Comité de Auditoría

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE NEGOCIOS
COORDINACION DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
ASIGNATURA: AUDITORA INTERNA Resolucin de Control de Investigacin Parcial

DOCENTE: MAF: Lic. WONDERLY VENTURA SECCIN: 01 casos Lectura bibliogrfica o (50%)
EVALUACIN: TRABAJO GRUPAL AULA: FM-302 (15%) (10%) de campo
TERCERA EVALUACIN ORDINARIA CICLO: 02-2015 (25%)
INTEGRANTES: NOTA OBTENIDA:

FECHA DE ENTREGA:
1. AQUINO AVALOS, DORIS ABIGAIL
19 DE OCTUBRE DE 2015
2. CANJURA MEDINA, FRANCISCO OSWALDO
3. ESTRADA ARAGN, MORENA DEL CARMEN
4. FUENTES CARRILLO, NEXY ABIGAIL
5. LEMUS MARTNEZ, ISIS LORENA
6. VEGA BENAVIDES, RICARDO ENRIQUE
Tema de la unidad a evaluar: Relaciones, funciones y responsabilidades de auditora interna.

Competencias: Conocimiento sobre la relacin de la unidad de auditora interna con otras reas de la
empresa.
Elementos de competencia: asimilacin de conocimientos y competencias relacionadas a la auditora
interna.
Objetivo especfico: que el estudiante adquiera los elementos bsicos y tericos necesarios para que sea
capaz de determinar la relacin de la unidad de auditoria interna con la auditora externa, comit de auditora
y gobierno corporativo.
Informacin general:
1. Esta actividad debe ser desarrollada de forma grupal. Deber presentarse un informe que cumpla con
las exigencias universitarias. Su omisin tendr una reduccin del 20%.
2. Esta actividad tendr una ponderacin del 25% correspondiente a la nota de la tercera evaluacin y
debe utilizar esta pgina como portada de su trabajo, ms una caratula del grupo de trabajo.
3. Deber enviar el trabajo con copia a los integrantes del grupo al correo
wonderly.ventura@mail.utec.edu.sv
4. La fecha lmite de entrega ser el lunes 19 de octubre hasta las 23:55, trabajos recibidos a partir de
las 23:56 horas no se tomarn en cuenta.
5. El domingo 18 de octubre en hora clase deber de entregar impresa la caratula del grupo de trabajo.
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE NEGOCIOS
AUDITORA INTERNA
TEMA: RELACIONES, FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE AUDITORA

INTERNA.
CATEDRTICO: LICDO. WONDERLY MICHELSEN VENTURA ZAPETESHE.
.
INTEGRANTES N. DE CARNET PARTICIPACIN
AQUINO AVALOS, DORIS ABIGAIL 12-0888-2012 100%
CANJURA MEDINA, FRANCISCO OSWALDO 12-0977-2012 100%
ESTRADA ARAGN, MORENA DEL CARMEN 12-5216-2011 100%
FUENTES CARRILLO, NEXY ABIGAIL 12-2405-2012 100%
LEMUS MARTNEZ, ISIS LORENA 12-0105-2012 100%
VEGA BENAVIDES, RICARDO ENRIQUE 12-0838-2012 100%
SAN SALVADOR, 19 DE OCTUBRE DE 2015

NDICE
INTRODUCCIN ................................................................................................................... i
OBJETIVOS ........................................................................................................................... ii
OBJETIVO GENERAL ..................................................................................................... ii
OBJETIVOS ESPECFICOS ............................................................................................. ii
COMIT DE AUDITORA INTERNA ................................................................................. 1
ANTECEDENTES DEL COMIT DE AUDITORA INTERNA .................................... 1
DEFINICIONES DE COMIT DE AUDITORA ............................................................ 4
IMPORTANCIA DEL COMIT DE AUDITORA EN LA EMPRESA .......................... 4
FUNCIONES DEL COMIT DE AUDITORA ............................................................... 5
RESPONSABILIDADES DEL COMIT DE AUDITORA ............................................ 6
CARACTERSTICAS DE LOS MIEMBROS DEL COMIT DE AUDITORA ............ 6
PRINCIPIOS BSICOS DEL COMIT DE AUDITORA .............................................. 6
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEL COMIT DE AUDITORA ...................... 7
DEFICIENCIAS Y DEBILIDADES MS FRECUENTES DEL COMIT
ENCONTRADAS EN LAS EMPRESAS .......................................................................... 8
EVALUACIN Y FORTALECIMIENTO DEL COMIT DE AUDITORA ................. 9
BENEFICIOS QUE SE PERCIBEN AL CONTAR CON UN COMIT DE
AUDITORA ...................................................................................................................... 9
FUNCIONES Y COMPETENCIAS DEL COMIT DE AUDITORA ......................... 10
REGLAMENTO DEL COMIT DE AUDITORA ........................................................ 14
SERVICIOS DEPENDIENTES DEL COMIT DE AUDITORA ................................ 17
FUNCIONES DEL COMIT DE AUDITORA RELACIONADAS CON LA
AUDITORA INTERNA ................................................................................................. 17
AUDITORA EXTERNA ................................................................................................ 18
FUNCIONES DEL COMIT DE AUDITORA RELACIONADAS CON EL
GOBIERNO CORPORATIVO ........................................................................................ 19
INFORMACIN QUE PROPORCIONA EL COMIT DE AUDITORA A LA JUNTA
DIRECTIVA ..................................................................................................................... 20
INFORMACIN QUE PROPORCIONA EL COMIT DE AUDITORA A
TERCEROS ...................................................................................................................... 21
OTRAS FUNCIONES DEL COMIT DE AUDITORA ............................................... 23
CONCLUSIN .................................................................................................................... 24
RECOMENDACIONES ...................................................................................................... 25
FUENTES DE CONSULTA ................................................................................................ 26
COMIT DE AUDITORA
INTRODUCCIN
Los comits de auditora interna, son de gran importancia dentro de las

organizaciones para poder cumplir con todos los objetivos trazados, planes a
corto, mediano y largo plazo, y sobre todo con el cumplimiento del control interno
que se implementa. Dichos comits tambin estn directamente relacionados con
los auditores externos y otros miembros que son claves dentro de la entidad.
Es por ello que se ha desarrollado este trabajo, donde se establecen las

funciones, caractersticas, estructura y dems aspectos importantes a tener en
cuenta dentro de estos comits, un punto que cabe resaltar es la informacin que
debemos tomar en cuenta para las personas que pasaran a ser miembros de
dicho comit.
El objetivo trazado en la ejecucin de este trabajo es informar sobre cmo es

que debe estar constituido un comit, su respectivo reglamento y dems aspectos.
Por lo que la prctica de tal evento contribuye al enriquecimiento de nuestros
conocimientos respecto de la materia para que podamos ponerlo en prctica en
nuestra rea laboral.
Para fundamentar la investigacin se utiliz la indagacin bibliogrfica y en la web

para poder presentar informacin fiable.
AUDITORA INTERNA Pgina i

COMIT DE AUDITORA
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Definir que es un comit de auditora y los respectivos elementos a

considerar para su implementacin dentro de una organizacin.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Mostrar la estructura organizacional del comit de auditora.
Identificar las funciones que debe llevar a cabo el comit de auditora con la
auditoria interna, externa y con el gobierno corporativo.
Determinar el tipo de informacin que se debe proporcionar a la junta

directiva y a terceros.
AUDITORA INTERNA Pgina ii

COMIT DE AUDITORA
COMIT DE AUDITORA INTERNA
ANTECEDENTES DEL COMIT DE AUDITORA INTERNA
Antecedentes a nivel mundial

Los comits de auditora comienzan a hacer su aparicin en los Estados Unidos
de Norteamrica durante los primeros aos de la dcada de 1970. Su enfoque
inicial se dio bajo la hegemona del auditor externo, como un servicio hacia los
consejos de administracin de empresas que contrataban sus servicios para el
examen de los estados financieros. La participacin del auditor interno en esta
etapa fue en calidad de coadyuvante del auditor externo.
Con independencia de razonamientos de ndole financiera y administrativa, que

vieron en los nacientes comits de auditora una poderosa herramienta de
informacin, que orientara y apoyara la toma de decisiones del consejo de
administracin, en esos aos se dieron otras circunstancias que consolidaron la
necesidad de su instauracin e impulso.
Y as se tiene que a raz de las investigaciones que se dieron con motivo del
denominado caso Watergate, de 1973 a 1976, que provocaron incluso la cada del
entonces presidente de los Estados Unidos, Richard Nixon, se determin que los
grupos legislativos y regulatorios de ese pas deberan exigir un mejor y mayor
control interno, en las y hacia las empresas estadounidenses. En efecto, la Oficina
Especial para la Investigacin del Caso Watergate (Office of the watergate special
Prosecutor), y la Comisin para la Vigilancia del Intercambio de Valores (Securities
and Exchange Commission, SEC) revelaron que un gran nmero de
estadounidenses haba hecho considerables contribuciones, cuestionables, con
propsitos polticos; o pagos ilegales, que incluan sobornos a personajes polticos
AUDITORA INTERNA Pgina 1

COMIT DE AUDITORA
y gubernamentales de pases extranjeros; desde luego, en inters y beneficio de

esas empresas, sin reparar en los daos que causaban en los pases afectados.
El FCPA tiene como propsito fundamental el prohibir prcticas corruptas de

ejecutivos de empresas estadounidenses con funcionarios gubernamentales o
polticos de pases extranjeros; prevenirlas y castigarlas cuando se den y
descubran. Para prevenir esos actos, el FCPA incluye importantes aspectos en
materia contable y de control interno, dentro de los que destacan el que los libros y
registros contables deben reflejar con extrema seguridad y confiabilidad todas las
transacciones efectuadas por las empresas, y la manera como han dispuesto de
sus activos; y que el sistema de control interno instaurado cumpla con sus
objetivos, en especial el que prevenga y detecte actos y pagos ilegales.
Como consecuencia de esta disposicin de ley, muchas empresas reforzaron

sus reas de contralora y auditoria interna, y vieron en el comit de auditora un
muy importante elemento para lograr sus propsitos. Fue de tal impacto esta
visin, que provoco que las disposiciones que regulan el Intercambio de Valores
en Nueva York, ordenaran el 6 de enero de 1977, que a ms tardar el 30 de junio
de 1978, todas las empresas que tenan acciones colocadas entre el gran pblico
inversionista deberan contar con un comit de auditora. En ese orden, en los
Estados Unidos, los comits de auditora son obligatorios por ley en las empresas
con las caractersticas apuntadas.
Segn lo sealado al inicio, los comits de auditora nacen bajo el tutelaje del
auditor externo, sin embargo, este profesional no est de tiempo completo en la
empresa (su cliente), si acaso unos cuantos meses del ao, mientras dura su
auditora; y adems revisa hechos pasados, cuando ya estn plenamente
consumados. La inercia natural deriv en que responsabilizara al director de
auditora interna para coordinar las actividades del comit de auditora interna en
razn de su permanencia en la organizacin, estar en contacto diario con la
operacin, su mayor oportunidad para detectar situaciones irregulares, su visin

COMIT DE AUDITORA
hacia el bienestar futuro de la organizacin, y en especial, el bien ganado prestigio

y reconocimiento hacia la funcin de auditoria interna. Hoy en da el director de
auditora interna es responsable de coordinar los esfuerzos y actividades del
comit de auditora interna.
Antecedentes en El Salvador
En nuestro pas los antecedentes del comit de auditora interna se remontan a
1997, donde su implementacin no era un tema trascendental para el sector
empresarial, hasta que por iniciativa de la Superintendencia del Sistema
Financiero de El Salvador se pone en marcha un plan piloto, luego de obtener
resultados satisfactorios, al siguiente ao se recomienda a todas las instituciones
financieras el implementarlas, emitiendo el reglamento para las auditoras internas
de bancos, financieras y sociedades de seguros, en su Norma Prudencial
Bancaria (NPB2-04) donde se establece en su artculo 5, establece: El objetivo
principal de la unidad de auditora interna es vigilar permanentemente a la entidad,
utilizando tcnicas de auditora de aceptacin general, encaminadas a minimizar
riesgos y errores importantes en los estados financieros, as como, para verificar
que las operaciones, polticas, controles, mtodos de trabajo y procedimientos
administrativos y contables , sean los aprobados por los niveles de direccin; para
el debido cumplimiento de las leyes, reglamentos y dems disposiciones
aplicables a la entidad.
Para el ao de 1999, la NPB 2-05 deroga al reglamento antes mencionado

entrando en vigencia a partir del 01 de octubre de dicho ao, en el mismo ao se
establece la nueva ley de bancos lo cual en el artculo N 227 constituye la
obligatoriedad de la conformacin del Comit de Auditora, y el artculo 21 del
Reglamento de Normas Tcnicas de Control Interno Especificas de la Corte de
Cuentas de la Republica (NTCI) para los sectores gubernamentales del pas, dicta
la actuacin de los auditores externos, la situacin de los controles internos y el
cumplimiento de las recomendaciones emitidas por las distintas autoridades. En el

COMIT DE AUDITORA
pas las organizaciones que poseen comit de auditora son empresas

multinacionales, instituciones gubernamentales y financieras.
DEFINICIONES DE COMIT DE AUDITORA
El comit de auditora es una unidad Staff creada por el consejo de

administracin para asegurar el pleno respeto a la funcin de auditora
interna y a los servicios de auditora externa por parte de todos los
miembros de la organizacin, para asegurar los objetivos del control
interno, el aseguramiento del adecuado proceso de administracin de
riesgos y para vigilar el cumplimiento de la misin y objetivos de la propia
organizacin. Es una unidad independiente de consulta, asesora y apoyo a
la administracin.
El comit de auditora, como su palabra lo indica es un comit que tiene

un rol esencial en la construccin y sostenimiento de organizaciones
eficaces y confiables. La vigilancia que ejerce el comit tiene un
efecto en la transparencia, no slo respecto de la forma en que se
manejan los recursos, sino tambin en relacin con la informacin
concerniente al desempeo y la promocin de un ambiente propicio
a los valores ticos y stos, a su vez, afines a la misin y objetivos
institucionales.
IMPORTANCIA DEL COMIT DE AUDITORA EN LA EMPRESA
La importancia de implementar un comit radica en lo siguiente:
Comunicacin directa con el consejo de administracin en materia de

acciones de auditora.
Comunicacin e interaccin directa entre los miembros del comit, para
evitar interferencias y distorsiones en el proceso comunicativo.

COMIT DE AUDITORA
Identificacin de reas, procesos u operaciones con problemas presentes o

potenciales, para adoptar acciones preventivas y evitar sorpresas
indeseadas.
Uso institucional y ordenado del esfuerzo de auditora, para evitar acciones
aisladas en detrimento del proceso integral de la funcin.
Compromiso interdisciplinario y acciones conjuntas entre los miembros del
comit.
Fomento de una buena comunicacin y relacin entre los auditores internos
y los auditores externos.
Mximo aprovechamiento del esfuerzo de ambos.
Ahorros en costos de auditoria externa.
Respaldo a informes de auditora interna y dictmenes de auditoria externa.
Seguimiento institucional a las recomendaciones de auditora.
FUNCIONES DEL COMIT DE AUDITORA
Las funciones ms importantes a cumplir son:
a) Implementar las polticas que establezca el consejo de administracin

referente a los riesgos, para vigilar y reportar su cumplimiento.
b) Recibir, revisar, aprobar y apoyar el trabajo de la auditoria externa.
c) Recibir y dar seguimiento a las cartas de recomendaciones y sugerencias al
control interno preparadas por el auditor externo.
d) Revisar y aprobar el programa anual de trabajo de la funcin de auditoria
interna.
e) Vigilar el cumplimiento de la legislacin (mercantil y tributaria) a que est
obligada la entidad.
f) Impulsar cultura de control en la organizacin.
g) Contratar los servicios de auditora externa.

COMIT DE AUDITORA
RESPONSABILIDADES DEL COMIT DE AUDITORA
Las responsabilidades ms relevantes de estos comits son:
a) Realizar reuniones peridicas, dejando constancia en actas.

b) Monitorear el seguimiento y cumplimiento de las observaciones que se
realicen.
c) Evaluar el desempeo de los miembros del comit en general, sin hacer
distinciones.
d) Vigilar el cumplimiento de las normas y cdigos adoptados.
e) Dar seguimiento a los posibles fraudes o actos ilegales que se puedan
cometer.
CARACTERSTICAS DE LOS MIEMBROS DEL COMIT DE AUDITORA
Son diversas las caractersticas con las que deben contar los miembros del comit
de auditora, pero consideramos hay seis que son las ms importantes para que el
desarrollo del trabajo de auditoria interna se lleve a cabo con xito, estas son:
1) Tener un alto grado de madurez profesional y administrativa.

2) Velar por que los intereses sean en conjunto de la organizacin.
3) Tener espritu de grupo (buena interaccin, comunicacin y visin).
4) Ser independientes, para que sus observaciones sean realizadas con
objetividad.
5) Actuar con escepticismo sobre el trabajo a desarrollar.
6) Tener espritu de liderazgo y ser responsable.
PRINCIPIOS BSICOS DEL COMIT DE AUDITORA
Algunos de los principios ms importantes a cumplir por un comit son:

COMIT DE AUDITORA
Reconocer que la dinmica de cada compaa, directorio, consejo y comit

de auditora es nica, no hay un solo modelo para todos.
El directorio deber asegurarse de que el comit de auditora integra a las
personas adecuadas para poder tener una supervisin independiente y
objetiva.
El directorio y el comit de auditora debern continuamente asegurar y
evaluar que el mensaje de la alta direccin incorpore e insista en la
integridad y precisin en la generacin de la informacin financiera.
El comit de auditora deber exigir y continuamente reforzar y hacer saber
al directorio, como representante que es de los accionistas, la
trascendencia e importancia de la opinin y comentarios del auditor externo.
Los comits de auditora deben implantar un proceso que sustente su
entendimiento y monitoreo.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DEL COMIT DE AUDITORA
El comit de auditora estar integrado por el director de auditora interna, el

auditor externo, el director (o gerente) general de la organizacin, los directores o
responsables de los principales procesos o reas operativas (produccin,
comercializacin, finanzas administracin, contratara y tecnologa de la
informacin) y eventuales especialistas que sean requeridos en atencin a
necesidades especficas. Todos ellos estarn coordinados por el director de
auditora interna como responsable directo del funcionamiento del comit.

COMIT DE AUDITORA
DEFICIENCIAS Y DEBILIDADES MS FRECUENTES DEL COMIT

ENCONTRADAS EN LAS EMPRESAS
Los comits de auditora en la mayora de empresas enfrentan debilidades en

varios aspectos, tales como:
Planes de sucesin,
Falta de fuentes de anlisis independientes para respaldar sus anlisis
u opiniones,
Adecuados canales para solucionar quejas y denuncias,
Falta de conocimiento sobre los riesgos que enfrentan sus empresas.
En este sentido, se hace necesario que los miembros del comit de auditora
cuenten con mayores y mejores programas de actualizacin, apoyo de

metodologa para analizar la informacin crtica de la organizacin, entender
circunstancias, evaluar alternativas y presentar recomendaciones con una visin
independiente; y finalmente, mayor tiempo dedicado al cumplimiento de su

COMIT DE AUDITORA
responsabilidad a efecto de tener una contribucin profesional que realmente

se traduzca en alto valor agregado para sus empresas.
EVALUACIN Y FORTALECIMIENTO DEL COMIT DE AUDITORA
Toda evaluacin del desempeo y las consiguientes acciones de fortalecimiento

del comit de auditora, deberan considerar como mnimo los aspectos
siguientes:
Composicin y calidad: tipo de personas que llevaran a cabo el trabajo y

siempre enfocarse que deben de realizarlo lo mejor posible, es decir con
calidad.
Comprensin del negocio y de sus riesgos: se debe conocer por
completo las actividades que desarrolla la empresa y poder as determinar
los riesgos que tiene, para poder darle el tratamiento adecuado.
Procesos y procedimientos: determinar los procedimientos a seguir para
llevar a cabo el trabajo, verificando que se cumplan a cabalidad y no
hayan procesos sin concluir.
Comunicaciones e informacin: manejar una base de informacin slida,
para que la comunicacin de resultados este sustentada sobre una
evidencia concreta.
Supervisin del proceso y controles internos para elaborar informes
financieros, y
Supervisin de las funciones de auditora: tener personas encargadas de
velar que todas las funciones establecidas se cumplan.
BENEFICIOS QUE SE PERCIBEN AL CONTAR CON UN COMIT DE

AUDITORA
Teniendo en cuenta que el objetivo de un comit de auditora interna es, el

contribuir de manera profesional y con un alto sentido de responsabilidad y tica al
cumplimiento de objetivos estratgicos de la organizacin, y asegurar que las

COMIT DE AUDITORA
prcticas de negocio se den de acuerdo con las polticas establecidas por la junta
de accionistas a travs del directorio, los beneficios ms importantes que se
perciben son:
a) Se logra un mayor valor de la empresa al atraer inversionistas que buscan

invertir en negocios que cuenten con estructuras y prcticas de buen
gobierno corporativo dando, de esta manera, seguridad a su inversin.
b) Contribucin al logro de objetivos estratgicos de la organizacin.
c) Mejora continua en las distintas reas del negocio.
d) A nivel del directorio, se logra una adecuada comunicacin y seguimiento
sobre temas de relevancia que interesan a la organizacin al mantenerse
debidamente informado a travs del comit de auditora.
Por lo tanto podemos afirmar que contar con un buen comit de auditora, conlleva
a un sano cambio cultural en la organizacin y contar con buenas prcticas de un
gobierno corporativo.
FUNCIONES Y COMPETENCIAS DEL COMIT DE AUDITORA
a) Informar a la Junta General de Accionistas

Esta competencia hace referencia a los asuntos en los que el Comit de Auditora
haya intervenido, y, en general, a aquellos asuntos, que, siendo susceptibles de
ser tratados en la Junta, son de competencia legal o estatutaria del Comit. En
especfico se tratarn asuntos como los siguientes:
Junta Ordinaria La intervencin del Comit de Auditora

se referir a asuntos relacionados con
la auditora externa, la auditora y
control internos y el seguimiento y
control de los distintos riesgos de la
entidad.
Juntas Extraordinarias El Comit de Auditora ser el ponente

COMIT DE AUDITORA
natural del temario propuesto en la

convocatoria solicitada al Consejo. La
intervencin se har efectiva a travs
de la comparecencia en la Junta
General del Presidente del Comit de
Auditora. Con objeto de que el Comit
de Auditora se someta a censura de
los socios en la Junta.
La competencia relativa a la informacin a la Junta General es una extensin del
derecho de informacin que las Leyes Mercantiles otorgan a los accionistas.
El presidente del Comit de auditora y los auditores explicarn con claridad a los
accionistas el contenido y alcance de las recomendaciones y salvedades.
Con el fin de evitar disfunciones interrogativas, el Comit de Auditora debera

informar previamente al Consejo de Administracin del contenido de sus informes
o de las presentaciones que vaya a ofrecer en su turno de intervencin.
b) Hacer una propuesta de nombramiento de auditores externos y la

relacin con los auditores externos.
El Comit de Auditora ha de ser el rgano responsable del nombramiento y

supervisin del auditor externo.
Funciones del Comit de Auditora en relacin con el auditor externo:
Propuesta del nombramiento del auditor externo.
Supervisin del cumplimiento del requisito de independencia del auditor
externo.
Interlocucin con el auditor externo.
Evaluacin del auditor externo.
En resumen, el Comit de Auditora aparece frente al auditor externo como el
interlocutor vlido dentro de la sociedad para su contratacin, seguimiento de la

COMIT DE AUDITORA
auditora y eventual renovacin o sustitucin, ya sea por cuestiones legales

relativas a la independencia, como por razones de ndole tcnica o econmica
c) Supervisar los servicios propios de auditora interna.

Las funciones del Comit de Auditora en relacin con la funcin de Auditora
Interna son:
Aprobar los planes anuales de Auditora Interna

Realizar un minucioso seguimiento del desarrollo de los planes.
Supervisar el presupuesto adjudicado a la funcin de Auditora Interna.
Valorar si los auditores internos estn supervisando los controles
esenciales e identificando y abordando los riesgos emergentes.
Aprobar los cambios que sean recomendables a lo largo del ejercicio en
funcin de las circunstancias.
Facilitar la coordinacin y sinergias con la labor de los auditores externos.
Controlar la implantacin de medidas correctoras o recomendaciones
realizadas por la funcin de Auditora Interna y, en su caso, la justificacin
de su incumplimiento.
Velar por el libre acceso de los auditores internos a cuanta documentacin
o informacin puedan requerir.
Evaluar la calidad del trabajo de la Auditora Interna, su grado de
objetividad y su capacidad tcnica para hacer frente a los retos que las
nuevas tecnologas y la sofisticacin de productos financieros plantean.
d) Tener conocimiento del proceso de informacin financiera y de los

sistemas de control interno de la sociedad.
Las funciones principales del Comit de Auditora en esta materia son:
Identificar y evaluar las polticas y procesos de la sociedad para medir y gestionar

los principales riesgos financieros de forma integrada y global en toda la sociedad.

COMIT DE AUDITORA
Identificar los principales riesgos y vulnerabilidades, y los planes para

abordarlos.
Examinar si la sociedad ha definido su perfil de riesgo con la aportacin y la
aprobacin del Consejo de Administracin.
Valorar el grado de preparacin de la sociedad para responder a y
recuperarse de los principales riesgos financieros.

REGLAMENTO DEL COMIT DE AUDITORA
REGLAMENTO DEL COMIT DE AUDITORA INTERNA
El presente reglamento del comit de auditora se ha elaborado con base a los

lineamientos establecidos por el Gobierno Corporativo de la entidad. Apegndose
a las leyes y normas vigentes.
CAPITULO I
Disposiciones Generales
Alcance
Art. 1.- El presente reglamento tiene por objeto normar las funciones, organizacin
y comunicacin entre los miembros del comit de auditora, al igual que est
encaminado a velar por las buenas prcticas del gobierno corporativo.
Objetivo del comit

Art. 2.- El comit de auditora se ha constituido para apoyar a la junta directiva al
cumplimiento de los procesos implementados para el control interno de todas las
reas funcionales de la empresa, y garantizar la integridad de los estados
financieros.
CAPITULO II
Estructura del Comit
Designacin y composicin
Art. 3.- El comit ser designado por la junta directiva y compuesto por el nmero
de personas idneas para asumir los cargos, pero es de estricto cumplimiento
contar con un presidente para dicho comit.

Criterio de independencia y experto financiero

Art. 4.- Los miembros del comit debern ser independientes de su criterio como
profesionales. En cuanto al experto financiero, se presumir que los miembros lo
son cuando estos posean el ttulo de Contador Pblico u otros afines siempre y
cuando posean slidos conocimientos del rea financiera.
Designacin del presidente del comit

Art. 5.- El presidente ser designado por todos los miembros que conformaran el
comit, y sus funciones sern:
a) Presidir las reuniones del comit de auditora;
b) Convocar a sesiones ordinarias y extraordinarias,
c) Ejecutar los acuerdos tomados dentro del comit
d) Firmar la documentacin propia a su cargo.
CAPITULO III
Funcionamiento del Comit
Normas aplicables
Art. 6.- El comit se regir por lo dispuesto en las normas que le sean aplicables a
su profesin y a todas aquellas que se apeguen al funcionamiento (giro) de la
entidad.
Reuniones
Art. 7.- El comit se reunir en forma ordinaria al menos una vez cada tres meses
o con la frecuencia que las circunstancias que ocurran lo ameriten. Toda decisin
que se tome deber quedar asentada en acta.
Convocatoria
Art. 8.- Las convocatorias a reuniones generales sern convocadas por el
presidente del comit por lo menos 5 das hbiles antes. Para el caso de las

reuniones extraordinarias sern siempre convocadas por el presidente con tres

das hbiles de anticipacin.
Qurum
Art. 9.- El comit para efectos de deliberar y tomar decisiones, bastara con que
est presente la mayora simple (50%) de los miembros.
Presupuesto del Comit

Art. 10.- La junta directiva de la entidad, destinara de su presupuesto anual, cierto
porcentaje para el funcionamiento adecuado del comit de auditora.
CAPITULO IV
Atribuciones del Comit
Candidatos a auditor externo

Art. 11.- El comit de auditora propondr a la junta directiva, la firma de auditora
externa que ms se apega al cumplimiento de las normas establecidas para el
funcionamiento de la entidad.
Revisin y Evaluacin de las actividades del auditor externo

Art. 12.- El comit deber conocer los informes emitidos por el auditor externo con
el fin de evaluar la idoneidad, desempeo e independencia del auditor.
Informes peridicos a la junta directiva

Art. 13.- El comit de auditora debe presentar cuando menos un informe a la
junta directiva con los siguientes elementos:
a) Calidad y suficiencia de los estados financieros
b) Cumplimento de la entidad con las leyes tributarias y mercantiles.
c) Desempeo e independencia de la auditoria externa
d) Otros asuntos sobre los cuales se tenga conocimiento.
Se hace constar que el presente reglamento ha sido aprobado por la junta directiva.

COMIT DE AUDITORA
SERVICIOS DEPENDIENTES DEL COMIT DE AUDITORA
Dentro de los servicios ms comunes estn:
Ser considerado como un mecanismo gobierno encargado de reforzar la

labor del Consejo de Administracin en la supervisin de la informacin
financiera, lo que le convierte a su vez en responsable de garantizar el buen
desarrollo del proceso de auditora, protegiendo al auditor de aquellas
amenazas que puedan menoscabar su independencia.
Interactuar con otros mecanismos de gobierno presentes en la empresa,

como el Consejo de Administracin y la auditora externa.
Relaciones de complementariedad o sustitutividad con otros mecanismos

de control a disposicin de la empresa.

AUDITORA INTERNA
Las funciones del Comit de Auditora en relacin con la funcin de Auditora

Interna son:
Aprobar los planes anuales de Auditora Interna.
Realizar un minucioso seguimiento del desarrollo de los planes.
Supervisar el presupuesto adjudicado a la funcin de Auditora Interna.
Valorar si los auditores internos estn supervisando los controles

esenciales e identificando y abordando los riesgos emergentes.
Supervisar que exista una adecuada relacin entre la Auditora Interna y

otras funciones relacionadas con la gestin del riesgo.

COMIT DE AUDITORA
Aprobar los cambios que sean recomendables a lo largo del ejercicio en

funcin de las circunstancias.
Facilitar la coordinacin y sinergias con la labor de los auditores externos.
Controlar la implantacin de medidas correctoras o recomendaciones

realizadas por la funcin de Auditora Interna y, en su caso, la justificacin
de su incumplimiento.
Velar por el libre acceso de los auditores internos a cuanta documentacin

o informacin puedan requerir para el correcto ejercicio de sus funciones y
la compatibilidad con el adecuado funcionamiento de los servicios
concernidos.

AUDITORA EXTERNA
Entre las obligaciones del Comit de Auditora en lo referente a las relaciones con
los auditores y la independencia de estos, estarn, como mnimo, las siguientes:
Establecer las oportunas relaciones con los auditores para recibir

informacin sobre aquellas cuestiones que puedan poner en riesgo la
independencia de stos, para su examen por el Comit, y cualesquiera
otras relacionadas con el proceso de desarrollo de la auditora.
Recibir anualmente de los auditores la confirmacin escrita de su

independencia frente a la entidad o entidades vinculadas a sta directa o
indirectamente, as como la informacin de los servicios adicionales de
cualquier clase prestados a estas entidades por los citados auditores o
sociedades, o por las personas o entidades vinculados a stos.
Solicitar la declaracin de independencia del auditor.
Emitir informe de independencia del auditor.

COMIT DE AUDITORA
Finalmente, el Comit de Auditora, deber entender y evaluar el conjunto

de relaciones entre entidades y el auditor en cuanto a la prestacin de otros
servicios diferentes de la auditora o relacionados con esta y cualquier otro
tipo de relaciones.
El Comit de Auditora ha de responsabilizarse de las relaciones entre la

sociedad y el auditor externo, en todos sus aspectos (alcance, contrato,
honorarios).
El Comit de Auditora debera recibir regularmente del auditor externo

informacin sobre el plan de auditora y los resultados de su ejecucin.
FUNCIONES DEL COMIT DE AUDITORA RELACIONADAS CON EL

GOBIERNO CORPORATIVO
Estar en disposicin de evacuar cuantas consultas se le planteen por otros

rganos de la sociedad sobre el gobierno corporativo y emitir opinin, a
instancias del Consejo, sobre posibles situaciones de conflicto de intereses
entre un administrador y la sociedad que puedan dar lugar a
responsabilidad.
Revisar y actualizar los cdigos internos de conducta as como el sistema

de supervisin de los mismos.
Recibir y verificar los informes de infracciones del cdigo interno de

conducta para la determinacin como se identificaron y como se trataron.
Consultar con el asesor jurdico sobre la materia legal; de esta manera

evitar caer en infracciones, multas y recargos que afecten
significativamente La situacin financiera y econmica de la entidad.

COMIT DE AUDITORA
INFORMACIN QUE PROPORCIONA EL COMIT DE AUDITORA A LA JUNTA

DIRECTIVA
Confiabilidad de los estados financieros de la entidad
La eficiencia de los sistemas de control interno y de administracin de

riesgos
Cumplimiento del cdigo de conducta de la entidad y los requerimientos

legales a que est obligada
La independencia y calidad en el desempeo de los auditores externos y

de las actividades de auditoria interna
Conclusiones, recomendaciones y planes de accin posibles
Nivel de cumplimiento del cdigo de etica
Informar sobre fraudes o actos ilegales encontrados

COMIT DE AUDITORA
INFORMACIN QUE PROPORCIONA EL COMIT DE AUDITORA A

TERCEROS
Antes de proporcionar informacin a terceros, el director de auditora, deber tener

la aprobacin de la junta general, tal como se establece en la norma 2330
Documentacin de la informacin, en la que textualmente en su prrafo
siguiente establece:
2330.AI- EI director de auditora interna debe controlar el acceso a los registros

del trabajo; asimismo, debe obtener aprobacin del director general y/o de los
asesores jurdicos de la organizacin, segn corresponda, antes de dar a conocer
tales registros a terceros.
En otro apartado de dichas normas, tambin se establece que se debe tomar en

cuenta lo siguiente:
2440.A2-A menos que exista obligacin legal, estatutaria o de regulaciones en

contrario, antes de enviar los resultados a partes ajenas a la organizacin, el
director de auditora interna debe:
Evaluar el riesgo potencial para la organizacin.
Consultar con el director general y/o los asesores legales, segn

corresponda.
Controlar la difusin, restringiendo la utilizacin de los resultados.
La informacin que pueden proporcionar una vez autorizados es:

COMIT DE AUDITORA
Informacin general sobre polticas de la organizacin.
El informe emitido a la junta directiva.
Informacin sobre la situacin financiera de la entidad (si es para fines de

inversin).
Estructura organizacional de la entidad.
Misin, visin y valores de la entidad, y dems informacin que por

aprobacin se pueda compartir.

COMIT DE AUDITORA
OTRAS FUNCIONES DEL COMIT DE AUDITORA
El comit de auditora, en circunstancias normales, sesionar una vez al

mes. Procurando que sus reuniones sean pocos das despus de la
elaboracin y presentacin de los estados financieros mensuales para que
ste sea un puente por analizar y evaluar, sin que esta caracterstica limite
a sesionar con la periodicidad recomendada por las buenas prcticas
internacionales (al menos cuatro veces al ao) o cuando sea necesario ante
situaciones o casos que as lo ameriten.
Designar dentro de sus miembros a uno que haga las veces de secretario,
quien se encargar de convocar a reuniones, preparar la orden del da,
levantar minuta o acta sobre los asuntos tratados y acuerdos a que lleg el
comit, y dar seguimiento al cumplimiento de acuerdos.
El comit permitir en sus sesiones la participacin de otros miembros de la

organizacin para el tratamiento de asuntos especficos, y cuya presencia
se juzgue adecuada o necesaria para el desahogo del asunto en cuestin.
El director de auditora interna coordinar las actividades del comit y

presidir sus sesiones.
Impulsar sistemas de sugerencias, quejas y denuncias.
Vigilar por las buenas relaciones. Comunicacin y armona entre auditoria

interna y auditoria externa, as como con otros auditores internos.
A travs del director general o el director de auditoria interna en su carcter

de coordinador del comit de auditora, ser el enlace entre auditora interna
y auditoria externa con el consejo de administracin.

COMIT DE AUDITORA
CONCLUSIN
Como resultado del trabajo realizado podemos concluir que, el poseer un comit
de auditora dentro de la organizacin permite tener un mayor control sobre las
polticas y procedimientos empleados para el logro de objetivos y que se cuente
con personas idneas en los respectivos cargos.
Comprendimos y visualizamos como debe estar conformada la estructura

organizativa del comit, y los diferentes requisitos que deben cumplir para formar
parte de dicho comit; de igual manera todas las funciones que se pueden
desempear con la auditoria interna, externa y el gobierno corporativo.
Por lo que dicha investigacin contribuye a nuestra formacin acadmica y abona

a que se acrecent nuestro juicio profesional como futuros auditores.

COMIT DE AUDITORA
RECOMENDACIONES
Como equipo recomendamos lo siguiente:
Que todas las organizaciones implementen un comit de auditora, que les

permita lograr sus objetivos.
Que todos los profesionales que formen parte del comit acten con
independencia y que su criterio sea siempre el ms idneo.
Que se lleven a cabo capacitaciones constantes para los miembros del

comit, ya que esto les permitir acrecentar sus conocimientos.

COMIT DE AUDITORA
FUENTES DE CONSULTA
LIBROS
Santillana, J. R. (2013). Estructura y Administracin de la Funcin de la Auditora Interna.

En J. R.
Santillana, Auditora Interna. Mexico: Pearson Educacin.
Santillana, J. R. (2013). La funcin de auditora interna. En Auditora Interna. Mxico:

Pearson Educacin.
WEB
Revista de Investigacion. (s.f.). Recuperado el 15 de Octubre de 2015, de

http://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/viewFile/2067/1793
Normas Internacionales para el ejecicio profesional de la auditoria interna. (Octubre de

2010). Recuperado el 17 de Agosto de 2015, de
https://na.theiia.org/translations/PublicDocuments/Standards_Spanish__2011-
01_.pdf
PREZI. (13 de Mayo de 2015). Recuperado el 13 de Octubre de 2015, de

https://prezi.com/cjncmhmjlfpi/comite-de-auditoria/
Auditool. (2015). Recuperado el 12 de Octubre de 2015, de

http://www.auditool.org/blog/control-interno/1291-rol-del-comite-de-auditoria

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ASIGNATURA: AUDITORA INTERNA Resolucin de Control de Investigacin Parcial

INTEGRANTES: NOTA OBTENIDA:

Tema de la unidad a evaluar: Relaciones, funciones y responsabilidades de auditora interna.

TEMA: RELACIONES, FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE AUDITORA

CATEDRTICO: LICDO. WONDERLY MICHELSEN VENTURA ZAPETESHE.

SAN SALVADOR, 19 DE OCTUBRE DE 2015

Los comits de auditora interna, son de gran importancia dentro de las

Es por ello que se ha desarrollado este trabajo, donde se establecen las

El objetivo trazado en la ejecucin de este trabajo es informar sobre cmo es

Para fundamentar la investigacin se utiliz la indagacin bibliogrfica y en la web

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