1.

DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL

El conjunto de normas y principios que surgen de las constituciones y cargas, referentes a la delimitacin de competencias tributarias
entre distintos centros de poder (nacin, provincias, estados) y a la regulacin del poder tributario frente a los sometidos a l dando
origen a los derechos y garantas de los particulares, aspecto, el ultimo, conocido como el de garantas de los contribuyentes.
Estudia las normas fundamentales que disciplinan el ejercicio del poder tributario.
Esta es la parte que regula el fenmeno financiero devenido de las detracciones de los particulares en pro
del fisco. Estas normas surgen de la Constitucin.
Pues en realidad solo puede denominarse derecho constitucional tributario a la parte del derecho
constitucional que se refiere al tributo, y su funcin principal es regular la potestad tributaria tanto
originaria como derivada.
1.1. OBJETO
El objetivo de DCT es disciplinar la soberana del Estado delimitar su contenido y alcance y regular la potestad tributaria, regula los
derechos y garantas de los contribuyentes.

1.2. MATERIAS QUE REGULA EL DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO DCT

1.3. Asignacin competencias en el ejercicio potestad tributaria.
La potestad tributaria, considerada en un plano abstracto, significa, por un lado, supremaca, y, por otro sujecin. Es decir: la
existencia de un ente que se coloca en un plano superior y preeminente, y frente a l, a una masa indiscriminada de individuos
ubicada en un plano inferior.

1.4. Principios que limitan la Potestad Tributaria

La potestad tributaria no es ilimitada, ella se encuentra limitada por la Constitucin de la Repblica. Existen varios principios
Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria, y ellos son:

2. DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

El derecho tributario material se configura como un derecho tributario de obligaciones cuyas normas son de carcter final. Por el
contrario las normas de derecho tributario formal tienen un carcter instrumental, adjetivo, significan slo un paso en el camino que la
administracin ha de seguir para liquidar el tributo. Derecho tributario formal y derecho tributario material no estn sin embargo
separados de forma clara, sus normas se encuentran ntimamente relacionadas ya que forman parte de un mismo sistema jurdico. La
distincin debe ser realizada con la flexibilidad y relatividad con que toda sistematizacin de normas ha de ser utilizada.

El Derecho Tributario Material, o tambin llamado Sustantivo, es una especialidad del Derecho Tributario que contiene las normas que
sustancian a la obligacin tributaria. Es una rama que estudia cmo nace esa obligacin de pagar los tributos, mediante una
obligacin impuesta al sujeto pasivo, sus elementos, y por ltimo su cumplimiento o extincin. Del mismo modo se estudian los
sujetos, extensin, fuentes, causas y privilegios del mismo. Como por ejemplo que de la ejecucin de la actividad econmica nace la
obligacin tributaria y as se determina su origen

Estudia cmo nace la obligacin de pagar tributos (mediante la configuracin del hecho imponible) y cmo se extingue esa obligacin;
examina tambin cules son sus diferentes elementos.

TRIBUTO

l tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas pblicas, en especial
al gasto del Estado.

Son prestaciones generalmente monetarias.

Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligacin tributaria; es una obligacin de pago que existe por un vnculo
jurdico.
El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por
el ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a travs de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica.

Sujeto de iure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto.

Sujeto de facto: es quien soporta la carga econmica del impuesto, a quien el sujeto de jure traslada el impacto econmico.
En el moderno Estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es una forma moderna de convivencia social.
En la actualidad existe un sector importante de la doctrina que afirma que es necesario que, en aras de fortalecer el federalismo
mexicano, es indispensable realizar toda una serie de reformas a la Ley tendientes a que cada uno de los niveles de gobierno (federal,
estatal y municipal), tengan la posibilidad de captar las contribuciones que en el mbito de su competencia le correspondan y no slo
eso, sino que, inclusive, tengan la facultad de administrarlas y aplicarlas para la satisfaccin de las necesidades de la poblacin que
gobiernan. Con ello, afirman, se ganara y se tendra un gran avance no solamente en la parte relativa a las contribuciones sino que,
tambin, fortalecera el sistema democrtico del Pas, puesto que se evitara que la federacin continuara administrando esas
contribuciones, administracin que implica una tardanza importante en la llegada de los recursos econmicos a los estados y los
municipios, en perjuicio mismo, paradjicamente, de los contribuyentes, que son los que pagan los impuestos para satisfacer los
servicios pblicos que requieren. Los detractores de esta tesis, afirman que eso vendra en perjuicio del presidencialismo mexicano,
puesto que el hecho de que los estados y los municipios recauden los impuestos, implicara su autonoma y su independencia del
poder central, traducindose ello en un "libertinaje" que conllevara una especie de anarqua en la federacin, en eminente riesgo para
el pacto federal. Con el transcurso del tiempo, se ha venido fortaleciendo esta tesis, sin embargo cuenta con una gran oposicin de los
defensores a ultranza del presidencialismo, quienes ven en esa autonoma de la potestad tributaria un riesgo, pues implicara que el
poder central ya no tendra influencia poltica sobre los estados y los municipios, dada la autonoma econmica de los mismos.
2.1. OBJETO
Asegurar el cumplimiento de las relaciones tributarias sustantivas y las que surgen entre la administracin pblica y los particulares
con ocasin del desenvolvimiento de esta actividad.

3. DERECHO TRIBUTARIO FORMAL O administrativo

Estudia todo o concerniente a la aplicacin de la norma material al caso concreto en sus diferentes aspectos administrativos.
Estudia todo lo concerniente a la aplicacin de la norma material al caso concreto en sus diferentes aspectos; analiza especialmente
la determinacin del tributo, as como la fiscalizacin de los contribuyentes y las tareas investigadoras de tipo policial, necesarias en
muchos casos para detectar a los evasores ocultos.
se refiere al estudio de cmo se aplican las normas que han sido mencionadas anteriormente en un caso especfico; esto quiere decir
que se realiza un anlisis para la determinacin del tributo. De este modo es posible que se establezca aquella suma de dinero
traducida en la obligacin que debe cumplir el sujeto pasivo (como ingresos del Estado). Dicha cantidad puede ser denominada de
muchas formas, un ejemplo sera el Impuesto Sobre la Renta. Este ltimo sera el instrumento que asegura el cumplimiento de las
relaciones tributarias sustantivas.
El derecho tributario formal es el complemento indispensable del derecho material,
un acto de la administracin fiscal por el cual se reafirma en un caso concreto la voluntad abstracta de la
ley, reconociendo la existencia de un hecho imponible en sus diferentes aspectos, o sea, elementos
objetivos, atribucin subjetiva, vinculacin con el poder fiscal, aspecto temporal y cualitativo y finalmente
pronunciamiento de la autoridad competente que intima el pago de la obligacin tributaria que nace en
virtud de la ley y por las circunstancias fcticas indicadas" fuente buenas tareas
3.1. DEFINICION
El derecho tributario formal es el complemento indispensable del derecho material, ya que este prev los aspectos fundamentales del
ligamento jurdico sustancial que nace cuando el estado se considera acreedor de un tributo.
nace cuando el estado se considera acreedor de un tributo.

3.2. CARACTERISTICAS DE DETERMINACION TRIBUTARIA

Contiene el pronunciamiento de la administracin fiscal acerca de la existencia de una obligacin impositiva. (con
referencia a la persona obligada y el grado de su responsabilidad, la unidad de medida, esto
es la cuantificacin del hecho imponible y, finalmente, el monto de la obligacin)
Culmina con la intimacin de pago de la obligacin determinada".

4. DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL.

Es la parte del derecho tributario que disciplina el proceso y los procedimientos existentes entre el sujeto activo y sujeto pasivo
de la obligacin tributaria, sean estas por la aplicacin de una norma material o formal.
En cuanto al Derecho Tributario Procesal podemos destacar que su contenido son las normas
reguladoras de los planteamientos y situaciones que se presentan entre el fisco y los sujetos pasivos,
estas situaciones pueden girar en torno a la obligacin tributaria como a la fiscalizacin de los
contribuyentes, el monto, la ejecucin forzosa del crdito al fisco, sanciones y procedimientos para el
reclamo y devolucin de pagos indebidos realizados para y por el Estado; y todas estas denominadas
controversias entre Estado y particulares.
Su estudio debe basarse en las normas contenidas en el cdigo orgnico Tributario, que regulan los
procedimientos aplicables a las controversias que se deriven de la relacin tributaria
4.1. OBJETO
Cuyo objeto es dirimir las controversias que se relacionan con la materia Tributaria
Su estudio debe basarse en las normas contenidas en el cdigo orgnico Tributario, que regulan los procedimientos aplicables a las
controversias que se deriven de la relacin tributaria
4.2. IMPORTANCIA
Su importancia radica en su finalidad como ente regulador entre la administracin y los particulares puesto que se encarga efectivizar
las normas tributarias y la validez constitucional de los preceptos normativos que rigen tal obligacin, a la ejecucin de su crdito, a las
infracciones que atribuye y a las sanciones que aplica
 4.3. VINCULACION DE CONTROVERSIA
La existencia de la obligacin tributaria (
La manera de como se hace efectiva (arbitraria o no).
La validez de la norma constitucional que rige la accin.
Los pasos de la administracin tributaria para ejecutar forzadamente sus crditos.
Las infracciones y sanciones.
Los procedimientos que debe emplear el sujeto pasivo.

4.4. ETAPAS
4.5. RECLAMACION ANTE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
La reclamacin ante la Administracin Tributaria es la primera etapa del Procedimiento Contencioso Tributario y
constituye la primera instancia en la va administrativa de dicho procedimiento.
Este recurso puede ser interpuesto contra actos administrativos que se relacionan con la determinacin de las
obligaciones tributarias, ya sean formales o sustanciales; y, en general, contra los siguientes actos:

4.6. RECURSOS PARA INTERPONER RECURSO IMPUGNATORIOS.

Tratndose de Resoluciones de Determinacin y Resoluciones de Multa, as como de
resoluciones que resuelven las solicitudes de devolucin y resoluciones que determinan la
prdida del fraccionamiento general o particular, la reclamacin deber interponerse dentro de
los veinte (20) das hbiles contados desde el da hbil siguiente a aquel en que se notific el
acto o resolucin recurrida. Cabe precisar que el recurso de reclamacin contra resoluciones
que determinan la prdida del fraccionamiento general o particular interpuesto fuera del plazo
sealado, ser declarado inadmisible.
Tratndose de Resoluciones de Determinacin y Resoluciones de Multa.
La reclamacin deber interponerse dentro de los veinte (20) das hbiles contados desde el da hbil siguiente
a aquel en que se notific el acto o resolucin recurrida
4.7. ASPELACION ANTE TRIBUNAL FISCAL.
La Apelacin ante el Tribunal Fiscal es la segunda y ltima etapa del Procedimiento Contencioso Tributario, y procede contra los
siguientes actos.
Resolucin que resuelve el Recurso de Reclamacin.
Resolucin Ficta que desestima el recurso de Reclamacin.
Este recurso se tramita ante la Administracin Tributaria, quien lo eleva al Tribunal Fiscal, que es el rgano encargado de resolverlo.
La Resolucin del Tribunal Fiscal (tambin denominada RTF) resuelve el Recurso de Apelacin y pone fin a la va administrativa del
Procedimiento Contencioso Tributario.
PLAZO PARA INTERPONERLO: La apelacin de la resolucin ante el Tribunal Fiscal deber interponerse dentro de los quince (15)
das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su notificacin.
Tratndose de apelaciones contra resoluciones que han resuelto una reclamacin vinculada a cierres de establecimientos o comiso o
internamiento, el plazo de interposicin es de cinco (5) das hbiles, de acuerdo al artculo 152 del Cdigo Tributario.
CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA:
PRIMERA ORIGEN:CAPITAL PERSONAS: NATURAL (Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles, as como las mejoras de los mismos.)
SEGUNDA ORIGEN:CAPITAL PERSONAS: NATURAL (Rentas obtenidas por intereses por colocacin de
capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.)
TERCERA ORIGEN:CAPITAL + TRABAJO PERSONAS: NATURAL (Derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.)
CUARTA ORIGEN: TRABAJO PERSONAS: NATURAL (Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio.)
QUINTA ORIGEN: TRABAJO PERSONAS: NATURAL (Rentas provenientes del trabajo personal prestado en
relacin de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones))
DIFERENCIA DE TASAS E IMUPUESTOS
TASAS: Las tasas se pagan a cambio de un servicio que lleva a cabo la Administracin y que los
ciudadanos utilizan en su propio beneficio o porque es un bien pblico que se usa a ttulo
particular.
IMPUESTO: Es una obligacin del ciudadano, porque l no abonarlo supone un hecho imponible
recogido por ley. Los tributos pueden ser directos, como el IRPF o indirectos, como el IVA.
5. DERECHO TRIBUTARIO PENAL (PENAL TRIBUTARIO)
Regula jurdicamente lo concerniente a las infracciones fiscales y sus sanciones.
No se podrn discutir en la apelacin aspectos que no se impugnaron al reclamar, salvo que, no figurando en la Orden de Pago o
Resolucin de la Administracin Tributaria, stos hubieran sido incorporados por la Administracin al resolver la reclamacin.
En este caso se habla de la regulacin concerniente a las infracciones fiscales, ilcitos y sanciones que violan las normas aplicables a
las disposiciones tributarias. La regulacin positiva de los ilcitos tributarios, cobra especia vigencia desde que la Constitucin de 1999
en su artculo 317 promulga la criminalizacin del fraude fiscal. Del mismo modo, la reforma al Cdigo Orgnico Tributario del 2001
incrementa tambin el rigor de la normativa penal tributaria con la regulacin exhaustiva al ilcito tributario.
La regulacin positiva de los ilcitos tributarios, cobra especia vigencia desde que la Constitucin de 1999 en su artculo 317 promulga
la criminalizacin del fraude fiscal. Del mismo modo, la reforma al Cdigo Orgnico Tributario del 2001.
Un ilcito tributario es toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias de ndole sustancial o formal, que constituye
una infraccin punible. Los ilcitos tributarios son la manifestacin, en el Derecho Tributario, del derecho de castigar "ius puniendo" que
ostenta el Estado contra quienes vulneren el ordenamiento jurdico de manera que afecten bienes fundamentales de la sociedad.
5.1. TIPOS DE ILICITOS TRIBUTARIOS
5.2. ILICITOS FORMALES
Son violaciones al Derecho Tributario Formal, manifestado en los mecanismos administrativos de control del cumplimiento de las
obligaciones tributarias
5.3. ILICITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES FISCALES Y GRAVADAS
Son violaciones al Derecho Tributario Formal, respecto de ciertas obligaciones tributarias cuyo control es, por su naturaleza, distinto al
de las obligaciones tributarias ordinarias (alcoholes, timbre fiscal, etc).
5.4. ICILITOS MATERIALES
Son violaciones al Derecho Tributario Formal, manifestados en la disminucin ilegtima de los ingresos legalmente debidos al sujeto
activo tributario. Ilcitos sancionados con penas restrictivas de libertad.
6. DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL
Estudia las normas que corresponde aplicar en los casos en que diversas soberanas entran en contacto, para evitar problemas de
doble imposicin y coordinar mtodos que eviten la evasin internacional hoy en boga mediante los precios de transferencia, el uso
abusivo de los tratados, la utilizacin de los parasos fiscales y otras modalidades cada vez ms sofisticadas de evasin en el orden
internacional.
El Derecho Tributario Internacional o llamado tambin Tributacin Internacional, por la cual debe
entenderse la rama del Derecho Tributario que estudia y analiza el conjunto de normas que determina el
tratamiento fiscal que se aplica en las operaciones de cruce de fronteras entendidas como aquellas que
involucran ms de una jurisdiccin. Un ejemplo seran las operaciones que realizan los residentes
venezolanos en otro pas y viceversa, operaciones que deben ser analizadas bajo lo establecido por los
Tratados Internacionales con motivo de evitar la doble tributacin y limitar la aplicacin de la ley local
En una nocin tradicional el Derecho Internacional est dirigido a reglamentar las relaciones jurdicas de
los sujetos que componen la comunidad internacional. El Derecho Internacional Pblico es concebido
como la rama del derecho pblico que estudia las relaciones entre Estados y entre stos y los dems
sujetos de Derecho Internacional as como la organizacin y funcionamiento de la comunidad
Internacional.
6.1. FUENTES DE DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL
6.2. ACUERDOS INTERNACIONALES
El principio de PACTA SUM SERVANDA. El trmino acuerdos internacionales debe ser entendido en forma amplia, por tanto
contentivo de distintas categoras de instrumentos jurdicos.
En materia tributaria los tratados ms caractersticos son aquellos que se celebran con la finalidad de
evitar la doble imposicin por eso incluso merecen un tratamiento especfico dentro de las fuentes del
Derecho Internacional Tributario. Pero hay otros que, por ejemplo, tienden a liberalizar el comercio o a
suprimir barreras arancelarias y no arancelarias, a regular precios de transferencia, intercambio de
informacin y medidas para evitar la evasin
6.3. DISPOSICION EMANADAS DE LAS ORGANIZACIONES INTERNACIONALES
Gozan de personalidad jurdica internacional, que han nacido como consecuencia de convenios internacionales. Instituciones a las
que se les ha reconocido capacidad legislativa y conforme a su objeto y al mbito de sus competencias resulta indispensable que
stas expidan normas de carcter tributario.
Por ejemplo es lgico pensar que dentro del contexto de la Organizacin Mundial de Comercio existan
disposiciones relacionadas a la temtica tributaria que deben ser consideradas por los Estados parte para
el desarrollo de sus actividades.