REGLAMENTO LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ART. 142. Tratndose de las remuneraciones por concepto de gratificacin anual, participacin de
utilidades, primas dominicales y vacacionales a que se refiere el artculo 113 de la Ley, la persona que
haga dichos pagos podr optar por retener el impuesto que corresponda conforme a lo siguiente:

I. La remuneracin de que se trate se dividir entre 365 y el resultado se multiplicar por 30.4.
II. A la cantidad que se obtenga conforme a la fraccin anterior, se le adicionar el ingreso ordinario por la
prestacin de un servicio personal subordinado que perciba el trabajador en forma regular en el mes de
que se trate y al resultado se le aplicar el procedimiento establecido en el artculo 113 de la Ley.
III. El impuesto que se obtenga conforme a la fraccin anterior se disminuir con el impuesto que
correspondera al ingreso ordinario por la prestacin de un servicio personal subordinado a que se refiere
dicha fraccin, calculando este ltimo sin considerar las dems remuneraciones mencionadas en este
artculo.
IV. El impuesto a retener ser el que resulte de aplicar a las remuneraciones a que se refiere este
artculo, sin deduccin alguna, la tasa a que se refiere la fraccin siguiente.
V. La tasa a que se refiere la fraccin anterior, se calcular dividiendo el impuesto que se determine en
los trminos de la fraccin III de este artculo entre la cantidad que resulte conforme a la fraccin I del
mismo.

EJEMPLO

Aguinaldo $ 4,500.00
Salario Diario $ 300.00

Aguinaldo $ 4,500.00
Exencin $ 2,048.40
Aguinaldo Total Gravada $ 2,451.60

Fraccin I
Aguinaldo Total Gravado $ 2,451.60
Das del ao 365
Aguinaldo por da $ 12.47
mes promedio 30.4
Aguinaldo Mensual $ 379.09

Fraccin II
Salario Diario $ 300.00
Das del mes 30
Salario Mensual $ 9,000.00
Aguinaldo Mensual $ 379.09
Salario + Aguinaldo Mensual $ 9,379.09
 Salario + Aguinaldo Mensual $ 9,379.09
Limite Inferior $ 8,601.51
Excedente $ 777.58
% a aplicar 17.92 %
Impuesto Marginal $ 139.34
Cuota Fija $ 786.54
ISR (Sueldo + Aguinaldo) $ 925.88

Fraccin II
Salario Mensual $ 9,000.00
Limite Inferior $ 8601.51
Excedente $ 398.49
% a aplicar 17.92 %
Impuesto Marginal $ 71.41
Cuota Fija $ 786.54
ISR (Sueldo) $ 857.95

ISR (Sueldo + Aguinaldo) $ 925.88

ISR (Sueldo) $ 857.95
ISR Sobre Aguinaldo Mensual $ 67.93

Fraccin V
ISR Sobre Aguinaldo Mensual $ 67.93
Aguinaldo Mensual $ 379.09
ISR Sobre Aguinaldo % 17.92 %

Fraccin IV
Aguinaldo Total Gravada $ 2,451.60
ISR Sobre PTU % 17.92 %
ISR Sobre Aguinaldo TOTAL $ 439.33

Aguinaldo Total $ 4,500.00

ISR Sobre Aguinaldo TOTAL $ 439.33
Aguinaldo despus de Impuestos $ 4,060.67