DELITOS ADUANEROS

ESCUELA DE ADMINISTRACION, FINANZAS Y

NEGOCIOS GLOBALES

CURSO:

DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL

TEMA

DELITOS ADUANEROS

PROFESOR:

FUENTES RUIZ, JOS

PRESENTADO POR:

ORMEO HUALLPA, DAVID EDUARDO

CICLO X

LIMA-PERU

2017

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NDICE

I. INTRODUCCIN..3
II. DELITOS ADUANEROS..4
2.1 Definicin4
2.2 Base legal de delitos aduaneros....4
2.3 Contrabando .4
2.3.1 Modalidad de contrabando ....5
2.3.2 Contrabando Fraccionado .
6
2.4 Defraudacin de Rentas de Aduanas ...7
2.5 Receptacin Aduanera 9
2.6 Financiamiento ...10
2.7 Trfico de Mercancas Prohibidas y Restringidas .11
2.8 Tentativa ..13
2.9 Circunstancias Agravantes ...14
2.10 Consecuencias Accesorias ..16
III. INVESTIGACION DEL DELITO Y PROCESAMIENTO
17
III.1 Incautacin y Valoracin de Mercancas
.17
III.2 Proceso
....21
III.3 Decomiso, Adjudicacin y Destruccin ...
24
IV. INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS Y SANCIONES ..29
IV.1 Infraccin Administrativa ...29
IV.2 Sanciones ..
.30
IV.2.1 sanciones respecto de las personas que comenten la
infraccin...30
IV.2.2 sanciones respecto a las mercancas
.31

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IV.2.3 sanciones respecto de las personas que transportan

mercancas..31
IV.2.4 sanciones respecto del almacenamiento y comercializacin
..33
IV.3 Competencia ...34
IV.4 Procedimiento Administrativo ...
35
IV.5 Disposiciones Complementarias ..
36
V. CONCLUSIONES ..40

VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

41

VII. ANEXOS ..
42

I. INTRODUCCIN

En el presente trabajo se dar a conocer los delitos aduaneros

donde, el ingreso de las mercaderas a los pases por los
conductos regulares de las Aduanas permite a los distintos Estados
en el mundo un control de las mismas, adems de poder recaudar
los impuestos y aranceles que por la importacin de bienes se
aplica normalmente en el pas de consumo. Este tipo de regulacin
permite a los Estados el contar con los recursos necesarios para
poder brindar los servicios que la poblacin requiera y el
sostenimiento del propio Estado sin embargo, lo anteriormente
mencionado se ve truncado y el Estado es privado de esos
recursos cuando por diversos artilugios o situaciones contrarias a
ley las mercaderas ingresan al pas sin el respectivo pago de los
aranceles y/o los tributos que gravan su internamiento, ello debido
a la participacin de personas y las organizaciones dedicadas a
burlar los controles aduaneros.

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Se ha establecido cinco Delitos Aduaneros: Contrabando,

Defraudacin de Rentas, Receptacin, Financiamiento y Trfico de
Mercancas Prohibidas y Restringidas; si bien la norma nos indica
estos cinco tipos legales punibles, en realidad stos cinco se
subsumen en las dos figuras principales: Contrabando y
Defraudacin, dado que la Receptacin alude a la transferencia de
mercancas provenientes de ambos delitos, el financiamiento alude
a la intervencin de un sujeto que financia la comisin de estos
delitos, y el Trfico de Mercancas Prohibidas y Restringidas no es
otra cosa que un Contrabando Agravado por la naturaleza de la
mercanca materia de delito.

II. DELITOS ADUANEROS

2.1 Definicin

Amparando la definicin ms utilizada en doctrina definimos a los

delitos como accin tpica, antijurdica y culpable. Es as que, en el
mbito de derecho penal el delito tiene un carcter descriptivo y
formal; as como una concepcin dogmtica, cuyas caractersticas
esenciales solo se obtienen de la ley.

De acuerdo a la legislacin vigente, constituyen principalmente

prcticas delictivas en materia aduanera, el contrabando,
defraudacin de rentas en aduanas, trfico de mercancas
prohibidas y restringidas, receptacin y financiamiento. Estas
prcticas fomentan la informalidad y desalienta la inversin
nacional y extranjera; adems, causa perjuicio a la receptacin y
recaudacin de tributos por parte del Estado que requiere para ser

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destinado al gasto pblico de acuerdo a la poltica establecidas por

el gobierno.

2.2 Marco Normativo -- Base legal de delitos aduaneros

Ley de Delitos Aduaneros: Ley N 28008.

Reglamento de la Ley de Delitos Aduaneros: D.S. N 121-2003-EF.

Normas extrapenales.

2.3 Contrabando

Segn la Ley de Delitos Aduaneros: Ley N 28008, en el Art. 1

describe que El que se sustrae, elude o burla el control aduanero
ingresando mercancas del extranjero o las extrae del territorio
nacional o no las presenta para su verificacin o reconocimiento
fsico en las dependencias de la Administracin Aduanera o en los
lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a cuatro
(4) Unidades Impositivas Tributarias, ser reprimido con pena
privativa de la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos, y
con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.

Consiste en la omisin o burla del control aduanero, al ingresar

mercancas del extranjero o al extraerlas del territorio nacional.
Ocurre tambin al no presentarlas para su verificacin o
reconocimiento fsico en las dependencias de la Administracin
Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto.

El Contrabando Aduanero es un delito que consiste en la

internacin de mercancas al pas de importacin en forma
clandestina, valindose de medios contrarios a la ley, burlando a
las autoridades aduaneras, con el objeto de obviar el pago
respectivo por concepto de aranceles de importacin, cayendo
tambin en el delito de Defraudacin Aduanera.

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2.3.1 Modalidad de contrabando

Segn el Art. 2 de la Ley de Delitos Aduaneros Ley N 28008,

tenemos:

1. Contrabando de Ingreso en Zona Primaria

Descripcin Legal. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las

mercancas de la zona primaria delimitada por la Ley General de
Aduanas o por leyes especiales sin haberse autorizado legalmente
su retiro por la Administracin Aduanera. (inciso a del artculo 2
de la Ley N 28008).

2. Contrabando de Ingreso de Mercancas Trasladadas de una

Zona Primaria a otra

Descripcin Legal. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de

las mercancas que hayan sido autorizadas para su traslado de una
zona primaria a otra, para su reconocimiento fsico, sin el pago
previo de los tributos o gravmenes. (inciso b del artculo 2 de la
Ley N 28008).

3. Contrabando de Ingreso por las Fronteras Internas

Descripcin Legal. Internar mercancas de una zona franca o

zona geogrfica nacional de tratamiento aduanero especial o de
alguna zona geogrfica nacional de menor tributacin y sujeta a un
rgimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional

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sin el cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo de los

tributos diferenciales. (inciso c del artculo 2 de la Ley N 28008).

4. Contrabando por el Transportista

Descripcin Legal. Conducir en cualquier medio de transporte,

hacer circular dentro del territorio nacional, embarcar, desembarcar
o transbordar mercancas, sin haber sido sometidas al ejercicio de
control aduanero. (inciso c del artculo 2 de la Ley N 28008).

5. Contrabando de Ingreso con el Uso Indebido de

Documentos Aduaneros

Descripcin Legal. Intentar introducir o introduzca al territorio

nacional mercancas con elusin o burla del control aduanero
utilizando cualquier documento aduanero ante la Administracin
Aduanera. (inciso c del artculo 2 de la Ley N 28008).

2.3.2 Contrabando Fraccionado

Tambin en el Art. 3 seala el que Incurre igualmente en los delitos

contemplados en los tipos penales previstos en los artculos
anteriores y ser reprimido con idnticas penas, el que con unidad
de propsito, realice el contrabando en forma sistemtica por
cuanta superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias, en
forma fraccionada, en un solo acto o en diferentes actos de inferior
importe cada uno, que aisladamente seran considerados
infracciones administrativas vinculadas al contrabando.

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El Contrabando Fraccionado es una modalidad tpica del Delito

Continuado, porque aun cuando los actos que se repiten no sean
delitos o faltas, la naturaleza de las infracciones administrativas,
tienen la misma naturaleza jurdica, dado que ambas son muestras
de los puniendo del Estado y la fuerza represiva que tiene para
sanciones acontecimiento antijurdicos, diferencindolos solo
cuestiones cuantitativas.

2.4 Defraudacin de Rentas de Aduana

La Defraudacin de Rentas de Aduanas est contemplada en el

Art. 4 de la ley y discrimina el bien jurdico tutelado lo que la
doctrina penal especifica que ser el control de ingresos y egresos
del Estado.

Para empezar, daremos una breve definicin de lo que significa

defraudar, para el diccionario de la Real Academia Espaola
defraudar consiste en privar a alguien, con abuso de su confianza o
con infidelidad a las obligaciones propias, de lo que le toca de
derecho. Desde otro punto de vista tambin considera a la
defraudacin como la accin de eludir o burlar el pago de los
impuestos o contribuciones.

Se constituye un acto de defraudacin de Rentas de Aduana y la

misma ley lo seala, a aquella persona que, mediante trmite

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aduanero, valindose de engao, ardid, astucia u otra forma

fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro
gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que
gravan la importacin o aproveche ilcitamente una franquicia o
beneficio tributario.

Sancin: ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de

cinco ni mayor de ocho aos y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta das multa.

Ante esto podemos decir que una defraudacin de rentas de

aduana, corresponde a una accin dolosa, engaosa que se realiza
en contra de la administracin tributaria aduanera, con el fin de
eludir y evitar el pago de derechos e impuestos aduaneros
correspondiente al procedimiento que se est realizando.

Modalidades de defraudacin de Rentas de Aduana

Segn el Art. 5 de la Ley de Delitos Aduaneros Ley N 28008,

tenemos:

a. Importar mercancas amparadas en documentos falsos o

adulterados o con informacin falsa en relacin con el valor,
calidad, cantidad, peso, especie, antigedad, origen u otras
caractersticas como marcas, cdigos, series, modelos, que
originen un tratamiento aduanero o tributario ms favorable al que
corresponde a los fines de su importacin.

b. Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una

operacin de comercio exterior con la finalidad de obtener un

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incentivo o beneficio econmico o de cualquier ndole establecido

en la legislacin nacional.

c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la

cantidad de las mercancas a fin de obtener en forma ilcita
incentivos o beneficios econmicos establecidos en la legislacin
nacional, o dejar de pagar en todo o en parte derechos antidumping
o compensatorios.

d. Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado,

modificar el origen o la subpartida arancelaria de las mercancas
para obtener en forma ilcita beneficios econmicos establecidos en
la legislacin nacional.

e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en

trnsito o reembarque incumpliendo la normativa reguladora de
estos regmenes aduaneros.

2.5 Receptacin Aduanera

Se sanciona (art. 6 de la Ley 28008) El que adquiere o recibe en

donacin, en prenda, almacena, oculta, vende o ayuda a
comercializar mercancas cuyo valor sea superior a cuatro (4)
Unidades Impositivas Tributarias y que de acuerdo a las
circunstancias tena conocimiento o se comprueba que deba
presumir que provena de los delitos contemplados en esta Ley,
ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni

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mayor de seis aos y con ciento ochenta a trescientos sesenta y

cinco das-multa.

Se entiende por receptacin a la accin de ocultacin o

encubrimiento de los efectos del delito, con conocimiento o
presuncin que provenan de delitos aduaneros.

El delito de receptacin es un delito autnomo, pero goza de una

estrecha relacin con un hecho delictivo previo, por cuanto la
recepcin presupone la existencia de un delito anteriormente
cometido, sobre el que la conducta receptadora puede
superponerse. Sin la existencia de este previo delito, no es posible
la receptacin, no por dependencia de ningn tipo, sino en virtud de
la misma definicin de la conducta de receptacin, entendida como
la lesin de un bien jurdico ya lesionado.

Es considerada una accin delictiva cuando el adquiriente de la

mercanca la oculta de la vista de las dems personas, ponindolo
en un lugar donde es difcil encontrarlo, guarde (recibirlo en
depsito, con el fin de custodiarlo hasta su devolucin) o ayuda a
negociar bienes (mediante su venta, transfiriendo su propiedad a
ttulo oneroso) con procedencia delictuosa, teniendo conocimiento
de la procedencia ilegal de la misma, provenientes de delitos
aduaneros.

2.6 Financiamiento

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En su definicin genrica, al hablar de financiamiento nos referimos

a la accin de aportar dinero y crdito a una empresa o persona,
brindando recursos para la adquisicin de un bien o servicio. El
financiamiento considerado como delito aduanero es toda accin
destinada a proporcionar los medios econmicos necesarios para
promover o incentivar la comisin de delitos, la falta es muy grave y
actualmente existe mucha mafia con personas que se dedican a
realizar estos actos ilcitos.

Segn el Art. 7 de la Ley 28008, seala: El que financie por cuenta

propia o ajena la comisin de los delitos tipificados en la presente
Ley, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de
ocho ni mayor de doce aos y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta das-multa.

2.7 Trfico de Mercancas Prohibidas y Restringidas

Partiendo de la definicin de lo que corresponde a mercancas

restringidas, son aquellos bienes que se encuentran controlados o
fiscalizados por los sectores, entidades o ministerios
correspondientes, los cuales requieren de una autorizacin previa
emitida por autoridad competente antes de ser comercializados.
Por el contrario, las mercancas prohibidas son aquellas que por
mandato legal se encuentran prohibidas de ingresar o salir del
territorio nacional.

Adems de las sanciones administrativas y penales de Aduanas,

aquella persona que utilizando cualquier medio o artificio o
infringiendo normas especficas introduzca o extraiga del pas
mercancas por cuanta superior a cuatro (4) Unidades Impositivas
Tributarias cuya importacin o exportacin est prohibida o
restringida, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor
de ocho ni mayor de doce aos y con setecientos treinta a mil

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cuatrocientos sesenta das-multa; conforme lo establece el artculo

8 de la Ley de Delitos Aduaneros Ley N 28008.

Para poder ingresar las mercancas restringidas se requiere de la

autorizacin de una o ms entidades competentes, encargadas de
emitir las autorizaciones, permisos, resoluciones, licencias,
registros, etc., dependiendo de la regulacin legal de cada entidad
competente.

Las mercancas prohibidas que establece son las siguientes:

Recursos hidrobiolgicos destinados para fines

ornamentales.

Equipos de refrigeracin, congelamiento y otros equipos de

produccin de fro y aire acondicionado.

Pilas y bateras de zinc carbn.

Neumticos para vehculos.

Productos vegetales.

Animales, material de multiplicacin, productos y

subproductos de origen animal e insectos de valor benfico
(abejas).

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Armas, municiones, explosivos y artculos conexos de uso

civil.

Estupefacientes o medicamentos que los contienen.

Equipos o aparatos de telecomunicaciones.

Libros, revistas, mapas, cuadernos, diskettes, CDs,

videocasetes, planos o cualquier otro material en que se
represente o se haga referencia a los lmites del Per.

Bienes muebles del patrimonio cultural de la nacin.

Artculos domsticos como leja, limpiadores para drenajes,

gases comprimidos, spray combustibles de butano, tanques
de buceo, tanques de propano, armas de fuego, plvora,
municiones, gas lacrimgeno, etc.

2.8 Tentativa
Artculo 9.
Sera reprimida la tentativa con la pena mnima legal que
corresponda al delito consumado. Se excepta de punicin los
casos en los que los agentes se desista voluntariamente de
proseguir con los actos de ejecucin del delito o impida que se
produzca el resultado, salvo que los actos practicados constituyan
por si otros delitos.
Se le denomina tentativa al comienzo de la ejecucin de un delito
determinado con dolo de consumacin y medios idneos, que no
llega a consumarse por causas ajenas a la voluntad del agente.
Cmo se inicia? Por lo general esta accin de tentativa se inicia
cuando el agente, dispone de los medios elegidos para alcanzar el

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fin que se propone e inicia los actos ejecutivos sin consumar el

delito.
La tentativa en los delitos aduaneros se constituye como la forma
imperfecta de realizacin del delito porque se detiene en un punto
de desarrollo antes de alcanzar el grado consumacin, es decir
antes que se haya completado la accin delictiva.

Si el agente se desiste voluntariamente de proseguir con los actos

de ejecucin del delito o impida que se produzca el resultado, se
reprime con la pena mnima legal que corresponda al delito
consumado, a excepcin de que los actos practicados constituyan
en si otros delitos.

2.9 Circunstancias Agravantes

Artculo 10.
Sern reprimidos con pena privativa de libertad no menor de ocho
ni mayor de doce aos y setecientos treinta a mil cuatrocientos
sesenta das-multa, los que incurran en las circunstancias
agravantes siguientes, cuando:

a. Contra la seguridad pblica: Las mercancas objeto del

delito sean armas de fuego, municiones, explosivos, elementos
nucleares, disel, gasolinas, gasoholes, abrasivos qumicos o
materiales afines, sustancias o elementos que por su naturaleza,
cantidad o caractersticas puedan afectar o sean nocivas a la salud,
seguridad pblica o el medio ambiente.

b. Calidad personal genrica del agente: Interviene en el

hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un
funcionario o servidor pblico en el ejercicio o en ocasin de sus

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funciones, con abuso de su cargo o cuando el agente ejerce

funciones pblicas conferidas por delegacin del Estado.

c. Calidad personal especial del agente: Interviene en el

hecho en calidad de autor, instigador o cmplice primario un
funcionario pblico o servidor de la Administracin Aduanera o un
integrante de las Fuerzas Armadas o de la Polica Nacional a las
que por mandato legal se les confiere la funcin de apoyo y
colaboracin en la prevencin y represin de los delitos aduaneros.
En esta norma punitiva especial no se involucra a los jueces y
fiscales ya que sus conductas se tipifican en los artculos 395, 398
y 401 del Cdigo Penal, sobre corrupcin de funcionarios.
d. Encubrimiento y obstruccin: Se cometiere, facilite o evite
su descubrimiento o dificulte u obstruya la incautacin de la
mercanca objeto material del delito mediante el empleo de
violencia fsica o intimidacin en las personas o fuerza sobre las
cosas.

e. Multiplicidad de agentes: Es cometido por dos o ms

personas o el agente integra una organizacin destinada a cometer
delitos aduaneros.

f. Aprovechamiento indebido: Los tributos u otros

gravmenes o derechos antidumping o compensatorios no
cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en
provecho propio o de terceros por la comisin de delitos
aduaneros, sean superiores a cinco Unidades Impositivas
Tributarias.

g. Medio de transporte adaptado: Se utilice un medio de

transporte acondicionado o modificado en su estructura con la
finalidad de transportar mercancas de procedencia ilegal.

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h. Destinatario o proveedor inexistente: Se haga figurar

como destinatarios o proveedores a personas naturales o jurdicas
inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y
trmites referentes a los regmenes aduaneros.
i. Autora mediata: Se utilice a menores de edad o a cualquier
otra persona inimputable.

j. Mxima lesividad: Cuando el valor de las mercancas sea

superior a veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias.

k. Falsedad de origen: Las mercancas objeto del delito sean

falsificadas o se les atribuye un lugar de fabricacin distinto al real.

l. Autenticacin de mercancas: Las mercancas objeto del

delito sean productos industriales envasados acogidos al sistema
de autenticacin creado por la ley 29769.

En el caso de las modalidades sealadas en los apartados b) y c),

la sancin ser, adems, de inhabilitacin conforme a los
numerales 1), 2) y 8) del artculo 36 del C.P.

2.10 Consecuencias Accesorias

Las consecuencias accesorias son aquellas que proceden o

derivan de la aplicacin de una pena principal, y que se imponen y
ejecutan en forma simultnea o posterior a sta. El artculo 11 de
Ley de Delitos Aduaneros establece que, si para la ejecucin del
hecho punible se utiliz la organizacin de una persona jurdica o
negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el Juez
deber aplicar, segn la gravedad de los hechos conjunta o
alternativamente, las medidas siguientes:

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a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.

b. Disolucin de la persona jurdica.
c. Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones
administrativas o municipales de que disfruten.
d. Prohibicin temporal o definitiva a la persona jurdica para
realizar actividades de la naturaleza de aquellas en cuyo ejercicio
se haya cometido, favorecido o encubierto el delito.

Simultneamente, con la medida dispuesta, el juez ordenar a la

autoridad competente la intervencin de la persona jurdica para los
fines legales correspondientes, con el objeto de salvaguardar los
derechos de los trabajadores y acreedores.

Responsabilidad de extranjeros

Segn lo establecido por la norma punitiva aduanera, si los

responsables de los delitos aduaneros fuesen extranjeros, sern
condenados, adems, con la pena de expulsin definitiva del pas,
la misma que se ejecutar despus de cumplida la pena privativa
de libertad (Art. 12).

La ley dispone as la obligatoriedad de imponer acumulativamente

la pena restrictiva de libertad, denominada expulsin del pas, que
con- templa el artculo 30 del Cdigo penal.

III. INVESTIGACION DEL DELITO Y PROCESAMIENTO

3.1 Incautacin y Valoracin de Mercancas

En la etapa preliminar, la Autoridad puede llevar a cabo dos diligencias
de vital importancia para la acreditacin del delito.

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Incautacin

En el marco del Derecho Procesal Penal, la incautacin consistente en

el despojo forzoso y provisional de los bienes, como medida cautelar
para asegurar la eficacia de la sentencia o resolucin que ponga fin al
proceso penal.

El texto del artculo 13 de la Ley N 28008 determina que: El Fiscal

ordenar la incautacin y secuestro de las mercancas, medios de
transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, as como
los instrumentos utilizados para la comisin del mismo, los que sern
custodiados por la Administracin Aduanera en tanto se expida el auto
de sobreseimiento, sentencia condenatoria o absolutoria proveniente de
resolucin firme, que ordene su decomiso o disponga su devolucin al
propietario.

Queda prohibido bajo responsabilidad, disponer la entrega o devolucin

de las mercancas, medios de transporte, bienes y efectos que
constituyan objeto del delito, as como de los medios de transporte o
cualquier otro instrumento empleados para la comisin del mismo, en
tanto no medie sentencie absolutoria o auto de sobreseimiento
proveniente de resolucin firme que disponga su devolucin dentro del
proceso seguido por la comisin de delitos aduaneros. En el caso de
vehculos o bienes muebles susceptibles de inscripcin registral, queda
prohibido, bajo responsabilidad, sustituir la medida de incautacin o
secuestro de estos bienes por embargos en forma de depsito,
inscripcin u otra que signifique su entrega fsica al propietario o
poseedor de los mismos. La prohibicin de disponer la entrega o
devolucin de las mercancas, medios de transporte, bienes y efectos
que constituyan objeto del delito, as como de los instrumentos
empleados para su comisin, alcanza igualmente a las resoluciones o
disposiciones dictadas por el Ministerio Pblico, si luego de la

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 DELITOS ADUANEROS

investigacin preliminar o de las diligencias preliminares, se declare que

no procede promover la accin penal o se disponga el archivo de la
denuncia. En dicho caso corresponder a la Administracin Aduanera la
evaluacin de la devolucin de estas mercancas, bienes, efectos,
medios de transporte e instrumentos del delito, previa verificacin del
cumplimiento de las obligaciones tributarias aduaneras que amparen su
ingreso lcito, internamiento, tenencia o trnsito en el territorio nacional.

De incautarse dichas mercancas, medios de transporte, bienes y

efectos que constituyan objeto del delito por otras autoridades, lo
incautado ser puesto a disposicin de la Administracin Aduanera con
el documento de ley respectivo, en el trmino perentorio de tres (3) das
hbiles. Esta disposicin regir sin perjuicio del deber de comunicar a la
Administracin Aduanera la incautacin efectuada, dentro del trmino
de veinticuatro (24) horas de producida.

Las autoridades que pueden intervenir en la incautacin son la Polica

Nacional, las Fuerzas Armadas y la SUNAT que, adems, tiene la
potestad de decretarla en ejercicio de la potestad aduanera mediante un
mandato administrativo.

Reconocimiento de mercancas y valoracin

El reconocimiento fsico tiene por finalidad verificar la naturaleza, el

valor, peso o medida de las mercancas incautadas. La determinacin
del valor o avalo de las mercancas es una actuacin de especial
relevancia, puesto que sirve para determinar el perjuicio fiscal y,
verificar si supera el parmetro legal establecido en la ley, de cuatro
UIT, para que se configure delito de contrabando, receptacin aduanera
y trfico ilcito de mercancas.

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El texto del artculo 14 de la Ley N 28008 determina que: Recibidas

las mercancas incautadas, por la Administracin Aduanera, cuando
exista persona detenida por los delitos tipificados en la presente Ley,
esta proceder bajo responsabilidad en el trmino de veinticuatro (24)
horas, al avalo y reconocimiento fsico, cuyos resultados comunicar
de inmediato a la Polica Nacional del Per, quien los cursar a la
Fiscala Provincial Penal respectiva, para que proceda a formular la
denuncia correspondiente.

Tratndose de mercancas que, por su naturaleza, cantidad o por la

oportunidad de la intervencin no pudieran ser valoradas dentro del
plazo antes indicado, el detenido ser puesto a disposicin de la
Fiscala Provincial Penal dentro del trmino de veinticuatro (24) horas,
con el atestado policial correspondiente. En este caso, la Administracin
Aduanera remitir el informe sobre el reconocimiento fsico y avalo de
la mercanca dentro de tercer da hbil a la Fiscala Provincial Penal. En
los casos en que no haya detenidos, la Administracin Aduanera emitir
el documento respectivo en tres (3) das hbiles, cursndolo a la Polica
Nacional para los fines de ley.

Momento a considerar para establecer el valor

Artculo 15
Para estimar o determinar el valor de las mercancas se considerar
como momento de la valoracin la fecha de comisin del delito o de la
infraccin administrativa. En el caso de no poder precisarse sta, en la
fecha de su constatacin.

Reglas para establecer la valoracin

Artculo 16

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La estimacin o determinacin del valor de las mercancas, ser

efectuada nicamente por la Administracin Aduanera conforme a las
reglas establecidas en el reglamento, respecto de:

a. Mercancas extranjeras, incluidas las provenientes de una zona

franca, as como las procedentes de una zona geogrfica sujeta a un
tratamiento tributario o aduanero especial o de alguna zona
geogrfica nacional de tributacin menor y sujeta a un rgimen
especial arancelario.
b. Mercancas nacionales o nacionalizadas que son extradas del
territorio nacional, para cuyo avalo se considerar el valor FOB,
sea cual fuere la modalidad o medio de transporte utilizado para la
comisin del delito aduanero o la infraccin administrativa.

Configuracin del hecho imponible

Artculo 17
El hecho imponible en los delitos o en la infraccin administrativa, se
configura en la fecha de comisin del delito o cuando se incurri en la
infraccin, segn corresponda. De no poder precisarse aquellas, en la
fecha de su constatacin. En el caso del delito de defraudacin de
rentas de aduanas, el hecho imponible se configura en la fecha de
numeracin de la declaracin.

Tributos y tipo de cambio aplicables

Artculo 18
Los tributos y el tipo de cambio que corresponde aplicar son los
vigentes en la fecha de realizacin del hecho imponible, y en caso de no
poder ser precisado, en la fecha de su constatacin. Esta regla es
igualmente aplicable para calcular el importe de la multa administrativa
o de los derechos antidumping o compensatorios cuando corresponda.

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 DELITOS ADUANEROS

Cuando la base imponible del impuesto deba determinarse en funcin a

la fecha de embarque de la mercanca, se considera la fecha cuando se
comete el delito o se incurre en la infraccin administrativa, segn
corresponda. En caso de no poder precisarse sta, en la fecha de su
constatacin.

3.2 Proceso

Competencia del Ministerio Pblico

Artculo 19. -
Competencia del Ministerio Pblico Los delitos aduaneros son
perseguibles de oficio. Cuando en el curso de sus actuaciones la
Administracin Aduanera considere que existen indicios de la comisin de
un delito, inmediatamente comunicar al Ministerio Pblico, sin perjuicio
de continuar el procedimiento que corresponda.

Conclusin anticipada del proceso por delitos aduaneros

Artculo 20. -

Los procesos por delitos aduaneros podrn terminar anticipadamente,

observando las siguientes reglas:

a. A iniciativa del Ministerio Pblico o del procesado el Juez dispondr,

una vez iniciado el proceso y antes de formularse la acusacin fiscal,
siempre que exista prueba suficiente de responsabilidad penal, por nica
vez para los delitos contemplados en la presente Ley, la celebracin de
una audiencia especial y privada, en cuaderno aparte y con la asistencia
de los sujetos procesales y del abogado defensor del procesado.

b. En esta audiencia, el Fiscal presentar los cargos que de acuerdo con

la investigacin surjan contra el procesado y ste tendr la oportunidad de
aceptarlos, en todo o en parte, o podr rechazarlos. El Juez deber

P g i n a 23 | 53
 DELITOS ADUANEROS

explicar al procesado los alcances y consecuencias de su aceptacin de

responsabilidad total o parcial.

c. Tratndose de la terminacin anticipada, se impondr al procesado que

acepte su aplicacin el mnimo legal de la pena, segn corresponda al
delito aduanero cometido.

d. Tratndose de la reduccin de la pena privativa de la libertad, el

procesado deber abonar por concepto del beneficio otorgado, una suma
equivalente a dos veces el valor de las mercancas materia del delito ms
los tributos dejados de pagar, y los derechos antidumping o
compensatorios cuando correspondan, sin perjuicio del decomiso de las
mercancas e instrumentos materia del delito.

e. Una vez efectuado el depsito del monto establecido en el inciso

anterior, el Juez dictar sentencia conforme a lo acordado dentro de las
cuarenta y ocho (48) horas.

f. Si el Juez considera que la calificacin jurdica del hecho punible y la

pena a imponer son las adecuadas y obra prueba suficiente, dispondr en
la sentencia la aplicacin de la pena indicada y la reparacin civil,
enunciando en su parte resolutiva que ha habido acuerdo de los sujetos
procesales.

g. La sentencia ser elevada en consulta al Tribunal Superior, el que

deber absolverla en un trmino no mayor a tres (3) das hbiles. El auto
que deniegue la aplicacin de la terminacin anticipada es apelable en un
solo efecto, en el trmino de un da hbil.

Los fondos obtenidos por la terminacin anticipada del proceso descrito

en el inciso d), a excepcin del monto por tributos, derechos antidumping

P g i n a 24 | 53
 DELITOS ADUANEROS

o compensatorios, sern distribuidos entre las siguientes instituciones y

personas, en los porcentajes siguientes:

Denunciante ............... 50%

Poder Judicial ............... 15%
Ministerio Pblico ............... 15%
Polica Nacional del Per ............... 15%
Administracin Aduanera ............... 5%

Los fondos obtenidos por la Administracin Aduanera sern destinados a

campaas educativas y de publicidad en la lucha contra los delitos
aduaneros.
En el caso que colaboren las Fuerzas Armadas sin la participacin de la
Polica Nacional, el 15% de los fondos inicialmente establecidos para la
Polica Nacional le corresponder a las Fuerzas Armadas.
Cuando la colaboracin es conjunta entre las Fuerzas Armadas y la
Polica Nacional, el 15% de los fondos se distribuir equitativamente entre
ambas instituciones.
En el caso de inexistencia de denunciante y que la accin para descubrir
los delitos hubiere correspondido a la Administracin Aduanera, Polica
Nacional o Fuerzas Armadas, el porcentaje asignado al denunciante
corresponder a una de las tres entidades, o se repartir equitativamente
cuando hubieran participado conjuntamente, segn corresponda.

Pericia Institucional
Artculo 21.-
Para efectos de la investigacin y del proceso penal, los informes tcnicos
o contables emitidos por los funcionarios de la Administracin Aduanera,
tendrn valor probatorio como pericias institucionales.

Pronunciamiento judicial sobre mercancas incautadas

Artculo 22. -

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 DELITOS ADUANEROS

El Juez resolver en la sentencia el decomiso de las mercancas

incautadas, de los instrumentos con que se hubiere ejecutado el delito
aduanero y las ganancias obtenidas por la comisin de los delitos
tipificados en esta Ley. Asimismo, cualesquiera que sean las
transformaciones que hubieran podido experimentar las mercancas o
instrumentos.

3.3 Decomiso, Adjudicacin y Destruccin

Competencia de la Administracin Aduanera sobre las mercancas

decomisadas
Artculo 23. -
La Administracin Aduanera es la encargada de la adjudicacin o
destruccin de las mercancas e instrumentos provenientes de los
delitos tipificados en esta Ley.

Una vez consentida o ejecutoriada la sentencia condenatoria y resuelto

el decomiso de las mercancas y de los instrumentos con los que se
hubiere ejecutado el delito, previa notificacin de la misma, se
adjudicarn las mercancas o instrumentos a las entidades del Estado,
los gobiernos regionales, municipales y a las instituciones asistenciales,
educacionales, religiosas y otras sin fines de lucro oficialmente
reconocidas. Se exceptan de los alcances del presente artculo las
mercancas a las que se refieren los artculos 24 y 25 de la presente
Ley.

Destruccin de Mercancas
Artculo 24. -
Sern destruidas de inmediato y bajo responsabilidad, las mercancas
que a continuacin se detallan:

a. Aquellas que carecen de valor comercial;

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 DELITOS ADUANEROS

b. Aquellas que sean nocivas para la salud o el medio ambiente;

c. Aquellas que atenten contra la moral, el orden pblico y la soberana
nacional;
d. Bebidas alcohlicas y cigarrillos;
e. Aquellas prohibidas o restringidas; y,
f. Las dems mercancas que se sealen por norma expresa

Adjudicacin de Mercancas
Artculo 25. -
La Administracin Aduanera adjudicar directamente, dando cuenta al
Fiscal y Juez Penal que conocen la causa y al Contralor General de la
Repblica, los siguientes bienes:
a. Todas las mercancas que sean necesarias para atender los
requerimientos en casos de emergencia, urgencia o necesidad nacional,
debidamente justificados, a favor del Estado, los gobiernos regionales o
municipales.

b. Todos los alimentos de consumo humano, as como prendas de vestir

y calzado, al Ministerio de la Mujer y Poblaciones Vulnerables,
Ministerio de Desarrollo e Inclusin Social o los programas sociales que
tengan adscritos con calidad de unidad ejecutora, as como a las
instituciones sin fines de lucro y debidamente reconocidas, dedicadas a
actividades asistenciales.

c. Todos los medicamentos de uso humano e instrumental y equipo de

uso mdico y odontolgico, al Ministerio de Salud.

d. Todas las mercancas de uso agropecuario y medicamentos de uso

veterinario, al Ministerio de Agricultura.

e. Todas las maquinarias, equipos y material de uso educativo, al

Ministerio de Educacin para ser distribuidos a nivel nacional a los

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 DELITOS ADUANEROS

colegios, institutos y universidades pblicas que los requieran para

labores propias de investigacin o docencia.

f. Todos los medios de transporte terrestre, sus partes y piezas e

inclusive aquellos prohibidos o restringidos, a la Presidencia del
Consejo de Ministros para que sean donados a las Entidades y
Dependencias del Sector Pblico, Municipalidades de la Repblica,
Gobiernos Regionales, a las Comunidades Campesinas y Nativas que
as lo soliciten; y a favor de otras entidades del Estado encargadas de la
prevencin y represin de los delitos aduaneros.
Las donaciones sern aprobadas mediante resolucin ministerial del
Presidente del Consejo de Ministros y estn inafectas del Impuesto
General a las Ventas (IGV).

g. El disel, gasolinas y gasoholes a favor de las entidades del Estado

encargadas de la prevencin y represin de los delitos aduaneros o de
las Fuerzas Armadas que prestan la colaboracin que se detalla en el
artculo 46 de la presente Ley.

Respecto a los incisos a), b), c) y d) la adjudicacin se har previa

constatacin de su estado por la autoridad competente. Cuando la
mercanca se encuentre en mal estado la Administracin Aduanera
proceder a su destruccin inmediata.

En el caso de los literales a), b), f) y g), a partir del da siguiente de

notificada la Resolucin que aprueba la adjudicacin directa, la entidad
o institucin beneficiada tiene un plazo de veinte (20) das hbiles para
recoger las mercancas adjudicadas, vencido dicho plazo la Resolucin
de adjudicacin queda sin efecto. En este caso, dichas mercancas
podrn ser adjudicadas por la Administracin Aduanera a favor de otra
entidad, siempre que sta sea alguna de las entidades comprendidas

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 DELITOS ADUANEROS

en el mismo literal del presente artculo donde se encuentra prevista la

primera entidad beneficiada.

La Administracin Aduanera remitir a la Comisin de Fiscalizacin del

Congreso de la Repblica, un informe trimestral sobre las
adjudicaciones efectuadas. (**)

Situacin de naves y aeronaves

Artculo 26. -
En los casos de naves y aeronaves, el fiscal dispondr su inmovilizacin
en coordinacin con las autoridades de transporte competentes para su
depsito y custodia, en tanto se determine el grado de responsabilidad
del propietario en los hechos materia de investigacin, salvo que se
trate de aeronaves del Estado, las que sern entregadas
inmediatamente a la autoridad de transporte competente, luego de la
investigacin correspondiente.

Pago del valor de mercancas con orden de devolucin

Artculo 27. -
En caso de que se dispusiera la devolucin de mercancas que fueron
materia de adjudicacin o destruccin, la Direccin General de Tesoro
Pblico asumir el pago sobre la base del monto de la tasacin del
avalo y los intereses devengados, determinndose tres (3) meses
calendario como plazo mximo para la devolucin, contado a partir del
da siguiente de la fecha de notificacin de la resolucin judicial
correspondiente.

Uso de bienes adjudicados

Artculo 28. -

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 DELITOS ADUANEROS

Las entidades adjudicatarias a que se refiere el artculo 25, debern

destinar las mercancas a los fines que les son propios, quedando
prohibida su transferencia, bajo responsabilidad de su titular.
La Administracin Aduanera reportar mensualmente a la Contralora
General de la Repblica y a la Superintendencia de Bienes Nacionales
sobre las adjudicaciones efectuadas a fin de que procedan a su
inscripcin bajo responsabilidad.

Reserva de la identidad del denunciante

Artculo 29. -
Se considera denunciante a quien ponga en conocimiento de las
autoridades competentes, la comisin de los delitos previstos en la
presente Ley.
Dichas autoridades debern disponer las medidas pertinentes para que
se mantenga en reserva la identidad del denunciante, bajo
responsabilidad.

Exclusin de Recompensa
Artculo 30. -
Las recompensas no sern aplicables a funcionarios o servidores de la
Administracin Aduanera, miembros de la Polica Nacional, de las
Fuerzas Armadas, o quienes tengan parentesco con stos dentro del
cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad.

Pago al denunciante
Artculo 31. -
En el caso de adjudicacin o destruccin de las mercancas incautadas
o en comiso, la recompensa que corresponda al denunciante ser
pagada por la Direccin General de Tesoro Pblico, conforme al valor
determinado por la Administracin Aduanera de conformidad con lo
establecido en el artculo 16 de la presente Ley.

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 DELITOS ADUANEROS

Todas las adjudicaciones o destruccin de las mercancas sern

puestas en conocimiento del Juez que conoce la causa.
El Reglamento de la presente Ley establecer la forma y monto de la
recompensa establecida en el primer prrafo del presente artculo.

Oportunidad para la determinacin de las recompensas

Artculo 32. -
Las recompensas previstas en la presente Ley sern determinadas en
la sentencia condenatoria o en la sentencia que ampare la terminacin
anticipada del proceso penal.

IV. INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS Y SANCIONES

4.1 Infraccin Administrativa

Articulo 33.-
Constituyen infraccin administrativa los casos comprendidos en los
artculos 1, 2, 6 y 8 de la presente Ley cuando el valor de las
mercancas no exceda de cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias,
sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 3 de la presente Ley.

Incautacin de mercancas por infraccin administrativa

Artculo 34. -
La Administracin Aduanera dispondr la incautacin y secuestro de las
mercancas que constituyan objeto material de la infraccin administrativa.
De incautarse dichas mercancas por otras autoridades, stas sern
puestas a disposicin de la Administracin Aduanera con el documento de
ley respectivo, en el trmino perentorio de tres (3) das hbiles.

4.2 Sanciones
La infraccin administrativa ser sancionada conjunta o alternativamente
con:

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 DELITOS ADUANEROS

a) Comiso de las mercancas.

b) Multa.
c) Suspensin o cancelacin definitiva de las licencias, concesiones o
autorizaciones pertinentes.
d) Cierre temporal o definitivo del establecimiento.
e) Internamiento temporal del vehculo, con el que se cometi la
infraccin.

En aquellos casos en los cuales no se pueda identificar al infractor se

aplicar el comiso sobre la mercanca incautada. (*)

4.2.1 Sanciones respecto de las personas que comenten la

infraccin

Artculo 36. -
Multa y cierre temporal del establecimiento
Las personas naturales o jurdicas que cometen la infraccin
administrativa contemplada en la presente Ley, tendrn que
abonar una multa equivalente a dos veces los tributos dejados de
pagar. De no poder aplicarse sta, el infractor abonar una multa
equivalente al valor FOB de la mercanca objeto de la referida
infraccin.
Asimismo, se proceder, segn corresponda, al cierre temporal
del establecimiento por un perodo de sesenta (60) das
calendario.

Artculo 37. -
Reincidencia
Si se volviese a cometer una infraccin administrativa en el
perodo de un ao contado a partir de la fecha en que se impuso
la ltima sancin, corresponder aplicarse una multa equivalente
a cuatro veces los tributos dejados de pagar, incrementndose en

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 DELITOS ADUANEROS

dos veces por cada reincidencia. De no poder aplicarse sta, el

infractor abonar una multa equivalente a dos veces el valor FOB
de la mercanca objeto de la referida infraccin, incrementndose
en dos veces por cada reincidencia.
Asimismo, en su caso, se proceder al cierre temporal del
establecimiento, el cual no podr ser menor de noventa (90) das
calendario, incrementndose en treinta (30) das calendario por
cada reincidencia.

4.2.2 Sanciones respecto a las mercancas

Artculo 38. - Comiso

El comiso es aplicable a las mercancas y bienes materia de la
infraccin administrativa. Las mercancas comisadas quedarn en
poder de la Administracin Aduanera, para su disposicin de acuerdo
a ley.

4.2.3 Sanciones respecto de las personas que transportan

Mercancas

Artculo 39. - Sanciones

Las personas que transportan mercancas vinculadas a la infraccin

administrativa tipificada en la presente Ley, tendrn las siguientes
sanciones:

a. Si se trata de persona natural se le suspender la licencia de conducir

por un ao, registrndose la sancin como antecedente en el Registro de
Conductores.

En caso de que dicha persona preste servicios, bajo cualquier forma o

modalidad para una persona jurdica dedicada al transporte, se le
suspender cinco (5) aos la licencia de conducir.

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 DELITOS ADUANEROS

Asimismo, en ambos casos, le corresponder una multa por una suma

equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar.

b. Si se trata de persona jurdica, le corresponder una multa por una

suma equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar.

En caso de concurrencia de responsabilidades la obligacin ser

solidaria.

Artculo 40. - Reincidencia

Si se volviese a cometer una infraccin de la misma naturaleza en el

perodo de un ao a partir de la fecha en que se impuso la ltima sancin,
corresponder aplicar una multa equivalente a cuatro veces los tributos
dejados de pagar, incrementndose en dos veces por cada reincidencia.

Artculo 41. - Internamiento del medio de transporte

Cuando las Empresas de Servicio Pblico de Transporte de Pasajeros o

Carga a travs de sus conductores, cualquiera que sea el vnculo
contractual, transportistas individuales o particulares, utilicen su vehculo
para la comisin de las infracciones establecidas en la presente Ley, se
les aplicarn las siguientes sanciones:

a. Internamiento del vehculo por un perodo de sesenta (60) das

calendario.

b. Si se cometiera nuevamente la misma infraccin, corresponder el

internamiento del vehculo por un perodo de ciento veinte (120) das
calendario, incrementndose en sesenta (60) das calendario por cada
reincidencia.

En caso de que el medio de transporte hubiera sido acondicionado o

modificado en su estructura original para la comisin de la infraccin, el
propietario del vehculo deber reacondicionar el mismo a su estado

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 DELITOS ADUANEROS

original, antes de los plazos establecidos en los literales anteriores, segn

sea el caso.

Si el medio de transporte hubiese sido acondicionado por segunda vez,

corresponder el internamiento del vehculo por un perodo de ciento
ochenta (180) das calendario, siempre que pertenezca al mismo
propietario.

De no modificarse su estructura en un plazo mximo de treinta (30) das

calendario, se le sancionar con el comiso del vehculo.

4.2.4 Sanciones respecto del almacenamiento y comercializacin

Artculo 42. - Multa y cierre temporal

Cuando se produzca el almacenamiento o comercializacin de

mercancas provenientes de la infraccin tipificada en la presente Ley, se
proceder a aplicar una multa equivalente a cinco veces los tributos
dejados de pagar y el cierre temporal del establecimiento por un perodo
de diez (10) das calendario.

Tratndose de locales de almacenamiento, el cierre temporal consistir en

la prohibicin durante el indicado plazo, de recibir o efectuar ingresos de
mercancas al establecimiento, pudiendo retirarse slo las recibidas antes
del cierre, debiendo para tal efecto solicitar la autorizacin a la
Administracin Aduanera.

Artculo 43. - Cierre definitivo de establecimientos

De recibirse mercancas en los lugares de almacenamiento o reabrirse los

establecimientos para la venta de las mismas durante el perodo de
aplicacin de sancin de cierre temporal, se proceder al cierre definitivo
con la consiguiente cancelacin de las licencias o autorizaciones para su
funcionamiento.

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 DELITOS ADUANEROS

Artculo 44. - Cumplimiento de obligaciones laborales

La sancin del cierre del establecimiento no libera al infractor de cumplir

con las obligaciones laborales.

4.3 Competencia
Artculo 45. - Competencia de la Administracin Aduanera
La Administracin Aduanera es la autoridad competente para declarar y
sancionar la comisin de las infracciones administrativas vinculadas al
contrabando, as como para decretar la devolucin de las mercancas en
los casos que corresponda.

Cuando sea el caso, la Administracin Aduanera deber poner en

conocimiento de las dems autoridades administrativas competentes las
infracciones cometidas, a efecto de que stas procedan a la imposicin de
las sanciones conforme a Ley, en el ejercicio de su competencia, bajo
responsabilidad. Para tal efecto, ser suficiente la comunicacin o el
requerimiento de la Administracin Aduanera.

Artculo 46. - Apoyo de la Polica Nacional y colaboracin de las

Fuerzas Armadas

La Polica Nacional brindar apoyo a la Administracin Aduanera y a las

dems autoridades administrativas competentes para la represin de los
delitos aduaneros e infracciones tipificados en la presente Ley, en forma
oportuna y proporcional a la gravedad que el caso amerite, bajo
responsabilidad.

Las Fuerzas Armadas prestan colaboracin en los supuestos establecidos

en el prrafo anterior, cuando la capacidad de la Administracin Aduanera

P g i n a 36 | 53
 DELITOS ADUANEROS

o de la Polica Nacional superen las posibilidades de respuesta inmediata

o stas resulten insuficientes para la represin de los delitos aduaneros e
infracciones administrativas. La colaboracin incluye, de ser el caso, el
almacenamiento temporal de las mercancas y vehculos incautados, bajo
responsabilidad.

4.4 Procedimiento Administrativo

Artculo 47. - Plazo para solicitar la devolucin

El plazo para solicitar la devolucin de las mercancas incautadas por la

comisin de las infracciones administrativas tipificadas en esta Ley, ser
de veinte (20) das hbiles contados a partir del da siguiente de recibida
el acta de incautacin.

Artculo 48. - Plazo para resolver las solicitudes de devolucin

El plazo para resolver las solicitudes de devolucin de las mercancas

incautadas ser de sesenta (60) das hbiles, contados a partir del da
siguiente de la presentacin de la solicitud de devolucin de mercancas,
pudiendo presentarse durante los primeros quince (15) das hbiles
cualquier prueba instrumental que acredite el cumplimiento de la
normatividad aduanera, sin perjuicio de las pruebas de oficio que durante
la tramitacin del procedimiento pueda solicitar la Administracin
Aduanera.

Artculo 49. - Impugnacin de resoluciones de sancin

Las resoluciones que apliquen sanciones por infracciones administrativas

tipificadas en esta Ley, podrn ser impugnadas de conformidad con las
normas del Procedimiento Contencioso Tributario regulado por la Ley
General de Aduanas, su Reglamento y el Cdigo Tributario, debindose
interponer la reclamacin dentro de los veinte (20) das hbiles contados
a partir del da siguiente de notificada la resolucin.

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 DELITOS ADUANEROS

Artculo 50. - Plazo de apelacin

El plazo para interponer Recurso de Apelacin contra lo resuelto por la

Administracin Aduanera ser de quince (15) das hbiles siguientes a la
fecha de notificacin de la Resolucin materia de impugnacin.

4.5 Disposiciones Complementarias

Primera. - Tratados Internacionales

Esta Ley ser aplicable en todo aquello que no se oponga a los

Tratados Internacionales ratificados por el Per.

Segunda. - Valor de la Unidad Impositiva Tributaria

Cuando se mencione el valor de la Unidad Impositiva Tributaria se

entiende como aquella vigente al primero de enero del ao del
ejercicio fiscal.

Tercera. - Fiscales para investigacin de Delitos Aduaneros

La Fiscala de la Nacin dispondr la asignacin de un grupo no

menor de veinticuatro (24) Fiscales para la investigacin y los
procesos derivados de los delitos tipificados en la presente Ley.

Cuarta. - Responsabilidad del importador y de la empresa

verificadora

El importador y la empresa encargada de la verificacin de la

importacin, cuando se presentan las discrepancias, en cuanto a la
valoracin, cantidad, calidad, descripcin, marcas, cdigos, series,
partida arancelaria sern responsables solidarios por el pago en la
diferencia que se determine entre los tributos pagados y los que

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 DELITOS ADUANEROS

realmente correspondan abonar y dems cargos aplicables por

moras y multas, segn corresponda.

Quinta. - Informe a las Comisiones de Economa, de Comercio

Exterior y Turismo, y de Justicia del Congreso de la Repblica

La Administracin Aduanera, bajo responsabilidad de su titular,

deber presentar a las Comisiones de Economa, de Comercio
Exterior y Turismo, y de Justicia del Congreso de la Repblica,
dentro de los quince (15) das calendario contados a partir de cada
semestre, un informe detallado sobre las acciones que directa e
indirectamente haya adoptado y sus resultados respecto a las
obligaciones que le corresponde cumplir conforme a esta Ley.

Sexta. - Apoyo a la Administracin Aduanera

Las autoridades administrativas, fiscales y judiciales, estn obligadas

a prestar su apoyo a la Administracin Aduanera cuando lo requiera,
para el mejor cumplimiento de sus funciones, bajo responsabilidad.

Stima. - Administracin Aduanera

Toda referencia a la Administracin Aduanera, se entender como la

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).

Octava. - Proceso Sumario

Los delitos previstos en la presente Ley se tramitarn va proceso

sumario.

Novena. - Campaa de Difusin

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 DELITOS ADUANEROS

Es responsabilidad de la Administracin Aduanera la campaa de

difusin de esta Ley para que sea de conocimiento pblico.

Dcima. -

Tratndose de la incautacin de metales preciosos, joyas y piedras

preciosas o semipreciosas provenientes de un delito aduanero, la
Administracin Aduanera puede rematar estos bienes una vez que la
sentencia condenatoria donde se resuelve el decomiso de las
mercancas haya adquirido la calidad de cosa juzgada. En dichos
supuestos el diez por ciento (10%) del producto del remate
constituir recurso propio de la SUNAT y el noventa por ciento (90%)
ser ingreso del Tesoro Pblico.

Dcima Primera. - Resoluciones de allanamiento y descerraje

Cuando la Administracin Aduanera en el curso de su actuacin

administrativa considere que existen indicios razonables de comisin
de delito aduanero o tome conocimiento de actos que estn
encaminados a dicho propsito, stos sern comunicados al
Ministerio Pblico a fin de que ste solicite al Juez competente,
cuando corresponda, una autorizacin para allanamiento de
inmuebles y descerraje a fin de realizar las acciones operativas que
correspondan.

El Juez a ms tardar el da siguiente calendario, bajo

responsabilidad, debe evaluar la solicitud presentada por el
Ministerio Pblico y pronunciarse sobre el particular.

El Reglamento regular lo dispuesto en el prrafo precedente y

establecer los requisitos para la tramitacin de las solicitudes de
allanamiento de inmuebles y descerraje. (*)

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 DELITOS ADUANEROS

V. CONCLUSIONES

Los cinco se subsumen en las dos figuras principales: Contrabando

y Defraudacin, dado que la Receptacin alude a la transferencia de
mercancas provenientes de ambos delitos, el financiamiento alude a
la intervencin de un sujeto que financia la comisin de estos delitos,
y el Trfico de Mercancas Prohibidas y Restringidas no es otra cosa

P g i n a 41 | 53
 DELITOS ADUANEROS

que un Contrabando Agravado por la naturaleza de la mercanca

materia de delito.

El Contrabando Aduanero es un delito que consiste en la internacin

de mercancas al pas de importacin en forma escondida,
valindose de medios contrarios a la ley, burlando a las autoridades
aduaneras, con el objeto de evadir el pago respectivo por concepto
de aranceles de importacin, cayendo tambin en el delito de
Defraudacin Aduanera.

VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Normas Legales, SUNAT. Recuperado el 11 de Agosto de

2017 de
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/normasadua/gj
a-05.htm

Mercancas Restringidas y Prohibidas, SUNAT. Recuperado

el 11 de Agosto de 2017 de

P g i n a 42 | 53
 DELITOS ADUANEROS

http://www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera/mercanciasres
tringidas/

Delitos Aduaneros, SIICEL. Recuperado el 11 de Agosto de

2017 de
http://www.siicex.gob.pe/siicex/resources/capacitacion/2012-
14aDelitos-Aduaneros.pdf

GALLARDO MIRAVAL, Juvenal. Los Delitos Aduaneros

Edit. Rodhas S.A. C., 2008, Lima.

JURISTA EDITORES, Cdigo Penal, Edit. Jurista Editores

E. I. R. L., Edicin setiembre 2014, Lima.

REAL ACADEMIA ESPAOLA. Diccionario de la Lengua

Espaola Edit. Espasa Calpe S. A., 2001, Madrid.

PAJUELO BELTRN, Carlos Alberto. Delitos Aduaneros y

Exgesis en el Per.

LVAREZ ISLA, Mercedes. Delitos aduaneros y sanciones.

Actualidad Empresarial N 288-Oct 2013.

ALVA MATTEUCCI, Mario. Cundo se configuran los

delitos de contrabando y la defraudacin de rentas de
aduana?: A raz de las modificaciones realizadas por el D.
Leg. N 1111. Actualidad Empresarial N 260-Ago 2012.

ADRIAZOLA ZEVALLOS, Juan Derecho Aduanero

Tributario, Librera y Ediciones Jurdicas, 1ra Edicin,
Agosto 1999, Lima -Per

VII. ANEXO

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 DELITOS ADUANEROS

Fiscala acusa a empresa de Gag por

Defraudacin de Rentas de Aduana.
Callao. Para evitar el pago de derechos aduaneros, en el 2009 Faga
Motors declar la importacin de 212 vehculos "Changhe" de transporte
de pasajeros como si estos fueran unidades destinadas al transporte de
mercancas.

Faga Motors SA, una de las empresas del suspendido congresista

fujimorista Julio Gag Prez, habra cometido el delito de defraudacin
de rentas de aduana, entre setiembre del 2009 y mayo del 2010, en la
importacin de 212 vehculos chinos. As lo indica una denuncia que la
Primera Fiscala Especializada en Delitos Aduaneros del Callao, a pedido
de la Intendencia de Aduana Martima, present ante los juzgados
penales del Callao.
DENUNCIA: La denuncia est dirigida contra Carmen Aurora Gag
Prez, gerente general de Faga Motors y hermana de Julio Gag, y los
representantes de la agencia de aduanas Aduatcnica Postal, Ramn
Alfaro Benites y Yesica Arone Herrera.
La fiscala ha pedido que el congresista Gag, presidente del directorio de
Faga Motors cuando se habra cometido el delito, sea citado como testigo,
al igual que sus hermanos Adrin y Mara de la Paz Gag Prez.
Julio Gag, suspendido por 120 das en el Congreso, es investigado
por montar un sistema para seguir contratando y licitando con el
Estado, lo cual estaba prohibido por su condicin de parlamentario.

DERECHO ADUANERO: De acuerdo con la fiscala, Faga Motors y la

agencia de aduanas "de manera fraudulenta" declararon la importacin
de 212 vehculos destinados al transportede pasajeros, como si se
tratar de unidades para transporte de mercancas, libre de impuestos.
Los 212 vehculos, marca Changhe, modelo CH6390E con ocho asientos,
deban pagar un arancel aduanero del 9% de su valor en Aduana, que

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incluye su costo, seguro y flete. Sin embargo, al declararse como

vehculos para transporte de mercancas dejaron de pagar 112.319
dlares, por derechos arancelarios, al Estado.

"Los vehculos Changhe, modelo CH6390E con ocho asientos, no son

para el transporte de mercancas, sino para el transporte de pasajeros,
teniendo en cuenta que su descripcin precisamente detalla ocho
asientos, de modo que la partida que le corresponde afecta al pago del
9% de ad valorem y no la partida subarancelaria (transporte de
mercancas) que se encuentra exonerada del pago de derechos ad
valorem", precis la Aduana.

DEFRAUDACIN: La alteracin de los datos de importacin fue advertida

por la Aduana Martima el 30 de abril del 2010, cuando Faga Motors
declar el ingreso al pas de dos vehculos marca Changhe. Ante la
observacin de la Aduana, Mara Gag procedi a pagar los derechos
arancelarios correctos, ms la multa respectiva. Sin embargo, la fiscala
descubri que Faga Motors contino con la importacin de los 210
vehculos restantes, insistiendo en la Declaracin nica de Aduanas,
que se trataba de unidades para el transporte de mercancas.

Adems, durante las investigaciones, la fiscala determin que con

anterioridad a estos hechos, mayo y junio del 2009, Faga Motors ya haba
importado otros 32 vehculos Changhe, de ocho asientos, con la agencia
de aduanas Z Logistic Group Aduanas SAC, y reconoci que se trataba
de unidades para el transporte de pasajeros.

Es decir, por esos primeros 32 vehculos s pag el 9% del derecho ad

valorem, que trat de evadir en la importacin posterior de las 212
unidades Changhe, la cual realiz con el apoyo de la
agencia Aduatcnica Postal SAC.

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INVESTIGACIN: Teniendo en cuenta estos antecedentes, la fiscala

considera que no se trat de un error de la agencia de aduanas o en el
llenado de los formularios aduaneros, sino que hubo la intencin de los
representantes de Faga Motors de defraudar al Estado en el pago de los
derechos aduaneros por 112 mil dlares, aproximadamente.
Por eso, incluso, cambian de agencia, primero era ZLogistic Group
Aduanas con la que declaran en forma correcta y despus Aduatcnica
Postal, en la que se cambia la partida arancelaria. Faga Motors, de
acuerdo con su pgina web y videos institucionales, comercializa los
vehculos Changhe como unidades para el transporte de pasajeros.

La fiscala precisa que, con posterioridad al inicio de las

investigaciones, los representantes de Faga Motors cumplieron con
pagar los aranceles reales por la importacin de los vehculos
Changhe, pero que el delito ya se cometi y se debe sancionar a los
responsables y retribuirse el dao causado al Estado.

Sentencia a empresaria por

Defraudacin de Rentas de Aduanas
Ocho aos de pena privativa de la libertad por el delito de defraudacin
de renta de aduanas en agravio del Estado representado por la SUNAT.

El Fiscal Provincial del 3er. Despacho de Investigacin, Juan Coya Ponce,

logr una sentencia de 8 aos de pena privativa de la libertad en contra
de Ana Luca Fernndez Mamani (33), por el delito de defraudacin de
renta de aduanas en agravio del Estado representado por la SUNAT.

Los hechos se remontan a diciembre del 2010 y enero del 2011, cuando la
imputada Ana Luca Fernndez Mamani adquiri de la empresa Olga

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Rojas Importadora y Exportadora Tiger E.I.R.L. de la Zona Franca de

Iquique - Chile, 1560 docenas de calcetines con la Factura N014335 y
1600 docenas de calcetines con la Factura N 014948, haciendo un total
del 3160 docenas.

La mercanca fue ingresada a territorio peruano y traslada al almacn

aduanero Inversiones Rojas S.A.C.. Posteriormente, el transportista
entreg toda la documentacin requerida a la agencia de Aduana
Santamara SAC, que a travs de su representante Csar Augusto
Canahuire Montes solicit la nacionalizacin de la mercanca.

Sin embargo, el imputado Canahuiri Montes al momento de solicitar la

nacionalizacin de la mercanca present las Declaraciones Simplificadas
de Importacin, en las que solamente se declara 780 docenas de
calcetines de la Factura N014335 y 800 docenas de la Factura
N014948, anexando copias presuntamente originales emitidas desde el
pas chileno.

Posteriormente, funcionarios de la SUNAT mediante un informe

observaron las declaraciones, concluyendo que se habra adulterado las
facturas comerciales N014948 y N14335, con la finalidad de evitar pagar
los tributos de importacin por un monto aproximado de 1200 dlares
americanos.

Con estos elementos de conviccin el representante del Ministerio Pblico

procedi con la acusacin ante el Segundo Juzgado de Investigacin
Preparatoria en contra de Ana Luca Fernndez Mamani y Csar Augusto
Canahuire Montes. Procedindose al juicio oral.

Finalmente, en audiencia de juicio oral, el Juzgado Penal Colegiado

sentenci a Ana Luca Fernndez Mamani a 8 aos de crcel por el delito
de defraudacin de renta de aduanas y al pago de una multa de 4500

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soles y al pago de una reparacin civil de 1200 dlares en favor del

Estado representado por la SUNAT.

La Sala Superior Penal de la Corte Superior de Justicia de Tacna declar

consentida la sentencia de primera instancia, ya que la imputada
Fernndez Mamani no concurri a la audiencia de apelacin. Mientras
que en el caso del coimputado Canahuire Montes, la Sala Superior Penal
declar nulo el proceso ordenndose un nuevo juicio oral.

Incautan aspiradoras que

pretendan ser ingresadas
al pas irregularmente
Martes, 08 de julio del 2014

La Fiscala Provincial Especializada en Delitos Aduaneros abri investigacin para

determinar si se incurri en la comisin de delito de defraudacin de rentas.
Tambin pidi la intervencin de Indecopi.
La Segunda Fiscala
Provincial Especializada
en Delitos Aduaneros.
inform que ha abierto
investigacin por delito
de defraudacin de
rentas de aduanas a una
empresa privada que
intent ingresar al pas un lote de aspiradoras fabricadas en China
evadiendo el correspondiente pago al Estado.

En un comunicado de prensa, el Ministerio Pblico afirma que

especialistas de Aduanas evitaron que 742 aspiradoras de la marca

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 DELITOS ADUANEROS

Imaco, fabricadas por la empresa asitica Electric Industries Co. Ltd.,

fueran ingresadas al puerto del Callao como equipos industriales, cuando
en realidad eran domsticas.

El Fiscal Provincial de Delitos Aduaneros, Miguel Briceo Ramrez,

explic que el tamao del equipo electrodomsticos fue lo que llam la
atencin, por lo que solicit a la Universidad Nacional de Ingeniera (UNI)
un informe tcnico de metodologa a la aspiradora modelo IA153, precisa
en el documento.

Segn la Fiscala, el peritaje determin que el motor de esa aspiradora

tena una fuerza de 1,205 watt, mientras que en las cajas y en las
etiquetas de los artefactos se consignaba 1,600 watt, y en el motor se
apreciaba la indicacin de 1,400 watt de potencia.

Briceo Ramrez orden incautar el lote y abrir investigacin por delito de

defraudacin de rentas de aduanas a los que resulten responsables.

Adems, ha pedido que Indecopi intervenga para determinar si los

importadores pretendieron sorprender a los usuarios ofrecindoles
equipos con caractersticas diferentes a las consignadas por el fabricante.

Arequipa: Dictan primera sentencia

por delito de receptacin aduanera
Magaly Pisfil Ayasta, recibi tres aos de crcel suspendida
por dos. Tendr que pagar una reparacin civil de 3 000
soles.

El Sexto Juzgado Unipersonal de la Corte Superior de Justicia

de Arequipa, dict la primera sentencia por el delito de receptacin

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aduanera, imponiendo "tres aos de crcel suspendida por dos" a una

mujer que import un vehculo ilegalmente de Chile en el ao 2007.

Magaly Pisfil Ayasta, fue hallada responsable del delito de receptacin

aduanera, modalidad de contrabando que consisti en ayudar a ingresar
un vehculo, va la frontera con Chile, dedicado al servicio turstico, pero
que luego fue inscrito en la Superintendencia Nacional de Registros
Pblicos con placa y motor adulterado.

Segn la sentencia expedida por el magistrado Fredy Apaza, Pisfil Ayasta

tendr que pagar 180 das de multa, ascendente a 1 125 soles y una
reparacin civil de 3 000 mil soles a favor del Estado.

En la resolucin, se dispuso que la mujer, durante dos aos, asista al local

del juzgado todos los primeros das del mes para informar de sus
actividades laborales y no podr ausentarse del pas sin autorizacin del
juez.

Adems, se orden el decomiso definitivo de la coaster que ingres el 7

de julio del ao 2007, con un permiso temporal, pero fue hallada
prestando el servicio pblico de pasajeros en la cuidad, varios meses
despus.

Sentencian a ocho aos de crcel a

contrabandista de vehculos en Juliaca
Domingo, 03 de febrero del 2013

Jos Carrasco actuaba como parte de una red criminal que se dedica a
inscribir vehculos de contrabando en Registros Pblicos. La denuncia fue
hecha por la Sunat en el 2003 y las investigaciones comprobaron que
esta red habra comercializado unos 50 autos.

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El Juzgado Colegiado de la
provincia de San Romn, en
Juliaca, sentenci a Jos
Carrasco Rodrguez a ocho
aos de pena privativa de la
libertad por el delito de contrabando calificado como
receptacin aduanera agravada, como resultado de una
denuncia interpuesta por la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administracin Tributaria (Sunat).

La denuncia se remite al ao 2003, cuando la Sunat verific

que Jos Carrasco ingres al pas un camin Nissan de
placa XU-4846, valorizado en US$ 9,400.00, registrado en la
oficina de Registros Pblicos de Juliaca con documentacin
falsificada y placa clonada de un vehculo ya inscrito en la
ciudad de Lima.

De acuerdo a investigaciones del Ministerio Pblico y la

Procuradura Pblica de la entidad recaudadora, se
determin que Carrasco actuaba como parte de una red
criminal que se dedica a inscribir vehculos de contrabando
en Registros Pblicos.
Como parte de sus ilegales operaciones, captaban a
terceras personas que prestaban sus nombres para realizar
los trmites falsos, luego de lo cual iniciaban la
comercializacin de dichos vehculos. Las investigaciones

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 DELITOS ADUANEROS

comprobaron que en el caso de esta red criminal se habra

comercializado alrededor de 50 vehculos.
El sentenciado ya enfrentaba otros procesos penales
pendientes por el mismo tipo de delito. Adems de los
ochos aos de crcel, la condena implica tambin un pago
de S/. 6,000 de reparacin al Estado. Sin embargo, el
sentenciado ha apelado la condena.

Este fallo representa un precedente en cuanto a la sancin

del delito de contrabando en general y en particular a la
comercializacin de vehculos, seal la Sunat en un
comunicado.

Incautan tres mil celulares de

contrabando en Mesa Redonda
La fiscala intervino 36 locales en este emporio comercial en el Cercado
de Lima y encontr miles de artefactos.
El Ministerio Pblico lider esta
maana una operacin contra unos
36 locales en Mesa Redonda, en el
Cercado de Lima, para detectar e
incautar celulares que no contaban
con documentos que avalen su
procedencia legal ni su ingreso al pas de manera lcita.

En total, la Tercera Fiscala Especializada en Delitos Aduaneros y

Propiedad Intelectual incaut casi unos 3 mil celulares presuntamente de
contrabando en los locales, entre ellos de marcas extranjeras como Apple
y Samsung.

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El fiscal Wilfredo Quispe Ccalla encabez la operacin que en total cont

con ocho fiscales, quienes contaron con el apoyo de ms de 300 agentes
de la Divisin de Investigacin de Delitos Aduaneros de la polica y
miembros de Sunat.
Cada uno de los stands fueron intervenidos con las medidas de
allanamiento y descerraje correspondientes al advertir el delito de
receptacin aduanera.

Todos los celulares incautados en Mesa Redonda fueron trasladados a los

almacenes de la Sunat en Lurn por disposicin del Ministerio Pblico.

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