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PATRIMONIO NETO
ACTIVO -
- Y PASIVO
A) Activo no A) Patrimonio E
L corriente X
Neto
I I
Q G
B) Pasivo no I
U
I B) Activo corriente corriente B
= I
D
L
E C) Pasivo corriente I
Z D
A
D
+ Estructura Estructura financiera
econ
econmica +
= Origen de recursos
Aplicaci
Aplicacin de
recursos
NOTAS
ACTIVO MEMORIA
200X 200X - 1
A) ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado intangible
II. Inmovilizado material
III. Inversiones inmobiliarias
IV. Inversiones en empresas del grupo y
asociadas a largo plazo
V. Inversiones financieras a largo plazo
VI. Activos por impuesto diferido
B) ACTIVO CORRIENTE
I. Activos no corrientes mantenidos para la
venta
II. Existencias
III. Deudores comerciales y otras cuentas a
cobrar
IV. Inversiones en empresas del grupo y
asociadas a corto plazo
V. Inversiones financieras a corto plazo
VI. Periodificaciones a corto plazo
VII. Efectivo y otros activos lquidos
equivalentes
TOTAL ACTIVO = (A + B)
PATRIMONIO NETO Y PASIVO NOTAS 200X 200X - 1
MEMORIA
A) PATRIMONIO NETO
A-1) Fondos propios
I. Capital
II. Prima de emisin
III. Reservas
IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias)
V. Resultados de ejercicios anteriores
VI. Otras aportaciones de socios
VII. Resultado del ejercicio
VIII. (Dividendo a cuenta)
IX. Otros instrumentos de patrimonio neto
A-2) Ajustes por cambios de valor
I. Activos financieros disponibles para la venta
II. Operaciones de cobertura
III. Otros
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos
B) PASIVO NO CORRIENTE
I. Provisiones a largo plazo
II. Deudas a largo plazo
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo
IV. Pasivos por impuestos diferidos
V. Periodificaciones a largo plazo
C) PASIVO CORRIENTE
I. Pasivos no corrientes vinculados con activos mantenidos para la venta
II. Provisiones a corto plazo
III. Deudas a corto plazo
IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
VI. Periodificaciones a corto plazo
El Balance de Situacin
ACTIVO
INMOVILIZADO
INMOVILIZADO MATERIAL
MATERIAL
-
ACTIVO FIJO INMOVILIZADO
INMOVILIZADO INTANGIBLE
INTANGIBLE
O
L
INMOVILIZADO INVERSIONES
INVERSIONES INMOBILIARIAS
INMOBILIARIAS
I
Q O
U NO CORRIENTE INMOVILIZADO
INMOVILIZADO FINANCIERO
FINANCIERO
I
D EXISTENCIAS
EXISTENCIAS
E ACTIVO
CIRCULANTE DEUDORES
DEUDORES COMERCIALES
COMERCIALES
Z
O
INVERSIONES
INVERSIONES FINANCIERAS
FINANCIERAS CORTO
CORTO PLAZO
PLAZO
+ CORRIENTE
EFECTIVO
EFECTIVO
ANALISIS Y CONSOLIDACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Tema 1. Introduccin al Anlisis de Estados Financieros
El Balance de Situacin
E RESERVAS
RESERVAS
NETO O
X RECURSOS
I PROPIOS RESULTADOS
RESULTADOS
RECURSOS G
PERMANENTES I OTROS
OTROS CONCEPTOS
CONCEPTOS
B PASIVO NO
I CORRIENTE
L ACREEDORES
ACREEDORES A
A LARGO
LARGO
I PLAZO
PLAZO
D
A PASIVO ACREEDORES
ACREEDORES A
A CORTO
CORTO
D CORRIENTE PLAZO
PLAZO
A) OPERACIONES CONTINUADAS
B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS
A) OPERACIONES CONTINUADAS
1. Importe neto de la cifra de negocios
2. Variacin de existencias de productos terminados y en curso de
fabricacin
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo
4. Aprovisionamientos
5. Otros ingresos de explotacin
6. Gastos de personal
7. Otros gastos de explotacin
8. Amortizacin del inmovilizado
9. Imputacin de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras
10. Excesos de provisiones
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado
A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIN
(1+ 2+ 3+ 4+ 5+ 6+ 7+8 + 9+ 10+ 11)
+- RESULTADO DE EXPLOTACIN
+- RESULTADO FINANCIERO
-+ OPERACIONES INTERRUMPIDAS
CONCEPTO:
Estado de flujo de fondos que muestra ordenados y agrupados por
actividades, los COBROS Y PAGOS de una entidad en un determinado
periodo. Explica como se ha pasado de una situacin inicial de efectivo y
otros activos equivalentes, reflejada en el balance inicial, a una situacin
final, reflejada en e balance final.
CONCEPTO DE TESORERIA:
Efectivo: tesorera, en sentido estricto. Cantidades en efectivo en poder de la
empresa, as como los descubiertos ocasionales.
Equivalente de efectivo: Inversiones a c/p de gran liquidez, que se van a
transformar en tesorera en un periodo inferior a tres meses, siempre que no
exista riesgo significativo de cambios de valor. Los descubiertos bancarios
ocasionales se consideran flujos de efectivo.
OBJETIVO
CONTENIDO.
Tipos de anlisis:
Anlisis patrimonial. El equilibrio cuantitativo que representa el Balance
de Situacin no refleja necesariamente un equilibrio financiero y
econmico entre las partidas que integran el patrimonio. Este es el objeto de
estudio de este anlisis.
Anlisis financiero: Tiene como fin la investigacin de los recursos
financieros y su grado de adecuacin a las inversiones. Permite comprobar
si la financiacin es correcta para mantener un desarrollo estable y con una
rentabilidad adecuada.
Anlisis econmico: Estudio de la evolucin de los resultados de la
empresa y de sus componentes (ingresos y gastos) as como de la
rentabilidad de los capitales utilizados en la empresa.
ANALISIS Y CONSOLIDACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Tema 1. Introduccin al Anlisis de Estados Financieros
Anlisis patrimonial
Anlisis financiero
Anlisis Econmico
Tcnicas e instrumentos:
Diferencias absolutas de masas de los estados financieros. Consiste en
agrupar tanto el activo como el pasivo en masas homogneas, comparando por
diferencia, las masas patrimoniales correlativas de un signo y de otro.