Costos PEP

Mantenimiento Industrial

Contabilidad
Principio contable generalmente aceptado:
Ecuacin patrimonial
Activos = Pasivos + Patrimonio
Activos = Pasivos + Capital
Capital = Activos - Pasivos

Definiciones:
Activos: 1) los bienes + lo que le deben a la empresa. 2) Recursos que tiene la empresa para nuevos productos.
Pasivos: 1) lo que la empresa debe a terceros. 2) Obligaciones de la empresa para con terceras personas
Capital: 1) lo que la empresa debe a sus dueos. 2) Obligaciones de que tiene la empresa para con los dueos, porque
estos han puesto el patrimonio o el capital.

Balance General: entrega informacin sobre la liquidez, eficiencia, endeudamiento, rentabilidad de la empresa.

Elementos del balance General:

Activos:
o Activos Fijos: son aquellos que se compran con el objetivo de producir nuevos bienes o servicios,
ejemplos: maquinarias, vehculos, muebles y tiles, herramientas, bienes races, etc.
o Otros Activos: son todas aquellas partidas que no pueden ser clasificados como activo circulante o activo
fijo. El ejemplo ms comn son las inversiones en otras empresas.
Pasivos:
o Pasivo circulante: son todas aquellas obligaciones que tiene la empresa para con terceros en un plazo
inferior a un ao. Por ejemplo: proveedores, cuentas por pagar, letras por pagar, crdito bancario a corto
plazo, sueldo por pagar.
o Pasivo a largo plazo: son todas aquellas obligaciones de la empresa con una maduracin mayor a un ao.
o Otros Pasivos: son aquellos que por sus caractersticas no pueden ser clasificados como pasivo circulante
o pasivo a largo plazo.
Patrimonio: es el aporte de los propietarios hacia la empresa, y su posterior capitalizacin. Por definicin esta
partida del balance general es a largo plazo, ya que no tiene una exigibilidad inmediata.

Teora de invariabilidad del capital: segn esta teora, el Capital debe permanecer invariable a fin de determinar su
aumento o disminucin en el transcurso de un perodo operacional de la empresa. De esta forma la empresa podr
comparar su Capital Inicial con el Capital Final y determinar si:
Capital Inicial < Capital Final = Utilidad
Capital Inicial > Capital Final = Prdida
Como el Capital no puede variar, se habilitan dos tipos de cuentas:
De prdidas
De ganancias

Cuentas: es una agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relacionados a una persona o situacin de la misma
naturaleza, que se registran bajo un encabezamiento o ttulo que los identifica.
Ejemplo: Ingresos y salidas de dinero en efectivo se registrar en la cuenta llamada Caja. Los dineros que estn
depositados en el Banco, se registrarn en Cuenta Banco.
 Tratamiento contable de las cuentas: se representa por una T esquemtica que tiene dos partes: Debe y Haber, los
que slo son nombres convencionales para identificar izquierda y derecha.
CONCEPTO
Debe Haber
Empleos o aplicaciones Recursos u orgenes

BANCO
Debe Haber
Cargos 620 Abonos 85
180 120
60 114
Dbitos 860 Crditos 319
Saldo Deudor = 860 - 319 = 541
Conceptos:
a) Las anotaciones registradas al Debe se llaman Cargos
b) Las anotaciones registradas al Haber se llaman Abonos
c) La suma de los cargos se llama Dbitos
d) La suma de los abonos se llama Crditos
e) Cuando los dbitos son mayores se llama Saldo Deudor
f) Cuando los crditos son mayores se llama Saldo Acreedor
g) Cuando los dbitos y los crditos son iguales se dice que la cuenta est Saldada

Tecnicismo y Clasificacin de las cuentas:

ACTIVO
Debe Haber
Cargos Abonos
(+) (-)

PASIVO
Debe Haber
Cargos Abonos
(-) (+)

CUENTA DE RESULTADO
Debe Haber
Cargos Abonos
Prdidas Ganancias
Cuentas de Activo:
Cuando aumentan se cargan
Cuando disminuyen se abonan
Cuentas de Pasivo:
Cuando aumentan se abonan
Cuando disminuyen se cargan
Cuentas de Resultado:
Cuando hay perdidas se cargan
Cuando hay ganancias se abonan

GANANCIAS > PRDIDAS = UTILIDAD DEL EJERCICIO

GANANCIAS < PRDIDAS = PRDIDAS DEL EJERCICIO
Tipos de cuentas:
Cuentas Activo Cuentas Pasivo
Caja Proveedores
Banco (Cuenta Corriente) Acreedores
Letras por cobrar Letras por pagar
Terrenos Cuentas por pagar
Bienes races Instituciones de previsin por pagar
Herramientas Prstamo bancario
Muebles y tiles Impuestos por pagar
Maquinarias Impuesto nico
Instalaciones Impuesto retenido
Mercaderas Capital
Clientes Sueldos por pagar
Deudores Arriendos por pagar
Retiros personales IVA. Dbito Fiscal
Anticipos de personal
Letras en cobranza
Acciones
IVA. Crdito Fiscal

Cuentas de Resultado
Resultado Prdidas Resultado Ganancias
Gastos generales Ventas
Sueldos pagados Intereses cobrados
Leyes sociales Descuentos obtenidos
Impuestos pagados Recargos cobrados
Descuentos concedidos Arriendos cobrados
Intereses pagados Sueldos cobrados
Costo de ventas Honorarios cobrados
Arriendos pagados Arriendos cobrados
Recargos Pagados

Se debe recordar que:

Las cuentas de Activo, si tienen saldo, este siempre ser Deudor.
Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, este siempre ser Acreedor.
Las cuentas de Perdida tendrn saldo deudor.
Las cuentas de Ganancia tendrn saldo acreedor.

Plan de Cuentas: es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus procesos
contables, lo que depender de la naturaleza de las actividades econmicas que realice. (Ejemplo: no es lo mismo la
contabilidad de un hospital que la de un supermercado).
Requisitos del plan de Cuentas:
1) Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las actividades de la empresa.
2) Deber ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolucin de la empresa.
3) Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema de codificacin numrico de las cuentas, de manera
que sea fcil su identificacin por grupos.
Ejemplo: 1.000 Activo (la clase de la cuenta)
1.100 Activo circulante (el grupo)
1.110 Caja (la cuenta)
Una sub-cuenta
Principio de partida doble: DEBE Y HABER, DEBEN SUMAR IGUALES
Todo comerciante est obligado a llevar, para su contabilidad y correspondencia:
1. Libro Diario
2. Libro Mayor o de Cuentas Corrientes
3. Libro de Balances (Libro Inventario y Balances)
Se registrar en este la primera anotacin contable que es el Inventario Inicial del Comerciante, con sus Activos y sus
Pasivos.

Libro Diario:
consta de dos columnas: DEBE y HABER, las que, al sumarlas, siempre totalizaran iguales, respondiendo al principio
contable de la PARTIDA DOBLE.
Las anotaciones que se anotan en este se llaman ASIENTOS o PARTIDAS CONTABLES.

Asientos Contables: se define como la representacin grfica de la Partida Doble.

Caractersticas:
a) Numeracin correlativa; fecha cronolgica
b) Cuentas deudoras (son las que registran cargos)
c) Cuentas acreedoras (son las que registran abonos)
d) Cargos valorizados (Debe); Abonos valorizados (Haber)
e) Glosa: breve explicacin de la operacin comercial que se realiza

Tipos de Asientos:
Asiento simple: consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora
Asiento compuesto: una o ms cuentas deudoras y acreedoras

Libro Mayor o de Cuentas Corrientes:

Las transacciones registradas en el Libro Diario, se traspasan al Libro Mayor.
Este libro se representa por una T esquemtica por cada cuenta con su Debe y Haber.

Funcin: agrupar la informacin y sintetizarla, de manera de proporcionar los datos necesarios para la confeccin del
Balance.

(Ver en Anexo los Ejercicios 1, 2, y 3)

Aspectos especficos de la Contabilidad
IVA Crdito Fiscal: cuando una empresa compra mercaderas tiene que pagar un precio que incluye el valor neto de la
mercadera ms el impuesto al valor agregado. Para reflejar en la contabilidad el IVA cancelado en las compras se utiliza
una cuenta llamada IVA Crdito Fiscal. Esta es una cuenta de activo, porque el IVA cancelado queda a favor de la
empresa, hasta que se haga la compensacin con el IVA de las Ventas.
Precio de Compra = Valor Compra Neto + 19% IVA

IVA Dbito Fiscal: cuando la empresa vende mercaderas tiene que cobrar al cliente un precio que incluye el valor de la
mercadera ms el Impuesto al valor agregado. Para reflejar en la contabilidad el IVA de las ventas cobrado al cliente, se
utiliza una cuenta llamada IVA Dbito Fiscal. Esta es una cuenta de pasivo, porque el IVA cobrado es un valor adecuado
al fisco, hasta que se haga la compensacin con el IVA de las Compras.
Precio de Venta = Valor Venta Neto + 19% IVA
Ejemplo:
OPERACIONES DEL PERODO VALOR NETO IVA (19%)
Bienes y servicios
utilizados para la produccin$ 1.200.000 $ 228.000 (crdito)
Ventas gravadas $ 5.000.000 $ 950.000 (dbito)
Dbito Fiscal resultante: $ 722.000

Al cierre de cada mes las empresas tienen que COMPARAR el IVA de las compras con el IVA de las ventas para declarar
remanente o pago de impuesto.

IVA Crdito mayor que IVA Dbito: este caso se da cuando el impuesto de las compras supera al impuesto de las ventas.
Como resultado se obtiene un IVA remanente que se acumula y se traspasa para el mes siguiente, el IVA Remanente es
una cuenta de activo.
IVA A PAGAR = IVA VENTAS > IVA COMPRAS
El IVA Remanente o IVA a Pagar se declaran en el formulario N29 del SII, el que se paga a ms tardar el da 12 de cada
mes. (Articulo64DL825). Todas las ventas que se hagan, tanto con factura como con boleta, generan dbito fiscal.

Registro de la informacin referente al IVA:

Ej: La empresa vende una mercadera que le haba costado $200.000+IVA (en otro mes), en un valor de $300.000 ms IVA
a un Cliente que la pag con un 50% en dinero efectivo y el saldo con crdito simple.
Solucin:
CAJA, cuenta de Activo que aumenta pues ingresan a ella $178.500, correspondiente al pago en efectivo que hizo
el Cliente.
CLIENTE, cuenta de Activo que aumenta, pues el Cliente qued debiendo el saldo de $178.500, correspondiente
a su compra al crdito simple.
MERCADERIA, cuenta de Activo que disminuye, pues la empresa tuvo que entregar mercaderas que ya no se
encuentran en sus bodegas, por un valor de$200.000.
COSTO DE VENTA DE MERCADERIAS, cuenta de Prdida que aumenta, pues est reflejando el valor que perdi
al entregar las mercaderas al Cliente.
IVA DEBITO FISCAL, cuenta de Pasivo que aumenta en el valor del Impuesto al Valor Agregado (IVA), por $57.000,
que la empresa le cobr al Cliente, monto que la empresa debe entregar a la Tesorera General de la Repblica,
los das 12 del mes siguiente en que se efectu la venta.
VENTA DE MERCADERIAS, cuenta de Ganancias que aumenta, pues ella est registrando el valor en que se vendi
la mercadera cuyo costo fue inferior.
Si visualizamos esta transaccin en las cuentas T o mayor es esquemticos, su presentacin sera la siguiente:
En el caso de las cuentas de Activo que intervienen:

CAJA
Debe Haber
178.500
CLIENTES
Debe Haber
178.500
MERCADERIAS
Debe Haber
200.000

En el caso de las cuentas de Pasivo que intervienen:

IVA DEBITOFISCAL
Debe Haber
57.000

En el caso de la cuenta de Prdida que interviene:

COSTO VENTA MERCADERIA
Debe Haber
200.000

En el caso de la cuenta de Ganancia que interviene:

VENTA MERCADERIA
Debe Haber
300.000
Si se suman todas las anotaciones que se efectuaron al DEBE de las cuentas (557.000) deben ser iguales a la suma de todas
las anotaciones que se hicieron al HABER de las cuentas que intervinieron. En este caso estamos en presencia de un
registro o asiento mltiple o compuesto, pues intervienen ms de dos cuentas en la transaccin.

En trminos generales, se puede decir cuando en una transaccin intervienen varias cuentas, sean estas de Activo, Pasivo.
Prdidas o Ganancias, algunas deben aumentar y otras disminuir, pero los valores totales anotados al DEBE y al HABER
de las cuentas que intervienen deben ser iguales.

Balance General: es un estado contable final, que muestra a una fecha determinada la situacin econmica y financiera
de una empresa.
Algunas definiciones:
Situacin econmica: a la capacidad que tiene la empresa de generar utilidades.
Situacin financiera: entendiendo la capacidad de la empresa para cancelar sus deudas oportunamente.

Formas de presentacin del balance general: se confecciona al 31 de diciembre de cada ao. Se presenta de dos formas:

1. Balance General Tributario, llamado Tabular o de 8 columnas: es un Estado de Resultados. Exigido por el SII,
para efectos de pagos tributarios. (Declaracin Anual de Impuesto a la Renta).
Operatoria: consta de 8 columnas:
a) Las primeras cuatro, valorizadas, corresponden al Balance de Comprobacin y de Saldos (dbitos, crditos,
saldo deudor y saldo acreedor). SUMAN IGUALES DE DOS EN DOS.
b) Las dos siguientes columnas, corresponden al inventario, son: ACTIVO y PASIVO. Se registran en stas los
saldos correspondientes segn sea el tipo de cuenta. SUMAN DESIGUALES.
 c) Las dos ltimas columnas, corresponden a RESULTADOS: PRDIAS O GANANCIAS. Se registran aqu los
saldos correspondientes. SUMAN DESIGUALES.
Se cuadra ste, determinando la diferencia entre ACTIVO y PASIVO y entre PRDIDAS y GANANCIAS, la que deber
ser igual.
Finalmente, el resultado de este ser o PRDIDA o GANANCIA.
BALANCE DE COMPROBACION Y SALDA 8 COLUMNAS
SALDOS INVENTARIO RESULTADO
CUENTA DEBITOS CREDITOS DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA

Balance General:
ACTIVOS PASIVOS
Activo Circulante: activos liquidables en un ao o Pasivo Circulante: deudas exigibles en un ao o
menos. menos.
Activo Fijo: activos fsicos a usar en plazos mayores a Pasivo de Largo Plazo: deudas exigibles en ms de un
un ao, sin nimo de enajenacin. ao.
Otros Activos: criterios que no entran en las Patrimonio: pertenece a los dueos.
categoras anteriores.

Informacin que entrega el Balance General:

1. Sobre liquidez
2. Sobre la eficiencia
3. Sobre el endeudamiento
4. Sobre la rentabilidad
5. Otras
2. Estado de Resultados o Estado de Prdidas o Ganancias: es un estado econmico que revela el resultado de la
gestin econmica y como se generan la utilidad o prdida de la empresa en un determinado periodo de tiempo.

Esquema bsico de un Estado De Resultado

Ingreso por ventas

Menos Costo de Ventas
= Utilidad Bruta
Menos Gastos de Administracin y/o Gastos Generales
Menos Gastas de Ventas
= Utilidad Operacional
Ms o menos Resultados no operacionales
= Utilidad antes de impuestos
Menos Impuestos
= Utilidad despus de Impuestos
Evaluacin Financiera a travs de la Informacin Contable: el Balance General constituye el balance oficial de la empresa,
su objetivo bsico es satisfacer requerimiento de carcter externo a la empresa.
Para los efectos de evaluar la situacin financiera de la empresa es necesario crear el estado financiero conocido como el
BALANCE CLASIFICADO y su respectivo ESTADO DE RESULTADO. Estos dos estados se obtienen a partir del Balance General,
de cual slo se considera los valores detallados en las columnas ACTIVOS, PASIVOS, PRDIDAS O GANANCIAS.
A continuacin, se presentan ejemplos de Balance Clasificado y el Estado de Resultado:

Ejemplo: BALANCE GENERAL CLASIFICADO ACME LTDA. Al 31 DE DICIEMBRE DE 1999.

ACTIVOS PASIVOS
CIRCULANTES CIRCULANTES
Caja $ 5.724.095 Proveedores $ 2.680.000
Banco $ 6.053.100 Lts. X Pagar $ 1.982.400
Clientes $ 3.504.600 Acreedores C/P $ 1.200.000
Lts. X Cobrar $ 7.847.148 IVA dbito $ 3.897.090
Doc. X Cobrar $ 1.422.048 AFP Sta. Mara $ 78.000
Mercaderas $ 4.415.000 Fonasa $ 42.000
IVA Crdito $ 621.223 ACHS $ 6.000
Int. X Pagar C/P $333.000
Total $ 29.587.220 Total $ 10.218.490
FIJOS LARGO PLAZO
Maquinaria $12.000.000 Acreedores L/P $1.200.000
Vehculos $5.600.000 Int. X Pagar L/P $117.000
Equipos de oficina $4.000.000
Total $21.600.000 Total $1.317.000
OTROS
Int. Dev. C/P $333.000 Capital Social $30.000.000
Int. Dev. L/P $117.000 Utilidad del Ejercicio $10.701.730
Cta. Cte. Socios $600.000
Total $1.050.000 Total $40.701.730
TOTAL ACTIVOS $52.237.220 TOTAL PASIVOS $52.237.220

En cuanto al Estado de Resultado, de dicho Balance Clasificado, se presenta a continuacin:

ESTADO DE RESULTADO ACME LTDA.
Ventas 21.650.000
(-) Costo venta 9.985.000
Utilidad Bruta 11.665.500
(-) Gastos Operacionales:
Sueldos 600.000
Tasa Accidentes 6.000
Gastos Arriendo 300.000
Gastos Luz-Telfono 51.271
Gastos talonarios 6.500
Utilidad Operacional 10.701.729
Una vez confeccionado el Balance Clasificado y el Estado de Resultado, es factible calcular algunos indicadores financieros,
que, para objetivo de este trabajo, slo se mencionarn algunos:
Capital de Trabajo = Activo Circulante Pasivo Circulante
Ratio de liquidez = Pasivo Circulante / Activo Circulante
Rentabilidad de la Inversin = Utilidad / Activo Total
Rentabilidad del Activo Fijo = Utilidad / Activo Fijo
Nivel de Endeudamiento de la Inversin a C/P = Pasivo Circulante / Activo Total
Nivel de Endeudamiento Total de la Inversin = (Pasivo Circulante + Largo Plazo) / Activo Total
Nivel de Endeudamiento del Patrimonio de C/P = Pasivo Circulante / (Capital + Utilidad)
Nivel de Endeudamiento Total del Patrimonio = (Pasivo Circulante + Largo Plazo) / (Capital + Utilidad)