajador no alcanzan el limite para estar sujetos a retenciones de
quinta categora, todos estn afiliados al SNP y las remuneraciones fueron depositadas en
la cuenta de remuneraciones que tiene aperturada cada trabajador en el banco.

El 70% de la planilla de sueldos y salarios es personal administrativo y la diferencia

pertenece al rea de ventas.

Otorgndose una bonificacin extraordinaria ascendente a S/ 21,600

9. Se pagaron tributos pendientes al cierre del 2015 mediante transferencia por los siguientes
importes:
- Impuesto a la renta S/ 80,000
- IGV 60,000

10. En noviembre se acord mediante Junta General de Accionistas distribuir dividendos

correspondientes a las utilidades obtenidas en el 2015 por S/ 600,000

11. Del saldo Inicial de las cuentas por pagar correspondiente a prstamos bancarios que
fueron contradas para asumir gastos relacionados con la actividad de la empresa
- Capital de la deuda S/ 615,000
- Inters 85,000
Durante el ao se cancel el total de la deuda y se devengaron todos los intereses

12. En julio la empresa contrato un prstamo bancario para hacer frente a sus necesidades de
efectivo para actividades ordinaras. El monto del prstamo asciende a S/ 800,000.00 que
se devolver en 36 cuotas iguales que vencen el ltimo da de cada mes a una tasa de
inters anual del 12%
El 01 de julio recibe el prstamo neto de la comisin por S/ 4,000 que cobra la entidad
financiera.

13. El 30/09 la empresa tomo un pagar con una institucin financiera por el monto de S/
160,000 con un inters de S/ 9,600 con vencimiento a 90 das, llegando el vencimiento el
30/12 la empresa cancela solo el 50% de la deuda ms intereses devengados y refinancia
la diferencia del pagare a 60 das con un inters de S/ 4,000.00

14. Se deposit CTS en las cuentas de los trabajadores por el importe de S/ 60,000.00

Mgt. C.P.C.C. Miriam Cledy Zrate Muiz

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15. Durante el ao se incurri en gasto de administracin por lo siguiente:

- Servicios de transporte S/ 76,000

- Consultora tributaria 32,000
- Alquiler oficina 132,000
- Electricidad 7,200
- Agua 1,200
- Telfono 12,000

Los gastos se pagaron con cheque no negociable

16. Los gastos del departamento de ventas se detallan a continuacin

- Servicios de transporte S/ 64,000
- Alquiler oficina 36,000
- Publicidad 14,400
- Electricidad 3,600
- Agua 600
- Telfono 16,800

17. En el 2015 la empra despidi a un grupo de trabajadores quienes en el 2016 le han

interpuesto una demanda laboral por considerar que el despido fue injustificado. Al cierre
del 2016 los asesores laborales estiman que existe un alto grade de probabilidad que el
fallo judicial ser desfavorable para la empresa, por lo que le correspondera una
indemnizacin por la suma de S/ 200,000 se prev que el fallo se emita en 2 aos por lo
que la entidad determina que una tasa de inters antes del impuesto a la renta que evala
el valor de dinero en el tiempo en el mercado y es riesgo especifica del pasivo es del 8%.
18. El 01/10/2016 la empresa contrato un seguro contra incendios para su local comercial con
la Ca. Seguros Pacifico por el periodo de cobertura del seguro de un ao desde octubre del
2016 hasta setiembre del 2017. Se pag una prima al contado con cheque no negociable
por S/ 120,000
19. El banco cobro por concepto de protes y mantenimiento de cuentas durante el ao por la
suma de S/ 4,800.00
20. Para adquirir un vehculo que necesitaba para brindar sus servicin, con fecha 01 de enero
del 2016 la empresa celebra un contrato de arrendamiento financiero con el banco de
Crdito del Per segn el siguiente detalle:
- Monto de financiamiento S/ 100,000
- Duracin del contrato 3 aos
- Cuota Fija
- Importe de cada cuota 40,091 ( no incluye IGV)
- Opcin de compra 400 ( no incluye IGV)
- Tasa de inters pactada 10% anual
- Vida til estima del vehculo 8 aos

El arrendamiento tiene derecho a utilizar el activo desde la firma del contrato.

Mgt. C.P.C.C. Miriam Cledy Zrate Muiz

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La empresa deprecia tributariamente la maquina durante el plazo de duracin del contrato

Leasing.

21. Se pag tributos durante el 2016 por los siguientes importes

- IR S/ 80,000
- IGV 440,000

Se pagaron con cheque no negociable

La empresa paga bajo el sistema b) del artculo 85 de la LIR a efectos de los pagos a cuenta
del impuesto a la renta.

22. El 01 de julio se compraron al contado 2 computadores, cada una a un costo de S/ 3,500

ms IGV el pago se realizan con cheque no negociable. El mismo da de la compra de los
equipos de cmputo comenzaron a ser utilizados por el rea administrativa, habindose
determinado una vida til de 4 aos y no se estima valor residual

23. El 15 de noviembre los socios deciden incrementar el capital social mediante aportes en
efectivo por S/ 200,000

Los aportes fueron cobrados, sin embargo al cierre del ejercicio los aportes se encuentran
pendiente de formalizacin legal e inscripcin en la SUNARP

24. En el inventario fsico realizado por la empresa al 31 de diciembre del 2016 se determin
inventarios en las siguientes condiciones:
DETALLE VALOR MERCADO VALOR LIBROS
- 30 TV obsoletos que no podrn venderse en el mercado 0 5,000
- 20 Licuadoras con dao fsico 200.00 440
Para vender las licuadoras es necesario pagar comisiones a los vendedores del 10% del
valor venta
En febrero del 2017 se procedi a la destruccin de los 30 TV ante notario pblico, previa
comunicacin a la SUNAT.

25. Al 31 de diciembre del 2016 la empresa se percata de que una de sus mquinas
empaquetadoras (adquirida el enero de 2012) presenta un dao fsico que disminuye su
rendimiento, por tanto necesita determinar si su activo se ha deteriorado para ello
presenta la siguiente informacin:
- Valor en libros costo S/ 150,000
- Depreciacin acm 75,000
- Valor de Uso 45,000
- Valor de mercado al 31/12/2016 55,000
- Costo de disposicin de maquinaria al 31/12/2016 3,000

Mgt. C.P.C.C. Miriam Cledy Zrate Muiz