23 de Junio Apendice

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
INTRODUCCION:
La presente monografa se refiere al tema del de las operaciones exoneradas que vienen
a ser aquellas operaciones que, no obstante encontrarse afectasen en principio
al impuesto, por mandato de la misma ley quedan liberadas del pago del tributo. En tal
sentido, estn exoneradas del IGV las operaciones de venta en el pas o importacin
delos bienes contenidas en el apndice I y en el apndice II habla de
la prestacin de los servicios incluidos enel Apndice II de la Ley del Impuesto
General a las Ventas. Ahora si bien no hay una mencin expresa, podra afirmarse que las
operaciones que estn fuera del detalle previsto en el artculo 1 de la Ley del IGV
(denominado, mbito de aplicacin), calificaran como inafectaciones naturales, cuando
vendan bienes que fueron adquiridos o produccidos para ser utilizados en forma exclusiva
en dicgas operaciones exoneradas o inafectas . As tenemos por ejemplo ,La venta de
bienes muebles efectuada antes de su nacionalizacin, esto pues los bienes no estn
ubicados en el pas y otros mas que se iran detallando conforme a la sunat . Para poder
entender mejor es necesario analizar cada una de ellas.
CONTABILIDAD YERINA HUARACALLO T.

APNDICE I
(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 055-99-EF)
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)
OPERACIONES EXONERADAS DEL

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 196-2007/SUNAT/A

mediante la cual se adecuan sub partidas nacionales al arancel de aduanas aprobado por
Decreto Supremo N 017-2007-EF publicada el 07.04.2007 y vigente a partir del 08.04.2007)
A) Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes:
(Ver Primera Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Legislativo N 980, publicado el 15
de marzo de 2007, vigente a partir de primer da calendario del mes siguiente a su publicacin en el
Diario Oficial El Peruano, la cual excluye algunas partidas arancelarias del Literal A del Apndice I del
Texto nico Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
0101.10.10.00/ Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y animales vivos de las especies bovina,
porcina, ovina o caprina.
0104.20.90.00
(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo
N 043-2005-EF, publicado el 14.4.2005, vigente desde el 15.4.2005).
0102.10.00.00 Slo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con preez certificada

0102.90.90.00 Slo vacunos para reproduccin

0106.00.90.00/ Camlidos Sudamericanos
01.06.00.90.90

0301.10.00.00/ Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos, excepto pescados

0307.99.90.90 destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado.
0401.20.00.00 Slo: leche cruda entera.
0511.10.00.00 Semen de bovino
0511.99.10.00 Cochinilla
0601.10.00.00 Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en reposo
vegetativo.
0602.10.00.90 Los dems esquejes sin erizar e injertos.
0701.10.00.00/ Papas frescas o refrigeradas.

0701.90.00.00
0702.00.00.00 Tomates frescos o refrigerados.
0703.10.00.00/ Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas aliceas, frescos o refrigerados.
0703.90.00.00
0704.10.00.00/ Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del gnero
0704.90.00.00 brassica, frescos o refrigerados.
0705.11.00.00/ Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas.

0705.29.00.00
0706.10.00.00/ Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rbanos y races
0706.90.00.00 comestibles similares, frescos o refrigerados.
0707.00.00.00 Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.

0708.10.00.00 Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados.
0708.20.00.00 Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados.
0708.90.00.00 Las dems legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas.
0709.10.00.00 Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.
0709.20.00.00 Esprragos frescos o refrigerados.
0709.30.00.00 Berenjenas, frescas o refrigeradas.
0709.40.00.00 Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.
0709.51.00.00 Setas, frescas o refrigeradas.
0709.52.00.00 Trufas, frescas o refrigeradas.
0709.60.00.00 Pimientos del gnero "Capsicum" o del gnero "Pimienta", frescos o refrigerados.
0709.70.00.00 Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles, frescas o refrigeradas.
0709.90.10.00/ Aceitunas y las dems hortalizas (incluso silvestre), frescas o refrigeradas.

0709.90.90.00
0713.10.10.00/ Arvejas o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.

0713.10.90.20

0713.20.10.00/ Garbanzos secos desvainados, incluso mondados o partidos.

0713.20.90.00
0713.31.10.00/ Frijoles (frejoles, porotos, alubias, judas) secos desvainados, aunque estn mondados o
0713.39.90.00 partidos.
0713.40.10.00/ Lentejas y lentejones, secos desvainados, incluso mondados o partidos.

0713.40.90.00
0713.50.10.00/ Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.
0713.50.90.00
0713.90.10.00/ Las dems legumbres secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.

0713.90.90.00
0714.10.00.00/ Races de mandioca (yuca), de arruruz, de salep, aguaturmas, batatas (camote) y races
0714.90.00.00 y tubrculos similares ricos en fcula o en inulina, frescos o secos, incluso trozados o en
"pellets"; mdula de sag.
0801.11.00.00/ Cocos, nueces del Brasil y nueces de Maran (Caujil).

0801.32.00.00
0803.00.11.00/ Bananas o pltanos, frescos o secos.

0803.00.20.00/
0804.10.00.00/ Dtiles, higos, pias (anans), palta (aguacate), guayaba, mangos, y mangostanes,
0804.50.20.00 frescos o secos.
0805.10.00.00 Naranjas frescas o secas.
0805.20.10.00/ Mandarinas, clementinas, wilkings e hbridos similares de agrios, frescos o secos.

0805.20.90.00
0805.30.10.00/ Limones y lima agria, frescos o secos.

0805.30.20.00

0805.40.00.00/ Pomelos, toronjas y dems agrios, frescos o secos.

0805.90.00.00
0806.10.00.00 Uvas.
0807.11.00.00/ Melones, sandas y papayas, frescos.

0807.20.00.00
0808.10.00.00/ Manzanas, peras y membrillos, frescos.

0808.20.20.00
0809.10.00.00/ Damascos (albaricoques, incluidos los chabacanos), cerezas, melocotones o duraznos

0809.40.00.00 (incluidos los griones y nectarinas), ciruelas y hendirnos, frescos.
0810.10.00.00 Fresas (frutillas) frescas.
0810.20.20.00 Frambuesas, zarzamoras, moras y moras-frambuesa, frescas.
0810.30.00.00 Grosellas, incluido el cass, frescas.
0810.40.00.00/ Arndanos rojos, mirtilos y dems frutas u otros frutos, frescos.

0810.90.90.00
0901.11.00.00 Caf crudo o verde.
0902.10.00.00/ T
0902.40.00.00
0910.10.00.00 Jengibre o kin.
0910.10.30.00 Crcuma o palillo

1001.10.10.00 Trigo duro para la siembra.
1002.00.10.00 Centeno para la siembra.
1003.00.10.00 Cebada para la siembra.
1004.00.10.00 Avena para la siembra.
1005.10.00.00 Maz para la siembra.
1006.10.10.00 Arroz con cscara para la siembra.
1006.10.90.00 Arroz con cscara (arroz paddy): los dems
1007.00.10.00 Sorgo para la siembra.
1008.20.10.00 Mijo para la siembra.
1008.90.10.10 Quinua (chenopodium quinoa) para siembra.
1201.00.10.00/ Las dems semillas y frutos oleaginosos, semillas para la siembra.

1209.99.90.00
1211.90.20.00 Piretro o Barbasco.
1211.90.30.00 Organo.
1212.10.00.00 Algarrobas y sus semillas.

1213.00.00.00/ Races de achicoria, paja de cereales y productos forrajeros.

1214.90.00.00
1404.10.10.00 Achiote.
1404.10.30.00 Tara.
1801.00.10.00 Cacao en grano, crudo.
2401.10.00.00/ Tabaco en rama o sin elaborar

2401.20.20.00
2510.10.00.00 Fosfatos de Calcio Naturales , Fosfatos Aluminocalcios Naturales y Cretas Fosfatadas, sin
moler.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo N

106-2007-EF, publicado el 19.07.2007 vigente desde el 20.07.2007).
2834.21.00.00 Solo: Nitratos de Potasio para uso agrcola.

3101.00.00.00 .
Slo: guano de aves marinas (Guano de las Islas) (Incluido de acuerdo a lo establecido
en el artculo 1 del Decreto Supremo N 086-2005-EF, publicado el 14.07.2005 vigente
desde el 15.07.2005).
3101.00.90.00 Los Dems: Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s o tratados
qumicamente; abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento qumico de productos
de origen animal o vegetal.

3102.10.00.10 rea para uso agrcola


3102.21.00.00 Sulfato de Amonio.

3102.30.00.10 (Partida excluida del Literal A del Apndice I de acuerdo a lo establecido en el

numeral 1.2 del artculo 1 del Decreto Supremo N 070-2009-EF, publicado el
26.03.2009 vigente desde el 27.03.2009).
3103.10.00.00 Superfosfatos.

3104.20.10.00 Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio, superior o igual a 22% pero inferior o
igual a 62% en peso, expresado en xido de Potasio (calidad fertilizante).

3104.30.00.00 Sulfato de potasio para uso agrcola

3104.90.10.00 Sulfato de Magnesio y Potasio.

3105.20.00.00 Abonos Minerales o Qumicos con los tres elementos fertilizantes: Nitrgeno, Fsforo y
Potasio.

3105.30.00.00 Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico)

3105.40.00.00 Dihidrogenoortofosfato de Amonio (Fosfato Monoamnico), incluso mezclado con el

Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico).


3105.51.00.00 SOLO: ABONOS QUE CONTENGAN NITRATO DE AMONIO Y FOSFATOS PARA USO
AGRCOLA.
(Incluido de acuerdo a lo establecido en el numeral 1.1 del artculo 1 del

Decreto Supremo N 070-2009-EF, publicado el 26.03.2009 vigente desde el
27.03.2009).
4903.00.00.00 lbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o colorear, para nios.
(Modificada la descripcin de bienes de la presente partida arancelaria,

mediante artculo 12 del Decreto Supremo N 130-2005-EF, publicado el
7.10.2005, vigente desde el 1.11.2005)
5101.11.00.00/ Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar, desperdicios e hilachas.
5104.00.00.00
5201.00.00.10/ Solo : Algodn en rama sin desmotar.

5201.00.00.90
5302.10.00.00/ Camo, yute, abac y otras fibras textiles en rama o trabajadas, pero sin hilar,
5305.99.00.00 estopas, hilachas y desperdicios.
7108.11.00.00 Oro para uso no monetario en polvo.
7108.12.00.00 Oro para uso no monetario en bruto.
8702.10.10.00 Slo vehculos automviles para transporte de personas de un mximo de 16 pasajeros

incluido el conductor, para uso oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas Consulares;
Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales, debidamente
8702.90.91.10
acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la Ley N 26983 y
normas reglamentarias.
(Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 142-2007-EF, publicado

el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)
8703.10.00.00/ Slo: un vehculo automvil usado importado conforme a lo dispuesto por la Ley N
8703.90.00.90 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante artculo 4 del Decreto Supremo N 010-2006-RE,
publicado el 4.4.2006, vigente desde el 5.4.2006)
8703.10.00.00/ Solo: vehculos automviles para transporte de personas, importados al amparo de la

8703.90.00.90 Ley N 26983 y normas reglamentarias
8704.21.10.10 Slo camionetas pick-up ensambladas: Diesel y gasolinera, de peso total con carga
mxima inferior o igual a 4,537 t, para uso oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas
Consulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos Internacionales ,
8704.31.10.10
debidamente acreditadas ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la Ley N
26983 y normas reglamentarias.
(Incluido mediante artculo 3 del Decreto Supremo N 142-2007-EF, publicado

el 15.9.2007, vigente desde el 15.9.2007)
B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, cuyo
valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean
destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin de la solicitud

de Licencia de Construccin admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo

a lo sealado por la Ley N 27157 y su reglamento.
La importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin

que cuenten con la certificacin correspondiente expedida por el Instituto Nacional de
Cultura - INC.
La importacin de obras de arte originales y nicas creadas por artistas peruanos

realizadas o exhibidas en el exterior.
APNDICE II
SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO

GENERAL A LAS VENTAS
Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte

pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
Se incluye dentro de la exoneracin al transporte pblico de pasajeros del pas al

servicio del Sistema Elctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999, con la
sustitucin efectuada por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 084-2003-EF,
publicado el 16.6.2003, vigente desde el 17.6.2003.
2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el transporte pblico
ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
(Numeral 2 modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 036-2004-

EF, publicado el 4.3.2004, vigente desde el 5.3.2004).
3.
Servicios de transporte de carga que se realice desde el pas hacia el exterior y
el que se realice desde el exterior hacia el pas..
(Numeral 3 modificado por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 1125, publicado el

23.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).
4.
Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,

opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos

culturales por la Direccin General de Industrias Culturales y Artes del
Ministerio de Cultura.
(Numeral 4 modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 082-2015-

EF, publicado el 10.4.2015, vigente desde el 11.4.2015).
5.
Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores
populares y comedores de universidades pblicas.
6. Las plizas de seguro del Programa de Seguro de Crdito para la Pequea

Empresa a que se refiere el Artculo 1 del Decreto Legislativo N. 879.
11.
Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos
transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero a
que se refiere el literal A del Artculo 16 de la Ley N. 26702, a las Sociedades
Titulizadoras o a los Patrimonios de Propsito Exclusivo a que se refiere la Ley
del Mercado de Valores, Decreto Legislativo N. 861, y que integran el activo
de la referida sociedad o de los mencionados patrimonios.
(7) 12.
Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crdito
que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la
supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros.
(7) Numeral incluido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 023-99-EF, publicado el
19.2.1999.
(8) 13.
Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crdito
que realice el Banco de Materiales.
(8) Numeral sustituido por el artculo 2 del Decreto Supremo N. 023-99-EF, publicado el
19.2.1999.
(8) 14.
Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el
exterior, nicamente respecto a la compensacin abonada por las
administraciones postales del exterior a la administracin postal del Estado
Peruano, prestados segn las normas de la Unin Postal Universal.
(Numeral 14 incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 080-2000-EF, publicado el

26.7.2000 vigente a partir del 26.7.2000).

(8) 15.
Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias,
domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias de capital, derivadas
de las operaciones de compraventa de letras de cambio, pagars, facturas
comerciales y dems papeles comerciales, as como por concepto de
comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas
empresas.
CUADRO DE LAS EXONERACIONES E INAFECTACIONES PRINCIPALES

-Apndice I Operaciones de venta e Importacin
Exoneraciones exoneradas.
-Apndice II Servicios exonerados.
-La exportacin de bienes o servicios, as como los

contratos de construccin ejecutados en el exterior. (Art
33 del TUO de la Ley del IGV, Apndice V)
Los sealados en el arculo 2 del TUO de la Ley del
IGV tales como:
EXONERACIONES E -Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en
INAFECTACIONES caso de personas naturales que constituyan Rentas de
primera o segunda categoras).
Inafectaciones -Transferencia de bienes usados que efecten las
personas que no realicen actividad empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de reorganizacin de
empresas.
-Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importacin de bienes donados a entidades religiosas.
-Importacin de bienes donados en el exterior, etc.
-Otros sealados en el referido artculo.
Vigencia:
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tienen vigencia hasta el 31
de diciembre de 2018 (Art. 2 - Ley N 30404)
b) Renuncia a la exoneracin:
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice
I podrn renunciar a la exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de
dichas operaciones de acuerdo a lo siguiente:
1.- Los sujetos debern presentar una solicitud de renuncia a SUNAT utilizando
el Formulario N 2225 cumpliendo con los requisitos establecidos en la RS N 103-
2000/SUNAT. La renuncia se har efectiva desde el primer da del mes
siguiente de aprobada la solicitud.
2.- La renuncia a la exoneracin se efectuar por la venta e importacin de
todos los bienes contenidos en el Apndice I y por nica vez. A partir de la

fecha en que se hace efectiva la renuncia, el sujeto no podr acogerse

nuevamente a la exoneracin establecida en el Apndice I del Decreto.
3.- Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneracin hubiera sido aprobada
podrn utilizar como crdito fiscal, el Impuesto consignado en los comprobantes
de pago por adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en que se haga efectiva
la renuncia.
Para efecto de la determinacin del crdito fiscal, se considerar que los sujetos
inician actividades en la fecha en que se hace efectiva la renuncia.
4.- Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva
la renuncia, la hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto
trasladado, no entendern convalidada la renuncia, quedando a salvo su derecho
de solicitar la devolucin de los montos pagados, de ser el caso.
Asimismo el adquirente no podr deducir como crdito fiscal dichos montos.
De conformidad con la Directiva N 002-98/SUNAT, la renuncia a la exoneracin
comprende adems de los bienes contenidos en el Apndice I, vigente a la fecha
de comunicacin de la renuncia, aquellos que se incorporen con posterioridad a la
misma.
A continuacin se detalla la Relacin de contribuyentes que han solicitado la
Renuncia a la Exoneracin del Apndice I del IGV a travs de los formulario N
2222 y N 2225 y que la SUNAT les ha aprobado tal solicitud, conforme lo
dispuesto en el numeral 12 del artculo 2 del Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto
Supremo N 29-94-EF y normas modificatorias y en la RS N 103-2000/SUNAT.
Relacin de Contribuyentes con Renuncia a la Exoneracin del Apndice I del IGV
Base Legal: Artculo 7 de la Ley del IGV, Apndices I y II de la Ley del
IGV, Resolucin de Superintendencia N 103-2000/SUNAT y Directiva N 002-
98/SUNAT.
INAFECTACIONES AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Operaciones expresamente contempladas en la Ley, artculo 2 Ley IGV.

Multas.
Indemnizaciones.
Dividendos.
Participaciones en las utilidades.
Las cotizaciones mensuales percibidas por las asociaciones sin fines de
lucro.
Las cuotas de mantenimiento de juntas de propietarios (Directiva Nro.
004-95/SUNAT).

Arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e

inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de 1 o de 2
categoras gravadas con el IR.
La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales
o jurdicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean
habituales en la realizacin de este tipo de operaciones.
Transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la
reorganizacin de empresas.
La importacin de determinados bienes.
La importacin de determinados bienes.
Algunas operaciones del BCR.
Caso de Instituciones Educativas Pblicas o Particulares.
Pasajes internacionales Iglesia Catlica.
Regalas Ley 2622.
AFPs Ley 25897.
La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito,
a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico excepto
empresas. (Otras entidades)
Algunas operaciones del BCR. f) Caso de Instituciones Educativas
Pblicas o Particulares. Por DS el MEF y ME aprobarn la relacin de
bienes y servicios inafectos.
Pasajes internacionales Iglesia Catlica.
Regalas Ley 26221.
AFPs Ley 25897.
La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito,
a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico excepto
empresas. (Otras entidades).
La utilizacin de servicios en el pas, cuando la retribucin por el servicio
forme parte del valor en aduana de un bien corporal cuya importacin se
encuentre gravada con el Impuesto. Lo dispuesto en el prrafo anterior
slo ser de aplicacin:
1. Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la retribucin o
la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero; y la fecha de la solicitud de
despacho a consumo del bien corporal no exceda de un (1) ao. En
caso que la retribucin del servicio se cancele en dos (2) o ms
pagos, el plazo se calcular respecto de cada pago efectuado.
2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente a la fecha en que se hubiera
producido el nacimiento de la obligacin tributaria por la utilizacin
de servicios en el pas, la informacin relativa a las operaciones
mencionadas en el primer prrafo del presente inciso, de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento.
La importacin de bienes corporales, cuando:

i. El ingreso de los bienes al pas se realice en virtud a un contrato de obra,

celebrado bajo la modalidad llave en mano y a suma alzada, por el cual un sujeto
no domiciliado se obliga a disear, construir y poner en funcionamiento una obra
determinada en el pas, asumiendo la responsabilidad global frente al cliente; y,
ii. El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribucin por el servicio
prestado por el sujeto no domiciliado en virtud al referido contrato, cuya utilizacin
en el pas se encuentre gravada con el Impuesto.
Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin: 1.Siempre que el sujeto
del Impuesto comunique a la SUNAT la informacin relativa a las operaciones y al
contrato a que se refiere el prrafo anterior as como el detalle de los bienes que
ingresarn al pas en virtud a este ltimo, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento. La comunicacin deber ser presentada con una anticipacin no
menor a treinta (30) das calendario de la fecha de solicitud de despacho a
consumo del primer bien que ingrese al pas en virtud al referido contrato.
La informacin comunicada a la SUNAT podr ser modificada producto de las
adendas que puedan realizarse al referido contrato con posterioridad a la
presentacin de la comunicacin indicada en el prrafo anterior, de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento.
2.Respecto de los bienes:
2.1. Cuya solicitud de despacho a consumo se realice a partir de la fecha de
celebracin del contrato a que se refiere el prrafo anterior y hasta la fecha de
trmino de ejecucin que figure en dicho contrato.
2.2. Que hubieran sido incluidos en la comunicacin indicada en el numeral
anterior.
CONCLUSION:
Ahora en conclusin podemos decir que que las operaciones infectas son aquellas
que no pagan el impuesto porque no les resulta aplicable lo sealado en la Ley y
lo expuesto en dicha informacin anterior estando especificados cada uno de lo
puntos. Con lo que respecta a las operaciones exoneradas son aquellas que aun
estando afectas en un principio al impuesto por mandato e la misma ley pueden
quedar liberadas de pagar dicho tributo.
Ahora dentro de las exoneradas se encuentran lo que es el apndice I habla ms
lo refente a la venta en el pas o lo que la importacin de bienes mientras que en
el caso del apndice II habla lo referido a lo que son los servicios de transporte y
los ya mencionados anteriormente. Luego encontramos una diferencia que dice

que podrn renunciar a dicha exoneracin los sujetos que realicen operaciones
correspondientes al apndice I .
BIBLIOGRAFIA:
http://www.academia.edu/20267995/04._Qu
%C3%A9_son_operaciones_exoneradas_e_inafectas_al_IGV
http://fernandowaltereffioperu.blogspot.pe/2015/10/operaciones-no-
gravadas-inafectas-y.html
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htm#acla1
http://www.ccpl.org.pe/downloads/2015.07.19_Conozca-todo-sobre-el-
Impuesto-General-a-las-Ventas.pdf
http://marisabeljimenez.blogspot.pe/2016/05/bienes-exonerados-del-igv-
alcances.html
INTRODUCCION:
En la actualidad nuestro pas ha tenido que enfrenarse a una difcil realidad sobre
la crisis econmica sociales y polticas que se han visto reflejadas en una
cambiante poltica econmica esto a ocasionado diversas conplegidades es por
ello que en contador publico a tenido que afrontar la responsabilidad de
especializarse en los anlisis de legislacin tributaria ya que hoy en da se atiene a
diversas modificaciones y duras sanciones legales es por ello que el contador
pblica debe conocer a detalle cada uno de los fundamentos que genera el crdito
fiscal que como se puede decir es una deduccin que ser admitida por la sunat
ya sea por la adquisicin de insumos , bienes de capital , servicios y contratos de

construccin .
Es importante saber cul es su mecanismo, bases, formas, entre otros para la
determinacin del crdito fiscal pero tomando en cuenta todos los requisitos a los
que se est obligado asi tambin como es el reintegro del crdito fiscal que tiene
un limite de 2 aos pero con ciertas premisas que se deben de cumplir antes, no
nos olvidemos de los comprobantes de pago que jugan un rol tambin importante
para dicho proceso ,es por ello que se recopilo la informacin necesaria para dicho
desarrollo.
CRDITO FISCAL DEL IGV

El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de
bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del
bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o
contratos de construccin que renan lo siguiente:

REQUISITOS
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o
contratos de construccin que renan los requisitos siguientes:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo con la
legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est
afecto a este ltimo impuesto.
Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.
Que el impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago
de la compra del bien, del servicio afecto, del contrato de construccin, o de
ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de
Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por
ADUANAS, que acrediten el pago del Impuesto a la importacin de bienes.
Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las
disposiciones sobre la materia.
Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos
emitidos por ADUANAS a los que se refiere el punto c), o el formulario
donde conste el pago del impuesto en la utilizacin de servicios prestados
por no domiciliados, hayan sido anotados por el sujeto del impuesto en su
Registro de Compras, dentro del plazo que establece el Reglamento de la
Ley del IGV.
El derecho al crdito fiscal se ejercer a partir de la fecha de anotacin, en el
Registro de Compras , de los documentos que correspondan. De no efectuarse la
anotacin en el plazo establecido, no se podr ejercer el citado derecho.
Para efecto del Registro de Compras, las adquisiciones podrn ser anotadas
dentro de los cuatro (4) perodos tributarios computados a partir del primer da del
mes siguiente de la fecha de emisin del documento que corresponda, siempre
que los documentos respectivos sean recibidos con retraso.
Vencido este ltimo plazo, el adquirente que haya perdido el derecho al crdito
fiscal podr contabilizar el monto pagado por el IGV como gasto o costo para
efecto del Impuesto a la Renta.
COMPROBANTE DE PAGO
Si en el Comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el
monto del Impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado
por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por
el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se
efecte tal subsanacin.
No dar derecho al crdito fiscal, el Impuesto consignado en comprobantes de
pago no fidedignos o falsos o que no cumplan con los requisitos legales o

reglamentarios,
Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido
otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los
otorgados por contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial no los
habilite a ello.
REINTEGRO DEL CRDITO FISCAL
Venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de
transcurrido el plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y
en un precio menor al de su adquisicin, el crdito fiscal aplicado en la adquisicin
de dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta, en la proporcin que
corresponda a la diferencia de precio.
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un
crdito fiscal, as como la de bienes terminados en cuya elaboracin se hayan
utilizado bienes e insumos cuya adquisicin tambin gener crdito fiscal,
determina la prdida del mismo.
El reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que corresponda
declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se
produzcan los hechos que originan el mismo.
Segn el Reglamento, Para calcular el reintegro a que se refiere el Artculo 22 del
Decreto, en caso de existir variacin de la tasa del Impuesto entre la fecha de
adquisicin del bien y la de su venta, a la diferencia de precios deber aplicarse la
tasa vigente a la de adquisicin.
El mencionado reintegro deber ser deducido del crdito fiscal que corresponda al
perodo tributario en que se produce dicha venta. En caso que el monto del
reintegro exceda el crdito fiscal del referido perodo, el exceso deber ser
deducido en los perodos siguientes hasta agotarlo
DOCUMENTOS QUE DEBEN RESPALDAR EL CREDITO FISCAL
El derecho al crdito fiscal se ejercer nicamente con el original de:
El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador
del servicio, en la adquisicin (en el pas) de bienes, encargos de construccin y
servicios, o la liquidacin de compra, los cuales debern reunir las caractersticas
y los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Copia autenticada por el Agente de Aduanas de la Declaracin nica de
Importacin, as como la liquidacin de pago, liquidacin de cobranza u otros
documentos emitidos por ADUANAS que acrediten el pago del Impuesto, en la
importacin de bienes.
El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no

domiciliado y el documento donde conste el pago del Impuesto respectivo, en la

utilizacin de servicios en el pas.
Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por
los servicios pblicos de suministro de energa elctrica y agua, as como por los
servicios pblicos de telecomunicaciones. El arrendatario o subarrendatario podr
hacer uso del crdito fiscal como usuario de dichos servicios, siempre que cumpla
con las condiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
NO OTORGAN DERECHO A CREDITO FISCAL

El impuesto consignado en comprobantes de pago no fidedignos, falsos o que no
cumplan con los requisitos legales o reglamentarios no dar derecho al crdito
fiscal.
No lo harn los comprobantes que hayan sido otorgados por personas que
resulten no ser contribuyentes del impuesto. Tampoco lo harn los otorgados por
contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial no lo habilite para ello.
Sin embargo, no se perder el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de
bienes, servicios y contratos de construccin, cuando el pago del total de la
operacin, incluyendo el pago del impuesto, se hubiera efectuado mediante
cheque, siempre que se cumpla con los requisitos que seala el Reglamento de la
Ley del IGV .
El impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido como
crdito fiscal ni podr ser considerado como costo o gasto por el adquirente.
CASOS ESPECIALES
Tratndose de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, el crdito
fiscal se podr aplicar nicamente cuando el impuesto correspondiente haya sido
pagado y anotado en el Registro de Compras.
Tratndose de los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable y
servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos, el crdito fiscal se podr aplicar al
vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que
ocurra primero.
GASTOS DE REPRESENTACION
Tratndose de gastos de representacin propios del giro o negocio, stos
otorgarn derecho a crdito fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan el
medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el ao calendario
hasta el mes en que corresponda aplicarlos, con un lmite mximo de cuarenta
(40) Unidades Impositivas Tributarias acumuladas durante un ao calendario.

SALDO A FAVOR
Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el
monto del impuesto bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto del
impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta
agotarlo.
RESPECTO A LOS COMPROBANTES DE PAGO:

a) Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago que
acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin, o de ser
el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o
por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que
acrediten el pago del Impuesto en la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el presente
inciso, son aquellos que, de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el
crdito fiscal.
CONCLUISIONES:
Podemos llegar a la conclusin que el crdito fiscal y todos sus componente

juegan un papel muy importante para el contador pblico asumiendo el la gran

responsabilidad como la de saber aplicar bien dichos requisitos, es un modelo en

el que las decisiones de inversin y financiacin se toman simultanemente .
Los resultados obtenidos ponen en manifiesto, en primer lugar, que todas las
empresas con independencia de su dimensin presentan diferentes grados de
relacin , el crdito fiscal incentiva a las empresas a la inversin de menor
dimensin, mientras que para el resto el resultado depende del tipo de
especificacin utilizada
BIBLIOGRAFIA:
http://www.monografias.com/trabajos16/impuesto-ventas/impuesto-
ventas.shtml#AJUST
http://www.ccpl.org.pe/downloads/2015.07.19_Conozca-todo-sobre-el-Impuesto-
General-a-las-Ventas.pdf
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-
ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas/3111-
06-credito-fiscal
https://www.slideshare.net/fugere/crdito-fiscal
http://bandalayasociados.com.mx/que-es-un-credito-fiscal/
http://www.asesorempresarial.com/libros/LCLIBFIS/LVCREDFISCAL.pdf

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UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

CONTABILIDAD YERINA HUARACALLO T.

(TEXTO ACTUALIZADO AL 15.03.2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 055-99-EF)

OPERACIONES EXONERADAS DEL

(Ver Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 196-2007/SUNAT/A

A) Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes:

0102.10.00.00 Slo vacunos reproductores y vaquillonas registradas con preez certificada

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo

0102.90.90.00 Slo vacunos para reproduccin

(Incluido de acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto Supremo

0106.00.90.00/ Camlidos Sudamericanos

CONTABILIDAD YERINA HUARACALLO T.

0301.10.00.00/ Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos, excepto pescados

0401.20.00.00 Slo: leche cruda entera.

0511.10.00.00 Semen de bovino

0602.10.00.90 Los dems esquejes sin erizar e injertos.

0701.10.00.00/ Papas frescas o refrigeradas.

0702.00.00.00 Tomates frescos o refrigerados.

0705.11.00.00/ Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas.

0707.00.00.00 Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.

CONTABILIDAD YERINA HUARACALLO T.

0708.10.00.00 Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados.

0708.20.00.00 Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados.

0708.90.00.00 Las dems legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas.

0709.10.00.00 Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.

0709.20.00.00 Esprragos frescos o refrigerados.

0709.30.00.00 Berenjenas, frescas o refrigeradas.

0709.40.00.00 Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.

0709.51.00.00 Setas, frescas o refrigeradas.

0709.52.00.00 Trufas, frescas o refrigeradas.

0709.70.00.00 Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles, frescas o refrigeradas.

0709.90.10.00/ Aceitunas y las dems hortalizas (incluso silvestre), frescas o refrigeradas.

0713.10.10.00/ Arvejas o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.

CONTABILIDAD YERINA HUARACALLO T.

0713.20.10.00/ Garbanzos secos desvainados, incluso mondados o partidos.

0713.40.10.00/ Lentejas y lentejones, secos desvainados, incluso mondados o partidos.

0713.90.10.00/ Las dems legumbres secas desvainadas, incluso mondadas o partidas.

0801.11.00.00/ Cocos, nueces del Brasil y nueces de Maran (Caujil).

0803.00.11.00/ Bananas o pltanos, frescos o secos.

0805.10.00.00 Naranjas frescas o secas.

0805.20.10.00/ Mandarinas, clementinas, wilkings e hbridos similares de agrios, frescos o secos.

0805.30.10.00/ Limones y lima agria, frescos o secos.

CONTABILIDAD YERINA HUARACALLO T.

0805.40.00.00/ Pomelos, toronjas y dems agrios, frescos o secos.

0807.11.00.00/ Melones, sandas y papayas, frescos.

0808.10.00.00/ Manzanas, peras y membrillos, frescos.

0809.10.00.00/ Damascos (albaricoques, incluidos los chabacanos), cerezas, melocotones o duraznos

0810.10.00.00 Fresas (frutillas) frescas.

0810.20.20.00 Frambuesas, zarzamoras, moras y moras-frambuesa, frescas.

0810.30.00.00 Grosellas, incluido el cass, frescas.

0810.40.00.00/ Arndanos rojos, mirtilos y dems frutas u otros frutos, frescos.

0901.11.00.00 Caf crudo o verde.

0910.10.00.00 Jengibre o kin.

0910.10.30.00 Crcuma o palillo

CONTABILIDAD YERINA HUARACALLO T.

1001.10.10.00 Trigo duro para la siembra.

1002.00.10.00 Centeno para la siembra.

1003.00.10.00 Cebada para la siembra.

1004.00.10.00 Avena para la siembra.

1005.10.00.00 Maz para la siembra.

1006.10.10.00 Arroz con cscara para la siembra.

1006.10.90.00 Arroz con cscara (arroz paddy): los dems

1007.00.10.00 Sorgo para la siembra.