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PORTAFOLIO

ELABORADO POR:
RAMREZ MIELES MARY

ASIGNATURA:
CONTABILIDAD SUPERIOR I

NIVEL:
5TO A

DOCENTE:
DR. JUSTO CEVALLOS

MANTA - 2015
CURRICULUM VITAE

Mary Carmen Ramrez Mieles

Telfono: 02653938 / 0985884558

DATOS PERSONALES

Fecha de nacimiento: 9 de enero de 1995


Lugar de nacimiento: Portoviejo
Estado Civil: Soltera
Nacionalidad: Ecuatoriana
Cedula de Identidad: 131650176-4
Domicilio: Portoviejo

ESTUDIOS SUPERIORES

Primaria: Escuela Fiscal Mixta Rafael Mara Mendoza


Secundaria: Colegio Nacional Portoviejo

TTULO OBTENIDO:
Bachiller en Fsico Matemtico

ESTUDIOS SUPERIORES:

Universidad Laica Eloy Alfaro de Manab (ULEAM) Cuarto ao de Ingeniera en


Contabilidad y Auditora (En curso)

ACTIVIDADES REALIZADAS:

Seminarios ULEAM:
Medio Ambiente, Realidad Socioeconmica Del Ecuador, tica y Valores
I Congreso Internacional de Contabilidad y Auditora
Introduccin a las NIIF , Normas Bsicas Tributarias, Auditoria integral,
Administracin Empresarial ,Emprendimiento y Motivacin Profesional
CASA MATRIZ Y SUCURSALES
La Casa Matriz est capacitada para imprimir a cada Sucursal rumbos y directrices, para
garantizar as el buen funcionamiento de cada una de ellas.

La Sucursal es un organismo dependiente de la Casa Matriz y, como tal, debe seguir las
normas administrativas y contables que se le fijen.

Est continuamente en comunicacin con la Casa Matriz mediante planillas diarias o


mensuales, que encierran todas las operaciones practicadas en Sucursal.

En la organizacin contable de una Sucursal es indispensable tener en cuenta dos hechos


fundamentales y de suma importancia, que son:

1. La determinacin del resultado de la explotacin de la Sucursal, a los efectos de


observar si conviene mantenerla suprimirla.

2. La rendicin de cuentas, que ha de hacer el encargado de la Sucursal para justificar la


inversin de los valores y dineros recibidos.
As, para el mantenimiento de fondos, aplicar planillas diarias, donde har constar las
entradas y salidas de dinero, clasificadas por conceptos.
Para el movimiento de mercaderas usar planillas diarias o mensuales, donde har
constar las entradas y salidas de mercaderas generales.

Para el movimiento de crditos usar planillas diarias o mensuales, haciendo constar en


las mismas las ventas a plazo y cobranzas respectivas.

Para el movimiento de cheques y depsitos en los Bancos, usar planillas diarias de


movimiento y estado de los Bancos, dando a conocer el saldo actual en cada uno de ellos.

Y por ltimo, para operaciones varias aplicarn planillas donde se harn constar los
dbitos y crditos respectivos. Esta serie de planillas o estados los confeccionar el
encargado de la Sucursal y los remitir peridicamente a la Casa Matriz para su
comprobacin, acompaando los comprobantes respectivos.

CONTABILIDAD DE LA CASA MATRIZ


En la contabilidad de la Casa Matriz es imprescindible llevar una cuenta para cada
Sucursal. Si stas son muchas, puede usarse una sola cuenta, denominada Sucursales, con
su correspondiente detalle en un libro auxiliar para cada una de las Sucursales.

SUCURSALES: CONTABILIDAD Y BALANCES


Cuando una Sucursal se dedica al comercio minorista no ser necesaria su inscripcin en
los Tribunales de Comercio de su respectivo domicilio, y sus operaciones sern
registradas en la contabilidad de la Casa Matriz en forma peridica y sumaria, en vista de
los estados o planillas de movimiento que cada Sucursal est obligada a remitir a la Casa
Matriz diariamente.
Pero, en este caso, se impone el uso de Mayores auxiliares, uno para cada Sucursal, a fin
de pasar a ellos los importes correspondientes a los rubros que en la contabilidad central
figuran como subttulos de cuentas.
El rgimen de contabilidad de una Sucursal vara de acuerdo con la amplitud e ndole de
las operaciones que practique. Si tiene facultades restringidas, se limitar a vender las
mercaderas recibidas y a pagar los gastos propios de su funcionamiento, dentro de las
cantidades establecidas. Si tiene facultades ms amplias, podr adquirir mercaderas,
contraer compromisos, acordar crditos, etc.
Hallndose inscripta en los Tribunales de su respectivo domicilio, deber llevar los libros
principales, con todas las prescripciones establecidas en el Cdigo de Comercio.
Adems de las cuentas propias de toda explotacin como las de Caja, Mercaderas,
Documentos a cobrar, Gastos generales, etc., corresponder llevar una cuenta especial,
denominada Casa Matriz, que deber coincidir siempre con el movimiento registrado en
la cuenta Sucursal de la contabilidad de la Casa Matriz.
Esta cuenta se debita por las remesas de valores, mercaderas, etc., hechas a la casa
central; se acredita por el valor de las mercaderas y dems valores que recibe de la casa
central.
El saldo, al iniciarse las operaciones. Indicar la existencia de la Sucursal. Al cerrarse un
ejercicio econmico, representar esa misma existencia, aumentada o disminuida,
respectivamente, de la utilidad o quebranto obtenido, el cual coincidir con el resultado
que arroje el cuadro de Prdidas y Ganancias.

CONTABILIDAD ENTRE PRINCIPAL Y SUCURSALES.-2014

EJERCICIO N 1

ALPHA y OMEGA S.A. como Casa Matriz en la ciudad de Manta, decide abrir una
sucursal en la ciudad de Chone, bajo las siguientes polticas:
1.- La Matriz incluir dentro de su contabilidad, la cuenta "Sucursal Cta. Cte. "

2.- La Sucursal llevar un sistema de contabilidad, el cual incluir la Cuenta "Casa Matriz
Cta. Cte"

3.- Para el registro de operaciones de mercaderas, se llevar el sistema de Inventarios


Perpetuo.
4.- Por la mercadera que la casa matriz enve a la sucursal, le informar el precio de
costo.
5.- La sucursal, podr realizar compras de mercaderas al contado o crdito
6.- La sucursal est facultada para realizar compras de Activos Fijos
7.- Tanto la Matriz como la Sucursal, podrn efectuar gastos de la Sucursal
8.- Las Depreciaciones y Amortizaciones, conforme la vigente ley.

9.- La Sucursal enviar mensualmente y a fin del ejercicio, la informacin que le sea
requerida por la Matriz, incluyendo sus estados financieros
10.- La Casa Matriz se encargar de efectuar la combinacin de los Est. Financ

DATOS DE TRANSACCIONES:
1.- El 1 de Enero del 20XX, la casa Matriz inicia sus operaciones con los siguientes datos:

Bancos 1.000.000,00
Ctas. Por Cobrar-Clientes 400.000,00
Inventario de Mercaderas 600.000,00
Vehculos 250.000,00
Maquinaria 125.000,00
2.375.000,00

Ctas. Por Pagar 375.000,00


Capital Social. 2.000.000,00
2.375.000,00

2.- La Matriz, enva a su sucursal Chone, mediante cheque, para que apertura una cuenta
corriente en un banco de la localidad, el valor de 300.000,00
3.- La Matriz enva a la Sucursal, mercaderas por un precio de costo de 200.000,00
4.- La Sucursal, devuelve a la matriz, parte de la mercadera por defectuosa, en 15.000,00

5.- La Sucursal adquiere Vehculo pagado al contado, en 40.000,00. Tambin adquiere


Mobiliario y Equipo, pagado al contado en 20.000,00

6.- La Sucursal compra mercaderas, pagando el 20% al contado. La diferencia a crdito


por treinta das. El valor de la compra es de 600.000,00

7.- La Sucursal devuelve mercaderas a sus proveedores, cuyo valor se lo acreditan a la


cuenta. El valor de la devolucin es por 25.000,00
8.- La Sucursal mediante cheque, cancela los siguientes gastos:
Gastos de Ventas 16.000,00
Gastos Administrativos 14.000,00

9.- La Sucursal vende mercaderas, 60% al contado y el resto a crdito. La venta


750.000,00. El costo de la mercadera asciende al valor de 500.000,00

10.- Los clientes devuelven a la Sucursal, mercaderas por el valor de 15.000,00. Su valor,
que se acredita a la cuenta. El costo de la mercadera devuelta es 10.000,00
11.- La Sucursal cobra a sus clientes en efectivo y lo deposita de inmediato, por
100.000,00
12.- La Sucursal emite un cheque, para remitirlo a favor de la casa Matriz, por 75.000,00
13.- La sucursal mediante cheque, paga a sus proveedores, el valor de 30.000,00
14.- La Matriz paga con cheque, diversos Gastos de Ventas de la Sucursal, por 40.000,00
15.- La Matriz compra mercaderas, a crdito por el valor de 400.000,00

16.- La Matriz, vende mercaderas, cobrando el 50% al contado y el resto crdito


1.225.000,00. El costo de la venta es por el valor de 750.000,00

17.- Los clientes de la Matriz, devuelven mercaderas por el valor de 11.250,00. El valor
se acredita a su cuenta. El costo de la devolucin es por 7.500,00
18.- La matriz concede rebaja a sus clientes, a cuenta de sus deudas por 13.000,00
19.- La Matriz, incurre en Gastos, mediante cuentas por pagar as:
Gastos de Ventas, por 24.000,00
Gastos de Administracin, por 26.000,00
20.- La estimacin de Ctas incobrables, es del 1%, las depreciaciones segn ley

21.- El registro del 15% Participacin Trabajadores; el Impuesto a la Renta y la Reserva


Legal.

SE PIDE:
a.- Registrar las operaciones en el Diario y Mayor, en la Matriz como en la Suc.
b.- Estado de Resultados y de Situacin Financiera, en la Matriz y Sucursal
d.- Hoja de Trabajo, combinado Matriz y Sucursal.
SOLUCION
DIARIO GENERAL PRINCIPAL

FECHA DETALLE DEBE HABER


-1-
Bancos 1.000.000,00
Ctas. Por cobrar-clientes 400.000,00
Inventario de mercaderas 600.000,00
Vehculos 250.000,00
Maquinaria 125.000,00
Ctas. por pagar 375.000,00
Capital Social 2.000.000,00
-2-
Sucursal cta. Cte. 300.000,00
Bancos 300.000,00
-3-
Sucursal cta. Cte. 200.000,00
Inventario Mercaderas 200.000,00
-4-
Inventario Mercaderas 15.000,00
Sucursal Cta. Cte. 15.000,00
-5-
Bancos 75.000,00
Sucursal Cta. Cte 75.000,00
-6-
Sucursal Cta. Cte 40.000,00
Bancos 40.000,00
-7-
Inventario Mercaderias 400.000,00
Ctas. Por pagar 400.000,00
-8-
Bancos 612.500,00
Ctas por Cobrar-Clientes 612.500,00
Ventas 1.225.000,00
-9-
Costo de Ventas 750.000,00
Inventario Mercaderas 750.000,00
-10-
Devoluciones en Vtas 11.250,00
Ctas por Cobrar-Clientes 11.250,00
-11-
Inventario Mercaderas 7.500,00
Costo de Ventas 7.500,00
-12-
Descuentos y rebajas en ventas 13.000,00
Ctas por Cobrar-Clientes 13.000,00
-13-
Gastos de Ventas 24.000,00
Gastos de Administracin 26.000,00
Ctas. Por pagar 50.000,00
-14-
Gastos de Ventas 5.882,50
Provisin Ctas. Incobrables 5.882,50
-15-
Gastos de ventas (20%) 50.000,00
Depreciacin Acumulada Veh. 50.000,00
-16-
Gastos de Administracin (10%) 12.500,00
Deprec. Acumul. Mobil. Y equip 12.500,00
Cierre-Ajustes
-17-
Ventas 11.250,00
Devol. en Vtas. 11.250,00
-18-
Ventas 1.213.750,00
Costo de Vtas. 742.500,00
Res. Rtas y Gtos 471.250,00
-19-
Res. Rtas. Y Gtos 131.382,50
Gastos de venta 79.882,50
Gastos de Administr. 38.500,00
Desc. Y Reb. En Vtas. 13.000,00
-20-
Sucursal Cta. Cte 163.150,00
Utilid. De sucursal 163.150,00
-21-
Utilidad de Sucursal 163.150,00
Res. Rtas y gtos 163.150,00
-22-
Res. Rtas y Gtos 503.017,50
Utilidad del Ejercico 503.017,50
-23-
Utilidad del ejercicio 169.516,90
15% Particip Trab. x pagar 75.452,63
22% I.R. x pagar 94.064,27
-24-
Utilidad del Ejercicio 33.350,06
10 % Reserva Legal 33.350,06
-25-
Utilidad del ejercicio 300.150,54
Utilidades acumuladas 300.150,54

TOTALES 8.218.850,00 8.218.850,00

MAYORIZACION

OFICINA PRINCIPAL

SUCURSAL CTA.
BANCOS CTE.

1.000.000,00 300.000,00 300.000,00 15.000,00

75.000,00 40.000,00 200.000,00 75.000,00

612.500,00 40.000,00
INVENTARIO
VEHICULOS 163.150,00
MAQ. Y EQUIPOS MERCADERIAS

1.687.500,00 340.000,00
250.000,00 125.000,00 600.000,00 200.000,00

1.347.500,00 703.150,00 90.000,00 15.000,00 750.000,00


613.150,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 400.000,00
503.017,50
15% TRABAJADORES (-) 75.452,63
7.500,00
427.564,88
22% IR. (-) 94.064,27
72.500,00
UTILIDAD NETA 333.500,60

10% R.L. 33.350,06


300.150,54
CTAS. POR COBRAR-
CLIENTES VENTAS

400.000,00 11.250,00 11.250,00 1.225.000,00

612.500,00 13.000,00 1.213.750,00

1.012.500,00 24.250,00
CAPITAL SOCIAL GASTOS DE VTAS. DEVOLUC. VENTAS

2.000.000,00 24.000,00 79.882,50 11.250,00 11.250,00

5.882,50

50.000,00

GASTOS DE
PROVIS. CTAS. INC. CTAS. POR PAGAR ADMINISTRACION

5.882,50 375.000,00 26.000,00 38.500,00

400.000,00 12.500,00

50.000,00

DESC. Y REB. EN DEPREC. ACUM.


VTAS. DEPREC. ACUM. VEHIC. MOB. Y EQ.

13.000,00 13.000,00 50.000,00 12.500,00

RESUMEN RTAS Y UTILIDAD DEL


COSTO DE VENTAS GASTOS EJERCICIO

750.000,00 7.500,00 131.382,50 471.250,00 169.516,90 503.017,50

742.500,00 503.017,50 163.150,00 33.350,06

300.150,54
15% PARTICI. TRAB. X
UTIL. SUCURSAL PAGAR 22% I.R. X PAGAR

163.150,00 163.150,00 75.452,63 94.064,27

UTILIDADES
10% RESERVA LEGAL ACUMULADAS

33.350,06 300.150,54

UTILIDAD DEL EJERCICIO 503.017,50

15% TRABAJADORES (-) 75.452,63

427.564,88

22% IR. (-) 94.064,27

UTILIDAD NETA 333.500,60

10% R.L. 33.350,06

300.150,54
DIARIO GENERAL SUCURSAL

FECHA DETALLE DEBE HABER


-1-
Bancos 300.000,00
Casa Matriz-Cta.Cte. 300.000,00
-2-
Inventario Mercaderas 200.000,00
Casa Matriz-Cta.Cte. 200.000,00
-3-
Casa Matriz-Cta.Cte. 15.000,00
Inventario Mercaderas 15.000,00
-4-
Vehculos 40.000,00
Mobiliario y Equipo 20.000,00
Bancos 60.000,00
-5-
Inventario Mercaderas 600.000,00
Bancos 120.000,00
Ctas. Por Pagar 480.000,00
-6-
Ctas. Por Pagar 25.000,00

Inventario Mercaderas 25.000,00


-7-
Gastos de Ventas 16.000,00
Gastos de Administracin 14.000,00
Bancos 30.000,00
-9
Bancos 450.000,00
Ctas. Por Cobrar-Clientes 300.000,00
Ventas 750.000,00

-10-
Costo de Ventas 500.000,00
Inventario Mercaderas 500.000,00
-11-
Devoluciones en Ventas 15.000,00
Ctas. Por cobrar -Clientes 15.000,00

Inventario Mercaderas 10.000,00


Costo de Ventas 10.000,00
-12-
Bancos 100.000,00
Ctas. Por Cob.Clientes 100.000,00
-13-
Casa Matriz-Cta. Cte. 75.000,00
Bancos 75.000,00
-14-
Ctas. Por Pagar 30.000,00
Bancos 30.000,00
-15-
Gastos de Ventas 40.000,00
Casa Matriz-Ct.Cte. 40.000,00
-16-
Gastos de Ventas 1.850,00
Provisin Ctas. Incobrables 1.850,00
-17-
Gastos de Ventas 8.000,00
Depreciac. Acumulada Veh. 8.000,00
-18-
Gastos de Administracin 2.000,00
Depr. Acumul. Mobil. Y Equip 2.000,00

CIERRE-AJUSTES
-19-
Ventas 15.000,00
Devol. en Vtas. 15.000,00
-20-
Ventas 735.000,00
Costo De Vtas. 490.000,00
Res. Rtas y Gtos 245.000,00
-21-
Res. Rtas. y Gtos 81.850,00
Gastos de Venta 65.850,00
Gastos de Administr. 16.000,00
-22-
Res. Rtas. Y Gtos 163.150,00
Utilidad Del Ejercicio 163.150,00
-23-
Utilidad Del Ejercicio 163.150,00
Casa Matriz-Cta.Cte. 163.150,00
TOTALES 3.920.000,00 3.920.000,00
MAYORIZACIONES

BANCOS CASA MATRIZ- CTA. CTE.

300.000,00 60.000,00 15.000,00 300.000,00

450.000,00 120.000,00 75.000,00 200.000,00

100.000,00 30.000,00 40.000,00

75.000,00 163.150,00

30.000,00 90.000,00 703.150,00

613.150,00

INVENTARIO
VEHICULOS MAQ. MOB. Y EQUIPOS MERCADERIAS

40.000,00 20.000,00 200.000,00 15.000,00

600.000,00 25.000,00

10.000,00 500.000,00

270.000,00

CTAS. POR COBRAR- DESCUENTOS


CLIENTES VENTAS COMPRAS

300.000,00 15.000,00 15.000,00 750.000,00

100.000,00 735.000,00
CAPITAL SOCIAL GASTOS DE VTAS. DEVOLUC. VENTAS

16.000,00 65.850,00 15.000,00 15.000,00

40.000,00

1.850,00

8.000,00

GASTOS DE
PROVIS. CTAS. INC. CTAS. POR PAGAR ADMINISTRACION

1.850,00 25.000,00 480.000,00 14.000,00 16.000,00

30.000,00 2.000,00

DESC. Y REB. EN DEPREC. ACUM. DEPREC. ACUM. MOB.


VTAS. VEHIC. Y EQ.

8.000,00 2.000,00
RESUMEN RTAS Y UTILIDAD DEL
COSTO DE VENTAS GASTOS EJERCICIO

500.000,00 10.000,00 81.850,00 245.000,00 163.150,00 163.150,00

490.000,00 163.150,00
PRINCIPAL SUCURSAL AJUSTES ELIMINAC BALANCE COMPROB.
CUENTAS CONTABLES DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
BALANCE GENERAL

Bancos 1.347.500,00 535.000,00 1.882.500,00 -

Sucursal Cta. Cte. 450.000,00 450.000,00 - -

Vehculos 250.000,00 40.000,00 290.000,00 -


Maquinaria Mobil. y
Equipos 125.000,00 20.000,00 145.000,00 -

Inventario de Mercaderas 72.500,00 270.000,00 342.500,00 -

Ctas. Por Cobrar Clientes 988.250,00 185.000,00 1.173.250,00 -

Capital Social 2.000.000,00 - 2.000.000,00

Provisin Ctas. Incobrables 5.882,50 1.850,00 - 7.732,50

Ctas por Pagar 825.000,00 425.000,00 - 1.250.000,00

Deprec. Acum Vehculos 50.000,00 8.000,00 - 58.000,00


Deprec. Acum. Maq. Mobil
y Equipos 12.500,00 2.000,00 - 14.500,00
15% Participacin Trabaj.
Por Pagar 75.452,63 - 75.452,63

22% I.R. por Pagar 94.064,27 - 94.064,27


10% Reseva Legal 33.350,06 33.350,06

Casa Matriz- Cta.- Cte 450.000,00 450.000,00 - -

SUBTOTAL 3.233.250,00 3.096.249,46 1.050.000,00 886.850,00 3.833.250,00 3.533.099,46

Utilidad del ejercicio 137.000,54 163.150,00 - 300.150,54

TOTAL 3.233.250,00 3.233.250,00 1.050.000,00 1.050.000,00 3.833.250,00 3.833.250,00


RESULTADOS

Ventas 1.225.000,00 750.000,00 - 1.975.000,00

Devoluc. En Ventas 11.250,00 15.000,00 26.250,00 -

Mercaderas (II + Comp+envio suc-


dev.suc) 815.000,00 760.000,00 1.575.000,00 -

Mercaderas (IF) 72.500,00 270.000,00 - 342.500,00

Gastos de Ventas 79.882,50 65.850,00 145.732,50 -

Gastos de Administracin 38.500,00 16.000,00 54.500,00 -

Desc. Y Reb. En Ventas 13.000,00 13.000,00 -

15% Partici. Trabajadores 75.452,63 75.452,63 -

22% I.R. 94.064,27 94.064,27 -

10% Reserva Legal 33.350,06 33.350,06

SUBTOTAL 1.160.499,46 1.297.500,00 856.850,00 1.020.000,00 2.017.349,46 2.317.500,00

Utilidad del ejercicio 137.000,54 163.150,00 300.150,54

TOTAL 1.297.500,00 1.297.500,00 1.020.000,00 1.020.000,00 2.317.500,00 2.317.500,00


EJERCICIO # 2

OFICINA MATRIZ-SUCURSAL
La compaa VA- con oficina en la ciudad de Manta, inicia sus operaciones con los
siguientes saldos:

Caja/Bancos 110.000,00

Inventario de Mercaderas 45.000,00

Equipos 18.000,00

Acciones suscritas no Pag. 16.000,00

Acciones en Reservas 75.000,00

Deprec. Acum. Activo Fijo 12.000,00

Documentos por Pagar 4.000,00

Reserva Legal 8.000,00

Prima en Acciones 10.000,00

Acciones Autorizadas 190.000,00

Utilidades Acumuladas 40.000,00

264.000,00 264.000,00

Inventario Inicial de Mercaderas: 900 artculos a $ 50,oo c/u.

La empresa efecta las siguientes transacciones, aplicando el Sistema de Permanencia de


Inventarios para contabilizar las mercaderas (Considerando IVA y RF). Y, abre una
Sucursal en la ciudad de Portoviejo.

1.- Enva a la Sucursal Portoviejo, los siguientes valores:

Caja/Bancos 20.000,00

Inventario de Mercaderas 240 u $ 50,oo c/u 12.000,00

Equipos 7.000,00

Documentos por Pagar 3.000,00


2.- La Matriz compra mercaderas en 1.150 unidades a $ 52,00 c/u ms el IVA; pagando el
53%, ms el valor total del IVA al contado y, la diferencia a 30 das plazo.
3.- La Matriz Declara un pago de Dividendos en Acciones por $ 12.000

4.- La Matriz vende 1270 artculos en $ 65,00 c/u ms el IVA. La forma de cobro es, las dos
terceras partes, ms el valor total del IVA al contado; la diferencia mediante documento.

5.- La Matriz, hace entrega a los Accionistas, las Acciones declaradas como Dividendos en
Acciones anteriormente.

6.- La Sucursal compra 340 artculos en $ 52,00 c/u ms el IVA. Su forma de pago es al
contado.

7.- La Sucursal vende 430 artculos en $ 65,00 c/u ms el IVA. Su forma de cobro es al
contado.
8.- La Matriz compra 30 bonos de CNEL en $ 410,oo c/u; teniendo un valor nominal de $
400,oo c/u. Los compra para venderlos antes de su vencimiento.

La fecha de compra es Jun 01, siendo emitidos el Enero 01 del presente ao; venciendo el
31 de Diciembre del prximo ao. Los bonos reconocen el 12.5% de inters anual,
pagaderos cada semestre. La forma de pago de los bonos e inters, es al contado.

9.- Los gastos generales de la Matriz son $ 1.500,oo ms el IVA y, de la Sucursal $ 520,oo
ms el IVA .

10.- En Junio del presente ao, la Matriz cobra los cupones del primer semestre, de la
inversin en bonos efectuada anteriormente.

11.- La Matriz vende acciones en $ 42.000; cuyo valor nominal es de $ 40.000, cobrndolas
al contado.
12.-La Matriz, cobra los cupones del segundo semestre, de la inversin en bonos efectuada
anteriormente.

13.- La Sucursal cobra $ 500,00 por concepto de Cuentas por Cobrar, que corresponden a
Crditos otorgados por la Matriz, remitiendo a la Matriz, la documentacin para el registro
correspondiente.

14.- Se efecta en ambas oficinas, las provisiones para cuentas incobrables y las
depreciaciones de Activo Fijo.
DIARIO GENERAL- MATRIZ
FECHA DETALLE DEBE HABER
2013 1

Caja/Bancos 110.000,00
900 50,00
Inventario de Mercaderas 45.000,00

Equipos 18.000,00

Acciones Susc.no pagadas 16.000,00

Acciones en Reservas 75.000,00

Depreciacin Acumul. AF 12.000,00

Documentos por pagar 4.000,00

Reserva Legal 8.000,00

Prima en Acciones 10.000,00

Acciones Autorizadas 190.000,00

Utilidades Acumuladas 40.000,00


2-

Oficina Sucursal Portoviejo 36.000,00

Documentos por pagar 3.000,00


53% 31.694,00
Caja/Bancos 20.000,00 IVA 7.176,00

Inventario de Mercaderas 12.000,00 38.870,00 598,00

ch/. 38.272,00
Equipos 7.000,00
3-
1150 52,00 59.800,00
Inventario de Mercaderas 59.800,00
59.800,00
12 % Iva Pagado 7.176,00
0,12 IVA 7.176,00

Caja/Bancos 38.272,00 66.976,00

Cuentas por pagar 28.106,00 0,53 Contado 38.870,00

28.106,00
1% R.F. 598,00
4- 0,01 R.F. 598,00
Dividendos en Acciones 12.000,00

Dividendos en Acc. X pagar 12.000,00


5-

Caja/Bancos 64.113,83 1270 65,00 82.550,00

82.550,00
Documentos por cobrar 27.516,67
0,12 IVA 9.906,00
1% Imp. Retenido 825,50
92.456,00
Ventas 82.550,00 0,666666667 Contado (64.939,33)

12%IVA Cobrado 9.906,00 Documento 27.516,67


x
0,01 R.F. 825,50
Costo de Ventas 65.113,81

Inventario de Mercaderas 65.113,81


6-

Dividendos en Acc x pagar 12.000,00

Acc. En Reservas 12.000,00

Utilidades Acumuladas 12.000,00


v/. v/.
Dividendos en Acciones 12.000,00 Compra Nominal Meses Int.
7-
30 410,00 400,00
Inversiones en bonos 12.300,00
0,125 12.000,00 5,00
Intereses x cob. En bonos 625,00

Caja/Bancos 12.925,00
8-

Gastos Generales 1.500,00

12% Iva Pagado 180,00

Caja/Bancos 1.665,00

1% R. F. 15,00
9-

Caja/Bancos 750,00
Intereses por cobrar en
bonos 625,00

Intereses ganados 125,00


10-

Acc suscritas no Pagadas 40.000,00

Acciones en Reservas 40.000,00

Caja/Bancos 42.000,00

Acc suscritas no Pagadas 40.000,00

Prima en acciones 2.000,00


11-

Caja/Bancos 750,00

Intereses ganados 750,00


12-

Oficina Sucursal Portoviejo 500,00

Documentos x Cobrar 500,00


a-
Gasto Prov. Ctas. Incobr. 270,17
Provis. Ctas. Incobrables. 270,17
b-

Gasto Deprec. Activo Fijo 1.100,00

Deprec. Acum. Activo Fijo. 1.100,00


c-

12% Iva Cobrado 9.906,00

12% Iva Pagado 7.356,00

12% Iva por pagar 2.550,00

1% RF. IR 613,00

1% RF x pagar 613,00
d-
Ventas 82.550,00

Costo De Vtas. 65.113,81

Resumen Rtas Y Gtos 17.436,19


E-

Intereses Ganados 875,00

Resumen De Rtas Y Gtos 875,00


F-

Resumen R Y G. 2.870,17

Gastos Generales 1.500,00

Gastos Provis. Incobr 270,17

Gastos Deprec. Af. 1.100,00

g-

Oficina Suc. Portoviejo 4.725,86

Utilidad de la Sucursal 4.725,86


h-

Utilidad de la Sucursal 4.725,86

Resumen de Rtas. Y Gast. 4.725,86


i-

Resumen R Y G. 20.166,88

Utilidad Del Ejercicio 20.166,88


J-

Utilidad Del Ejercicio 3.025,03

15% Partic. Trabajad. 3.025,03


K-

Utilidad Del Ejercicio 3.771,21

22% Impuesto a la Renta 3.771,21


l-
Utilidad Del Ejercicio 1.337,06

10% Reserva Legal 1.337,06


M-

Utilidad Del Ejercicio 12.033,58

Utilidades Acumuladas 12.033,58 7.307,72

TOTAL 810.120,64 810.120,64

RESULTADO
DEL EJERCICIO 20.166,88
(-) 15 % Participacin
Trabajadores 3.025,03
UTILIDAD ANTES DE
IMPUESTOS 17.141,85
(-) 22% Impuesto a
la Renta 3.771,21
UTILIDAD
ANTES DE
RESERVAS 13.370,64
(-) 10% Reserva
Legal 1.337,06
UTILIDAD DISPONIBLE
PARA REPARTIR ACC. 12.033,58

MAYORIZACION

CAJA/BANCOS INVENTARIO DE MERCAD.


110.000,00 20.000,00 45.000,00 12.000,00
64.113,83 38.272,00 59.800,00 65.113,81
750,00 12.925,00
42.000,00 1.665,00
750,00

217.613,83 72.862,00 104.800,00 77.113,81


EQUIPOS ACC. SUSCR. NO PAGADAS
18.000,00 7.000,00 16.000,00 40.000,00
40.000,00

56.000,00 40.000,00

OFICINA SUC. PORTOVIEJO ACCIONES EN RESERVAS


36.000,00 75.000,00 12.000,00
500,00 40.000,00
4.725,86

41.225,86 75.000,00 52.000,00

DEPREC. ACUM. AF. DOC. POR PAGAR


12.000,00 3.000,00 4.000,00
1.100,00
13.100,00

RESERVA LEGAL PRIMA EN ACCIONES


8.000,00 10.000,00
2.000,00
1.337,06

ACCIONES AUTORIZADAS UTILIDADES ACUMULADAS


190.000,00 12.000,00 40.000,00
12.033,58

12.000,00 52.033,58
DIVID. EN ACCIONES DIVID. EN ACC. X PAGAR
12.000,00 12.000,00 12.000,00 12.000,00

12% IVA PAGADO CTAS POR PAGAR


7.176,00 28.106,00
180,00
7.356,00 7.356,00

1% R.F. DOCUM. POR COBRAR


598,00 27.516,67 500,00
15,00

613,00 613,00

1 % IMPUESTOS RETENIDOS VENTAS


825,50 82.550,00 82.550,00

12% IVA COBRADO COSTO DE VTAS


9.906,00 65.113,81 65.113,81

9.906,00 9.906,00
INVERSIONES EN BONOS INT POR COBRAR EN BONOS
12.300,00 625,00 625,00

GASTOS GENERALES INTERESES GANADOS


1.500,00 1.500,00 125,00
750,00
875,00 875,00

GTOS PROVIS. CTAS. INCOBR. 12% IVA POR PAGAR


270,17 270,17 2.550,00

GASTO DEPREC. EQUIPOS 1% RF POR PAGAR


1.100,00 1.100,00 613,00

RES. RTAS. Y GTOS. PROV. CTAS. INCOBRAB.


2.870,17 17.436,19 270,17
875,00
4.725,86
20.166,88
UTILIDAD DE LA SUCURSAL UTILIDAD DEL EJERCICIO
4.725,86 4.725,86 3.025,03 20.166,88
3.771,21
1.337,06
12.033,58

15% PARTIC. TRABAJ. 22% IMPUESTO A LA RENTA


3.025,03 3.771,21

DIARIO GENERAL-SUC-PTJO

FECH DETALLE DEBE HABER


2013 1
Caja/Bancos 20.000,00
Inventario de Mercad. 12.000,00
Equipos 7.000,00
Dtos. por pagar 3.000,00
OFICINA MATRIZ 36.000,00

2
Inventario de Mercad. 17.680,00 340 52,00
12% Iva Pagado 2.121,60
1% R.F. 176,80
Caja/Bancos 19.624,80
3
Caja/Bancos 31.024,50
1% Imp. Retenidos 279,50
Ventas 27.950,00 430 65,00
12% Iva Cobrado 3.354,00

Costo de ventas 22.004,14


Inventario Mercad. 22.004,14

4-
Gastos Generales 520,00
12% Iva Pagado 62,40
Caja/Bancos 577,20
1% R.F. 5,20
5-

Caja/Bancos 500,00

OFICINA MATRIZ 500,00

a-
12% Iva Cobrado 3.354,00
12% Iva Pagado 2.184,00
12% IVA POR PAGAR 1.170,00
b-
1%RF. IR. 182,00
RF-IR. X pagar 182,00
c-
Gasto Prov. Ctas. Incobr.
Provis. Ctas. Incobrables.
b-

Gasto Deprec. Activo Fijo 700,00


Deprec. Acum . Activo
Fijo. 700,00

Ventas 27.950,00
Costo de ventas 22.004,14
Res. de Rentas y G. 5.945,86
d-
Resumen de R. y G 1.220,00
Gastos Generales 520,00
Gasto Deprec. Activo
Fijo 700,00
e-
Resumen de R. y G 4.725,86
Utilidad del Ejercicio 4.725,86
f-
Utilidad del ejercicio 4.725,86
Oficina Matriz 4.725,86

TOTAL 156.049,86 156.049,86

MAYORIZACION

CAJA/BANCOS INVENTARIO DE MERCADERIAS


20.000,00 19.624,80 12.000,00 22.004,14

31.024,50 577,20 17.680,00

500,00
31.322,50 7.675,86

EQUIPOS DOC. POR PAGAR

7.000,00 3.000,00

OFICINA MATRIZ 12% IVA PAGADO

36.000,00 2.121,60 2.184,00

4.725,86 62,40
500,00
2.184,00 2.184,00
41.225,86

1% R.F. 1% IMP. RETENIDOS

182,00 176,80 279,50

5,20

182,00 182,00

VENTAS 12% IVA COBRADO

27.950,00 27.950,00 3.354,00 3.354,00

COSTO DE VENTAS GASTOS GENERALES

22.004,14 22.004,14 520,00 520,00

12% IVA POR PAGAR 1 % R.F. POR PAGAR

1.170,00 182,00

GASTO DEPREC. ACTIVO FIJO DEPR. ACUM. ACTIVO FIJO

700,00 700,00 700,00


RESUMEN RTAS Y GTOS UTILIDAD DEL EJERCICIO

1.220,00 5.945,86 4.725,86 4.725,86

4.725,86
HOJA DE TRABAJO RELATIVA AL BALANCE GENERAL COMBINADO AL 31.12.20XX

CASA MATRIZ SUCURSAL ELIMINACIONES SALDOS COMBINADOS

S. DEUDOR S. ACREED. S. DEUDOR S. ACREED. DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

Caja/Bancos 144.751,83 31.322,50

Cuentas Por Cobrar

Documentos Por Cobrar 27.016,67

Inventario De Mercaderias 27.686,19 7.675,86

Gastos Pag. Por Anticip.

Equipos 11.000,00 7.000,00

Acc. Susc. No Paga. 16.000,00

Acc. En Reservas 23.000,00

Prov. Ctas. Incob. 270,17

Dep. Acum. Af. 13.100,00 700,00

Dtos. Por Pagar 1.000,00 3.000,00

Reserva Legal 9.337,06


Reserv. Para Conting.

Prima En Acc. 12.000,00

Acc. Autorizadas 190.000,00

Utilidades Acumuladas 28.000,00

Oficina Suc. Ptjo. 36.500,00

1% Impuesto Retenido 825,50 279,50

Inversiones En Bonos 12.300,00

12% Iva Por Pagar 2.550,00 1.170,00

1% Rf. Por Pagar 613,00 182,00

Oficina Matriz 36.500,00

Credito Tributario

Ctas Por Pagar 28.106,00

15% Participacion Trabaj. 3.025,03

22% Impuesto A La Renta 3.771,21


299.080,19 291.772,47 46.277,86 41.552,00

Utilidad Del Ejercicio 7.307,72 4.725,86 -

299.080,19 299.080,19 46.277,86 46.277,86


HOJA DE TRABAJO RELATIVA AL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS COMBINADO DEL 1.01.20XX AL 31.12.20XX

SALDOS
CASA MATRIZ SUCURSAL ELIMINACIONES COMBINADOS
S. DEUDOR S. ACREED. S. DEUDOR S. ACREED. DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

Ventas Totales 82.550,00 27.950,00


Devoluc. En Ventas
Rebajas En Ventas

Ventas Netas 82.550,00 27.950,00

Costo De Ventas 65.113,81 22.004,14

Utilidad Bruta 17.436,19 5.945,86

Gastos Generales 1.500,00 520,00

Gastos Provisin 270,17

Gastos Depreciacin 1.100,00 700,00


Otros Ingresos

Intereses Ganados 875,00


Subtotal 2.870,17 18.311,19 1.220,00 5.945,86
Participacin
Trabajadores 3.025,03

Impuesto A La Renta 3.771,21

Asig. Reserva Legal 1.337,06

Subtotal 11.003,47 18.311,19 1.220,00 5.945,86

Utilidad Neta 7.307,72 4.725,86

TOTALES 18.311,19 18.311,19 5.945,86 5.945,86

CONCLUSIN:
La empresa matriz es aquella quien controla a las sucursales
y en su contabilidad debe constar los movimientos que van
directamente relacionados con la misma, mas no los que son
propiamente de la sucursal.
NIIF 10 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

MATRIZ Y SUBSIDIARIAS

MATRIZ
Es la empresa duea de otra u otras empresas, es la duea de la agencia o la sucursal. Es la
empresa que, por necesitar expandir sus operaciones, abre una agencia o una sucursal en
determinado territorio.
DEFINICION DE CASA MATRIZ.- Se define como casa matriz, a la empresa que tiene,
una inversin en otra empresa llamada subsidiaria, dicha inversin deber ser del 51% o ms
de las acciones de la misma. Las clases de acciones que pueden manejarse son:
ORDINARIAS: No gozan de ningn privilegio.
PREFERENTES: Gozan de ciertos privilegios, entre estos estn los dividendos,
preferencia al liquidar, etc.

DEFINICION DE UNA SUBSIDIARIA.- Una empresa que es controlada directa o


indirectamente por otra, y cuya condicin normal para que exista dicho control, es la
propiedad de una mayora (ms del 50%) de las acciones.

RAZONES PARA LA EXISTENCIA DE SUBSIDIARIAS


El proceso de adquisicin de acciones es relativamente sencillo, se pueden comprar acciones
a travs del mercado abierto o mediante ofertas en efectivo a los accionistas de la subsidiaria
tales adquisiciones evitan las negociaciones. Se puede llegar a controlar las operaciones de
la subsidiaria con una inversin, mucho ms pequea, ya que solo se requiere la adquisicin
de la mayora de las acciones (ms del 50%).

TERMINOLOGIA BASICA
ACCION: Segn el Cdigo de Comercio, en el artculo 99:Las acciones en que se
divide el capital de una sociedad annima estarn representadas por ttulos que
servirn para acreditar y transmitir la calidad y los derechos de socio.
INTERES MINORITARIO: La parte del capital social de la subsidiaria, que est en
poder de accionistas ajenos a la compaa que controla.
INTERES MAYORITARIO: La parte del capital social, que est en poder de la casa
matriz, o compaa controladora.
ASOCIADA: Una empresa en la cual otra compaa es propietaria de no menos de
25% y no ms del 50% de las acciones.
AFILIADA: Compaas que sin tener inversiones significativas entre ellas, tienen
accionistas que poseen el 25% o ms en acciones comunes.
METODOS PARA CONTABILIZAR LA INVERSIN DE LAS SUBSIDIARIAS
Para la contabilizacin de la inversin de las subsidiarias, existen dos mtodos que se
detallan a continuacin:

METODO DE PARTICIPACIN.- La inversin se contabiliza inicialmente al


costo, el cual se ajusta en forma peridica para reconocer la adhesin de la empresa
inversionista en los productos despus de la fecha de obtencin y cuando la afiliada
reporta un producto al final del ejercicio. Cuando la inversin es mayor del 20% es
aconsejable ms no obligatorio utilizar este mtodo, y si la inversin es mayor del
50% resulta obligatorio utilizarlo.
FORMA DE CONTABILIZACION POR EL METODO DE
PARTICIPACIN.- La inversin representa una partida de balance general y las
prdidas y ganancias en la participacin una partida de resultados.

METODO DEL COSTO.- Por este mtodo la participacin es contabilizada, y


permanece invariable; los dividendos son reconocidos como ingresos, al ser
devengados.
CONTABILIZACION POR EL METODO DEL COSTO.- Cuando la
participacin se realiza por este mtodo, despus de cierto tiempo, las eliminaciones
de cuentas de inversin de la subsidiaria y de la matriz, son realizadas tomando como
base los valores en libros de las acciones a la fecha de su adquisicin.

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS


Los estados financieros consolidados presentan la situacin financiera, los resultados de
operacin y los cambios en la situacin financiera de una empresa matriz y su subsidiaria,
como si se tratara de una sola empresa. La condicin para tener un inters financiero de
control, es la posesin de una participacin con derecho a voto mayoritario, por lo que
se hace necesaria la consolidacin, excepto las siguientes condiciones: 1) Es probable
que el control de la subsidiaria sea temporal o cuando este no est en manos de los dueos
mayoritarios. 2) Cuando el inters minoritario en la subsidiaria sea tan grande en relacin
a la participacin en el patrimonio de los accionistas de la matriz sobre los activos netos
consolidados.

PROCEDIMIENTOS GENERALES PARA ELABORAR ESTADOS


FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Deben eliminarse los saldos y transacciones entre compaas, incluyendo las ventas y las
compras, los intereses, los dividendos, etc. Dado que los estados financieros consolidados
estn basados en el supuesto de que representan la situacin financiera y resultados de
operacin de una sola empresa comercial.
DIVIDENDOS EN ACCIONES DE COMPAIAS SUBSIDIARIAS.- Los estados
financieros consolidados deben revelar, ya sea por medio de una nota o de cualquier otra
forma el costo de la inversin en las subsidiarias no consolidadas, sus activos netos, los
dividendos recibidos en ellas en el periodo corriente y la participacin del grupo consolidado
en sus utilidades para el perodo.
ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAA MATRIZ.- Puede requerirse,
ocasionalmente, de los estados financieros de la compaa matriz adems de los
consolidados para indicar la situacin de los bonos, acciones preferentes de la matriz.

EJERCICIO MATRIZ Y SUBSIDIARIAS :

La Ca. DELTA S.A. inicia sus operaciones el 1.01.20XX, con los siguientes saldos:
Bancos $ 155.000,00
Inventario mercaderas 100.000,00 *
Ctas por Pagar 55.000,00
Capital Social; Acciones Pagadas 200.000,00

* El Inventario de Mercaderas est integrado por 500 unidades a $ 200,00 c/u.


Durante el ejercicio contable, realiza las siguientes operaciones:

1.- Compra al contado a la empresa ALPHA & OMEGA S.A. 500 artculos a $ 275,00 /u,
para ser vendidos a $ 350,00 c/u.
2.- Compra a ALPHA & OMEGAS S.A. al contado lo siguiente:
Un terreno en $ 220.000,00
Un automvil en $ 70.000,00
Muebles de Oficina en $ 23.000,00
3.- Cobra en efectivo a ALPHA & OMEGA S.A. regalas por $ 4.000,00; Servicios
Administrativos por $ 6.000,00 e, intereses por $ 5.000,00.

4.- Vende a sus clientes normales en $ 350,00 c/u, los 500 artculos adquiridos a ALPHA &
OMEGA S.A. Cuyo costo unitario es de $ 275,00

5.- Vende a sus clientes normales en $ 260,00 c/u, 450 artculos de los que tena en su
almacn .Cuyo costo unitario es de $ 200,00
6.- Registra la depreciacin del automvil, aplicndolo al Dpto. de Ventas.
7.- Registra la depreciacin de Muebles, aplicndolo al Dpto. Administrativo.
La compaa ALPHA & OMEGA S.A, inicia sus operaciones al 01.01.20XX con los
siguientes saldos:
Bancos $ 100.000,00
Ctas por Cobrar, Clientes 50.000,00
Inventario Mercaderas 500.000,00 (1)
Terrenos 200.000,00
Vehculos 150.000,00 (2)
Muebles y Enceres 40.000,00 (3)
Ctas por Pagar-Proveedores 140.500,00
Dctos por Pagar 99.500,00
Capital Social; Acciones Pagadas 800.000,00

(1) Inventario de Mercaderas: 2.000 artculos a $ 250,00 c/u


(2) Vehculos compuesto por dos automviles a $ 75.000,00 c/u
(3) Muebles integrado por dos juegos de oficina, cada uno por $ 20.000,00

Durante el ejercicio, realiza las siguientes operaciones:


1. Adquiere el 70% de las acciones de DELTA S.A., cuyo capital contable es $ 200.000,00

2. Vende en efectivo a DELTA S.A. 500 artculos a $ 275,00 c/u, para que estos sean
vendidos en $350, 00 c/u
3. Vende en efectivo a DELTA S.A. su Terreno en $ 220.000,00
4. Vende en efectivo a DELTA S.A. un Vehculo en $ 70.000,00, el cual tiene un precio de
costo de $ 75.000,00

La poltica de depreciacin de la empresa, es cargar a los resultados la misma al finalizar el


periodo contable, por lo cual, en este momento, no es necesario obtener el valor en libros.

5. Vende en efectivo a DELTA S.A. un juego de oficina en $ 23.000,00 el cual tiene un


precio de costo de $ 20.000,00. La poltica de Depreciacin, es la descrita anteriormente.

6. Paga en efectivo a DELTA S.A. Regalas por $ 4.000,00. Servicios Administrativos por
$ 6.000,00 e Intereses por $ 5.000,00
7. Vende a sus clientes normales 1.250 artculos a $ 350.00 c/u
8. Registra la depreciacin del Vehculo, aplicndose al Dpto. de Ventas.
9. Registra la depreciacin del Mobiliario, aplicndose al Dpto. Administrativo
10. Registra la participacin proporcional en las utilidades reportadas por la Subsidiaria.

DELTA S.A.
DETALLE DEBE HABER
-1-
Bancos 155.000,00
Inventario Mercaderas 100.000,00
Cuentas por Pagar 55.000,00
Capital social 200.000,00
-2-
Inventario Mercaderas 137.500,00
Bancos 137.500,00
-3-
Terrenos 220.000,00
Bancos 220.000,00
-4-
Vehculos 70.000,00
Bancos 70.000,00
-5-
Muebles y Enceres 23.000,00
Bancos 23.000,00
-6-
Bancos 15.000,00
Productos Financ. (Intereses) 5.000,00
Otros Productos 10.000,00
-7-
Bancos 175.000,00
Ventas 175.000,00
Costo de ventas 137.500,00
Inventario Mercaderas 137.500,00
-8-
Bancos 117.000,00
Ventas 117.000,00
Costo de ventas 90.000,00
Inventario Mercaderas 90.000,00
-9-
Gastos de Ventas (Gto depreciac.) 14.000,00
Deprec. Acumulada Vehculos 14.000,00
-10-
Gastos Administracin (Gto.deprec.) 2.300,00
Deprec. Acumul. Muebles y Enc. 2.300,00
-11-
Ventas 292.000,00
Costo de Ventas 227.500,00
Resumen de Rentas y Gtos (PYG) 64.500,00
-12-
Resumen de Rentas y Gtos (PYG) 14.000,00
Gastos de Ventas 14.000,00
-13-
Resumen de Rentas y Gtos (PYG) 2.300,00
Gastos de Administracin 2.300,00
-14-
Productos Financieros 5.000,00
Resumen de Rentas y Gtos (PYG) 5.000,00
-15-
Otros Productos 10.000,00
Resumen de Rentas y Gtos (PYG) 10.000,00
-16-
Resumen de Rentas y Gtos (PYG) 25.488,56
15% P.T por pagar 9.480,00
22% I.R. por pagar 11.818,40
10% Reserva Legal. 4.190,16
-17-
Resumen de Rentas y Gtos (PYG) 37.711,44
Utilidad Neta del ejercicio. 37.711,44
DELTA S.A.

BANCOS PRODUCTOS FINANCIEROS


155.000,00 137.500,00 5.000,00 5.000,00
15.000,00 220.000,00

175.000,00 70.000,00 Otros Productos


117.000,00 23.000,00 10.000,00 10.000,00
462.000,00 450.500,00

INVENTARIO MERCADERAS VENTAS


100.000,00 137.500,00 292.000,00 175.000,00
137.500,00 90.000,00 117.000,00
237.500,00 227.500,00

CAPITAL SOCIAL COSTO DE VENTAS


200.000,00 137.500,00 227.500,00

90.000,00

TERRENOS GASTOS DE VENTAS


220.000,00 14.000,00 14.000,00

VEHCULOS GASTOS DE ADMINISTRAC.


70.000,00 2.300,00 2.300,00
MUEBLES Y ENCERES RESUMEN DE RTAS Y GTOS PYG
23.000,00 14.000,00 64.500,00
2.300,00 5.000,00
Deprec. Acum. Vehculos 25.488,56 10.000,00
14.000,00 37.711,44

DEPREC. ACUM. MUEBLES Y E RESERVA LEGAL


2.300,00 4.190,16

CTAS POR PAGAR 15% P.T. POR PAGAR


55.000,00 9.480,00

22% I:R: POR PAGAR UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

11.818,40 33.711,44
BALANCE GENERAL DELTA S.A. AL 31.12.19X1

PASIVOS Y
ACTIVO PATRIMONIO

Bancos 11.500,00 15% P.T.por pagar 9.480,00

Invent. Merc. 10.000,00 22% I.R. por pagar 11.818,40


Ctas por
Terrenos 220.000,00 Pagar 55.000,00
Capital
Vehculos 70.000,00 Social 200.000,00
Depreciacin Acum Reserva
Vehc. - 14.000,00 Legal 4.190,16

Muebles y Enc. 23.000,00 Utilidad Neta del ejerc. 37.711,44


Depreciacin Acum
Muebles y E - 2.300,00 -

318.200,00 318.200,00

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DELTA S.A.

Ventas Netas 292.000,00


Costo de Ventas - 227.500,00
Utilidad Bruta en Ventas 64.500,00
Gastos de Ventas - 14.000,00
Gastos de Administracin - 2.300,00
Productos Financieros 5.000,00
Otros Productos 10.000,00
63.200,00
15% Partic. Trabajadores - 9.480,00
22% Impuesto a la Renta - 11.818,40
Reserva Legal - 4.190,16
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 37.711,44
ALPHA & OMEGA
DETALLE DEBE HABER
-1-
Bancos 100.000,00
Ctas por Cobrar, Clientes 50.000,00
Inventario Mercaderas 500.000,00
Terrenos 200.000,00
Vehculos 150.000,00
Muebles y Enceres 40.000,00
Ctas por Pagar-Proveedores 140.500,00
Dctos por Pagar 99.500,00
Capital Social; Acciones Pag. 800.000,00
-2-
Inversiones Perm. DELTA S.A. 140.000,00
Bancos 140.000,00
-3-
Bancos 137.500,00
Ventas 137.500,00
Costo de ventas 125.000,00
Inventario Mercaderas 125.000,00
-4-

Bancos 220.000,00
Terrenos 200.000,00
Otros productos 20.000,00
-5-
Bancos 70.000,00
Otros gastos 5.000,00
Vehculos 75.000,00
-6-
Bancos 23.000,00
Muebles y Enceres 20.000,00
Otros productos 3.000,00
-7-
Gastos de ventas 4.000,00
Gastos de Administrac 6.000,00
Gastos Financieros 5.000,00
Bancos 15.000,00
-8-
Bancos 437.500,00
Ventas 437.500,00
Costo de ventas 312.500,00
Inventario Mercaderas 312.500,00
-9-
Gastos de Ventas (Gto deprec.) 15.000,00
Deprec. Acumul. Vehculos 15.000,00
Gastos Administrs (Gto deprec.) 2.000,00
Deprec. Acum. Muebles y E. 2.000,00
-10-
Inversiones Perm. En Delta 7.698,01
Particip. Utilid. De Delta 7.698,01
-11-
Ventas 575.000,00
Costo de Ventas 437.500,00
Resumen de Rentas y Gtos (PYG) 137.500,00
-12-
Resumen de Rentas y Gtos (PYG) 19.000,00
Gastos de ventas 19.000,00
-13-
Resumen de Rentas y Gtos (PYG) 8.000,00
Gastos de Administracin 8.000,00
-14-
Resumen de Rentas y Gtos (PYG) 5.000,00
Gastos Financieros 5.000,00
-15-
Otros Productos 23.000,00
Resumen de Rentas y Gtos (PYG) 23.000,00
-16-
Resumen de Rentas y Gtos (PYG) 5.000,00
Otros Gastos 5.000,00
-17-
Resumen de Rentas y Gtos (PYG) 18.525,00
15% P.T por pagar 18.525,00
-18-
Resumen de Rentas y Gtos (PYG) 23.094,50
22% I.R. por pagar 23.094,50
-19-
Resumen de Rentas y Gtos (PYG) 8.188,05
10% Reserva Legal. 8.188,05
-20-
Participacin Utilidades DELTA S.A 7.698,01
Resumen de Rentas y Gtos (PYG) 7.698,01
-21-
Resumen de Rentas y Gtos (PYG) 81.390,46
Utilidad Neta del ejercicio. 81.390,46
TOTAL
Utilidad reportada por DELTA S.A. 37.711,44

ALPHA & OMEGA ,posee 70% 26.398,01

UTILIDADES Y PERDIDAS NO REALIZ.


Utilidad no realizada, Vta. De Terreno 20.000,00
Utilidad no realizada, Vta. De Mobiliario 3.000,00
Complemento Deprec. 23.000 - 20.000 - 300,00 22.700,00

Prdida no realizada, Vta. Vehculos 5.000,00


Complemento Deprec. 75000 - 70000 - 1.000,00 4.000,00
18.700,00

ALPHA & OMEGA, paticip. 70% neta 7.698,01

ALPHA & OMEGA

BANCOS INVERS. PERM. EN DELTA


100.000,00 140.000,00 140.000,00
137.500,00 15.000,00 7.698,01
220.000,00 147.698,01
70.000,00
23.000,00
437.500,00
988.000,00 155.000,00

CTAS. X COBR.CLIENTES VENTAS


50.000,00 575.000,00 137.500,00
437.500,00

INVENTARIO MERCADERAS COSTO DE VENTAS


500.000,00 125.000,00 125.000,00 437.500,00
312.500,00 312.500,00
TERRENOS OTROS PRODUCTOS
200.000,00 200.000,00 23.000,00 20.000,00
3.000,00

VEHCULOS OTROS GASTOS


150.000,00 75.000,00 5.000,00 5.000,00

MUEBLES Y ENCERES GASTOS DE VENTAS


40.000,00 20.000,00 4.000,00 19.000,00
15.000,00

CTAS. X PAGAR PROVEED. DEP. ACUM. VEHCULOS


140.500,00 15.000,00

DCTOS X PAGAR DEP. ACUM. MUEBLES Y ENC.


99.500,00 2.000,00

CAPITAL SOCIAL GASTOS DE ADMINIST.


800.000,00 6.000,00 8.000,00
2.000,00
GASTOS FINANCIEROS GASTOS FINANCIEROS
5.000,00 5.000,00
5.000,00 5.000,00

15% P.T POR PAGAR RESUMEN DE RTAS Y GTOS PYG


18.525,00 19.000,00 137.500,00
8.000,00 23.000,00
5.000,00 7.698,01
22% I:R: POR PAGAR 5.000,00
23.094,50 18.525,00
23.094,50
8.188,05
RESERVA LEGAL 81.390,46
8.188,05
168.198,01 168.198,01

UTILIDAD NETA DEL


EJERCICIO
81.390,46
BALANCE GENERAL ALPHA & OMEGA S.A. AL 31.12.19X1

PASIVOS Y
ACTIVO PATRIMONIO

Ctas. Por Pagar


Bancos 833.000,00 proveed. 140.500,00

Ctas. X Dtos por


Cobr.Clientes 50.000,00 Pagar 99.500,00

Inventario
Mercaderas 62.500,00 15% P.T.por pagar 18.525,00

Invers. Perm. 22% I.R. por


DELTA 147.698,01 pagar 23.094,50

Vehculos 75.000,00

Depreciacion Capital
Acum Vehculos - 15.000,00 Social 800.000,00
Reserva
Muebles y Enceres 20.000,00 Legal 8.188,05

Depreciac. Acum Utilidad Neta del


Muebles y Enc. - 2.000,00 ejerc. 81.390,46

1.171.198,01 1.171.198,01
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS ALPHA & OMEGA S.A.

Ventas Netas 575.000,00


-
Costo de Ventas 437.500,00

Utilidad Bruta en Ventas 137.500,00


-
Gastos de Ventas 19.000,00
-
Gastos de Administracin 8.000,00
-
Gastos financieros 5.000,00
-
Otros Gastos 5.000,00

Otros Productos 23.000,00

123.500,00
-
15% Partic. Ptrabajadores 18.525,00
-
22% Impuesto a la Renta 23.094,50
-
Reserva Legal Asig. 8.188,05

Utilidad por operaciones contnuas 73.692,45

Participacin en la Utilidad de DELTA 7.698,01

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 81.390,46


HOJA DE TRABAJO-CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA
S.A. Y SU SUBSIDIARIA DELTA S.A.

CONT. ALPHA Y SALDOS


CUENTAS OMEGA SUBS. DELTA S.A. TOTAL ELIMINACIONES CONSOLIDAD.
Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor
BALANCE
GENERAL
Bancos 833.000,00 11.500,00 844.500,00 844.500,00
Ctas por cobrar
Clientes 50.000,00 50.000,00 50.000,00
Inventario
Mercaderas 62.500,00 10.000,00 72.500,00 72.500,00
Inversiones Perm.
DELTA 147.698,01 147.698,01
Terrenos 220.000,00 220.000,00 220.000,00
Vehculos 75.000,00 70.000,00 145.000,00 145.000,00
Deprec. Acum.
Vehculos 15.000,00 14.000,00 29.000,00 29.000,00
Muebles y Enceres 20.000,00 23.000,00 43.000,00 43.000,00
Deprec. Acum.
Muebles y E. 2.000,00 2.300,00 4.300,00 4.300,00
Ctas. Por Pagar
Proveed. 140.500,00 55.000,00 195.500,00 195.500,00
Documentos por
Pagar 99.500,00 99.500,00 99.500,00
15% P.T, por pagar 18.525,00 9.480,00 28.005,00 28.005,00
22% I.R. por Pagar 23.094,50 11.818,40 34.912,90 34.912,90
Capital Social 800.000,00 200.000,00 1.000.000,00 1.000.000,00

Reserva Legal 8.188,05 4.190,16 12.378,21 12.378,21


Utilidad Neta
ejercicio 81.390,46 37.711,44 119.101,90 119.101,90
Inters Minoritario 0,00
1.188.198,01 1.188.198,01 334.500,00 334.500,00 1.522.698,01 1.522.698,01 1.375.000,00 1.522.698,01

ESTADO DE
RESULT.
Ventas Netas 575.000,00 292.000,00 867.000,00 729.500,00
Costo deVentas 437.500,00 227.500,00 665.000,00 665.000,00
Gastos de Ventas 19.000,00 14.000,00 33.000,00 33.000,00
Gastos de
Administracin 8.000,00 2.300,00 10.300,00 10.300,00

Gastos financieros 5.000,00 5.000,00


Productos
Financieros 5.000,00 5.000,00
Otros Gastos 5.000,00 5.000,00
Otros Productos 23.000,00 10.000,00 33.000,00

15% P.Tabajdores 18.525,00 9.480,00 28.005,00 28.005,00


22% I. Renta 23.094,50 11.818,40 34.912,90 34.912,90
Reserva Legal Asig. 8.188,05 4.190,16 12.378,21 12.378,21
Partic. En utilidad
Delta 7.698,01 7.698,01
Participac. En
inters min. 0,00
524.307,55 605.698,01 269.288,56 307.000,00 793.596,11 912.698,01 783.596,11 729.500,00
Utilidad Neta del
ejercicio 81.390,46 37.711,44 119.101,90 119.101,90

605.698,01 605.698,01 307.000,00 307.000,00 912.698,01 912.698,01 902.698,01 729.500,00


HOJA DE TRABAJO-CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS DE LA COMPAA
CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA S.A. Y SU SUBSIDIARIA DELTA S.A.

CONT. ALPHA Y SALDOS


CUENTAS OMEGA SUBS. DELTA S.A. TOTAL ELIMINACIONES CONSOLIDAD.
Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor
BALANCE
GENERAL
Bancos 833.000,00 11.500,00 844.500,00 844.500,00
Ctas por cobrar
Clientes 50.000,00 50.000,00 50.000,00
Inventario
Mercaderas 62.500,00 10.000,00 72.500,00 72.500,00
Inversiones Perm.
DELTA 147.698,01 147.698,01 147.698,01
Terrenos 220.000,00 220.000,00 20.000,00 200.000,00
Vehculos 75.000,00 70.000,00 145.000,00 5.000,00 150.000,00
Deprec. Acum.
Vehculos 15.000,00 14.000,00 29.000,00 1.000,00 30.000,00
Muebles y Enceres 20.000,00 23.000,00 43.000,00 3.000,00 40.000,00
Deprec. Acum.
Muebles y E. 2.000,00 2.300,00 4.300,00 300,00 4.000,00
Ctas. Por Pagar
Proveed. 140.500,00 55.000,00 195.500,00 195.500,00
Documentos por
Pagar 99.500,00 99.500,00 99.500,00
15% P.T, por pagar 18.525,00 9.480,00 28.005,00 28.005,00
22% I.R. por Pagar 23.094,50 11.818,40 34.912,90 34.912,90
Capital Social 800.000,00 200.000,00 1.000.000,00 140.000,00 800.000,00

60.000,00
Reserva Legal 8.188,05 4.190,16 12.378,21 12.378,21
Utilidad Neta
ejercicio 81.390,46 37.711,44 119.101,90 37.711,44 81.390,46
Inters Minoritario 71.313,43 71.313,43
1.188.198,01 1.188.198,01 334.500,00 334.500,00 1.522.698,01 1.522.698,01 243.011,44 243.011,44 1.357.000,00 1.357.000,00

ESTADO DE
RESULT.
Ventas Netas 575.000,00 292.000,00 867.000,00 137.500,00 729.500,00
Costo deVentas 437.500,00 227.500,00 665.000,00 137.500,00 527.500,00
Gastos de Ventas 19.000,00 14.000,00 33.000,00 1.000,00 4.000,00 30.000,00
Gastos de
Administracin 8.000,00 2.300,00 10.300,00 6.000,00 4.000,00
300,00
Gastos financieros 5.000,00 5.000,00 5.000,00
Productos
Financieros 5.000,00 5.000,00 5.000,00
Otros Gastos 5.000,00 5.000,00 5.000,00
Otros Productos 23.000,00 10.000,00 33.000,00 20.000,00
3.000,00
10.000,00
15% P.Tabajdores 18.525,00 9.480,00 28.005,00 28.005,00
22% I. Renta 23.094,50 11.818,40 34.912,90 34.912,90
Reserva Legal Asig. 8.188,05 4.190,16 12.378,21 12.378,21
Partic. En utilidad
Delta 7.698,01 7.698,01 7.698,01
Participac. En inters
min. 11.313,43 11.313,43
524.307,55 605.698,01 269.288,56 307.000,00 793.596,11 912.698,01 681.534,32 643.822,88 648.109,54 729.500,00
Utilidad Neta del
ejercicio 81.390,46 37.711,44 119.101,90 37.711,44 81.390,46

605.698,01 605.698,01 307.000,00 307.000,00 912.698,01 912.698,01 681.534,32 681.534,32 729.500,00 729.500,00
CONCLUSIN:
La casa Matriz es aquella que tiene un porcentaje mayor a
la mitad de las acciones en otras empresa, la cual debe
registrar en su contabilidad el porcentaje de inversin que
gana por parte de la otra empresa, al final de sus
operaciones.
ESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVO- NIC 7-NIIF PARA
LAS PYMES SECC. 7
INTRODUCCION:
Todas las compaas reconocen la importancia que tiene el mantener una posicin
satisfactoria en cuanto al Capital de Trabajo; simplemente porque ste es lo que permite a
una empresa, cumplir con sus obligaciones corrientes y a la vez operar da a da; por
consiguiente, el Capital de Trabajo debe ser controlado y, como parte de ese control la
compaa querr hacer anlisis peridicos sobre cualquier cambio.

El procedimiento para hacer este anlisis, es lo que se conoce como Anlisis de Fuentes o
Aplicacin de Fondos.

Pero en s, Qu representa este anlisis de Fuentes y Aplicacin de Fondos?, lo podemos


referir en forma sencilla: Es el conocer de donde nacen o se originan los recursos y hacia
donde se dirigen. Cul es la Fuente de los Fondos y, cul fue su aplicacin.

EJEMPLO:
La empresa X, compra una maquinaria de $ 70.000, pagando el 50% al contado y la
diferencia mediante la firma de un documento.

MAQUINARIA Y EQUIPOS 70.000


BANCOS 35.000
DOCUMENTOS POR PAGAR 35.000

Cul es la Fuente de los Fondos y cul es la aplicacin de esos recursos?

LA TEORIA NOS INDICA COMO ESTABLECER LAS FUENTES Y USOS DE LOS


FONDOS:

LAS FUENTES ESTAN CONSTITUIDAS POR:


Incrementos de Pasivos y Patrimonio
Disminucin de Activos
LOS USOS ESTAN CONSTITUIDOS POR:
Incremento de Activos
Disminucin de Pasivos y Patrimonio

EJEMPLO 1: Compramos un vehculo a crdito por $60.000.

VEHICULOS 60000 (u)


DOCUMENTOS POR PAGAR 60000 (f)

EJEMPLO 2: Se cancela la deuda anterior:

DOCUMENTOS POR PAGAR 60000 (u)


BANCOS 60000 (f)

EJEMPLO 3: se compra Mercaderas por $ 6.500 al contado (Contabiliza Sist. de Perm.


Inventarios)

INVENTARIO DE MERCADERIAS 6500 (u)


BANCOS 6500 (f)

EJEMPLO 4: Se declaran Dividendos en efectivo por pagar por$ 12.000

UTILIDADES ACUMULADAS (SGR) 12000


DIVIDENDOS POR PAGAR 12000

EJEMPLO 5: Se pagan Sueldos por $ 6.800.


GASTOS GENERALES 6800 (u)
BANCOS 6800 (f)
ESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVO NIC 7

Para la presentacin de los Flujos de Efectivo de las actividades de operacin, se puede


utilizar cualquiera de los dos mtodos que existen:

METODO DIRECTO: Se presentan por separado las principales categoras de


cobros y pagos en trminos brutos, tales como Cobro de clientes, pagos a
proveedores.

METODO INDIRECTO: El flujo neto por actividades de operacin, se determina


corrigiendo la ganancia o la prdida, por los efectos de los cambios, en las partidas
de inventarios y en cuentas a cobrar y pagar derivadas de actividades de operacin,
por ejemplo: amortizaciones, provisiones, impuestos diferidos.

La norma recomienda la elaboracin del mtodo Directo, pero las empresas pueden utilizar
cualquiera de los dos mtodos. Por efectos prcticos, usualmente se utiliza el mtodo
indirecto, porque es ms fcil su elaboracin.

La diferencia entre los dos mtodos se fundamente en la presentacin del flujo de operacin,
los otros flujos son exactamente iguales.

Para elaborar el mtodo directo, se analizan las cuentas del Estado de Resultados integral y
se va verificando si se tratan de salidas o de entradas reales de efectivo.

El mtodo indirecto, parte de la utilidad del ejercicio y se adicionan las partidas que no
representan salidas de efectivo, como ejemplo las depreciaciones y amortizaciones, ms las
variaciones del capital de trabajo.
EJERCICIO # 1

EMPRESA X
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31.12.

SALDOS AL 31.DIC VARIACION


CUENTAS 20X1 20X2 DEBE HABER
Activos:

Caja y equivalentes 3.840 9.840 6.000

Cuentas por Cobrar 28.800 45.600 16.800

Inventarios 46.800 24.000 22.800

Cartera de inversiones 60.000 60.000 -

Propiedad,Planta y Equip. 45.840 89.520 43.680

Total Activos 185.280 228.960

Pasivos: -

Ctas. por pagar 45.360 6.000 39.360

Intereses por pagar 2.400 5.520 3.120

Impuesto a la renta x pag. 24.000 9.600 14.400

Deprec. Acum. PPyE. 25.440 34.800 9.360

Deuda a largo plazo 24.960 55.200 30.240

Patrimonio:

Capital Social 30.000 36.000 6.000

Utilidades Acumuladas 33.120 81.840 48.720

Total Pasivos y Patrimon. 185.280 228.960

120.240 120.240
EMPRESA X
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL 01.01 AL 31.12

Prdidas y Ganancias 20X2


Ventas 735.600
Inventario Mercaderas 24.000 46.800
Compras 601.200
Gasto Depreciacin 10.800
Gastos Adm. Y Ventas 21.840
Intereses Pagados 9.600
Ingresos por inversiones 12.000
Prdida en Cambio 960
Ingr.Liq.Seguros 4.320
Impuesto a la Renta 7.200
775.920 698.400
Utilidad Neta 77.520
775.920 775.920

VENTAS (n) 735.600


COSTO DE VENTAS:
Ii Mercaderias 46.800
Compras (N) 601.200
Disponible P Vta. 648.000
If Mercaderias - 24.000 - 624.000
Utilidad Bruta En Ventas 111.600
GASTOS:
Depreciacion 10.800
Administracion Y Vtas 21.840
Intereses Pagados 9.600
Perdida En Cambio 960 - 43.200
INGRESOS:
Ing Por Inversiones 12.000
Ing. Por Liq Seguros 4.320 16.320
84.720
Impuesto A La Renta - 7.200
UTILIDAD NETA 77.520
DESARROLLO METODO INDIRECTO

FUENTES:
Intereses por pagar 3.120
Deprec. Acum. PPyE. 9.360
Deuda a largo plazo 30.240
Capital Social 6.000
Utilidades Acumuladas 48.720
Inventarios 22.800
120.240

USOS
Caja y equivalentes 6.000
Cuentas por Cobrar 16.800
Propiedad, Planta y Equip. 43.680
Ctas. por pagar 39.360
Impuesto a la renta x pag. 14.400
120.240
METODO INDIRECTO
SALDOS AL 31.DIC VARIACION
CUENTAS 20X1 20X2 DEBE HABER USO FUENTE ACTIVIDAD
Activos:

Caja y equivalentes 3.840 9.840 6.000 6.000

Cuentas por Cobrar 28.800 45.600 16.800 16.800 OPERACIN

Inventarios 46.800 24.000 22.800 22.800 OPERACIN

Cartera de inversiones 60.000 60.000 -

Propiedad,Planta y Equip. 45.840 89.520 43.680 43.680 INVERSION

Total Activos 185.280 228.960

Pasivos: -

Ctas. por pagar 45.360 6.000 39.360 39.360 OPERACIN

Intereses por pagar 2.400 5.520 3.120 3.120 FINANC.

Impuesto a la renta x pag. 24.000 9.600 14.400 14.400 OPERACIN

Deprec. Acum. PPyE. 25.440 34.800 9.360 9.360 OPERACIN

Deuda a largo plazo 24.960 55.200 30.240 30.240 FINANC.

Patrimonio:
Capital Social 30.000 36.000 6.000 6.000 FINANC.

Utilidades Acumuladas 33.120 81.840 48.720 48.720 OPERACIN

Total Pasivos y Patrimon. 185.280 228.960 120.240 120.240

120.240 120.240
EMPRESA x
ESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVO
AL 31.12.20X2

METODO INDIRECTO.

FLUJO DE OPERACIN:
Utilidad Neta - 48.720
Depreciacin - 9.360
Generacin Bruta - 58.080

Variacin del Capital de Trabajo:


Cuentas por Cobrar 16.800
Intereses por Pagar - 3.120
Inventarios - 22.800
Ctas por Pagar 39.360
Impuesto a la Renta por pagar 14.400
Flujo neto de Operacin 44.640

FLUJO DE FINANCIAMIENTO
Deuda a Largo Plazo - 30.240
Capital Social - 6.000
Flujo neto de financiamiento - 36.240

FLUJO DE INVERSIN
Propiedad Planta y Equipos 43.680
Flujo neto de inversin 43.680

FLUJO NETO - 6.000


MTODO DIRECTO

DATOS DEL EJERCICIO:

1.- Se cancelaron en efectivo $ 96.000 por Cuentas por Pagar

2.- Se adquiri Propiedad Planta y Equipo por $ 48.000, quedando pendiente de pago
como deuda a Largo Plazo $ 38.400.

3.- El Gasto de Inters fue de $ 9.600, quedando pendiente de pago $ 3.120

4.- Se cancel en efectivo $ 21.600, por concepto de Impuesto a la Renta pendiente de


pago

5.- El impuesto a la renta del periodo fue de $ 7.200, quedando pendiente de pago.

6.- Se cancelaron en efectivo $ 8.160 por concepto de Deuda a Largo Plazo

7.- Se declararon y cancelaron Dividendos en efectivo por $ 22.800 y, Dividendos


mediante la entrega de Participaciones por $ 6.000 acreditados al Capital Social.

8.- Se vendi Prop. Planta y Equipo en $ 2.880, cuyo valor histrico fue de $ 4.320 y su
Depreciacin Acumulada por $ 1.440

9.- Los Gastos de Depreciacin de Propiedad Planta y Equipo fueron de $ 10.800

10.- Las Compras en el ao fueron $ 601.200, de las cuales se compraron a crdito en un


valor de $ 56.640

11.- El Total de ventas en el ao fue de $ 735.600, de las cuales se vendieron a crdito en


un valor de $ 16.800. Su costo de Ventas, fue de $ 624.000,00

12.- Los gastos de Administracin y Ventas fueron cancelados en efectivo, por 21.840.00

13.- Por concepto de Prdidas en Cambios, se pag en efectivo $ 960.00

14.- Se generaron ingresos por Inversiones en la cantidad de $ 12.000.00; e ingresos por


Liquidacin de Seguros por $ 4.320.00, cobrados en efectivo.
DETALLE DEBE HABER
1.-
Cuentas por Pagar 96.000,00
Caja y Equivalente 96.000,00
2.-
Propiedad Planta y Eq. 48.000,00
Deuda LP 38.400,00
Caja y Equivalente 9.600,00
3.-
Intereses pagados 9.600,00
Caja y Equivalente 6.480,00
Intereses por Pagar c/p 3.120,00
4.-
Impuesto a la Renta por Pagar 21.600,00
Caja y Equivalente 21.600,00
5.-
Impuesto a la Renta 7.200,00
Impuesto a la Renta por Pagar 7.200,00
6.-
Deuda Largo Plazo 8.160,00
Caja y Equivalentes 8.160,00
7.-
Utilidades Acumuladas 22.800,00
Dividendos por pagar 22.800,00
Dividendos por pagar 22.800,00
Caja y Equivalentes 22.800,00

Utilidades Acumuladas 6.000,00


Dividendos en partic. X P. 6.000,00
Dividendos en partic. X P. 6.000,00
Capital Social 6.000,00
8.-
Caja y Equivalente 2.880,00
Deprec. Acum. PPYE 1.440,00
Prop. Planta YE 4.320,00
9.-
Gto. Deprec. PPYE 10.800,00
Depr. Acum. PPYE 10.800,00
10.-
Inventario de Mercaderas (compra) 601.200,00
Caja y Equivalentes 544.560,00
Cuentas por Pagar 56.640,00
11.-
Caja y Equivalente 718.800,00
Cuentas por Cobrar 16.800,00
Ventas 735.600,00
Costo de Ventas 624.000,00
Inventario de Mercaderas 624.000,00
12.-
Utilidad del ejercicio 77.520,00
Utilidades Acumuladas 77.520,00
13.-
Gastos de Administ. Y Vtas. 21.840,00
Caja y Equivalentes 21.840,00
14.-
Prdida en Cambios 960,00
Caja y Equivalentes 960,00
15.-
Caja y Equivalente 16.320,00
Ingresos por Inversiones 12.000,00
Ingresos por liquid. Seguros 4.320,00
FUENTES:
Venta PPYE 2.880
Utilidad del ejercicio 77.520
Depreciacin 10.800
91.200

USOS
Compra parte contado PPYE 9.600
Pago deuda LP 8.160
Pago de dividendos efectivo 22.800
40.560

INCREMENTO CT 50.640

Caja y Equivalent Es 6.000


Cuentas Por Cobrar 16.800
Inventario Mercaderas - 22.800 -

Cuentas Por Pagar - 39.360


Intereses Por Pagar C/P 3.120
Impuesto Renta Por Pagar - 14.400 - 50.640
INCREMENTO CAPITAL
TRABAJO 50.640
EJERCICIO # 1 ESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVO

SALDOS AL 31.DIC VARIACION ELIMINACION EFECTIVO


CUENTAS 20X1 20X2 DEBE HABER DEBE HABER AUMENT DISMIN.
Activos:

Caja y equivalentes 3.840 9.840 6.000

Cuentas por Cobrar 28.800 45.600 16.800 16.800

Inventarios 46.800 24.000 22.800 22.800

Cartera de inversiones 60.000 60.000 -

Propiedad,Planta y Equip. 45.840 89.520 43.680 1.440 38.400 2.880 9.600

Total Activos 185.280 228.960

Pasivos: -

Ctas. por pagar 45.360 6.000 39.360 56.640 96.000

Intereses por pagar 2.400 5.520 3.120 3.120

Impuesto a la renta x pag. 24.000 9.600 14.400 7.200 21.600

Deprec. Acum. PPyE. 25.440 34.800 9.360 10.800 1.440


Deuda a largo plazo 24.960 55.200 30.240 38.400 8.160

Patrimonio: -

Capital Social 30.000 36.000 6.000 6.000

Utilidades Acumuladas 33.120 81.840 48.720 77.520 6.000 22.800

Total Pasivos y Patrimon. 185.280 228.960

Prdidas y Ganancias 20X2

Ventas 735.600 735.600 16.800 718.800

Inventario Mercaderas 46.800 24.000 22.800 22.800

Compras 601.200 601.200 56.640 544.560

Gasto Depreciacin 10.800 10.800 10.800

Gastos Adm. Y Ventas 21.840 21.840 21.840

Intereses Pagados 9.600 9.600 3.120 6.480

Ingresos por inversiones 12.000 12.000 12.000

Prdida en Cambio 960 960 960


Ingr.Liq.Seguros 4.320 4.320 4.320

Impuesto a la Renta 7.200 7.200 7.200

698.400 775.920 674.400 751.920 738.000 732.000

Utilidad Neta 77.520 77.520 77.520 6.000

775.920 775.920 751.920 751.920 240.720 240.720 738.000 738.000


Ventas 735.600,00

Ctas. Por Cobrar - 16.800,00

Efectivo recibido de 718.800,00


clientes

Efectivo pagado a proveedores y empleados

Compras netas 601.200,00

Ctas por Pagar -

Pago realizado a proveedores 601.200,00

Gastos Adm. Y Ventas 21.840,00

Efectivo pagados a proveedores y emp 623.040,00


EMPRESA x
ESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVO
AL 31.12.20X2

METODO DIRECTO.

FLUJO DE
OPERACIN
Efectivo recibido de clientes
718.800
Efectivo pagado a proveedores y -
empleados 623.040
Intereses Pagados
-
Prdida en Cambio
-
Ingreso Liquidac. Seguros
-
Impuesto a la Renta por Pagar
-
Flujo Neto de Operacin:
95.760

FLUJO DE FINANCIAMIENTO
Cuentas por Pagar -
96.000
Deuda a Largo
Plazo -
Capital Social
-
Flujo neto de financiamiento -
96.000

FLUJO DE
INVERSIN
Ingreso de
Inversin -
Propiedad Planta y Equipos -
9.600
Flujo neto de inversin -
9.600

FLUJO NETO. -
9.840
DATOS EJERCICIO # 2- FLUJO DEL EFECTIVO-METODO DIRECTO
1.- Se colocaron $ 18.000 de documentos que estn contabilizados en la cuenta
"Inversiones", venta al contado.

2.- Del total de las Ventas al final del periodo que suman 320.000, quedaron como
"Cuentas por Cobrar" el valor de $ 5.000

3.- Durante el ao, se cancelaron en efectivo por Gastos Pagados por anticipado o "Gastos
Prepagados" el valor de $ 1.000
4.- La compaa compr Terrenos por 43.000 y Edificio por 99.000 en efectivo

5.- El Equipo con un costo histrico de 35.000 y con una Depreciacin Acumulada de
12.000, fue vendido al contado al v/. En libros

6.- La Depreciacin y Amortizacin del ao fue: Edificios por 13.000, Maquinaria y


Equipos por 10.000 y Patentes 20.000
7.- Se cancelaron $ 3.000 de Cuentas por Pagar

8.- El valor de las Compras es de $ 119.000.00, quedando al final del periodo como
documentos x pagar $ 25.000
9.- Los gastos de sueldos fueron de $ 32.000, quedando por pagar $ 4.000 contabilizados
como "Gastos Acumulados por Pagar"; de igual forma en esta cuenta se contabilizaron
6.000 por Gastos de oficina pendientes de pago cuyo total del gasto fue de $ 16.000.

10.- El total de "Otros Gastos e Impuestos" fue de $ 9.000; quedando pendiente de pago
1.000 por concepto de Impuesto a la Renta.
11.- Se pagaron 25.000 del saldo de la hipoteca
12.- Se vendieron 20.000 adicionales en Bonos ( v/. Nominal)

13.- Durante el ao se pagaron dividendos en efectivo por 34.000 y Dividendos en


Acciones por 30.000

14.- La ganancia neta del ao, fue de 77.000; cerrndose la cuenta con crdito a Reserva
Legal por 8.000 y la dif. A Utilid. Acumul.

15.- Se estableci una reserva para contingencias de 20.000, debitando de la cuenta


Utilidades Acumuladas.
16.- Se efectu un gasto de la Provisin para Cuentas Malas, por $ 1.000.00
EJERCICIO # 2 ESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVO:

DETALLE DEBE HABER


a.-
Caja/Bancos 18.000
Inversiones 18.000
b.-
Caja/Bancos 315.000
Cuentas por Cobrar 5.000
Ventas 320.000
c.-
Gastos Prepagados 1.000
Caja/Bancos 1.000
d.-
Terrenos 43.000
Caja/Bancos 43.000
e.-
Edificios 99.000
Caja/Bancos 99.000
f.-
Caja/Bancos 23.000
Depr. Acumul. Equipos 12.000
Equipos 35.000
g-
Gastos Amortiz. Patent 20.000
Patentes 20.000
h.-
Gastos Prov. Ctas. Malas 1.000
Provisin Ctas. Incobrables 1.000
i.-
Gasto Deprec. Edificios 13.000
Deprec. Acumul. Edificios 13.000
j.-
Gasto Deprec. Equipos 10.000
Deprec. Acumul. Equipos 10.000
k.-
Cuentas por Pagar 3.000
Caja/Bancos 3.000
l.-
Compras 119.000
Documentos por Pagar 25.000
Caja/Bancos 94.000
ll.-
Gastos de sueldos 32.000
Gastos Acumul. X pagar 4.000
Caja/Bancos 28.000
m.-
Gastos de oficina 16.000
Gastos Acumula x pagar 6.000
Caja/Bancos 10.000
n.-
Otros Gastos e Impuestos 9.000
Impuesto a la Rta. X pagar 1.000
Caja/Bancos 8.000
.-
Hipoteca x pagar 25.000
Caja/Bancos 25.000
o.-
Caja/Bancos 20.000
Bonos por pagar 20.000
p.-
Utilidades Acum. SGR 34.000
Div. En efect. Por pag. 34.000
Div. En Efectivo por pag 34.000
Cja/Bancos 34.000

Utilidades Acum. SGR 30.000


Div. En Acc. Por pagar 30.000
Acc. Susc. No pagadas 30.000
Acciones en Reservas 30.000
Div. En Acc. Por pagar 30.000
Acc. Susc. No Pagad. 30.000
q.-
Utilidad Neta 77.000
Reserva Legal 8.000
Utilidades Acumul SGR 69.000
r.-
Utilidades Acum. SGR 20.000
Reserva para Conting 20.000
t.-
Gastos de Publicidad 10.000
Caja/Bancos 10000
u.-
Gastos portes de correo 2000
Caja/Bancos 2000
EJERCICIO # 2- ESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVO-METODO DIRECTO.

SALDOS AL: CAMBIOS NETOS ELIMINACION EFECTIVO


31.12.06 31.12.07 DEBE HABER DEBE HABER AUMENT DISMIN.
ACTIVOS
Caja/Bancos
82.000 101.000 19.000
Inversiones
70.000 52.000 18.000 18.000
Cuentas por cobrar
44.000 49.000 5.000 5.000
Inventario de Mercaderas
46.000 35.000 11.000 11.000
Gastos prepagados
3.000 4.000 1.000 1.000
Terrenos
267.000 310.000 43.000 43.000
Edificios
450.000 549.000 99.000 99.000
Equipos
125.000 90.000 35.000 12.000 23.000
Patentes
75.000 55.000 20.000 20.000

1.162.000 1.245.000
PASIVOS
Provisin Cuentas Incobrables
2.000 3.000 1.000 1.000
Deprec. Acumul. Edificios
35.000 48.000 13.000 13.000
Deprec. Acumulada Equipos
30.000 28.000 2.000 10.000 12.000
Cuentas por Pagar
55.000 52.000 3.000 3.000
Documentos por Pagar
40.000 65.000 25.000 25.000
Gastos Acumulados por Pagar
30.000 40.000 10.000 10.000
Impuesto a la renta por pagar
22.000 23.000 1.000 1.000
Hipotecas por Pagar (LP)
100.000 75.000 25.000 25.000
Bonos por Pagar (LP)
200.000 220.000 20.000 20.000
-
PATRIMONIO -
Acciones Autorizadas -
500.000 500.000
Acciones en Reservas - -
100.000 70.000 30.000 30.000
Prima en Acciones -
18.000 18.000
Reserva Legal
88.000 96.000 8.000 8.000
Reserva para contingencias
20.000 20.000 20.000
Utilidades Acumuladas.
142.000 127.000 15.000 69.000 30.000 34.000

20.000
1.162.000 1.245.000

ESTADO DE PERD. Y CARGOS ABONOS


GANANCIAS
Ventas Netas
320.000 320.000 5.000 315.000
Inventario de Mercaderas
46.000 35.000 11.000 11.000
Compras Netas
119.000 119.000 25.000 94.000
Gastos de Publicidad
10.000 10.000 10.000
Gastos portes de correo
2.000 2.000 2.000
Gastos de Oficina
16.000 16.000 6.000 10.000
Gastos de Sueldos
32.000 32.000 4.000 28.000
Gastos Depreciacin Edificios
13.000 13.000 13.000
Gastos Deprec. Maquinaria y Eq.
10.000 10.000 10.000
Gastos Amortizac. de Patentes
20.000 20.000 20.000
Gastos Provis. de Cuentas Malas
1.000 1.000 1.000
Otros Gastos Impuestos.
9.000 9.000 1.000 8.000
278.000 355.000 455.000 532.000 235.000 158.000 376.000 357.000
Utilidad Neta.
77.000 77.000 77.000 19.000

355.000 355.000 532.000 532.000 235.000 376.000 357.000


ESTADO DE PERD. Y
GANANCIAS CARGOS ABONOS
Ventas Netas
320.000 320.000 5.000 315.000
Inventario de Mercadera
46.000 35.000 11.000 11.000
Compras Netas
119.000 119.000 25.000 94.000
Gastos de Publicidad
10.000 10.000 10.000
Gastos portes de correo
2.000 2.000 2.000
Gastos de Oficina
16.000 16.000 6.000 10.000
Gastos de Sueldos
32.000 32.000 4.000 28.000
Gastos Depreciacin Edificios
13.000 13.000 13.000
Gastos Deprec. Maquinaria y Eq.
10.000 10.000 10.000
Gastos Amortizac. de Patentes
20.000 20.000 20.000
Gastos Provis. de Cuentas Malas
1.000 1.000 1.000
Otros Gastos Impuestos. 9.000 9.000 1.000 8.000
278.000 355.000 455.000 532.000 235.000 158.000 376.000 357.000
Utilidad Neta. 77.000 77.000 77.000
355.000 355.000 532.000 532.000 235.000
19.000
376.000 376.000
EMPRESA X
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DIC. DEL 2007

DETALLE DEBE PARCIAL DEBE HABER

ACTIVIDADES DE
OPERACIN 162.000
Recibido de Clientes (Ventas)
315.000
Menos: Efectivo pagado por
Compras (n) - 94.000
Gastos Publicidad - 10.000
Gastos Portes de correo - 2.000
Gastos de Oficina - 10.000
Gastos de Sueldos - 28.000
Otros Gastos Impuestos - 8.000
Gastos Prepagados - 1.000 -
153.000

ACTIVIDADES DE -
INVERSION: 101.000
Venta de Equipos
23.000
Venta de Inversiones CP
18.000
Compra de Terrenos -
43.000
Compra de Edificios -
99.000

ACTIVIDADES FINANCIERAS: -
42.000
Emisin y Venta de Bonos
20.000
Pago Deuda a CP -
3.000
Pago Deuda a LP -
25.000
Pago Dividendos en efectivo -
34.000

19.000
FUENTE DE FONDOS

Provisin Cuentas Incobrables 1.000


Deprec. Acumul. Edificios 13.000 13.000
Documentos por Pagar 25.000 20.000
Gastos Acumulados por Pagar 10.000 30.000
Impuesto a la renta por pagar 1.000 8.000
Bonos por Pagar (LP) 20.000 20.000
Acciones en Reservas 30.000 11.000
Reserva Legal 8.000 35.000
Reserva para contingencias 20.000 20.000
Reservas para acciones propias readq. 11.000 157.000
Inversiones 18.000
Inventario de Mercaderas 11.000
Equipos 35.000
Patentes 20.000
223.000
USO DE FONDOS
Caja/Bancos 8.000 43.000
Cuentas por cobrar 5.000 99.000
Gastos prepagados 1.000 2.000
Terrenos 43.000 25.000
Edificios 99.000 11.000
Deprec. Acumulada Equipos 2.000 26.000
Cuentas por Pagar 3.000 206.000
Hipotecas por Pagar (LP) 25.000
Acciones Propias readquiridas 11.000
Utilidades Acumuladas. 26.000 49.000
223.000

DISMINUCION CAPITAL DE TRABAJO


EJERCICIO N.E.C. # 3-
ESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVO.
FLUJOS
VARIACION ELIMINACION EFECTIVO
CUENTAS 19X2 19X1 DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
Activos:
Caja y equivalentes 410 160 250
Cuentas por Cobrar 1.900 1.200 700 500
100
100
Inventarios 1.000 1.950 950 1.050 100
Cartera de inversiones 2.500 2.500
Propiedad,Planta y Equip. 3.730 1.910 1.820 60 100 20 550
900 350
Total Activos 9.540 7.720
Pasivos:
Ctas. por pagar 250 1.890 1.640 100 1.740
Intereses por pagar 230 100 130 230 100
Impuesto a la renta x pag. 400 1.000 600 300 900
Deprec. Acum. PPyE. 1.450 1.060 390 450 60
Deuda a largo plazo 2.300 1.040 1.260 200 250 90
900
Patrimonio:
Capital Social 1.500 1.250 250 250
Utilidades retenidas 3.410 1.380 2.030 3.230 1.200
Total Pasivos y Patrimonio 9.540 7.720

Prdidas y Ganancias AO 19X2


Ventas 30.650 30.650 500 30.150
Costo de ventas 26.000 26.000 1.050 24.950
Gasto Depreciacin 450 450 450
Gastos Adm. Y Ventas 910 910 910
Intereses Pagados 400 400 230 170
Ingresos por inversiones 500 500 100 400
Prdida en Cambio 40 40 40
Ingr.Liq.Seguros 180 180 180
Impuesto a la Renta 300 300 300
28.100 31.330
Utilidad Neta 3.230 3.230 3.230
31.330 31.330 36.340 36.340 7.120 7.120 31.250 31.000
250
DATOS:
1.- Todas las acciones de una subsidiaria fueron adquiridas por 590,00. Los valores justos
de los activos adquiridos y los pasivos asumidos, fueron los siguientes: Inventarios
100,00; Cuentas por cobrar 100,00; Efectivo 40,00; Propiedad Planta y Equipo 650,00;
Cuentas por pagar a proveedores 100,00 y Deuda a Largo Plazo 200,00.
2.- Se reunieron 250,00 por la emisin de acciones de Capital y, Otros 250,00 por
Prstamos a Largo Plazo.
3.- El gasto por intereses fue de 400,0, de los cuales 170,00 se pagaron durante el periodo.
Tambin se pagaron durante el perodo 100,00 relacionado con los gastos por intereses
del periodo anterior.
4.- Los dividendos pagados fueron de 1.200,00
5.- El pasivo por impuesto al principio y al final del periodo fue de 1.000,00 y 400,00
respectivamente. Durante el perodo se hizo otra provisin de impuestos por 200,00. El
impuesto retenido sobre dividendos fue de 100,00
6.- Durante el periodo, el grupo adquiri Propiedad Planta y Equipos por un costo total
de 1.250,00, de los cuales 900,00 fueron adquiridos por medio de arrendamiento
financiero. Se hicieron pagos en efectivo por 350,00 para adquirir Propiedad Planta y
Equipo.
7.- La Planta con un costo original de 80,00 y una Depreciacin Acumulada de 60,00, se
vendi en 20,00.
8.- Las Cuentas por Cobrar al final de 19X2 incluyen 100,00 de intereses por cobrar.
9.- Las ventas del ao fueron 30.650,00; de las cuales quedaron por cobrar 500,00 (700,00
variac. Menos Dato # 1 y 8)
10.-Total de mercadera ingresada en Compras en el ao fue de 25.050,00; incluidos
100,00 recibidos de compaa comprada, por lo que las Compras reales fueron de
24.950,00.
11.- El total de Cuentas por Pagar que se cancelaron en el ao fue de 1.640,00, ms los
100,00 de cuentas por pagar asumidos en la compra de la empresa. Total pagado 1.740,00.
12.- El gasto de depreciacin fueron de 450,00
13.- Se cancel deuda a largo plazo por 90,00 (Cuyo concepto fue por pago de
arrendamiento financiero)
14.- La Utilidad del ejercicio por 3.230,00 fue transferido a Utilidades Retenidas.
15.- Los gastos de administracin y ventas por 910,00, se pagaron en efectivo; al igual de
los gastos en prdidas en cambio
16.- Los ingresos por liquidacin de seguros fueron recibidos en efectivo.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO- AO 19X2- ( METODO DIRECTO)

Flujos de Efectivo en Actividades Operativas:


Efectivo recibido de clientes 30.150,00
Efectivo pagado a proveedores y empleados -27.600,00
Intereses recibidos 200,00
Dividendos recibidos 200,00
Intereses pagados - 270,00
Impuesto a la rentas - 900,00
Prdida en cambios - 40,00
Ingresos por liquidacin del seguro contra terremot. 180,00 1.920,00

Flujos de Efectivo en Actividades de Inversin:


Pago neto por adquisin de subsidiaria - 550,00
Adquisin de Propiedad Planta y Equipo - 350,00
Producto de venta de Propiedad Planta y Equipo 20,00 - 880,00

Flujos de Efectivo en Actividades de Financiamiento:


Emisin de Acciones 250,00
Prstamo a Largo Plazo 250,00
Pago de Pasivos por Arrendamiento Financiero - 90,00
Dividendos Pagados - 1.200,00 - 790,00

250,00
DETALLE DEBE HABER
1-
Cuentas por cobrar 100,00
Inventarios 100,00
Propiedad Planta y Equipo 650,00
Cuentas por Pagar 100,00
Deuda a Largo Plazo 200,00
Caja y Equivalentes 550,00
2-
Caja y Equivalentes 30.150,00
Cuentas por cobrar 500,00
Ventas 30.650,00
3-
Caja y Equivalentes 400,00
Cuentas por cobrar 100,00
Ingreso por inversiones 500,00
4-
Inventarios 1.050,00
Inventarios 1.050,00

Inventarios (compras) 24.950,00


Caja y Equivalentes 24.950,00
5-
Propiedad Planta y Equipos 350,00
Caja y Equivalentes 350,00

Propiedad Planta y Equipos 900,00


Dauda a Largo Plazo 900,00
6-
Caja y Equivalentes 20,00
Deprec. Acum. De Prop. P. YE 60,00
Propiedad Planta y Equipos 80,00
7-
Cuentas por Pagar 1.740,00
Caja y Equivalentes 1.740,00
8-
Intereses Pagados 400,00
Intereses por Pagar 230,00
Caja y Equivalentes 170,00

Interese por Pagar 100,00


Caja y Equivalentes 100,00
9-
Impuesto a la Renta 300,00
Imp. A la Renta por Pagar 300
Imp. A la Renta por Pagar 900,00
Caja y Equivalentes 900
10-
Gasto Depreciacin 450,00
Deprec. Acumulada PP yE. 450
11-
Caja y Equivalentes 250,00
Deuda a Largo Plazo 250
12-
Deuda a Largo Plazo 90,00
Caja y Equivalentes 90
13-
Caja y Equivalentes 250,00
Capital Social 250
14-
Utilidades Retenidas 1.200,00
Caja y Equjivalentes 1200
15-
Utilidad Neta 3.230,00
Utilidades Retenidas 3230
16-
Gastos Adm. Y Ventas 910,00
Cajay Equivalentes 910
17-
Prdida en Cambio 40,00
Caja y Equivalentes 40
18-
Caja y Equivalentes 180,00
Ingreso. Liquid. Seguros 180

CONCLUSIN:
Los flujos de efectivo nos permite comparar las
operaciones realizadas entre un ao y otro, en donde
se puede establecer cul es la variacin que se ha
tenido en ese lapso de tiempo en las distintas cuentas
que integran los estados financieros.
NIC 1

OBJETIVO

La Norma establece los requisitos generales para la presentacin de los estados


financieros y las directrices para determinar su estructura, de igual forma fija los
requisitos mnimos sobre su contenido. Para ello fija las bases para la presentacin de los
estados financieros con el objeto de asegurar que los mismos sean comparables, ya sea
con los estados financieros de la misma empresa de ejercicios anteriores, como con los
de otras empresas diferentes, con domicilio social en cualquier pas de la UE.

ALCANCE

La NIC 1 se aplicar a todo tipo de estados financieros que sean elaborados y presentados.
Las reglas fijadas en esta Norma se aplicarn de la misma manera a todas las empresas,
con independencia de que elaboren estados financieros consolidados o separados.
Los bancos y otras entidades financieras debern cumplir los requisitos de informacin
que se establecen en la NIC 30.
Algunas empresas de acuerdo a su naturaleza ya sean pblicos o privados debern adaptar
la presentacin de los estados financieros, llegando incluso a cambiar algunas
denominaciones.

INFORMACIN SUMINISTRADA POR LOS ESTADOS


FINANCIEROS
Los estados financieros suministrarn informacin acerca de los siguientes elementos de
la empresa:
Activos
Pasivos
Patrimonio neto
Gastos e ingresos, en los que se incluyen las prdidas y ganancias
Otros cambios en el patrimonio neto
Flujos de efectivo
De igual forma la informacin de las notas permitir a las empresas estimar los flujos de
efectivo futuros.

COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


Los componentes de los estados financieros son los siguientes:
Balance
Cuenta de resultados
Un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre: todos los cambios habidos en
el patrimonio neto; o bien los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes
de las transacciones con los propietarios del mismo, cuando acten como tales
Estado de flujos de efectivo
Notas, en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms significativas y
otras notas explicativas
Muchas empresas presentan adicionalmente a los estados financieros un anlisis
financiero elaborado por la direccin que describe y explica las caractersticas principales
del rendimiento y la situacin financiera de la empresa, as como las incertidumbres ms
importantes a las que se enfrentan.
Tambin muchas empresas presentan informes relacionados al estado del valor aadido
o a la informacin medioambiental, estos se concentran en sectores industriales. Es
importante anotar que estos informes y estados, presentados aparte de los estados
financieros, quedarn fuera del alcance de las NIIF.

CAMBIOS EN LA SITUACIN PATRIMONIAL- ESTADO DE


EVOLUCIN DEL PATRIMONIO

La NIC 1, define las pautas para la preparacin de un Estado de Evolucin del Patrimonio.
La prctica contable sugiere la elaboracin del estado de propsito especfico,
denominado Superavit-Ganancias retenidas, que es el complemento del Estado de
Evolucin del Patrimonio, pues revela hechos importantes que afectan las utilidades
retenidas y las partidas del Supervit de Capital.
El Estado de Evolucin del Patrimonio es preparado al final del periodo, con el propsito
de demostrar objetivamente los cambios ocurridos en las partidas patrimoniales, el origen
de dichas modificaciones y la posicin actual del Capital Contable, mejor conocido como
Patrimonio.
Las aportaciones de capital, la constitucin de Reservas, las utilidades retenidas y el
supervit de capital, reflejan la fuente de financiamiento importante de una empresa.
Los accionistas, como legtimos propietarios de los valores patrimoniales, desean ser
atendidos prioritariamente con informacin relativa a sus inversiones; para tal fin se ha
diseado un estado que presenta datos relevantes sobre los cambios en el Patrimonio,
asunto que les interesa sobremanera, adems sirve para conciliar y vincular los resultados
econmicos con el Patrimonio.
En consecuencia, el propsito es informar a los accionistas, el valor actual de sus aportes
de capital, sobre cuya base podrn decidir su ampliacin o contratacin, o el destino de
las Utilidades y, el direccionamiento de estas, con propsitos estratgicos del negocio.
Concretamente, se refiere a las cuentas que conforman el patrimonio, incluidos los
resultados del pasado (utilidades retenidas) y las utilidades del presente ejercicio.
FORMAS DE PRESENTACIN:
HORIZONTAL:

EMPRESA XY
ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO
DEL ALDEL 20XX
SALDOS UTILIDADES SALDOS
N CUENTAS INICIALES CAPITAL RESERVAS RETENIDAS FINALES
1 Capital
2 Reservas
Utilidades
3 Retenidas
4 Otros

VERTICAL:

EMPRESA XY
ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO
DEL ALDEL 20XX

CONCEPTOS RESERVA UTILIDAD UTILIDAD RESERVAS


/CUENTAS CAPITAL LEGAL RETENIDA EJERCICIO ESTATUTAR.
Saldo 1,01,20XX
(-) Declaracin de
Dividendos
(-) Capitalizacin
(=) Saldos antes de
utilidad
(+) Utilidades 20XX
(-) Aplicaciones
Saldo al 31.12.20XX
EJEMPLO:
Utilizando la forma horizontal, con los siguientes datos, preparar el Estado de
Evolucin del Patrimonio

1.- Al 1 Enero del 2013, los saldos son los siguientes


Capital Acciones 12.000,00
Reserva Legal 1.800,00
Donaciones de Capital 4.000,00
Utilidades Retenidas 3.000,00

2.- Durante el presente ao, el resultado fue una prdida por $ 4.300,0o, la misma que
ser conocida, tratada y resuelta en la Junta de socios, el prximo marzo del 2014.
3.- Sin embargo durante el 2013, la Junta decidi:
a) Distribuir utilidades anteriores, afectando directamente a Utilidades Retenidas,
por $ 1.000,00

b) Capitalizar la diferencia de Utilidades Retenidas ($ 2.000,00), decisin que se


est tramitando en la Superintendencia de compaas.

DESARROLLO:

30.04.2013

Utilidades Retenidas 3.000,00

Caja/Bancos 1.000,00

Aportes Futuras Capitalizaciones 2.000,00


EMPRESA X
ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO
DEL 1.01.2013 AL 31.12.2013
APORTES
SALDOS FUT. UTILIDADES SALDO
N CUENTAS INICIALES CAPITAL CAP. RETENIDAS DIVID. FINAL

1 Capital acciones 12.000,00 12.000,00

2 Reserva Legal 1.800,00 1.800,00


Donaciones de
3 Capital 4.000,00 4.000,00
Utilidades
4 Retenidas 3.000,00 (2.000,00) (1.000,00) -
Prdida Ejercicio
5 2013 (4.300,00)
Aportes Futuras
6 Capitalizaciones 2.000,00 2.000,00

SUMAN 20.800,00 15.500,00

EJEMPLO:
La empresa Y presenta los siguientes datos para que se prepare el Estado de Evolucin
por el ao que termin el 31.12.2011

1.- Al 01.01.2011 los saldos eran los siguientes:


Capital Acciones 30.000,00
Reserva Legal 5.000,00
Utilidades Retenidas 4.000,00

2.- Durante el 2011 se tomaron las siguientes decisiones:


a) Las utilidades retenidas se distribuirn en efectivo
b) Adems la Junta decidi capitalizar la reserva legal, trmite que concluy en
noviembre del 2011
c) El ejercicio arroj una utilidad lquida luego de impuestos por $ 4.800,0o; de
esta:
10% se destin a Reserva Legal
10% se destin a Reservas Estatutarias
La diferencia se transfiere a Ganancias Retenidas.
DESARROLLO:

Abril 15-2011

UTILIDADES RETENIDAS 4.000,00

CAJA/BANCOS 4.000,00

Nov. 18-2011

RESERVA LEGAL 5.000,00

CAPITAL SOCIAL 5.000,00

Dic. 31-2011

UTILIDADES DEL EJERCICIO 4.800,00

RESERVA LEGAL 480,00

RESERVAS ESTATUTARIAS 480,00

UTILIDADES RETENIDAS 3.840,00


EMPRESA XY
ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO
DEL ALDEL 20XX
CONCEPTOS RESERVA UTILIDADES UTILIDAD RESERVAS
/CUENTAS CAPITAL LEGAL RETENIDAS EJERCICIO ESTATUTAR.

Saldo 1,01,2011 30.000,00 5.000,00 4.000,00


(-) Declaracin y pago de
Dividendos (4.000,00)

(-) Capitalizacin 5.000,00 (5.000,00)


(=) Saldos antes de
utilidad 35.000,00

(+) Utilidades 2011 4.800,00

(-) Aplicaciones 480,00 (960,00) 480,00

(-) Transferencias 3.840,00 (3.840,00)

Saldo al 31.12.2011 35.000,00 480,00 3.840,00 0 480

CONCLUSIN:
El estado de evolucin en el patrimonio nos
muestra nos muestra la transformacin que ha
tenido el patrimonio y las cuentas del mismo,
desde el inicio del ejercicio hasta que se realiza el
cierre del este.
NIC 8
POLITICAS CONTABLES

OBJETIVO

Los prrafos 1 y 2 de NIC 8, tratan el objetivo de esta norma, en resumen el objetivo de


NIC 8 tiene que ver con:
Prescribir los criterios para seleccionar y modificar las polticas contables; y
Tratamiento contable e informacin a revelar acerca de cambios en polticas
contables, cambios en estimaciones contables y errores contables relacionados
con periodos posteriores.
NIC 8 realza los criterios de comparabilidad de los estados financieros, referentes a
periodos anteriores de la entidad, y a los de otras entidades.

ALCANCE

NIC 8 trata lo relacionado con cambios en polticas contables, seleccin de polticas


contables, estimaciones contables y errores de periodos anteriores; sin embrago el efecto
impositivo que puedan generar estas partidas debe reconocerse de conformidad con lo
establecido en NIC 12, impuesto a las ganancias.

ESTABLECE QUE:

(a) no ser necesario aplicar las polticas contables contenidas en las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) cuando el efecto de su aplicacin sea
inmaterial
(b) los estados financieros no cumplen con las NIIF si contienen errores materiales;
(c) los errores materiales de periodos anteriores sern corregidos retroactivamente en los
primeros estados financieros autorizados para su emisin tras ser descubiertos.

Cambio en una estimacin contable


Ajuste en el importe en libros de3 un activo o de un pasivo que se produce tras la
evaluacin dela situacin actual del elemento, as como los beneficios futuros esperados
y deas obligaciones asociados
Errores de periodos anteriores:

POLTICAS CONTABLES

Principios, bases, acuerdo, reglas y procedimientos especficos adoptados por la entidad


en la elaboracin de sus estados financieros
Cambios en las estimaciones contables
El proceso de estimacin implica la utilizacin de juicios basados en la informacin
fiable disponible ms reciente.
El uso de estimaciones razonables es una parte esencial de la elaboracin de los estados
financieros, y no menoscaba su fiabilidad.
La revisin de la estimacin, por su propia naturaleza, no est relacionada con periodos
anteriores ni tampoco es una correccin de un error.

UNIFORMIDAD

La entidad seleccionara y aplicara sus polticas contables de manera uniforma para


transacciones y condiciones similares, a menos que una norma o interpretacin exija o
permita especficamente establecer categoras de partidas para las cuales podra ser
apropiado aplicar diferentes polticas.

EJEMPLO DE CAMBIO DE POLITICAS CONTABLES


1.- Del Mtodo utilizado de Depreciacin Acelerada, al Mtodo de Lnea Recta.
2.- Del Mtodo de Promedio, al Mtodo FIFO

EJEMPLO DE CAMBIO DE ESTIMACIONES CONTABLES:


1.- Cambio en la Vida til de los Activos 2.- Cambio en la Estimacin de
Cuentas Incobrables.

EJEMPLO DE ERRORES:
1.- Errores en el clculo de las depreciaciones
2.- Errores en determinar el Costo de Ventas
3.- fraudes.

METODOS DE DEPRECIACIN

Mtodo Legal: Establece lmites mximos aceptado por el SRI como gasto
deducible.

5% Sobre el costo de Edificios


20% sobre el costo de Vehculos
10 % sobre el costo del valor de Maquinaria, Muebles y otros Activos Fijos.
33 % Equipos de Computacin.
DEPRECIACIN: (V/. ACTUAL- V/. RESIDUAL) %

Mtodo lineal o de Lnea Recta:

VALOR ACTUAL- VALOR RESIDUAL


VIDA UTIL ESTIMADA

Mtodo Acelerado (suma de dgitos): Mediante este mtodo, se estima una


depreciacin ms rpida en un momento, para luego ir descendiendo o
ascendiendo en intensidad. Se aplica especialmente en los vehculos y
maquinaria industrial. Su forma de clculo es:

1. Se asigna a cada periodo de vida, un dgito, a partir del 1


2. Se suman esos dgitos
3. Se establece para cada periodo, un quebrado cuyo denominador ser la suma
de los dgitos y, el numerador, el dgito del ao correspondiente, o del ao
invertido (caso descendente)
Este quebrado se multiplica por aquella diferencia entre el V/. Actual- V/. Residual.

V/
# PERIODO DESCENDENTE ASCENDENTE POR DEPREC.
1 3 DIVIDIDO 6 1 DIVIDIDO 6 V/ act - V/. Res.
2 2 DIVIDIDO 6 2 DIVIDIDO 6 V/ act - V/. Res.
3 1 DIVIDIDO 6 3 DIVIDIDO 6 V/ act - V/. Res.
6

EJERCICIO:

Calcule la Depreciacin bajo el Mtodo Legal, Mtodo Lineal y Mtodo Acelerado. Un


Vehculo cuyo costo es de $ 12.500.00; con un valor residual de $ 2.500,00 y una vida
til de 6 aos.
METODO LEGAL: 2.000,00
METODO LINEAL: 1.666,67
METODO ACELERADO (ASCENDENTE)

PERIODOS DEPR.ANUAL
1 (1/21) 12500-2500 476,19
2 (2/21) 12500-2500 952,38
3 (3/21) 12500-2500 1428,57
4 (4/21) 12500-2500 1904,76
5 (5/21) 12500-2500 2380,95
6 (6/21) 12500-2500 2857,14
21 10.000,00

EJERCICIO DE APLICACIN # 1:
La empresa tiene un AF- Maquinaria, cuyo costo es de $ 40.000.oo y su vida til es de
10 aos. Ha aplicado el Mtodo de Depreciacin Acelerada (descendente) durante dos
aos, pero a partir del tercer ao, va a cambiarlo por el mtodo de Lnea Recta.

DESARROLLO:
Como se trata de un cambio de Poltica Contable, el ajuste es retrospectivo; significa que
se debe realizar el clculo de la depreciacin como si siempre se hubiera mantenido la
misma poltica y, la diferencia con el clculo anterior se lo ajusta con Resultados
Acumulados.

V/. ACTIVO V/.RESIDUAL V/. DEPR. AO

1 40.000,00 7.272,73

2 6.545,45

3 5.818,18

4 5.090,91

5 4.363,64

6 3.636,36

7 2.909,09
8 2.181,82

9 1.454,55

10 727,27

55 40.000,00

METODO LINEAL: 4.000,00

DEPRECIACION ACELERADA 7.272,73


6.545,45

13.818,18

METODO LINEAL: 4.000,00


4.000,00

8.000,00

DIFERENCIA: 5.818,18

ASIENTO RETROSPECTIVO PARA AJUSTAR LOS DOS AOS


TRANSCURRIDOS

Depreciacin Acumulada 5.818,18


Resultados Acumulados 5.818,18

ASIENTO DE LA DEPRECIACIN A PARTIR DEL TERCER AO:

Gasto de Depreciacin 4.000,00


Depreciacin Acumulada 4.000,00
EJERCICIO DE APLICACIN # 2:

La empresa tiene un Vehculo cuyo costo histrico es de $ 60.000.00, al que inicialmente


se le haba estimado una vida til de 4 aos. A la fecha tiene una Depreciacin
Acumulada de tres aos y, se le ha estimado una nueva vida til de 5 aos.

DESARROLLO:
Como se trata de un mtodo de estimacin, el ajuste es prospectivo y se lo realiza desde
el momento en que empieza dicho cambio; afectando a la cuenta de Resultados del
periodo.

VALOR DEL VEHCULO 60.000,00

DEPREC. ANUAL, EN CUATRO AOS 60000/4 15.000,00

DEPREC.ACUMULADA 3 AOS 15000*3 45.000,00

SALDO EN LIBROS 60000-45000 15.000,00

DEPREC. ANUAL POR 2 AOS RESTAN 15000/2 7.500,00

ASIENTO CONTABLE PARA LOS PROXIMOS DOS AOS RESTANTES:

Gasto de Depreciacin 7.500,00


Depreciacin Acumulada 7.500,00

CONCLUSIN:
Segn la NIC 8 se pueden aplicar 2 mtodos de
depreciacin que son: el mtodo de lnea recta que consiste
en la resta del valor actual del valor residual cuyo resultado
se divide para la vida til establecida; y el mtodo de
aceleracin el cual se lo considera ms rpido.
COSTOS DE PRSTAMOS-TRATAMIENTO
SEGN NIC. 23-

TRATAMIENTO RECOMENDADO:
Los prstamos se deben reconocer como un gasto del periodo en el que son
incurridos ( NIC 23, par 7)

TRATAMIENTO ALTERNATIVO PERMITIDO:


COSTO DE PRSTAMOS.
Los costos de prstamos que son directamente atribuibles a la adquisicin, construccin
o produccin de un Activo apto, se deben capitalizar como parte del costo de ese valor,
cuando ellos pueden ser medidos confiablemente y cuando es probable que ellos tendrn
como resultado beneficios econmicos futuros para la entidad o el negocio. Los costos de
prstamos que no cumplen estas condiciones, deben ser reconocidos como un gasto del
perodo en el que ellos incurrieron.

EJERCICIO:
Una empresa industrial, necesita ampliar su planta, por lo que decide construir un edificio
en uno de sus terrenos y, realiza un prstamo en el mes de Enero por $ 1000.000,00; a
cinco aos plazo, con el 14% de inters anual.

El tiempo de construccin del Edificio es de tres aos y, el desembolso para empezar la


construccin selo realiza en el mes de Mayo por $ 800.000,00.

Se pide:
1.- Calcular por el primer ao, los intereses que se deben capitalizar
2.- Calcular los intereses que se tienen que cargar a Gastos.
3.- Realizar el asiento correspondiente.
DESARROLLO:

INTERESES QUE SE DEBEN CAPITALIZAR, POR EL PRIMER AO:

INVERSIN 800.000,00
INTERS ANUAL 14% 112.000,00
INTERS MENSUAL (12 MESES) 9.333,33
INTERS DE MAYO A DIC. ( 8 MESES) 74.666,67

DETALLE DEBE HABER

CONSTRUCCIONES EN PROCESO 74.666,67

BANCOS 74.666,67

INTERESES QUE SE TIENEN QUE CARGAR A GASTOS, POR EL PRIMER


AO:

PRSTAMO 1.000.000,00
INTERS ANUAL 14% 140.000,00
INTERS CAPITALIZADO 74.666,67
INTERESES A CARGAR A GASTOS 65.333,33

DETALLE DEBE HABER

GASTO DE INTERS 65.333,33

BANCOS 65.333,33
HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE-
NIC. 10

La fecha del Balance es el 31.12.2013


La fecha de autorizacin para publicacin de los Estados Financieros es el
20.03.2014
La fecha del evento acontecido es 10.01.2014.

LOS EVENTOS ENTRE EL 31.12.2013 Y EL 20.03.2014, SE DEBEN


AJUSTAR O REVELAR.

HECHOS QUE APLICAN AJUSTES:


.- Resolucin de un Litigio Judicial
.- Quiebra de un Cliente
.- Descubrimiento de fraudes o errores.

EJEMPLO # 1

El 28 de Enero del 2014, la empresa recibe una resolucin judicial en la que indica
que pierde un juicio por $ 80.000,00; existiendo evidencias de estas situaciones
por lo cual se procede a realizar el ajuste del juicio perdido con fecha 31.12.2013.

Prdida por juicios 80.000,00

Provisin por Juicios 80.000,00


EJEMPLO #2

El 10 de Enero del 2014, un cliente que nos deba $ 30.000,00. Se declara en


quiebra.

Gasto de Provisin de Incobrables 30.000,00


Provisin para incobrables 30.000,00

PROVISIONES PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS


CONTINGENTES NIC. 37
Esta norma se refiere a las provisiones por prdidas derivadas de las operaciones futuras,
contratos onerosos y reestructuraciones; adems no trata sobre los valores pendientes a
pagar por servicios recibidos o valores que se deban a los empleados por beneficios
sociales.

La diferencia entre provisiones y pasivos contingentes, es que en las provisiones hay la


probabilidad de salida de fondos. En un pasivo contingente, en cambio hay incertidumbre
en la salida de fondos.

EJEMPLO

La empresa ofrece una garanta por desperfecto de los productos vendidos.


El monto de la venta asciende a $ 500.000,00
Segn la estadstica de aos anteriores, aproximadamente un 3% de los productos
vendidos salen con desperfecto.

DESARROLLO:
La empresa tiene una obligacin presente. Hay la probabilidad de salida de fondos y se
puede estimar el importe de la obligacin, por lo tanto es una provisin
Gastos de provisin 15.000,00
Provisin por garantia 15.000,00

ACTIVOS INTANGIBLES NIC. 38

NIC. 38.8.- Un activo Intangible se define como un Activo identificable, de


carcter no monetario y sin apariencia fsica, del cual la entidad espera obtener en
el futuro beneficios econmicos.
NIC. 38.9.- Ejemplos de Activos Intangibles:
Derechos de Franquicia
Patentes
Programas informticos
Propiedad Intelectual
Derechos de Autor
Licencias o Concesiones
Cuotas de Importacin
Pelculas
Lealtad y relaciones comerciales de los clientes
Derechos de Comercializacin
Marcas Comerciales
Derechos de imagen de deportistas

NIC 38.12.- Un Activo se considera como Activo Intangible, cuando es identificable,


esto es:
Es separable, es decir se puede separar del resto de la entidad para su venta, traspaso,
intercambio o alquiler, ya sea individualmente o conjuntamente con un contrato,
activo o pasivo con los que guarde relacin o, surge de derechos contractuales o
legales, sin que sea necesario que estos derechos sean transferibles o separables de la
entidad.

NIC. 38.18.- La norma exige para reconocer un activo intangible, que el elemento cumpla
con:
21 La definicin de un Activo Intangible
Los criterios de su vencimiento
Por estas razones, se inhabilita el reconocimiento de Gastos de Constitucin como
Activo.

NIC. 38.22.- La probabilidad de obtener beneficios econmicos futuros se debe evaluar


utilizando hiptesis razonables y fundadas, que representen las mayores estimaciones de
la direccin respecto al conjunto de condiciones econmicas que se darn a lo largo de la
vida til del activo.

EJEMPLO
Una empresa compra una patente por $ 300.000,00 para un producto que se espera genere
flujos durante 10 aos. Existe el compromiso de parte de otra empresa de comprar la
Patente en el sptimo ao, al 45% del valor pagado inicialmente.

DESARROLLO:
Si se cumple con los criterios de identificabilidad, se tiene el control y se van a generar
beneficios econmicos futuros para la empresa, las patentes son consideradas Activos
Intangibles.

Contabilizacin de la adquisicin

Activos Intangibles- Patentes 300.000,00


Cuentas por Pagar 300.000,00

Contabilizacin de la amortizacin:

El valor de la Patente es de 300.000,00, menos el valor residual (45%)


300.000,00 x 45% = 135.000,00
165.000,00 / 6 aos= 27.500,00 Amortizacin anual
A seis aos se la amortiza, porque se espera venderla en el sptimo ao.
Amortizacin de Patentes 27.500,00
Amortizacin Acumulada Patentes 27.500,00

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