Intrebare: O societate presteaza servicii in sistem UBER.

Societatea intocmeste facturi pe numele

beneficiarilor de transport (majoritatea persoane fizice). Societatea este inregistrata in ROI si are cod de
TVA pentru servicii inracomunitare. Alte facturi sunt emise de UBER cu valoarea serviciilor prestate de
societatea din Romania din care se retine comisionul de 2% si se vireaza diferenta in contul societatii
din Romania. Care este monografia contabila pentru inregistrarea facturilor emise catre beneficiarii
transportului si pentru incasarea acestora si deasemenea monografia pentru facturile emise pentru
comision inclusiv incasarea acestora?
Otilia-Mihaela Roman
Otilia-Mihaela Roman
Expert contabil si Consultant fiscal
Raspuns:
Speta prezentata de dvs se poate reformula astfel, pentru o mai buna intelegere din partea noastra a
problematicii expuse:
- o societate din Romania neinregistrata in scop normal de TVA, dar inregistrata in scop de TVA pentru
servicii intracomunitare (si in ROI), efectueaza servicii de transport pe teritoriul Romaniei catre
persoane fizice si / sau juridice
- serviciile sunt prestate in sistem UBER (utilizand aplicatia UBER)
- societatea dvs emite facturi catre clienti (pe numele beneficiarilor) persoane fizice fara TVA
- Alte facturi sunt emise de UBER cu valoarea serviciilor prestate de societatea din Romania - catre
cine sunt emise aceste facturi de catre UBER? Catre dvs? Sau catre clienti de-ai dvs, carora le-ati
prestat servicii in sistem UBER, dar factura este emisa de UBER, insa in contul dvs (ca si cum ar fi fost
emisa de dvs catre clientii respectivi)?
- in care se retine comisionul de 2% - acest comision datorat lui UBER se retine de catre acesta din
sumele ce va sunt datorate dvs de catre UBER pentru sumele incasate de acesta de la clientii pentru
care UBER a emisfacturi in numele dvs, conform liniutei de mai sus
- pentru acest comision, UBER emite factura sa catre dvs.

Pornind de la aceasta ipoteza, raspunsurile nbostre sunt urmatoarele:

- inregistrare facturi emise de dvs catre persoane fizice:

4111 = 704 1000 lei

- incasarea acestora:
5121 / 5311 = 4111 1000 lei

- inregistrare facturi emise de UBER in numele dvs, pentru clientii dvs:

4111 = 704 1500 lei
Nota: procedura privind emiterea unei facturi in numele altei persoane trebuie sa fie stipulata intr-un
acord scris incheiat intre dvs si UBER, in baza art. 319 alin. (18) si (19) din codul fiscal si punctului 96
alin. (1) - (4) din normele aferente.

- incasarea de la UBER, mai putin comisionul de 2% datorat acestuia, in valoare de 30 lei (1500 lei *
2%):
5121 = 4111 1470 lei

- inregistrarea facturii de comision datorat lui UBER, primita de la acesta:

628 / 622 = 401 30 lei

- compensarea facturii de comision cu diferenta de incasat:

401 = 4111 30 lei

- referitor la aceasta factura de comision, primita de la UBER, societatea dvs are urmatoarele obligatii:
1) sa calculeze si sa achite statului roman TVA in procent de ... 19% (daca este vorba de situatie care
are loc in anul 2017) aplicat la valoarea comisionului.
Daca factura de comision este emisa in valuta, pentru transformarea in lei se utilizeaza cursul BNR
valabil la data facturii.
TVA datorat statului roman se inregistreaza astfel:
635 = 446 / analitic TVA 6 lei (30 lei * 19%)
2) acest TVA se declara prin decontul special de TVA 301, prin completarea Sectiunii 4.1. "Achizitii de
servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art.
307 alin. (2) din Codul fiscal", cu toate datele solicitate de formular.
Acest decont special - intocmit conform art. 324 alin. (1) si (2) din codul fiscal - se depune doar atunci
cand apara operatiuni de natura sa genereze plata TVA catre bugetul de stat, pana la data de 25 a lunii
urmatoarel celei in care a luat nastere obligatia.

3) plata TVA stabilit conform punctului 1) se plateste la bugetul de stat, in contul IBAN aferent TVA,
pana la aceeasi data pana la care trebuie depus decontul special de TVA (25 a lunii urmatoare):
446 / analitic TVA = 5121 6 lei

4) sa completeze si sa depuna declaratia VIES 390, in care va raporta comisionul cu simbol S - achizitii
intracomunitare de servicii -. In declaratie, valoarea facturii care se raporteaza este cea stabilita la
punctul 1) de mai sus.
Declaratia 390 se depune pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a luat nastere exigibilitatea
taxei (celi in care este emisa factura de comision de la UBER).
Declaratia 390 se depune in conformitate cu art. 325 din codul fiscal.. CASS 5,5%