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Introduo
II - Cofins; e
Do Incio da Apresentao
O incio da obrigao deu-se a partir da opo do regime tributrio da pessoa jurdica, sendo
assim disposto:
Lucro Real: a partir dos fatos geradores ocorridos a partir de janeiro de 2012;
Lucro Presumido ou Arbitrado: a partir dos fatos geradores ocorridos a partir de janeiro 2013.
Para a informao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita, deu-se incio a partir dos
fatos ocorridos a partir de 1 de maro de 2012.
Da Obrigao da Apresentao
As pessoas jurdicas optantes pela tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real e
Presumido apresentam a declarao de forma mensal desde o incio da apresentao, citado
no item anterior.
EFD CONTRIBUIES 2
Considera-se que a pessoa jurdica est inativa a partir do ms em que no realizar qualquer
atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no
mercado financeiro ou de capitais.
Prazo de Apresentao
A declarao apresentada pode ser substituda mediante transmisso de novo arquivo digital
validado e assinado, para incluso, alterao ou excluso de documentos ou operaes da
escriturao fiscal, ou para efetivao de alterao nos registros representativos de crditos e
contribuies e outros valores apurados.
II - alterar dbitos de Contribuio em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido intimada
de incio de procedimento fiscal; e
Podero assinar a EFD-Contribuies, com certificado digital vlido (do tipo A1 ou A3):
Devem tambm ser escriturados os valores retidos na fonte em cada perodo, outras dedues
utilizadas e, em relao s sociedades cooperativas, no caso de sua incidncia concomitante
com a contribuio incidente sobre a receita bruta, a Contribuio para o PIS/Pasep sobre a
Folha de Salrios.
refere a escriturao e declarando, nos demais blocos, valores zerados, o que significa que no
efetuou qualquer atividade.
Importao de Arquivo
A importao para o programa validador ocorre aps gerado o arquivo, pelo sistema fiscal da
escriturao. O incio da importao no campo:
Na tela inicial ter as abas Relatrios onde apresenta resumo de todas as operaes
realizadas e a aba Escriturao onde esto os lanamentos que compem os resumos.
Na aba Escriturao ser separada entre os diversos blocos que formam a declarao. A
descrio de cada bloco da forma:
EFD CONTRIBUIES 5
Bloco Descrio
0 Abertura, Identificao e Referncias
A Documentos Fiscais - Servios (ISS)
Os blocos devem ser organizados e dispostos iniciando com o bloco 0 e seus registros, na
sequncia o bloco A e registros correspondentes, depois os blocos C, D, F, I, M, P e 1 e, ao final,
o bloco 9, que encerra o arquivo digital da escriturao.
No caso de a pessoa jurdica ser scia ostensiva de Sociedades em Conta de Participao (SCP),
a EFD-Contribuies dever ser transmitida separadamente, para cada SCP, alm da
transmisso da EFD-Contribuies, da prpria scia ostensiva.
A pessoa jurdica scia ostensiva dever proceder assinatura digital e transmisso, da EFD de
cada SCP que atue como scia ostensiva, com o mesmo certificado digital utilizado para a
assinatura digital e transmisso da EFD correspondente s operaes da prpria pessoa
jurdica.
Ou seja, com o mesmo certificado, a pessoa jurdica ir transmitir todas as EFD-Contribuies
a de suas prprias operaes e as referentes a cada SCP.
EFD CONTRIBUIES 7
Informa dados do contabilista responsvel pela escriturao, sendo este funcionrio da pessoa
jurdica ou prestador de servios.
Apesar das contribuies sociais serem apuradas de forma centralizada pelo estabelecimento
matriz, as informaes dos Blocos A, C, D e F so escrituradas por estabelecimento. Neste
sentido, caso a pessoa jurdica tenha mais de um contabilista responsvel pela escriturao
fiscal de suas operaes, estes devem ser relacionados no registro 0100.
Informa o tipo de contribuio, sendo a apurao por alquotas bsicas ou por alquotas
especficas das contribuies (combustveis; produtos farmacuticos, de perfumaria e de
toucador; veculos, autopeas e pneus; bebidas frias e embalagens para bebidas; etc) e/ou em
regimes especiais (pessoa jurdica industrial estabelecida na Zona Franca de Manaus ou nas
reas de Livre Comrcio, por exemplo).
Registro 0111 - Tabela de Receita Bruta Mensal Para Fins de Rateio de Crditos Comuns
Este registro de preenchimento obrigatrio, sempre que for informado no Registro 0110,
Campo 03 (Mtodo de Apropriao de Crditos Comuns), o indicador correspondente ao
mtodo do Rateio Proporcional com base na Receita Bruta (indicador 2), na apurao de
crditos vinculados a mais de um tipo de receita.
EFD CONTRIBUIES 9
Este registro tem por objetivo relacionar e informar os estabelecimentos da pessoa jurdica, no
Brasil ou no exterior, que auferiram receitas no perodo da escriturao, realizaram operaes
com direito a crditos ou que sofreram retenes na fonte, no perodo da escriturao.
Deve escriturar o Registro 0145 a pessoa jurdica que tenha auferido receita das atividades
de servios ou da fabricao de produtos, relacionados nos art. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011,
respectivamente e se enquadrem como contribuintes da CPRB por sujeio da lei ou por
opo, conforme o perodo.
Este registro tem por objetivo relacionar e cadastrar os participantes (fornecedores e clientes
pessoa jurdica ou pessoa fsica) que tenham realizado operaes com a empresa, objeto de
registro nos Blocos A, C, D, F ou 1.
Em relao s operaes documentadas com base em Nota Fiscal Eletrnica (Cdigo 55), no
caso da pessoa jurdica proceder escriturao consolidada de suas vendas (Registro C180)
e/ou de suas aquisies (Registro C190), no obrigatrio cadastrar e relacionar no Registro
0150 o participante cujas operaes estejam exclusivamente escrituradas nos registros C180 e
C190.
Em relao s operaes documentadas com base em Nota Fiscal Eletrnica (Cdigo 55), no
caso da pessoa jurdica proceder escriturao de forma individualizada por documento fiscal
(Registros C100/C170) de suas vendas e/ou de suas aquisies, obrigatrio cadastrar e
relacionar no Registro 0150 cada participante cujas operaes estejam escrituradas nos
registros C100 e C170.
Este registro tem por objetivo informar as mercadorias, servios, produtos ou quaisquer outros
itens concernentes s transaes representativas de receitas e/ou geradoras de crditos,
objeto de escriturao nos Blocos A, C, D, F ou 1.
Registro 0205 - Alterao do Item
Este registro tem por objetivo informar alteraes ocorridas na descrio do produto, desde
que no o descaracterize ou haja modificao que o identifique como sendo novo produto,
caso no tenha ocorrido movimentao no perodo da alterao do item, dever ser informada
no primeiro perodo em que houver movimentao do item.
Dever ser ainda informado quando ocorrer alterao na codificao do produto.
No podem ser informados dois ou mais registros com sobreposio de perodos.
Registro 0206 - Cdigo de Produto Conforme Tabela ANP (Combustveis)
Este registro tem por objetivo informar o cdigo correspondente ao produto constante na
Tabela da Agncia Nacional de Petrleo (ANP) para os produtos denominados Combustveis.
Deve ser apresentado apenas pelos contribuintes produtores, importadores e distribuidores
de combustveis.
Registro 0208 - Cdigo de Grupos por Marca Comercial Refri (bebidas frias).
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica industrial ou importadora de bebidas
frias (cerveja, refrigerantes, guas, preparaes compostas no alcolicas, etc), optante do
Regime Especial de Apurao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins por litro de
produto, conforme as alquotas especficas por produto e marcas comerciais estabelecidas
pelo Poder Executivo, nos termos da Lei n 10.833, de 2003.
Em funo do novo regime de apurao aplicvel para os fatos geradores a partir de maio de
2015, conforme definido pela Lei n 13.097, de 2015, o Regime Especial de Apurao da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins por litro de produto, conforme as alquotas
especficas por produto e marcas comerciais estabelecidas pelo Poder Executivo, nos termos
da Lei n 10.833, de 2003, objeto de codificao neste registro, s ser aplicvel para os fatos
geradores at 31 de abril de 2015.
Registro 0400 - Tabela de Natureza da Operao/Prestao
Este registro tem por objetivo codificar os textos das diferentes naturezas da
operao/prestao discriminadas nos documentos fiscais. Esta codificao e suas descries
so livremente criadas e mantidas pelo contribuinte.
Este registro no se refere a CFOP. Algumas empresas utilizam outra classificao alm das
apresentados nos CFOP. Esta codificao permite informar estes agrupamentos prprios.
No podem ser informados dois ou mais registros com o mesmo cdigo no campo COD_NAT
Registro 0450 - Tabela de Informao Complementar do Documento Fiscal
Este registro tem por objetivo codificar todas as informaes complementares dos
documentos fiscais, exigidas pela legislao fiscal. Estas informaes constam no campo
Dados Adicionais dos documentos fiscais.
EFD CONTRIBUIES
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Informa neste registro, de escriturao obrigatria, se haver dados a informar neste bloco ou
no. Se o valor deste campo for igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros
de abertura e encerramento do bloco. Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser
informado pelo menos um registro alm dos registros de abertura e encerramento do bloco.
Para cada estabelecimento cadastrado em A010, deve ser informado nos registros de nvel
inferior (Registros Filho) as operaes prprias de prestao ou de contratao de servios,
mediante emisso de documento fiscal, no mercado interno ou externo.
EFD CONTRIBUIES
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Este registro tem por objetivo identificar os dados contidos no campo Informaes
Complementares da Nota Fiscal, que sejam de interesse do Fisco ou conforme disponha a
legislao, e que estejam explicitamente citadas no documento Fiscal, tais como: forma de
pagamento, local da prestao/execuo do servio, operao realizada com suspenso das
contribuies sociais, etc.
No podem ser informados para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com o
mesmo contedo no campo COD_INF.
Registro A111 - Processo Referenciado
Este registro tem por objetivo informar detalhes das operaes de importao de servios com
direito a crdito, referentes a documento fiscal escriturado em A100 e que no registro filho
EFD CONTRIBUIES
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A170 conste CST_PIS ou CST_COFINS gerador de crdito (CST 50 a 56), bem como conste ser o
registro A170 originrio de operao de importao (campo IND_ORIG_CRED = 1.
Registro A170 - Complemento do Documento - Itens do Documento
Registro obrigatrio para discriminar os itens da nota fiscal de servio emitida pela pessoa
jurdica ou por terceiros.
No Registro A170 sero informados os itens constantes nas Notas Fiscais de Servios ou
documento internacional equivalente (no caso de importaes), especificando o tratamento
tributvel (CST) aplicvel a cada item.
Em relao aos itens com CST representativos de receitas, os valores dos Campos de bases de
clculo, VL_BC_PIS (Campo 10) e VL_BC_COFINS (Campo 14) sero recuperados no Bloco M,
para a demonstrao das bases de clculo do PIS/Pasep (M210) e da Cofins (M610), no Campo
VL_BC_CONT.
Em relao aos itens com CST representativos de operaes geradoras de crditos, os valores
dos Campos de bases de clculo, VL_BC_PIS (Campo 10) e VL_BC_COFINS (Campo 14) sero
recuperados no Bloco M, para a demonstrao das bases de clculo do crdito de PIS/Pasep
(M105), no campo VL_BC_PIS_TOT e do crdito da Cofins (M505), no Campo
VL_BC_COFINS_TOT.
No podem ser informados para um mesmo documento fiscal, dois ou mais registros com o
mesmo contedo no campo NUM_ITEM.
Registro A990 - Encerramento do Bloco A
Campo com valor igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros de abertura e
encerramento do bloco. Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser informado pelo
menos um registro alm dos registros de abertura e encerramento do bloco.
Registro C010 - Identificao do Estabelecimento
Este registro deve ser gerado para cada documento fiscal cdigo 01, 1B, 04, 55 e 65 (NFC-e),
registrando a entrada ou sada de produtos ou outras situaes que envolvam a emisso dos
documentos fiscais mencionados, representativos de receitas auferidas, tributadas ou no
pelo PIS/Pasep ou pela Cofins, bem como de operaes de aquisies e/ou devolues com
direito a crdito da no cumulatividade.
EFD CONTRIBUIES
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Registro C180 - Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas Emitidas Pela Pessoa Jurdica
(Cdigos 55 e 65) Operaes de Vendas
Este registro deve ser preenchido para consolidar as operaes de vendas realizadas pela
pessoa jurdica, por item vendido (Registro 0200), mediante emisso de NF-e (Modelo 55) e
NFC-e (modelo 65). No caso das receitas auferidas por NFC-e, s podem ser consolidadas as
operaes no registro C180 se a escriturao das vendas por NFC-e caso sejam escrituradas de
forma individualizada em C100/C175, o arquivo txt ultrapassar o tamanho equivalente a 4GB.
Excepcionalidade da escriturao da NFC-e (cdigo 65): Para os fatos geradores ocorridos at
agosto de 2014, a escriturao das receitas auferidas mediante a emisso de NFC-e se far de
forma consolidada no registro C180, identificando no Campo COD_ITEM do referido registro
a codificao adotada no registro 0200 para a receita auferida com esses documentos. Como
o campo 02 (COD_MOD) s valida o cdigo 55, a identificao das receitas decorrentes da
emisso de NFC-e se far na codificao do registro 0200, assim, no registro C180, deve ser
informado no campo 02 o cdigo 55, mesmo se tratando de receita decorrente de emisso
de NFC-e.
servios de transporte de passageiros devem ser escriturados nos registros D300 ou D350
(bilhete emitido por ECF);
- Aquisio de servios de comunicao e telecomunicao (documentos fiscais cdigos 21 e
22). Os referidos documentos fiscais relativos a servios de comunicao e telecomunicao
devem ser escriturados nos registros D500;
Aquisio de gua canalizada ou gs (documentos fiscais cdigos 28 e 29). Os documentos
fiscais relativos a gua canalizada e gs devem ser escriturados no registro C500;
- Cupom Fiscal (documentos fiscais cdigos 02, 2D e 59). Os documentos fiscais relativos
Cupom Fiscal devem ser escriturados nos registros C400 (informao por ECF) ou C490
(informao consolidada).
Registro C191 - Detalhamento da Consolidao Operaes de Aquisio Com Direito a
Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas PIS/Pasep
Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por fornecedor, CST, CFOP e Alquotas, dos
valores consolidados de PIS/Pasep referentes a cada item objeto de aquisio e/ou devoluo,
por Nota Fiscal Eletrnica NF-e.
Registro C195 - Detalhamento da Consolidao - Operaes de Aquisio Com Direito a
Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas Cofins
Registro obrigatrio, para fins de detalhamento por fornecedor, CST, CFOP e Alquotas, dos
valores consolidados de Cofins referentes a cada item objeto de aquisio e/ou devoluo, por
Nota Fiscal Eletrnica NF-e.
Registro C198 - Processo Referenciado
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C198, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro C199 - Complemento do Documento - Operaes de Importao (Cdigo 55)
Este registro tem por objetivo informar detalhes das operaes de importao, que estejam
sendo documentadas de forma consolidada no registro C190 (registro consolidado das
aquisies por NF-e, cdigo 55), quando no Campo 03 dos registros C191 e C195 conste
CST_PIS ou CST_COFINS gerador de crdito (CST 50 a 56) e, no Campo 04, conste CFOP prprio
de operaes de importao (CFOP iniciado em 3).
EFD CONTRIBUIES
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Nos registros filhos C381 (PIS/Pasep) e C385 (Cofins) devem ser detalhados os valores por CST,
por item vendido e por alquota, conforme o caso.
Os valores de documentos fiscais cancelados no devem ser computados no valor total dos
documentos (campo VL_DOC), nem nos registros filhos.
Registro C396 - Itens do Documento (Cdigos 02, 2D, 2E e 59) Aquisies/Entradas com
Crdito
Deve ser informado neste registro as informaes referentes aos itens das notas fiscais de
vendas a consumidor relacionadas no Registro Pai C395, necessrias para a apurao, por item
do documento fiscal, dos crditos de PIS/Pasep e de Cofins.
Deve ser gerado um registro para cada item constante na nota fiscal de venda a consumidor
relacionada em C395.
Registro C400 - Equipamento ECF (Cdigos 02 e 2D)
Este registro tem por objetivo identificar os equipamentos de ECF e deve ser informado por
todos os contribuintes que utilizem tais equipamentos na emisso de documentos fiscais.
As operaes de vendas com emisso de documento fiscal (cdigos 02 e 2D) por ECF podem
ser escrituradas na EFD-Contribuies, de forma consolidada (Registro C490) ou por ECF
(C400), a critrio da pessoa jurdica.
Caso a pessoa jurdica opte por escriturar as operaes de vendas por ECF, de forma
consolidada, no Registro C490, no precisa proceder escriturao do Registro C400 (e
registros filhos).
Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em
0200. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para
cada CST.
EFD CONTRIBUIES
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Registro C485 - Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF Cofins (Cdigos 02 e 2D)
Neste registro sero informados os valores consolidados por resumo dirio, das informaes
relativas a Cofins incidente sobre as vendas por ECF, por item vendido no perodo.
Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em
0200. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para
cada CST.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C489, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Registro C490 - Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D, 59 e 60)
Registro para a escriturao consolidada das vendas do perodo, mediante a emisso de
cupom fiscal por ECF, relacionando as operaes por item de produto. A escriturao de forma
consolidada das operaes de vendas mediante cupom fiscal neste registro substitui a
escriturao das vendas por ECF constante do registro C400. Nos registros filhos C491
(PIS/Pasep) e C495 (Cofins) devem ser detalhados os valores por CST, por item vendido e por
alquota, conforme o caso.
EFD CONTRIBUIES
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Nos registros filhos C381 (PIS/Pasep) e C385 (Cofins) devem ser detalhados os valores por CST,
por item vendido e por alquota, conforme o caso.
Os valores de documentos fiscais cancelados no devem ser computados no valor total dos
documentos (campo VL_DOC), nem nos registros filhos.
Registro C381 - Detalhamento da Consolidao PIS/Pasep
Neste registro sero informados os valores consolidados de cada item constante nas notas
fiscais de venda a consumidor cdigo 02, objeto de consolidao no Registro Pai C380. Deve
ser gerado um registro para cada combinao de CST e alquotas.
EFD CONTRIBUIES
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Registro C395 - Notas Fiscais de Venda a Consumidor (Cdigos 02, 2D, 2E e 59)
Aquisies/Entradas com Crdito.
No Registro C395 a pessoa jurdica poder escriturar eventuais aquisies com direito a crdito
(aquisio de bens a serem utilizados como insumos, por exemplo) cuja operao esteja
documentada por nota fiscal de venda a consumidor.
No Registro filho C396 deve ser detalhado os dados fiscais necessrios para a apurao dos
crditos de PIS/Pasep e de Cofins.
Registro C396 - Itens do Documento (Cdigos 02, 2D, 2E e 59) Aquisies/Entradas com
Crdito
Deve ser informado neste registro as informaes referentes aos itens das notas fiscais de
vendas a consumidor relacionadas no Registro Pai C395, necessrias para a apurao, por item
do documento fiscal, dos crditos de PIS/Pasep e de Cofins.
Deve ser gerado um registro para cada item constante na nota fiscal de venda a consumidor
relacionada em C395.
Registro C400 - Equipamento ECF (Cdigos 02 e 2D)
Este registro tem por objetivo identificar os equipamentos de ECF e deve ser informado por
todos os contribuintes que utilizem tais equipamentos na emisso de documentos fiscais.
As operaes de vendas com emisso de documento fiscal (cdigos 02 e 2D) por ECF podem
ser escrituradas na EFD-Contribuies, de forma consolidada (Registro C490) ou por ECF
(C400), a critrio da pessoa jurdica.
Caso a pessoa jurdica opte por escriturar as operaes de vendas por ECF, de forma
consolidada, no Registro C490, no precisa proceder escriturao do Registro C400 (e
registros filhos).
Registro C405 - Reduo Z (Cdigos 02 e 2D)
Este registro deve ser apresentado com as informaes da Reduo Z de cada equipamento
em funcionamento na data das operaes de venda qual se refere a reduo. Inclui todos os
documentos fiscais totalizados na Reduo Z, inclusive as operaes de venda realizadas
durante o perodo de tolerncia do Equipamento ECF.
Registro C481 - Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF PIS/Pasep (Cdigos 02 e
2D).
Neste registro sero informados os valores consolidados por resumo dirio, das informaes
relativas ao PIS/Pasep incidente sobre as vendas por ECF, por item vendido no perodo.
Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em
0200. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para
cada CST.
EFD CONTRIBUIES
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Registro C485 - Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF Cofins (Cdigos 02 e 2D)
Neste registro sero informados os valores consolidados por resumo dirio, das informaes
relativas a Cofins incidente sobre as vendas por ECF, por item vendido no perodo.
Deve ser gerado um registro para cada item vendido, conforme o cadastramento efetuado em
0200. No caso de ocorrncia de venda com CST distintos, deve ser gerado um registro para
cada CST.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C489, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Registro C490 - Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D, 59 e 60)
Registro para a escriturao consolidada das vendas do perodo, mediante a emisso de
cupom fiscal por ECF, relacionando as operaes por item de produto. A escriturao de forma
consolidada das operaes de vendas mediante cupom fiscal neste registro substitui a
escriturao das vendas por ECF constante do registro C400. Nos registros filhos C491
(PIS/Pasep) e C495 (Cofins) devem ser detalhados os valores por CST, por item vendido e por
alquota, conforme o caso.
- energia eltrica, consumida nos estabelecimentos da pessoa jurdica (art. 3, III, das Leis n
10.637/02 e n 10.833/03);
- gua canalizada ou gs, utilizados como insumo na fabricao de produtos destinados
venda ou na prestao de servios (art. 3, II, das Leis n 10.637/02 e n 10.833/03).
Os documentos fiscais escriturados nestes itens no devem ser relacionados ou escriturados
nos Registros C100 ou C190.
Registro C501 - Complemento da Operao (Cdigos 06, 28 e 29) PIS/Pasep
Neste registro devem ser detalhadas as informaes relativas apurao do crdito de
PIS/Pasep, referentes ao documento fiscal escriturado no Registro Pai C500. Deve ser
escriturado um registro C501 para cada item (fornecimento dgua canalizada, de energia
eltrica ou de gs) cuja operao d direito a crdito, pelo seu valor total ou parcial.
Caso em relao a um mesmo item venha a ocorrer tratamentos tributrios diversos (mais de
um CST), deve a pessoa jurdica informar um registro C501 para cada CST.
Registro C505 - Complemento da Operao (Cdigos 06, 28 e 29) Cofins
Neste registro devem ser detalhadas as informaes relativas apurao do crdito de
COFINS, referentes ao documento fiscal escriturado no Registro Pai C500. Deve ser escriturado
um registro C505 para cada item (fornecimento dgua canalizada, de energia eltrica ou de
gs) cuja operao d direito a crdito, pelo seu valor total ou parcial.
Caso em relao a um mesmo item venha a ocorrer tratamentos tributrios diversos (mais de
um CST), deve a pessoa jurdica informar um registro C505 para cada CST.
Registro C509 - Processo Referenciado
1. Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo
ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota
diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na
escriturao para a adequada validao das contribuies sociais ou dos crditos.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C509, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
3. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou
autorize a adoo de procedimento especifico na apurao das contribuies sociais e dos
crditos.
Registro C600 - Consolidao Diria de Notas Fiscais/Contas Emitidas de Energia Eltrica
(Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de Fornecimento D'gua Canalizada (Cdigo 29) e Nota
Fiscal/Conta de Fornecimento de Gs (Cdigo 28) (Empresas Obrigadas ou no Obrigadas ao
Convenio ICMS 115/03) Documentos de Sada
Este registro deve ser apresentado pelas pessoas jurdicas que auferem receita da venda de
energia eltrica, gua canalizada e gs, informando a consolidao diria de Notas
Fiscais/Conta de Energia Eltrica (cdigo 06 da Tabela Documentos Fiscais do ICMS), Notas
Fiscais de Fornecimento Dgua (cdigo 29 da Tabela Documentos Fiscais do ICMS) e Notas
Fiscais/Conta de Fornecimento de Gs (cdigo 28 da Tabela Documentos Fiscais do ICMS),
independente se a pessoa jurdica est ou no obrigada ao Convnio ICMS 115/2003.
Caso a pessoa jurdica queira demonstrar na escriturao os registros representativos das
receitas de suas atividades, de acordo com cada natureza, tipo ou forma de reconhecimento,
EFD CONTRIBUIES
31
poder segregar os diversos tipos de receitas, nos registros C601 (PIS/Pasep) e C605 (Cofins),
segregando as receitas em contas contbeis especficas, gerando registros C601 e C605
especficos para cada conta contbil correspondente.
Registro C601 - Complemento da Consolidao Diria (Cdigos 06, 28 e 29) Documentos de
Sadas - PIS/Pasep
Registro de detalhamento das informaes referentes ao PIS/Pasep, consolidadas no registro
C600.
No caso de a pessoa jurdica auferir receitas com regimes tributrios (CST-PIS) distintos, deve a
pessoa jurdica gerar um registro para cada CST, conforme a natureza da receita (tributada,
no-tributada, de exportao).
Para cupom fiscal eletrnico cancelado, informar somente os campos REG, COD_MOD,
COD_SIT, NUM_CFE, NR_SAT e CHV_CFE.
EFD CONTRIBUIES
32
Registro C810 - Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) PIS/Pasep e Cofins
Registro para informao por documento fiscal emitido no disponvel para escriturao no
PA.
Registro C820 - Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) PIS/Pasep e Cofins
Apurado por Unidade de Medida de Produto
Registro para informao por documento fiscal emitido no disponvel para escriturao no
PVA.
As operaes de vendas com emisso de cupom fiscal eletrnico - CF-e-SAT devem ser
escrituradas de forma consolidada por equipamento SAT-CF-e (no registro C860), com base
nos totais de vendas dirias de cada equipamento, sendo as receitas demonstradas e
segregadas no registro filho C870, para cada item vendido no dia.
Este registro tem por objetivo identificar os equipamentos SAT-CF-e.No podero ser
informados dois ou mais registros com a mesma combinao COD_MOD, NR_SAT, DOC_INI e
DOC_FIM.
Registro C870 - Resumo Dirio de Documentos Emitidos por Equipamento SAT-Cf-e (Cdigo
59) PIS/Pasep e Cofins
Registro para demonstrao da receita consolidada e apurao das contribuies sociais, por
equipamento SAT-CF-e, referente aos documentos fiscais emitidos no perodo.
Registro C880 - Resumo Dirio de Documentos Emitidos por Equipamento SAT-Cf-e (Cdigo
59) PIS/Pasep e Cofins Apurado por Unidade de Medida de Produto
Registro para demonstrao por equipamento SAT-CF-e, da receita consolidada e da apurao
das contribuies sociais por unidade de medida de produto, referente aos documentos fiscais
CF-e emitidos pela pessoa jurdica produtora/fabricante e importadora dos produtos sujeitos a
esse regime tributrio (combustveis, lcool, bebidas frias e embalagens para bebidas frias), e
pessoa jurdica comercial de embalagem para bebidas frias.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro C890, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referente ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
Para cada estabelecimento cadastrado em D010, deve ser informado nos registros de nvel
inferior (Registros Filho) as operaes prprias de prestao ou de contratao, mediante
emisso de documento fiscal, no mercado interno ou externo
- Fretes incorridos nas operaes de revenda de mercadorias e produtos, quando o nus for
suportado pela pessoa jurdica comercial titular da escriturao (contratao de frete para a
entrega da mercadoria revendida ao adquirente);
- Fretes incorridos nas operaes de venda de bens e produtos fabricados a pessoa jurdica
titular da escriturao, quando o nus for suportado pela pessoa jurdica titular da
escriturao (contratao de frete para a entrega de bens e produtos vendidos ao adquirente).
- Crdito presumido a ser apurado pelas empresas de servio de transporte rodovirio de
carga, decorrente de operao de subcontratao de servio de transporte de carga prestado
por pessoa fsica, transportador autnomo, ou por pessoa jurdica transportadora optante pelo
Simples, conforme disposto nos 19 e 20 do art. 3 da Lei n 10.833, de 2003, calculado
mediante a aplicao das alquotas de 1,2375 % (PIS/Pasep) e de 5,7%, conforme Tabela
4.3.17.
IMPORTANTE:
1. Os gastos com transporte na aquisio das mercadorias podem compor a base de clculo
dos crditos no cumulativos, uma vez que consoante a boa tcnica contbil e a legislao
fiscal (art. 289, 1, do RIR/1999) integra o custo de aquisio das mercadorias adquiridas, o
frete, quando pago pela pessoa jurdica adquirente.
2. O valor do frete pago pela pessoa jurdica na aquisio de mercadorias pode, assim, compor
a base de clculo do crdito referente s aquisies dos bens objeto de informao em C170
(escriturao por documento fiscal) ou em C191/C195 (escriturao consolidada), nos
correspondentes campos de Base de Clculo do crdito, reajustando o valor de aquisio dos
bens, com o acrscimo do valor do frete.
3. Alternativamente escriturao do crdito referente aos fretes pagos na aquisio de
mercadorias, diretamente nos registros C170 ou C191/C195, poder a pessoa jurdica proceder
escriturao dos crditos sobre os fretes na aquisio de mercadorias acima referido, no
registro D100 e filhos. Neste caso, deve ser informado nos registros D101/D105, no campo 02
(IND_NAT_FRT), o indicador 2.
4. As seguintes operaes de transportes no esto relacionadas na legislao e atos
normativos aplicveis ao PIS/Pasep e Cofins, como operaes com direito apurao de
crdito:
- Os gastos com transporte do produto, acabado ou em elaborao, entre estabelecimentos
industriais ou distribuidores da mesma pessoa jurdica (transferncias de mercadorias e
produtos);
- O transporte de bens recebidos em devoluo, realizado do estabelecimento do comprador
para o do vendedor.
Registro D101 - Complemento do Documento de Transporte (Cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11,
26, 27 e 57) PIS/Pasep
Sero escrituradas neste registro as informaes referentes incidncia, base de clculo,
alquota e valor do crdito de PIS/Pasep, bsico ou presumido, referente s operaes de
transporte contratadas ou subcontratadas, conforme previsto na legislao.
EFD CONTRIBUIES
35
Registro D105 - Complemento do Documento de Transporte (Cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11,
26, 27 e 57) Cofins
Sero escrituradas neste registro as informaes referentes incidncia, base de clculo,
alquota e valor do crdito de Cofins, bsicos ou presumidos, referente s operaes de
transporte contratadas ou subcontratadas, conforme previsto na legislao.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro D111, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de
apurao das contribuies sociais ou dos crditos.
no extinto DACON, devero ser estornados na data do desfazimento do negcio (art. 4 da Lei
n 10.833, de 2003), mediante a escriturao dos Registros M110 Ajustes do Crdito de
PIS/Pasep (transferido para o campo 10 de M100) e M510 Ajustes do Crdito de Cofins
(transferido para o campo 10 de M500).
Registro F205 - Operaes da Atividade Imobiliria Custo Incorrido da Unidade Imobiliria
Neste registro a pessoa jurdica proceder escriturao dos crditos referentes aos custos
vinculados unidade imobiliria vendida, construda ou em construo. De acordo com a
regulamentao da atividade imobiliria referente ao PIS/Pasep e Cofins (IN SRF n 458/04),
as despesas com vendas, as despesas financeiras, as despesas gerais e administrativas e
quaisquer outras, operacionais e no operacionais, no integram o custo dos imveis
vendidos.
Os crditos referentes aos custos incorridos da unidade imobiliria vendida, conforme definido
pela legislao tributria, deve ser objeto de utilizao (desconto da contribuio apurada)
pela pessoa jurdica somente a partir da efetivao da venda e na proporo da receita relativa
venda da unidade imobiliria, medida do recebimento.
Os crditos prprios da atividade imobiliria sero demonstrados nos registros F205 (crdito
sobre o custo incorrido) e F210 (crdito presumido sobre o custo orado). Os valores dos
crditos apurados no perodo em F205 e F210 sero demonstrados no Registro M100 (Crdito
de PIS/Pasep Relativo ao Perodo) e M500 (Crdito de Cofins Relativo ao Perodo) com base:
Nos valores informados nos registros M100 (e filhos) e M500 (e filhos), no arquivo elaborado
pela prpria pessoa jurdica e importado pelo Programa Validador e Assinador da EFD-
Contribuies - PVA; ou
Nos valores calculados pelo PVA para os registros M100 e M500, atravs da funcionalidade
Gerar Apuraes disponibilizada no PVA.
Caso a pessoa jurdica venha a apurar outros crditos, no prprios da atividade imobiliria
(F205 e F210), dever relacionar as operaes e documentos no prprios da atividade
imobiliria nos Blocos A, C, D ou F e proceder apurao e alimentao desses crditos (no
prprios da atividade) em registros especficos M100 e M500. Ou seja, o clculo e
demonstrao do crdito no prprio da atividade deve ser sempre efetuado pela empresa,
visto que a funo Gerar Apuraes s determina e demonstra em M100 e M500 os crditos
informados em F205 e F210.
Estes crditos so vertidos para a pessoa jurdica sucessora sob as mesmas condies em que
foram apurados na pessoa jurdica sucedida, passveis de utilizao para desconto da
contribuio devida no perodo, se decorrentes de operaes no mercado interno ou, ainda,
de compensao e ressarcimento, se decorrentes de operaes de exportao ou no
tributadas no mercado interno.
Neste bloco sero informadas pelas pessoas jurdicas referidas, as operaes geradoras da
contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, de conformidade com a legislao especfica a elas
aplicveis e com a Instruo Normativa RFB n 1.285, de 2012.
A escriturao do Bloco I s de natureza obrigatria em relao aos fatos geradores a ocorrer
a partir de 01 de janeiro de 2014, conforme disposto na IN RFB n 1.387, de 2013.
Registro I001 - Abertura do Bloco I
Se o valor deste campo for igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros de
abertura e encerramento do bloco. Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser
informado pelo menos um registro alm dos registros de abertura e encerramento do bloco.
Registro I010 - Identificao da Pessoa Juridica/Estabelecimento
Este registro tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se
referem as operaes informadas no Registro filho I100. S devem ser escriturados no Registro
I010 os estabelecimentos da pessoa jurdica que efetivamente tenham realizado operaes
passveis de escriturao neste bloco.
No caso das operaes a serem escrituradas estarem contabilizadas ou compostas de forma
centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, deve ser informado neste
registro o mesmo CNPJ constante no registro 0000.
No caso de escriturao descentralizada, por estabelecimento, deve ser escriturado 01 (um)
registro I010 para cada estabelecimento que tenha realizado operaes no perodo a que se
refere a escriturao, identificando o mesmo no campo 02 deste registro. O estabelecimento
que no realizou operaes passveis de registro no bloco I, no perodo da escriturao, no
deve ser identificado no Registro I010.
Registro I100 - Consolidao das Operaes do Perodo
Registro especfico para escriturao pelas pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art.
3 da Lei n 9.718, sujeitas ao regime cumulativo de apurao das contribuies, conforme
definido nas Leis n 10.637/2002 (PIS/Pasep) e n 10.833/2003 (Cofins).
Deve tambm ser objeto de escriturao as operaes das agncias de fomento referidas no
art. 1 da MP n 2.192-70, de 2001, tendo em vista o disposto no art. 70 da Lei n 12.715, de
2012.
Dever ser preenchido no mnimo 01 (um) registro para cada receita e CST correspondente.
O detalhamento das receitas e dedues/excluses deve ser objeto de demonstrao no
registro filho I200, com base nos cdigos e agrupamentos de receitas e dedues/excluses
especificados nas Tabelas 7.1.1 e 7.1.2, respectivamente.
Os valores informados nos campos 06 e 09 (Bases de clculo) deste registro sero recuperados
no campo 04 dos registros M210 (PIS/Pasep) e M610 (Cofins), respectivamente.
Registro I199 - Processo Referenciado
1. Registro filho de I100 Consolidao das Operaes do perodo, especfico para a pessoa
jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a adoo de
tratamento tributrio (CST), base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao.
Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao das
contribuies apuradas no Registro I100.
2. Uma vez procedida escriturao do Registro I199, deve a pessoa jurdica gerar os
registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo
EFD CONTRIBUIES
50
Deve ser escriturado um registro M105 para cada CST recuperado dos registros dos Blocos A,
C, D e F, vinculado ao tipo de crdito informado no Registro M100.
Registro a ser preenchido caso a pessoa jurdica tenha de proceder a ajustes de crditos
escriturados no perodo, decorrentes de ao judicial, de processo de consulta, da legislao
tributria das contribuies sociais, de estorno ou de outras situaes.
Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para detalhar as informaes prestadas nos
campos 09 e 10 do registro pai M100.
Deve ser informado neste registro, como ajuste de reduo (Indicador 0) o valor referente s
devolues de compras ocorridas no perodo, de bens e mercadorias sujeitas incidncia no
cumulativa da Contribuio que, quando da aquisio gerou a apurao de crditos.
Registro a ser preenchido para a pessoa jurdica detalhar a operao e valor a que se refere o
ajuste de crdito informado no registro pai M110.
registro de detalhamento dos ajustes de crdito, o qual deve ser preenchido, para que seja
demonstrado e detalhado Receita Federal quais as operaes realizadas que ensejaram os
ajustes informados no registro M110.
Neste registro ser informado, por cdigo de receita (conforme cdigos de dbitos informados
em DCTF), o detalhamento da contribuio a recolher informada nos campos 08 (regime no
cumulativo) e 12 (regime cumulativo) do Registro Pai M200.
receita (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), o PVA no proceder ao clculo dos crditos
(funcionalidade Gerar Apuraes) relacionados a estes CST, no Registro M505, gerando o
clculo dos crditos apenas em relao aos CST 50, 51, 52, 60, 61 e 62. Neste caso, deve a
pessoa jurdica editar os registros M505 correspondentes ao CST representativos de crditos
comuns (CST 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 e 66), com base na apropriao direta, inclusive em
relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada
com a escriturao, conforme definido no 8 do art. 3, da Lei n 10.833, de 2003.
A gerao automtica de apurao (funcionalidade Gerar Apuraes) o PVA apura, em
relao ao Registro M500, apenas os valores dos campos 02 (COD_CRED), 03 (IND_CRED_ORI),
04 (VC_BC_COFINS), 05 (ALIQ_COFINS), 06 (QUANT_BC_COFINS), 07 (ALIQ_COFINS_QUANT) e
08 (VL_CRED).
Os campos de ajustes (Campos 09 e 10) e de diferimento (Campos 11 e 12) no sero
recuperados na gerao automtica de apurao, devendo sempre serem informados pela
prpria pessoa jurdica no arquivo importado pelo PVA ou complementado pela edio do
registro M500.
Na funcionalidade de gerao automtica de apurao, os valores apurados e preenchidos
pelo PVA iro sobrepor (substituir) os valores eventualmente existentes nos referidos campos,
constantes na escriturao.
As pessoas jurdicas sujeitas exclusivamente ao regime cumulativo das contribuies no
devem preencher este registro, devendo eventuais crditos admitidos no regime cumulativo
serem informados no registro F700 e consolidados em M600 (Campo 11 - VL_OUT_DED_CUM).
Para as demais pessoas jurdicas (exceto atividade imobiliria), dever existir um registro
M500 para cada tipo de crdito e alquota informados nos documentos que constam dos
registros A100/A170, C100/C170, C190/C195, C395/C395, C500/C505, D100/D105,
D500/D505, F100, F120, F130 e F150.
EFD CONTRIBUIES
60
escriturao seja scia ostensiva, deve ser escriturada em registro M610 especfico e separado
da contribuio incidente sobre as demais receitas, informando no Campo 02 o cdigo de tipo
de contribuio 71 ou 72, conforme o regime de tributao a que est submetida a SCP.
A funcionalidade de apurao automtica de contribuio e crdito pelo prprio PVA da EFD-
Contribuies (opo Gerar Apuraes (Ctrl+M), do PVA), no apura contribuies especfica
de SCP, face a impossibilidade de sua identificao em cada documento/operao escriturados
nos Blocos A, C, D ou F. Assim, a demonstrao da contribuio vinculada a SCP, em M610,
dever sempre ser efetuada pela prpria pessoa jurdica, conforme procedimentos abaixo:
Procedimento 1 Destaque dos valores referentes (s) SCP:
Primeiramente, deve ser reduzido dos valores totais de dbitos (M610) e crditos (M500)
apurados de forma consolidada na empresa, scia ostensiva, os valores referentes a cada SCP.
Para tanto, informar o valor do crdito (em M500, campo 10 e gerando um registro de ajuste
de reduo em M510 para cada SCP) e o valor do dbito (em M610, campo 10 e gerando um
registro de ajuste de reduo em M620 para cada SCP), segregando assim os valores
referentes scia ostensiva, dos valores referentes (s) SCP.
Procedimento 2 Registros dos valores referentes (s) SCP:
Em seguida, gerar novos registros M610 (Contribuies) para a demonstrao dos crditos e
dbitos apurados no perodo, de cada SCP da qual seja scia ostensiva, com os cdigos
especficos de contribuio de SCP (71 ou 72), gerando tambm os correspondentes registros
de ajuste de acrscimo de contribuies, em M620.
Para identificao das SCPs podero ser utilizados os registros de conta contbil informados
em 0500.
Registro M611 - Sociedades Cooperativas Composio da Base de Calculo Cofins
Este registro deve ser preenchido quando o Campo IND_NAT_PJ do registro 0000 for igual a
01, tratando-se de registro obrigatrio para a determinao das bases de clculo das
sociedades cooperativas. No caso da cooperativa se enquadrar em mais de um dos tipos
abaixo indicados, informar o tipo preponderante.
Registro M620 - Ajustes da Cofins Apurada
Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para detalhar as informaes prestadas nos
campos 09 e 10 do registro pai M610.
Registro M625 - Detalhamento dos Ajustes da Cofins Apurada
Registro a ser preenchido para a pessoa jurdica detalhar a operao e valor a que se refere o
ajuste da contribuio informado no registro pai M620. Registro no disponvel para os fatos
geradores at 30/09/2015. Para os fatos geradores a partir de 01/10/2015 a verso 2.12 do
Programa da EFD-Contribuies (PVA) disponibiliza este registro de detalhamento de ajustes
da Cofins, o qual deve ser preenchido, para que seja demonstrado e detalhado Receita
Federal quais as operaes realizadas que ensejaram os ajustes informados no registro M620.
Registro M630 - Informaes Adicionais de Diferimento
Este registro ser utilizado pela pessoa jurdica para detalhar as informaes prestadas no
campo 11 (VL_CONT_DIFER) do registro pai M610, referente s receitas ainda no recebidas
EFD CONTRIBUIES
64
de mesma natureza ou perodo. Deve-se respeitar e preservar o direito ao crdito pelo perodo
decadencial, logo, no procedimento regular de escriturao englobar ou relacionar em um
mesmo registro, saldos de crditos referentes meses distintos. Deve assim ser escriturado
um registro para cada ms de perodos passados, que tenham saldos passveis de utilizao, no
perodo a que se refere escriturao atual.
Desta forma, eventual crdito extemporneo informado no campo 07 tem, necessariamente,
que se referir a perodo de apurao (campo 02) anterior ao da atual escriturao.
Salienta-se que para correta forma de identificao dos saldos dos crditos de perodo(s)
passados(s), a favor do contribuinte, seja observado o critrio da clareza, expressando ms a
ms a posio (tipo de crdito, constituio, utilizao parcial ou total) do referido crdito de
forma individualizada, ou seja, no agregando ou totalizando com quaisquer outros, ainda que
de mesma natureza ou perodo. Deve-se respeitar e preservar o direito ao crdito pelo perodo
decadencial, logo, no procedimento regular de escriturao englobar ou relacionar em um
mesmo registro, saldos de crditos referentes meses distintos. Deve assim ser escriturado
um registro para cada ms de perodos passados, que tenham saldos passveis de utilizao, no
perodo a que se refere escriturao atual.
O saldo de crditos dever ser segregado por perodo de apurao, devendo, ainda, levar em
considerao a sua origem e, no caso de crditos transferidos por sucesso, o CNPJ da pessoa
jurdica cedente do crdito. A chave deste registro formada pelo campo PER_APU_CRED,
campo ORIG_CRED, campo CNPJ_SUC e campo COD_CRED.
EFD CONTRIBUIES
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Material elaborado com atualizao at a verso 2.0.13 do validador e verso 1.22 do Guia
Prtico atualizado em 31/07/2017.