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INTRODUCCION
La franquicia tributaria SENCE es un incentivo que entrega el estado para que las empresas que
tributan en primera categora capaciten a su personal y de esta manera compitan en mejores
condiciones en el mercado local y mundial. El incentivo consiste en que lo gastado por concepto de
capacitacin se descuenta del monto a pagar de los impuestos de la empresa
Que el gobierno otorgue esta franquicia a las empresas para que capaciten a sus trabajadores, se
desprende uno de los objetivos principales de este, el cual es velar por el bien comn, esto es
justamente el objetivo del servicio de capacitacin y empleo, gran ayuda del gobierno para los
contribuyentes de primera categora. Ya que Su misin es contribuir a aumentar la competitividad
de las empresas y la empleabilidad de las personas, a travs de la aplicacin de polticas pblicas e
instrumentos para el mercado de la capacitacin, empleo e intermediacin laboral, que propendan al
desarrollo de un proceso de formacin permanente.
Adems se pueden o deben considerar a las acciones de capacitacin una inversin y no un gasto
puesto que para las empresas es:
Las responsabilidades del SENCE, en general, pueden ser separadas en tres grandes funciones:
1. La gestin del FONCAP (Fondo Nacional de Capacitacin)
La ley es totalmente clara en sealar los objetivos y para que fue creado el Servicio Nacional de
Capacitacin y Empleo, se desprende de lo anterior la Misin del SENCE el cual es: Contribuir a la
generacin de empleo, dinamizar el mercado laboral y desarrollar capital humano mediante la
aplicacin de polticas pblicas de fomento e intermediacin laboral y de capacitacin orientada a la
empleabilidad y la productividad.
II. Franquicia tributaria a la capacitacion.
Un Organismo Tcnico Intermedio para Capacitacin (OTIC) es una persona jurdica, reconocida
por el Servicio Nacional de Capacitacin (SENCE), cuyo objetivo es otorgar apoyo tcnico a las
empresas adheridas, principalmente a travs de la promocin, organizacin y supervisin de
programas de capacitacin y de asistencia tcnica para el desarrollo de recursos humanos.
Los OTIC deben servir de nexo entre las empresas afiliadas y los Organismos Tcnicos de
Capacitacin (OTEC). Los OTEC estn facultados para impartir capacitacin a travs de acciones o
cursos.
Una OTIC la pueden constituir al menos 15 empresas, las que en su conjunto deben reunir 900
trabajadores permanentes. Tambin la pueden constituir un grupo de empresas, cualquiera sea su
nmero, que cuenten con el patrocinio de una organizacin gremial de empleadores, empresarios o
trabajadores independientes. Las empresas que se adhieran a los OTIC deben comprometerse a
efectuar los aportes en dinero que se convengan, los que son considerados por la Ley N 19.518 como
costos directos imputables a la franquicia tributaria. Tales aportes pueden acogerse al incentivo
tributario por gastos de capacitacin. Las empresas que se adhieran libremente a los OTIC deben
comprometerse a efectuar los aportes en dinero que se convengan, los que son considerados por la
Ley N 19.518 como costos directos imputables a la franquicia tributaria. Tales aportes pueden
acogerse al incentivo tributario por gastos de capacitacin, hasta los montos fijados en el artculo 36
de dicha norma legal.
Los OTIC deben destinar los aportes que efecten las empresas adherentes al financiamiento
de acciones de capacitacin para los trabajadores de las mismas, o bien para financiar acciones de
capacitacin de trabajadores de otras empresas aportantes. Asimismo, en caso que el OTIC no haga
total uso de los aportes de las empresas durante el ao calendario en que fueron efectuados, quedar
facultado para utilizar dichos recursos durante el ao siguiente, para financiar un programa anual de
capacitacin cuyo objeto ser asegurar la ejecucin de la totalidad de los recursos, o bien para
destinarlos al financiamiento de programas de becas de capacitacin orientados a trabajadores de
menor calificacin y remuneracin que se desempeen para empresas no afiliadas al OTIC, cesantes
o personas que buscan trabajo por primera vez de escasos recursos, siempre y cuando las empresas
autoricen esta ltima modalidad.
Los OTEC (Organismos Tcnicos de Capacitacin) son instituciones autorizadas por el SENCE para
impartir cursos de capacitacin. La empresa puede contratar directamente a la OTEC o alguna
universidad, instituto o centro de formacin tcnica que ofrezca servicios de capacitacin. El SENCE
posee un registro nacional con todas las OTEC que existen en el pas, las que deben cumplir con dos
condiciones: estar certificadas y dedicarse exclusivamente al negocio de la capacitacin.
Contar con personalidad jurdica, la que deber tener como nico objeto social la "prestacin de
servicios de capacitacin" (a excepcin de las Universidades, Centros de Formacin Tcnica,
Institutos Profesionales y Municipalidades)
Acreditar que la entidad dispone de la certificacin bajo la Norma Chilena de Calidad para
Organismos Tcnicos de Capacitacin NCh 2728, establecida como Norma Oficial de la
Repblica por la Resolucin Exenta N 155, del Ministerio de Economa, Fomento y
Reconstruccin, publicada en el Diario Oficial el 19 de mayo de 2003, o aquella que la
reemplace.
Disponer en forma permanente de una oficina administrativa en la regin en la cual se solicita
su inscripcin en el Registro, acreditada segn lo establece el Reglamento.
Los OTEC estn dirigidos a entidades que cumplan con los requerimientos establecidos en la Ley N
19.518 y sus modificaciones, sus correspondientes Reglamentos y toda la normativa vigente y
relacionada. Aquellas actividades de capacitacin que se efecten bajo el amparo de OTEC no
autorizados por el organismo competente o que no se ajusten a los nuevos requisitos exigidos por el
artculo 21 de la Ley N 19.518 dentro del plazo fatal de 24 meses, no darn derecho a la franquicia
tributaria contenida en el artculo 36 de la ley antes mencionada
El esquema anterior nos muestra el ciclo total desde que las empresas deciden capacitar a sus
trabajadores por medio de los OTEC, de los OTIC o directamente con el SENCE , luego se produce
la capacitacin al trabajador y al terminar se le entrega los certificados de exencin tributaria con lo
cual comprueba ante el SII la inversin en capacitacin de la empresa y obtiene el beneficio
correspondiente.
Ser contribuyente de 1 categora, segn la ley de impuestos a la renta, ya sea renta presunta o
efectiva, significa que los contribuyentes se clasifican de acuerdo al tipo de rentas o ingresos que
obtengan, pues stas son las que identifica la Ley de la Renta para clasificarlas con esa denominacin:
Primera Categora: De las rentas del capital, y estas se refieren a contribuyentes que posean o
exploten bienes races agrcolas, no agrcolas, obtengan rentas de capitales mobiliarios consistentes
en intereses, pensiones, bonos, dividendos, depsitos en dinero, rentas vitalicias, rentas de la
industria, del comercio, de la minera, de la explotacin de riquezas del mar y otras actividades
extractivas, compaas areas, de seguros, de los bancos, sociedades administradoras de fondos
mutuos, asociaciones de ahorro y prstamos, sociedades de inversin o capitalizacin, constructoras,
periodsticas, publicitarias, de radiodifusin, televisin, procesamiento automtico de datos y
telecomunicaciones, rentas obtenidas por corredores, comisionistas con oficina establecida,
martilleros, agentes de aduana, embarcadores, agentes de seguros, colegios, academias, institutos de
enseanza, clnicas, hospitales, laboratorios, empresas de diversin y esparcimiento, etc., son todos
clasificados por la Ley de la Renta como rentas de Primera Categora.
Renta presunta: En el caso de los contribuyentes que tributan mediante renta presunta se refiere a
aquellos que para fines tributarios de la Ley sobre Impuesto a la Renta se presume a partir de ciertos
hechos conocidos, como lo son:
- Avalo fiscal de los inmuebles agrcolas y no agrcolas;
A los valores mencionados se les aplica un porcentaje previsto en la misma ley, con el fin de obtener
la base sobre la cual se aplicar el Impuesto a la Renta. Las empresas o personas que se encuentran
bajo el rgimen de Renta Presunta, pagan sus impuestos segn lo que la ley determina para esa
actividad y no de acuerdo con los resultados reales obtenidos. Algunas actividades que podran
acogerse al sistema de Renta Presunta, cumpliendo ciertos requisitos, son: el transporte, la minera y
explotacin de bienes races agrcolas y no agrcolas.
Los topes de esta franquicia para los contribuyentes son: que presenten una planilla anual de
remuneraciones imponible igual o superior a 45 Unidades Tributarias Mensuales (UTM) y tengan
cotizaciones efectivamente canceladas correspondientes a dicha planilla, podrn deducir hasta 9 UTM
en el ao, por concepto de Franquicia Tributaria para la Capacitacin. En caso que el 1% de la planilla
anual de remuneraciones imponible sea superior a 9 UTM, el contribuyente podr optar a deducir
aquel 1% por concepto de Franquicia Tributaria. En tanto, aquellos contribuyentes que tengan una
planilla anual de remuneraciones imponible menor a 45 UTM y mayor a 35 UTM, que registren
cotizaciones efectivamente canceladas correspondientes a dicha planilla, podrn deducir hasta 7 UTM
en el ao.
A continuacin se presenta una tabla que resume lo anteriormente expuesto:
Tomando en cuenta la UTM a Mayo 2015 tiene un valor de $43.499.- la tabla queda de la siguiente
manera en pesos:
Monto de Remuneraciones y su mximo
permitido a descontar de franquicia Tributaria
Sence
Con respecto a las Horas SENCE, la franquicia tributaria de capacitacin opera en virtud de un
valor hora cronolgica mximo por participante que es establecido anualmente.
Ese valor define el monto mximo que se podr imputar a franquicia tributaria de capacitacin
respecto de las horas cronolgicas efectivamente realizadas por el participante en una actividad de
Para determinar en qu tramo cae esta remuneracin se debern tomar como referencia tanto la UTM
como la remuneracin del mes anterior al inicio de la actividad de capacitacin. En caso de no existir
remuneracin anterior al mes de inicio de la capacitacin, se tomar como remuneracin el valor
consignado en el contrato de trabajo. En los casos que los trabajadores tengan incapacidad laboral
durante el periodo que debe considerarse para el clculo de tramo, se debe considerar la remuneracin
del ltimo mes efectivamente trabajado.
Este ao la resolucin n 13.326 que dio a conocer el valor de la hora SENCE dice que:
RESUELVO:
1.- Fijase en $ 4.000 (cuatro mil pesos) el valor mximo por hora participante en los cursos de
capacitacin imputables a la franquicia tributaria de capacitacin contemplada en la Ley N 19.518.
http://www.sence.cl/sence/wp-content/uploads/2011/03/Resolucion13326_ValorHoraSence2011.pdf
N horas: 30
Valor por personas: $ 120.000
Caso 1. Si el total Imponible mensual del capacitado es menor a 25 UTM, entonces: SENCE cubre el
100% del valor hora del curso, es decir, el total de $120.000.- ($4000 X 30 Horas)
Caso 2. Si el total Imponible mensual del capacitado se encuentra entre 25 y 50 UTM, entonces:
SENCE cubre el 50% del valor hora del curso, es decir, $ 60.000.- ($2000 x 30 Horas)
Caso 3. Si el total Imponible mensual del capacitado es mayor a 50 UTM, entonces: SENCE cubre el
15% del valor hora del curso, es decir, $ 18.000.- ($6000 X 30 Horas)
- Los de la Primera Categora que tengan una planilla anual de remuneraciones imponibles para los
efectos previsionales, debidamente actualizada al trmino del ejercicio, y sobre la cual se hayan
pagado las cotizaciones previsionales correspondientes, inferior a 35 UTM.
- Empresas sin pago de totalidad de cotizaciones previsionales, en caso de no estar pagado el total de
las imposiciones correspondientes al momento de imputar el gasto de capacitacin, cuando se solicite
el descuento en la Operacin Renta, no se entregar el beneficio. Ello significar que las
remuneraciones imponibles que no cumplan con el requisito de pago efectivo de imposiciones, no se
tomarn en cuenta para integrar la base de clculo del beneficio tributario.
- Contribuyentes de Segunda Categora. (De las rentas del trabajo) es cuando se trata de rentas como
sueldos, salarios, dietas, gratificaciones, participaciones, montepos, pensiones, gastos de
representacin, u honorarios que se obtienen como ingresos provenientes del ejercicio de las
profesiones liberales, ocupacin lucrativa, etc. son clasificadas por la Ley de la Renta como rentas de
Segunda Categora, aplicando un impuesto diferente a aquel sealado para la Primera Categora, y
con propios procedimientos de clculo.
- Contribuyentes de Primera Categora, cuyas rentas provengan nicamente de los siguientes capitales
mobiliarios:
1.1.- Dividendos y dems beneficios derivados del dominio, posesin o tenencia a cualquier ttulo de
acciones de sociedades annimas extranjeras, que no desarrollen actividades en el pas, percibidos
por personas domiciliadas o residentes en Chile (Art. 20 N 2, letra c) de la Ley de la Renta);
1.2.- Intereses de depsitos en dinero, ya sea, a la vista o a plazo (Art. 20 N 2, letra d) de la Ley de
la Renta).
- Los de la Primera Categora que se encuentren sujetos a un impuesto nico sustitutivo de todos los
impuestos de la Ley de la Renta, como son, los pequeos contribuyentes del artculo 22 de la Ley de
la Renta; pequeos mineros artesanales, pequeos comerciantes que desarrollan actividades en la va
pblica, suplementeros, propietarios de un taller artesanal u obrero y pescadores artesanales.
- Que se encuentre exento del citado tributo, por no exceder su base imponible del monto exento que
alcanza al referido gravamen (artculo 40 N 6 de la Ley de la Renta),
- Por exenciones que provengan de una norma legal expresa, como sucede por ejemplo, entre otros,
con los contribuyentes que desarrollan actividades en Zonas Francas, Antrtica Chilena y Territorios
adyacentes en las comunas de Porvenir y Primavera, de la XII Regin.
Las empresas pueden acceder a las actividades de capacitacin mediante tres tipos de categoras:
contrato, precontrato y post-contrato.
a) Actividad tipo contrato: Es aquella capacitacin en la cual participa un trabajador(a) que mantiene
un vnculo de subordinacin y dependencia con la empresa usuaria del sistema de capacitacin y
regulado por el respectivo contrato de trabajo.
b) Actividad precontrato o contrato de capacitacin: Es aquella capacitacin en la cual la persona
capacitada no mantiene vnculo de subordinacin y dependencia con la empresa usuaria del sistema.
No obstante, la empresa suscribe con la persona un contrato de capacitacin que slo obliga al
capacitado a ejecutar la actividad de capacitacin segn las indicaciones entregadas al SENCE, y a la
empresa a pagar dicha capacitacin para poder rebajar de impuesto. Una vez terminada la actividad,
el capacitado no est obligado a suscribir un contrato de trabajo con la empresa, como sta ltima
tampoco se encuentra en la obligacin de contratar a la persona. Este contrato de capacitacin podr
ser suscrito entre las partes slo si las actividades de capacitacin que formen parte de l sean
necesarias para el buen funcionamiento de la empresa o por la estacionalidad de la actividad que
desarrolla, situacin que ser calificada por SENCE.
En caso que el nmero de personas a ser capacitadas bajo esta modalidad sea igual o superior al 10%
de la dotacin permanente de la empresa, el 50% del total de contratos que exceda al referido 10%,
deber corresponder a personas discapacitadas (segn Compin), o que pertenezcan a grupos
beneficiarios de Programas Pblicos administrados por Mintrab, Sename, Sernam, etc. El Director
Nacional del SENCE establecer anualmente, a travs de una resolucin, el tipo de programas y los
beneficiarios definidos para estos efectos. Para acreditar esta situacin, se deber presentar un
certificado que indique si es poblacin vulnerable o discapacitados, el cual tendr que ser presentado
junto con el Formulario nico de Comunicacin, Rectificacin y Liquidacin de Acciones de
Capacitacin. Puede suscribirse slo una vez en un ao calendario por la misma empresa con el
posible trabajador. Este contrato deber tener una vigencia que no exceda de 2 meses y puede
incorporar una o ms acciones de capacitacin dentro de ese perodo, debiendo para estos efectos
contratar solamente los servicios de capacitacin otorgados por un OTEC.
Para acceder a esta modalidad, la empresa deber presentar al SENCE, hasta la fecha de trmino de
la actividad de capacitacin, el contrato de capacitacin firmado entre sta y cada uno de los
participantes, de acuerdo al modelo entregado por SENCE, disponible en www.sence.cl, y el
certificado de discapacidad o vulnerabilidad, si corresponde.
XI. La Comunicacin
- En caso de que la actividad se realice bajo la Modalidad Post Contrato, deber presentar el
Formulario de Comunicacin y Postcontrato.
XII. Rectificaciones
XIII. La Capacitacin
En trminos de asistencia, podrn ser imputadas con cargo de la franquicia tributaria SENCE todas
las actividades de capacitacin en las que, independiente a la aprobacin o reprobacin de stas, el
participante cumpla con a lo menos un 75% de asistencia (formalizada a travs de firma del
participante, registro biomtrico u otro mecanismo debidamente autorizado por SENCE para casos
excepcionales). Esto deber constar en los libros de clases de carcter obligatorio que deben mantener
a disposicin del SENCE por un perodo de tres aos tanto los OTEC como las empresas (en el caso
de los cursos internos), y en los cuales se deber consignar tanto la asistencia de los participantes
como las materias entregadas en cada clase. Los participantes que no acrediten este porcentaje
mnimo de asistencia o que hayan cumplido con la asistencia pero sin haber sido informado al
SENCE, no darn derecho a la empresa a hacer uso de los beneficios que conceden las normas legales.
Las excepciones del requisito de asistencia son:
Las actividades de nivelacin de estudios bsicos y medios.
Las actividades de capacitacin a distancia.
Renuncia voluntaria del trabajador a la empresa (acreditado mediante carta renuncia del
trabajador).
Enfermedades o accidentes (acreditado a travs de licencia mdica en la fecha de ejecucin
del curso).
Fallecimiento (acreditado a travs de certificado de defuncin).
Con respecto a las horas diarias que puede durar la jornada de capacitacin, la Ley SENCE
establece que la duracin mxima de una actividad de capacitacin no ser ms all de la jornada
ordinaria de trabajo, es decir, sta no podr extenderse a ms horas de las pactadas en el contrato de
trabajo. No obstante a lo anterior el artculo 28 del Cdigo del Trabajo establece que en ningn caso
la jornada ordinaria podr exceder de diez horas por da. De esta manera, se entiende que una jornada
de capacitacin normal no debera durar diariamente ms de diez horas. SENCE podr autorizar
actividades de capacitacin que tengan una duracin diaria superior a la indicada siempre que se
cuente con la autorizacin escrita de parte de los trabajadores participantes y de las empresas para las
cuales stos se desempean.
El mnimo de duracin de las actividades de capacitacin es de 5 horas cronolgicas.
En el caso de los trabajadores con licencia mdica no pueden asistir a una jornada de capacitacin,
por cuanto esa situacin constituye una infraccin a las normas legales que regulan el reposo mdico.
El mximo de veces que un trabajador puede realizar una misma actividad de capacitacin es
decir con el mismo cdigo SENCE son dos veces, dentro de una misma empresa, en el mismo ao
calendario.
Para las actividades de capacitacin modalidad presencial, el nmero mximo corresponder a
aquel autorizado para el respectivo cdigo SENCE. Las actividades de capacitacin a distancia no
tienen un nmero mximo de participantes.
Cuando hablamos del cdigo SENCE nos referimos a la identificacin numrica que se le asigna a
una actividad de capacitacin autorizada, tanto a un organismo tcnico de capacitacin como a una
empresa, para su posterior ejecucin en el mbito de la franquicia tributaria de capacitacin. Contiene,
entre otros datos, el nombre de la actividad, horas de duracin, objetivos de la actividad, contenidos,
etc.
Los ciudadanos extranjeros pueden acceder a la franquicia tributaria de capacitacin, siempre y
cuando dispongan de cdula nacional de identidad de Chile vigentes al momento de efectuar la
comunicacin y liquidacin de la capacitacin. Por otro lado los ciudadanos extranjeros pueden
participar como relatores en actividades de capacitacin, acreditando con su pasaporte o cdula de
identidad Chilena, vigentes y estableciendo el contrato con el OTEC.
Territorialidad, la franquicia tributaria de capacitacin proceder solo para aquellas actividades
realizadas dentro del territorio nacional.
Tramos etarios mnimos y mximos para capacitacin:
Mnima: 15 o ms aos de edad. Edad mxima: no hay tope. En el caso de actividades en virtud de
un contrato de capacitacin, el menor de edad deber concurrir conjuntamente con su padre, madre o
tutor, que debern suscribir el contrato para su autorizacin.
Discapacidad y capacitacin:
Una persona discapacitada o minusvlida no tiene impedimentos para participar en una actividad con
cargo a la franquicia tributaria de capacitacin.
La factura debidamente pagada es la que presenta el timbre de pago del OTEC, o en su defecto
comprobante de egreso interno de la empresa, que haga referencia al nmero de factura. sta deber
consignar una fecha de pago no superior a los 60 das corridos desde la fecha de trmino de la
actividad de capacitacin.
Los datos que debe contener la factura son:
o Identificacin de la empresa empleadora que rebajar impuestos por la actividad de
capacitacin.
o Cdigo Sence.
Nombre de la actividad.
Cdigo Sence.
Fechas de ejecucin (inicio y trmino).
Nmero de horas.
Nmero de factura o nmero de boleta de honorarios o a terceros (estos ltimos para el caso
de cursos internos).
N Registro Sence.
Nombre, RUT de los participantes y su correspondiente porcentaje de asistencia (excepcin
hecha para los cursos a distancia).
N Registro de accin Sence.
Firma del Representante Legal del OTEC (o de algn responsable del Organismo
debidamente autorizado por el Servicio).
Registro Nacional de Cursos de Capacitacin
El plazo que tiene la empresa para liquidar la accin de capacitacin son 60 das corridos, contados
desde la fecha de trmino de la actividad.
c) Si la actividad de capacitacin fue comunicada va OTIC, ste tiene los mismos plazos que si
hubiese sido comunicada directamente por la empresa, es decir, 60 das corridos desde finalizada la
actividad de capacitacin. No obstante, para efectuar la liquidacin, el OTIC deber contar
fsicamente con el certificado de asistencia extendido por el OTEC y suscrito por el representante
legal del mismo o algn representante inscrito ante SENCE, y tambin con la factura pagada por parte
del OTIC al OTEC.
Documentos a presentar para liquidar cuando existe una OTEC como intermediaria:
a) Atencin de pblico SENCE:
- Dos copias del FUC (Anexo 1) visado previamente por SENCE en el acto de comunicacin.
- Copia de la factura debidamente pagada (se deber presentar una factura nica por cada
accinde capacitacin).
- Certificado de asistencia original suscrito por el representante legal del OTEC o algn
representante inscrito ante SENCE
_ Va Internet:
- Copia de la factura debidamente pagada (se deber presentar una factura por cada accin de
capacitacin).
- Certificado de asistencia original suscrito por el representante legal del OTEC o algn representante
inscrito ante SENCE.
Documentos a presentar para liquidar la accin realizada con cursos internos o nter empresas
son:
- Copia de la boleta de honorarios o boleta a terceros, en caso que el relator sea externo a la
empresa.
- Copia de la liquidacin de sueldo. En caso que el relator sea interno a la empresa, deber
consignar en dicha liquidacin de sueldo un tem por Horas extraordinarias por relatora de actividad
de capacitacin, identificando el curso y la fecha de ejecucin.
b) Va Internet:
- Copia de la liquidacin de sueldo. En caso que el relator sea interno a la empresa, deber
consignar en dicha liquidacin de sueldo un tem por Horas extraordinarias por relatora de actividad
de capacitacin identificando el curso y la fecha de ejecucin.
1. Indicar que las acciones forman parte del estudio al momento de comunicarlas al Servicio.
Gastos imputables
Se pueden imputar como costos directos:
a. Los gastos efectuados por las empresas en programas de capacitacin ocupacional desarrollados
por s mismas, o contratados con los organismos capacitadores, hasta un tope del 1% de la planilla
anual de remuneraciones, o hasta 13 UTM en el caso que el 1% sea inferior a esta cantidad.
b. Las cuotas que las empresas adherentes aporten a los OTIC y cuyos montos totales no excedan del
1% de las remuneraciones imponibles anuales que paguen a sus trabajadores o de 13 UTM en el caso
que el 1% sea inferior a esta cantidad.
c. Gastos por conceptos de viticos y traslados. Un vitico es la suma de dinero, de monto razonable
y prudente, que los empleadores pagan a los trabajadores para que stos solventen los gastos de
alimentacin, alojamiento o traslado en que incurran con motivo del desempeo de sus labores,
siempre que para dicho efecto deban ausentarse del lugar de su residencia habitual (segn la Direccin
del Trabajo). Asimismo, se considerarn dentro del tem de vitico, los costos incurridos por la
empresa por concepto de contratacin de servicios de alojamiento y/o alimentacin.
Para comprobar estos viticos se tienen:
- Para el caso de que la empresa contrate directamente servicios de alojamiento y/o alimentacin, se
deber presentar copia simple de factura con la correspondiente glosa que seale el tipo de gasto y
monto incurrido. En la factura se debe considerar el valor neto. Asimismo, se debe presentar el
documento contable de egreso respectivo.
- Planilla firmada por el representante legal de la empresa (segn artculo N 4 del Cdigo del Trabajo)
y por el/los trabajador/es, en la que se explicite el monto en efectivo entregado a cada trabajador, por
concepto de vitico.
Los gastos por concepto de vitico y traslado de los participantes que asistan a cursos que se
desarrollen fuera de su lugar habitual de trabajo, podrn ser autorizados por el SENCE para ser
imputados a la Franquicia Tributaria, con un tope del 10% del total de los costos directos anuales
sealados, en la medida que no exceda el tope del 1% de la planilla anual de remuneraciones o de las
7 o 9 UTM segn sea el caso que se est tratando para estos efectos.
Con el tope del 15% del total de los costos directos anuales acogidos a la franquicia tributaria.
e. Gastos destinados al estudio de deteccin de necesidades de capacitacin de las empresas, tienen un tope del 10% del
Los honorarios y remuneraciones del personal de esta unidad: El cual deber estar contratado para cumplir funciones
slo y exclusivamente en la Unidad de Capacitacin, es decir, cumplir funciones en ella el 100% de la jornada laboral por
Costos Directos
f. Costo directo aceptable para los efectos del Crdito por Gastos de Capacitacin
Las empresas slo podrn imputar como "costos directos" para los efectos de la franquicia tributaria
establecida en el artculo 36 de la ley N 19.518, los gastos o desembolsos que incurran por los
conceptos que se indican a continuacin:
Con ocasin de programas de capacitacin desarrollados por ellas mismas o que contraten
con los organismos y entidades inscritos en el registro a que se refiere el artculo 19 de la Ley
N 19.518, de 1997;
Por aportes que efecten a los Organismos Tcnicos Intermedios para Capacitacin (OTIC)
a los cuales se encuentren adheridas; y
Con ocasin de los programas desarrollados en virtud de lo dispuesto en el artculo 1 e inciso
segundo del artculo 10 de la Ley N 19.518.
En consecuencia, y de acuerdo a lo antes sealado las empresas para los efectos de la franquicia
tributaria que se analiza, podrn imputar como "costo directo" de las acciones de capacitacin, las
cantidades sealadas en los puntos precedentes, segn la forma en que realicen o desarrollen las
actividades de capacitacin, ya sea, que tales sumas se encuentren pagadas o adeudadas al trmino
del ejercicio comercial respectivo, asignados en programas de capacitacin efectivamente
desarrollados en el transcurso del ejercicio comercial respectivo. Si el citado programa de
capacitacin abarca ms de un perodo, el monto de la deduccin referida se determinar en la parte
- Estar cesante, buscar trabajo por primera vez o constituir parte de la poblacin objetivo de los
programas implementados por la red social pblica.
Las empresas cuyo 1% de la masa salarial imponible sea inferior a 13 UTM, podrn descontar
anualmente hasta esa suma por concepto de capacitacin.