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Contenido
Informe especial Aspectos importantes a considerar en la importacin
GLOSARIO DE NEGOCIOS
INTERNACIONALES
Aspectos importantes a considerar en la
Ficha Tcnica
Autora : Mercedes lvarez Isla
Ttulo : Aspectos importantes a considerar en la
importacin
Fuente : Actualidad Empresarial N 272 - Primera
Quincena de Febrero 2013
1. Introduccin
La exportacin es considerada una acti-
vidad importante para el desarrollo del
pas; sin embargo, no podemos dejar
atrs a la importacin, que tambin se ha
caracterizado por traer consigo beneficios
y ventajas muy favorables para el pas.
Este procedimiento nos va a permitir
traer mercancas del exterior para su uso
o consumo en el mercado nacional, con
la finalidad de abastecer al mercado na-
cional o quizs el poder brindar nuevas
opciones de consumo, convirtindose as
en una pieza fundamental en el comer-
cio exterior, que nos permitir ser ms
competitivos. No obstante, el traer estas
mercancas implicar el pago de ciertos
tributos, como condicin fundamental
para su ingreso y su nacionalizacin en
el pas importador.
De esta manera, el presente informe tiene
por finalidad explicar aspectos fundamen-
tales que se deben tomar en cuenta en
todo despacho de importacin, propiciar
informacin sobre los tributos aplicables
a este procedimiento, y finalmente poder
contribuir as como a que los usuarios o
importadores en general puedan adquirir
mercancas provenientes del extranjero,
para ser destinadas al consumo o para su
transformacin con otros productos, cuyo
destino sea su consumo en el mercado
interno o, por el contrario, la exportacin
de estas.
2. Importacin segn su el valor
de las mercancas
Como bien sabemos, el rgimen de
importacin para el consumo se conoce
N 272 Primera Quincena - Febrero 2013
rea Negocios Internacionales
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importacin
como el procedimiento mediante el cual
Aduanas autoriza el ingreso legal de las
mercancas provenientes del exterior, para
ser destinadas al consumo en el pas. Esta
importacin tendr un valor comercial
cuando el valor FOB de la importacin
sea superior a los USD 2,000.00, en estos
casos ser obligatoria la intervencin de
un agente de aduanas y la presentacin
de los documentos correspondientes que
amparan la importacin.
Sin embargo, qu sucede si deseamos
importar mercancas con un valor inferior
a USD 2,000.00?
Pues esta operacin ser considerada
una importacin no comercial, ms
conocida como despacho simplificado de
Importacin.
2.1. Despacho simplificado de im-
portacin
Procedimiento regulado por el Texto
nico Ordenado de la Ley General de
Aduanas y su Reglamento y por el Pro-
cedimiento General de Despacho Simpli-
ficado de Importacin INTA-PE.01.01.
Se le considera como el rgimen aduanero
utilizado para la importacin de mercancas
que por su cantidad, calidad, especie, uso, ori-
gen o valor no tiene fines comerciales, o si los
tuviere no representan montos significativos1.
Por lo general esta importacin es utili-
zada en mercancas como muestras que
no tienen valor comercial, ya que su
finalidad es solo demostrar sus caracters-
ticas, las cuales no deben ser destinadas
a la venta en el pas. Adems de estas
muestras existen otras mercancas que son
destinadas a despacho de importacin
simplificada como por ejemplo2:
Los obsequios cuyo valor FOB no
exceda de USD 1,000.00.
1 Definicin segn Sunat Aduanas <http://www.aduanet.gob.pe/
aduanas/informca/DSIMPO.htm>.
2 Esta informacin la podr ubicar en <http://www.aduanet.gob.pe/
aduanas/informca/DSIMPO.htm>.
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Informe Especial
Las mercancas cuyo valor FOB no
exceda de USD 2,000.00, incluidas las
importaciones liberadas y las donacio-
nes y las mercancas comprendidas en
el Trfico Fronterizo.
Los envos postales remitidos por el
Servicio Postal, hasta por un valor FOB
de USD 2,000.00.
Los envos postales remitidos por
el Servicio de Mensajera Interna-
cional, hasta por un valor FOB de
USD 2,000.00.
Los bienes comprendidos como equi-
paje y menaje de casa.
Entre las personas que pueden efectuar
el despacho simplificado de importacin
se encuentra el importador, dueo o
consignatario de la mercanca o en caso
de un tercero autorizado que cuente con
una carta poder notarial (la carta poder
notarial solo tiene validez para el despa-
cho en el cual se presenta), finalmente
tambin puede realizarla un agente de
aduanas, sin embargo cabe mencionar
que su intervencin no es obligatoria.
Para efectuar esta operacin, ser nece-
saria la presentacin de una Declaracin
Simplificada de Importacin que reem-
plazara a la Declaracin de Aduanas
(DUA) - Importacin. En caso de que el
importador sea una persona jurdica, la
carta poder y la declaracin simplificada
deben estar suscritas por el representante
legal, debidamente acreditado.
2.2. Qu es la declaracin simplifi-
cada?
Esta declaracin simplificada se usa cuan-
do el importador ingresar mercadera
por un valor igual o menor a USD 2,000.
Por lo general, se presenta en el caso de
importacin de muestras o pequeos
envos, donde los trmites de importacin
pueden ser hechos directamente por el
dueo, importador u otra persona debi-
damente autorizada que cumpla con las
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 IX Informe Especial
etapas de procedimiento del rgimen de
importacin para el consumo.
3. Modalidades de Despacho
Aduanero en la Importacin
3.1. Despacho anticipado
Es el despacho que se realiza con declara-
cin anticipada, garantizado, con levante
otorgado en no ms de 48 horas.
Requisitos:
La numeracin de la declaracin se
destina dentro del plazo de quince
(15) das calendario antes de la lle-
gada del medio de transporte, caso
contrario, vencido este plazo, se
someter al despacho excepcional,
debiendo el despachador de aduana
solicitar la rectificacin de la DUA.
DUA numerada y cancelada antes del
arribo del medio de transporte.
Presentacin de dos tipos de garan-
tas: especficas (para un despacho en
particular) con un plazo no menor de
tres meses y garantas globales (cubre
varios despachos en un periodo) con
un plazo no menor de 1 ao.
El levante se efecta en el terminal
portuario o terminal de carga area,
salvo aquellas mercancas que sean:
- Carga consolidada, excepto la que
pertenece a un mismo consigna-
tario.
- Despachos parciales de mercanca
contenida en un contenedor.
- Mercancas que por las condicio-
nes especficas a su naturaleza
requieran ser trasladadas a un
depsito temporal.
La descarga de la mercanca se puede
dar a opcin del dueo o consignata-
rio en el terminal portuario, de carga
area u otras vas, en el depsito
temporal (punto de llegada) o en el
local del importador con autorizacin
especial de zona primaria.
El plazo para la regularizacin elec-
trnica es de 15 das calendario
computados a partir del da siguiente
del trmino de la descarga.
Entre las ventajas que nos ofrece este tipo
de despacho se encuentran:
a. Busca eficiencia y flexibilidad en el
despacho de las mercancas.
b. Simplifica los procesos aduaneros
y facilita el trmite de importacin
definitiva.
c. Genera mayor competitividad de la
mercanca, ya que permitir reducir
costos y tiempos operativos.
d. Con el uso del despacho anticipado las
mercancas no son obligadas al trasla-
do temporal en almacenes aduaneros
u otros recintos, lo que agiliza de esta
manera el proceso.
IX-2 Instituto Pacfico
e. Adems podremos visualizar el canal de Otras mercancas a criterio del inten-
control antes del arribo del medio de dente de aduana.
transporte y conocer las garantas exigi-
das en las operaciones de importacin. 3.2.2. Envos de socorro4
f. Revisin documentaria antes de la Se considera as a las mercancas y bie-
llegada. nes destinados a ayudar a las vctimas
de catstrofes naturales, de epidemias
3.2. Despacho urgente y siniestros.
Despacho que se utiliza, como su propio Pueden ser destinadas a los regmenes de
nombre lo dice, para envos de socorro y importacin o admisin temporal para
urgencia, se efectuar limitando el control reexportacin en el mismo estado. Entre
de la autoridad aduanera, de acuerdo con estos se encuentran:
las condiciones, lmites y otros aspectos
Vehculos u otros medios de transpor-
ya establecidos. te; alimentos.
Estos despachos de urgencia se dividen Contenedores para lquidos y agua,
en: envos de urgencia y envos de soco- bolsas y purificadores de agua.
rro. Ambos se pueden tramitar hasta con Medicamentos, vacunas, material e
15 das de anticipacin de la llegada del instrumental mdico quirrgico.
medio de transporte internacional y se
pueden regularizar hasta 7 das despus Ropa y calzado.
de la descarga de los bienes importados. Tiendas y toldos de campaa, casas o
mdulos prefabricados.
3.2.1. Envos de urgencia3 Hospitales de campaa.
Mercancas que por su naturaleza o el lu- Otras mercancas que constituyan
gar donde deben ser almacenadas requie- envos de socorro.
ran de un tratamiento preferencial.Pueden
ser destinadas a rgimen de: importacin 3.3. Despacho excepcional/normal
para el consumo, admisin temporal para Para este tipo de despacho no hay decla-
perfeccionamiento activo/reexportacin racin anticipada ni se presenta garanta,
en el mismo estado o depsito aduanero. sin embargo la Aduana no asegura en
Entre las mercancas que son consideradas este caso otorgar el levante en 48 horas.
envos de urgencia, tenemos: La mercanca ingresar a un depsito
rganos, sangre y plasma sanguneo temporal, previo a su importacin y la de-
de origen humano. claracin se debe destinar con un plazo de
30 das calendario computados a partir del
Mercancas y materias perecederas, da siguiente del trmino de la descarga.
destinadas a la investigacin mdica.
Materiales radioactivos, animales vivos. Transcurrido este plazo solo podr ser so-
metida al rgimen de importacin para el
Mercancas perecederas o susceptibles consumo. En esta modalidad de despacho,
de descomposicin o deterioro.
la mercanca puede caer en abandono legal
Explosivos, combustibles y mercancas al vencimiento de los 30 das calendario
inflamables. como plazo mximo para la destinacin.
Diarios, revistas y publicaciones pe- Finalmente es importante tener en cuen-
ridicas. ta que en cualquiera de estos 3 tipos de
Medicamentos y vacunas. despacho, el despacho culmina dentro de
Piedras y metales preciosos, billetes, los 3 meses de numerada la declaracin,
cuos y monedas. excepto en casos que por razones debida-
mente justificadas ante SUNAT, se puede
Mercancas a granel, de gran peso o extender hasta 1 ao. A continuacin,
volumen. en el siguiente cuadro detallaremos los
Partes y piezas o repuestos para maqui- documentos aduaneros que se utilizan
naria, as como insumos necesarios para en los tres tipos de despacho para la
no paralizar el proceso productivo. importacin:
Documentos aduaneros para cada tipo de despacho
Excepcional/Normal Urgente Anticipado
Declaracin nica de Declaracin nica de Adua- DUA numerada y cancelada antes
Aduana nas. del arribo del medio de transporte.
Factura comercial Autorizacin emitida por el sec- Fotocopia autenticada de la factu-
Documento de trans- tor competente de acuerdo con ra, documento de transporte, del
porte (Conocimiento la naturaleza de la mercanca. seguro y del certificado de origen
de Embarque, Gua Copia de factura comercial. de corresponder.
Area, o Carta Porte) Y del certificado de origen Ticket de balanza, constancia de
Pliza de seguro de cuando corresponda. peso, volante de despacho, autoriza-
transporte (opcio- Autorizacin para el despacho cin de salida u otro documento si-
nal). urgente, en caso se requiera. milar que acredite el peso y nmero
de los bultos o contenedores.
3 Segn Decreto Supremo N 010-2009-EF - Reglamento de la Ley 4 Esta informacin la puede ubicar en el Procedimiento de Importacin
General de Aduanas, Articulo 231. para el Consumo- INTA-PG.01 Cap. 7.
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4. Rgimen Tributario en las
Importaciones
Es importante mencionar que los tributos
que se pagan en la importacin para la
nacionalizacin de las mercancas que
ingresan legalmente del exterior, se apli-
carn de acuerdo con el tipo de mercan-
cas y del tratamiento arancelario de esto
y estarn en funcin de la clasificacin
arancelaria dentro del arancel de aduanas
(Partida Arancelaria).
Entre los tributos aplicables que se aplican
en la importacin de mercancas, tenemos:
Advalrem (segn partida arancelaria)
(0 %, 6 %, 11 % )
Derechos especficos.
Valor FOB
CIF Flete
Seguro
Valor en Aduana $11,200
4.2. Derechos especficos
Este tributo (derecho arancelario) tiene
por objetivo gravar las importaciones de
los productos agropecuarios, tales como
Derechos variables
- Derecho arancelario especfico que solo
grava la importacin de los productos
agropecuarios ya mencionados.
Cmo se determinan los derechos variables
y rebajas arancelarias?
Se determinan sobre la base de las tablas
aduaneras vigentes a la fecha de numera-
cin de la DUA de importacin, aplicando
los precios CIF de referencia de la quin-
cena anterior a dicha fecha en dlares
por cada tonelada mtrica; en caso de
existir fraccin en el peso neto se cobrar
la parte proporcional que corresponda.
4.3. Impuesto selectivo al consumo (ISC)
Este tributo se caracteriza por gravar la
importacin de determinados bienes,
tales como: combustibles, licores, veh-
culos nuevos y usados: bebidas gaseosas
y cigarrillos. Comprende tres sistemas de
aplicacin para su determinacin:
Sistema al valor53
Presenta una tasa variable expresada
en porcentaje para su aplicacin. La
base imponible la constituye el valor
CIF aduanero (valor en aduanas) ms
los derechos arancelarios a la impor-
tacin.
Veamos el siguiente ejemplo:
5 Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo.
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ISC (tasas variables segn partida
arancelaria).
IGV (16 %), IPM (2 %).
Adems se aplican los derechos anti-
dumping, compensatorios, salvaguar-
dias, segn producto y pas de origen.
Rgimen de Percepcin IGV.
4.1. Advalrem
Este tributo (derecho arancelario) grava la
importacin de todos los bienes. La base
imponible de este impuesto es el valor CIF
(valor FOB + flete + seguro), es decir, el
valor en Aduana.
Tasa impositiva: Actualmente en tres
niveles 0 %, 6 % y 11 %.
$10,000 Calcular el derecho advalrem CIF ascendente a 11%?
$1,000
$200 (valor en Aduana) (11%) = Derecho Advalrem CIF
(11200) (11%) =
arroz, maz amarillo, leche y azcar, fijando
derechos variables adicionales y rebajas
arancelarias segn los niveles de precios
determinados en las tablas aduaneras.
Rebajas arancelarias
- Reduce el monto a pagar por concepto de derechos
arancelarios generados en la importacin de las
mercancas.
- El monto resultante del clculo de dicha rebaja arance-
laria se resta al resultado del derecho advalrem CIF.
Valor en Aduana
Derecho Advalrem CIF
Base imponible del ISC
Tasa del ISC al valor
ISC al Valor : 11,100 (30 %)
Sistema especfico64
Presenta una alcuota expresada en
nuevos soles. La base imponible lo
constituye el volumen importado
expresado en unidades de medida.
Ejemplo: La empresa Vicentico S.A.
desea importar 1,000 galones de
gasolina para motores con un Nmero
de Octano Research (RON) inferior
a 84, cada galn est gravado en
S/. 1.36 por galn.
Por lo tanto:
(Base imponible)
= ISC especfico
(Alcuota)
(1,000 galones)
(S/.1,36)
= S/.1,360
6 Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apndice III del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo.
IX
Sistema de precio de venta al pblico75
La base imponible est constituida por
el precio de venta al pblico sugerido
por el importador multiplicado por el
factor 0.840.
4.4. Impuesto selectivo al consumo
(IGV) - Impuesto de promocin
municipal (IPM)
Este tributo grava la importacin de
todos los bienes (mercancas) y servicios.
La base imponible para determinar este
impuesto est formada por el valor en
Aduana ms los derechos arancelarios y
dems impuestos que gravan la importa-
cin. Actualmente, la tasa impositiva para
este impuesto es del 16 %.
En cuanto al Impuesto de Promocin
Municipal (IPM), la finalidad de este
tributo es gravar la importacin de los
bienes que se encuentren afectos al IGV,
por lo tanto se entiende que cuando un
$1,232 bien est inafecto o exonerado del IGV
tambin lo estar del IPM.
La base imponible para este impuesto
corresponde a la misma que se utiliza para
el IGV. Actualmente su tasa impositiva es
del 2 %.
Cmo opera? Veamos el siguiente
ejemplo:
Valor en Aduana = $100,000
Derecho Advalrem CIF = $6,000
Base imponible del IGV
= $106,000
e IPM
(IGV) (16%) + (IPM)
= IGV Aduanero
(2 %)
= 10,000 (106,000) (18 %) = $19,080
= 1,100
4.5. Derechos antidumping, compen-
= 11,100
satorios - Salvaguardias
= 30 %
Estos derechos antidumping se aplican en
= 3,330 la importacin a determinados bienes cu-
yos precios dumping causen o amenacen
causar perjuicio a la produccin peruana,
cuyo principal objetivo es proteger la
industria nacional, neutralizando el dao
que pueden ocasionar estas prcticas
desleales.
Los derechos compensatorios se aplican
para contrarrestar cualquier subsidio8
concedido directa o indirectamente en el
pas de origen a la fabricacin, produccin
o exportacin de cualquier mercanca
cuando ello cause o amenace tambin
causar dao a la produccin peruana.
Es importante tomar en cuenta que para
la aplicacin de ambos derechos debe
existir una resolucin previa emitida por
el Indecopi. 6
7 El impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa
establecida en el Literal C del Nuevo Apndice IV del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo.
8 Entindase por subsidio, aquella cantidad de dinero que recibe
una persona o entidad, de manera excepcional, como ayuda para
satisfacer una necesidad determinada, especialmente la que reciben
de un organismo oficial.
Actualidad Empresarial IX-3
 IX Informe Especial
Por el contrario, cuando hablamos de Salvaguardias, no nos Proceso del clculo de tributos:
referimos precisamente a una prctica desleal, sino ms bien
a una medida de emergencia que se toma cuando existe un
creciente aumento de las importaciones; y con el fin de proteger - A/V (11 % del CIF) de USD 68,800 = USD 7,568.00
la industria nacional se crean estas medidas que consisten en la - IPM (2 % del CIF + A/V) de USD 76,368 = 13,100.00
restriccin o limitacin temporal de las importaciones que causan - IGV (16 % del CIF + A/V ) de USD 76,368 = 1,541.00
o amenazan causar dao grave al sector nacional, los cuales no - TDA . (2.35 % de 1 UIT)
10
= 33.8311
estn preparados para competir con los productos importados.

4.6. Rgimen de percepcin IGV Derechos a pagar = USD 22,242.83

Este rgimen se aplica a las operaciones de importacin defi-

nitiva, siempre que estas se encuentren gravadas con el IGV,
no aplicndose a las operaciones de importacin exoneradas o Calculo de la percepcin:
inafectas de este impuesto y aquellas que son derivadas de reg-
menes de importacin temporal para reexportacin en el mismo
estado o de admisin temporal para perfeccionamiento activo. - CIF + Derechos a pagar = USD 68,800 + 22,242.83
- Percepcin = 91,042.83 X 10 % = USD 9,104.283
El importe de la operacin lo constituye el valor CIF aduanero
ms todos los tributos que graven la importacin, incluidos
tambin la salvaguardia provisional, los derechos correctivos
Porcentaje de percepcin
antidumping y compensatorios, si se aplicase.
Porcentajes que se aplican sobre el importe de la operacin9:7

Cuando el importador se encuentre en los siguientes casos: Entonces la deuda tributaria aduanera (DTA) ser:
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido.
La Sunat le hubiera comunicado la baja de su inscripcin
del RUC.
10 % USD 22,242.83 + 9,104.283 = USD 31,347.113
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA.
Importacin definitiva de bienes con RUC por primera vez. DTA
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV. (Expresado = USD 31,347.113 x 2.57= S/.80,562.0804
5% Importacin de bienes usados o de segunda. en soles)

Cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se

3.5 % Tipo de cambio
encuentre en ninguno de los supuestos antes mencionados.

5. Caso prctico - Liquidacin de impuestos en la

importacin
Para un mayor entendimiento, se explicar mediante un ejemplo
el clculo de una liquidacin de los derechos e impuestos adua-
neros antes mencionados que se aplican a toda importacin; no
obstante, es importante tener en cuenta que de acuerdo con lo
dispuesto en la Ley general de Aduanas, la Aduana no otorgar el
levante de la mercanca en tanto no se cancelen estos impuestos,
de esta manera tenemos:
6. Conclusin
El Per, como un pas importador, posee sus normas y trata-
mientos especiales para el ingreso de productos a su territorio. Si
bien es cierto se considera al comercio exterior como un proceso
de libre intercambio de mercancas, no obstante es importante
considerar algunos aspectos que limitan el ingreso de productos
al pas, entre estos se encuentran principalmente la aplicacin
de los aranceles a la importacin.

Definicin de base imponible: Importar es una actividad que demanda mayor responsabilidad
y rigor de lo que a simple vista puede parecer, por esta razn
es importante aportar y propiciar conocimientos, informacin,
- FOB = USD 64,000 procedimientos prcticos; de manera que el importador, dueo
- Seguro = USD 1,000 o el usuario de la mercadera conozca el manejo del comercio
- Flete = USD 3,800
internacional y pueda cumplir a cabalidad cada uno de los re-
quisitos establecidos por las autoridades aduaneras para llevar
a cabo esta operacin.
CIF = USD 68,800 Valor en Aduana

10 Tasa de Despacho Aduanero equivalente al 2.35 % de la UIT vigente en el ao.

9 Esta informacin la podr ubicar en el siguiente link: 11 Monto calculado con la UIT vigente (S/.3,700) y expresado en dlares, utilizando un tipo de cambio de
<http://www.deperu.com/abc/impuestos/329/regimen-de-percepciones-del-igv-aplicable-a-las-importaciones>. 2.57.

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