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UNIVERSIDAD NACIONAL
DE UCAYALI
CICLO : VI
PUCALLPA PERU
2016
I
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FACULTAD DE CS. CONTABLES Y FINANCIERAS
UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALI
INDICE
Contenido Pagina
Agradecimiento....3
Dedicatoria...........3
Presentacin......4
Introduccin....5
CAPITULO I: EE.FF que se presentan a la contadura..6
CAPITULO II: Elaboracin y presentacin de EE.FF. en el sector publico..7
Definicin de los Estados financieros....7
Aspectos generales para la elaboracin y presentacin de EE.FF..7
Estado de situacin financiera .12
Estado de gestin o resultados.16
Estado de cambios en el patrimonio.19
Estado de flujo de efectivo22
Notas a los estados financieros.29
Ejemplo de notas a los estados financieros..32
Conclusin...34
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AGRADECIMIENTO
En primer lugar, dar gracias a Dios, por fortalecer
nuestros corazones e iluminar nuestras mentes
durante el tiempo de estudio.
Agradecer hoy y siempre a nuestros padres y
dems familiares por el apoyo, amor, alegra y
fortaleza que nos brindan para seguir adelante
buscando siempre el mejor camino.
A nuestro profesor de curso por las enseanzas y
compresin que nos brinda en cada clase realizada.
Finalmente, a todas aquellas personas con sed de
conocimiento y deseos de superacin, que leen hoy
estas pginas y premian el esfuerzo de este trabajo.
El Autor
DEDICATORIA
Este presente trabajo va dedicado, a los diversos
personas con inters en las ciencias contables
que existen en el mundo, especialmente a los
que conforman nuestro pas y regin Ucayali.
Ya que cada persona que est relacionada con la
grandiosa profesin contable, ya sea estudiante,
profesional o empresario. Tienen mucha
importancia la buena aplicacin contable para el
bienestar econmico del pas
El Autor
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PRESENTACIN
La contabilidad del Estado tiene como objetivo primordial contribuir a la
mejora permanente de la toma de decisiones en los distintos niveles y
sectores de gobierno, en el marco de la diversidad de transacciones que las
entidades gubernamentales deben registrar y procesar para la oportuna
elaboracin de la informacin contable, como sustento de la transparencia
en las rendiciones de cuentas por la gestin de los recursos pblicos, lo que
comprende su programacin, su obtencin y su utilizacin para el
cumplimiento de los objetivos sociales.
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INTRODUCCION
La formulacin y presentacin de los Estados Financieros por las entidades del sector
pblico que aplican la contabilidad gubernamental, se efectuar de conformidad con las
normas emitidas por el rgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el pas y las Normas
Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico NICSP, oficializadas por el Consejo
Normativo de Contabilidad.
Para una adecuada presentacin del Estado de Situacin Financiera, las entidades
gubernamentales deben efectuar las reclasificaciones, segn las pautas dispuestas por
el Plan Contable Gubernamental:
Las Notas a los Estados Financieros incluirn un anlisis explicativo de las principales
variaciones que se producen respecto al ejercicio anterior.
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CAPTULO I
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CAPITULO II
2. Elaboracin y presentacin de estados financieros del sector
publico
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e) Las entidades que al cierre del ejercicio y de acuerdo con sus actividades
operativas cuenten con Crdito Fiscal constituido por I.G.V. debern
mostrarlo en el rubro Otras Cuentas por Cobrar del Estado de Situacin
Financiera, cuando se espera que su realizacin se efecte en el curso
normal de sus operaciones, salvo convenio que especifique lo contrario.
f) La sub cuenta 2201.01 Deuda por Operaciones de Tesorera por Amortizar
en el Ejercicio, no debe presentar saldo al cierre del ejercicio.
g) El rubro Ingresos Diferidos agrupa las sub cuentas que representan ingresos
y costos, cuya liquidacin parcial o total se debe realizar en ejercicios
posteriores.
h) Las contingencias, provisiones y obligaciones que se deriven de hechos
pasados sern registrados y presentados en los Estados Financieros
tomando en cuenta las acciones relacionadas en el nivel en el que se
encuentran, las demandas iniciadas se registrarn en cuentas de orden, las
sentencias en primera instancia se registrarn en cuentas de provisiones y
las sentencias en calidad de cosa juzgada, intereses y otros se registrarn
en cuentas del pasivo, de acuerdo con lo indicado en el Anexo OA-2 Deudas
por Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros, informacin que
deber proporcionar la Oficina General de Administracin y la Procuradura
Pblica u oficinas que hagan sus veces en la entidad correspondiente.
i) Al cierre del ejercicio, se deber efectuar el traslado del saldo de los
componentes de la sub cuenta 1505.03 Otros Gastos Diversos de Activos
No Financieros en las cuentas de Construcciones de Edificios Residenciales,
No Residenciales y Estructuras en Curso, Inversiones Intangibles, Estudios
de Preinversin o Expedientes Tcnicos, segn corresponda.
j) El reconocimiento de gastos registrados con la cuenta 1504 Inversiones
Intangibles se efectuar al cierre del ejercicio con cargo a la subcuenta
5506.99 Otros Gastos Diversos, siempre y cuando sus componentes
representen gastos consumidos.
k) La entrega de bienes y documentos entre Unidades Ejecutoras del mismo
Pliego debe afectar la cuenta 1601.03 Traspasos Internos y las operaciones
de transferencia de bienes de capital recibidos y entregados entre Pliegos
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(k) provisiones;
(l) pasivos no corrientes;
(m) participacin minoritaria;
(n) activos netos/patrimonio neto.
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TOTAL ACTIVO CORRIENTE 190,900 83,970 TOTAL PASIVO CORRIENTE 17,312 6,700
PATRIMONIO
Hacienda Nacional 100,000 90,000
Hacienda Nacional Adicional 10,000
Reservas
Resultados Acumulados 103,638 2,500
TOTAL PATRIMONIO 203,638 102,500
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ESTADO DE GESTION
Por los aos terminados el 31 de diciembre del ao 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas 35
Gastos en Bienes y Servicios 36 (7,712)
Gastos de Personal 37 (50,000)
Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social 38 (4,500)
Donaciones y Transferencias Otorgadas 39
Traspasos y Remesas Otorgadas 40
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio 41 (580)
RESULTADOS DE OPERACIN
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2.4.2. Adems, la entidad debe presentar, ya sea dentro de este estado o en las
Notas:
(a) las aportaciones de los propietarios/aportantes y las distribuciones A los
mismos en su condicin de tales;
(b) el saldo de los resultados netos (ahorro o desahorro) acumulados al
Inicio del ejercicio y a la fecha de emisin de los estados Financieros, y sus
variaciones durante el ejercicio; y
(c) en la medida en que los componentes de los activos netos/patrimonio neto
se revelen separadamente, una conciliacin entre el importe en libros de cada
componente de los activos netos/patrimonio neto al inicio y al final del
ejercicio, informando por separado de cada movimiento habido en los mismos.
Entre tales aportaciones y distribuciones se cuentan las transferencias entre
dos entidades pertenecientes a una misma entidad econmica (por ejemplo, la
transferencia efectuada por un gobierno, actuando en su condicin de
propietario/aportante, a un organismo gubernamental). Las aportaciones de
los propietarios/aportantes en su condicin de tales, a las entidades
controladas, se reconocen como un ajuste directo en los activos
netos/patrimonio neto slo cuando dan lugar explcitamente a una
participacin residual en la entidad, bajo la forma de derechos sobre los activos
netos/patrimonio neto.
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OBETIVOS
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Actividades de operacin
El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin
es un indicador clave de la medida en la cual estas actividades han generado
fondos lquidos suficientes para reembolsar los prstamos, mantener la
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Actividades de inversin
La informacin a revelar por separado de los flujos de efectivo procedentes
de las actividades de inversin es importante, porque tales flujos de efectivo
representan la medida en la cual se han hecho desembolsos para recursos
que se prev van a producir ingresos y flujos de efectivo en El futuro. Solo
los desembolsos que den lugar al reconocimiento de un activo en el estado
de situacin financiera cumplen las condiciones para su clasificacin como
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Actividades de financiacin.
Es importante la presentacin separada de los flujos de efectivo procedentes
de actividades de financiacin, puesto que resulta til al realizar la
prediccin de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los
suministradores de capital a la entidad. Ejemplos de flujos de efectivo por
actividades de financiacin son los siguientes:
(a) cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de
capital;
(b) pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad;
(c) cobros procedentes de la emisin de obligaciones sin garanta,
prstamos, bonos, cdulas hipotecarias y otros fondos tomados en
prstamo, ya sea a largo o a corto plazo;
(d) reembolsos en efectivo de fondos tomados en prstamo; y
(e) pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente
procedente de un arrendamiento financiero.
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MINISTERIO DE LA PRODUCCION
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Mtodo Directo
CONCEPTO AO 2 AO 1 VARIACIONES AJUSTES Y ELIMINAC. EFECTIVO
AUMENTO DISMINUC DEBE HABER USOS FUENTES
ACTIVO
Efectivo y Equivalente de Efect. 16,000 12,000 4,000
Cuentas por Cobrar 45,500 45,500 - - 4,000 (1) 4,000
Estimac.. Cobranza Dudosa - -
Otras Cuentas por Cobrar - -
Existencias 23,730 20,800 2,930 2,930 (8)
Suministros Diversos - -
Gastos Pagados por Anticipado 5,670 5,670 - -
Inversiones (Neto) - -
Vehiculos, Maquin.y Otros(Neto) 62,900 57,500 5,400 5,400
- Depreciacion Acumulada (32,850) (32,270) 580 580 (6)
120,950 109,200
PASIVO Y PATRIMONIO
Obligaciones de Tesoro P. 3,400 3,400 59,930 (2) 63,330
Cuentas por Pagar 13,912 6,700 7,212 7,712 (3) 3,430
2,930 (8)
Impuesto Contribuciones y Otros - - - - 4,500 (5) 4,500
Remuneraciones por Pagar - - - 50,000 (4) 50,000
Otras Cuentas por Pagar - -
Deudas a Largo Plazo - - - -
Hacienda Nacional 100,000 90,000 10,000 10,000 (9)
Hacienda Nacional Adicional 10,000 10,000 10,000 (9)
Resultados Acumulados 3,638 2,500 1,138 1,138 (7)
Resultado del Ejercicio 0 0 - -
120,950 109,200 22,330 22,330
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Conceptos ao 2 ao 1
Actividad de Operacin
Cobranza de Impuestos, Cont.y Derechos Administr. 4,000
Otros (Nota) 63,330
Menos
Pago a proveedores de bienes y Servicios (3,430)
Pago de Otras Retribuciones y Complementarias (50,000)
Pago de Pensiones y Otros beneficios
Pago de prestaciones y Asistencia Social (4,500)
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equival. 9,400
de Efectivo Proveniente de Actividad Operacin
Actividad de Inversin
Menos
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Eq. (5,400)
Actividades de Financiamiento
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota)
Otros (Nota)
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(a) Presentar informacin acerca de las bases para la elaboracin de los estados
financieros, as como las polticas contables especficas seleccionadas y
aplicadas para las transacciones y sucesos significativos;
(b) incluir la informacin que, siendo exigida por las Normas Internacionales
de Contabilidad del Sector Pblico, no ha sido incluida en los dems
componentes de los estados financieros; y
Las notas se pueden presentar en el siguiente orden, con el fin de ayudar a los
Usuarios a comprender los estados financieros y compararlos con los
presentados por otras entidades:
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La seccin relativa a las polticas contables incluida entre las notas a los estados
financieros, debe contener las siguientes descripciones:
(c) cada una de las polticas contables especficas utilizadas, que resulten
necesarias para una comprensin apropiada del contenido de los estados
financieros.
2.6.3. Las polticas contables que la entidad puede considerar para informar al
respecto incluyen, pero no se restringen a, los siguientes:
(c) Inversiones
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(k) Inventarios:
(l) Provisiones
(o) Definicin de segmentos, as como las bases para el reparto de los costos
entre los segmentos
Otras Revelaciones
Financieros:
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El saldo del ao 2010 es inferior en S/. 1 103 736,0 mil, que representa un
decrecimiento del 35,7% al ao 2009, principalmente por disminucin de saldos
disponibles en cuentas corrientes por depsitos en Instituciones Financieras
Pblicas y Privadas, representado por la Municipalidad Metropolitana de Lima
con saldo de S/. 319 569,8 mil, que muestra disminucin de S/. 226 132,3 mil o
41,4%, en Depsitos en Instituciones Financieras Privadas, bsicamente por
Recursos Determinados que incluye recaudacin del Impuesto Predial,
Patrimonio Vehicular e Impuestos a las Apuestas y de Tasas por Servicios
Pblicos como limpieza pblica, cuenta peaje y el derivado de multas por
infracciones al Reglamento de Trnsito y de Transportes, servicios recreativos
como el Circuito Mgico de Agua.
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CONCLUSIONES
Los estados financieros son documentos en el que se muestra la situacin financiera,
que se complementan con las notas y anexos, los cuales son elaborados por los agentes
econmicos de la actividad gubernamental del estado dentro de los plazos establecidos
en las disposiciones legales emitidos por los Organismos Rectores del Sistema De
Administracin Financiera Gubernamental.
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