Auditoria Externa Financiera

FICHA DE IDENTIFICACIN DE TRABAJO DE INVESTIGACIN
Ttulo: Varios Departamentos con prdida anormal y normal

Autor: ANGELA PATRICIA TARQUI RAMOS
Fecha: 09/06/2017
Cdigo de estudiante: 36338
Carrera: AUDITORIA
Asignatura: COSTOS II
Grupo: B
Docente: LIC. CARLOS SANTIAGO RAMIREZ MANCILLA
Periodo Acadmico: SEMESTRE 01/2017
Subsede: LA PAZ
Ttulo: AUDITORIA DISPONIBLE
Autor/es: Angela Patricia Tarqui
Ramos
.
RESUMEN:
En el presente trabajo se realiza el Auditora Externa F inanciera del Rubro Disponible de

los Estados F inancieros de la gestin 2015, para evaluar la razonabilidad de l Rubro
disponible de la empresa R.Malducas S.A.
Se examinara del grupo Disponible la cuenta Caja Moneda Nacional, realizando el respectivo
arqueo de caja s y Bancos Moneda Nacional, cumpliendo con las etapas de
planificacin , ejecucin y resultados ; verificando as mismo con los saldos de mayores,
mayores auxiliares Extracto Bancario, la realizacin tambin de las cedulas, planillas
de ajuste, envo de
circularizacione
s.
Palabras clave: Auditoria Disponible, caja moneda nacional, banco moneda nacional,
disponibles
razonabilidad, cdulas, circularizacin.
ABSTRACT:
In the present work the External F inancial Audit of the Available Item of the F
inancial Statements of the 2015 management is performed, to evaluate t he
reasonableness of the Available item of the company R.Malducas S.A.
It will be examined from the Available group the National C urrency F und account, making
the respective banknotes and banknotes National C urrency, fulfilling the planning,
execution and results stages; Verifying also with the balances of majors, greater auxiliaries
Banking Extract,
the realization also of the cedulas, schedules of adjustment, sending of
circulations.
Keywords: Audit Available, national currency, bank national currency,

available, reasonableness, cedulas, circulations.
As ignatura: Auditoria I Grupo

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INDICE
Captulo I Introduccin .................................................... Error! Marcador no

definido.
1. Informacin Sobre Antecedentes Y Operaciones De La Entidad
................................... 4
1.1 Antecedentes ................................................................................................................
4
1.2 Naturaleza de las Actividades. .....................................................................................
4
1.3 Estructura organizativa. ...............................................................................................
4
1.4 Sistema de Informacin F inanciera Contable
.............................................................. 5
1.5 Polticas Contables ..................................................... Error! Marcador no
definido.
1.6 Criterios de Valuacin. ................................................................................................
6
a)Moneda de cuenta. ..........................................................................................................
6 b)Activos F ijo
..................................................................................................................... 6 c)Ajuste de
Capital. ............................................................................................................ 6
1.7 Ambiente De Control ...................................................................................................
7 a. Integridad y valores ticos.
............................................................................................. 7
b. Competencia del Personal...............................................................................................
7
Captulo II Marco Terico ................................................ Error! Marcador no
definido.
1. Tipos de Auditoria ........................................................ Error! Marcador no
definido.
2. Auditoria de Caja y Bancos ............................................................................................
9
Introduccin ......................................................................................................................
9
Elarqueo de Caja..............................................................................................................
11
Controles administrativos...................................................................................................
12
Objetivos de los Auditores enel examende la Caja
................................................................ 13
Papeles de trabajo para la auditora de la
Caja......................................................................... 13
Conclusiones ................................................................... Error! Marcador no
definido.
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3. Clasificacin de la Auditoria .........................................................................................
14
3.1 Auditoria Externa .......................................................................................................
14
3.2 Auditora Interna ........................................................................................................
15
3.3 Diferencias entre auditoria interna y externa: ............................................................
16
4. Informe de Auditoria. ....................................................................................................
16
5. Propsitos del informe de Auditora .............................................................................
17
6. Atributos del Informe. ................................................... Error! Marcador no
definido.
7. Dictamen .......................................................................................................................
17
8. Tipos de Dictamen ........................................................................................................
17
Dictamen con opinin limpia o positiva ...................................................................... 17
9. Dictamen con opinin calificada o salvedad. ................................................................
19
10. Dictamen con abstencin de opinin .........................................................................
19
11. Dictamen con opinin adversa o negativo .................................................................
20
12. Informe sobre aspectos Administrativos- Contables y de Control Interno ................
20
Captulo III Definicin del Problema ............................... Error! Marcador no
definido.
1. OBJETIVO GENERAL:............................................... Error! Marcador no
definido.
2. OBJETIVOS ESP ECIFICOS : ...................................... Error! Marcador no
definido.
Captulo V Metodologa ................................................... Error! Marcador no
definido.

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1. MTODO DESCRIP TIVO .......................................................................................... 21
2. METODO ANALTICO ............................................................................................... 22
Captulo VI Resultados .................................................... Error! Marcador no definido.
Captulo VII Conclusin .................................................. Error! Marcador no definido.
Bibliografa y referencias ................................................. Error! Marcador no definido.
CAPITULO 1
INTRODUCCIN
Informacin Sobre Antecedentes Y Operaciones De La Entidad
1.1 Antecedentes
La Corporacin RMalducas S.A. es una Sociedad Annima constituida el 4 de

enero de 2010, segn Testimonio de Constitucin N 1/2010 y sus principales
actividades se realizan en el marco del Estatuto de La Entidad.
1.2 Naturaleza de las
Actividades.
La Corporacin RMalducas S.A. se dedica a la comercializacin por mayor y

menor de materiales de ferretera en representacin de las empresas productoras.
1.3 Estructura organizativa.
De acuerdo a l manual de organizacin y funciones, la estructura Organizativa de

la
Corporacin RMalducas S.A. es la Siguiente:
I. NIVEL SUPERIOR
- Junta de Accionistas
- Directorio
II. NIVEL EJECUTIVO
- Gerencia General
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III. NIVEL DE CONTROL Y ASESORAM IENTO
- Auditoria Interna
- Asesora Legal
- Unidad de Desarrollo Organizacional
IV. NIVEL OPERATIVO
- Departamento de Comercializacin
- Departamento Administrativo Financiero
El siguiente es el detalle de los funcionarios de la Corporacin RMalducas S.A. con los

cuales tendremos relacin para la coordinacin de nuestras actividades y la discusin de los
resultados:
NOMBRE Y APELLIDO CARGO
ANGEL GUTIERREZ LOZA PRESIDENTE DE DIRECTORIO
EDUARDO RAMOS
CHACOLLA GERENTE GENERAL
GERENTE ADMINISTRATIVO
MARIO MONTOYA FIANACIERO
ENRIQUE FAYOL CONTADOR
FUENT E: RECURSOS HUMANOS
Fuente: Recursos Humanos.

1.1 Sistema de Informacin Financiera Contable
La Corporacin RMalducas S.A., a partir de la gestin 2013, implant el S

istema Contable MONICA, para que a travs de este sistema se puedan obtener
informacin econmica, financiera y patrimonial en forma oportuna y confiable. A
travs del S istema mencionado en la Entidad se emiten el Balance General y Estado de
Resultados; as como los estados de Flujo de Efectivo y de Utilidades Retenidas.
Mediante el sistema citado es pos ible obtener todos los registros auxiliares como
ser: balance de comprobacin de sumas y saldos, mayores auxiliares, kardex, libro de
Bancos, Auxiliares de clientes y proveedores, entre otros.
Por otra parte, cabe sealar que los desembolsos de fondos de la Corporacin
RMalducas
S.A., excepto los pagos de caja chica, son efectuados mediante cheque a nombre
del

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beneficiario y expedido contra la cuenta bancaria de la cuenta Bancaria de la Entidad, por
los funcionarios designados para la disposicin de fondos.
1.4 Criterios de
Valuacin. a) Moneda
de cuenta.
La entidad mantiene sus registros contables en Bolivianos, los estados financieros

han sido preparados en moneda constante, reconociendo en forma integral los efectos
de la inflacin, utilizndose como parmetro las variaciones en la cotizacin
oficial de las Unidades de Fomento a la Vivienda UFC respecto al boliviano
y siguiendo los lineamientos generales establecidos por la Norma de Contabilidad N
3 emitida por el Consejo Trmino Nacional de AUDITORA Y Contab ilidad del
Colegio de Auditores de Bolivia (CTNAC).
La re expresin de los Estados F inancieros a moneda constante, son
realizados
tomando en cuenta la variacin del ndice de la Unidad de Fomento a la Vivienda (UF
V) entre el 31/12/2011 y el 31/12/2012, segn publicacin emitida por el Banco
Central de Bolivia.
b) Activos
Fijos.
Las incorporaciones estn valuadas a su costo expresado a moneda de cierre en funcin a

la variacin del ndice de Unidades de Fomento a la Vivienda entre el inicio o la
fecha de incorporacin y cierre. La depreciacin del activo fijo se calcula en base al mtodo
de la lnea recta aplicando tasas anuales suficientes para extinguir los valores al final
de la vida til estimada.
c) Ajuste de
Capital.
De acuerdo con lo requerido por el Decreto S upremo N 24051 al cierre de cada ejercida
el total del patrimonio establecido a fines de la gestin anterior se lo actualiza en funcin

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de las variaciones en Unidad de Fomento a la Vivienda ocurrida entre ambas fechas, al igual
que las variaciones patrimoniales ocurridas durante el ejercicio, en funcin a la fecha
efectiva de dichas

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operaciones y la de cierre. El ajuste resultante de las actualizaciones se registra en la cuenta
patrimonial Ajuste de Capital y tienen como contrapartida en los resultados en la
cuenta Ajuste por Inflacin y Mantenimiento de Valor UFVs.
1.5 Ambiente De Control
a. Integridad y valores ticos.
La corporacin tiene aprobado un cdigo de tica implantando y difundido a todo

el personal, quienes a la vez demuestran conocimiento y compromiso para la
aplicacin de los valores y principios en la ejecucin de sus actividades cotidianas.
b. Competencia del Personal
La contratacin del personal se realiza a travs de convocatorias pblicas,

que posibilita un reclutamiento y seleccin acorde a las polticas Institucionales; as
mismo, en la Entidad se demuestra un compromiso por la competencia del personal,
por ello se tiene implantado un sistema de valuacin peridico y capacitacin
permanente del personal.
.
1. Captulo 1. Planteamiento de l Problema
1.1. Formulacin del Problema
Se ha designado para evaluar las cuentas correspondientes al rubro disponible de la

Corporacin RMalducas S.A., cuyos estados financieros fueron cerrados al 31 de diciembre de
2016, son los siguientes:
DISPONIBILIDADES.
Bs.
CAJA MONEDA NACIONAL 501547,00
BANCO MONEDA NACIONAL 3.614.480,00
TOTAL ACTIVO 4.116027,06

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Objetivos
Establecer la razonabilidad del grupo disponibles de las cuentas de Caja y Bancos las
mismas que estn establecidas bajo normas contables.
1.2. Objetivos Especficos.
Comprobar que se tenga el efectivo a libre disponibilidad e inmediata y

que corresponda a la Entidad
Verificar que represente todo el disponible con la que cuenta la Corporacin
.
1.3. Justificacin del problema
Se establece el dicho examen a la solicitud de la Corporacin RMalducas S.A., que se

realizara el examen minuciosa del Rubro Disponible, para el posterior que se tenga la toma
de decisiones adecuadas.
2. Captulo 2. Marco Terico
2.1 rea de estudio/campo de investigacin
1. Se preparara una cedula sumaria con los saldos del activo disponible al 31/12/15
y verifique la coincidencia con los mayores auxiliares.
2. Se obtendr informacin sobre el origen del efectivo (ingresos y/o cuentas por
cobrar), as como los depsitos de los mismos, requeridos para determinar el saldo
al 31/12/15
3. Con la informacin anterior determine el saldo del efectivo al 31/12/15 y contras te
el resultado con el saldo registrado por la empresa.
4. Se obtendr el arqueo de caja moneda nacional, practicado en el corte de
operaciones a fin de la gestin 2015.
5. Se identificara y evalu conciliatorias a fin de determinar el saldo correcto de la
cuenta bancos, comprando el mismo con el saldo total expuesto por la entidad.
6. Se obtendr la libreta y extracto bancario, con el propsito de realizar la
conciliacin
de los saldos.
7. Se preparara una cedula de control de circulacin que exponga los resultados
de l proceso anterior.
8. Se preparara una confirmacin al banco solicitando la siguiente informacin al 31
de diciembre; saldos disponibles en cunetas de la Empresa, depsitos a plazo
fijos, boletas de garanta, valores en custodia, cartas de crdito, y otras o
bligaciones de comercio exterior.
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9. Se redactara las excepciones y proponga los ajustes pertinentes, as como
las deficiencias establecidas con los atributos requeridos.
10. Se verificara y cierre los puntos pendientes.
11. Se concluir sobre la integridad, derechos, existencia, valuacin y presentacin
y revelacin de los saldos disponibles al 31/12/15 conforme a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas Contables Aplicables.
2.2 Desarrollo del marco terico.
Auditoria, en su acepcin ms amplia significa verificar la informacin financiera,

operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que
los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las
polticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen con
obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se
administra y opera teniendo al mximo el aprovechamiento de los recursos.
La auditora se origina como una necesidad social generada por el desarrollo

econmico, la complejidad industrial y la globalizacin de la economa, que han
producido empresas sobredimensionadas en las que se separan los titulares del capital y
los responsables de la
gestin. Se trata de dotar de la mxima transparencia a la informacin econmico-financiera
que suministra la empresa a todos los usuarios, tanto directos como indirectos
3. Auditoria de Caja y Bancos
1.1 Introduccin
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las
operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos, el auditor debe
obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como
aparecen en el balance de situacin, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y
equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depsito, con terceros, y que los saldos
de caja y bancos reflejan una divisin correcta entre cobros y desembolsos.
Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente la adecuacin y
validez
de las operaciones y saldos, puesto que la adecuacin y validez de estos elementos
describe la situacin que se produce cuando no existen errores o irregularidades.

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La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en
efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de caja y bancos, esto con el
propsito de verificacin de las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco
resultantes enfocando
hacia una organizac i n comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero tambin se
puede
aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro, para lo cual se
tendr que tener en cuenta los siguientes conceptos:
CUENTA GENERAL DE EFECTIVO :
Es la cuenta bancaria en la mayora de las organizac io ne s a travs de depsitos y
desembolsos para todas las dems cuentas de bancos se suelen efectuar a travs
de la cuenta general.
2. CUENTA BANCARIA DE FONDO FIJO:
En muchas empresas, mantienen una cuenta con un saldo fijo , los nicos depsitos
que se efectan en esta cuenta son el importe lquido a percibir por los empleados,
de forma peridica, y los nicos desembolsos son los cheques de pago, a los mismos.
Se debe de tener en cuenta la circulacin del fondo bancario dentro la auditora para
verificar de la exactitud de los saldos bancarios recogidos en el balance, y debe
analizarse lo siguiente:
Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o no, e
indicando la naturaleza de la restriccin en caso de que esta exista.
Cuentas que hayan tenido movimie nto durante el pasado ao y que aparezcan saldadas
al
cierre del ejercicio, indicando los detalles de dichas cuentas.
Prstamos o anticipos pendientes de liquidacin y no incluidos en las cuentas
de los apartados anteriores.
Total de las letras.
Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada
que hayan estado en poder del banco, en custodia o en depsito.
Personas que figuran en los registros del banco autorizadas para la firma de cheque,
letras, endosos, indicando cuntas de ellas son indispensables.
Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente controladas por el auditor,
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desde su envo hasta su recepcin, para que el procedimie nto tenga validez.

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3. FONDO FIJO DE CAJA CHICA: Es un fondo disponible en efectivo que se emplea
para compras de paca cuanta, dichos gastos se pagan al contado, normalmente este fondo
tiene una cantidad ya establecida que es reembolsable peridicamente.
1.4. El arqueo de Caja
Se tiene que verificar el los fondos para comprobar la autenticidad del saldo de caja, el
mismo que debe estar firmado por el responsable de la caja y el auditor que controla el
arqueo. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
COBROS: Deben verificarse los descuentos por pronto pago, rebajas, ventas al contado,
(como
los registros de ventas, entregas, envos o registros puntuales de inventar io ) y compararlos
posteriormente con los registros de cobros. Debe verificarse la preparacin de registros
finales de cobros efectuando un seguimiento de las cantidades de los registros inciales hasta
los finales. Tambin verificar las sumas y anotaciones de los asientos correspondientes a los
cobros. DESEMBOLSOS: Se deben verificar los asientos en los registros inciales de
desembolsos comparando las cantidades y otros detalles pertinentes con los cheques pagados
y comprobando
si tales cheques presentan rasgos inusuales, como librados mltiples, alteraciones, firmas no
autorizadas o endosados cuestionables (especialmente aquellos que no hayan sido
endosados directamente para su depsito en un banco).
SALDOS DE CAJA Y BANCOS
La auditora sobre saldos de caja y bancos incluye cuestiones como que tipo de fondos se
han de auditar y cuando, as como de qu forma se ha de hacer. Los saldos de caja y bancos
suelen
incluir un nmero de fondos de explotacin, y a veces cuentas en bancos con saldos
registrados relativamente pequeos.
Procedimientos de auditora que se han de aplicar a los saldos seleccionados, segn
las circunstancias.
Debe efectuarse un recuento y listado de los depsitos, cheques, comprobantes, etc.
Seguimiento de los cheques especificado como cobros no depositados hasta los
asientos de los registros inciales de cobros, tal y como se encuentren en la fecha.
Comprobar la propiedad de los cheques.
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Efectuar un seguimiento de los cheques cargados a otras cuentas bancarias,
relacionndolos con los registros de desembolsos simultneamente con la lista
asociada de cheques pendientes.
Examinar los comprobantes de anticipos o gastos y cualquier otro documento y de
efectivo para comprobar si cuentan con la aprobacin. Si representan una cantidad
significativa, podra ser necesario registrarlas como desembolsos
correspondientes al perodo de auditora.
Verificar independientemente las conciliaciones bancarias y obtener
directamente confirmaciones de los saldos por parte de los bancos.
Hacer una comparacin de los depsitos reflejados en los estados bancarios con los
cobros registrados, previos a la conciliacin, para permitir que los cheques y
transferencias no registradas en otras cuentas bancarias lleguen a ellos para
efectuar su pago, previo a la fecha de la conciliacin.
Deben cuadrarse los depsitos en trnsito mostrados en las conciliaciones con los
cobros
registrados antes de la fecha de conciliacin y deben referenciarse a los abonos en
los bancos en un plazo posterior prudente.
El auditor debe obtener directamente de los bancos los extractos bancarios y
cheques pagados durante un perodo razonable despus de la fecha de la
conciliacin. Deben examinarse los nmeros y fechas de cheques y las fechas de
endosado de los bancos en los cheques devueltos para determinar cules fueron
examinados antes de la fecha de la conciliacin y entonces comprobarlos con la
lista de cheques pendientes de la conciliacin.
Cualquier otra partida en conciliacin debe considerarse como inusual y, por lo
tanto, se debe investigar ntegramente.
1.5. Controles administrativos
Los controles administrativos de las operaciones por parte de la direccin, constituye

una funci n de direccin asociada con la responsabilidad de logro de los objetivos de la

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organizac i n y constituye el punto de partida para establecer el control contable de
las operaciones.
El auditor interno no se ocupa fundamentalmente de los controles administrativos, ya que
estn relacionados de forma indirecta con los registros financieros y no es necesaria su
evaluac i n. Sin embargo, si el auditor independiente cree que ciertos controles
administrativos "pudiera tener
una influencia importante sobre la fiabilidad de los registros financieros", debera plantearse
la
evaluacin de los mismos.
1.6. Objetivos de los Auditores en el examen de la Caja
En el examen de la caja, los objetivos principales de la auditoria son:

Estudiar y evaluar los controles internos sobre las transacciones en efectivo.
Determinar que la caja se presente razonablemente en los estados financieros del
cliente.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA:
Control interno de las transacciones por caja.
Control interno sobre ventas en efectivo
Control interno sobre los cobros al cliente
Control interno sobre los desembolsos en efectivo.
Aspectos de control de los fondos de caja chica.
Control Interno sobre el manejo de fondos en las Sucursales.
Verificar la autenticidad de los saldos
Analizar el software contable
1.7. Papeles de trabajo para la auditora de la Caja
Los papeles de trabajo que comprueben las pruebas de acatamiento de las transacciones por
caja, y una evaluacin del control interno para la caja. Otros papeles de trabajo para la caja
incluyen:
Arqueos de caja
Confirmaciones bancarias.
Confirmaciones de saldos de compensacin

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Conciliaciones bancarias.
Listas de cheques en circulacin.

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Listas de cheques investigados
Libro de bancos.
Lista de prstamos otorgados
Lista de pendientes de pago.
4. Clasificacin de la Auditoria
4.1 Auditoria Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el examen crtico,
sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado
por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como
opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.
El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez
a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica,
que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una
organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma
independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual
tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados, lo
cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditora Externa
del Sistema de Informac i n Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin
Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,
integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
informacin producida por los sistemas de la organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto
del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin
independiente

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que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones
confiando en las declaraciones del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora, basndose en el hecho de
que su opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y concediendo
que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los estados
financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de invest igac i n.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una
combinacin
de un conocimie nto completo de los principios y procedimie ntos contables, juicio
certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y
razonable.
4.2 Auditora Interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de

informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales
con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir infor mes y
formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin
interna y no tienen
trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a
su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se
preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno que
redunden en una operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por
Contadores Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado e
imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para
los intereses de los
accionistas, los acreedores y el Pblico. La imparcialidad e independenc ia absolutas no son
posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse completamente
de la influencia de la alta adminis trac i n, y aunque mantenga una actitud independiente
como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede
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afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para as
obtener la confianza del Pblico.

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La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la
organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni
debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los
que forman parte de la planta de la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su
funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas
necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las
operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones
de la organizac i n a la cual presta
sus servicios, pues como se dijo es una funcin asesora.
4.3 Diferencias entre auditoria interna y externa:
Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora Externa, algunas

de las cuales se pueden detallar as:
En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la empresa,
mientras
que en la Auditora Externa la relacin es de tipo civil.
En la Auditora Interna el diagnstico del auditor, est destinado para la empresa;
en el caso de la Auditora Externa este dictamen se destina generalmente para terceras
personas o sea ajena a la empresa.
La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su vinculacin
contractual laboral, mientras la Auditora Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pblica.
5. Informe de Auditoria.
El informe de auditora es el documento final que sintetiza el resultado que

obtienen los auditores durante la realizacin de una auditoria y en cumplimiento del
objetivo del Memorndum durante la realizacin de una auditora y que segn el
objeto concluye globalmente entre otros si:
La informacin financiera es preparada consistentemente en base a normas de
contabilidad generalmente
aceptados.

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La informacin cumple con las disposiciones legales, normas, reglamentos y
requisitos establecidos.
La informacin es congruente respecto a las actividades u operaciones ejecutadas.
El sistema de control, es eficaz respecto a sus objetivos.
Las operaciones son efectuadas con eficacia, economicidad y eficiencia.
Se cumplen con las disposiciones legales y normas aplicables y las
obligaciones contractuales.
6. Propsitos del informe de Auditora
Registrar los resultados de la auditora correspondiente al objeto y periodo auditado.

Describir de manera precisa, clara concisa los hallazgos determinados durante el
proceso de auditora.
Comunicar e informar pblicamente la opinin sobre el objeto de la auditora.
Apoyar a la credibilidad de los estados financieros.
Coadyuvar a la mejora del control interno y las operaciones del ente.
Apoyar el control que ejercen las entidades tutoras, de seguridad social,
tributarias y otros.
7. Dictamen
El dictamen sobre los estados financieros es el informe mediante el cual un Contador

Pblico Autorizado o Auditor Independiente, basado en los resultados del examen de los
mismos y efectuado de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptados, emite su
opinin tcnica o expresa que se abstiene de opinar sobre dichos estados.
8. Tipos de Dictamen
1.8. Dictamen con opinin limpia o positiva
El tipo de dictamen ms comn en una auditora financiera es el estndar, conocido

tambin como opinin, limpia, positiva o sin salvedad. Este informe se utiliza cuando no
existen limitaciones significativas que afecten la realizacin de la auditora, y cuando la
evidencia

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obtenida en la auditora no revela deficiencias significativas en los estados
financieros o circunstancias poco usuales que afecten el informe del auditor
independiente.
Se denomina dictamen estndar porque consiste de tres prrafos que contienen
frases y terminologas estndar con un significado especfico:
El primer prrafo es el introductorio que identifica los estados financieros auditados,
describe la responsabilidad de la gerencia por los mismos y la responsabilidad del auditor
por expresar una opinin sobre esos estados financieros.
El segundo prrafo correspondiente al alcance, menciona que la auditora fue efectuado
conforme a las normas de auditora generalmente aceptados, describe los elementos clave
de una auditora que proporcionan la base para sustentar la opinin sobre los estados
financieros e indica explcitamente que la auditora le proporcion al Auditor una base
razonable para formarse una opinin sobre dichos estados financieros.
En el tercer prrafo, el auditor expresa su opinin sobre los estados financieros:
Ttulo; informa a los usuarios de los estados financieros que el dictamen
independiente proviene de un Contador Pblico o Auditor independiente
imparcial.
Destinatario del informe; el informe puede dirigirse a la entidad cuyos estados
financieros han sido auditados o a su junta directiva o a sus accionistas. Tambin
puede ser dirigido a los socios o al propietario del negocio, segn sea el caso.
Identificacin de los estados financieros y las notas correspondientes.
Declaracin sobre la responsabilidad de la gerencia por los estados financieros y la
del Contador Autorizado o Auditor, la de expresar una opinin sobre los mismos
basado en su auditora.
Declaracin de la auditora fue efectuada de acuerdo a las Normas de Auditora
Generalmente Aceptados.
Declaracin de que el auditor: examina en base a pruebas, las evidencias que
sustentan los importes y revelaciones; evala principios de contabilidad utilizados
y estimaciones significativas hechas por la gerencia; evala la presentacin de
estados financieros tomados en su conjunto; y que considera que la auditora le
proporciona una base razonable parta emitir su opinin.
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Carrera: Auditoria
Ramos
Opinin; el Contador Pblico Autorizado o Auditor expresa a la fecha de cierre
que los estados financieros presentan razonablemente en todo aspecto significativo,
la situacin patrimonial y financiera de entidad, los resultados de las operaciones
cambios en la situacin financiera, de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
9. Dictamen con opinin calificada o salvedad.
Existen ciertas circunstancias que no permiten que el Contador Pblico Autorizado o

Auditor emitida una opinin limpia, por el contrario debe expresar que excepto por los
efectos del o de los asuntos a que se refiere de la salvedad, los estados financieros presentan
razonablemente en todos los aspectos significativos, la situacin financiera, los resultados
de las operaciones y los flujos de efectivo de conformidad con Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados. Este tipo de Informes se puede emitir en las siguientes situaciones:
2 Limitaciones de alcance, que ha dado lugar a que el Auditor concluye que no puede
expresar una opinin sin salvedades.
3 Desviacin de los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, cuyo
efecto es importante, pero decide no expresar una opinin adversa.
Cuando se expresa este tipo de opinin en uno o ms prrafos que preceden al de opinin,
el Contador Pblico Autorizado o Auditor debe explicar la limitacin o desviacin
significativa, tambin en el prrafo de opinin debe sealar que excepto con excepcin
de, aclarando en caso de establecerse limitaciones que los estados financieros pueden o no
haber sido ajustados si el auditor no hubiese tenido restriccin alguna sobre el alcance de los
procedimientos de auditora.
10. Dictamen con abstencin de opinin
Un dictamen con abstencin de opinin establece que el Contador Pblico Autorizado

o Auditor no expresar una opinin cuando el mismo no ha obtenido evidencia
suficiente para formarse una opinin sobre los estados financieros, en esta circunstancia
el informe deber contener las razones relevantes para abstencin.

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Adems de las razones para abstenerse de emitir opinin en vista de una limitacin, el
Auditor debe establecer que el alcance de su auditora no fue suficiente para expresar una
opinin, razn por la cual no deber identificarse los procedimientos que no fueron
realizados, ni incluir un prrafo describiendo las caractersticas de una auditora (prrafo del
alcance), ya que de incluirse podra efectuarse a la abstencin.
11. Dictamen con opinin adversa o negativo
Un dictamen con opinin adversa refiere que los estados financieros no presentan
razonablemente la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de
efectivos, conforme a principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, este tipo de
informe se debe emitir cuando a juicio del Contador Pblico o Auditor, los estados
financieros en su conjunto estn afectados sustancialmente por desviaciones a los principios
de contabilidad generalmente
aceptados, mismo que debern ser descritos en prrafos de explicacin por separado, que
preceda al de opinin. Tambin si los efectos no son cuantitativas, se debe aclarar en el
informe.
12. Informe sobre aspectos Administrativos - Contables y de Control Interno
En ciertas circunstancias como resultado de la evaluacin del control interno o la

identificacin de desviaciones o limitaciones con efecto no muy significativo, pero que el
Contador Pblico Autorizado u Auditor, considera que son relevantes para mejorar los
aspectos administrativos- contables y de control interno, se emite este tipo de informe.
El contenido bsico de este tipo de informe es:

Ttulo; informa a los usuarios que el informe se trata de in informe sobre aspectos
Administrativos Contables y de control interno.
Destinatario del Informe; el informe debe ser dirigida la entidad cuyos estados
financieros han sido auditados o a su junta directiva o a sus accionistas.
Antecedentes; comunica a los usuarios que como resultado de la auditora de los
Estados
Financieros de la entidad el Contador Pblico Autorizado o Auditor, considera
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relevante

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comunicar los resultados para la mejora de los aspectos administrativos contable
y de control interno.
Lugar y fecha de emisin; menciona el lugar y la fecha emisin del informe.
Firma del Auditor; el informe es firmado con el nombre del Contador Pblico
Autorizado o Auditor, a travs de la cul asume responsabilidad del informe.
13. Captulo 3. Mtodo
3.1 Tcnicas de
Investigacin
1. MTODO DESCRIPTIVO
Consiste en la narracin de los procedimientos relacionados con el control interno, los

cuales pueden dividirse por actividades que pueden ser por departamentos, empleados y
cargos o por registros contables. Una descripcin adecuada de un sistema de contabilidad y
de los procesos de control relacionados incluye por lo menos cuatro caractersticas:
Origen de cada documento y registro en el sistema.

Cmo se efecta el procesamiento.
Disposicin de cada documento y registro en el sistema.
Indicacin de los procedimientos de control pertinentes a la evaluacin de los riesgos
de control.

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2. MTODO ANALTICO
Se definen como Evaluaciones de informacin financiera que se hacen mediante un

estudio de las relaciones entre datos financieros y no financieros que implican
comparaciones de montos registrados con expectativas que desarrolla el auditor.
Utilidad de los procedimientos analticos
1. Comprensin de la actividad y giro del cliente
2. Evaluacin de la capacidad para continuar como empresa en marcha
3. Indicacin de la presencia de errores posibles en los estados financieros
4. Reduccin de pruebas detalladas de auditora
3.2 Cronograma de actividades por

realizar
MAYO JUNIO
N DETALLE 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1PLANIFICACION
2
3
4EJECUSION DEL TRABAJO
5
6
7
8
9
10
11 DICTAMEN
12 ENTREGA FINAL
14. Captulo 4. Resultados y Discusin

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M EM ORANDUM DE PLANIFICACION DE
AUDITORIA CORPORACION RM ALDUCAS S.A.
AUDITORIA DEL RUBRO DISPONIBLE
1. TERMINOS DE
REFERENCIA
1.1. Antecedentes
Fuimos contratados para realizar la Auditoria Externa F inanciera de la

Corporacin RMalducas S.A., por el ejercicio terminado al 31 de Diciembre de 2016,
con el propsito de emitir una opinin sobre la razonabilidad de los estados
financieros.
1.2. Objetivo
El objetivo de la Auditoria es emitir una opinin sobre los Estados F

inancieros Corporacin RMalducas S.A. Presentan razonablemente, en todo aspecto
significativo, si estos estn en conformidad con los Principios de contabilidad
Generalmente Aceptados y Normas Contables aplicables.
1.3. Objeto
El objeto de la Auditoria constituye los Estados F inancieros comprobantes y

mayores contables de la Corporacin RMalducas S.A., correspondiente a la gestin
2016.
1.4. Alcance
Nuestro examen se efectuara conforme a Normas de Auditoria aprobadas por

el Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad del colegio de
Auditores de Bolivia, NIA, NIAS, NIIF al 31 de diciembre de 2016.
1.5. Informes a emitir
De acuerdo a la naturaleza de trabajo a desarrollar nuestro objetivo es emitir

los siguientes informes:
a) Dictamen referido a si los Estados F inancieros de la Corporacin
Corporacin
RMalducas S.A. al 31 de diciembre de 2016, presentan razonablemente la
situacin financiera, los resultados de sus operaciones y los cambios en el
patrimonio y la informacin complementario Tributario, en concordancia
con P rincipios de Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas Contables
Aplicables.
b) Informe de Control Interno
c) Dictamen e Informe sobre Informacin complementario Tributario,
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Anexos tributarios (13)

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1.6. Disposiciones Legales y Normas Tcnicas Aplicables
1. Cdigo Tributario Ley 2492 del 2 de agosto de 2003
2. Ley N 843 (texto ordenado)
3. Decretos Reglamentarios a la Ley N843 (Texto ordenado)
4. Cdigo de comercio
5. Normas de Contabilidad aprobados por el consejo Tcnico Nacional de
Auditoria y
Contabilidad
6. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
7. Actas y acuerdos con efecto financiero del Consejo de Administracin
8. Otras disposiciones legales aplicables
1.7. Actividades y Fechas de mayor importancia
FECHAS
ACTIVIDADES HORAS INICIO FIN
suscripcin del contrato (Das hbiles) 2 21/03/2017 21/03/2017
Visita de programacin (relevamiento, manual de 8 22/03/2017 22/03/2017
fun.)
Planificacin detallada (35%) 36 25/03/2017 03/04/2017
Ejecucin (55%) 72 04/04/2017 19/04/2017
cierre de legajos (9dias) 48 20/04/2017 29/04/2017
Emisin de informes sobre los Estados financieros
al 36 30/04/2017 10/05/2017
31.12.16 (10%)
Fu en te: Elab oraci n prop ia d e acuerd o al cro no grama
2. INFORMACION S OBRE ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE

LA ENTIDAD
2.1.
Antecedentes
La Corporacin la Corporacin RMalducas S.A. Es una sociedad Annima constituida el

16 de septiembre de 2013, segn testimonio de constitucin N 3030 /2013, y sus
principales actividades se realizan en el marco del Estatuto de la Identidad.
2.2. Naturaleza de las

Actividades
La Corporacin Corporacin RMalducas S A.. Es una sociedad Annima que se dedica a

la comercializacin de frigorfico .
2.3. Estructura
Organizativa
De acuerdo al manual de funciones, la estructura organizativa de la Corporacin Las F

lores
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SRL. Es la
siguiente: I. Nivel
Superior

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Directorio
II. Nivel Ejecutivo
Gerencia general
III. Nivel de control y asesoramiento
Asesora legal
IV. Nivel operativo
Departamento de comercializacin
Departamento administrativo financiero
En el siguiente se detalla los funcionarios de la Corporacin RMalducas S RL.. , con los
cuales se podr coordinar para las actividades y discusin de resultados a detallar.
NOMBRE Y APELLIDO CARGO

ANGEL GUTIERREZ LOZA PRESIDENTE DE DIRECTORIO
EDUARDO RAMOS
CHACOLLA GERENTE GENERAL
GERENTE ADMINISTRATIVO
MARIO MONTOYA FIANACIERO
ENRIQUE FAYOL CONTADOR
FUENTE: RECURSOS HUMANOS
3. SISTEMA DE INFORMACION FINANCIERA

CONTABLE
La Corporacin RMalducas SA. a partir de la gestin 2016, implanto un sistema contable,

de este sistema se puede obtener informacin econmica, financiera y patrimonial en
forma oportuna y confiable.
Mediante el sistema citado es posible obtener todos los registros auxiliares como ser: Balance
de
comprobacin de sumas y saldos, mayores auxiliares, kardex, libro de bancos, auxiliares
de clientes y proveedores, entre otros.
4. POLITICAS
CONTABLES
Las polticas y prcticas contables ms significativas empleados por la Corporacin, que

tiene efecto importante en el periodo o que pueden tenerlo en periodos posteriores son:
a) Los estados financieros fueron preparados de conformidad con las normas
de Contabilidad y los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados, adoptados por el
consejo tcnico de Auditoria y contabilidad del colegio de Auditores de Bolivia y contadores
P blicos. Por resolucin de este colegio, en caso de ausencia de pronunciamientos tcnicos
especficos en el pas, se adaptan las Normas Internacionales de Contabilidad.
Criterios de
valuacin
a) Moneda de
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cuenta
La entidad mantiene sus registros contables en Bolivianos, los estados financieros han
sido preparados en moneda constante, reconociendo en forma integral los efectos de la
inflacin,

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utilizndose como parmetros las variaciones en la cotizacin oficial de las Unidades
de Fomento a la Vivienda UF V respecto al bo liviano, y siguiendo los lineamientos
generales establecidos por Norma de Contabilidad N3 emitida por el consejo tcnico
nacional de Auditoria y Contabilidad del colegio de Auditores de Bolivia(CTNAC).
5. AMBIENTE DE
CONTROL
5.1. Integridad y valores

ticos
La Corporacin tiene aprobado un cdigo de tica implantado y difundido a todo el

personal quienes a la vez demuestran conocimiento y compromiso para la aplicacin
de valores y principios en la ejecucin de sus actividades cotidianas.
5.2. Competencia del

personal
La contratacin del personal se realiza a travs de convocatorias pblicas S icoes, que

posibilita un reclutamiento y seleccin acorde de las polticas institucionales.
5.3 Nivel de Auditoria

Interna
La Auditoria Interna de acuerdo a la estructura vigente de la Corporacin RMalducas S.A. ,
tiene
nivel apropiado y reporta sus resultados directamente al Directorio de la
Entidad.
5.4Estructura
organizacional
La estructura organizacional es acorde a la naturaleza de la entidad y se encuentra
implantada conforme al manual de organizaciones y funciones, en cuya estructura no se
present rotacin del personal, as mismo, las operaciones operativas mas importantes
estn respaldadas con un manual de procedimientos que es aplicado uniformemente al
personal.
Conclusin
.
Considerando que los factores de la estructura de control interno fueron
implantados
adecuadamente, una vez evaluado los mismos concluimos que este existe conciencia de
control dentro de la entidad y es posible confiar en ella.
6. FACTORES EXTERNOS QUE PUEDEN AFECTAR LAS

OPERACIONES

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Carrera: Auditoria
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Como resultado del conocimiento de las operaciones de la entidad, hemos identificado
los siguientes riesgos inherentes, que podran haber afectado a los estados financieros al
31 de diciembre de 2016.
FACTOR EXTERNO POSIBLE EFECTOS EN LAS

Conflictos Sociales OPERACIONES
Paralizacin de operaciones en la entidad.
Cambios de objetivos estratgicos y polticas en
Cambio de directorio la
Corporacin

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Gran cantidad de Dificultad en el control de operaciones referidas
clientes temporales al exigible
Emisin de nuevas el conocimiento inoportuno puede originar error e
disposiciones incumplimiento de las nuevas normas
legales con efecto tributario Retraso en la entrega de los pedidos y prdida
Efectos Climatolgicos
por daos de productos
Demanda sobredimensionada Prdida de clientes por falta de provisin
de oportuna
algunos productos
Intervencin del Gobierno en el de Baja
los productos solicitados
en los ingresos por incorporacin de otros
Mercado productos internos en el mercado
Situacin econmica del pas incidencia en las utilidades de la entidad
Implementacin de nuevos
Distorsin de la informacin financiera y
Sistemas de administracin
contable y requerimiento de personal capacitado
Financiera y contable.
Afectacin de los recursos de la entidad con
Aprobacin de nuevas nuevas
normas laborales
polticas de incremento salarial, desconociendo
dichas normas.
7. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD Y
MUESTREO
Considerando las caractersticas propias de las operaciones de la Corporacin se ha

considerado establecer un nivel de materialidad en un 3 % con respecto al total del
activo Bs. 416.027 representa y el nivel de materialidad individual que es igual al
saldo de la misma correspondiente a lo establecido.
Sin embargo en el caso de cuentas complementarias o relacionadas directamente
con
componentes que estn sujetos a evaluacin de las mismas consideradas independiente del
nivel de materialidad, debindose considerar el mismo nicamente para la comunicacin de
resultados. Las decisiones sobre muestreo se documentan y se adjuntan.
8. EVALUACION DE RIESGOS Y ENFOQUE DE

AUDITORIA
Considerando la estructura de la informacin financiera de la Corporacin RMalducas S.A..

los resultados de la evaluacin de control interno y los riesgos que afectan a los diferentes
componentes de los estados financieros se ha definido el enfoque de auditoria documentado
en las planillas expuestas.
9. HISTORIAL DE
AUDITORIA
La Corporacin RMalducas S.A.. no cuenta con ninguna auditoria interna por lo tanto,
los estados financieros al 31 de diciembre de 2016 se denominara la primera auditoria
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Carrera: Auditoria
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realizada,

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cuyo dictamen tendr una opinin calificada, mismo que ser considerada como una alerta
de evaluacin.
10. ADMINISTRACION DEL TRABAJO
El siguiente es el equipo designado para realizar la auditoria financiera de la

Corporacin
RMalducas S.A. como tambin el tiempo estimado en horas hombre.
NOMBRE CARGO HORAS -

RAUL MONCADA GERENTE 20 -
VICTOR HUANCA BALDIVIESO SUPERVISOR 40
ANGELA TARQUI RAMOS AUDITOR 150
DEYSI VELARDE AUDITOR 150
TOTAL 360
PROGRAMAS DE TRABAJO
Para la ejecucin de pruebas sustantivas, se ha elaborado el siguiente programa de trabajo

a medida.
Activo Disponible
- Caja Moneda Nacional

- Banco Moneda Nacional

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Carrera: Auditoria
Ramos
Cliente: Corporacin Rmalducas S.A.

Trabajo/proyecto: Auditoria Externa Financiera
Denominacin: PROGRAMA DE Tabajo Grupo: Disponibilidades
Periodo/Gestin: Al 31 de Diciembre de 2016
I .OBJETIVOS
1. Comprobar que se tenga el efectivo a libre disponibilidad y corresponda a la entidad

(existencia y derechos)
2. Verificar que represente todo el disponible con que cuenta la Entidad,presentado a
valores corrientes (Integridad y valuacin)
3. Determinar que el saldo del del grupo de Disponible, sea de libre disponibilidad inmediata
y este adecuadamente revelado (Presentacin y revelacin)
HECHO REF.
N PROCEDIMIENTO
POR P/T
Elaborar una Planilla sumaria con los saldos del grupo activo
1 APTR A
disponible cuenta de la cuenta caja moneda y nacional y banco
moneda nacional.
Elaborar una Planilla de evaluacin del saldo del grupo
2 A1
activo disponible cuenta de la cuenta Caja Moneda y
Nacional.
Elaborar Arqueo de caja , practicado en el corte de operaciones a
3 A 1-1
fin de gestion al 31/12/2016
Realizar la respectiva Acta del Arqueo de Caja / o confirmacin de
4 A 1-2
al banco a la fecha con pie de firma devidamente respaldada
Elaborar una Planilla de evaluacin del saldo del grupo
5 A2
activo disponible cuenta de la cuenta Banco Moneda y
6 Nacional.
Recabar informacin de la Libreta Bancaria y su respectiva verificacin A 2-1
7 Recabar informacin del Extracto Bancario y su respectiva verificacin A 2-2
Elaborar la Planilla de Resumen de Circularizaciones de

8 A 2-3
disponibilidades que resalte los resultados del proceso anterior
Enviar la carta de confirmacin de la cuenta, al Banco Mercantil Santa
9 A 2-4
Cruz.
10 Reporte del Banco Mercantil Santa Cruz . A 2-5
11 Elavorar la Planilla de Ajuste y/o Reclasificaciones propuestos. A 2-6
12 Elavorar la Planilla de Excepcin A I-1
Anexo
13 Elavorar la Planilla de Evaluacin de Riesgos
1

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Carrera: Auditoria
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I. PROCEDI

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ACTA DE ARQUEO DE CAJA

A 1-2
En la ciudad de La Paz, la Corporacin RMalducas S.A., se dio inicio al arqueo de

caja a Hrs. 10:30 y se finaliz a Hrs. 17:30 del da 04 de Abril de 2017.
Habindose recontado el dinero en efecti vo tanto en billetes como en monedas y

sus diferentes cortes, en moneda en curso legal, entre el Seor Mauricio Fuentes,
encargado de caja y el Lic. A ud. A ngela Tarqui Ramos, A uditora de la Consultora
A & T.RAMOS SRL. , importe en billetes Bs. 497.110 existiendo una diferencia de Bs
60 respecto a los registro de la entidad.
Para conformidad firmamos al pie del presente.
----------------------------------
----------------------------------------- ENCARGADO DE CAJA
LIC. AUD ANGELA TARQUI

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Carrera: Auditoria
A2-4
La Paz, 04 de Abril de 2017
Seores:
Banco Mercantil Santa
Cruz
Presente:
REF. SOLICITUD DE CONFIRM ACION DE CUENTA
De nuestra
consideracin
De ante mano hacerles llegar mis mas sinceros saludos desendoles xito da a
da.
Con el propsito de obtener una confirmacin de nuestra cuenta abierta en el banco,
le agradeceremos dar respuesta al presente, enviarlo directamente a la firma Auditora,
cajn postal N 1523, correo : t_ r ma ld ucas@sa.co m Telf.2-244424 , direccin calle
Batalln Colorados Edif. El Cndor Piso 8 N 800.
Adicionalmente a los datos, favor cuales son las instrucciones vigentes que tiene el banco
en cuanto a firmas autorizadas para el manejo de nuestra cuenta con ustedes.
Esperando su pronta atencin a esta solicitud , sin otro particular nos
despedimos. Atte.

GERENTE GENERAL
CORPORACION RMALDUCAS
SA
Seores;
La Paz, 05 de Abril de 2017
A2-5
Seores:
A Y T.RAMOS S.R.L.
Estimados Seores:
Por la presente i nformo que la Corporacin RMalducas S.A. al 31 de diciembre
de
2016, nuestros registros mostraron el siguiente comportamiento en cuanto a
los siguientes saldos:
1. Cuenta Corriente y Caja de Ahorros

TASA
N DE CUENTA IMPORTE DEUDOR/ACREEDOR INTERS OBSERVACIONES
400-34567-39-6 913.130,00 Acreedor ninguna ninguna
1. Depsito a Plazo Fijo

TASA
ninguna
2. Prstamos
TASA
ninguna
3. Boletas de Garanta y Valores en custodia

TASA
ninguna
4. Cartas de Crdito y/o Varias Obligaciones Comercio Exterior

TASA
N DE CUENTA IMPORTE DEUDOR/ACREEDO INTERS OBSERVACIONES
R
ninguna

GERENTE GENERAL
BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ SA
CAPITULO 5 CONCLUSIONES
Informe de los Auditores Independientes sobre

La Informacin en Disponibilidades
A los seores
Corporacin RMalducas
Presente:
1. Hemos exam inado el rubro Disponibilidades de La Empresa: Triple A Inversiones S.R.L.
al
31 de diciembre de 2016, requer ida por la Entidad, los resultados de sus
operaciones,
cambios en el patrimonio neto, y flujos de efectivo por el ao fiscal terminado en esa
fecha,
se presenta como informacin adicional, con relacin a los estados financieros
bsicos, sobre los cuales emitimos opinin el 31 de marzo de 2017. La preparacin
de esta
Informacin Complementaria es responsabilidad de la gerencia de la sociedad.
Nuestra responsabilidad es emitir un informe sobre la Informacin Complementaria en el
rubro de Disponibilidades con relacin a los estados financieros bsicos.
2. Nuestro examen, que fue practicado con el objeto principal de emitir una opinin
sobre los estados financieros bsicos considerados en su conjunto y que no tuvo el
propsito de dar seguridad razonable sobre la in formacin complementaria, incluy co
mprobaciones selectivas de los registros contables, de los cuales surgen la informacin
complementaria y otros procedimientos de auditora limitados principalmente a los
objetivos de comprensin, indagacin y pruebas analticas requeridos por las normas de
auditoria general mente aceptadas.
3. En nuestra opinin, la Informacin Complementaria en el rubro de Disponibilidades que
se
adjunta de TRIPLE A INVERSIONES S.R.L. por el ao fiscal terminado el 31 de diciembre
de
2016, compuesta por la informacin financiera y que hemos sellado con propsitos
de identificacin, ha sido razonablemente preparada en relacin con los estados
financieros
considerados en su conjunto, siguiendo los lineamientos establecidos por los pr incipios
de contabilidad generalmente aceptados.
Otium Consulting S.R.L.
Lic. Br ian Jauregui Sejas

(Socio) Reg. N CAUB-007
La Paz, 31 de Marzo de 2017
Referencias
Dulcarlo Villca Lamas (2013) Auditora Enfoque Terico Prctico Latinas

Editores - Auditora del Disponible (72-85)

Auditoria Externa Financiera

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FICHA DE IDENTIFICACIN DE TRABAJO DE INVESTIGACIN

Ttulo: Varios Departamentos con prdida anormal y normal

Cdigo de estudiante: 36338

En el presente trabajo se realiza el Auditora Externa F inanciera del Rubro Disponible de

Keywords: Audit Available, national currency, bank national currency,

As ignatura: Auditoria I Grupo

Captulo I Introduccin .................................................... Error! Marcador no

As ignatura: Auditoria I Grupo

Informacin Sobre Antecedentes Y Operaciones De La Entidad

La Corporacin RMalducas S.A. es una Sociedad Annima constituida el 4 de

La Corporacin RMalducas S.A. se dedica a la comercializacin por mayor y

De acuerdo a l manual de organizacin y funciones, la estructura Organizativa de

El siguiente es el detalle de los funcionarios de la Corporacin RMalducas S.A. con los

Fuente: Recursos Humanos.

La Corporacin RMalducas S.A., a partir de la gestin 2013, implant el S

As ignatura: Auditoria I Grupo

La entidad mantiene sus registros contables en Bolivianos, los estados financieros

Las incorporaciones estn valuadas a su costo expresado a moneda de cierre en funcin a

As ignatura: Auditoria I Grupo

As ignatura: Auditoria I Grupo

1.5 Ambiente De Control

a. Integridad y valores ticos.

La corporacin tiene aprobado un cdigo de tica implantando y difundido a todo

b. Competencia del Personal

La contratacin del personal se realiza a travs de convocatorias pblicas,

1. Captulo 1. Planteamiento de l Problema

1.1. Formulacin del Problema

Se ha designado para evaluar las cuentas correspondientes al rubro disponible de la

CAJA MONEDA NACIONAL 501547,00

BANCO MONEDA NACIONAL 3.614.480,00

TOTAL ACTIVO 4.116027,06

As ignatura: Auditoria I Grupo

1.2. Objetivos Especficos.

Comprobar que se tenga el efectivo a libre disponibilidad e inmediata y

Se establece el dicho examen a la solicitud de la Corporacin RMalducas S.A., que se

2. Captulo 2. Marco Terico

2.1 rea de estudio/campo de investigacin

2.2 Desarrollo del marco terico.

Auditoria, en su acepcin ms amplia significa verificar la informacin financiera,

La auditora se origina como una necesidad social generada por el desarrollo

3. Auditoria de Caja y Bancos

As ignatura: Auditoria I Grupo

As ignatura: Auditoria I Grupo

1.5. Controles administrativos

Los controles administrativos de las operaciones por parte de la direccin, constituye

As ignatura: Auditoria I Grupo

En el examen de la caja, los objetivos principales de la auditoria son:

As ignatura: Auditoria I Grupo

As ignatura: Auditoria I Grupo

4.1 Auditoria Externa

As ignatura: Auditoria I Grupo

La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de

As ignatura: Auditoria I Grupo

4.3 Diferencias entre auditoria interna y externa:

Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora Externa, algunas

El informe de auditora es el documento final que sintetiza el resultado que

As ignatura: Auditoria I Grupo

6. Propsitos del informe de Auditora

Registrar los resultados de la auditora correspondiente al objeto y periodo auditado.

El dictamen sobre los estados financieros es el informe mediante el cual un Contador

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