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EL IMPUESTO es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del

acreedor tributario) regido porderecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin
directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor tributario).

EL IMPUESTO
es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias enfavor del acreedor tributario)
regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o
determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor tributario).
Los Arbitrios son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. La
tasa constituye un tipo de tributo conforme a la clasificacin del Cdigo Tributario.
Los impuestos que se pagan en Guatemala son:-
IVA - Impuesto al valor agregado.-
IUSI - Impuesto a nico sobre inmuebles.-
ISR - Impuesto sobre la renta.-
IETAAP - Impuesto extraordinario y temporal de apoyo a los Acuerdos de Paz.-
Impuesto sobre la distribucin de bebidas alcohlicas destiladas,cervezas y otrasbebidas
fermentadas.-
Impuesto a la distribucin de petrleo crudo y combustibles derivados delpetrleo.-
Impuesto sobre circulacin de vehculos.- I
Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos.- I
Impuesto sobre productos financieros.-
Impuesto especfico a la distribucin del cemento.-
Impuesto especfico sobre la distribucin de bebidas gaseosas isotnicas odeportivas, jugos y
nctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo par la elaboracin de bebidas y agua
natural envasada.

IMPUESTO DIRECTO: Los impuestos directos son aquellos que recaen sobre la persona, bien
sea natural o jurdica.
El estado sobrevive econmicamente mediante los impuestos que impone a la poblacin, y uno de
esos impuestos, son los llamados impuestos directos.
Se le conoce como impuesto directo a todo impuesto que recae directamente sobre la persona,
como es el caso del impuesto de renta o el impuesto al patrimonio.
El impuesto directo grava el tener un patrimonio o un ingreso {renta], luego, el impuesto recae
directamente sobre la persona o empresa que posee el patrimonio o la renta.

LOS IMPUESTOS INDIRECTOS, no recaen sobre la persona sino sobre los bienes y servicios, o
sobre transacciones, luego, aunque el impuesto lo termine pagando una persona o empresa, se
hace a travs del consumo de un bien o servicio que est sometido a un impuesto, se hace de
forma indirecta.
Podramos decir tambin que el impuesto directo recae por quien tiene o posee algo, entre tanto, el
indirecto es aquel que recae sobre quien consume o hace algo.

TASA cuando se solicita un servicio y se paga una contraprestacin es un tributo cuyo hecho
imponible consiste en la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la
prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico que se
refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o
actividades no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los obligados tributarios o no se
presten o realicen por el sector privado. EJEMPLO , tasa de transporte, de energa, de peaje y de
publicacin diario de centro Amrica

Caractersticas de la tasas: es un ingreso monetario recibido por el estado, 2. Es recibida por el


estado por el pago de un servicio 3. Es pagada directamente por el que pide y goza el servicio.
LOS ARBITRIOS MUNICIPALES: son una contraprestacin por la prestacin de un servicio
pblico por parte de las Municipalidades, es decir, son aquellas tasas que se pagan por la
prestacin, mantenimiento del servicio pblico, individualizado en el contribuyente.

ARBITRIOS DE LIMPIEZA PBLICA: Comprende el servicio de recoleccin domiciliaria de


residuos slidos, barrido de calles, avenidas, pistas y reas de beneficio pblico. Comprende
adems el servicio de transporte y disposicin final de residuos slidos.

Arbitrio de Parques y Jardines Pblicos: El arbitrio de Parques y Jardines Pblicos, comprende el


cobro de los servicios de implementacin, recuperacin, mantenimiento y mejoras de Parques y
Jardines de uso y dominio pblico, recoleccin de maleza de origen pblico, transporte y
disposicin final.

Arbitrio de Serenazgo: El arbitrio de Serenazgo comprende el cobro de los servicios por el


mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia pblica y atencin de emergencias, en procura de
la seguridad ciudadana.

ADAM SMITH: naci en Kirkcaldy (Escocia), el ao 1723 (bautizado el da 16 de junio del mismo
ao), hijo pstumo de Adam Smith Sr., oficial de aduanas, y Margaret Douglas. sosteniendo que la
riqueza procede del trabajo de la nacin. El libro fue esencialmente un estudio acerca del proceso
de creacin y acumulacin de la riqueza, temas ya abordados por los mercantilistas y fisicratas,
pero sin el carcter cientfico de la obra de Smith. Gracias a este trabajo, que fue el primer estudio
completo y sistemtico del tema, Smith se conoce como el padre de la economa.

Esta obra constituye tambin una gua para el diseo de la poltica econmica de un gobierno. Los
beneficios de la "mano invisible" del mercado solo se obtendrn en una sociedad bien gobernada.

Entre sus aportes ms importantes se destacan:

La diferenciacin clara entre valor de uso y valor de cambio.


El reconocimiento de la divisin del trabajo, entendida como especializacin de tareas, para la
reduccin de costos de produccin.
La prediccin de posibles conflictos entre los dueos de las fbricas y los trabajadores mal
asalariados.
La acumulacin de capital como fuente para el desarrollo econmico.
La defensa del mercado competitivo como el mecanismo ms eficiente de asignacin de
recursos.

LEY DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA:

ARTICULO 17. Sujeto activo: Sujeto activo de la obligacin tributaria es el Estado o el ente pblico
acreedor del tributo.

ARTICULO 18. Sujeto pasivo de la obligacin tributaria. Sujeto pasivo es el obligado al


cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyentes o de responsable.

SUJETOS PASIVOS Artculo 12. Contribuyentes del impuesto. Son contribuyentes las personas
individuales, jurdicas y los entes o patrimonios, residentes en el pas, que obtengan rentas afectas
en este ttulo. Se consideran contribuyentes por las rentas que obtengan los entes o patrimonios
siguientes: los fideicomisos, contratos en participacin, copropiedades, comunidades de bienes,
sociedades irregulares, sociedades de hecho, encargo de confianza, gestin de negocios,
patrimonios hereditarios indivisos, sucursales, agencias o establecimientos permanentes o
temporales de empresas o personas extranjeras que operan en el pas y las dems unidades
productivas o econmicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas.

ARTCULO 10. HECHO GENERADOR. Constituye hecho generador del Impuesto Sobre la Renta
regulado en el presente ttulo, la obtencin de rentas provenientes de actividades lucrativas
realizadas con carcter habitual u ocasional por personas individuales, jurdicas, entes o
patrimonios que se especifican en este libro, residentes en Guatemala. Se entiende por actividades
lucrativas las que suponen la combinacin de uno o ms factores de produccin, con el fin de
producir, transformar, comercializar, transportar o distribuir bienes para su venta o prestacin de
servicios, por cuenta y riesgo del contribuyente. Se incluyen entre ellas, pero no se limitan, como
rentas de actividades lucrativas, las siguientes: 1. Las originadas en actividades civiles, de
construccin, inmobiliarias, comerciales, bancarias, financieras, industriales, agropecuarias,
forestales, pesqueras, mineras o de explotaciones de otros recursos naturales y otras no incluidas.
2. Las originadas por la prestacin de servicios pblicos o privados, entre otros el suministro de
energa elctrica y agua. 3. Las originadas por servicios de telefona, telecomunicaciones,
informticos y el servicio de transporte de personas y mercancas. 4. Las originadas por la
produccin, venta y comercializacin de bienes en Guatemala. 5. Las originadas por la exportacin
de bienes producidos, manufacturados, tratados o comercializados, incluso la simple remisin de
los mismos al exterior realizadas por medio de agencias, sucursales, representantes, agentes de
compras y otros intermediarios de personas individuales, jurdicas, entes o patrimonios. 6. Las
originadas por la prestacin de servicios en Guatemala y la exportacin de servicios desde
Guatemala. 7. Las originadas del ejercicio de profesiones, oficios y artes, an cuando stas se
ejerzan sin fines de lucro. 8. Las originadas por dietas, comisiones o viticos no sujetos a
liquidacin o que no constituyan reintegro de gastos, gastos de representacin, gratificaciones u
otras remuneraciones, obtenidas por miembros de directorios, consejos de administracin,
concejos municipales y otros consejos u rganos directivos o consultivos de entidades pblicas o
privadas que paguen o acrediten personas o entidades, con o sin personalidad jurdica residentes
en el pas, independientemente de donde acten o se renan. Ser contribuyente del Impuesto
Sobre la Renta regulado en este ttulo, no otorga la calidad de comerciante a quienes el Cdigo de
Comercio no les atribuye esa calidad.

Artculo 15. Exclusin de rentas de capital de la base imponible. Las rentas de capital y las
ganancias de capital, se gravan separadamente de conformidad con las disposiciones del Ttulo IV
de este libro. *Lo dispuesto en el prrafo anterior, no es de aplicacin a las rentas de capital
mobiliario, ganancias de capital de la misma naturaleza, ni a las ganancias por la venta de activos
extraordinarios obtenidas por los bancos, sociedades financieras y cooperativas legalmente
autorizadas, ni a los salvamentos de aseguradoras y afianzadoras, sometidas a la vigilancia e
inspeccin de la Superintendencia de Bancos, las cuales tributan conforme las disposiciones
contenidas en este ttulo. Tambin se exceptan del primer prrafo, y debern tributar conforme las
disposiciones contenidas en este ttulo, las rentas del capital inmobiliario y mobiliario provenientes
del arrendamiento, subarrendamiento, as como de la constitucin o cesin de derechos o
facultades de uso o goce de bienes inmuebles y muebles, obtenidas por personas individuales o
jurdicas residentes en Guatemala, cuyo giro habitual sea dicha actividad.

ARTCULO 36. TIPO IMPOSITIVO en el Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.
Los contribuyentes inscritos a este rgimen aplican a la base imponible determinada el tipo
impositivo del veinticinco por ciento (25%).
ARTCULO 44. TIPOS IMPOSITIVOS Y DETERMINACIN DEL IMPUESTO. Los tipos impositivos
de este rgimen aplicables a la renta imponible calculada conforme el artculo anterior, sern los
siguientes:

Rango de renta imponible mensual Importe fijo Tipo impositivo de

Q.0.01 a Q.30,000.00 Q.0.00 5 % sobre la renta imponible

Q.30,000.01 en adelante Q.1,500.00 7% sobre el excedente de Q.30,000.00

CODIGO TRIBUTARIO:

ARTICULO 31. Concepto. Hecho generador o hecho imponible es el presupuesto establecido


por la ley, para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.

ARTICULO 32. Acaecimiento del hecho generador. Se considera que el hecho generador
ocurre y produce efectos:

1. En los casos en que al presupuesto legal est constituido slo por hechos materiales,
desde el momento en que se hayan realizado todas las circunstancias y elementos
integrantes de l, necesarios para que produzca los efectos que normalmente le
corresponden; y,
2. En los casos en que el presupuesto legal comprenda hechos, actos o situaciones de
carcter jurdico, desde el momento en que estn perfeccionados o constituidos,
respectivamente de conformidad con el derecho que les es aplicable.

ARTICULO 33. Acto jurdico condicionado. Si el hecho generador fuera un acto o negocio
jurdico condicionado, producir efectos tributarios:

1. Desde el momento de su celebracin y hasta que se cumpla la condicin, s sta fuera


resolutoria.
2. Al cumplirse la condicin, si sta fuera suspensiva.

ARTICULO 34. Hecho generador condicionado. S el hecho generador estuviere


condicionado por la ley, se aplicarn las disposiciones contenidas en el artculo anterior

ARTICULO 17. Sujeto activo: Sujeto activo de la obligacin tributaria es el Estado o el ente pblico
acreedor del tributo.

ARTICULO 18. Sujeto pasivo de la obligacin tributaria. Sujeto pasivo es el obligado al


cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyentes o de responsable.

LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINSITRACION TRIBUTARIA

Esta regulada por la Ley Organica de la Superintendencia de la Administracion Tributaria. Decreto


Numero 1-98 del Congreso.

Caracteristicas:

a. Entidad estatal descentralizada.


b. Competencia y jurisdiccion en todo el territorio nacional.
c. Autonomia funcional, economica, financiera, tecnica y administrativa.
d. Personalidad Juridica propia.
e. Patrimonio y recursos propios.
Domicilio: La ciudad de Guatemala.

Denominacion: Superintendencia de Administracion Tributaria (SAT).

Objeto: a administracion tributaria.

La SAT puede delegar funciones de cobro, percepcion y recaudacion en personas individuales o


juridicas.

Facultades que no puede delegar.

1. Determinar la obligacion tributaria.

2. Conferir audiencias.

3. Aplicacion de sanciones.

4. Registro de los contribuyentes.

5. Administracion total o permanente de sus dependencias.

Autoridades superiores de la SAT:

a) Directorio.

b) Superintendente

c) Intendentes

Directorio:

Es el organo de direccion y se encarga de dirigir la politica, asi como emitir opinion sobre iniciativas
de le por el Organismo Ejecutivo.

Integracin: Esta integrado de 6 directores.

1. Presidente- Es el Ministro de Finanzas Publicas

2. Secretario- El superintendente.

3. 4 tiutlares y sus suplentes nombrados por el Presidente, despues de ser elegidos por una
nomina de postulacion la cual esta compuesta por 9 miembros.

17. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ISR

Decreto Numero 26-92

Objeto: Establece un impuesto sobre la renta obtenida por toda persona individual o juridica
nacional o extranjera domiciliada o no en el pais sobre cualquier patrimonio o bien que provenga
de la inversion de capital, trabajo o combinacion de ambos.
Campo de Aplicacion:

Todas las rentas y ganancias de capital obtenidas en el territorio nacional.

Sutetos:

a) Personas individuales, mayores de 18 aos, quienes al obtener su cedula de vecindad deberan


inscribirse en el Registro Tributario Unificado para que la administracion tributaria le asigne un
numero de identificacion tributaria (nit).

b) Personas juridicas.

c) Entes, patrimonio o bienes: los fideicomisos, contratos de participacion, coprpopiedades,


sociedades de hecho, sociedades irregulares, gestor de negocios, personas extranjeras, etc..

Excenciones:

a) Rentas que obtengan los organismos del Estado, municipalidades, entidades descentralizadas,
autonomas. Se exceptuan personas juridicas formadas con capital mixto.

b) Rentas que obtengan las universidades legalmente autorizadas para opear en el pais.

c) Rentas de asociaciones o fundaciones no lucrativas. No se deben repartir las utilidades.

d) Rentas que obtengan las instituciones religiosas.

e) Rentas que obtengan personas que por ely esten exentas.

f) Comisiones e intereses que se obtengan por prestamos contratados en el exterior por organos
del Estado, municipalidades y entidades.

g) Pensiones o indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad producida por


accidente o enfermedad.

h) Pagos por concepto de indemnizacion por tiempo servido a trabajadores del sector publico y
provado.

i) Indemnizacion por contrato de seguro de vida en caso de muerte.

j) Jubilaciones, pesniones y montepios.

k) Importes recibidos por concepto de herencias, legados o donaciones.

l) Aguinaldo hasta el 100%, bonificacion anual.

m) Rentas de las Cooperativas.

Periodo de Imposicion:

Se genera cada vez que se producen rentas gravadas, se liquida en forma anual.
Se determina y paga por trimestres y queda sujeta a los ajustes respectivos, la cual se consolida y
liquida definitivamente.

El periodo de liquidacion definitiva anual principia el 01 de julio y termina el 30 de junio del ao


siguient.

En caso de ser una Persona Juridica, puede solicitar a la Direccion un periodo de liquidacion
diferente que comienza el 01 de enero y termina el 31 e diciembre del mismo ao.

CLASES DE RENTAS

I. Renta Bruta:

Es el conjunto de ingresos, utilidades y beneficios de toda naturaleza.

Se incluye a la Cesion de derechos ( derechos de autor, llave, patentes, regalias, las provenientes
de obligaciones de hacer o no hacer), Uso y usufructo, dividendos, fideicomiso, arrendamientos (
pueden provenir de : a) el valor del arrendamiento; b) por las sumas percibidas de los arrendatarios
por el uso de muebles y servicios o accesorios que preste el propietario).

II. Rentas Presuntas

Existen d diferentes tipos dentro de las cuales tenemos:

a) Renta Presunta por intereses: se origina de los contratos de prestamo en los que se presume
una renta neta por interes que resulta de aplicar sobre el monto total del prestamo la tasa maxima
activa bancaria vigente durante el periodo de liquidacion anual.

b) Renta Presunta en factura especial: Se presume una renta imponible del 5% sobre el importe
bruto de cada factura si son bienes y del 20% si es por prestacion de servicios.

c) Profesionales: Es obligacion de los profesionales presentar una Declaracion Jurada anual sobre
sus rentas. En caso de no ser asi, seran requeridos por la Direccion, quien les fija un plazo de 20
dias para hacerlo. Si no lo hacen, la Direccion la determina de oficio, presumiendo que obtiene por
el ejercicio liberal una renta de Q.72,000.00. En el caso que el profesional tenga menos de 3 aos
de egresado se dsiminuye en un 50%.

D) Empresas de transporte no domiciliadas en Guatemala: Deben pagar el 4% del importe bruto


sobre fletes de carga y pasaje.

e) Seguros, reaseguros y reafianzamientos: Las empresas domiciliadas ene l exterior y obtengan


ingresos por concepto de primas se impone el 10% de los ingresos brutos.

f) Peliculas cinematograficas y similares: el 60% de los ingresos brutos.

g) Noticias internacionales: el 60% de los ingresos brutos.

. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

Decreto Numero 27-92


Materia del Impuesto:

Sobre los actos y contratos gravados por las normas de la ley del iva cuya administracion, control,
recaudacion y fiscalizacion corresponde a la Direccion General de Rentas Internas.

Hecho Generador:

1. La venta o permuta de bienes muebles o derechos reales.

2. Prestacion de servicios en el territorio nacional.

3. Importaciones.

4. Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.

5. Adjudicacion de bienes muebles e inmuebles.

6. Retiro de bienes muebles de una empresa o sociedad.

7. Destruccion, perdida o faltante de inentario.

8. Venta o permuta de bien inmueble.

9. Donacion entre vivos.

Sujetos del Impuesto:

a) Contribuyente que celebra acto o contrato gravado por la ley del iva.

b) El importador habitual o no.

c) Contribuyente comprador.

d) Comprador.

e) Sociedades civiles, irregualres, de hecho, copropiedades.

Base imponible

Por nueva reforma a esta ley, la tarifa unica es del 12%.

Base imponible

En las ventas: el precio de la operacion menos descuentos.

En la prestacion de servicios, el precio de los mismos menos descuentos.

Arrendamientos, el valor de la renta y el recargo financiero si lo hubiere.


Adjudicaciones, el valor de la adjudicacion.

Retiros y faltantes, el precio de adquisicion o el costo de fabricacion.

Periodo de Imposicion:

a) Venta o pemuta de bienes muebles, al emitir la factura. Si es por Escritura publica en el


testimonio respectivo.

b) En las importaciones, en la fecha del pago de los derechos.

c) Adjudicaciones en pago, al momento de documentarse.

d) Retiros, en el momento del retiro.

e) Arrendamientos y prestacion de servicios, el trmino de cada periodo.

f) Faltantes de inventario, al descubrir el faltnte.

g) Seguros, fianzas, cuando seperciban ls primas.

Exenciones.

I. Generales:

A) En la importacion de bienes muebles:

Cooperativas, Misiones diplomaticas acreditadas en Guatemala, Organismo Internacionales,


Funcionario y diplomaticos guatemaltecos que retornen a Guatemala.

En el caso de las Cooperativas, requieren de una franquicia, emitida por el Minsterio de Economia.

B) En la transferencia del dominio de bienes muebles e inmuebles:

Aportaciones a sociedades civiles y mercantiles, fusion de sociedades, herencias, legados y


donaciones

c) Servicios que prestan instituciones fiscalizadas por la Superintendencia de bancos.

d) Creacion, emision, circulacion y tranferencia de titulos de credito.

II. Especificas:

A) Centros educativos publicos y privados.

B) Universidades.

C) Confede

D) IGSS

E) Misiones diplomaticas

F) Organismos internacionales.
19. IMPUESTO DE TIMBRES Y PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS

Objeto del impuesto.

Sobre los documentos que tienen los actos y contratos siguientes:

1. contratos civiles y mercantiles

2. Documentos otorgados en el extranjero que deban o no ser protocolizados y autenticados.

3. Documentos publicos y privados que deban comprobar el pago con bienes o sumas de dinero.

4. Comprobantes de pago de primas pagadas o pago de polizas o fianzas.

5. Comprobante de pago de premios de rifas, loterias, sorteos.

6. Comprobante de pago por retiro de fondos de empresas o negocios.

7. Documentos que acrediten el pago de comisiones por parte del Estado.

Sujetos del impuesto:

Quienes emitan o suscriban u otorgen documentos que contengan actos o contratos objeto del
impuesto.

Hecho Generador:

La emision, suscripcion u otorgamiento del acto o contrato.

Base imponible:

La tarifa es del 3% sobre el valor de los actos y contratos

Tarifa especifica:

1. Autentica de firma por dependencia del Estado Q.10.00

2. Autentica de firma en el exterior $10.00

3. Por cada razon puesta en los registros publicos Q.0.50

4. Libros de contabilidad y actas por cada hoja Q.0.50

5. Titulos, credenciales o documentos acreditativos de representacion de personas en acta notarial


Q.100.00

6. Indices, testimonio especial, copia simple y acta notarial Q.050

7. Acta notaria de legalizacion de firmas Q.5.00

8.Poderes General Q.10.00 y especial Q.2.00

9. Cubierta de testamento cerrado Q.200.00

10. Patentes invencion Q.50.00, Empresa individual Q.50.00 y sociedad mercantil Q.200.00
11.Promesas de compraventa Q.50.00

12. Constitucion, modificacion de sociedades Q.250.00

El papel especial para protocolos es de Q.1.00 por cada hoja.

El minimo excento por documentos es de 36 quetzales.

Excenciones

Personas exentas

Estado y sus entidades y municipalidades

Usac y las universidades autorizadas

Establecimientos educativos

Asociaciones y fundaciones

Cooperativas, federaciones y confederaciones.

Actos y Contratos exentos:

Actos gravados con el IVA

Recibos por pago de sueldos, viaticos, aguinaldo.

Recibo de pago de becas

Cheques y certificados de deposito

Titulos de credito

Aportaciones al capital

Contratos de prestamo

Determinacion del impuesto

Se toma como base la suma del acto o contrato.

Pago del impuesto

Formas de pago:

1. Adhiriendo timbres.
2. Por maquinas estampadoras.
3. En efectivo en las cajas fiscales.

Los notarios pueden cubrir el pago comprando especies fiscales, pero si el monto sobrepasa de
3,001 se debe pagar en las cajas fiscales o bancos del sistema.
Cuando se efectua el pago en los testimonios de las escrituras publicas, se debe indicar el monto y
citar el numero de cada uno de los timbres que utilice.

20. LEY SOBRE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES

Decreto Numero 431 del Congreso de la Republica

Objeto del impuesto

A. Ddonaciones entre vivios o enajenaciones a titulo gratuito celebrado en la Republica.


B. Donaciones entre vivos o enajenaciones a titulo gratuito celebrados en otro lugar pero que
los bienes se encuentren en la Republica.
C. Herencias legados y donanciones de bienes muebles e inmuebles, sea cual fuere el lugar
que se encuentre y el juicio sucesorio se radica en Guatemala.
D. Herencias legados y donanciones de bienes muebles e inmuebles situados en la republica,
sea cual fuere el lugar domicilio del causante pero que se encuentre y el juicio sucesorio se
radica en otro lugar.
E. Remision o dondonacion de deudas.
F. Renuncia o cancelacion de derechos de usufructo

Sujetos del Impuesto

Herederos, legatarios, donatarios, pensionados, usufrustuario.

Hecho Generador

La celebracion del acto o contrato de donaciones entre vivios.

La radicacion de las herencias legados y doanciones o el juicio sucesorio.

El acto o contrato por la remision o condonacion de deudas.

Base imponible

El valor de los bienes haciendose deducciones sobre: deudas o gravamenes transmitidos, creditos,
importe de gasto por causa de ultima enfermedad, impuestos y contribuciuones fiscales
pendientes.

Tipo Impositivo

Ver tabla del aticulo 7.

Exenciones

1. Ropa de uso del autor de la herencia.


2. Herencias, legados y donaciones que no exeda de Q.500.00
3. Herencias, legados y donaciones de menores de 12 aos que no exeda de Q.1,000
4. Donaciones que no exedan de Q.300
5. Donaciones y legados de renta vitalicia que no exeda de Q.180
6. Herencia, legados y donaciones a favor del Estado y municipalidades
7. Pensiones alimenticias entre obligados.
21. LEY DEL IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES ISR

DECRETO Numero 15-98

Objeto del impuesto

Recae sobre bienes inmuebles rusticos o rurales y urbanos integrado por sus construcciones,
terreno, estructuras, instalaciones, mejoras y cultivos.

Sujetos del Impuesto

Los propietarios o poseedores de inmuebles y usufructuarios de los bienes del Estado.

Hecho Generador

El valor de los bienes inmuebles situados en el territorio de la Republica

Base Imponible

La constituida en el valor del inmueble tomando en consideracion:

1. El valor del terreno.


2. El valor de las construcciones, estructuras e instalaciones.
3. El valor de los cultivos permanentes
4. Incremento de factores hidrologicos.
5. Naturaleza urbana, poblacion, ubicacion, servicios.

Tipo Impositivo

1. Sobre la declaracion realizada del contribuyente en base al autoavaluo.


2. Sobre el valor impuesto de conformidad a las tasas porcentuales que establece la ley.
Exenciones

1. Estado, sus entidades y municipalidades.


2. Misiones Diplomaticas y Consulares.
3. Organismos Internacionales
4. USAC y demas Universidades
5. Entidades religiosas
6. Centros Educativos Privados
7. Colegios Profesionales
8. Cenfederacion deportiva.
9. Inmuebles de Cooperativas

22. LEY DE CIRCULACION DE VEHICULOS

Decreto Numero 70-94

Hecho Generador

El derecho a la circulacion de vehiculos que se desplacen en el territorio nacional, aguas o espacio


aereo dentro de la soberania del Estado.
Sujetos del Impuesto

Vehiculos terrestres, maritimos y aereos.

Objeto del Impuesto

Mantener las calles y aceras respectivas de las cabeceras y municipios.

Base Imponible

Se establece en unos casos para vehiculos terrestres el valor del mismo si es particular aplicando
una tasa porcentual

Si son de carga existe una tasa especifica como el caso de pick-ups de Q.150.00

Exenciones

1. Organismos del Estado y el IGSS.


2. USAC y demas universidades
3. Misiones Diplomaticas
4. Misiones Consulares
5. Cuerpo de Bomberos Voluntarios
6. Personas minusvalidas
7. Misiones internacionales
8. Bicicletas, triciclos sin motor