Impuesto Selectivo Al Consumo

UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRION
Facultad de Ciencias Econmicas Contables

ESCUELA DE FORMACION PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CAPITULO I
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
1. CONCEPTO
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava

determinados bienes (es un impuesto especfico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas en
el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas
alcohlicas, cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como por
ejemplo la adquisicin de vehculos automviles nuevos, agua embotellada,
bebidas rehidratantes, energticas, entre otras.
2. OPERACIONES GRAVADAS - ISC
El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes

especificados en los Apndices III y IV;
1
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el
literal A del apndice IV; y

c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos.
Para efectos del presente impuesto el artculo 51 de la Ley del IGV y ISC, seala
que se debe entender por venta el concepto al cual se refiere el Artculo 3 de la
citada norma.
Al respecto el artculo 3 seala, que se entiende por venta a todo acto por el que
se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que
se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes.
3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA - ISC
De acuerdo con lo establecido por el artculo 52 de la Ley del IGV e ISC, la

obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el
Impuesto General a las Ventas sealadas en el artculo 4 de la citada norma.
(Enlace)
Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se

origina al momento en que se percibe el ingreso.
Base Legal: Artculo 52 de la Ley del IGV e ISC
ARTCULO 52.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto
General a las Ventas seala el Artculo 4 del presente dispositivo.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al momento en
que se percibe el ingreso

4. SUJETOS DEL IMPUESTO - ISC
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en

las ventas realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en
las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de
azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del artculo 50 de la Ley del
IGV e ISC.
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 54 de la

Ley del IGV e ISC se entiende por productor a la persona que acte en la ltima
fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos
al impuesto, an cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios
prestados por terceros.
De otro lado el citado artculo, seala los siguientes supuestos de vinculacin

econmica:
a) Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente
o por intermedio de una tercera.
b) Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una
misma persona, directa o indirectamente
Base Legal: Artculo 53 de la Ley del IGV e ISC.

ARTCULO 53.- SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas realizadas en el
pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
5. CLCULO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que realicen en el
pas de los bienes gravados; y,
En virtud de los tres sistemas para la determinacin del impuesto, la base
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se refiere
imponible estar
el inciso c) del constituida
Artculo 50. por:
EN LA VENTA DE BIENES IMPORTACIN JUEGOS DE AZAR Y

APUESTA
Valor de aduana Diferencia resultante
determinado entre el ingreso total
conforme a la percibido en un mes
El valor de la venta legalizacin por los juegos y
pertinente, ms los apuestas y el total de
derechos pagados premios concedidos
por la importacin. en dicho mes.
Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV y los
juegos de azar y apuestas:
La base imponible est constituida en el:
El valor de venta, en la venta de bienes.
El valor en Aduana, determinado conforma a la legislacin pertinente, ms los 4
derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones

Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicar sobre la

diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y
apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes
a) En el Sistema Especfico: Por el volumen vendido o importado expresado

en las unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por
Decreto Supremo refrenado por el Ministerio de Economa y Finanzas.
El impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o

importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el Literal B del
apndice IV.
b) En el Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico. Por el precio

de venta al pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado
por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de
la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del
Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser
considerado a tres decimales. Lo cual se determina de la siguiente manera:
El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye

todos los tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes,
inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o
5
producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el
importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o

directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que establezca el Ministerio

de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
En el sistema al valor, y en el Sistema al valor segn precio de venta al pblico, el

impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en
el literal A o en el literal C del Apndice IV respectivamente.
Base Legal: Artculos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.
ARTCULO 55.- SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y

los juegos de azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B

del Apndice IV.
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el

Literal C del Apndice IV.
ARTCULO 59.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN

PRECIO DE VENTA AL PUBLICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico,
el Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa
establecida en el Literal A o en el Literal C del Apndice IV, respectivamente.
Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el

monto determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del
Artculo 56.

6. DECLARACIN Y PAGO - ISC
El plazo para la declaracin y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de

los productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual,
considerando el cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al
ltimo dgito del RUC, y se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N 615 versin
2.9, aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 161-2016/SUNAT.
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y

pagado en la misma forma y oportunidad que el artculo 32 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e ISC.
Al respecto el citado artculo indica que, el Impuesto que afecta a las

importaciones ser liquidado por las Aduanas de la Repblica, en el mismo
documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado
conjuntamente con stos.
Base Legal: Artculo 63 de la Ley del IGV e ISC
ARTCULO 63.- DECLARACIN Y PAGO
El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y los sujetos a que se refiere el Artculo 57 del presente dispositivo, se
determinar de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades

concernientes a la declaracin y el pago.

CUANTO TIENE QUE PAGAR ?
Seccion 1 Tasa Seccion 3 Tasa

1) Cigarrillos perfumados o elaborados 1) Alcohol desnaturalizado 10%
con tabaco rubio egipcio o turco, virginia y 12% 2) Alcoholes rectificados 10%
similares
3) Lquidos alcohlicos no especificados 10%
2) Cigarrillos en general no comprendidos
12%
en el numeral anterior
3) Cigarros de cualquier clase 12% Seccion 4 (combustibles derivados del
Tasa
petroleo)
4) Tabaco negro o rubio, picado o en otra
10% Nafta de hasta 85 octanos 24%
forma, excepto el tabaco en hojas
5) Tabaco elaborado, picado, en hebra, en Motonafta y alconafta con o sin plomo de
10% 34%
polvo (rap), o en cualquier otra forma 85 octanos como minimo
Super nafta con o sin plomo de 95 octanos
34%
o mas
Seccion 2 Tasa
Nafta sin plomo de 97 octanos o mas 38%
1) Bebidas gaseosas sin alcohol, dulces o
no, y en general bebidas no especificadas Nafta de aviacion 20%
5%
sin alcohol o con un mximo de 2% de Kerosen 10%
alcohol (Se excluye el agua mineral)
Turbo fuel 1%
2) Jugo de frutas sin alcohol o con un
5% Gas oil 14,3%
mximo de 2% de alcohol
3) Cervezas en general 8% Fuel oil 10%
4) Coac artificial y destilado, ginebra, ron, Gas licuado 10%

cocktail, caa y aguardiente no 10%
especificados Seccion 5 (Artculos Suntuarios y de Lujo) Tasa
5) Producto de licorera, ans, bitter, amargo, Perfumes 5%
fernet y sus similares: vermouths, ponches, 10%
licores en general Joyas 5%
6) Sidras y vinos de frutas en general, Relojes 5%
espumantes o no: vinos espumantes, vinos Armas 5%
10%
o mostos alcoholizados o concentrados y
misteles Artculos Electrnicos 1%
7) Vino dulce natural de jugos de uvas

(tinto, rosado o blanco, exceptuando los 10%
endulzados)
8) Vino dulce (inclusive vino natural
endulzado), vinos de postres, vinos de
10%
frutas no espumantes y dems vinos
artificiales en general 8
9) Champagne, y equivalente 12%

10)Whisky 10%


FORMULA DEL FACTOR:
Se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa

del impuesto general a las ventas incluida la del impuesto de promocin
municipal ms la unidad (1).
El resultado es redondeado en tres decimales.
FACTOR= 1
( tasa de IGV e IPM + 1)
1) AFECTACIN DEL ISC AL PISCO.

La empresa AGRO ICA S.R.L. es productora de pisco, iniciando sus actividades
durante el mes de mayo del 2016. Al respecto durante dicho periodo a afectado la
venta de 5000 litros de pisco s/. 10.00 cada litro a un distribuidor de la ciudad de
lima Nos consulta acerca del clculo del impuesto que le corresponde pagar.
SOLUCN:
En principio tenemos que considerar que en el considerado PISCO se

encuentra dentro del literal B del Apndice IV.
ISC (sistema especfico)= base imponible x monto fijo
En tal sentido, y de acuerdo a lo sealado por la empresa AGRO

ICAS.R.L. tenemos la siguiente informacin.
Base imponible 5000litros
Monto fijo s/. 1.50
Finalmente, el impuesto que corresponder abonar a la empresa AGRO

ICA S.R.L. ser de :
Base imponible x monto fijo
5000 litros x s/. 1.50 10

s/. 7500

2) IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO EN LA IMPORTACIN

DE VINOS
La empresa AGRO TACNA S.R.L es importadora de vinos de uva, iniciando sus
actividades durante el mes de junio del 2015, al respecto, durante dicho periodo
ha efectuado la venta de 5000 botellas de vino a un distribuidor de la ciudad de
lima, Nos consultan acerca del clculo del ISC que le corresponde pagar
considerando que el valor de cada botella es de s/. 14.00.
SOLUCIN:
En principio tenemos que considerar que el bien denominado VINO DE

UVA se encuentra dentro del literal A del Apndice IV.
ISC (sistema al valor) = Base imponible x tasa
En tal sentido, y de acuerdo a lo sealado por la empresa AGRO TACNA 11

S.R.L. tenemos la siguiente informacin.

Volumen de botella 5000 unidades

Valor de venta por s/. 14.00
unidad
Base imponible s/. 70000
Finalmente el impuesto que corresponder abonar a la empresa AGRO

ICAS.R.L, ser de:
ISC Base imponible

ISC s/. 70000 x 20%
ISC s/. 14000
3) DETERMINACIN DEL IMPUESTO EN LAS VENTAS DE CERVEZA:
La empresa unin de Cervecera Peruanas BACKUS Y JHONSTON SAA, vendi

60 cajas de cerveza cusquea 620 ml a u n valor unitario de 39.50 soles cada caja
12
de cerveza.
Calcular la obligacin tributaria de dicha venta de acuerdo con lo

establecido en la ley de IGV e ISC
Enfoque contable
SOLUCIN:
En este sentido teniendo en consideracin lo expuesto por la empresa

tenemos el siguiente clculo:
CAJAS DE CERVEZA 60 UNIDADES

Valor caja S/ 39.50
Base Imponible S/ 2370
FACTOR:
1
(Una tasa de IGV e IPM + 1)
Teniendo en cuenta la formula el factor es: 0.847
Base imponible:
Base imponible = (precio sugerido x factor)

Base imponible= (2370 x 0.847) = 2007.39
Impuesto:
ISC = Base imponible x 27.8%

ISC = S/ 2007.39 x 27.8%
ISC = S/ 558.05
Enfoque Contable:
13

14

A.- PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR
- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8703.10.00.00/ Slo: un vehculo automvil usado,
8703.90.00.90 importado conforme a lo dispuesto por la
Ley N 28091 y su reglamento.
(Modificado mediante el artculo 5 del

Decreto Supremo N 010-2006-RE,
publicado el 4.4.2006, vigente desde el
5.4.2006)
8702.10.10.00/ Vehculos usados que hayan sido
8702.90.99.90 reacondicionados o reparados en los
8703.10.00.00/ CETICOS.
8703.90.00.90
8704.21.00.10-8704.31.00.10
8702.10.10.00/ Slo: vehculos automviles nuevos
8702.90.99.90 ensamblados para el transporte colectivo
de personas, con una capacidad
proyectada en fbrica de hasta 24
asientos, incluido el del conductor.
(De acuerdo con lo establecido en el

artculo 1 del Decreto Supremo N
075-2000-EF publicado el 22.07.2000
vigente desde 22.07.2000)
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS 15
2202.90.00.00 Solo: Bebidas rehidratantes o isotnicas, bebidas estimulantes
o energizantes y dems bebidas no alcohlicas, gaseadas o
no; excepto el suero oral; las preparaciones lquidas que

tengan propiedades laxantes o purgantes, diurticas o

carminativas, o nutritivas (leche aromatizadas, nctares de
frutas y otros complementos o suplementos alimenticios),
siempre que todos los productos exceptuados ofrezcan alivio
a dolencias o contribuyen a la salud o bienestar general.
(De conformidad con la inclusin dispuesta por el artculo

1 del Decreto Supremo N 216-2006-EF, publicado el
29.12.2006 vigente desde el 29.12.2006).
2202.10.00.00 Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada,
edulcorada de otro modo o aromatizada.
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por los artculos 1 y 2 del

Decreto Supremo N 216-2006-EF publicado el 29.12.2006 vigente desde
29.12.2006)
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2201.10.00.11 Agua mineral natural o mineral medicinal
(De conformidad con lo establecido en el artculo 2

del Decreto Supremo N 117-2000-EF, publicado el
31.10.2000 vigente desde el 31.10.2000).
2201.10.00.12 Aguas minerales artificiales.
2201.10.00.30 Agua gaseada.
2201.90.00.10 Agua sin gasear
(De conformidad con la inclusin dispuesta por el

artculo 1 del Decreto Supremo N 094-2001-EF,
publicado el 22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS 16
2207.10.00.00 Alcohol etlico sin desnaturalizar.

2207.20.00.10 Alcohol etlico y aguardiente

desnaturalizados de cualquier graduacin.
2207.20.00.90
2208.90.10.00 Alcohol etlico sin desnaturalizar con
grado alcohlico volumtrico inferior al
80% vol.
De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto

Supremo N 092-2013-EF, publicado el 14.5.2013
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS ARANCELARIAS PRODUCTOS

2204.10.00.00/ Vinos de uva
2204.29.90.00 (De acuerdo con la modificacin dispuesta por el

artculo 1 del Decreto Supremo N 010-2001-EF
publicado el 20.01.2001 vigente desde el
21.01.2001).
2205.10.00.00/ Vermuts y otros vinos de uva preparados con
plantas o sustancias aromticas.
2205.90.00.00
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el
21.01.2001).
2206.00.00.00 Sidra perada, aguamiel y dems bebidas
fermentadas.
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el

21.01.2001).
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del 17

Decreto Supremo N 095-2001-EF publicado el
22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).

2207.20.00.00 Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de

cualquier graduacin.
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del

22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).
2208.20.20.00/ Aguardientes de vino o de porujo de uvas; whisky,
2208.90.90.00 ron y dems aguardientes de caa; gin y ginebra; y
los dems.

22.05.2001 vigente desde el 23.05.2001).
(Debe tenerse en cuenta que conforme al artculo 2

del Decreto Supremo N 104-2004-EF, publicado el
24.7.2004, vigente a partir del 25.7.2004, se excluye
del Sistema al Valor del Impuesto Selectivo al
Consumo a los bienes comprendidos en la partida
arancelaria 2208.20.21.00 (pisco)).
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto

Supremo N 093-2005-EF publicado el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2005)
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2204.10.00.00/ Vinos de uva
2204.29.90.00 (De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1

del Decreto Supremo N 010-2001-EF publicado el 20.01.2001
vigente desde el 21.01.2001).
2205.10.00.00/ Vermuts y otros vinos de uva preparados con plantas o
sustancias aromticas.
2205.90.00.00
18
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1

2206.00.00.00 Sidra perada, aguamiel y dems bebidas fermentadas.
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1

8702.10.10.00/ Solo: vehculos automviles usados ensamblados para el
transporte colectivo de personas, con una capacidad proyectada
8702.90.99.90 en fbrica de ms de 24 asientos incluido el del conductor.
(De acuerdo con lo establecido en el artculo 1 del Decreto

Supremo N 095-2001-EF publicado el 22.05.2001 vigente
desde el 23.05.2001).
2207.20.00.00 Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier
graduacin.

desde el 23.05.2001).
2208.20.20.00/ Aguardientes de vino o de porujo de uvas; whisky, ron y dems
2208.90.90.00 aguardientes de caa; gin y ginebra; y los dems.

desde el 23.05.2001).
(Debe tenerse en cuenta que conforme al artculo 2 del

Decreto Supremo N 104-2004-EF, publicado el 24.7.2004,
vigente a partir del 25.7.2004, se excluye del Sistema al Valor
del Impuesto Selectivo al Consumo a los bienes
comprendidos en la partida arancelaria 2208.20.21.00
(pisco)).

19
8703.10.00.00 Slo: vehculos automviles
8703.31.10.00/ 8703.90.00.90 nuevos ensamblados

proyectados principalmente
para el transporte de
personas.
8704.21.10.10- Camionetas pick up nuevas
8704.31.10.10 ensambladas de cabina
simple o doble.
8704.21.10.90- Slo: chasis cabinados
8704.21.90.00 nuevos de camionetas pick up
8704.31.10.90- Slo: chasis cabinados
8704.31.90.00 nuevos de camionetas pick up

Supremo N 210-2007-EF publicado el 23.12.2007 vigente desde 24.12.2007).
TEXTO ANTERIOR
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%

8703.10.00.00/ Slo: vehculos automviles nuevos
ensamblados proyectados principalmente
8703.90.00.90 para el transporte de personas.
8704.21.00.10- Camionetas pick up nuevas ensambladas de
cabina simple o doble.
8704.31.00.10
8704.21.00.90 Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas
pick up
8704.31.00.90 Slo: chasis cabinados nuevos de camionetas
pick up
(De acuerdo con la modificacin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N
075-2000-EF publicado el 22.07.2000 vigente desde 22.07.2000)
PARTIDAS PRODUCTOS 20
ARANCELARIAS
8701.20.00.00 Tractores usados de carretera para
semirremolques.

8702.10.10.00/ Slo: Vehculos automviles usados

8702.90.99.90 ensamblados para el transporte colectivo
de personas
8703.10.00.00/ Slo: vehculos automviles usados
8703.90.00.90 ensamblados proyectados principalmente
para el transporte de personas.
8704.21.00.10/ Vehculos automviles usados concebidos
8704.90.00.00 para transporte de mercancas.
8706.00.10.00/ Chasis usados de vehculos automviles,
8706.00.90.00 equipados con su motor.
8707.10.00.00/ Carroceras usadas de vehculos
8707.90.90.00 automviles, incluidas las cabinas.

Supremo N 093-2005-EF publicado el 20.07.2005 vigente desde 21.07.2000)
TEXTO ANTERIOR
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
8702.10.10.00/ Slo: Vehculos automviles usados ensamblados para el
8702.90.99.90 transporte colectivo de personas con una capacidad
proyectada en fbrica de ms de 24 asientos, incluido el del
conductor.
(Aplicable a la importacin)
8702.10.10.00/ Slo: vehculos automviles usados ensamblados para el
8702.90.99.90 transporte colectivo de personas con una capacidad
proyectada en fbrica de hasta 24 asientos, incluido el del
conductor.

Decreto Supremo N 075-2000-EF publicado el 22.07.2000
8703.10.00.00/ Slo: vehculos automviles usados ensamblados proyectados 21
8703.90.00.90 principalmente para el transporte de personas.


8704.21.00.10- Camionetas pick up usadas ensambladas de cabina simple o
8704.31.00.10 doble.

8704.21.00.90 Slo: chasis cabinados usados de camionetas pick up.

8704.31.00.90 Slo: chasis cabinados usados de camionetas pick up.

(Incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 128-2001-EF publicado el

30.06.2001, vigente desde 01.07.2001 y modificado por el Decreto Supremo
N 178-2004-EF publicado el 07.12.2004, vigente desde 08.12.2004).
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2402.10.00.00 Cigarros y cigarritos que contengan
tabaco.
2402.90.00.00 Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o
de sucedneos del tabaco.
2403.10.00.00/ Los dems tabacos y sucedneos del
2403.91.00.00 tabaco, elaborados; tabaco
"homogenizado" o "reconstituido".
TEXTO ANTERIOR 22

(Incluido por el artculo 1 del Decreto Supremo N 128-

2001-EF publicado el 30.06.2001, vigente desde
01.07.2001).
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
2402.10.00.00 Cigarros y cigarritos que
contengan tabaco.
2402.90.00.00 Los dems cigarros, cigarritos
de tabaco o de sucedneos del
tabaco.
2403.10.00.00/ Los dems tabacos y
2403.91.00.00 sucedneos del tabaco,
elaborados; tabaco
"homogenizado" o
"reconstituido".
- JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS
a) Loterias, bingos, rifas y sorteos .................... 10%
b) Literal eliminado en aplicacin de la Cuarta Disposicin Complementaria y

Final de la Ley N 27153 publicada el 09.07.1999, vigente desde 10.07.1999.
TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N 055-99-EF publicado el 15.04.1999.
b) Casinos de juego 5%
c) Eventos hpicos ........................................... 2%
B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO 23
PARTIDA PRODUCTOS Nuevos

ARANCELARIA Soles
2402.20.10.00/ Cigarrillos de tabaco negro y Cigarrillos 0,18 por
de tabaco rubio cigarrillo
2402.20.20.00

Supremo N 112-2016-EF, publicado el 5.5.2016, vigente desde el 6.1.2016).
2208.20.21.00 Pisco 1,50 por litro
(De acuerdo con la inclusin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo
N 104-2004-EF, publicado el 24.7.2004, vigente desde el 25.7.2004).
TEXTO ANTERIOR
B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL

MONTO FIJO
PARTIDA PRODUCTOS Nuevos Soles

ARANCELARIA
2402.20.10.00/ Cigarrillos de 0,07 por cigarrillo
tabaco negro y
2402.20.20.00 Cigarrillos de (De acuerdo con la
tabaco rubio inclusin dispuesta
por el artculo 1 del
Decreto Supremo N
004-2010-EF,
publicado el
14.1.2010, vigente
desde el 15.1.2010).
TEXTO ANTERIOR
24
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF
publicado el 15.04.1999. Sin embargo, el Literal B fue eliminado por

el artculo 2 del Decreto Supremo N 087-2003-EF, publicado el

16.06.2003, vigente desde el 17.06.2003.
B. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO
PARTIDA PRODUCTOS Nuevos Soles

ARANCELARIA
2203.00.00.00 Cervezas S/. 1,31 por litro
C. PRODUCTOS AFECTOS AL SISTEMA DE PRECIOS DE VENTA AL

PBLICO
De conformidad con el artculo 2 del Decreto Supremo N 092-2013-EF,

publicado el 14.5.2013, se excluye a las cervezas del Literal C del Nuevo
Apndice IV del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo.
TEXTO ANTERIOR
PARTIDA PRODUCTOS TASA

ARANCELARIA
2203.00.00.00 Cervezas 27.8%
(De acuerdo con la

modificacin dispuesta
por el artculo 1 del
Decreto Supremo N
0113-2003-EF,
publicado el 5.8.2003,
vigente desde el
5.8.2003).
25

TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF publicado el
15.04.1999, modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N 087-2003-
EF, publicado el 16.6.2003, vigente desde el 17.6.2003.
PARTIDA ARANCELARIA PRODUCTOS TASA

2203.00.00.00 Cervezas 28%
2402.20.10.00/ Cigarrillos de Tabaco Negro y 30%
Cigarrillos de Tabaco Rubio
2402.20.20.00
(Excluido por el artculo 2 del
Decreto Supremo N 004-2010-
EF, publicado el 14.1.2010,
El Impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de comparar el resultado

obtenido de aplicar la tasa o monto fijo, segn corresponda, de acuerdo a la
siguiente tabla:
BIENES SISTEMAS
Literal C del
Literal A Nuevo
del Apndice IV
Literal B del
Grado Nuevo - Al Valor
Partidas Producto Nuevo Apndic
Alcohlic Apndic segn
Arancelarias s e IV Especifico
o e IV - Al Precio de
(Monto Fijo)
Valor Venta al
(Tasa) Pblico
(Tasa)
2203.00.00.0
0
2204.10.00.0 0 hasta S/. 1,25 por
-.- 30%
0/ Lquidos 6 litro
2204.29.90.0 alcohlico
0 s 26
2205.10.00.0
0/ Ms de 6
S/. 2,50 por litro 25% -.-
hasta 20
2205.90.00.0

0
2206.00.00.0
0
2208.20.22.0
0/
2208.70.90.0
0 Ms de
S/. 3,40 por litro 25% -.-
2208.90.20.0 20
0/
2208.90.90.0
0
Modificado por el artculo 3 del Decreto Supremo N 167-2013-EF, publicado

el 9.7.2013.
TEXTO ANTERIOR
D. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL SISTEMA ESPECFICO

(MONTO FIJO), AL VALOR, O AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO:
El Impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido
de aplicar la tasa o monto fijo, segn corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:
BIENES SISTEMAS
Al valor
segn
Especfico
Partidas Grado Al Valor Precio de
Productos (Monto
Arancelarias Alcohlico (Tasa) Venta
Fijo)
al Pblico
(Tasa)
2203.00.00.00 S/. 1,35
2204.10.00.00/ 0 hasta 6 por -.- 30%
2204.29.90.00 litro
2205.10.00.00/
Ms de 6 S/. 2,50
2205.90.00.00 Lquidos 25% -.-
hasta 20 por litro
2206.00.00.00 alcohlicos
2208.20.22.00/
2208.70.90.00 S/. 3,40 27
Ms de 20 25% -.-
2208.90.20.00/ por litro
2208.90.90.00

Literal D incluido por el artculo 3 del Decreto Supremo N 092-2013-EF,

publicado el 14.5.2013.
En los casos que el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo resulte igual,
el Impuesto a pagar ser dicho resultado.
De acuerdo con el artculo 4 del Decreto Supremo N 092-2013-EF, publicado el

14.5.2013.
(Mediante Decreto Supremo N. 238-2011-EF, publicado el 24.12.2011, se

aprob el Arancel de Aduanas 2012).
(Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo sustituido por el
artculo 1 del Decreto Supremo N. 071-2008-EF, publicado el 1.6.2008,
vigente a partir del 2.6.2008 y normas modificatorias).
SUBPARTIDAS PRODUCTOS MONTOS EN

NACIONALES NUEVOS
SOLES
2701.11.00.00 Antracitas para uso energtico 51,72 por
tonelada (1)
2701.12.00.00- Hulla bituminosa para uso energtico y las dems 55,19 por
hullas tonelada (1)
2701.19.00.00
2710.12.13.10 Gasolina para motores con un nmero de Octano 0,93 por

2710.12.19.00 Research (RON) inferior a 84 galn (3)
2710.12.20.00
2710.20.00.90 28
2710.12.13.21 Gasolina para motores con 7,8% en volumen de 0,88 por
2710.12.19.00 alcohol carburante, con un nmero de Octano galn (3)
2710.12.20.00 Research (RON) superior o igual a 84, pero inferior

a 90
2710.20.00.90
2710.12.13.29 Las dems gasolinas para motores, con un nmero 0,93 por
de Octano Research (RON) superior o igual a 84, galn (3)
2710.12.19.00 pero inferior a 90
2710.12.20.00
2710.20.00.90
a 95
2710.20.00.90
2710.12.19.00 de Octano Research (RON) superior o igual a 90, galn (3)
2710.20.00.90
a 97
2710.20.00.90
de Octano Research (RON) superior o igual a 95, galn (3)
2710.12.20.00
2710.20.00.90
2710.12.20.00 Research (RON) superior o igual a 97
2710.20.00.90
2710.12.19.00 de Octano Research (RON) superior o igual a 97 galn (3)
2710.12.20.00
2710.20.00.90
29

2710.19.14.00- Queroseno y Carburorreactores tipo queroseno 1,93 por

2710.19.15.90 para reactores y turbinas (Turbo A1), excepto la galn (6)
venta en el pas o la importacin para aeronaves
de:
- Entidades del Gobierno General, de

conformidad con lo dispuesto en el numeral 1
del artculo 2 de la Ley N. 28411 Ley
General del Sistema Nacional de Presupuesto.
- Gobiernos Extranjeros, entendindose como

tales, los gobiernos reconocidos de cada pas,
representados por sus Ministerios de
Relaciones Exteriores o equivalentes en su
territorio y por sus misiones diplomticas,
incluyendo embajadas, jefes de misin, agentes
diplomticos, oficinas consulares, y las
agencias oficiales de cooperacin.
- Explotadores areos de conformidad con lo

dispuesto en el artculo 71 de la Ley N. 27261
Ley de Aeronutica Civil, certificados por la
Direccin General de Aeronutica Civil del
Ministerio de Transportes y Comunicaciones,
para operar aeronaves.
Tambin se encuentran dentro de la excepcin

dispuesta en el prrafo anterior la venta en el pas
o la importacin para Comercializadores de
combustibles de aviacin que cuenten con la
Se excluy la subpartida constancia de registro vigente emitida por la
nacional 2710.19.15.10: Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio
Carburorreactores tipo de Energa y Minas.
queroseno para
reactores y turbinas
(Turbo A1)(7) 30
2710.19.21.11/ Gasoils (gasleo) 1,40 por

2710.19.21.99 galn (8)

2710.19.21.11/ Los dems gasoils -excepto los Diesel B2 y B5 - 1,26 por
2710.19.21.99 galn (4)
2710.19.21.21 Diesel B2, con un contenido de azufre menor o 1,04 por
igual a 50 ppm galn (4)
2710.19.21.29 Los dems Diesel B2 1,24 por

galn (4)
2710.19.21.39 Los dems Diesel B5 1,20 por
galn (4)
2710.19.22.10 Residual 6, excepto la venta en el pas o la 0,68 por
importacin para Comercializadores de galn (2)
combustibles para embarcaciones que cuenten con
la constancia de registro vigente emitida por la
Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio
de Energa y Minas.
2710.19.22.90 Los dems fueloils (fuel) 0,63 por
galn (2)
2710.20.0012/ Diesel B5 y Diesel B20, con un contenido de azufre 1,10 por
menor o igual a 50 ppm galn (8)
2710.20.00.13
2710.20.00.19 Las dems mezclas de Diesel 2 con Biodisel B 1,40 por
100 galn (8)
2711.12.00.00/ Gas Licuado de Petrleo 0,00 por
galn (5)
2711.19.00.00
TEXTO ANTERIOR
NUEVO APNDICE III

31
SUBPARTIDAS PRODUCTOS MONTOS EN

NACIONALES NUEVOS SOLES

2701.11.00.00 Antracitas para uso energtico 51,72 por

tonelada (1)
2701.12.00.00- Hulla bituminosa para uso 55,19 por

energtico y las dems hullas tonelada (1)
2701.19.00.00
2710.12.13.10 Gasolina para motores con un 0,93 por galn (3)

2710.12.19.00 nmero de Octano Research (RON)
2710.12.20.00 inferior a 84
2710.20.00.90
2710.12.13.21 Gasolina para motores con 7,8% en 0,88 por galn (3)
2710.12.19.00 volumen de alcohol carburante, con
2710.12.20.00 un nmero de Octano Research
(RON) superior o igual a 84, pero
2710.20.00.90 inferior a 90
2710.12.13.29 Las dems gasolinas para motores, 0,93 por galn (3)
con un nmero de Octano Research
2710.12.19.00 (RON) superior o igual a 84, pero
2710.12.20.00 inferior a 90
2710.20.00.90
2710.20.00.90 inferior a 95
2710.12.19.00 con un nmero de Octano Research
inferior a 95
2710.20.00.90
2710.20.00.90 inferior a 97
32
con un nmero de Octano Research
2710.12.20.00 inferior a 97

2710.20.00.90
(RON) superior o igual a 97
2710.20.00.90
2710.12.19.00 con un nmero de Octano Research
2710.12.20.00 (RON) superior o igual a 97
2710.20.00.90
2710.19.14.00- Queroseno y Carburorreactores tipo 1,93 por galn (6)
2710.19.15.90 queroseno para reactores y turbinas
(Turbo A1), excepto la venta en el
pas o la importacin para
aeronaves de:
- Entidades del Gobierno

General, de conformidad con lo
dispuesto en el numeral 1 del
artculo 2 de la Ley N. 28411
Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto.
- Gobiernos Extranjeros,
entendindose como tales, los
gobiernos reconocidos de cada
pas, representados por sus
Ministerios de Relaciones
Exteriores o equivalentes en su
territorio y por sus misiones
diplomticas, incluyendo
embajadas, jefes de misin,
agentes diplomticos, oficinas
consulares, y las agencias
oficiales de cooperacin.
33
- Explotadores areos de
conformidad con lo dispuesto en

el artculo 71 de la Ley N.
27261 Ley de Aeronutica
Civil, certificados por la
Direccin General de
Aeronutica Civil del Ministerio
de Transportes y
Comunicaciones, para operar
aeronaves.
Tambin se encuentran dentro de la

excepcin dispuesta en el prrafo
anterior la venta en el pas o la
importacin para Comercializadores
de combustibles de aviacin que
cuenten con la constancia de
Se excluy la subpartida registro vigente emitida por la
nacional 2710.19.15.10: Direccin General de Hidrocarburos
Carburorreactores tipo del Ministerio de Energa y Minas.
queroseno para
reactores y turbinas
(Turbo A1)(7)
2710.19.21.11/ Gasoils - excepto los Diesel B2 y B5 1,06 por galn (4)

2710.19.21.99 -, con un contenido de azufre menor
o igual a 50 ppm.
2710.19.21.11/ Los dems gasoils -excepto los 1,26 por galn (4)
2710.19.21.99 Diesel B2 y B5 -
2710.19.21.21 Diesel B2, con un contenido de 1,04 por galn (4)
azufre menor o igual a 50 ppm
2710.19.21.29 Los dems Diesel B2 1,24 por galn (4)

2710.19.21.31 Diesel B5, con un contenido de 1,01 por galn (4)
azufre menor o igual a 50 ppm
2710.19.21.39 Los dems Diesel B5 1,20 por galn (4)
2710.19.22.10 Residual 6, excepto la venta en el 0,68 por galn (2)
pas o la importacin para
Comercializadores de combustibles
34
para embarcaciones que cuenten
con la constancia de registro
vigente emitida por la Direccin

General de Hidrocarburos del

Ministerio de Energa y Minas.
2710.19.22.90 Los dems fueloils (fuel) 0,63 por galn (2)
2711.12.00.00/ Gas Licuado de Petrleo 0,00 por galn (5)
2711.19.00.00
(1) De conformidad con el artculo 2 del Decreto Supremo N. 111-2016-EF, publicado

el 5.5.2016, vigente a partir del 6.5.2016.






35

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UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRION

Facultad de Ciencias Econmicas Contables

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava

2. OPERACIONES GRAVADAS - ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA - ISC

De acuerdo con lo establecido por el artculo 52 de la Ley del IGV e ISC, la

Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se

Base Legal: Artculo 52 de la Ley del IGV e ISC

ARTCULO 52.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

4. SUJETOS DEL IMPUESTO - ISC

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en

Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 54 de la

De otro lado el citado artculo, seala los siguientes supuestos de vinculacin

Base Legal: Artculo 53 de la Ley del IGV e ISC.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

ARTCULO 53.- SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

b) Las personas que importen los bienes gravados;

5. CLCULO DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

EN LA VENTA DE BIENES IMPORTACIN JUEGOS DE AZAR Y

La base imponible est constituida en el:

El valor de venta, en la venta de bienes.

El valor en Aduana, determinado conforma a la legislacin pertinente, ms los 4

derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicar sobre la

a) En el Sistema Especfico: Por el volumen vendido o importado expresado

El impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o

b) En el Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico. Por el precio

El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que establezca el Ministerio

En el sistema al valor, y en el Sistema al valor segn precio de venta al pblico, el

Base Legal: Artculos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.

ARTCULO 55.- SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO

El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:

a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y

b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B

c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el

ARTCULO 59.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN

Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

6. DECLARACIN Y PAGO - ISC

El plazo para la declaracin y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y

Al respecto el citado artculo indica que, el Impuesto que afecta a las

Base Legal: Artculo 63 de la Ley del IGV e ISC

ARTCULO 63.- DECLARACIN Y PAGO

La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

CUANTO TIENE QUE PAGAR ?

Seccion 1 Tasa Seccion 3 Tasa

4) Coac artificial y destilado, ginebra, ron, Gas licuado 10%

7) Vino dulce natural de jugos de uvas

9) Champagne, y equivalente 12%

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO