Educando
para Tributar
Profesor: Osvaldo Ramn Freschi.
Localidad: Resistencia.
Destinatarios: alumnos de 2 ao
del nivel secundario.
Materia: Contabilidad.
Propuesta pedaggica.
Fundamentacion.
Para la orientacin de esta propuesta de trabajo indi-
vidual se tomo en cuenta los planes de estudio de la
Institucin, ligados con la formacin de un alumno
con caractersticas comerciales teniendo en cuenta
en que el titulo obtenido en la misma es de Perito
Mercantil.
Esta propuesta ser desarrollada durante los m-
dulos de la materia Contabilidad, en donde los
alumnos integrantes presentan conocimientos
relacionados con los contenidos propuestos a tal
efecto, los cuales se complementan perfectamente
con sus saberes previos.
Para esta propuesta individual se tuvo en cuenta los
siguientes objetivos:
Objetivos ulicos generales
- Propiciar el proceso enseanza-aprendizaje a travs
del curso Educacin Tributaria y Formacin Ciuda-
dana.
- Formar ciudadanos responsables y representativos
del Sistema Tributario Argentino.
- Fomentar la lecto-escritura.
Objetivos ulicos especficos
- Conocer y comprender la importancia de la Educa-
cin Tributaria dentro del marco del Sistema Tribu-
tario Argentino para desenvolverse con conciencia
tributaria responsable y honesta en toda la gestin
organizacional y ciudadana.
Profesor: Osvaldo Ramn Freschi.
- Incorporar en el alumno como aprendizajes signifi-
cativos los temas planteados.
Tiempo estimado
Las clases a desarrollar sern de 7 (siete), distribuidas
una por semana, con una duracin de 35 minutos
cada una.
Materiales
Se entregara a cada alumno una fotocopia del Marco
terico de los temas a desarrollar y las respectivas ac-
tividades.( anexo)
Contenidos y actividades
a desarrollar por el alumno.
Materiales
Se entregara a cada alumno una fotocopia del Marco
Terico de los temas a desarrollar y las respectivas ac-
tividades. (Anexo)
Clase N1
Contenidos: valores. Conceptos. Caractersticas
Desarrollo de actividades
Se solicitar al alumno que desarrolle la actividad N1
(cuadernillo del marco terico y actividades con su res-
pectivas consignas) la misma consiste en un cuestiona-
rio que podr ser realizado previa lectura del marco te-
rico del tema y una breve explicacin del profesor.
Como complemento de esta actividad se entregar al
alumno 2 facturas de impuestos (inmobiliario- tasas
de servicios) confeccionadas para tal fin con sus res-
pectivos nombres, apellidos y fecha de nacimiento.
La consigna es que el alumno concurra en forma espon-
tnea y simblica a pagar ante el profesor las facturas
correspondientes, en las fechas de vencimientos.
El propsito de esta consigna es que el alumno tome
como propio el valor de la responsabilidad ante un
ente recaudador, en este caso municipal.
1
 Los trabajos podrn desarrollarse en forma grupal (no
ms de 3 alumnos) o en forma individual. El mismo se
entregar al final la clase.
Clase N 2
Contenidos: Ciudadana. Concepto. Obligaciones
y responsabilidades como ciudadanos.
Desarrollo de actividades
Se solicitar al alumno que desarrolle la actividad N 2
(Cuadernillo del marco terico y actividades con sus
respectivas consignas), la misma consiste en efectuar
un listado de derechos y obligaciones que tiene como
ciudadano de la ciudad de Resistencia, previa ilustracin
del tema por parte del profesor y lectura por parte del
alumno del marco terico preparado a tal efecto.
Los trabajos podrn desarrollarse en forma grupal (no
ms de 3 alumnos) o en forma individual. El mismo se
entregar al finalizar la clase.
Clase N 3
Contenidos: impuestos. Conceptos. Clasificacin.
Desarrollo de actividades
Se solicitar al alumno que desarrolle la actividad N
3 (cuadernillo del marco terico y actividades con sus
respectivas consignas), la misma consiste en subrayar
en un texto que se le suministrara los tipos de im-
puestos y ejemplos de los mismos que aparecen en el
relato, previa ilustracin del tema por parte del profe-
sor y lectura por parte del alumno del marco terico
preparado a tal efecto.
El trabajo ser desarrollado en forma individual y ser
entregado al finalizar la clase.
Clase N4
Contenidos: El sistema tributario Argentino. Los
impuestos en Argentina.
Desarrollo de actividades
Se solicitara al alumno que desarrolle la actividad N
4 (cuadernillo del marco terico y actividades con sus
respectivas consignas), la misma consiste en comple-
tar los recuadros en blanco en una vieta propuesta
para este tema.
2
El trabajo ser desarrollado en forma individual y ser
entregado al finalizar la clase.
Clase N 5
Contenidos: El contribuyente. Concepto. Obliga-
ciones del contribuyente.
Desarrollo de actividades
Se solicitara al alumno que desarrolle la actividad N5
(cuadernillo del marco terico y actividades con sus
respectivas consignas), la misma consiste en efectuar
un comentario escrito que le sugiere la caricatura que
aparece en dicha actividad referida al tema.
El trabajo ser desarrollado en forma individual y ser
presentado al finalizar la clase.
Clase N 6
Contenidos: Distintas clases de impuestos. El im-
puesto al valor agregado (IVA)
Desarrollo de actividades
Se solicitara al alumno que desarrolle la actividad N6
(cuadernillo del marco terico y actividades con sus
respectivas consignas), la misma consiste en contes-
tar en forma escrita una serie de preguntas.
El trabajo ser desarrollado en forma individual y ser
presentado al finalizar la clase.
Clase N7
En esta clase se har una puesta en comn de to-
dos los temas desarrollados durante este periodo, en
donde cada uno de los alumnos podrn expresar sus
conclusiones a cerca de la importancia de los temas
que hemos tratado.
Instrumento de evaluacin.
Se tendr en cuenta las actividades individuales o en
grupo y la participacin en clase.
Profesor: Osvaldo Ramn Freschi.
Planificacin ulica.
Objetivos ulicos generales:
- Contribuir a la retencin escolar.
- Restringir el riesgo de repitencia y el abandono de
las aulas.
Objetivos ulicos especficos:
- Conocer y comprender la importancia de la Educa-
cin Tributaria dentro del marco del Sistema Tribu-
tario Argentino para desenvolverse con conciencia
tributaria responsable y honesta en toda gestin or-
ganizacional y ciudadana.
Sistema Tributario Argentino.
Contenido conceptual.
1. Valores. Conceptos. caractersticas.
2. Ciudadana. Concepto.
3. Obligaciones y responsabilidades como ciudada-
nos.
4. Impuestos. Conceptos. Clasificacin
5. El sistema Tributario Argentino. El impuesto en Ar-
gentina.
6. El contribuyente. Concepto.
7. Obligaciones del Contribuyente.
8. Distintas clases de impuestos. El impuesto al valor
agregado. IVA
Contenidos procedimentales
1. Anlisis y comparacin de los distintos conceptos.
2. Interpretacin del Sistema Tributario Argentino.
3. Identificacin de los distintos impuestos.
4. Identificacin de los derechos y obligaciones del
contribuyente.
Contenidos Actitudinal
1. Orden y disciplina
2. Puntualidad en la presentacin de las actividades.
3. Asistencia a clase.
Actividades
1- Leer los textos propuestos en clases.
2- Resolver las actividades propuestas en la gua su-
ministrada.
3- Analizar las vietas propuestas en clase.
Profesor: Osvaldo Ramn Freschi.
Criterios de evaluacin.
1.Se evaluaran tres reas especficas.
A) Conceptual (Propio de los contenidos cientfi-
cos del espacio) con valoracin de 1 a 10.
B) Procedimental (propio de las habilidades ad-
quiridas del eje)
C) Actitudinal (propio de las actitudes positivas o
negativas puestas de manifiesto.
2 -Todas las consignas solicitadas deben ser respon-
didas aun cuando se produjeran inasistencias justifi-
cadas.
3 -El incumplimiento dar lugar a la calificacin ms
baja en las tres reas de evaluacin.
Anexo
Marco terico
La Educacin Tributaria esta ntimamente relacio-
nada con el valor de lo pblico.
Se considera el espacio pblico como el mbito de
encuentro comunitario y de construccin de identi-
dad ciudadana y aquellos espacios a los que todos los
ciudadanos podemos acceder, por ejemplo, la plaza,
la escuela, el hospital, la universidad.
Todos somos responsables del cuidado, manteni-
miento y fortalecimientote dichos espacios, ya que
son estos mbitos, los que nos permiten instrumen-
tar una transformacin hacia una sociedad ms igua-
litaria y ms justa.
Valores. Conceptos
Se entiende por valor moral todo aquello que lleve al
hombre a defender y crecer en su dignidad de perso-
na. El valor moral conduce al bien moral. Recordemos
que bien es aquello que mejora, perfecciona, com-
pleta.
3
 El valor y sus caractersticas.
Cuando hablamos de valor, generalmente nos referi-
mos a las cosas materiales, espirituales, instituciones,
profesiones, derechos civiles. etc. Que permiten al
hombre realizarse de alguna manera.
El valor es, entonces una propiedad de las cosas o de
las personas. Todo lo que es, por el simple hecho de
existir, vale. Un mismo objeto puede poseer varios ti-
pos de valores, por ejemplo un coche puede ser til
adems de bello.
El valor es pues captado como un bien, ya que se le
identifica con lo bueno, con lo perfecto o con lo va-
lioso.
Necesidades primarias: son las necesidades fisiol-
gicas que todo ser humano tiene que satisfacer, por
ejemplo, el alimento, el vestido, la vivienda.
Necesidades de seguridad: se refiere al temor a ser
relegados por los dems.
Necesidades sociales: es cuando un ncleo familiar
ya no es suficiente para el desarrollo de la persona
por lo que tendemos a formar nuevos grupos de
pertenencia. Se busca ser digno.
Necesidades de autorrealizacin: se refieren a en-
contrar un sentido a la vida, trascender en una obra
creativa, luchar por un ideal, como la verdad, la be-
lleza o la bondad. Estas necesidades se satisfacen
por medio del cultivo de la ciencia, el arte, la moral
y la religin.
Las caractersticas de los valores son:
Independientes e inmutables: son lo que son y no
cambian, por ejemplo, la justicia, la belleza, el amor.
Absolutos: son los que no estn considerados o
atados a ningn hecho social, histrico, biolgico, o
individual. Un ejemplo puede ser los valores como
la verdad o la bondad.
Inagotables: no hay ni ha habido persona alguna
que agote la nobleza, la sinceridad la bondad.
Objetivos y verdaderos: los valores se dan en las
personas o en las cosas independientemente que
se les conozca o no. Un valor objetivo siempre ser
obligatorio por ser universal ( para todo ser huma-
no) y necesario para todo el hombre, por ejemplo,
la sobrevivencia de la propia vida. Los valores tienen
que ser descubiertos por el hombre y solo as es
4
como puede hacerlos parte de su personalidad.
Subjetivos: los valores tienen importancia al ser
apreciados por la persona, su importancia es solo
para ella, no para los dems. Cada cual los busca de
acuerdo con sus intereses.
Objetivos: los valores son tambin objetivos porque
se dan independientemente del conocimiento que se
tenga de ellos. Sin embargo, la valoracin es subjeti-
va, es decir, depende de las personas que lo juzgan.
Por esta razn, muchas veces creemos que los valores
cambian, cuando en realidad lo que sucede es que las
personas somos quienes damos mayor o menor im-
portancia a un determinado valor.
Ciudadana. Concepto
Ciudadana es la conciencia de los derechos demo-
crticos, es la prctica de quien esta ayudando a cons-
truir los valores y las practicas democrticas.
El ciudadano es el individuo que tiene conciencia de
sus derechos y deberes, y participa activamente de
todas las discusiones de la sociedad. Un ciudadano
con sentido tico fuerte y conciencia de ciudadana,
no hace mal uso de ese poder de participacin
Caractersticas de la ciudadana.
Llamamos ciudadanos a las personas libres e iguales
que cooperan socialmente.
La libertad y la voluntad de cooperar son los dos ras-
gos que deben definir a la ciudadana.
Dos rasgos que van mas all de la definicin ya can-
nica de ciudadana que debemos al socilogo Alfred
Marzar, para quien el ciudadano era bsicamente el
sujeto de los derechos civiles, polticos y sociales. La
definicin de Marshall significo un avance en su mo-
mento en especial por la alusin a los derechos so-
ciales, recientemente reconocidos y poco aceptados
de hecho por los estados de derecho. Es una caracte-
rizacin del ciudadano, sin embargo, que hoy se nos
queda corta e insuficiente.
El ciudadano no es solo sujeto de derechos, sino tam-
bin de obligaciones.
No solo hay que garantizarle la libertad, con todos los
conocimientos que el derecho a la libertad supone,
sino que el individuo, en la medida en que se conside-
ra ciudadano de una democracia, tiene la obligacin
de cooperar con la sociedad. De lo contrario es difcil
Profesor: Osvaldo Ramn Freschi.
que la democracia funcione y prospere. Especialmen-
te obligado ha de sentirse el ciudadano que vive en
un estado de bienestar, esto es, en un estado de dere-
cho que ha positivizado los derechos sociales.
Valores claves de ciudadana
PARTICIPACIN DEMOCRATICA
Comisiones
Asamblea
Peticionar ante las autoridades
Mandato por delegacin
Eleccin por voto.
RESPONSABILIDAD
- Ejercicio del poder.
Asumir cargos delegados
Rendir cuenta de los actos realizados por el poder
delegado.
- Control ciudadano.
Auditar las acciones ejercidas y rendiciones realiza-
das por los representantes.
Cumplimiento de las normas consensuadas
Compromiso con la esfera publica
SOLIDARIDAD
Acciones con la comunidad educativa
Proyectos en comn
Impuestos, concepto
Segn el Cdigo Fiscal de la Federacin, impuestos son
las contribuciones establecidas en la ley que deben pa-
gar las personas fsicas y morales que se encuentren en
la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma.
Tributo, carga fiscal o prestaciones en dinero y/o especie
que fija la ley con carcter general y obligatorio a cargo
de personas fsicas y morales para cubrir los gastos p-
blicos. Es una contribucin o prestacin pecuniaria de
los particulares, que el Estado establece coactivamente
con carcter definitivo y sin contrapartida alguna.
Profesor: Osvaldo Ramn Freschi.
Clasificacin de impuestos
Impuestos directos: Cuando existen circunstancias o
situaciones objetivas que revelan en forma bastan-
te aproximada un determinado nivel de riqueza son
impuestos directos, gravan peridicamente situacio-
nes con cierta permanencia. No son trasladable.
Impuestos indirectos: Cuando existen circunstan-
cias o situaciones objetivas que hacen solamente
presumir un determinado nivel de riqueza pero con
un nivel de aproximacin inferior al anterior son im-
puestos indirectos, gravan actos o situaciones acci-
dentales o como los consumos.
Impuestos ordinarios: Son los que se recaudan siem-
pre. Tienen vigencia permanente.
Impuestos extraordinarios: Son aquellos impuestos
transitorios de emergencia, que tienen un lapso de-
terminado de tiempo.
Impuestos internos: Son los impuestos al consumo,
se perciben dentro de los lmites del pas.
Impuestos externos: Son los aduaneros, se cobran
con motivo de entradas o salidas del pas.
Impuestos ad valorem: Aquellos cuya base esta in-
tegrada por magnitudes monetarias.
EL Sistema Tributario Argentino
Los impuestos en Argentina.
Introduccin.
Argentina es un pas Federal dividido en provincias,
es decir, estados independientes con sujecin a un
gobierno central. De esta forma, existe potestad tri-
butaria nacional y provincial, a lo que se aaden los
municipios, con ciertas limitaciones, pero que termi-
nan siendo verdaderos tributos aunque revistan las
caractersticas de tasas retributivas.
Impuestos Nacionales.
El organismo de control y recaudacin es la Adminis-
tracin Federal de Ingresos Pblicos AFIP-
5
 No dividiremos como tradicionalmente se hace, los
impuestos sino que simplemente nos ocuparemos de
enunciarlos y resumir sus principales caractersticas.
Impuesto a las Ganancias.
Grava las ganancias obtenidas por las personas de
existencia visible o ideal, mientras que los residentes
tributan por sus ganancias obtenidas en el pas y en el
extranjero, los no residentes tributan exclusivamente
sobre las ganancias de fuente argentina.
La ley enumera algunas presunciones acerca del ori-
gen de la fuente, presunciones, que en algunos casos
no admiten prueba en contrario.
Las rentas se dividen en cuatro categoras, las cuales
tienen deducciones especficas y formas distintivas
del clculo del tributo.
PRIMERA- Rentas del suelo-: Se trata de rentas obte-
nidas por la locacin de inmuebles urbanos y rura-
les. Tributan por el sistema de lo devengado.
SEGUNDA- Renta de capitales-: Se trata de ren-
tas originadas por la imposicin de capitales, tales
como acciones, intereses, transferencia de llaves de
negocio y otros intangibles, dividendos y utilidades,
etctera. Tributan por el sistema de lo percibido.
TERCERA- Renta de las empresas y ciertos auxiliares
del comercio-: Se trata de rentas obtenidas por las
empresas, comisionistas, rematadores, consignata-
rios y otros auxiliares del comercio, ciertos fideicomi-
sos y otras rentas que no puedan encuadrarse en las
restantes. Tributan por el sistema de lo devengado.
CUARTA: -Renta de trabajo personal-: Se trata de
rentas obtenidas por el desempeo de cargos p-
blicos, el trabajo en relacin de dependencia, segu-
ro de retiro privado y jubilaciones, servicios perso-
nales de los socios de cooperativas, el ejercicio de
profesiones liberales, direccin y sindicatura de em-
presas y las actividades de viajante de comercio y
despachante de aduanas, tributan por el sistema de
lo percibido.
Se trata de un impuesto complejo, por lo que se debe
tener presente que existen muchas particularidades
que aqu no vamos a analizar.
6
La mecnica para la determinacin del gravamen
vara segn se trate de una persona fsica o de una
jurdica.
La diferencia fundamental entre las categoras, es que
mientras que la primera, segunda y cuarta tributan
por lo que se denomina teora de la fuente, es decir,
incluye todos aquellos enriquecimientos de una pe-
riocidad que implique la permanencia de la fuente
que los produce y su habilitacin.
Por su parte, la tercera categora tributa por la teora
del balance, es decir por todas las ganancias obteni-
das que cumplan o no las otras condiciones.
Existen exenciones objetivas y subjetivas.
En algunos casos, las exenciones no operan de pleno
derecho, sino que deben ser solicitadas.
La alcuota del tributo es gradual para las personas
fsicas y del 35% para las personas jurdicas.
La liquidacin del tributo es anual, aunque se pagan
anticipos mensuales.
En los casos de beneficiarios del exterior, el tributo se
paga va retencin en la fuente, con una retencin de
carcter de pago nico y definitivo del 35%
Impuesto a las Ganancias Mnima Presunta
En algunos casos, este tributo acta como comple-
mentario del impuesto a las ganancias y en otros
como un verdadero tributo patrimonial.
Se determina sobre la base de los activos, valuados
conforme a las normas de la ley.
Si bien es un impuesto de emergencia y con una vi-
gencia terica de diez aos, la experiencia es que se
va a prolongar su vigencia.
Como se observa se gravan los activos sin considerar
los pasivos generando situaciones injustas.
Para entender un poco la mecnica que analizaremos
Profesor: Osvaldo Ramn Freschi.
ms adelante, la presuncin es que todos los activos
deben generar una renta, castigando la improductivi-
dad de la misma.
Los sujetos pasivos del impuesto, simplificando en
demasa la cuestin son los sujetos comprendidos en
la tercera categora del impuesto a las ganancias.
Se gravan los activos en la Argentina y en el exterior,
en lneas generales, cuando el sujeto pasivo sea un no
residente, debe existir un responsable sustituto en el
pas que acte como sujeto pasivo.
Existen exenciones y bienes no computables.
Dentro de las primeras merece destacarse que se en-
cuentran exentos los activos que en su conjunto no
superan los $ 200.000 incrementados en la propor-
cin que sobre el total de los mismos se tengan en el
exterior.
Si superan dicha cifra se tributar sobre el total de los
archivos.
Por su lado, destacamos en los segundos, el valor co-
rrespondiente a los bienes muebles amortizables, de
primer uso, excepto automotores, en el ejercicio de
adquisicin o de inversin y en el siguiente y el va-
lor de las inversiones en la construccin de nuevos
edificios o mejoras en el ejercicio en que se efecten
las inversiones totales o, en su caso, parciales, y en el
siguiente, excepto que se trate de inmuebles no afec-
tados a la actividad.
La determinacin es anual, pero mensualmente es
posible que se determinen anticipos.
La alcuota es del 1%
El funcionamiento del impuesto es complejo, aunque
trataremos de simplificar la explicacin.
La liquidacin del impuesto es simultnea con el im-
puesto a las ganancias.
El impuesto a las ganancias determinado para el ejer-
cicio fiscal por el cual se liquida el gravamen, podr
computarse como pago a cuenta del impuesto de
Profesor: Osvaldo Ramn Freschi.
esta ley, una vez detrado de ste el que sea atribuible
a los inmuebles no afectados a la actividad.
En forma simple, determinado el impuesto a las ganan-
cias, si este fuera inferior al determinado para el impues-
to a la ganancia mnima presunta se le detraer de este
el primero y se ingresarn ambos impuestos.
La parte abonada de este ltimo impuesto, podr com-
putarse como pago a cuenta del impuesto a las ganan-
cias, con ciertos topes, en los prximos diez ejercicios.
Por su lado, el impuesto determinado por los inmue-
bles ya mencionados, actan como un impuesto de-
finitivo, no susceptible de compensacin.
Slo, si transcurridos esos diez aos, no se pudiera
compensar con el impuesto a las ganancias, adquirir
las veces de un tributo.
Impuesto Al Valor Agregado.
Es una suerte de impuesto al consumo, donde quien
soporta el tributo, al final de la cadena es el consumi-
dor final o, de existir una excepcin posterior, el lti-
mo sujeto gravado.
Grava la venta de bienes muebles, situadas y colo-
cadas en el pas, las obras y locaciones de servicios
prestados en el pas, con algunas exclusiones, las im-
portaciones definitivas de cosas muebles y las impor-
taciones de servicios.
Existen, dos cuestiones fundamentales para quedar
sujeto al gravado, el territorial y el de habitualidad.
Las exenciones, en su gran mayora son objetivas.
Simplificando la cuestin, el sujeto que adquiere bie-
nes y servicios, facturar los mismos adicionando el
tributo computando por stas un crdito fiscal.
Por su lado, al vender bienes o prestar servicios, fac-
turar los mismos adicionando el tributo correspon-
diente, es decir el dbito fiscal.
La diferencia entre debito fiscal y crdito fiscal, ser lo
que se ingrese mensualmente al fisco.
7
 Como se observa, la carga tributaria recaer sobre el
ultimo eslabn de la cadena, generalmente el con-
sumidor final, mientras que los sujetos intermedios
ingresarn las diferencias entre el impuesto sobre sus
ventas y el impuesto sobre sus compras , siendo el
ingreso, en sntesis, el valor que ha agregado a su pro-
ducto o servicio.
Si bien, dijimos que estn gravadas slo las ventas
de cosas muebles, tambin lo estn las empresas
constructoras, lo que en definitiva quiere decir que
se gravan la primera venta de los inmuebles. (Parte
construida)
La alcuota general es del 21%, existiendo una alcuo-
ta reducida de 10,50% para ciertos bienes de capital
y de primera necesidad y una incrementada del 27%
para ciertos servicios pblicos.
La liquidacin es mensual, salvo para algunas situa-
ciones especiales.
Existen exenciones establecidas expresamente en la
ley, destacndose las exportaciones. Los exportado-
res pueden recuperar el impuesto que se les hubiera
facturado por bienes, locaciones y prestaciones de
servicios destinados a la exportacin.
Impuesto a los bienes personales.
Recae sobre los bienes personales existentes al 31 de
diciembre de cada ao, siendo sujetos pasivos del tri-
buto, las personas fsicas y las sucesiones indivisas.
Los sujetos radicados en el pas, tributarn sobre los
bienes situados en el mismo y en el exterior.
Los bienes deben valuarse conforme a la normativa,
existiendo un rubro residual que se trata de una pre-
suncin relativa a bienes personales y del hogar, que
es el 5% de la totalidad de los bienes, con algunas
exclusiones.
A esa cifra se le descontar el mnimo exento de
$102.300, -- y sobre el excedente se tributar 0,50% si
dicho excedente no supera los $200.000,-- o el 0,75%
si lo supera.
8
Existe un mecanismo especial para las sociedades co-
merciales, que actan como responsable sustituto de
sus socios, por el impuesto que recae sobre su parti-
cipacin en la sociedad, aplicando una alcuota del
0,50% sin considerar mnimo exento.
La liquidacin es anual, con pagos de anticipos bi-
mestrales, de corresponder.
Monotributo.
Algunos sujetos, denominados pequeos contribu-
yentes, podrn pagar un tributo integrado que com-
prende al impuesto a las ganancias y el valor agregado,
abonando un canon fijo segn ciertos parmetros.
De esta forma quedan exceptuados de tributar los
impuestos mencionados y quedan exentos del im-
puesto a la ganancia mnima presunta.
A su vez, deben ingresar importes destinados a la se-
guridad social, sustituyendo, en ciertos casos, el im-
porte autnomo.
Otros Tributos
Fondo para educacin y promocin cooperativa: Se
determina sobre el capital cooperativo que surge de
restar el activo al pasivo del mismo, valuados confor-
me a la ley, aplicando la alcuota al 2%.
Impuesto sobre los dbitos y crditos en las tran-
sacciones financieras:
Impuesto a la transferencia de inmuebles:
Impuestos internos:
Impuesto sobre los combustibles lquidos:
Otros:
Existen otros tributos de aplicacin muy especfica
que solo nos limitaremos a enumerar:
Impuestos a los premios de sorteos y concursos de-
portivos.
Cine, video, radio, y TV
Tasa por actuaciones ante el tribunal Fiscal de la Nacin
Profesor: Osvaldo Ramn Freschi.
IMPUESTOS PROVINCIALES.
Son de jurisdiccin provincial y cada provincia los de-
fine, habiendo cierta semejanza en los mismos.
En general, los organismos de fiscalizacin y recauda-
cin son las direcciones de rentas de cada provincia.
En lneas generales, los tributos son:
Sellos: que gravan los contratos.
Patentes: que gravan a los automotores.
Inmobiliarios: que gravan a los inmuebles.
Impuesto a los ingresos brutos que grava los ingresos.
En relacin a este ltimo, se da una situacin particu-
lar, cuando los ingresos deben repartirse entre varias
jurisdicciones, para lo cual existe un acuerdo entre las
provincias, regida por la Comisin Arbitral, reglamen-
tando un rgimen denominado Convenio Multireal.
Clasificacin de los tributos
Impuestos: Son el medio de financiacin de los ser-
vicios pblicos indivisibles, son de demanda coactiva
y su destino es la financiacin de las necesidades p-
blicas primarias y secundarias, por ejemplo la defensa
nacional, la salud pblica, etc.
Tasas: son el medio de financiacin de los servicios
pblicos divisibles, son de demanda presunta o co-
activa, son exigidas como contraprestacin por un
servicio pblico otorgado individualmente a todos
los usuarios efectivos y/o potenciales. El importe
debe ser proporcional al beneficio recibido y al costo
del servicio y se debe tener en cuenta la capacidad
contributiva del individuo. Ejemplos: tasa de migra-
ciones, tasa de escribana de gobierno, tasa por servi-
cios sanitarios, etc.
Contribuciones especiales: es una prestacin obli-
gatoria debida en razn de beneficios individuales o
colectivos derivados de obras pblicas o actividades
especiales del estado. Ejemplos: Peajes, Mejoras, Con-
tribuciones Parafiscales.
Contribuyente
El contribuyente es aquella persona fsica o jurdica
con derechos y obligaciones, frente a un ente pbli-
Profesor: Osvaldo Ramn Freschi.
co, derivados de los tributos. Es quien est obligado
a soportar patrimonialmente el pago de los tributos
(impuestos, tasa, o contribuciones especiales) con el
fin de financiar al Estado.
Es una figura propia de las relaciones tributarias o
de impuestos. Se determina y define en concreto de
acuerdo con la ley de cada pas. El contribuyente es,
en sentido general, el sujeto pasivo en derecho tribu-
tario, siendo el sujeto activo el estado, a travs de la
administracin.
Obligaciones del contribuyente
El contribuyente tiene al frente del estado dos tipos
de obligaciones, que se concretan en cada una de las
leyes aplicables a los tributos:
Materiales: Entendiendo por tales el pago de las
obligaciones pecuniarias derivadas de la imposicin
de tributos por ley.
Formales: Que pueden abarcar desde llevar a una
contabilidad para el negocio hasta presentar en tiem-
po y forma la declaracin correspondiente a un im-
puesto.
Las obligaciones formales son independientes de las
materiales, hasta el punto de que un contribuyente
puede ser sancionado por no haber cumplido sus
obligaciones formales a pesar de haber cumplido sin
excepcin las materiales ( por ejemplo, un contribu-
yente que no present la declaracin en fecha, a pe-
sar de que no tena que pagar nada)
Desarrollo de la actividad Actividad N 1
Responder el siguiente cuestionario y luego haga un
listado de 10 acciones de la vida real que indican va-
lores, previa lectura del marco terico y las apreciacio-
nes del profesor.
Los trabajos podrn desarrollarse en forma grupal (no
ms de 3 alumnos) o en forma individual. El mismo se
entregar al finalizar la clase.
1. Qu entiende por valor moral?
2. La responsabilidad es un valor? Que opina Uds.,
manifistelo en un ejemplo.
3. El pagar los impuestos dentro de qu valores us- 9
 ted lo encuadrara? del marco terico y las apreciaciones del profesor.
4. Si no puedo pagar los impuestos porque carezco El trabajo ser desarrollado en forma individual y ser
de recursos suficientes estara violando algn tipo entregado al finalizar la clase.
de valor Qu opina usted?
5. Dejara usted de lado comprar artculos que no Pagan ms los que menos tienen.
son indispensables para la subsistencia diaria ( por Jos Castillo. La Arena.
ejemplo, cigarrillo, gaseosa, bebidas alcohlicas) y El anuncio sobre el aumento de ABL en la Ciudad de Bue-
as poder pagar sus impuestos. nos Aires abri un debate que importa a todo el pas La
6. Le doy un ejemplo real, el impuesto de tasas de estructura tributaria argentina es una de las mas regresi-
servicios de la zona del Barrio Parque Indepen- vas del mundo. Esto se verifica en los niveles nacionales,
dencia en la ciudad de Resistencia es de $ 13.06 provinciales y municipales.
bimestralmente, es decir cada dos meses. El valor Los medios nacionales le dedicaron profusa cobertura
del cigarrillo en promedio de $ 3.50 cada paquete al aumento del impuesto inmobiliario en la ciudad de
(20 cigarrillos), si sos fumador Dejaras de fumar Buenos Aires (en realidad la tasa de alumbrado, barrido
cuatro paquetes en dos meses y con ese dinero y limpieza, ya que la capital no cuenta de hecho con un
poder pagar tu impuesto? impuesto inmobiliario). Un habitante de cualquier otra
7. Me podras dar otros ejemplos como el anterior. regin de pas descubri, azorado, que en la ciudad del
boom inmobiliario, de las propiedades ms caras de la
(Llevar algunas facturas del impuesto inmobiliario) Argentina, se pagan cantidades irrisorias. Veremos ms
abajo, que la famosa propuesta de aumento planteada
por las autoridades porteas no tiene nada de progre-
Desarrollo de la actividad Actividad N 2 siva. Pero el debate excede la discusin portea, porque
Efectu un listado de derechos y obligaciones que pone al desnudo algo que ningn gobierno se ha de
tiene como ciudadano democrtico de la ciudad cedido a atacar desde hace dcadas: lo increblemente
de Resistencia, previa lectura del marco terico y las injusto del pago de impuestos en nuestro pas.
apreciaciones del profesor.
Los trabajos podrn desarrollarse en forma grupal (no
ms de 3 alumnos) o en forma individual. El mismo se La terrible regresividad de los impuestos nacio-
entregar al finalizar la clase. nales.
Comencemos por una simple pregunta: en nuestro
Derechos: pas se pagan pocos o muchos impuestos? La primera
---------------------------------------------------------------------- respuesta, visceral, que dara cualquiera es: mucho!
---------------------------------------------------------------------- Nosotros, con los nmeros en la mano, podramos
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- demostrar que somos uno de los pases con presio-
----------------------------------------------------------------------- nes tributarias (relacin de la masa de impuestos pa-
gadas dividido el PBI) ms bajos del mundo. Cmo
Obligaciones: se resuelve esta contradiccin?
---------------------------------------------------------------------- Lo que sucede es que pagamos una enormidad de
---------------------------------------------------------------------- impuestos indirectos. Estamos hablando de aquellos
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- que gravan directamente el consumo, siendo el ms
----------------------------------------------------------------------- conocido el IVA (Tambin podemos incluir aqu otros
impuestos internos, como los cigarrillos, bebidas al-
cohlicas, a los combustibles, al servicio telefnico).
Desarrollo de la actividad Actividad N 3 O un impuesto fuertemente distorsivo como el de
Leer detenidamente el texto y subrayar los tipos de los debitos bancarios (conocido como impuesto al
impuestos que mencionan y los impuestos de cada cheque). Para ser claros es una barbaridad que la tasa
uno de ellos que aparecen en el relato, previa lectura del IVA sea tan alta que distorsione el precio final del
producto. Los impuestos indirectos son terriblemen-
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Profesor: Osvaldo Ramn Freschi.
te regresivos, ya que pega de igual manera sobre to-
dos, no importando lo que signifique en su monto
total de ingresos. As si alguien tiene un ingreso de
20.000 pesos paga el mismo porcentaje de IVA por un
producto que un jubilado que percibe la mnima. Es
obvio que para el segundo, el impuesto pagado pesa
infinitamente ms sobre su bolsillo.
Vayamos a los nmeros concretos. Los impuestos
indirectos generan en nuestro pas una presin del
8% del PBI. Comparemos: En Estados Unidos, Japn y
Australia se paga de impuestos similares una propor-
cin del 2% del PBI, en Alemania el 3%, en Canad y
Suecia el 4% y en Reino Unido el 5%.
Hasta aqu, entonces corroboraramos la sensacin de
nuestro lector: estaramos abrumados de impuestos.
Pero todava no relatemos lo peor. Hablemos ahora
de los otros impuestos, los llamados impuestos di-
rectos. Todos los especialistas coinciden que en ellos
reside la esencia de la justicia impositiva: que pague
ms el que ms gana, o el que tiene una mayor ri-
queza. En nuestro pas se trata centralmente del im-
puesto a las ganancias, pero tambin de otros como
ganancia mnima presunta o bienes personales. Y en
este tem tenemos que sumar los impuestos al co-
mercio exterior.
Apenas miramos los nmeros entendemos la previ-
sin de todo el sistema: es vergonzoso lo poco que se
paga en la Argentina por impuestos directos. Haga-
mos ahora el ejercicio comparativo: los pases capita-
listas modelo son los que tienen sistemas tributarios
ms fuertes con respecto a las ganancias y el capital.
Veamos ahora la presin tributaria del impuesto a las
ganancias: mientras que en nuestro pas es del 4% del
PBI, en Estados Unidos y Japn es del 9%, en Alema-
nia del 11%, Australia y el reino Unido del 14% del PBI,
en Canad del 18% y en Suecia del 21%.
Y si buscamos dar una respuesta general, y pregunta-
mos sobre la presin tributaria global, o sea sumando
todos los impuestos, vemos que en Argentina es del
22% del PBI, cuando en Australia y Estados Unidos es
del 29%, en Alemania, Canad y el Reino Unido del
37% y en Suecia del 52%.
Desarrollo de la actividad Actividad N 4
Profesor: Osvaldo Ramn Freschi.
Leer detenidamente el texto del marco terico corres-
pondiente a Sistema Tributario Argentino y utilizando
tus conocimientos previos, completar los recuadros
en blanco colocando en ellos las palabras que te su-
giere la imagen de cada uno de ellos teniendo en
cuenta las palabras que le anteceden o preceden.
El trabajo ser desarrollado en forma individual y ser
entregado al finalizar la clase.
( Ver Anexo 1 )
Actividad N 5:
Luego de realizar una lectura del marco terico del
contribuyente y sus obligaciones y escuchar las apre-
ciaciones del profesor acerca de los buenos y malos
contribuyentes, debe desarrollar un breve prrafo a
cerca de lo que le sugiere la imagen de la caricatura.
El trabajo ser desarrollado en forma indivi-
dual y ser presentado al finalizar la clase.
(Ver Anexo 2 )
Actividad N 6:
Responder el siguiente cuestionario, previa lectura
del marco terico y de las apreciaciones del profesor
a cerca del tema Impuesto al Valor Agregado
Desarrollar la consigna en forma individual y entre-
garla al finalizar la clase.
1. Principalmente sobre quien recae el impuesto al
valor agregado (IVA)?
2. Cmo se determina el importe que se ingresar al
Fisco en concepto de IVA?
3. Sobre que bienes se grava este impuesto?
4. Qu porcentaje corresponde a la alcuota general
del IVA?
5. Consideras que es importante solicitar una factura
o ticket cada vez que se realiza una compra?
6. Usted cuando realiza una compra solicita su com-
probante? Si no lo hace cuente brevemente por
que.
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 Anexo 1

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Profesor: Osvaldo Ramn Freschi.
Anexo 2

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Profesor: Osvaldo Ramn Freschi.