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C ARTILL A
TRIBUTARIA
2016
C ARTILL A
TRIBUTARIA
2016
Una gua para su planeacin
SEXTA EDICIN
Cartilla Tributaria 2016
Todos los derechos reservados. Esta publicacin no puede ser reproducida sin el
permiso previo y por escrito del autor.
PROTECCIN S.A.
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Contenido
CAPTULO 1
2Los tributos........................................................................9
3.1Sujeto activo............................................................... 10
3.2Sujeto pasivo............................................................... 11
3.3Hecho generador........................................................ 16
3.4Base gravable............................................................. 16
3.5Tarifa........................................................................... 16
CAPTULO 2
1.2Ganancias ocasionales............................................... 36
2Impuesto a la Riqueza y Complementario
de Normalizacin Tributaria........................................... 37
CAPTULO 3
RETENCIN EN LA FUENTE............................................ 42
1Generalidades.................................................................. 42
3Rentas de capital............................................................. 60
5Rentas inanimadas.......................................................... 61
CAPTULO 4
APORTES VOLUNTARIOS................................................. 62
1 Generalidades.................................................................. 62
2.2Certificados................................................................ 73
CAPTULO 5
CESANTAS.............................................................................. 86
1 Cesantas Obligatorias.................................................... 86
2 Cesantas Voluntarias..................................................... 90
CAPTULO 6
PENSIONES OBLIGATORIAS................................................... 93
1 Generalidades.................................................................. 93
2 Impacto tributario para el afiliado................................. 97
CAPTULO 7
CAPTULO 8
3 Glosario.......................................................................... 123
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
CAPTULO 1
1 La obligacin tributaria
La obligacin tributaria tiene su origen en el numeral 9 del artculo 95 de la
Constitucin Poltica de Colombia (en adelante, C.P.), que establece:
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ASPECTOS GENERALES DE LA TRIBUTACINCAPTULO 1
Son stos quienes pueden imponer tributos, para lo cual deben definir en forma
expresa, tanto el hecho generador como el sujeto pasivo, su base gravable y
la tarifa a aplicar.
As las cosas, el deber constitucional de ayudar con las cargas econmicas del
Estado est desarrollado por el artculo 2 del Estatuto Tributario (en adelante,
E.T.), donde indica los sujetos obligados a contribuir en el Impuesto de Renta:
2 Los tributos
Los tributos se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones.
Las tasas constituyen el precio que el Estado cobra por un bien o servicio y,
en principio, no son obligatorias, toda vez que el particular tiene la opcin de
adquirir o no dicho bien o servicio, pero lo cierto es que una vez se ha tomado la
decisin de acceder al mismo, se genera la obligacin de pagarla. Su finalidad
es la de recuperar el costo de lo ofrecido y el precio que paga el usuario guarda
una relacin directa con los beneficios derivados de ese bien o servicio. Como
ejemplo de una tasa, est el valor que se paga por pasar por un peaje.
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CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Las fiscales, son los mismos impuestos de los que nos ocuparemos en
detalle a continuacin.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio
de sus representantes legales. Con el fin de entender el tratamiento tributario de
los contribuyentes o sujetos pasivos, procedemos a presentar su clasificacin:
1 Los establecimientos permanentes son aquellos lugares fijos de negocio en los que una
sociedad, entidad extranjera o una persona natural sin residencia en Colombia, realiza
parte de una actividad econmica.
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CARTILLA TRIBUTARIA 2016
iii] Hayan sido constituidas en Colombia: las sociedades, cuando son constitui-
das bajo las leyes colombianas, deben tener necesariamente su domicilio
fiscal en el pas.
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ASPECTOS GENERALES DE LA TRIBUTACINCAPTULO 1
Conforme a lo dispuesto por los artculos 824, 869 y 291 del Cdigo Civil, el padre
y la madre gozan por partes iguales de la patria potestad y por consiguiente del
usufructo legal de todos los bienes del hijo de familia, excepto en tres casos:
iii] Bienes que hayan pasado porherencia o legado al hijo por indignidad o
desheredamiento de uno de sus padres, caso en el cual corresponder
exclusivamente al otro.
Residencia tributaria
Aquellas personas que no tengan residencia en el pas tributan por sus rentas
y ganancias ocasionales de fuente nacional y por el patrimonio posedo en el
pas (Art. 9 E.T.).
Requisitos
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ASPECTOS GENERALES DE LA TRIBUTACINCAPTULO 1
El Gobierno ser el encargado de definir los criterios bajo los cuales se deban
cumplir tales condiciones.
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CARTILLA TRIBUTARIA 2016
3.5 Tarifa
La tarifa es el porcentaje fijado por las autoridades para que las personas
naturales y jurdicas declarantes apliquen a la base gravable y en esta medida
puedan realizar el pago efectivo de la obligacin tributaria.
1 El IVA es uno de los denominados impuestos cascada, lo cual implica que quienes cobren IVA en la venta de bienes o prestacin
de servicios (pertenecientes al rgimen comn) y realicen compras de bienes o servicios con IVA que tengan relacin de causali-
dad con su actividad productora de renta, podrn llevar ese IVA pagado como un menor valor en la respectiva declaracin.
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CARTILLA TRIBUTARIA 2016
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CAPTULO 2
Las disposiciones del orden legal, esto es, las expedidas por el Congreso
de la Repblica, por regla general se encuentran contenidas en el Estatuto
Tributario (Decreto Ley 624 de 1989), aunque muchas otras se encuentran
dispersas tanto en las normas que han sido expedidas en las Leyes que
soportan las 12 reforma tributarias (Ley 49 de 1990, Ley 6 de 1992, Ley 223 de
1995, Ley 488 de 1998, Ley 633 de 2000, Ley 788 de 2002, Ley 863 de 2003, Ley
1111 de 2006, Ley 1370 de 2009, Ley 1430 de 2010, Ley 1607 de 2012, Ley 1739
de 2014) que en las ltimas dos dcadas han sido requeridas en Colombia
para aumentar el recaudo y reducir brechas de carcter social, econmico y
fsico, como en leyes de origen gubernamental, cuyo objeto exclusivo no ha
sido nicamente tributario o fiscal, en las que se han consagrado mltiples
beneficios y exenciones (Ej. Leyes de Planes Nacionales de Desarrollo, Ley
1429 de 2010, Ley 388 de 1997, Ley 139 de 1994, Ley 1114 de 2006, Ley 160 de
1994, Ley 9 de 1983, Ley 3 de 1991).
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CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Sistema ordinario
Sujetos pasivos
Contribuyentes
Por regla general, todas las personas, naturales y jurdicas, que encuadren en
los supuestos establecidos para que se generen las obligaciones tributarias,
son consideradas contribuyentes del Impuesto sobre la Renta, salvo que se
diga lo contrario.
Declarantes
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IMPUESTOS CON IMPACTO EN NUESTROS PRODUCTOSCAPTULO 2
Base gravable
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CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Ingresos
Para las personas naturales que no estn obligadas a llevar contabilidad, los
ingresos se causan en el momento en que se mueva la caja, es decir, al recibir
efectivamente los dineros o bienes como remuneracin de sus servicios o
de sus ventas o cuando se presenten hechos de los que se desprenda que
efectivamente la persona tiene el derecho a reclamar el pago.
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IMPUESTOS CON IMPACTO EN NUESTROS PRODUCTOSCAPTULO 2
Ingresos No
Constitutivos
de Renta Ni
Ganancia Ocasional
(I.N.C.R.N.G.O.)
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CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Rentas de trabajo
Son las que obtienen las personas naturales por el desarrollo de su capacidad
fsica o habilidad intelectual, tales como salarios, prestaciones, comisiones,
honorarios y servicios.
o De asalariados
Rentas de
Rentas de Rentas inanimadas Rentas agrcolas
capital
industria y y pecuarias
comercio Se perciben por
Se reciben por
disposicin de la Ley, Son aquellas
la explotacin
Se derivan de por la voluntad de obtenidas en el
del patrimonio,
la explotacin otros, o por la suerte desarrollo de
como por
de negocios o el azar. Tienen esta actividades de
ejemplo, la
organizados categora las rentas agricultura o
obtencin de
para la compra provenientes de ganadera, entre las
rendimientos
y venta de herencias, legados y que se encuadran la
por inversiones
bienes y/o para donaciones, as como cra, levante y ceba de
o cnones
la produccin las provenientes ganado, as como la
por el
y venta de de loteras, rifas, explotacin de ganado
arrendamiento
artculos. apuestas y similares. para leche y lana.
de inmuebles.
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IMPUESTOS CON IMPACTO EN NUESTROS PRODUCTOSCAPTULO 2
Costos y deducciones
Requisitos generales
Que no estn prohibidos o limitados por Ley, por ejemplo, el pago a vincula-
dos econmicos que no sean contribuyentes del Impuesto sobre la Renta o
a proveedores ficticios o insolventes.
Que sean necesarios, que se requiera para la actividad propia del negocio.
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CARTILLA TRIBUTARIA 2016
En todo caso, se entiende que una persona ejerce una profesin liberal cuando realiza
labores propias de tal profesin, independientemente de si tiene las habilitaciones o
registros establecidos en las normas vigentes (Art. 1 Decreto 3032 de 2013).
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IMPUESTOS CON IMPACTO EN NUESTROS PRODUCTOSCAPTULO 2
Descuentos tributarios
Los descuentos tributarios son sumas que, por expresa disposicin legal,
pueden restarse del valor liquidado como Impuesto sobre la Renta, y que
promueven el desarrollo de actividades econmicas mediante la descarga en
la obligacin de pago de tributos.
Fue instituido como mecanismo para calcular el monto de las obligaciones fis-
cales con base en el patrimonio de los contribuyentes del ao gravable anterior
al que se declara, para lo cual el artculo 188 del Estatuto Tributario establece:
Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta lquida
del contribuyente no es inferior al tres por ciento (3%) de su patrimonio
lquido, en el ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior.
Depuracin
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CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Este concepto se diferencia del Valor Patrimonial VP de los activos o derechos apreciables en dinero, incluidos los
semovientes y vehculos automotores de uso personal posedos en el ltimo da del ao o perodo gravable, que est
constituido por el costo fiscal, determinado con base en las reglas legales definidas.
Patrimonio lquido
Ahora bien, para efectos tributarios los trminos varan un poco y con algunas
restricciones de lo que conforma dichos conceptos, encontramos:
Deudas (pasivos)
Son los valores pendientes de pago con corte a 31 de diciembre de cada ao grava-
ble, que a su vez cumplen con los requisitos generales de los costos y deducciones.
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IMPUESTOS CON IMPACTO EN NUESTROS PRODUCTOSCAPTULO 2
Sistemas especiales
Sujetos pasivos
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CARTILLA TRIBUTARIA 2016
1]Tengan ingresos iguales o superiores al 80% por la realizacin de una cualquiera de los siguientes
tipos de actividades, cuyos alcances se encuentran precisados en el Decreto 1473 de 2014:
Actividad
Actividades deportivas Comercio de vehculos Fabricacin de Minera
y otras actividades de automotores, accesorios sustancias qumicas
esparcimiento y productos conexos
Agropecuario, Construccin Industria de la madera, Servicio de transporte,
silvicultura y pesca corcho y papel almacenamiento y
comunicaciones
Comercio al por Servicios de hoteles,
Electricidad, gas y vapor Manufactura alimentos
mayor restaurantes y similares
Comercio al por Fabricacin de productos Manufactura textiles,
Servicios financieros
menor minerales y otros prendas de vestir y cuero
2]Desarrolle la actividad por su cuenta y riesgo, esto es, cuando asume la responsabilidad por el
ejercicio de la misma y las prdidas monetarias que resulten de la prestacin del servicio.
3]Su renta gravable alternativa, depurada conforme al Artculo 339 del E.T., es inferior a 27.000 UVT
(COP $763.533.000 2015).
4]El patrimonio lquido declarado en el perodo gravable anterior es inferior a 12.000 UVT (COP
$339.348.000 2015).
Otros
En esta categora encuadran todas aquellas personas que no encuadren en las anteriores categoras,
quienes siguen sujetas a la depuracin de su renta por el sistema ordinario, entre las que encontramos:
Para establecer el monto del ochenta por ciento (80%), debern sumarse tanto
los ingresos provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria, los
ingresos provenientes del ejercicio de profesiones liberales como tambin los
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IMPUESTOS CON IMPACTO EN NUESTROS PRODUCTOSCAPTULO 2
Los ingresos provenientes de la venta de activos fijos posedos por menos de dos aos.
Definicin
Depuracin
- Indemnizacin por seguros de vida, el exceso del salario bsico de los oficiales y suboficiales de
las fuerzas militares y la polica nacional, el seguro por muerte y la compensacin por muerte
de las fuerzas militares y la polica nacional, indemnizacin por accidente de trabajo o enferme-
dad, licencia de maternidad y gastos funerarios.
- El valor total de los retiros de los Fondos de Cesantas por parte de los afiliados/partcipes.
- Retiros y pensiones pagadas con cargo a aportes voluntarios que cumplan con el periodo de
permanencia exigido o las otras condiciones legales (Artculo 126-1 E.T.).
- El 25% de renta exenta por pagos laborales y por aquellos no provenientes de relacin laboral,
legal o reglamentaria limitado a 240 UVT mensuales realizados a empleados(Pargrafo 4 No.
10 Art. 206 E.T.; Corte Constitucional, Sentencia C 492 de 2015).
= Renta gravable alternativa (RGA) que es la base del IMAN.
RGA / Valor UVT = RGA en UVT.
* Tarifa UVT.
= IMAN.
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IMPUESTOS CON IMPACTO EN NUESTROS PRODUCTOSCAPTULO 2
Definicin
Clasificacin
IMAS de empleados
El IMAS de empleados slo podr ser aplicado para el ao gravable 2015 y siguien-
tes, por las personas que hacen parte de la categora tributaria de empleados y:
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CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Depuracin
El IMAS de trabajadores por cuenta propia slo podr ser aplicado por
personas cuya Renta Gravable Alternativa RGA oscile entre el tope mnimo
sealado en el Art. 340 E.T., que va desde 1.844 UVT (2014: $50.682.340 2015:
$52.146.476) en el caso de los servicios financieros, y hasta 7.143 UVT en el
caso de actividades agropecuarias, silvicultura y pesca (2014: $196.325.355
2015: $201.996.897) y el tope mximo de 27.000 UVT (2014: $742.095.000
2015: $763.533.000), a la cual se aplicar la tarifa dispuesta para el rango
que corresponda en el artculo 340 del E.T., que son crecientes o progresivas
dependiendo de la actividad econmica que se trate.
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IMPUESTOS CON IMPACTO EN NUESTROS PRODUCTOSCAPTULO 2
Depuracin
35
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Son ingresos extraordinarios que obtiene una persona por la obtencin de utilidad
en la enajenacin de activos fijos posedos dos aos o ms, por la liquidacin de
sociedades, las provenientes de herencias, legados y donaciones, por loteras,
premios, rifas, apuestas y similares, entre otros (Art. 299 y siguientes E.T.).
Como por ejemplo, la derivada del inmueble de vivienda urbana de propiedad del
causante (Mx. 7.700 UVT - $217.748.000 2015), las asignaciones por porcin
conyugal o de herencia o legado (Mx. 3490 UVT - $98.694.000), o la utilidad en la
venta de casa o apartamento de habitacin depositada en cuenta AFC y destinadas
a la adquisicin de otra vivienda (Mx. 7.500 UVT - $212.093.000 2015).
Sucesiones ilquidas de
Personas naturales, causantes sin residencia
Personas naturales nacionales o extranjeras, en el pas al momento
y sucesiones ilquidas sin residencia en el pas, de su muerte respecto
contribuyentes de renta. que posean directamente de su riqueza poseda
riqueza en Colombia.*
en Colombia.
Sociedades y entidades
extranjeras respecto
Personas jurdicas o Sociedades y entidades de su riqueza poseda
sociedades de hecho extranjeras con riqueza indirectamente a travs de
contribuyentes de renta. poseda directamente sucursales o establecimientos
en el pas.*
permanentes.*
*Aplican las excepciones consagradas en tratados internacionales y en el derecho interno.
2.2 Causacin
La obligacin legal del Impuesto a la Riqueza se causa para los contribuyentes
que sean personas jurdicas, el 1 de enero de 2015, el 1 de enero de 2016 y
el 1 de enero de 2017.
Anualmente, desde 2015 y hasta 2017 / 2018, los obligados debern efectuar el
clculo de la base gravable del Impuesto a la Riqueza para el ao gravable respectivo.
En cualquier caso, dicha base no Si (1) < (2), la base gravable (BG) se determinar as:
podr ni ser superior ni inferior a la
Menor entre:
de 2015 sumando o restando el 25%
del IPC del ao inmediatamente o (1) + 25% del IPC del ao inmediatamente anterior
3
anterior. o (2)
Nota: El lmite superior no aplica Si (1) > (2), la base gravable se determinar as:
respecto de aquellos bienes
Mayor entre:
omitidos objeto del Impuesto
Complementario de Normalizacin o (1) - 25% del IPC del ao inmediatamente anterior
Tributaria, los cuales integrarn la o (2)
base en el ao en que se declaren.
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IMPUESTOS CON IMPACTO EN NUESTROS PRODUCTOSCAPTULO 2
Ejemplo:
1] Al ser la BG de 2016 mayor que la de 2015, se deber tomar como BG para el 2016 la que sea menor entre la
de 2015 + 25% del IPC del ao inmediatamente anterior (2015) y la de 2016.
2] Al ser la BG de 2017 menor que la de 2015, se deber tomar como BG para el 2017 la que sea mayor entre la
de 2015 + 25% del IPC del ao inmediatamente anterior (2016) y la de 2017.
3] Al ser la BG de 2018 mayor que la de 2015, se deber tomar como BG para el 2018 la que sea menor entre la
de 2015 + 25% del IPC del ao inmediatamente anterior (2017) y la de 2018.
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CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Son los usuarios del sistema financiero y de las entidades que lo conforman
(Art. 870 y 871 E.T.).
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IMPUESTOS CON IMPACTO EN NUESTROS PRODUCTOSCAPTULO 2
3.3 Exenciones
Sistema General de Seguridad Social en Salud, de las EPS y ARS, hasta el pago a
las Instituciones Prestadoras de Salud (IPS).
Los Fondos de Pensiones de jubilacin e invalidez que son los mismos Fondos de
Pensiones Voluntarias (Decreto 2513 de 1987).
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CARTILLA TRIBUTARIA 2016
CAPTULO 3
RETENCIN EN L A FUENTE
1 Generalidades
La retencin en la fuente no es un impuesto. Es una forma de recaudo
anticipado del Impuestos sobre la Renta y Complementarios, IVA, ICA e incluso
en materia de contribuciones parafiscales, como los aportes a la seguridad
social (Ley 100 de 1993, Art. 149 Cdigo Sustantivo del Trabajo y Art. 135 Ley 1753
de 2015).
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RETENCIN EN LA FUENTECAPTULO 3
Grfico 1
Retencin
en la fuente
Procedimiento 1 Procedimiento 2
(Art. 385 ET) (Art. 386 ET)
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CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Sujetos pasivos
Seores
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
NIT. XXXXXXXXXXXX
Direccin: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
E.S.D.
Estimados seores,
Atendiendo lo dispuesto por el artculo 1 del Decreto 1070 de 2013 modificado por el Decreto
3032 de 2013, de manera atenta, y bajo la gravedad del juramento, con el fin de determinar
la categora tributaria a la que pertenezco conforme al artculo 329 del Estatuto Tributario,
certifico a ustedes la siguiente informacin para efectos de definir el valor de la retencin en
la fuente que se ha de practicar a los valores a mi favor:
1 Conforme con lo consagrado por el artculo 4 del Decreto 3032 de 2013, no se tendrn en cuenta para
establecer este lmite del 80% en ninguno de los casos de que trata el artculo 329 del Estatuto Tributario:
a. Las rentas sometidas al impuesto complementario de ganancias ocasionales.
b. Las provenientes de enajenacin de activos fijos posedos por menos de dos aos.
c. Los retiros parciales o totales de aportes voluntarios a Fondos de Pensiones o de ahorros en
cuentas AFC siempre que correspondan a ingresos que se hayan percibido y destinado en un
perodo o perodos fiscales distintos a aqul en que se retira del fondo o cuenta, segn el caso.
2 Atendiendo lo dispuesto por el artculo 1 del Decreto 3032 de 2013, entindase que una actividad es
desarrollada por cuenta y riesgo del(los) empleador(es) si la persona natural presta servicios personales
o realiza una actividad econmica en la que:
i. No asume las prdidas monetarias que resulten de la prestacin del servicio, o
ii. No asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la prestacin del servicio; o
iii. Sus ingresos por concepto de servicios provienen de un solo contratante o pagador, o
iv. Incurre en costos y gastos fijos y necesarios para la prestacin de tales servicios relacionados
directamente con algn contrato especfico, que representan al menos el veinticinco por ciento
(25%) del total de los ingresos por servicios percibidos por la persona en el respectivo ao gra-
vable (este numeral iv solo aplicable a quienes desarrollen actividades econmicas diferentes a
la prestacin de servicios personales).
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CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Atentamente,
Firma
Nombres y apellidos
C.C.
3 Conforme con lo dispuesto por el artculo 1 del Decreto 3032 de 2013, entindase por profesin liberal
toda actividad personal en la cual predomina el ejercicio del intelecto, reconocida por el Estado y para
cuyo ejercicio se requiere:
1. Habilitacin mediante ttulo acadmico de estudios y grado de educacin superior; o habilitacin
estatal para las personas que sin ttulo profesional fueron autorizadas para ejercer.
2. Inscripcin en el registro nacional que las autoridades estatales de vigilancia, control y disci-
plinarias lleven conforme con la ley que regula la profesin liberal de que se trate, cuando la
misma est oficialmente reglada.
Se entiende que una persona ejerce una profesin liberal cuando realiza labores propias de
tal profesin, independientemente de si tiene las habilitaciones o registros establecidos en las
normas vigentes.
4 Entindase por la prestacin de servicios tcnicos la actividad, labor o trabajo prestado directamente por
una persona natural mediante contrato de prestacin de servicios personales, para la utilizacin de conoci-
mientos aplicados por medio del ejercicio de un arte, oficio o tcnica, sin transferencia de dicho conocimiento.
Los servicios prestados en ejercicio de una profesin liberal no se consideran servicios tcnicos.
5 Entindase por Insumos o materiales especializados, aquellos elementos tangibles y consumibles, ad-
quiridos y utilizados nicamente para la prestacin del servicio o la realizacin de la actividad econmica que
es fuente principal de su ingreso, y no con otros fines personales, comerciales o de otra ndole, y para cuya
utilizacin, manipulacin o aplicacin se requiere un especfico conocimiento tcnico o tecnolgico.
6 Entindase por Maquinaria o equipo especializado, el conjunto de instrumentos, aparatos o dispositivos
tangibles, adquiridos y utilizados nicamente para el desempeo del servicio o la realizacin de la actividad
econmica que es fuente principal de su ingreso, y no con otros fines personales, comerciales o de otra ndole, y
para cuya utilizacin, manipulacin o aplicacin se requiere un especfico conocimiento tcnico o tecnolgico.
7 Las actividades econmicas de que trata el artculo 340 E.T. son las siguientes: 1. Actividades deporti-
vas y otras actividades de esparcimiento; 2. Agropecuario, silvicultura y pesca; 3. Comercio al por mayor;
4. Comercio al por menor; 5. Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos; 6.
Construccin; 7. Electricidad, gas y vapor; 8. Fabricacin de productos minerales y otros; 9. Fabricacin
de sustancias qumicas; 10. Industria de la madera, corcho y papel; 11. Manufactura de alimentos; 12.
Manufactura de textiles, prendas de vestir y cuero; 13. Minera; 14. Servicio de transporte, almacena-
miento y comunicaciones; 15. Servicios de hoteles, restaurantes y similares; 16. Servicios financieros.
Para consultar el detalle de estas actividades econmicas, puede acudir al contenido del Decreto 1473
del 5 de agosto de 2014 por medio del cual se sealan las actividades econmicas para los trabajadores por
cuenta propia y/o a la Resolucin 139 de 2012 de la DIAN.
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RETENCIN EN LA FUENTECAPTULO 3
Procedimiento 1
Una vez depurada dicha base, se deber proceder a efectuar el clculo del
monto de retencin en la fuente a practicar conforme a la tarifa marginal de
que trata el artculo 383 E.T.
Depuracin
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CARTILLA TRIBUTARIA 2016
PROCEDIMIENTO 1
- Deducciones:
o Intereses por crditos hipotecarios y leasing habitacional (Mx. 100 UVT mensuales)
o El 25% de renta exenta por pagos laborales (Mx. 240 UVT mensuales).
= Pagos o ingresos gravables
/ Valor UVT del respectivo ao gravable
= Pagos o ingresos laborales gravables en UVT
Nota 1. Con el fin de ahondar en estos conceptos, se sugiere la revisin de los Decretos 099, 1070 y 3032 de 2013.
Nota 2. Para efectos de retencin en la fuente, a todas las personas que estn en la categora tributaria de empleados,
les es aplicable la deduccin por dependientes (DIAN, Oficio 36306 de 23 de diciembre de 2015).
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RETENCIN EN LA FUENTECAPTULO 3
Procedimiento 2
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CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Depuracin
PROCEDIMIENTO 2
+ SUMATORIA DE TODOS LOS INGRESOS LABORALES DEL AO (No Cesantas ni intereses a las cesantas)
- Deducciones:
o Intereses por crditos hipotecarios y leasing habitacional (Mx. 100 UVT mensuales)
o Primas de plizas de seguros de salud y costos de medicina prepagada (Mx. 16 UVT mensuales)
o El 25% de renta exenta por pagos laborales (Mx. 240 UVT mensuales)
= Pagos o ingresos laborales gravables
/13 = Ingreso gravable (promedio mensual)
/ Valor UVT del respectivo ao gravable
= Pagos o ingresos laborales gravables en UVT
Ubicacin en rango segn tabla (Art. 383 E.T.)
*Aplicacin tarifa marginal (Art. 383 E.T.)
= Valor de la retencin en la fuente
/ Base gravable en UVT * %
= Porcentaje de retencin en la fuente aplicable durante el semestre
Soportes
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CARTILLA TRIBUTARIA 2016
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RETENCIN EN LA FUENTECAPTULO 3
Seores
XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
NIT. XXXXXXXXXX
Direccin: XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX
Medelln
Estimados seores,
Atendiendo lo dispuesto en el artculo 2 del Decreto 099 de 2013, de manera atenta, y bajo la
gravedad del juramento, con el fin de probar la existencia y dependencia econmica de las personas
que se encuentran en condicin de dependencia al(la) suscrito(a) contribuyente, certifico a ustedes
la siguiente informacin para efectos de acceder al tratamiento tributario de deduccin de la base
de retencin en la fuente por dependientes de que trata el artculo 387 del Estatuto Tributario, la
cual es solicitada nicamente por el suscrito con relacin a los siguientes dependientes:
De ustedes, atentamente,
Firma
Nombres y Apellidos
C.C.
8 Tipo ID: C.C. - Cdula de ciudadana; T.I. Tarjeta de identidad; C.E. cdula de extranjera; NUIP
Nmero nico de identificacin personal; R.C. - Registro civil; P Pasaporte.
9 Parentesco: 1. Hijos; 2. Padres; 3. Hermanos; 4. Cnyuge o compaero permanente.
10 Definicin de dependiente para efectos tributarios:
1. Hijo del contribuyente con ms de 18 aos de edad y que dependa econmicamente del contribuyente.
2. Hijo del contribuyente con edad entre 18 y 23 aos, cuando el padre o madre contribuyente persona
natural se encuentre financiando su educacin en instituciones formales de educacin superior re-
conocidas por el ICFES o la autoridad oficial correspondiente; o en programas tcnicos de educacin
no formal debidamente acreditados por la autoridad competente.
3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 aos que se encuentren en situacin de dependencia
originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal*.
4. El cnyuge o compaero permanente del contribuyente que se encuentre en situacin de dependencia sea
por ausencia de ingresos o ingresos en el ao menores a 260 UVT, certificada por contador pblico, o por
dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal*.
5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situacin de dependencia, sea por
ausencia de ingresos o ingresos en el ao menores a 260 UVT, certificada por contador pblico, o por
dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal*.
Para efectos de lo dispuesto en los numerales 3, 4 y 5 debern allegarse los soportes correspondientes.
53
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
La retencin en la fuente mnima nace con la expedicin de la reforma tributaria de 2012, a travs
de la cual, procurando respetar el principio de progresividad, se busc gravar a los contribuyentes
en forma directamente proporcional a su capacidad de pago. Por ello, el legislador cre este
sistema de retencin mnima que en la actualidad viene siendo permanente aplicado.
Depuracin
La tarifa de la retencin fue definida a travs del artculo 3 del Decreto 099 de
2013, segn el cual:
54
RETENCIN EN LA FUENTECAPTULO 3
55
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Para tal fin, siguiendo el artculo 9 del Decreto 400 de 1987, se deber aplicar
la siguiente frmula:
o El 25% de renta exenta por pagos laborales (Mx. 240 UVT mensuales).
= TOTAL INGRESOS GRAVADOS / 12
= TOPE EN UVT
Con base en los mismos argumentos, en caso que sean emitidas sentencias por
despido sin justa causa o se logren acuerdos conciliatorios celebrados en virtud
56
RETENCIN EN LA FUENTECAPTULO 3
o 25% de renta exenta por pagos laborales sin lmites (DIAN, Concepto 7261 de 11 de febrero
de 2005)
= BASE GRAVABLE
*20%
= VALOR DE LA RETENCIN EN LA FUENTE
El 25% de renta exenta por pagos laborales (Mx. 240 UVT mensuales)
= TOTAL INGRESOS GRAVADOS / 12
= BASE GRAVABLE EN PESOS
/ VALOR UVT
= BASE GRAVABLE EN UVT
*Aplicacin tarifa Art. 383 E.T. en el rango que corresponda
= Valor de retencin en la fuente
/ Base gravable en UVT * %
= PORCENTAJE DE RETENCIN EN LA FUENTE APLICABLE A LA BONIFICACIN
PASO 2. CLCULO DE LA RETENCIN APLICABLE A LA BONIFICACIN
+ Bonificacin por retiro
- Rentas exentas
58
RETENCIN EN LA FUENTECAPTULO 3
Se entiende por servicios, la labor o trabajo prestado por una persona natural
o jurdica sin la existencia de por medio de una relacin laboral reglamentaria
de por medio. La misma puede contener un mandato de hacer, en especial
prevalece lo manual mecnico y no intelectual.
Aqu la retencin vara si es una persona natural o jurdica. Por ende se seala:
Persona natural (no declarante): por ingreso superior a 4 UVT (UVT 2016
$119.000) se aplicar el 6% (Inciso 4. Artculo 392 E.T.).
Persona natural (no declarante): se debe retener el 10% del valor pagado
(Artculo 392 E.T. Inciso 3).
3. Rentas de capital
Arrendamientos: se produce una retencin tanto para bienes muebles
como inmuebles, en este sentido:
60
RETENCIN EN LA FUENTECAPTULO 3
Compras con tarjeta dbito o crdito: se retienen el 1,50% del valor (D. 406 de 2001).
5. Rentas inanimadas
Loteras, rifas, apuestas y similares: en este caso la retencin del impues-
to la har por la persona natural o jurdica encargada de realizar el pago en
el momento del mismo (Artculo 402 E.T.). Se debe aplicar la tarifa del 20%
a partir de las primeras 48 UVT (2016 = 1.428.000).
61
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
CAPTULO 4
APORTES V OLUNTARIOS
1. Generalidades
Los aportes voluntarios a pensiones tienen como objetivo principal incrementar
los saldos de ahorro en las cuentas individuales de los afiliados para reducir
sus brechas pensionales o pensionarse anticipadamente, va ahorro de capital
y obtencin de rendimientos financieros.
Por su parte, los planes de pensiones son acuerdos a travs de los que se
establece la obligacin de contribuir a un Fondo de Pensiones de Jubilacin e
Invalidez y el derecho de las personas, a cuyo favor se celebra, de percibir una
prestacin y que son creados con el objetivo de obtener una renta temporal,
una de tipo vitalicio o bien el pago de un capital.
Veamos:
62
APORTES VOLUNTARIOSCAPTULO 4
Fondo de Fondo de
Pensiones Pensiones
Obligatorias Voluntarias
Moderado Conservador Mayor riesgo Fondo Especial de Plan individual Plan institucional
Retiro programado o abierto
Social y por tanto, NO se encuentra regido por las reglas aplicables al Sistema
General de Pensiones (No. 3 Art. 169 EOSF, SFC, Concepto N. 96022778-1. Mayo
16 de 1997).
En este caso, el partcipe tiene la potestad de definir la forma en que, con base
en los portafolios de los que dispone el Fondo de Pensiones Voluntarias, desea
invertir sus ahorros.
Plan institucional
A su vez, los beneficiarios son las personas naturales que tienen o acogen el
derecho a la percepcin de las prestaciones. Por regla general, el beneficiario
es el mismos partcipe salvo cuando ste fallece, caso en el cual, los aportes
formarn parte de la masa sucesoral.
Aportes
Los partcipes dependientes son aquellos que tienen una relacin laboral,
legal o reglamentaria, esto es, que tienen vigente un contrato de trabajo
regido por las normas del derecho privado o del derecho pblico.
Una misma persona puede tener ambas calidades, por el desarrollo de ac-
tividades concurrentes, como dependiente y como independiente.
65
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Beneficios tributarios
1. Rentas exentas
Antes de la reforma tributaria de 2012 (Ley 1607) y con aplicacin a los aportes
realizados hasta el 31 de diciembre de ese ao, estos eran considerados como
Ingresos No Constitutivos de Renta Ni Ganancia Ocasional (Ver: Captulo 2.
Clasificacin de los Ingresos).
Tal posicin ha sido fijada por la DIAN, entre otras razones, porque los Fondos
de Pensiones y Cesantas no tienen por objeto propio intermediar en el mercado de
recursos financieros, como lo exige el literal a) de dichos artculos 38 y 39. Sobre el
objeto de estos, tanto la norma tributaria como los pronunciamientos de la DIAN,
coinciden en que es el cumplimiento de los planes de pensiones de jubilacin
e invalidez (Art. 1 Decreto 656 de 1994) y no la intermediacin en el mercado
pblico de valores (Decreto 1121 de 2008) (DIAN, Concepto 14881 de 2009).
69
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Que tenga los mencionados efectos quiere decir que aplica para todas las
personas y sus efectos son generales (Consejo de Estado, Sentencia 18024 de
2011, DIAN).
Retiros
71
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Inmovilizacin
Esta figura garantiza al vendedor que los recursos del afiliado sern efectivamente
entregados, previo cumplimiento de los requisitos exigidos para la adquisicin.
Traslados
Para tal fin, el afiliado deber diligencia el formato determinado por la respectiva
entidad con base en el cual se inicia el trmite ante la entidad receptora.
2.2 Certificado
73
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
En el GMF o 4 x mil
En el caso de los retiros, lo que para los Fondos de Pensiones es un pago, para
los pensionados, afiliados o beneficiarios es un retiro.
Tal operacin se encuentra exenta del GMF (No. 10 Art. 879 E.T.), pues esta
otorga la exencin a todas las operaciones financieras que se realicen con los
74
APORTES VOLUNTARIOSCAPTULO 4
recursos tanto del sistema general de pensiones como de los Fondos de Pensiones
del Decreto 2513 de 1987, incluido el pago que con esos recursos se hace no slo al
pensionado, sino al afiliado o beneficiario (No. 10 Art. 879 E.T., Consejo de Estado,
Seccin Cuarta, Sentencia No. 13832, 29/06/06).
En el caso de los traslados, tal exencin operar siempre que se realice a una
cuenta financiera cuyo titular sea el mismo afiliado (No. 14 Art. 879 E.T.).
En el Impuesto a la Riqueza
1 El principio de plena transparencia fiscal se refiere a la claridad regulatoria que facilite el cumplimiento
de obligaciones fiscales, en virtud del establecimiento de reglas de juego claras, consistencia doctri-
nal, criterios uniformes y permanentes, fiscalizacin equitativa y respeto del principio de buena fe en
las actuaciones, y asimismo, el adecuado manejo de la informacin financiera de los contribuyentes.
75
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
En caso de que el contribuyente traiga dineros del exterior y opte por efectuar
con ellos, aportes voluntarios, previo estudio de su calidad de residente
fiscal o no, y de su deber de contribuyente, deber estudiar si est incurso
en la obligacin de declarar y liquidar el Impuesto Complementario de
Normalizacin Tributaria.
Al igual que las fiducias, los Fondos de Pensiones son patrimonios autnomos
(Art. 168 EOSF). Los dineros aportados o depositados en Fondos de Pensiones
Voluntarias se traducen en unidades o derechos sobre ellos, y por ende, se
entienden posedos en Colombia (Art. 265 E.T.).
76
APORTES VOLUNTARIOSCAPTULO 4
77
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Certificado
Certifica que:
78
APORTES VOLUNTARIOSCAPTULO 4
Aportes
79
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Consolidacin inmediata
Son aquellos aportes que se efectan por parte de las patrocinadoras y que
quedan consolidados en cabeza del partcipe en el mismo momento del
aporte, sin estar supeditados al cumplimiento de condicin o requisito alguno.
El empleador o contratante podr considerar los efectos de los clculos de
retencin en la fuente.
80
APORTES VOLUNTARIOSCAPTULO 4
Por estos aportes, debe ser reportada la retencin contingente por el empleador,
contratante o partcipe a Proteccin y los retiros de aportes voluntarios
tendrn tratamiento de renta exenta sobre el 30% del aporte consolidado
cuando cumplan con requisitos de permanencia en el fondo, de pensin o
de adquisicin de vivienda de acuerdo con las condiciones establecidas en el
contrato de adhesin.
Consolidacin futura
Renta
Los aportes realizados por la entidad patrocinadora son deducibles para esta,
en el ao en que realiza el aporte al Fondo de Pensiones Voluntarias hasta
3.800 UVT por empleado. (Art. 126-1 E.T.)
82
APORTES VOLUNTARIOSCAPTULO 4
83
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Certificado
84
APORTES VOLUNTARIOSCAPTULO 4
85
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
CAPTULO 5
CESANTAS
1. Cesantas Obligatorias
Las Cesantas son un beneficio econmico al que las personas asalariadas
o que tengan una relacin laboral, legal o reglamentaria tienen derecho por
ley y cuya finalidad principal es la atencin de las necesidades primarias al
momento de quedar sin trabajo.
86
CESANTASCAPTULO 5
1. Renta
Mientras la relacin laboral se encuentre vigente y por tanto las Cesantas slo
se puedan retirar para los fines definidos legalmente, no va a haber ninguna
afectacin en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios, esto es, no
debern declararse ni como parte del patrimonio del contribuyente ni como
un ingreso.
Ahora bien, una vez dichos recursos sean retirados o se disponga de ellos,
debern declararse como un ingreso laboral y, aplicando el numeral 4
del artculo 206 del Estatuto Tributario, proceder a descontarlos como
rentas exentas en las proporciones que corresponda, las cuales toman en
consideracin el ingreso promedio del trabajador durante los seis meses
anteriores a su desvinculacin.
Artculo 206. ()
87
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
En caso de que el afiliado opte por mantener los recursos ahorrados en el Fondo
de Cesantas una vez terminada la relacin laboral, legal o reglamentaria, o
bien cuando se presente cualquiera de los escenarios en los que se activa la
posibilidad de retirarlos totalmente, estos obtendrn la calidad de Cesantas
Voluntarias, por lo que adems de declararlos como ingreso, debern ser
incluidos como parte de su patrimonio tomando en cuenta el saldo a 31 de
diciembre del respectivo ao gravable.
ningn tipo de retencin en la fuente pues se considera que hace parte de sus
Cesantas.
Para el empleador, las Cesantas que causa a favor de sus trabajadores y que
consigna a travs del Fondo de Cesantas, son deducibles del Impuesto sobre
la Renta.
1 Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Oficio N 014881 del 20 de febrero de 2009:
Los fondos de pensiones en cumplimiento de la Ley ejecutan actividades conexas y complementarias,
tales como la realizacin de inversiones en el mercado financiero; actividad que si bien guarda rela-
cin y es necesaria para la consecucin de recursos econmicos para el cumplimiento de la finalidad
que les es propia, no constituye su objeto propio ni su funcin principal ni se confunden con el mismo,
pues, se reitera, que este se concreta a cumplir los planes de pensiones de jubilacin e invalidez...
()
Por lo tanto, a los rendimientos percibidos de los fondos de pensiones por las personas naturales,
no se les aplican los artculos 38 y 39 del Estatuto Tributario (componente inflacionario).
89
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
2 Cesantas Voluntarias
Cualquier persona que perciba ingresos sin estar subordinada a un empleador
o inmersa en una relacin laboral, legal o reglamentaria y que decida afiliarse
voluntariamente al fondo, es considerada como un partcipe independiente y podr
efectuar aportes voluntarios a un Fondo de Cesantas como el de Proteccin. En
este grupo caben profesionales independientes (arquitecto, ingeniero, abogado,
contador, etc), agricultores, ganaderos, rentistas de capital.
Renta
1. Los aportes por concepto de Cesantas Voluntarios son una deduccin legal
90
CESANTASCAPTULO 5
91
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Informacin adicional:
92
CESANTASCAPTULO 5
CAPTULO 6
1 Generalidades
Dentro del sistema general de pensiones existen dos regmenes pensionales:
Los aportes van a una cuenta a nombre del Los aportes van a un fondo comn, que luego se
afiiado, que es dueo de su ahorro pensional. distribuye para pagar las pensiones de todos.
La pensin depende del capital
acumulado,determinado por la constancia La pensin depende del nmero de semanas y
de los aportes, el valor de los mismos y los el salario cotizado en los ltimos 10 aos (IBL).
rendimientos obtenidos.
Monto de la mesada pensional sin lmites El porcentaje de la pensin ser equivalente
a entre el 70,5% y el 80% del IBL,cotizando
La pensin depende del ahorro y de los semanas adicionales. Para quien haya cotizado
rendimientos obtenidos a travs del tiempo, por el mnimo de semanas, es decir 1.175 en 2010, el
lo tanto no tiene tope. tope oscilar entre el 55% y el 65%.
Requisito mnimo de capital
Requisito mnimo de edad y semanas
La mesada pensional puede ser diferente e
incluso superior al promedio del salario cotizado La pensin equivale a un porcentaje del ingreso
en los ltimos 10 aos como afiliado. No hay un (IBL) que se define teniendo la edad, con el
lmite de semanas para cotizar, mientras ms se nmero de semanas cotizadas y el salario sobre
cotiza, ms capital habr en la cuenta y mejor el cual se hicieron estas cotizaciones.
ser la pensin.
Si el afiliado fallece y no tiene beneficiarios de la En caso de fallecer, si no tiene beneficiarios de
pensin, el dinero en su cuenta esheredable. ley, no hay herencia.
93
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Garanta de pensin mnimacon 1.150 semanas Garanta de pensin mnima con la edad
cotizadas a los 57 aos las mujeres y a los 62 los mnima de pensin y con las semanas mnimas
hombres. cotizadas, que para el 2015 son 1.300.
Multifondos
Estos regmenes son excluyentes, es decir que slo se puede estar afiliado a uno.
94
PENSIONES OBLIGATORIASCAPTULO 6
Cotizaciones
Las cotizaciones a pensiones obligatorias se deben realizar con base al 16% del
Ingreso Base de Cotizacin - IBC, el cual se distribuye de la siguiente manera:
Financiacin de la cotizacin
- 25% por el trabajador (4%), los cuales pueden ser descontados directamente.
95
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Bonos pensionales
Los bonos pensionales hacen parte del capital necesario para financiar las
pensiones de los afiliados al Sistema General de Pensiones.
96
PENSIONES OBLIGATORIASCAPTULO 6
97
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
El artculo 136 de la Ley 100 de 1993 establece que los excedentes de libre
disponibilidad, en la parte que corresponda a rentabilidad real de las cuentas
de ahorro pensional, para fines diferentes a la financiacin de pensiones,
estar gravado con el Impuesto sobre la Renta. Esto significa que, aunque el
retiro del excedente est conformado con aportes obligatorios, es necesario
98
PENSIONES OBLIGATORIASCAPTULO 6
gravar la rentabilidad real de las cuentas, cuando el retiro se haga para fines
no pensionales. En sentido contrario, si el retiro es de lo que no es rentabilidad
real o si tiene finalidad pensional, no est gravado. En caso de existir gravamen,
la retencin aplicable es del 7%.
Si el afiliado recibi sus ingresos y no se los gast, estos pasan a formar parte
de su patrimonio bruto (activo), por ejemplo en la compra de un inmueble, por
el simple hecho de tenerlos depositados en su cuenta de ahorros o bien de
pensiones voluntarias.
Esta figura existe como mecanismo de amparo para los trabajadores que
mueren, se accidentan o que se invalidan en un accidente de trabajo, o
aquellas personas que cumpliendo la edad de 57 aos, si son mujeres, o 62, si
son hombres, no completen el capital para financiar una pensin vejez de un
salario mnimo y no tengan 1.150 semanas de cotizacin o ms en el sistema
general de pensiones.
100
PENSIONES OBLIGATORIASCAPTULO 6
CAPTULO 7
101
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
9. Donacin a entidad sin nimo de lucro (Art. 125 E.T.) $1.000.000 $1.000.000
102
PLANEACIN TRIBUTARIACAPTULO 7
103
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
104
PLANEACIN TRIBUTARIACAPTULO 7
105
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
106
PLANEACIN TRIBUTARIACAPTULO 7
107
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
CLCULO DEL TOPE DE LAS 204 UVT CON APORTES SIN APORTES
=+ Sumatoria de los INGRESOS LABORALES del ltimo ao
ANTES del retiro (salario integral) $ 120.000.000 $ 120.000.000
- Aportes obligatorios a salud a cargo del trabajador $ 3.360.000 $ 3.360.000
- Rentas exentas (Mx. 30% ingreso laboral o tributario
del ao, sin superar 3.800 UVT):
o Aportes a Fondos de Pensiones Obligatorias a cargo
del trabajador $ 3.360.000 $ 3.360.000
o Aportes al Fondo de Solidaridad Pensional $ 840.000 $ 840.000
o Aportes voluntarios a Fondos de Pensiones Obliga-
torias y Voluntarias realizados a favor del partcipe
dependiente o independiente $ 31.800.000 $ -
o Aportes a cuentas AFC $ - $ -
= BASE GRAVABLE ANTES de INGRESOS LABORALES EXENTOS $ 80.640.000 $ 112.440.000
- Rentas de trabajo exentas
El 25% de renta exenta por pagos laborales (Mx. 240
UVT mensuales) $ 20.160.000 $ 28.110.000
= TOTAL INGRESOS GRAVADOS $ 60.480.000 $ 84.330.000
/12 $ 5.040.000 $ 7.027.500
/ VALOR UVT ($29.753 - 2016)
= TOPE EN UVT 169,39 236,19
108
PLANEACIN TRIBUTARIACAPTULO 7
109
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Ubicacin en el rango de la tabla del art. 383 E.T. (>95 A 150 UVT) (>150 A 360 UVT)
110
PLANEACIN TRIBUTARIACAPTULO 7
111
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
112
PLANEACIN TRIBUTARIACAPTULO 7
CAPTULO 8
1 Calendario tributario
Impuesto sobre la renta y complementario
Grandes contribuyentes
0 9 febrero 0 12 abril
9 10 febrero 9 13 abril
8 11 febrero 8 14 abril
7 12 febrero 7 15 abril
6 15 febrero 6 18 abril
5 16 febrero 5 19 abril
4 17 febrero 4 20 abril
3 18 febrero 3 21 abril
2 19 febrero 2 22 abril
1 22 febrero 1 25 abril
113
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
0 9 junio
9 10 junio
8 13 junio
7 14 junio
6 15 junio
5 16 junio
4 17 junio
3 20 junio
2 21 junio
1 22 junio
76 al 80 18 abril 26 al 30 2 mayo
6 15 junio
5 16 junio
71 al 75 19 abril 21 al 25 3 mayo
4 17 junio
66 al 70 20 abril 16 al 20 4 mayo
3 20 junio
61 al 65 21 abril 11 al 15 5 mayo
2 21 junio
56 al 60 22 abril 06 al 10 6 mayo
1 22 junio
51 al 55 25 abril 01 al 05 10 mayo
114
OTROS ASUNTOS DE INTERSCAPTULO 8
DECLARACIN Y PAGO
ltimo dgito Hasta el ltimo dgito Hasta el
99 y 00 9 agosto 49 y 50 14 septiembre
97 y 98 10 agosto 47 y 48 15 septiembre
95 y 96 11 agosto 45 y 46 16 septiembre
93 y 94 12 agosto 43 y 44 19 septiembre
91 y 92 16 agosto 41 y 42 20 septiembre
89 y 90 17 agosto 39 y 40 21 septiembre
87 y 88 18 agosto 37 y 38 22 septiembre
85 y 86 19 agosto 35 y 36 23 septiembre
83 y 84 22 agosto 33 y 34 26 septiembre
81 y 82 23 agosto 31 y 32 27 septiembre
79 y 80 24 agosto 29 y 30 28 septiembre
77 y 78 25 agosto 27 y 28 29 septiembre
75 y 76 26 agosto 25 y 26 30 septiembre
73 y 74 29 agosto 23 y 24 3 octubre
71 y 72 30 agosto 21 y 22 4 octubre
69 y 70 31 agosto 19 y 20 5 octubre
67 y 68 1 septiembre 17 y 18 6 octubre
65 y 66 2 septiembre 15 y 16 7 octubre
63 y 64 5 septiembre 13 y 14 10 octubre
61 y 62 6 septiembre 11 y 12 11 octubre
59 y 60 7 septiembre 09 y 10 12 octubre
57 y 58 8 septiembre 07 y 08 13 octubre
55 y 56 9 septiembre 05 y 06 14 octubre
53 y 54 12 septiembre 03 y 04 18 octubre
51 y 52 13 septiembre 01 y 02 19 octubre
115
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
0 12 abril 0 9 junio
9 13 abril 9 10 junio
8 14 abril 8 13 junio
7 15 abril 7 14 junio
6 18 abril 6 15 junio
5 19 abril 5 16 junio
4 20 abril 4 17 junio
3 21 abril 3 20 junio
2 22 abril 2 21 junio
1 25 abril 1 22 junio
0 11 mayo 0 8 septiembre
9 12 mayo 9 9 septiembre
8 13 mayo 8 12 septiembre
7 16 mayo 7 13 septiembre
6 17 mayo 6 14 septiembre
5 18 mayo 5 15 septiembre
4 19 mayo 4 16 septiembre
3 20 mayo 3 19 septiembre
2 23 mayo 2 20 septiembre
1 24 mayo 1 21 septiembre
116
OTROS ASUNTOS DE INTERSCAPTULO 8
Noviembre - diciembre
ltimo dgito Julio - agosto hasta el Septiembre - octubre hasta el
hasta el
0 8 septiembre 9 noviembre 12 enero 2017
117
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Retencin en la fuente
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR
ltimo Enero Febrero Marzo ltimo Abril Mayo Junio
dgito hasta el hasta el hasta el dgito hasta el hasta el hasta el
0 9 febrero 8 marzo 12 abril 0 11 mayo 9 junio 12 julio
118
OTROS ASUNTOS DE INTERSCAPTULO 8
Retencin en la fuente
119
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
120
OTROS ASUNTOS DE INTERSCAPTULO 8
121
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
122
OTROS ASUNTOS DE INTERSCAPTULO 8
3 Glosario
Abono en cuenta: es la contabilizacin de una obligacin o de un derecho cuyo
pago no se ha realizado, independientemente de que la obligacin sea exigible
o no.
Activo: es todo bien o derecho que posee una persona a su disposicin y que le
genera un beneficio de acuerdo con su valor.
Activo fijo: es aquel bien corporal o incorporal que no se enajena dentro del giro
ordinario de los negocios.
Asalariado: persona natural cuyos ingresos estn representados por los valores
provenientes de una relacin laboral o legal y reglamentaria.
123
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Bien: toda aquella cosa que le representa alguna utilidad al ser humano y de la
cual este se sirve para su beneficio y satisfaccin de sus necesidades.
Bien mueble: es aquella cosa que se puede transportar de un lugar a otro por
ella misma o por alguien externo.
Patria potestad: conjunto de derechos y deberes que por ley los padres tienen
sobre la persona y bienes de sus hijos menores de edad.
Patrimonio bruto: es el que est constituido por el total de los derechos reales
y personales apreciables en dinero posedos por el contribuyente dentro del pas
en el ltimo da del ao o perodo gravable, susceptibles de ser utilizados para
la obtencin de renta.
125
CARTILLA TRIBUTARIA 2016
Renta: est conformada por todos los ingresos que son susceptibles de
producir incrementos en el patrimonio de la persona. Pueden ser ordinarios
o extraordinarios, entendiendo por ingresos ordinarios los que se reciben
normalmente por las actividades desarrolladas cotidianamente.
Renta bruta: est constituida por la suma de los ingresos netos realizados en
el ao o perodo gravable que no hayan sido exceptuados como ingresos que
no constituyen renta ni ganancia ocasional o como ingresos susceptibles de
constituir ganancias ocasionales.
Renta lquida: est constituida por la renta bruta menos las deducciones
que tengan relacin de causalidad con la actividad desarrollada por el
contribuyente. La renta lquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas
respectivas, salvo cuando existan rentas exentas, en cuyo caso se restan para
determinar la renta gravable. La renta lquida se determina as:
Rentas exentas: son los valores que por determinacin de la ley se consideran
eximidos del impuesto y se restan de la renta lquida para obtener la base a la
cual se aplican las tarifas.
los artculos 332 y 339 del Estatuto Tributario, y el valor obtenido se denomina
Renta Gravable Alternativa (RGA).
Servicio: toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural sin
vnculo laboral o jurdico con quien se contrata una prestacin que se concreta
en una obligacin de hacer, en la cual predomina el factor mecnico o material
sobre el intelectual y que genera una contraprestacin en dinero o en especie.
Sujeto pasivo: contribuyente o responsable directo del pago del tributo, o sea el
sujeto respecto a quien se realiza el hecho generador de la obligacin sustancial.
Usufructo: derecho real que tiene el dueo de una cosa de concederle a otra
persona el uso y el disfrute.
Valor patrimonial: es el valor por el que deben ser incluidos los bienes en la
declaracin del Impuesto de Renta.
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CARTILLA TRIBUTARIA 2016
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