UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CALIDAD DE LA AUDITORA INTEGRAL COMO

HERRAMIENTA DE GESTIN PARA LA TOMA DE
DECISIONES EN EL BANCO AZTECA EN LA CIUDAD
DE AYACUCHO, 2016

TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PBLICO

AUTORA:
ZUNILDA CHATE MARTNEZ

ASESOR:
Mgtr. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

AYACUCHO PER
2017
 UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES
CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CALIDAD DE LA AUDITORA INTEGRAL COMO

HERRAMIENTA DE GESTIN PARA LA TOMA DE
DECISIONES EN EL BANCO AZTECA EN LA CIUDAD
DE AYACUCHO, 2016

TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PBLICO

AUTORA:
ZUNILDA CHATE MARTNEZ

ASESOR:
Mgtr. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

AYACUCHO PER
2017
 JURADO EVALUADOR

Mgtr. CPCC. ORLANDO SCRATES SAAVEDRA SILVERA

Presidente

Mgtr. CPCC. MANUEL JESS GARCA AMAYA

Secretario

Mgtr. CPC. HUGO CASTRO QUICAA

Miembro

Mgtr. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

Asesor

iii
AGRADECIMIENTO

A Dios, por darme la oportunidad de

vivir y por estar conmigo en cada paso
que doy, por fortalecer mi corazn e
iluminar mi mente y por haber puesto en
mi camino a aquellas personas que han
sido mi soporte y compaa.

Al Mgtr. CPCC. Uldarico Pillaca

Esquivel por su valiosa orientacin y
asesora en la culminacin de la presente
de tesis.

A mis profesores, a quienes le debo gran

parte de mis conocimientos, gracias a su
paciencia y enseanza y finalmente un
eterno agradecimiento a esta prestigiosa
Universidad Catlica Los ngeles de
Chimbote

iv
DEDICATORIA

Con mucho cario a mis padres;

quienes me supieron entender y
me dieron fuerza y valor para
continuar con mi meta.

A todos aquellos que no creyeron

en m, a aquellos que esperaban
mi fracaso en cada paso que daba
hacia la culminacin de mis
estudios, a aquellos que nunca
esperaban que lograra terminar la
carrera, a todos aquellos que
aposaban a que me rendira a
medio camino, a todos los que
supusieron que no lo lograra, a
todos ellos les dedico esta tesis.

v
 Resumen

La presente tesis pertenece a la lnea de Investigacin de mecanismos de control -

Auditoria de la facultad de Ciencias contables, financieras y administrativas de la
Universidad Catlica los ngeles Chimbote denominada Calidad de la auditora
integral como herramienta de gestin empresarial y su implicancia en la toma de
decisiones en el Banco Ayacucho, 2016 cuyo problema se encuentra identificado en
la falta de la aplicacin de una auditora integral en empresas del sistema financiero
para poder evaluar su gestin. Lo cual se expresa en la siguiente pregunta: En qu
medida la calidad de la auditora integral es una herramienta de gestin
empresarial para la toma de decisiones en el Banco Azteca Ayacucho? Este
trabajo se ha orientado al siguiente objetivo: Determinar que la calidad de la
auditora integral es una herramienta de gestin empresarial para la toma de
decisiones en el Banco Azteca en la ciudad de Ayacucho. Los objetivos especficos
son los siguientes: Demostrar que la auditora integral es una herramienta que incide
en la toma de decisiones en el Banco Azteca Ayacucho; Identificar en qu medida
la auditora integral influye en la gestin empresarial en el Banco Azteca
Ayacucho; Demostrar como la auditora integral y la gestin empresarial inciden en
la toma de decisiones oportunas en el Banco Azteca - Ayacucho. La investigacin es
cualitativo descriptivo, debido a que solo se limit a la investigacin de datos de las
fuentes de informacin originales, es decir a travs de la revisin bibliogrfica y
documental, mediante la recoleccin de fuentes como: tesis, libros e informacin de
internet. Los resultados del trabajo de investigacin son los siguientes: De acuerdo al
cuadro y grfico 1, el 90% de los encuestados consideran que la auditora integral es
una herramienta que incide en la toma de decisiones en el Banco Azteca Ayacucho.
De acuerdo al cuadro y grfico 2, el 75% de los encuestados consideran que la
auditora integral influye en la gestin empresarial del Banco Azteca - Ayacucho. De
acuerdo al cuadro y grfico 3, el 80% de los encuestados consideran que la auditora
integral y la gestin empresarial inciden en la toma de decisiones oportunas en el
Banco Azteca Ayacucho.

Palabras claves: Auditoria, herramienta, gestin, decisiones

vi
 Abstract

This thesis belongs to the research line of control mechanisms - Audit of the faculty
of accounting and administrative sciences, financial Catholic University Angels
Chimbote called "Quality of comprehensive audit and business management tool
and its implication in the decision-making at the Azteca Bank - Ayacucho,
2016"whose problem is identified in the lack of implementation of a comprehensive
audit financial companies to assess their management. Which is expressed in the
following question: To what extent the quality of comprehensive audit is a business
management tool for decision making in the Banco Azteca - Ayacucho? This work
has been directed to the next objective: To determine the quality of the
comprehensive audit is a business management tool for decision making in the
Azteca Bank in the city of Ayacucho. The specific objectives are: To demonstrate
that comprehensive audit is a tool that influences decision making at Banco Azteca -
Ayacucho; Identify the extent influences the comprehensive audit of business
management at Banco Azteca - Ayacucho; Demonstrate how the comprehensive
audit and corporate governance affect the timely decision making at the Azteca Bank
- Ayacucho. The research is descriptive qualitative, because only limited research
data from original sources of information, ie through the literature and document
review, by collecting sources such as theses, books and internet information. The
results of the research are as follows: According to the table and Chart 1, 90% of
respondents believe that the comprehensive audit is a tool that affects the decision-
making Banco Azteca - Ayacucho. According to the table and figure 2, 75% of
respondents believe that the comprehensive audit influences the business
management of Banco Azteca - Ayacucho. According to the table and Chart 3, 80%
of respondents believe that the comprehensive audit and corporate governance affect
the timely decision making at the Azteca Bank - Ayacucho.

Keywords: Audit, tool management decisions

vii
 Contenido

Ttulo de la investigacin
Agradecimiento ........................................................................................................... iv
Dedicatoria ................................................................................................................... v
Resumen...................................................................................................................... vi
Abstract ...................................................................................................................... vii
Contenido .................................................................................................................. viii
ndice de grficos ........................................................................................................ ix
ndice de Cuadros ........................................................................................................ x
I. Introduccin .............................................................................................................. 1
II. Revisin de literatura .............................................................................................. 2
III. Hiptesis .............................................................................................................. 55
IV. Metodologa ......................................................................................................... 56
4.1 Diseo de investigacin ................................................................................... 56
4.2 Poblacin y muestra ......................................................................................... 56
4.3 Definicin y operacionalizacin de variables .................................................. 57
4.4 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos ............................................. 58
4.5 Plan de anlisis ................................................................................................. 58
4.6 Matriz de consistencia ...................................................................................... 59
4.7 Principios ticos ............................................................................................... 60
V. Resultados ............................................................................................................. 61
5.1 Resultados ........................................................................................................ 61
5.2 Anlisis de resultados ....................................................................................... 74
VI. Conclusiones ........................................................................................................ 76
Recomendaciones ...................................................................................................... 77
Aspectos complementarios ........................................................................................ 78
Bibliografa ................................................................................................................ 78
Anexos ....................................................................................................................... 80

viii
 ndice de grficos

Pg.
Grfico 1: Cree usted que la auditora integral es una herramienta que incide
68
en la toma de decisiones en el Banco Azteca - Ayacucho?.................................

Grfico 2: Cree usted que la auditora integral influye en la gestin 69

empresarial del Banco Azteca - Ayacucho?......................................................

Grfico 3: Cree usted que la auditora integral y la gestin empresarial 70

inciden en la toma de decisiones oportunas en el Banco Azteca Ayacucho?..

Grfico 4: La Auditora Integral permite ejercer un adecuado control de las 71

actividades, y facilitar la gestin empresarial?....................................................

Grfico 5: La Auditora Integral contribuye a dar mecanismos de valor 72

agregado en la gestin del Banco Azteca - Ayacucho? ......

Grfico 6: La gestin empresarial es el proceso que permite planear, 73

organizar, dirigir, coordinar y controlar los procesos, actividades y recursos?...

ix
 ndice de Cuadros

Pg.
Cuadro 1: Cree usted que la auditora integral es una herramienta que incide
68
en la toma de decisiones en el Banco Azteca - Ayacucho?.................................

Cuadro 2: Cree usted que la auditora integral influye en la gestin 69

empresarial del Banco Azteca - Ayacucho?......................................................

Cuadro 3: Cree usted que la auditora integral y la gestin empresarial 70

inciden en la toma de decisiones oportunas en el Banco Azteca Ayacucho?..

Cuadro 4: La Auditora Integral permite ejercer un adecuado control de las 71

actividades, y facilitar la gestin empresarial?....................................................

Cuadro 5: La Auditora Integral contribuye a dar mecanismos de valor 72

agregado en la gestin del Banco Azteca - Ayacucho? ......

Cuadro 6: La gestin empresarial es el proceso que permite planear, 73

organizar, dirigir, coordinar y controlar los procesos, actividades y recursos?...

x
I. Introduccin

El tema de investigacin denominado: Calidad de la auditora integral como

herramienta de gestin para la toma de decisiones en el banco azteca en la
ciudad de Ayacucho, 2016, su importancia radica en que la calidad adecuada de la
auditora integral permitir obtener una gestin empresarial adecuada, eficiente,
efectivo y eficaz, el cual permitir a la adecuada, oportuna y acertada toma de
decisiones.

El problema identificado es el siguiente

En qu medida la calidad de la auditora integral es una herramienta de

gestin empresarial para la toma de decisiones en el Banco Azteca Ayacucho?

Ante la problemtica, se propone la solucin a travs de la formulacin de la

hiptesis.

La calidad de la Auditora Integral es una herramienta de gestin empresarial

para la toma de decisiones en el Banco Azteca Ayacucho.

Este trabajo se ha orientado al siguiente objetivo:

Determinar que la calidad de la auditora integral es una herramienta de

gestin empresarial para la toma de decisiones en la sucursal del Banco Azteca
en la ciudad de Ayacucho.

Los objetivos especficos son los siguientes:

Demostrar que la auditora integral es una herramienta que incide en la toma

de decisiones en el Banco Azteca Ayacucho.
Identificar en qu medida la auditora integral influye en la gestin
empresarial en el Banco Azteca Ayacucho.
Demostrar como la auditora integral y la gestin empresarial incide en la
toma de decisiones oportunas en el Banco Azteca Ayacucho.

1
II. Revisin de literatura

Antecedentes

Local

Huaman (2015) en su tesis: Auditoria integral: una propuesta efectiva de la lucha

contra el fraude y la corrupcin en el gobierno regional de Ayacucho - periodo
2014, para optar el ttulo profesional de contador pblico, Facultad de ciencias
contables, financieras y administrativas, de la Universidad Catlica los ngeles de
Chimbote, Ayacucho Per. Llego a las siguientes conclusiones:

a) De acuerdo al cuadro 2 el 82% de los encuestados afirman que en su institucin se

presenta irregularidades, fraudes, actos ilegales, por ende la auditora integral
contribuye en la lucha contra el fraude y la corrupcin en el gobierno regional de
Ayacucho que debe ejecutarse sobr la base de criterios, procedimientos, tcnicas y
prcticas que tengan en cuenta la actividad multisectorial de estos gobiernos y el
grado de responsabilidad que tienen frente al poder ejecutivo y legislativo. del mismo
modo su desarrollo, exige del auditor interno un cambio de actitud, caracterizado por
la adquisicin de nuevas capacidades y habilidades, asi como un amplio
conocimiento de las operaciones de la institucin y de las variables internas y
externas que la afectan.

b) De acuerdo al cuadro 5 el 89% de los encuestados afirman que la auditora integral

aporta los mecanismos ampliamente con la optimizacin de la gestin en la entidad,
asimismo contribuye a asegurar la integridad de la estructura del control interno de la
administracin y asisten a ka gestin administrativa en el cumplimiento de sus
responsabilidades. por ende una respuesta efectiva de lucha contra el fraude y la
corrupcin en los gobiernos regionales, en medida que examine la eficiencia,
economa y efectividad de los recursos sobre la base de criterios especficos sobre
cada materia.

c) De acuerdo al cuadro 8 el 78% afirman que las actividades de control que aplica la
auditora integral, en el gobierno regional de Ayacucho, contribuye con la toma de
decisiones a la alta direccin de la institucin pblica, los mismos que generan el
incumplimiento de metas y objetivos institucionales. Debido a que no se aplican con

2
el rigor tcnico y profesional las normas de control gubernamental; generando
incumplimiento de objetivos y metas institucionales y una gestin no transparente
ante la poblacin, lo que permite que los funcionarios y servidores incurran en actos
de corrupcin.

d) El resultado de la auditora integral permite medir el rendimiento econmico y los

recursos financieros de acuerdo al cuadro 4 el 62% afirman, que la auditora integral
contribuye con la optimizacin de la gestin de la entidad, asimismo permite ampliar
los juicios sobre la actuacin de la organizacin, ms all de los resultados que se
obtienen con el enfoque tradicional de la auditoria. Mediante la auditora integral se
hace posible matizar, ampliar o justificar, abarcando aspectos diferentes, y en
ocasiones complejos, algunos de los resultados previamente obtenidos.

Nacionales

Aspajo (2014) en su tesis denominada La auditora integral y su incidencia en la

gestin de las empresas comercializadoras del sector automotriz. Lima metropolitana
2011 2012, tesis para optar el grado acadmico de maestro en contabilidad y
finanzas con mencin en auditora y control de gestin empresarial, de la
Universidad de San Martn de Porres, Lima Per. Establece las siguientes
conclusiones:

a. Los datos obtenidos como producto de la recopilacin de informacin permiti

determinar que la evaluacin de los Controles Internos implementados, influye
favorablemente en los objetivos y metas trazadas en las empresas comercializadoras
del sector Automotriz: Lima Metropolitana 2011 2012.

b. Se ha determinado que la revisin del cumplimiento de las normas legales que

afectan a la entidad, incide favorablemente en el sistema de control implementado,
en las empresas comercializadoras del sector Automotriz: Lima Metropolitana 2011
2012.

c. Los datos obtenidos permitieron determinar que el establecimiento del grado de

seguridad de la administracin de los recursos, incide directamente en la direccin de

3
la empresa por parte de la Gerencia, en las empresas comercializadoras del sector
Automotriz: Lima Metropolitana 2011 2012.

d. Se ha precisado que la determinacin de la evaluacin de las polticas de seleccin

y formacin del personal, influye favorablemente en la organizacin de la capacidad
operativa, en las empresas comercializadoras del sector Automotriz: Lima
Metropolitana 2011 2012.

e. La contrastacin de la hiptesis permiti determinar que la situacin de los estados

financieros, incide favorablemente en la planificacin institucional, en las empresas
comercializadoras del sector Automotriz: Lima Metropolitana 2011 2012. f. Se ha
establecido que la implementacin de medidas correctivas, influye en el
mejoramiento de las polticas y procedimientos de la organizacin en las empresas
comercializadoras del sector Automotriz: Lima Metropolitana 2011 2012.

g. En conclusin, la contrastacin de los datos permitieron determinar que la

Auditora Integral, incide favorablemente en la Gestin de las empresas
comercializadoras del sector Automotriz: Lima Metropolitana 2011 2012.

La presente Tesis, tiene como objetivo: Determinar cmo la Auditora Integral incide
en la Gestin de las empresas comercializadoras del sector Automotriz. En tal
sentido, Los datos obtenidos como producto de la recopilacin de informacin
permiti determinar qu: la evaluacin de los Controles Internos implementados, la
situacin de los estados financieros, la evaluacin de las polticas de seleccin y
formacin del personal, el establecimiento del grado de confiabilidad de la
administracin de los recursos, las recomendaciones de medidas correctivas, y la
revisin del cumplimiento de las normas legales en las empresas comerciales,
influyen en la gestin. Entonces, se concluye que la Auditora Integral incide
favorablemente en la Gestin de las empresas comercializadoras del sector
Automotriz.

Por consiguiente, se recomienda implementar la Auditora integral, como

procedimiento anual; asegurando que los agentes interacten con el Ente, superando
el simple estadio del concepto u opinin sobre la informacin y que cubra todas las

4
variables que se producen o tienen relacin con el Ente econmico y su quehacer
empresarial. Encaminados a buscar la razonabilidad con respecto a los componentes
de informacin financiera, control interno, gestin, y de cumplimiento. Con el fin de
brindar seguridad en los Estados financieros y por ende una adecuada toma de
decisiones empresariales. La Auditora es una actividad tan antigua como la misma
contabilidad. Su evolucin ha estado marcada por las necesidades de informacin
coherente y til de los usuarios de los estados financieros. Es as como, desde la
deteccin de fraudes como objetivo de la auditora en pocas pasadas, hasta el
anlisis de la situacin financiera de las empresas, se han realizado distintas
propuestas para lograr satisfacer a los clientes. En la actualidad existe una propuesta
de Auditora integral, el cual implica la ejecucin de un trabajo con el alcance o
enfoque, por analoga, de la auditora financiera, de cumplimiento, de control interno
y de gestin. Es una actividad multidisciplinaria, regulada por principios ticos y
tcnicos, tendente a estudiar y evaluar el proceso administrativo de una Entidad.

Prado (2015) En su tesis denominada La auditora integral y su influencia en el

desarrollo sostenible a nivel de las empresas del sector pesquero en el Per, tesis
para optar el grado acadmico de doctor en contabilidad y finanzas, Facultad de
ciencias contables, econmicas y financieras, de la Universidad de San de Porres,
Lima Per. La presente tesis pretende ser un aporte para el logro del Desarrollo
Sostenible en el Sector Pesquero en el Per; a travs de la realizacin de Auditoras
Integrales, buscando influenciar en la sostenibilidad a travs de la ejecucin de
exmenes; que permitan lograr el bienestar social, maximizar el beneficio econmico
y preservar el medio ambiente; asegurando el uso de los recursos en el presente, sin
comprometer los objetivos y proyectos futuros. Lleg a las siguientes conclusiones:

a. Los datos obtenidos como producto de la investigacin ha permitido establecer

que la auditora financiera incide en el logro de la sostenibilidad econmica, pues
esta auditora formula conclusiones y recomendaciones tendientes a aportar valor a
las empresas, a travs de la propuesta de mejora de procedimientos relativos a la
gestin financiera y control interno; que conlleve a la asignacin y gestin ms
eficiente de los recursos, flujo constante de inversiones, impulso al crecimiento

5
integral, aseguramiento del futuro de los recursos naturales, y que sirva para mitigar
la pobreza, generar recursos para el desarrollo y prevenga la degradacin ambiental.

b. Los datos obtenidos y puestos a prueba permitieron comprobar que la auditoria de

cumplimiento influye en el logro de la sostenibilidad poltica, dado que esta auditora
contempla la revisin del cumplimiento de las reglas, leyes, reglamentos, polticas, y
estipulaciones acordadas, para comprobar que las operaciones financieras,
administrativas, econmicas y de otra ndole se han realizado de acuerdo a lo
estipulado en ellas, permitiendo la participacin de los grupos y comunidades locales
en la definicin de prioridades y metas, y profundizando la democracia y
gobernabilidad.

c. Los datos permitieron verificar que la auditoria de control interno incide en el

logro de la sostenibilidad cultural, ya que contribuye a garantizar la salvaguarda de
los bienes, la integridad del sistema contable, la adherencia a las polticas y
procedimientos de control, y la eficiencia de las operaciones; para construir una
civilizacin con mayor equidad en la distribucin de los ingresos y bienes, con
sistemas de produccin y consumo capaces de asegurar la calidad de vida y bienestar
ambiental.

d. Se ha definido como producto de la contrastacin de hiptesis que la auditoria de

gestin incide en el logro de sostenibilidad social, pues determina si las empresas
cuentan con normas, polticas y procedimientos aceptables, y si los recursos son
utilizados en forma eficiente, eficaz y econmica, y si se han alcanzado los objetivos
propuestos; fomentando las relaciones entre los individuos en la persecucin de
objetivos comunes para garantizar una adecuada educacin, salud y otras condiciones
para la vida con equidad, considerando la demanda futura en los costes del desarrollo
econmico actual.

e. Se ha demostrado que la auditora de sistemas incide en logro de la sostenibilidad

espacial, pues esta realiza exmenes o revisiones de los sistemas de informacin
computarizados para emitir opiniones respecto a la eficiencia en el uso de recursos
informticos, validez de la informacin, y efectividad de los controles; que conlleve
a que las sociedades asuman la tarea de planificar su desarrollo teniendo como meta

6
fundamental la generacin de buena calidad de vida, orientada mediante estrategias
de desarrollo para producir aumento cualitativo y cuantitativo de los bienes y
servicios necesarios y suficientes.

f. Se ha identificado que la auditora de medio ambiente influye en logro de la

sostenibilidad ecolgica, evaluando las actividades productivas y la eficacia de las
organizaciones, el sistema de gestin y procedimientos establecidos para la
proteccin del medio ambiente, con el objetivo de fortalecer los controles y las
evaluaciones de adecuacin a las polticas medioambientales; que ayuden al uso
racional de los recursos naturales en equilibrio con los ecosistemas, a la preservacin
de recursos no renovables y la biodiversidad, y a garantizar una gestin responsable
y sostenible de los recursos naturales. g. En conclusin, se ha determinado que la
Auditora Integral influye en el Desarrollo Sostenible en las empresas del Sector
Pesquero en el Per, puesto que con su enfoque de revisiones financieras, de
cumplimiento, de control interno, de gestin, de sistemas y medio ambiental,
contribuye a la sostenibilidad social, econmica, ecolgica, espacial, cultural, y
poltica.

El desarrollo de la tesis, trat sobre una problemtica de inters en el campo de las

ciencias econmicas, como es: La Auditora Integral y su influencia en el Desarrollo
Sostenible a nivel de las empresas del Sector Pesquero en el Per, llevado a cabo a
nivel de auditores internos y ejecutivos de las empresas del Sector Pesquero en el
Per.

En la tesis, se plante como objetivo, determinar si la auditora integral influye en el

Desarrollo Sostenible de las empresas del Sector Pesquero en el Per,
determinndose como resultado del trabajo de campo, que las revisiones de Estados
Financieros; evaluacin del cumplimiento de las reglas y estipulaciones acordadas;
realizacin de exmenes orientados a fortalecer el Control Interno; evaluaciones para
establecer el grado de Economa, Eficiencia y Eficacia; exmenes o revisiones de los
sistemas de informacin computarizados; evaluacin de procedimientos destinados a
la proteccin del medio ambiente; inciden en la asignacin y gestin ms eficiente de
los recursos y flujo constante de inversiones; en la bsqueda de la participacin de
los grupos y comunidades locales en la definicin de prioridades y metas a ser

7
alcanzadas; construccin de una civilizacin con mayor equidad en la distribucin de
ingresos y bienes; bsqueda de races endgenas de los procesos de modernizacin;
obtencin de una configuracin rural-urbana ms equilibrada y una mejor
distribucin territorial de las poblaciones y las actividades econmicas; uso racional
de los recursos naturales, tenindose en cuenta el equilibro de los ecosistemas, la
preservacin de recursos no renovables y la biodiversidad.

En cuanto a la estructura del trabajo, abarc desde el planteamiento del problema,

aspectos tericos del estudio, metodologa, interpretacin de resultados y
contrastacin de hiptesis, terminando con la discusin, las conclusiones y
recomendaciones, respaldada por una amplia bibliografa de diferentes especialistas,
quienes con sus aportes ayudaron a clarificar la problemtica en referencia,
demostrando que las empresas del Sector Pesquero en el Per necesitan evolucionar
el Desarrollo Sostenible, constituyndose la Auditoria Integral en factor
preponderante de influencia. Al concluir la tesis, se determin que la aplicacin de
metodologa de la investigacin cientfica, fue aplicada desde el planteamiento del
problema, manejo de informacin para el desarrollo de la parte terico conceptual;
as como los objetivos, hiptesis y todos los dems aspectos vinculados al estudio;
para finalmente, llevar a cabo la contrastacin de las hiptesis y llegar a las
conclusiones y recomendaciones.

Gago (2013) en su tesis denominada La implementacin de auditora interna y su

impacto en la gestin de las cooperativas de servicios mltiples de lima
metropolitana tesis para optar el grado de maestro en contabilidad y finanzas con
mencin en auditora y control de gestin empresarial, Facultad de ciencias
contables, econmicas y financieras, de la Universidad de San Martn de Porres,
Lima Per. Lleg a las siguientes conclusiones:

1. La implementacin de una oficina de auditora interna influye en los resultados de

la gestin de las cooperativas de servicios mltiples de Lima Metropolitana; pues
actualmente estas organizaciones presentan serias dificultades en casi todos sus
procesos y procedimientos que traen como consecuencia la no continuidad y
sostenibilidad de estas instituciones.

8
2. El planeamiento de la auditora interna incide en el cumplimiento de metas y
objetivos institucionales de las cooperativas de servicios mltiples de Lima
Metropolitana; pues el planeamiento se inicia con la programacin de la entidad a ser
examinada, en nuestro caso, una cooperativa de servicios mltiples y, dentro de ella,
el rea o asunto especfico objeto de examen. El planeamiento provee una estrategia
tentativa para orientar los esfuerzos de auditora.

3. La aplicacin de tcnicas de auditora interna, inciden en la formulacin de

polticas y procedimientos institucionales en las cooperativas de servicios mltiples
de Lima Metropolitana. Pues los mtodos y procedimientos que utiliza el auditor
para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, le
permite emitir un juicio de opinin segn las circunstancias, por ende sus
recomendaciones aportan a la mejora de la gestin.

4. La evaluacin, comprobacin y anlisis de los hechos por la auditora interna,

incide en los resultados de gestin en los servicios ofrecidos por las cooperativas de
servicios mltiples de Lima Metropolitana, pues la revisin de los hechos es
importante para determinar cules son los errores que se vienen cometiendo en las
cooperativas de servicios mltiples en Lima Metropolitana.

5. Se logr determinar que los procedimientos de auditora interna inciden en la toma

de decisiones en las cooperativas de servicios mltiples de Lima Metropolitana, pues
estos procedimientos se convierten en el conjunto de tcnicas de investigacin
aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros.

La investigacin desarrollada est referida a la necesidad de implementar la

auditora interna con la finalidad de optimizar o mejorar la gestin en las
Cooperativas de Servicios Mltiples en Lima Metropolitana, dichas empresas
adolecen de mecanismos de control para las diversas operaciones que realizan, por lo
tanto cuando se van a realizar evaluaciones sobre los resultados de gestin de un
perodo determinado, se encuentran problemas financieros, econmicos,
administrativos y otros; que afectan a las organizaciones de este tipo y que impiden
que puedan obtener resultados favorables. La investigacin desarrollada tuvo como

9
objetivo: Determinar si la implementacin de un rea de auditora interna influye en
los resultados de la gestin financiera de las cooperativas de servicios mltiples de
Lima Metropolitana.

Asimismo, la tesis es de tipo descriptiva y aplicada, pues se analiz la informacin

terica y doctrinaria existente sobre el tema planteado y se aplic un instrumento
(encuesta) a fin de obtener informacin directa sobre las personas involucradas en la
problemtica planteada; la misma que fue ingresada y tabulada estadsticamente para
analizar la informacin y presentarla en el Captulo IV: Resultados.

Finalmente, se pudo concluir que efectivamente la auditora interna influye en la

gestin de las cooperativas de servicios mltiples en Lima Metropolitana a travs de
sus tcnicas, procedimientos y todos sus mecanismos a fin de detectar los errores que
se cometen y aplicar las medidas correctivas o preventivas para mejorar la situacin
actual de estas organizaciones.

Pese al esfuerzo de directivos, funcionarios y trabajadores de las empresas

cooperativas de servicios mltiples por lograr una gestin eficiente y rentable, y en
base a nuestra experiencia en este tipo de empresas, hemos identificado algunos
aspectos importantes y determinantes para la realidad problemtica de las
cooperativas de servicios mltiples de Lima Metropolitana: entre estos problemas
tenemos la falta de racionalizacin y aprovechamiento adecuado de los recursos
humanos, es decir, que no se hace una gestin de recursos humanos eficiente.

Otro de los problemas es que tampoco se hace buen uso de los materiales y recursos
financieros de dichas empresas; las compras onerosas de bienes tampoco son
aprovechados de la mejor manera o no se les saca el provecho mximo; asimismo
existe un exceso de gastos de personal no operativo y de gastos de representacin
que no se condicen con las necesidades o requerimientos de este tipo de empresas.

Otro problema que presentan estas empresas son los altos costos en servicios como
servicios de terceros, internet, cable, telfonos, entre otros; ocasionados porque no
existe un control adecuado de los consumos de estos servicios. Asimismo la falta de
logro de metas, objetivos y la misin de las cooperativas en toda su magnitud

10
filosfica; todo lo que no permite entregar los servicios que exige el socio
cooperativista. Las cooperativas de servicios mltiples materia de estudio de la
presente investigacin, en su estructura orgnica reconocen un rea de auditora
interna para fines de control en las reas, a fin de cautelar los aportes de los socios
que financian estas instituciones.

Pero, se pudo apreciar que muchas de estas instituciones no cuentan con un rea de
auditora interna, para que realicen controles posteriores a las operaciones o
actividades que realiza la gestin, las auditoras que tiene se practican en forma
espordica, sin personal especializado, sin aplicar las normas, mtodos y
procedimientos especializados para este tipo de empresas, entre otros factores. A esto
se suma el hecho de que este tipo de empresa no se encuentra bajo la supervisin de
la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones (SBS), ni tampoco de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV),
que las obliguen a ser necesaria la instauracin de un rgano de control interno por
lo que resulta imperativo la implantacin de un rea de auditora interna a efecto de
que se encargue de evaluar la gestin y mostrar sus resultados, ms aun considerando
que solo en Lima Metropolitana existen 46 cooperativas de este tipo.

La auditora como un proceso sistemtico consiste en obtener y evaluar

objetivamente evidencias sobre afirmaciones relativas a los actos y eventos de
carcter econmico con la finalidad de determinar el grado de correspondencia entre
esas afirmaciones y los criterios establecidos, a efecto de comunicar los resultados a
las partes o personas interesadas. Generalmente, los responsables de Auditora
Interna, son los profesionales Contadores Pblicos, que cuentan con la debida
especializacin en auditora, cuya responsabilidad es planificar y ejecutar las
acciones de control planificadas o no programadas, asimismo son responsables de la
evaluacin de los controles internos, cuyo producto final es el Informe de Auditora,
que es un valor agregado a la mejora de la gestin.

La funcin de auditora interna ha cambiado notablemente en los ltimos aos,

pasando de una auditora tradicional orientada a la proteccin de la empresa
(activos), hacia una auditora moderna enfocada a la evaluacin de controles internos
que prevenga, mitigue y administre los riesgos, a fin de aumentar el valor de la

11
organizacin y por ende para los socios. En ese mismo sentido la auditora interna
es una herramienta evaluadora del cumplimiento de los objetivos y metas
establecidos por la empresa, considerando entre ellos la economa, eficiencia,
efectividad y competitividad institucional.

Internacionales

Michelena (2014) en su tesis: Examen de auditora integral al proceso de crdito y

colocacin de la sucursal sur de la fundacin para el desarrollo integral Espoir, dela
ciudad de Quito en el perodo 2012, para optar el grado de magster en auditora
integral, de la Universidad Tcnica particular de Loja, Quito Ecuador. Lleg a las
siguientes conclusiones:

a) Una vez culminado el proceso de auditoria se ha emitido el informe final producto

de la auditora integral al proceso de crdito y colocacin de la sucursal sur de la
fundacin para el desarrollo integral espoir, de la ciudad de Quito en el periodo 2012.

b) El examen de auditora integral ha sido efectuado de acuerdo con las normas

internacionales de auditoria aplicables a la auditoria de estados financieros, a la
auditoria de control interno, a la auditoria sobre el cumplimiento de leyes y a la
auditoria de gestin. Esas normas requieren que la auditoria se planifique y se ejecute
de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en cuanto a si lo estados
financieros estn exentos de errores importantes en su contenido; si la estructura de
control interno ha sido diseada adecuadamente y opera de manera efectiva, si se han
cumplido con las principales leyes y regulaciones que le son aplicables; y si es
confiable la informacin que sirvi de base para el clculo de los resultados de la
administracin.

c) Aplicar un examen de auditora integral al proceso de crdito y colocacin de la

sucursal sur de la fundacin para el desarrollo espoir, se present como una
necesidad imperativa, por factores como: determinar la razonabilidad del
componente cartera de crdito, evaluar el control interno del proceso, el
cumplimiento de la normativa aplicable, as como el logro de los objetivos para la
sucursal.

12
d) De la aplicacin de procedimientos se determin que el saldo de la cuenta 149920
cartera de crditos para la microempresa, correspondiente al rubro 1499 provisiones
para crditos incobrables, se encuentra subvalorada por cuanto se presenta una
diferencia de US $ 1.759,10, con respecto al clculo efectuado por auditoria en base
a la resolucin JB-2011-1897 de la junta bancaria del ecuador del 15 de marzo del
2011, segn numeral 7.2.

e) Se presenta inobservancias a la resolucin N JB-2011-1897 de la junta bancaria

en su numeral 4 que establece la normativa para el manejo de expediciones, adems
de la poltica de microcrdito individual en su tem 7.3.7.3.

f) El examen se pudo ejecutar a cabalidad en todas sus fases tal como se avidencia en
los papeles de trabajo adjuntos al presente.

g) Producto de los hallazgos se generaron acciones correctivas con evidencias

beneficios para la sucursal sur.

h) La cobertura integral de esta auditora brindo informacin y sugerencias que

soportaran la toma de decisiones basadas en los hallazgos realizados, por lo cual se
acept la matriz de implementacin de recomendaciones por parte de la fundacin a
ser aplicada en la sucursal sur.

i) El presente examen deja las bases sentadas par que la organizacin desarrolle un
enfoque integral de auditora a sus procesos y logre el impacto deseado en toda la
entidad para obtener los resultados esperados con mayor seguridad.

Trejos (2015) en su ensayo: La auditora integral herramienta para el desempeo

eficiente en las empresas o instituciones pblicas o privada de Colombia, para optar
el optar el ttulo profesional de contador pblico, de la Universidad militar nueva
Granada, Manizales Caldas Colombia. Determin las siguientes conclusiones:

a) En ste ensayo lo ms relevante que se pudo establecer es la gran importancia que

tiene la auditora Integral como mtodo y herramienta para el mejoramiento de una
empresa o entidad pblica o privada, su formalismo hace que sea interesante, pues la
integracin de sus alcances como son la auditora financiera, de control interno, de

13
cumplimiento y de gestin, hace que sea una auditoria completa y la presentacin de
sus informes, sean confiables, verdicos y con la calidad y efectividad a la que hace
referencia.

b) Para su desarrollo es importante conocer las bases de la empresa, con el fin de

establecer el procedimiento correcto a ejercer el libre cumplimiento de los propsitos
del estado financiero, los manejos de los recursos, la previa ejecucin de las normas
y objetivos de la gestin y realizar las recomendaciones a los administradores o
gerentes, en la evaluacin de los activos, con el fin de preservarlos.

c) Que el auditor debe proveer por la seguridad sobre la credibilidad del informe,
manifestando claridad con un criterio tico y transparente.

d) Que los estados financieros se deben presentar razonablemente a la situacin

financiera de la entidad pblica o privada.

e) Demostrar que la estructura del control interno en relacin con la conduccin

ordenada de sus operaciones, sin alterar la tica y la buena moral de las personas que
interviene en el acto.

f) Que se dispone en anular todo hecho engaoso, de corrupcin y del mal manejo de
los recursos econmicos y estructurales de la entidad.

g) Las empresas que se registran en los mercados financieros sobre las NIFF, son
empresas que pueden competir internacionalmente, los beneficios potenciales son
claramente procesos actualizados donde la frecuencia en la comunicacin puede
ayudar en el avance positivamente un plan sostenible. Subestimar la planeacin que
implica el cambio y el tiempo que se requiere, podra probar ser riesgoso. La
auditora integral puede servir como fuerza que gua en el posicionamiento de la
empresa para lograr los beneficios estratgicos, operacionales y econmicos que se
derivan de la transicin hacia las NIFF.

h) Para que una auditoria funcione eficientemente es necesario un control que

identifique los riesgos de la informacin financiera y los controles que le son
relacionados a nivel de empresa y para ello es indispensable que las NIAS, ayuden al

14
mejoramiento de los juicios y que los reglamentos a los que son expuestos los
auditores, mejoren la calidad y en consideracin la naturaleza de las operaciones, con
el fin de dar tranquilidad en el dictamen, con el fin que sea claro y confiable.

i) Con la aplicacin de la Ley 1607 de 2012 y 1739 de 2014 se puede estimar que la
auditoria cumple una funcin de vital importancia para la posible evasin de
impuestos de los contribuyentes de nuestro pas, aunque la misma ley tambin
garantiza los objetivos de justicia, equidad y eficiencia en la recaudacin, es que la
normativa y especialmente los procedimientos tributarios sean aceptados y fciles de
comprender para los contribuyentes, cumpliendo en principio de simplicidad, y asi
evitar fraude y evasin de impuestos. Logrando que se haga voluntariamente el pago
de los mismos.

Bases tericas de la investigacin

Principios de la Auditora Integral

a) Independencia,

b) Objetividad,

c) Permanencia,

d) Integralidad,

e) Oportunidad,

f) Certificacin; y,

g) Cumplimiento de normas.

Fases de la Auditoria Integral

Las fases del trabajo de auditora integral son las siguientes:

a) planificacin,

b) ejecucin,

15
 c) informe; adems,

d) asesora; y, monitoreo.

Alcance de la Auditora Integral

El alcance de la auditora integral considera a los sistemas administrativos y de

control, identificacin de riesgos, operaciones y resultados, informacin financiera,
desempeo gerencial y cumplimiento y regulacin.

Objetivo de la Auditora Integral

El objetivo de la auditora integral, es maximizar beneficios, desarrollo del personal,

maximizar ingresos, incrementar competitividad y propugnar el crecimiento.

La Auditora Integral y las Normas

El trabajo de auditora integral se basa en las Normas Internacionales de Auditora,

Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, Normas de Auditora
Gubernamental, Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico, Manual
de Auditora Gubernamental y otras.

Proceso de la Auditoria Integral

a) Planeamiento,

b) Desarrollo de lo planificado (ejecucin);

c) Culminacin del trabajo e informe; y,

d) Adems de las funciones bsicas, deben considerarse la funcin asesora y la

funcin de monitoreo o seguimiento.

1. Fase de Planeamiento:

Comprende:

a) Revisin General:

16
 Conocimiento inicial de la institucin policial

Anlisis preliminar de la institucin policial

Formulacin del plan de revisin estratgica

b) Revisin Estratgica;

Ejecucin del plan

Aplicacin de pruebas preliminares e identificacin de criterios de auditora

Identificacin de los asuntos ms importantes

Formulacin del reporte de revisin estratgica

c) Preparacin del plan de auditora

Fase Ejecucin:

Est funcin comprende:

a) Elaboracin de los Programas de Auditora;

b) Desarrollo de hallazgos de auditora;

c) Comunicacin de hallazgos a funcionarios a cargo de la PNP;

d) Identificacin de efectos y causas

e) Desarrollo de observaciones, conclusiones y recomendaciones;

f) Elaboracin y revisin de los papeles de trabajo,

g) Requerimiento y obtencin de la carta de representacin

Fase de Elaboracin del Informe:

Consiste en presentar el Informe del trabajo realizado. Comprende:

Elaboracin del borrador del Informe y supervisin;

17
 Remisin del borrador del Informe a la entidad auditada

Evaluacin de los comentarios de la entidad auditada

Revisin del Comit de Control de Calidad (COCO)

Aprobacin del Informe de Auditora y remisin a la entidad auditada

Seguimiento de medidas correctivas.

Tcnicas de la Auditora Integral

En el desarrollo de la auditora integral deber ponderarse la aplicacin de las

siguientes tcnicas de verificacin:

a) Ocular;

b) Oral o verbal;

c) Escrita;

d) Documental; y,

e) fsica

Dentro de estas tcnicas generales deber considerarse tcnicas y prcticas

especficas para obtener la evidencia que sustente el Informe del auditor.

Valor Agregado de la Auditora Integral

Tradicionalmente se ha venido exponiendo la idea de que la auditora es una parte de

la contabilidad y en consecuencia, se ha sesgado su enfoque hacia la auditora
financiera. La auditora debe entenderse como un estndar metodolgico, para
evaluar distintos objetos o realidades, con mentalidad crtica, analtica e
investigativa, sobre una base objetiva e independiente y tica, tendiente a emitir un
informe como producto final. Al proceso tradicional de: planificacin de la auditora,
ejecucin y formulacin del informe; actualmente se le est aadiendo otras
funciones para darle valor agregado al trabajo de la auditora integral. La auditora

18
integral en su versin moderna, es asesora de la alta direccin para efectos de
implementar oportuna y adecuadamente el sistema de control interno y externo e
imprimir de esta manera, confiabilidad en la informacin financiera, econmica,
tributaria, administrativa, logstica, etc., con relacin a la exactitud, eficiencia,
efectividad y economicidad de las operaciones institucionales.

Diversificacin

Distribucin de las inversiones entre distintos tipos de valores, industrias y

localidades, con la idea de reducir el riesgo.

Inversin

Colocacin de fondos en valores para obtener ingresos o realizar ganancias.

Riesgo

La probabilidad de incurrir una prdida por cambios imprevistos en el precio o

rendimiento de una inversin.

Administrar

Administrar es planear, organizar, dirigir y controlar todos los recursos de un ente

econmico para alcanzar unos fines claramente determinados. Se apoya en otras
ciencias como la economa, el derecho y la contabilidad para poder ejercer sus
funciones.

Cultura Organizacional

Se refiere a los valores, las creencias y los principios fundamentales que constituyen
los cimientos del sistema gerencial de una organizacin, as como el conjunto de
procedimientos de conductas gerenciales que sirven de ejemplo y refuerzan esos
principios bsicos. Estos principios y procedimientos perduran porque tienen un
significado para los miembros de la organizacin. Ellos representan estrategias para
sobrevivir, los cuales han funcionado bien en el pasado y que los miembros creen
que funcionarn bien en el futuro.

19
Direccin

Posee dos significados por lo menos. La primera se refiere a la alta amplia gama de
actividades mediante los cuales los gerentes establecen el carcter y el tono de su
organizacin.

Entre ellas establecen el carcter y el tono de su organizacin. Entre ellas figuran

articular y ejemplificar los valores y el estilo propio de las empresas a esto lo
llamaremos concepcin del Liderazgo basada en la transformacin de la institucin.

El segundo significado de direccin denota el proceso de influjo interpersonal en

virtud de la cual los gerentes se comunican con los subalternos respecto a la
ejecucin del trabajo. Se facilita el trabajo cuando se intercambia informacin acerca
de problemas tcnicos, de coordinacin y de motivacin.

Organizacin

Conjunto de acciones que realizan los lderes de una institucin, en la distribucin

del trabajo, mediante la asignacin de las funciones, que sean coherentes entre s y en
el cual los integrantes intervienen en el logro de los fines y objetivos de la
institucin.

Planeacin

En el sentido ms universal implica tener uno o varios objetivos a realizar junto con
las acciones requeridas para concluirse exitosamente. Va de lo ms simple a lo
complejo, dependiendo el medio a aplicarse. La accin de planear en la gestin se
refiere a planes y proyectos en sus diferentes, mbito, niveles y actitudes.

Polticas

Las polticas son declaraciones o ideas generales que guan el pensamiento en la

toma de decisiones. Aseguran que las decisiones caigan dentro de ciertas fronteras.
Usualmente no requieren accin, sino que tiene el propsito de orientar a los gerentes
en su compromiso con las decisiones que tomaros en ltima instancia. La esencia de
la poltica es la discrecin.

20
La estrategia, por otra parte, se ocupa de la direccin en la cual se aplicar los
recursos humanos y materiales con el fin de acrecentarla probabilidad de lograr los
objetivos seleccionados. Algunas polticas y estrategias fundamentales pueden ser
esencialmente las mismas.

La poltica de desarrollar solo aquellos productos nuevos que encajan en el plan de

mercadotecnia de una compaa o la de distribuir solamente mediante intermediaros
puede ser un elemento esencial de la estrategia de una compaa

Sistema de Control.

Conjunto de elementos, principios, procesos, procedimientos y tcnicas de control

enlazados entre si, con el objeto de evaluar la gestin y contribuir a su eficiencia y
eficacia.

Ambiente de Control

Condiciones o circunstancias en las cuales se desarrollan las acciones de control de

una empresa.

Control Interno Operacional

Su propsito es operativo y se ejerce por departamentos operacionales ms que por lo

financiero y contable, aunque aquellos utilicen estos ltimos como fuente de
informacin

Elementos del Control:

Organizacin

Est constituida por la estructura orgnica; las lneas de autoridad, responsabilidad y

coordinacin; la divisin de labores, asignacin de responsabilidad y otros aspectos.

Definicin De Objetivos

Son los medios de referencia que utiliza el control para evaluar la gestin
institucional.

21
Procesos y Procedimientos

Los procesos son las diversas etapas que comprende el control. En cambio los
procedimientos, son las tcnicas y prcticas, que se aplican a la institucin,
actividades o funciones que se evalan.

Desempeo del Personal

Comprende la captacin, entrenamiento, ejecucin de actividades, retribuciones por

el trabajo y los resultados de sus actividades (eficiencia o deficiencia), as como la
moralidad y tica que aplican.

Supervisin Permanente.

Comprende el conjunto de acciones para observar, examinar, inspeccionar las

actividades del personal.

Componentes del Control

El informe COSO (Committee of SponsoringOrganizations of theTreadway

Comisin), considera los siguientes componentes: entorno de control, evaluacin de
los riesgos, actividades de control, informacin y comunicacin y supervisin.

Objetivos del control interno en el marco del informe COSO:

Eficiencia y eficacia de las operaciones.

Fiabilidad de la informacin financiera.

Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables

Estndares de control

Los planes son las bases frente a las cuales deben establecerse los controles,
lgicamente se deduce que el primer paso en el proceso sera establecer planes.

Sin embargo, puesto que stos varan en nivel de detalle y complejidad, y ya que los
administradores no suelen observar todo se establecen normas especiales.

22
Las normas son, por definicin, criterios sencillos de evaluacin. Son los puntos
seleccionados en un programa total de planeacin donde se realizan medidas de
evaluacin, de tal modo que puedan orientar a los administradores respecto de cmo
marchan las cosas sin que estos tengan que observar cada paso en la ejecucin de los
planes.

Proceso de Control

Son las etapas que comprende el control. Cada etapa tiene su propia metodologa, sus
tcnicas, acciones y procedimientos. Comprende la planeacin, organizacin
direccin, coordinacin e integracin, ejecucin e informes.

Acciones de control

Efecto de aplicar los procedimientos, tcnicas y prcticas en una empresa. Son los
procedimientos utilizados en las actividades de control de la entidad.

Riesgos de control

La identificacin y el anlisis de los riesgos es un proceso interactivo continuo y

constituye un componente fundamental de un sistema de control interno eficaz. La
direccin debe examinar detalladamente los riesgos existentes a todos los niveles y
tomar las medidas oportunas y gestionarlos

El control como un sistema de retroalimentacin

La posicin de considerar al control tan slo como el establecimiento de normas,

medidas de evaluacin y correccin de desviaciones, ha cambiado en los ltimos
tiempos. Con seguridad, los Directores miden la labor real, la comparan contra las
normas, e identifican y analizan las desviaciones. Pero entonces, para hacer las
correcciones necesarias debe implantar y mejorar programas de accin correctiva con
objeto de alcanzar los objetivos deseados.

Lo que se puede lograr con el control interno. El control interno puede ayudar a
que una entidad consiga sus objetivos, organizacin, administracin, rentabilidad y
rendimiento y a prevenir la prdida de recursos. Puede ayudar a la obtencin de

23
informacin financiera fiable. Tambin puede reforzar la confianza en que la entidad
cumple con las leyes y normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
reputacin y otras consecuencias. En resumen puede ayudar a que una entidad llegue
adonde quiere ir y evite peligros y sorpresas en el camino.

Los lineamientos emitidos por el AICPA y las normas de la GAO, guan la Auditora
Integral, pero no contienen todo ni son definitivas, por lo que se siguen desarrollando
prcticas y procedimientos en las unidades de auditoria interna, para asegurar la
consistencia y calidad de la labor que llevan a cabo. Las normas de la GAO se
dividen en dos reas principales:

Auditora Financiera.
Auditora operativa.

Las dos debern observar la aplicacin de las siguientes normas:

a. Normas generales

Capacidad profesional.
Independencia.
Debido cuidado profesional.
Control de calidad

b. Normas para el trabajo

Planeamiento.
Supervisin.
Disposiciones legales y regulaciones.

c. Normas para la presentacin de informes.

Forma.
Oportunidad.
Presentacin del informe.
Contenido del informe.

24
Bajo este contexto; en base al resultado de su examen evidencia y de acuerdo a las
funciones realizadas, auditora integral, otorga los siguientes informes o documentos
expresados a travs de medios comunicables, en los cuales se explica en forma
detallada la labor desempeada, as como los resultados obtenidos.

Dichos informes contienen el dictamen correspondiente. Se entiende por dictamen, el

concepto u opinin emitido por el auditor con base en un juicio profesional idneo.

Los informes de auditora integral en su configuracin permiten juzgar la calidad y

cantidad de la evidencia. Es por ello, que en la auditora integral no se debe entregar
informes de tipo estndar o uniforme, ya que este modelo puede distorsionar o
disminuir el grado de informacin que se consigna.

En la auditora integral, se deben preparar un informe anual con el dictamen

respectivo, el cual, incluye la opinin sobre la totalidad del ente econmico,
partiendo de los estados financieros de cierre de ejercicio preparados por la
administracin, con una explicacin detallada de la labor desempeada.

Dicho informe por lo tanto contendr al menos las siguientes manifestaciones por
parte del auditor:

a. Sobre los Estados financieros:

Si el examen se realiz con sujecin a las normas generales de auditora integral y

las normas que rigen la profesin contable.
Si el examen realizado tuvo o no, limitaciones en el alcance o en la prctica de las
pruebas.
Si los estados financieros presentan de manera fidedigna la situacin financiera de
la entidad y los resultados de las operaciones durante el respectivo perodo y su
integridad.
Si el sistema de informacin contable se lleva de acuerdo con los PCGA y las
normas legales sobre la materia.
Si la sociedad cumple oportunamente sus obligaciones con terceros.
Si los anlisis financieros que realiza la administracin son confiables y la
aplicacin y uso de los estados financieros en la toma de decisiones.

25
 Si los resultados financieros corresponden a procesos decisionales idneos.
Si no se ha manipulado el sistema de informacin contable y si el mismo ha sido
inspeccionado de manera integral; las reservas o salvedades sobre la fidelidad de
los estados financieros, las que deben ser clara, completa y detallada.

b. Sobre el desempeo y la Gestin de los administradores:

Si los administradores han cumplido integralmente con las obligaciones que les
compete, en especial con aquellas de contenido patrimonial y, con las
recomendaciones de auditora integral.
Si la gestin administrativa ha sido eficiente, eficaz y econmica en los trminos
del ramo o industria el cual pertenece el ente econmico.
Si el control interno ha sido implantado, operado y desarrollado por la
administracin en forma eficiente, si el mismo es adecuado.
Si las operaciones sociales aprobadas por los administradores y sus actuaciones,
se han desarrollado con respeto de las normas legales y estatutarias, ordenes e
instrucciones.
Si los informes de los administradores se ajustan al desarrollo de las operaciones
sociales concuerdan con los estados financieros y, reflejan el resultado de la
gestin.
Si tuvo limitaciones o restricciones por parte de la administracin para la
obtencin de sus informaciones o para el desempeo de sus funciones.
Si el proyecto de distribucin de las utilidades repartibles presentado por los
administradores es confiable e ntegro y, si tales utilidades son el resultado de una
gestin eficiente.
Si la situacin patrimonial del ente permite la continuidad de la compaa como
empresa en marcha.
Si los procesos decisionales corresponden al tipo de ente econmico y si estos son
adecuados conforme las afirmaciones explcitas e implcitas contenidas en los
estados financieros, las observaciones, reservas o salvedades si las hubiera.

c. Sobre el Control organizacional: si el control interno existe y si este es adecuado

en los trminos y caractersticas de la organizacin del ente econmico objeto de la

26
auditora integral. Asimismo, un anlisis sobre su efectividad y sobre sus fortalezas y
deficiencias.

d. Sobre los procesos operacionales: si cada operacin, actividad y proceso que se

realiza al interior del ente econmico, tiene establecido un procedimiento secuencial
acorde con los objetivos trazados.

e. Sobre el cumplimiento de la regulacin y legislacin por parte del ente, con nfasis
en los aspectos relacionados con el Estado, con la comunidad y con los trabajadores.

f. Sobre el entorno que rodea al ente econmico, sus amenazas y riesgos. En especial
si el ente econmico se encuentra estructurado para afrontar la competencia,
aprovechar las oportunidades de negocio, neutralizar los riesgos y adaptarse a las
condiciones cambiantes.

g. Sobre los dems hallazgos obtenidos que deban revelarse, as como la forma en
que se llevaron a cabo las funciones desarrolladas por la auditora integral. Cabe
indicar que la planificacin, ejecucin e informe de la Auditora Integral, lo ejerce
tanto la auditora externa, como la auditora interna.

El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena

validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de
la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin
examinada. La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de
informacin de una organizacin y emite una opinin independiente de los mismos,
pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de
informacin financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los
usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino
Auditora Externa a Auditora de Estados Financieros, lo cual como se observa no es
totalmente equivalente, pues puede existir Auditora Externa del Sistema de
Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin
Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico etctera.

La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto usar la razonabilidad,

integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella

27
informacin producida por los sistemas de la organizacin. Una Auditora Externa se
lleva a cabo cuando se tiene intencin de publicar el producto del sistema de
informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin independiente
que le d autenticidad y para los usuarios de dicha informacin tomar decisiones
confiando en las declaraciones del Auditor.

Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad

profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin
imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora,
basndose en el hecho de que su opinin debe acompaar el informe presentado al
trmino del examen y concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la
veracidad de los documentos y de estados financieros y en que no se imponga
restricciones al auditor en su trabajo de investigacin.

Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una

combinacin de un conocimiento completo de los principios y procedimientos
contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental
imparcial y razonable. Por otro lado, Serrano Valenzuela Carlos, define la auditora
Interna como: el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por uno con vnculos laborales con
la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y
formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de
circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo
la figura de la Fe Pblica.

Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno
tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y
operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y
procedimientos de control interno que redunden en una ms eficiente y eficaz.
Cuando la auditora est dirigida por Contadores Pblicos profesionales
independientes, la opinin de un experto desinteresado e imparcial constituye una
ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para los intereses de
los accionistas, los acreedores y el Pblico. La imparcialidad e independencia
absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede

28
divorciarse completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque
mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante
los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe
ser independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.

Gestin

Observando la informacin relacionada con la variable, encontramos que los

especialistas tienen diferentes puntos de vista en tratar dicha demanda, al respecto se
encuentra los siguientes contenidos: La Gestin es la Accin que implica planificar,
organizar, motivar, dirigir y controlar, desde un punto de vista general. En forma
especfica abarca la previsin, el orden, el propsito, la integracin de esfuerzos y
efectividad de las aportaciones de los dems con el fin de lograr el desarrollo de la
organizacin. Es importante precisar el concepto de gestin bajo dos pticas
elementales de informacin al alcance. As, en el diccionario de la Real Academia
espaola la palabra Gestin significa accin y efecto de administrar: encargarse de
la gestin de la empresa; el otro concepto es el que aparece en los diversos textos y
publicaciones sobre organizacin, direccin y administracin de empresas o
instituciones.

Tal as, Eric L. Koler en su diccionario para contadores, en relacin a la gerencia, nos
dice: Gerencia (o administracin) management: autoridad ejecutiva en campos
combinados de polticas y administracin, cabeza de una organizacin (el superior y
sus subordinados) que delega autoridad y no delega responsabilidad. Como
podemos observar, ambos conceptos son enfoques tradicionales de la gerencia. El
primero nos habla de administrar, el segundo tambin indica administracin y
nos precisa que no delega responsabilidades. Entre tanto, el enfoque moderno de la
Gerencia implica que la Gestin comprende la planificacin estratgica, fijacin de
objetivos y metas, coordinacin y acuerdos, trabajos en equipo, estableciendo los
crculos de calidad, aplicando la filosofa de la organizacin horizontal en las
empresas o instituciones.

Bajo este contexto, Harold Koontz, nos da el siguiente aporte: la funcin bsica de
todos los administradores, a cualquier nivel y en cualquier clase de empresa, es

29
lograr y mantener un ambiente en el cual los individuos que trabajan en grupos,
puedan alcanzar metas y objetivos preestablecidos.

En otras palabras, los administradores tienen a su cargo la responsabilidad de iniciar

acciones que hagan posible que los individuos aporten sus mejores contribuciones
para los objetivos del grupo. Desde que el hombre empez a formar grupos para
alcanzar metas que no hubiese podido lograr individualmente, la administracin ha
sido esencial para garantizar la coordinacin de los esfuerzos individuales. A medida
que la sociedad ha ido confiando cada vez ms en el esfuerzo del grupo, y como
muchos de ellos han crecido de manera organizada, la tarea de los administradores ha
aumentado su importancia. Esta es la tarea de cada administrador, establecer y
conservar un medio ambiente en el cual las personas, trabajando en grupo, sean
guiadas a lograr de manera efectiva y eficiente la obtencin de las metas colectivas.

Los ejecutivos de empresas que no tienen finalidades de lucro dicen, algunas veces,
que los altos administradores de las empresas no tienen problema, que su meta son
las utilidades. Cabe indicar que las utilidades es solo una medida de excedente de los
ingresos sobre los costos. En un sentido real, la meta de todo administrador debe ser
lograr saldos positivos en su gestin. Su funcin es establecer ambientes para que los
esfuerzos del grupo permitan que los individuos contribuyan al logro de los objetivos
con la mnima cantidad de insumos tales como: dinero, tiempo, esfuerzos, materiales.

El solo describir la funcin ser la meta de los administradores. Pero si alguna vez
desean conocer si los esfuerzos de aquellos que estn bajo su responsabilidad son
efectivos y eficaces, es decir, si estn alcanzando las metas al menor costo, deben
conocer las metas del grupo.

Estas metas no solo deben ser conocidas por los administradores y, de preferencia
por todos aquellos responsables, sino que tambin deben ser conocidas de modo
comprobable. De no ser as, los administradores nunca podrn medir ni su propia
efectividad y eficiencia ni la de su grupo. Al respecto, Frederick TAYLOR,
considerado el padre de la administracin cientfica, plante los siguientes principios
bsicos considerados como fundamentos del enfoque cientfico para la
administracin, tales:

30
 Reemplazar las reglas y convencionalismos empricos por la ciencia
(conocimiento organizado).
Obtener armona en la accin de grupo, en lugar de discordia.
Lograr la cooperacin de los seres humanos, en lugar de un individualismo
catico.
Trabajar con la mira de lograr una produccin mxima, en vez de una
produccin restringida.
Desarrollar a todos los trabajadores al mximo posible, de modo que la ms alta
prosperidad tanto de ellos como de su compaa pueda ser alcanzada. El enfoque
de Taylor, no solo se basaba en la productividad, sino tambin perduraba un
fuerte tema humanstico. Crea que los individuos deberan ser cuidadosamente
seleccionados, entrenados y que se les debera asignar el trabajo que pudiesen
desempear mejor.

Por otro lado, Henri Fayol, considerado el padre de la teora moderna de la

administracin operacional, formul catorce principios generales de la
administracin, basndose en su experiencia. Estos pueden resumirse de la siguiente
manera:

Divisin del trabajo. Esta es la especializacin que los economistas consideran

necesaria para la eficiencia en el uso de la fuerza de trabajo. Fayol aplica este
principio a todo tipo de trabajos, tanto administrativo como tcnico.
Autoridad y responsabilidad. Fayol encontr que autoridad y responsabilidad
estn relacionadas, siendo esta ultima el corolario y consecuencia de la primera.
Concibe la autoridad como una combinacin que se deriva de la posicin del
administrador y de sus caractersticas personales, compuesta de inteligencia,
experiencia, valores morales, etctera.
Disciplina. Es el respeto por los reglamentos y convenios encaminados al logro de
la obediencia, aplicacin, energa, y dems signos distintivos del respeto. Fayol
declara que la disciplina requiere de buenos superiores, a todos los niveles.
Unidad de mando. Esto significa que los empleados deberan recibir rdenes
solamente de un superior.

31
 Unidad de direccin. Cada grupo de actividades con el mismo objetivo debe tener
un director y un plan. A diferencia del cuarto principio, se refiere a la
organizacin del cuerpo directivo, ms que al personal.
Subordinacin del inters individual al general. Esto es evidente; cuando estos dos
tipos de intereses difieren, el administrador debe reconciliarlos.
Remuneracin. Las remuneraciones y los mtodos de retribucin deben ser justos
y propiciar la mxima satisfaccin posible para los trabajadores y para el
empresario.
Centralizacin. Sin emplear el trmino de centralizacin de autoridad, Fayol hizo
referencia al grado en el cual la autoridad se encuentra centralizada o
descentralizada.
Jerarqua de autoridad. Fayol concibe esto como una cadena de autoridad, la cual
va desde los rangos mayores hasta los menores.
Orden. Dividiendo este en material y social, Fayol se adapta al sencillo refrn de
un lugar para cada cosa (cada uno), y cada cosa (cada uno) en su lugar.
Equidad. Lealtad y dedicacin deberan inculcarse al personal mediante una
combinacin de benevolencia y justicia por parte de los administradores al tratar
con los subordinados.
Estabilidad en la tenencia de un cargo o puesto. Encontrando innecesaria la
rotacin, por ser tanto la causa como el efecto de una mala administracin.
Iniciativa. Se concibe como el diseo y ejecucin de un plan. Precisamente por ser
una de las ms sutiles satisfacciones que un hombre inteligente puede
experimentar. Fayol exhorta a los administradores a sacrificar la vanidad personal
para permitir a los subordinados que la ejerzan.
Espritu de grupo. La unin hace la fuerza, y tambin una extensin de la unidad
de mando, y subraya la necesidad de trabajo en equipo. Al concluir su anlisis
Fayol, indico que son los principios que haba usado con mayor frecuencia.
Asimismo, Fayol considero que los elementos de la administracin son sus
funciones: planeacin, organizacin, direccin, coordinacin, y control.
Por otro lado, Chiavenato, Idalberto. Sustenta que. la palabra administracin
viene del latn ad (hacia, direccin, tendencia) y minister (subordinacin u
obediencia), y significa aquel que realiza una funcin bajo el mando de otro, es

32
 decir, aquel que presta un servicio a otro. Sin embargo, el significado original de
esta palabra sufri una transformacin radical.
La tarea de la administracin pas a ser la de interpretar los objetivos propuestos
por la organizacin y transformarlos en accin organizacional a travs de la
planeacin, la organizacin, la direccin y el control de todos los esfuerzos
realizados en todas las reas y en todos los niveles de la organizacin, con el fin
de alcanzar tales objetivos de la manera ms adecuada a la situacin y garantizar
la competitividad en un mundo de negocios muy competido y complejo.

La administracin es el proceso de planear, organizar, dirigir y controlar el uso de

los recursos para lograr los objetivos organizacionales. Del mismo modo, Koontz
Harold y Cyril Odonnell, argumentan lo siguiente:

Los recursos fsicos, financieros y humanos, por s mismo no son ms que agentes
pasivos; han de combinarse y coordinarse eficazmente mediante una administracin
slida y activa si un pas ha de alcanzar un nivel sustancial de crecimiento y
desarrollo econmico. Un pas puede tener abundantes recursos naturales y humanos,
incluyendo la mano de obra calificada y recursos de capital sustanciales, y sin
embargo ser relativamente pobre porque haya muy pocos administradores
competentes disponibles para conjugar con eficacia estos recursos en la produccin y
distribucin de bienes y servicios tiles.

Para efectos del presente trabajo de investigacin, la variable dependiente Gestin: se

materializa mediante los cuatro elementos del proceso de administracin, tales:
Proceso de planeacin, proceso de organizacin, proceso de direccin, proceso de
control. Al respecto, Jos Louffat Olivares, nos da el siguiente aporte: con respecto
a los elementos del proceso administrativos, tales:

Planeacin: es el primer elemento del proceso administrativo encargado de sentar

las bases de la administracin profesional en una Institucin. La Planeacin gua
orienta, ofrece las coordenadas del rumbo que se propone seguir la Institucin,
permitiendo que ella misma se diagnostique y prescriba las mejores opciones
administrativas para poder alcanzar una realizacin sustentable y rentable en el
tiempo. Los elementos bsicos de la Planeacin son: Misin, Visin, objetivos,

33
 estrategias, poltica, cronograma, presupuesto. Por otro lado, Koontz Harold y
Cyril Odonnell. Sostiene las cinco funciones administrativas esenciales:
planeacin, organizacin, integracin, direccin y liderazgo, y control.
PLANEACIN.- es la funcin administrativa ms importante de todas, puesto
que incluye la seleccin entre diversos cursos alternativos futuros de accin. La
planeacin no es slo una funcin bsica para todos los administradores y a todos
los niveles de una empresa, sino que tambin las otras cuatro funciones deben
reflejarla.

De este modo un administrador debe organizar, integrar, dirigir y controlar para

asegurar el logro de las metas segn los planes. La planeacin incluye la seleccin de
objetivos empresariales y departamentales, as como la determinacin de los medios
para alcanzarlos. Por tanto, es un enfoque racional para alcanzar objetivos
preseleccionados. Puesto que este enfoque no se pone en prctica en el vaco, la
buena planeacin debe considerar la naturaleza del medio ambiente futuro en el cual
las decisiones y acciones de la planeacin habrn de operarse.

La planeacin es decidir por adelantado qu hacer, cmo y cundo hacerlo y quien ha

de hacerlo. La planeacin cubre la brecha que va desde donde estamos hasta dnde
queremos ir. Hace posible que ocurran cosas que de otra manera nunca sucedera.
Hoy en da, casi todo el mundo planea. Empresas de todas clases lo hacen con mayor
detalle hacia el futuro, contemplan ms aspecto en sus operaciones, se basan menos
en la intuicin o en la suerte y se apoyan considerablemente en pronsticos y
anlisis. Cabe indicar, que la planeacin y el control son inseparables (los gemelos
siameses de la administracin).

La accin no planeada no puede ser controlada, puesto que la planeacin implica

mantener el curso de las operaciones, corrigiendo las desviaciones con respecto a los
planes. Cualquier intento por ejercer el control sin disponer de planes, sera intil,
puesto que no existira una forma para que el personal supiera si se dirige hacia
donde debe (la tarea de control) a menos que conozca primero adonde ir (la tarea de
planeacin). Los planes proporcionan, por lo tanto, las normas de control. Entre los
elementos de la planificacin, se clasifica en:

34
Propsitos o misiones.- En cada sistema social, las empresas tienen una funcin o
tarea bsica, la cual les es asignada por la sociedad. Generalmente el propsito de los
negocios es la produccin y distribucin de bienes y servicios econmicos. El de los
tribunales es la interpretacin de leyes y su aplicacin. El de la universidad es la
enseanza y la investigacin. Y as sucesivamente.

Objetivos.- Representan no solo el punto final de la planeacin, sino tambin el lugar

hacia donde se encamina la organizacin, integracin, direccin y liderazgo y
control.

Estrategias.- Durante muchos aos los militares emplearon estrategias, o planes

magnos, las cuales se realizaban a la luz de lo que se crea que un adversario podra o
no hacer. Las estrategias denotan casi siempre un programa general de accin y un
despliegue de esfuerzos y recursos para alcanzar objetivos amplios.

Polticas.- Son planes que delimitan el rea dentro de la cual una decisin ha de ser
tomada, y aseguran que est de acuerdo con, y contribuir a, los objetivos.

Procedimientos.- Son planes en cuanto establecen un mtodo habitual de manejar

actividades futuras. Son verdaderamente guas de accin, ms que de pensamiento, y
detallan la forma exacta en la que una cierta actividad debe cumplirse. Su esencia es
una secuencia cronolgica de las acciones requeridas. Reglas.- Son planes en cuanto
a que son acciones requeridas, las cuales, al igual que otras, son seleccionadas entre
varias posibilidades. Una regla requiere que una accin especfica y definida respecto
a una situacin se lleve o no cabo.

Programas.- Los programas son un complejo de metas, polticas, procedimientos,

reglas, asignaciones de tareas, pasos que han de seguirse, recursos que han de
emplearse y otros elementos necesarios para llevar a cabo un curso de accin; por lo
general se apoyan en el capital necesario y en los presupuestos operacionales.

Presupuestos.- Como plan, es la expresin de los resultados esperados en trminos

numricos. En este sentido, la funcin importante de la planeacin tiene cuatro
importantes metas: Reducir la incertidumbre y el cambio.- estos hace de la
planeacin una necesidad. As como el navegante no puede simplemente fijar una

35
ruta y olvidarse de ella, el administrador tampoco puede establecer su meta y dejar
las cosas as.

Un ejecutivo puede tener mucha confianza de que en el mes siguiente los pedidos,
los costos, la capacidad productiva, la produccin, el efectivo, y otros factores del
medio ambiente de la empresa estarn a nivel dado. Un incendio, una huelga
imprevista, o la cancelacin de un pedido de alguno de los clientes principales
podran cambiar todo, aunque a corto plazo es improbable. Aun cuando el futuro sea
bastante cierto, se requiere planeacin.

Fijar la atencin en los objetivos.- debido a que toda la planeacin est dirigida hacia
el logro de los objetivos empresariales, el mismo acto de planear atrae la atencin
sobre estos objetivos. Los planes globales, bien considerados, unifican las
actividades interdepartamentales. Propiciar una operacin econmica.- la planeacin
minimiza los costos, debido al acento que pone sobre la eficiencia de operacin y la
consistencia. La economa que se obtiene gracias a la planeacin se ve solo al nivel
de produccin.

Facilitar el control.- los administradores no puede verificar los logros de los

subordinados si no tienen metas planeadas respecto a las cuales medirlos. No hay
forma de evaluar el control si no se dispone de planes que puedan ser usados como
normas.

Del mismo modo, Jos Louffat Olivares, nos da el siguiente aporte: con respecto a
los siguientes elementos del proceso administrativo, tales como:

Organizacin: Es el segundo elemento del proceso administrativo y se encarga de

disear el ordenamiento interno de una Institucin, de manera compatible con la
planeacin estratgica. Los elementos bsicos son: modelos, organigramas,
manuales.
Direccin: Es el tercer elemento del proceso administrativo encargado de velar
por las relaciones humanas dentro de las instituciones. Este proceso es de suma
importancia porque se trata de ejecutar, de llevar a la prctica, todo aquello que se

36
 ha planeado y organizado anteriormente, por medio de los trabajadores quienes se
convierten as en los actores principales de toda institucin.
Control: es el ltimo elemento del proceso administrativo, y se encarga de
verificar el grado de eficacia y eficiencia de los resultados logrados, en funcin de
las metas esperadas en un periodo predefinido.
El control debe realizarse no solo al final de un perodo, sino permanentemente, a
efectos de poder subsanar alguna deficiencia administrativa en el momento
oportuno, de ah que se apliquen controles previos, concurrentes y posteriores a
las acciones administrativas.

Para realizar este cometido tradicionalmente se daba mucha importancia a la

auditora financiera contable; sin embargo, el control de una institucin implica otros
aspectos que los financieros, motivo por el cual se vienen utilizando otros criterios de
control basados en la Auditora administrativa, la cual sustenta su accin en la
medicin de indicadores de: las diversos reas administrativos (Logstica, recursos
humanos, marketing, informtica, etctera.), los diversos administrativos
(Financieros, materiales y humanos) y los elementos del proceso administrativo. Al
respecto, Paniagua Bravo Vctor, Miriam Paniaga Pinto y ngeles Paniagua Pinto.
Argumenta que existen diferentes puntos de vista acerca del proceso administrativo
(PA) y sus elementos, algunos autores coinciden con el siguiente modelo:

o Direccin
o Planeacin
o Integracin
o Control

No obstante, los autores en mencin, proponen los siguientes elementos del Proceso
Administrativo:

Administracin, organizacin, direccin y toma de decisiones (como un solo

paquete).
Planeacin
Integracin
Control

37
En este contexto, definen lo siguiente:

Administracin, organizacin, direccin y toma de decisiones.- Es una labor

pensante del proceso administrativo (la intelectual), la parte cerebral de la
Entidad (asimilable al cerebro del ser humano), constituyendo, por lo tanto, el
aspecto ms subjetivo pero, al mismo tiempo, el ms importante de este proceso.
Es el elemento matriz de donde derivan los objetivos, las directrices, las metas y
los tips que objetivamente deben concretarse dentro de la planeacin en:
presupuestos, pronsticos y planes de accin. Serian aplicables las siguientes
auditoras al perfil ejecutivo, estudio y evaluacin; del organigrama, de las
responsabilidades de los ejecutivos, de los diferentes estilos para administrar; del
desempeo del ejecutivo, etctera.
Planeacin.- Es la proyeccin de las transacciones de la entidad y la
predeterminacin de los resultados a obtener, as como la forma de lograrlos.
Obviamente, no puede partirse de la premisa de que la planeacin es una
panacea o varita mgica para resolver problemas o eliminar riesgos. La
planeacin debe utilizarse como el recurso bsico para evitar riesgos
innecesarios, hasta donde sea posible. Las decisiones referidas a la
predeterminacin de objetivos (lo macro) y las metas (lo micro), deben
concretarse objetivamente en planes de accin a largo plazo, pronstico a
mediano plazo y presupuesto.
Integracin.- Etapa en la que se desarrollan todas y cada una de las transacciones
de la entidad previstas en el Sistema de Control Presupuestario, como la
contratacin de personal, las compras, la produccin, el otorgamiento de crdito,
las ventas, las cobranzas, etctera.
Control.- El principal objetivo de esta funcin del Proceso administrativo est
ligado estrechamente con el establecimiento de sistemas para evaluar las
actividades ejecutivas, administrativas y operativas del personal de la Entidad.
El contralor, como ejecutivo cspide en el campo de control, es el responsable
directo y absoluto de los aspectos controlares de este proceso.

Por otro lado; segn la Real academia espaola; Gestin, proviene del verbo
Gestionar: hacer diligencias conducentes al logro de un negocio o de un deseo

38
cualquiera. Por su parte, la administracin como ciencia o tcnica se centra en el
diseo de las estructuras, procedimientos y sistemas de informacin para planear,
organizar, dirigir y controlar. En pocas palabras, la Gestin es el software y la
Administracin es el hardware de un organismo social productivo. Del mismo modo,
Hernndez Y Rodrguez, Sergio; y Alejandro Pulido Martnez, define la gestin o
gerencia como: un proceso intelectual, creativo y permanente que le permite al
individuo, preparado con habilidades y competencias laborales y gerenciales,
conducir un organismo social productivo a las circunstancias del entorno altamente
cambiante en el que operan los organismos productivos (empresas), guindolo y
adaptndolo por medio de una serie de polticas y estrategias de largo plazo.

As, el gerente gestor debe comprender el entorno y la misin o funcin de la

Empresa en la satisfaccin de necesidades y en la cadena productiva, y a su vez,
tener la capacidad administrativa de definir objetivos claros, organizacionales, as
como las estructuras, sistemas de informacin, procedimientos de operacin y
controles para evaluar el desempeo, y motivar a los agentes internos y externos para
que se logren los resultados deseados.

Por lo tanto, la Gestin se define como: el proceso intelectual creativo que permite a
un individuo disear y ejecutar las directrices y procesos estratgicos y tcticos de
una unidad productiva, Empresa, negocio o corporacin; mediante la comprensin,
conceptualizacin y conocimiento de la esencia de su quehacer, y al mismo tiempo
coordinar los recursos o capitales econmicos, humanos, tecnolgicos y de
relaciones sociales, polticas y comerciales para alcanzar sus propsitos u objetivos.

Algunos elementos de la definicin anterior:

La gestin es un proceso intelectual, en tanto que implica una actividad de

reflexin, pensamiento crtico y anlisis de la accin ante las circunstancias
cambiantes del entorno en que se desenvuelven los organismos sociales
productivos, pues su quehacer se relaciona de manera estrecha con la economa
y el marco legal, cultural y social de las necesidades de bienes y servicios
producidos en un sistema de libre competencia.

39
 La gestin debe ser creativa, es decir, original, para obtener, en virtud de la
calidad de los productos o servicios, la preferencia de los consumidores; la
innovacin y la negociacin se manifiestan en las relaciones con clientes,
proveedores y otros actores relacionados con la Empresa. La creatividad
aplicada a los productos y procesos es fundamental en mercados muy
competitivos a fin de satisfacer en forma diferente a clientes y mercados cada
vez ms exigente.
La gestin establece directrices estratgicas, en tanto fija los elementos
constantes que permiten adaptar la empresa a las circunstancias cambiantes sin
perder su rumbo, destino final y esencia.
La gestin debe ser tctica, es decir, debe generar la comprensin y conciencia
de todos los elementos humanos de la organizacin; esto incluye definir la forma
y el momento de la accin.
Por tanto, el conocimiento del entorno y el desarrollo de la estrategia requieren
de un proceso de transicin que va de la conceptualizacin de la alta direccin a
la sensibilizacin y alineamiento de todos los recursos, esfuerzos y procesos del
negocio.
La gestin se encarga de la coordinacin y aprovechamiento de los recursos
(capitales) econmico, humano, tecnolgico, social, etctera de la empresa. Esto
implica el alineamiento de cada recurso en la misma direccin y con propsitos
comunes, sin conflictos por visiones divergentes. De ah que la gestin implique
la generacin de una visin compartida y motivadora de la accin.

Entonces, la Gestin es una actividad consistente en administrar un negocio o una

parte de este. Mtodo seguido para la ejecucin de esa actividad. Con respecto, a la
Gestin Financiera, Martin Amez, Fernando, define como: el conjunto de tcnicas y
actividades encaminadas a dotar a una empresa de la estructura financiera idnea en
funcin de sus necesidades mediante una adecuada planificacin, eleccin y control,
tanto en la obtencin como en la utilizacin de los recursos financieros.

Bajo este contexto; sustento que hoy en da las empresas, se ven fortalecidas con la
asimilacin de las nuevas tecnologas empresariales y las corrientes de la
Reingeniera y Calidad Total, han motivado que la Auditora incursione en nuevos

40
enfoques logrando esto con la Auditora Integral, utilizada como una herramienta que
enfrenta las innovaciones gerenciales y administrativas garantizando la deteccin de
desviaciones o deficiencias en la Gestin.

En ste sentido la auditora integral es un estudio y evaluacin a fondo del proceso

administrativo de la Entidad; con el propsito de brindar seguridad a los propietarios
sobre el sometimiento a que deben estar sujetos los administradores, respecto de las
normas legales y estatutarias, como tambin de la conservacin de la seguridad y los
activos y bienes de la empresa, adicionalmente, la conducta que debe observarse en
el proceso de procurar permanentemente la fidelidad de los Estados Financieros. En
consecuencia, al emplear el enfoque de la Auditora Integral, repercutir en la mejora
de la Gestin de las entidades.

La Gestin, es la accin de administrar el patrimonio de una organizacin, con la

finalidad de cumplir los objetivos y metas de la misma. Con el objeto de explicar
estos procesos y manejarlo ms fcilmente, el sistema de gestin se divide
funcionalmente en partes especficas: Planificacin, Organizacin, Ejecucin, y
Control. Es decir para realizar una Gestin eficiente y que se vea reflejado en los
resultados es importante empezar por una buena Planificacin, donde se definan los
proyectos a emprender , eso ir seguido de una buena Organizacin, analizar los
recursos de los que dispone la empresa para obtener el mayor aprovechamiento de
ellos.

De aqu nos encontramos con una tercera tarea en la Gestin, la Comunicacin, es

imprescindible que fluya una buena comunicacin entre los administradores y
empleados, ello contribuye a mejorar el ambiente de trabajo.

Y para finalizar estara el Control de la Gestin que valore y cuantifique en qu

grado se han cumplido los objetivos marcados.

Definiciones conceptuales

Auditora.- Es un examen objetivo, sistemtico, profesional, selectivo y posterior a

las operaciones, con la finalidad de verificar y evaluar, por consiguiente emitir;

41
comentarios, observaciones, conclusiones y recomendaciones que se pueda
implementar.

Control interno.- Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la direccin

y el resto del personal de una entidad para enfrentar a los riesgos y proporcionar una
seguridad razonable al logro de los objetivos siguientes:

- Confiabilidad de la informacin.
- Eficiencia y eficacia de las operaciones.
- Cumplimiento de leyes, reglamentos y polticas establecidos.
- Control de los recursos, de todo tipo, a disposicin de la entidad.

Direccin de la empresa por parte de la gerencia.- La gerencia es un cargo que ocupa

el director de una empresa el cual tiene dentro de sus 80 mltiples funciones,
representar a la sociedad frente a terceros y coordinar todos los recursos disponibles
en una organizacin (humanos, fsicos, tecnolgicos, financieros), para que a travs
de los proceso de: planificacin, organizacin, direccin y control se logren objetivos
previamente establecidos.

Examen.- Indagacin exacto y cuidadoso de las cualidades y circunstancias de una

cosa o de un hecho, prueba de la idoneidad de un sujeto.

Evaluacin.- Es el anlisis sistemtico de la operacin y/o de los efectos de una

poltica o programa, comparndolos con un grupo de estndares implcitos o
explcitos, como medio para contribuir a mejorar el programa o la poltica. La
evaluacin es un juicio de valor, es un proceso sistemtico, es una medida de algo, es
una herramienta investigativa.

Evaluacin de control interno.- Consiste en la revisin y anlisis de todos los

procedimientos que han sido incorporados al ambiente y estructura del control
interno, as como a los sistemas que mantiene la organizacin para el control e
informacin de las operaciones y sus resultados, con el fin de determinar si stos
concuerdan con los objetivos institucionales, para el uso y control de los recursos, as
como la determinacin de la consistencia del rol que juega en el sector que se
desarrolla.

42
Esta evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de algunas
pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando
correctamente y aplicando los mtodos, polticas y procedimientos establecidos por
la direccin de la empresa para salvaguardar sus activos y para hacer eficientes sus
operaciones.

Evaluacin de las polticas de seleccin y formacin del personal.- diagnstico

exhaustivo de las prcticas, mtodos, polticas y tratamiento de los recursos humanos
asumido por la organizacin en un perodo de tiempo determinado, que permite
establecer y proyectar polticas dirigidas a la bsqueda de la calidad y el buen
funcionamiento y desarrollo de las acciones de los recursos humanos dentro de la
organizacin, adems posibilita establecer un proceso de comparacin con las
organizaciones que desarrollan su actividad econmica y social en el entorno de las
mismas.

Eficacia.- consiste en alcanzar los resultados deseados, los cuales vienen definidos en
funcin del cliente. Por ello, todas las mediciones relacionadas con la eficacia van
dirigidas hacia el cliente. Por ejemplo: devoluciones (de clientes), quejas (de
clientes), tiempos de entrega (a clientes), porcentaje de clientes satisfechos,
reclamaciones (de clientes), cifras de ventas (a clientes), etctera.

Eficiencia.-Se refiere a aspectos internos, que no se relacionan con los clientes. Por
ejemplo: nmero de errores, cumplimiento de lo presupuestado, burocracia, retrasos,
adelantos, activos valorados, horas/hombre utilizados, costes, etctera.

Elaboracin de planificacin institucional.- la necesidad de contar con un

instrumento que pueda expresar una mirada integral de la institucin que presenta
planes de mejora. Tiene como funcin principal orientar las tareas cotidianas de la
institucin.

La planificacin constituye el primer paso y es fundamental para asegurar una

gestin econmica eficiente, pues a travs de esta se define con racionalidad el uso y
destino de los recursos en funcin de los principales objetivos de las organizaciones.
Es el proceso organizacional de desarrollo y anlisis de la misin y la visin; de

43
metas y tcticas generales, y de asignacin de recursos. Al desarrollar planes
estratgicos, los administradores deben adoptar un enfoque que abarque a toda la
organizacin.

Su propsito general es enfrentar eficazmente las oportunidades y amenazas del

entorno a partir de las fortalezas y debilidades de la organizacin.

Establecimiento del grado de seguridad de la administracin de los recursos.-

resultado de la auditora integral, mediante el examen sistemtico, constructivo,
profesional e independiente, con el fin de evaluar la gestin y los resultados de los
administradores que manejan bienes o recursos, observando la entidad como un todo.
La auditora integral, se fundamenta en un proceso de comunicacin entre el auditor,
la entidad y los que interactan con la entidad en el entorno con el fin de:

Interactuar con la administracin para lograr un entendimiento comn del

propsito de la entidad y su desarrollo, y de la problemtica institucional en su
entorno.
Dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros y los niveles de
desempeo de la gestin y los resultados del administrador, de acuerdo con los
principios de economa, eficiencia, eficacia y equidad.
Acordar compromisos de mejoramiento con los administradores, con el fin de
lograr una revisin de la forma en que los directivos asumen sus responsabilidades
tendientes a asegurar el mejor funcionamiento de las instituciones y sistemas que
la contienen.

Implementacin de medidas correctivas.- Al experimentar la empresa un

incumplimiento de requerimientos del sistema de gestin de la calidad se genera las
denominadas no conformidades, ante las cuales la empresa debe realizar las acciones
correctivas necesarias a fin de eliminar las causas que las originan.

La implementacin eficaz de una accin correctiva se basa en un pormenorizado

anlisis que permita encontrar la causa raz del problema, lo que evita la recurrencia
de la no conformidad. Metas.- Resultado especfico esperado a corto, mediano y
largo plazo. Progreso esperado hacia un objetivo.

44
Misin.- Razn de ser de la organizacin.

Objetivos.- Dan direccionalidad a la empresa, guarda relacin con la visin.

Organizacin de la capacidad operativa.- Se refiere a la utilizacin de la

infraestructura y los conocimientos disponibles para realizar producciones de bienes
o servicios que optimicen su uso con el fin de lograr niveles de eficiencia y
productividad superiores.

Objetivos y metas trazadas.- Los objetivos son los resultados que se buscan
concretar, basados en la misin y visin, que desean lograrse al cabo de un plazo de
tiempo determinado. Para este efecto debe establecerse algn indicador que permita
evaluar su cumplimiento. Para ello, se emplean los resultados y metas. Las metas,
son como los procesos que se deben seguir y terminar para poder llegar al objetivo.
Todo objetivo est compuesto por una serie de metas, que unidas y alcanzadas
conforman el objetivo. Entonces, el objetivo es la cristalizacin de un plan de accin
o de trabajo el cual est conformado por metas. El objetivo es la propuesta al inicio
de un perodo (T1) de aquello que se pretende alcanzar, el resultado se produce al
final del perodo (T2) previsto para la realizacin del objetivo planteado con
anterioridad; y finalmente, la meta es la instancia en que se evala el nivel de
eficacia y eficiencia del resultado alcanzado.

Polticas y procedimientos de la organizacin.- Las polticas y los procedimientos

son una parte esencial de la administracin de negocios, dado que evita a los
empleados tener que reinventar la rueda, y proporcionan un parmetro contra el cual
pueden ser juzgados los desempeos individuales.

En trminos sencillos, una poltica define un resultado, en tanto que un

procedimiento define los medios para hacerlo. Por ejemplo, Puede haber una poltica
de la empresa en la que todas las adquisiciones de un empleado deben ser
controladas por otro empleado, mientras que el procedimiento para lograrlo, puede
ser que los recibos deban incluir los nombres de ambos empleados, el que hizo la
compra y el que la control. Revisin del cumplimiento de las normas legales.- Es la
comprobacin o examen de las operaciones financieras, administrativas, econmicas

45
y de otra ndole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las
normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son
aplicables. Esto se prctica mediante la revisin de los documentos que soportan
legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los
procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de acuerdo con las
normas que les son aplicables y si dichos procedimientos estn operando de manera
efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.

Situacin de los estados financieros.- Se refiere al resultado de la auditora

financiera, segn la NIA 700. En donde el auditor emite el dictamen con respecto a
los estados financieros, esto se refiere a la opinin profesional y se considera como la
base fundamental para otorgar credibilidad a la informacin de carcter econmico
que prepara la administracin de las empresas o entidades del sector pblico y
privado. La gestin, desarrollo, expansin y permanencia de dichas organizaciones,
depende de las decisiones que adopten quienes las dirigen. A su vez, las decisiones
ms acertadas, son las que se basan en la informacin confiable, veraz, oportuna y
completa.

En este sentido, la alta direccin y diversas instancias estn permanentemente

interesadas en que los estados financieros de las empresas estn dictaminados, entre
los interesados se encuentran:

Los accionistas o propietarios, que han invertido sus recursos financieros y

materiales con el propsito de generar y distribuir riqueza y quienes desean
conocer la situacin econmica real, de sus negocios.
Los directores generales y administradores de las empresas quienes preparan la
informacin y que requieren que esta sea validada, para ratificar o rectificar su
gestin.
Los acreedores que otorgan apoyos financieros, para el desarrollo y crecimiento
de los negocios y quienes tienen la necesidad de asegurarse que sern recuperados
en los plazos establecidos.
Las autoridades gubernamentales, que utilizan la informacin, en sus respectivos
mbitos de competencia.

46
 Los trabajadores, que prestan sus servicios personales a cambio de
remuneraciones razonables y a quienes les corresponde por ley, una participacin
en las utilidades.

Sistema de control implementado.- Es un conjunto de acciones, actividades, planes,

polticas, normas, registros, procedimientos y mtodos, incluidos el entorno y
actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de
prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad. Se fundamenta en una estructura
basada en 05 componentes funcionales:

1. Ambiente de control

2. Evaluacin de riesgos.

3. Actividades de control gerencial

4. Informacin y comunicacin.

5. Supervisin.

Para ello, se deben cumplir las tres fases siguientes:

Planificacin: Se inicia con el compromiso formal de la Alta Direccin y la

constitucin de un comit responsable de conducir el proceso. Comprende adems
las acciones orientadas a la formulacin de un diagnstico de la situacin en que se
encuentra el sistema de control interno de la entidad.

Ejecucin: Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo.

Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el
primer nivel se establecen las polticas y normativa de control necesarias para la
salvaguarda de los objetivos institucionales; mientras que en el segundo, sobre la
base de procesos crticos de la entidad, previa identificacin de los objetivos y de los
riesgos que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes
a efectos de que stos aseguren la obtencin de la respuesta a los riesgos que la
administracin ha adoptado.

47
Evaluacin: Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado
proceso de implementacin del sistema de control interno y de su eficaz
funcionamiento, a travs de la mejora contina.

Visin.- Ubicacin de la empresa en escenarios futuros.

Auditora Integral

Constitucin poltica del Per.

Artculo 51.- La Constitucin prevalece sobre toda norma legal; la ley, sobre las
normas de inferior jerarqua, y as sucesivamente.

Normas de Auditora generalmente aceptadas (NAGA)

Cabe indicar que las NAGAS son emitidas por el AICPA. En el Per, fueron
aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores
Pblicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su
aplicacin en el III Congreso Nacional de Contadores Pblicos, llevado a cabo en el
ao 1971, en la ciudad de Arequipa.

En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro pas son 10, las mismas que
constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:

1. Normas Generales o Personales

1.1 Entrenamiento y capacidad profesional.

1.2 Independencia.

1.3 Cuidado o esmero profesional.

2. Normas de ejecucin y supervisin

2.1 Planeamiento y Supervisin.

2.2 Estudio y Evaluacin del Control Interno.

2.3 Evidencia Suficiente y Competente.

48
3. Normas de Preparacin del Informe

3.1 Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

3.2 Consistencia.

3.3 Revelacin Suficiente.

3.4 Opinin del Auditor.

Normas internacionales de auditora (NIA)

El Comit Internacional de Prcticas de Auditora de la Federacin Internacional de

Contadores IFAC es el encargado de emitir las Normas Internacionales de
Auditora (NIAs). Su aplicacin en el Per es aprobada por la Junta de Decanos,
antes Federacin de colegios de Contadores Pblicos del Per. Las Normas
Internacionales de Auditora son los criterios o lineamientos bsicos que contienen
principios y procedimientos esenciales diseados para armonizar la forma en que se
realizan las auditoras en el mundo. Con las cuales se busca uniformizar aquellas
diferencias de normas personales, de ejecucin e informacin en el proceso y
aplicacin de procedimientos de auditora de cada pas.

Estas normas estn diseadas bsicamente para la auditora de los Estados

financieros y estn orientados a mejorar el grado de uniformidad de las prcticas de
auditora y servicios relacionados en todo el mundo. En el Per, la Federacin de
Colegios de Contadores Pblicos del Per (hoy Junta de Decanos), el 15 de Febrero
del 2000, aprob el Acuerdo N 001-99-CTENA de la Comisin Tcnica
Especializada de Normas de Auditora del colegio de Contadores Pblicos de Lima,
que indica lo siguiente: Aprobar la aplicacin en el Per de las Normas
Internacionales de Auditora y Servicio Relacionados en su versin revisada, a partir
del 01 de enero del ao 2000.

Estas NIAs se codifican en:

100 199: Asuntos introductorios

200 299: Principios generales y responsabilidades

49
 300 399: Planificacin.
400 499: Evaluacin del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados.
500 599: Evidencia de Auditora.
600 699: Utilizacin del trabajo de otros.
700 799: Informes de auditora o Directivas.
800 899: Informes especiales.

Ley N 13253 Ley de profesionalizacin del Contador Pblico. Publicado:

11/09/1959.

En el Per, el Contador Pblico est autorizado a ejercer la Auditora y otros afines a

la profesin contable, conforme se seala en el artculo 4 de la Ley que dice:
Corresponde a los Contadores Pblicos efectuar y autorizar toda clase de balances,
peritajes y tasaciones de su especialidad, operaciones de auditora y estudios
contables con fines judiciales y administrativos.

Ley N 28951 Ley de actualizacin de la Ley N 13253, de profesionalizacin

del Contador Pblico y de creacin de los colegios de contadores pblicos.
Publicado: 16/01/2007.

Artculo N 3.- Competencias del Contador Pblico: Inciso C: Realizar auditora

financiera, tributaria, exmenes especiales y otros inherentes a la profesin de
contador pblico.

Cdigo de tica profesional del Contador Pblico.

Los Contadores Pblicos Colegiados del Per en el IX Congreso Nacional de la

Orden Profesional en la Ciudad de Puno en el ao de 1984, aprobaron por primera
vez el Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico.

En el XVI Congreso Nacional de Contadores Pblicos Colegiados en la Ciudad de

Tumbes en el ao de 1998, el Cdigo de tica Profesional fue analizado y revisado,
habindose aprobado el Texto nico Ordenado del Cdigo de tica Profesional del
Contador Pblico.

50
El XVIII Congreso Nacional de Contadores Pblicos del Per en la ciudad de Huaraz
en el ao 2002, emiti la Resolucin N 21, por la cual recomienda a los Colegios de
Contadores Pblicos del Pas que evalen la modificacin del Cdigo de tica
Profesional del Contador Pblico, encargando a la Junta de Decanos de Colegios de
Contadores Pblicos del Per su aprobacin.

La Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per, con fecha 4 de

agosto del 2005 emiti la Resolucin N 013-2005-JDCCPP, aprobando por
unanimidad el nuevo Cdigo de tica Profesional del Contador. Al Cdigo de tica
Profesional del Contador Pblico Colegiado Peruano, vigente a partir del 4 de agosto
del 2005, en asamblea general extraordinaria de la Junta de Decanos de Colegios de
Contadores Pblicos del Per del 15 de junio del 2007, se le incorpora los cinco
Principios Fundamentales enunciados por la IFAC, para que sea concordante con el
Cdigo de tica de sta entidad mundial. Tales: Integridad, Objetividad,
Competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad, y comportamiento
profesional.

Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la

Contralora General de la Repblica. Publicado: 23/07/2002.

Artculo 3.- mbito de aplicacin, inciso: g: Las entidades privadas, las entidades
no gubernamentales y las entidades internacionales, exclusivamente por los recursos
y bienes del Estado que perciban o administren.

Ley N 29720Ley que promueve las emisiones de valores mobiliarios y

fortalece el mercado de Capitales. Publicado: 26/06/2011.

Artculo. 5.- Publicidad de informacin financiera de empresas no supervisadas:

sostiene que, las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la
supervisin de Superintendencia de Mercado de Valores, cuyos ingresos anuales por
ventas de bienes o prestacin de servicios o sus activos totales sean iguales o
excedan a 3000 UIT, debern presentar Estados Financieros Auditados por una
Sociedad auditora. El incumplimiento del artculo mencionado generar una multa no
menor ni mayor a 25 UIT.

51
Gestin empresarial

Constitucin poltica del Per.

Artculo. 51.- La Constitucin prevalece sobre toda norma legal; la ley, sobre las
normas de inferior jerarqua, y as sucesivamente.

Ley N 26887 Ley general de sociedades. Publicado: 09/12/1997.

Artculo. 190.- Responsabilidad: El gerente responde ante la sociedad, los

accionistas y terceros, por los daos y perjuicios que ocasione por el incumplimiento
de sus obligaciones, dolo, abuso de facultades negligencia grave.

El gerente es particularmente responsable por:

1. La existencia, regularidad y veracidad de los sistemas, contabilidad, los libros que

la ley ordena llevar a la sociedad y los dems libros y registros que debe llevar un
ordenado comerciante;

2. El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno diseada

para proveer una seguridad razonable de que los activos de la sociedad estn
protegidos contra uso no autorizado y que todas las operaciones son efectuadas de
acuerdo con autorizaciones establecidas y son registradas apropiadamente;

3. La veracidad de las informaciones que proporcione al directorio y la junta general;

4. El ocultamiento de las irregularidades que observe en las actividades de la

sociedad;

5. La conservacin de los fondos sociales a nombre de la sociedad;

6. El empleo de los recursos sociales en negocios distintos del objeto de la sociedad;

7. La veracidad de las constancias y certificaciones que expida respecto del

contenido de los libros y registros de la sociedad;

8. Dar cumplimiento en forma y oportunidades que seala la ley a lo dispuesto en los

artculos 130 y 224, y

52
9. El cumplimiento de la ley, el estatuto y los acuerdos de la junta general y del
directorio.

Artculo. 226.- Auditora externa: El pacto social, el estatuto o acuerdo de la Junta

general, adoptado por el diez por ciento de las acciones suscritas con derecho a voto,
pueden disponer que la sociedad annima tenga auditora externa. El informe de los
auditores se presentar a la Junta general conjuntamente con los estados financieros.

Artculo. 227.- Auditoras especiales: en las sociedades que no cuentan con

auditora externa permanente, los Estados financieros son revisados por auditores
externos, por cuenta de la sociedad, si as lo solicitan accionistas que representan no
menos del diez por ciento del total de acciones suscritas con derecho a voto. Se
realizarn revisiones e investigaciones especiales, sobre aspectos concretos de la
Gestin o de las cuentas de la sociedad que sealan los solicitantes y con relacin a
materias relativas a los ltimos estados financieros.

Decreto Supremo N 29-94-EF: Reglamento de la Ley del Impuesto General a la

Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Publicado: 29/03/1994.

Cuyo Ttulo I fuera sustituido por el Decreto Supremo N 136-96-EF, publicado:

31/12/1996, y normas modificaras (en adelante, Reglamento de la Ley del IGV).

Decreto Supremo N 055-99-EF: Texto nico Ordenado de la Ley del impuesto

general a las ventas e impuesto selectivo al consumo. Publicado: 14/04/1999.

Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las
personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin
de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones
indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin
que desarrollen actividad empresarial que:

a. Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo
de produccin y distribucin.

b. Presten en el pas servicios afectos;

53
c. Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados.

d. Ejecuten contratos de construccin afectos.

e. Efecten ventas afectas de bienes inmuebles.

f. Importen bienes afectos.

Tratndose de las personas naturales, las personas jurdicas, entidades de derecho

pblico o privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin
de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones
indivisas, que no realicen actividad empresarial, sern consideradas sujetos del
impuesto cuando:

i. Importen bienes afectos.

ii. Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas dentro del
mbito de aplicacin del Impuesto.

La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto,

frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que
establezca el Reglamento. Se considera habitualidad la reventa.

Sin perjuicio de lo antes sealado se considerar habitual la transferencia que efecte

el importador de vehculos usados antes de transcurrido un (01) ao de numerada la
Declaracin nica de Aduanas respectiva o documento que haga sus veces.

Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios,

joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven
contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.

Decreto Supremo N 179-2004-EF: Texto nico Ordenado de la Ley del

Impuesto a la Renta. Publicado: 08/12/2004.

Artculo 1.- El Impuesto a la Renta grava:

54
a. Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de
ambos factores, entendindose como tales aquellas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos peridicos.

b. Las ganancias de capital.

c. Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.

d. Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley.

Estn incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:

1. Las regalas.

2. Los resultados de la enajenacin de:

i. Terrenos rsticos o urbanos por el sistema de urbanizacin o lotizacin.

ii. Inmuebles, comprendidos o no bajo el rgimen de propiedad horizontal, cuando

hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la
enajenacin.

3. Los resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de bienes.

Artculo 6.- Estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que
obtengan los contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta Ley, se
consideran domiciliados en el pas, sin tener en cuenta la nacionalidad de las
personas naturales, el lugar de constitucin de las jurdicas, ni la ubicacin de la
fuente productora.

En caso de contribuyentes no domiciliados en el pas, de sus sucursales, agencias o

establecimientos permanentes, el impuesto recae slo sobre las rentas gravadas de
fuente peruana.

III. Hiptesis

La calidad de la auditora integral es una herramienta de gestin para la toma de

decisiones en el banco azteca en la ciudad de Ayacucho.

55
IV. Metodologa

4.1 Diseo de investigacin

Teniendo en cuenta la complejidad para la recoleccin de datos de carcter

econmico y financiero en las entidades a encuestar, debido a que algunas entidades
guardan en absoluta reserva la informacin de sus actividades, el mtodo de
investigacin a aplicar es la Revisin Bibliogrfica y Documental.

4.2 Poblacin y muestra

En la presente investigacin se ha utilizado la tcnica de la encuesta consistente en

08 preguntas aplicadas a una muestra de 30.

2 ()()
=
2 ( 1) + 2 ()()

Dnde:

N= 950(tamao de la poblacin)

Z= lmite de confianza 95%(z=1.96) valor de distribucin normal

p= proporcin 0.5

q= desviacin estndar 0.08

E= error de estndar 0.05

Hallando n

(1.96)(1.96)(0.5)(0.08)4
= (0.05)(0.05)(3)+(1.96)(1.96)(0.5)(0.08)= 27.79

n = 30

56
4.3 Definicin y operacionalizacin de variables

HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES

La calidad de la auditora INDEPENDIENTE

integral es una herramienta
X1 = Auditora
de gestin para la toma de
decisiones en el banco azteca X= Auditora Integral
en la ciudad de Ayacucho.

X2 = Integral

DEPENDIENTE

Y1 = Herramienta

Y= Herramienta de gestin

Y2 = Gestin

X1,Y1
RELACIONES X,Y
X2, Y2

Variables

Auditora Integral

Indicadores

X1. Auditora

X2. Integral

Marcha empresarial

Indicadores

Y1. Marcha

Y2. Empresarial

57
4.4 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

Tcnicas

Dada las variables e indicadores de investigacin, para obtener todos los datos
necesarios para contrastarlas; se requerir aplicar o recurrir a las siguientes tcnicas:

a) Observacin.- Tcnica que usamos en todas las modalidades de investigacin:

directa, indirecta, de gabinete y de campo.

b) Encuesta Estructurada.- Mediante el uso de un cuestionario debidamente

estructurado de acuerdo a las variables e indicadores, aplicado a las autoridades,
funcionarios, servidores y ciudadana.

c) Anlisis Documental.- Esta tcnica consiste en recurrir a fuentes directas de datos

e informacin necesarios, de carcter oficial, elaborados por la entidad para
informes, memorias, registros contables, financieros y registros acadmicos y otros.

Instrumentos

a) Gua de observacin, una vez obtenida toda informacin necesaria y relevante, se

elabor una tabla detallando todas las observaciones realizadas en las visitas
preliminares con el fin de obtener un panorama de la problemtica actual existente.

b) Cuestionarios, se elabor una tabla de resumen de las preguntas elaboradas y al

final determin el nmero de personas que se inclinan para una determinada
respuesta, que al final fueron mostrados mediante cuadros estadsticos.

c) Ficha documental, a fin de obtener informacin para el marco histrico, terico y

conceptual de las variables de estudio.

4.5 Plan de anlisis

El anlisis se fundament principalmente en la recoleccin de datos a travs de la

encuesta y el cuestionario. De los resultados obtenidos se acudi al empleo de la
estadstica descriptiva para mostrar los datos por medio de tablas de frecuencias
relativas y de porcentajes.

58
 4.6 Matriz de consistencia

Ttulo de la Enunciado del Objetivo general y especfico Hiptesis Tipo y nivel Variables
investigacin problemas de
investigacin

Calidad de la En qu medida Objetivo General La calidad de la Tipo Variable

auditora integral la calidad de la Determinar que la calidad de la auditora integral es una auditora integral Bibliogrfica y dependiente.
como herramienta auditora herramienta de gestin empresarial para la toma de decisiones es una documental Auditora
de gestin para la integral es una en la sucursal del Banco Azteca en la ciudad de Ayacucho. herramienta de Integral
toma de decisiones herramienta de gestin para la Nivel: Variable
Objetivos especficos:
en el banco azteca gestin toma de Descriptivo independiente
1. Demostrar que la auditora integral es una herramienta
en la ciudad de empresarial decisiones en el Herramienta de
que incide en la toma de decisiones en el Banco Azteca
Ayacucho, 2016 para la toma de banco azteca en la gestin
Ayacucho.
decisiones en el ciudad de
2. Identificar en qu medida la auditora integral influye en
Banco Azteca Ayacucho.
la gestin empresarial en el Banco Azteca Ayacucho.
Ayacucho?
3. Demostrar como la auditora integral y la gestin
empresarial incide en la toma de decisiones oportunas en
el Banco Azteca Ayacucho.

59
4.7 Principios ticos

En la realizacin de esta Tesis, se respet el cdigo de tica de la Universidad

Catlica los ngeles de Chimbote y el cdigo de tica de la comunidad cientfica
internacional de los Contadores Pblicos. Por tanto, los datos son obtenidos en forma
legal. Asimismo, los participantes fueron informados de los objetivos de esta
investigacin, y se respet la confidencialidad de los informantes. Adems se tiene
en cuenta, la honestidad y el respeto a los derechos de los autores que nos han
antecedidos en la investigacin de la presente Tesis.

60
V. Resultados

5.1 Resultados

a) Resultado respecto al objetivo especfico 1 (Demostrar que la auditora integral es

una herramienta que incide en la toma de decisiones en el Banco Azteca
Ayacucho)

Autor Resultado

Huaman (2015) En su tesis: Auditoria integral: una propuesta efectiva de la

lucha contra el fraude y la corrupcin en el gobierno regional
de Ayacucho - periodo 2014, para optar el ttulo profesional
de contador pblico, Facultad de ciencias contables, financieras
y administrativas, de la Universidad Catlica los ngeles de
Chimbote, Ayacucho Per. Llego a las siguientes
conclusiones:
a) De acuerdo al cuadro 2 el 82% de los encuestados afirman
que en su institucin se presenta irregularidades, fraudes, actos
ilegales, por ende la auditora integral contribuye en la lucha
contra el fraude y la corrupcin en el gobierno regional de
Ayacucho que debe ejecutarse sobr la base de criterios,
procedimientos, tcnicas y prcticas que tengan en cuenta la
actividad multisectorial de estos gobiernos y el grado de
responsabilidad que tienen frente al poder ejecutivo y
legislativo. del mismo modo su desarrollo, exige del auditor
interno un cambio de actitud, caracterizado por la adquisicin
de nuevas capacidades y habilidades, asi como un amplio
conocimiento de las operaciones de la institucin y de las
variables internas y externas que la afectan.
b) De acuerdo al cuadro 5 el 89% de los encuestados afirman
que la auditora integral aporta los mecanismos ampliamente
con la optimizacin de la gestin en la entidad, asimismo
contribuye a asegurar la integridad de la estructura del control

61
 interno de la administracin y asisten a ka gestin
administrativa en el cumplimiento de sus responsabilidades.
por ende una respuesta efectiva de lucha contra el fraude y la
corrupcin en los gobiernos regionales, en medida que examine
la eficiencia, economa y efectividad de los recursos sobre la
base de criterios especficos sobre cada materia.
c) De acuerdo al cuadro 8 el 78% afirman que las actividades
de control que aplica la auditora integral, en el gobierno
regional de Ayacucho, contribuye con la toma de decisiones a
la alta direccin de la institucin pblica, los mismos que
generan el incumplimiento de metas y objetivos institucionales.
Debido a que no se aplican con el rigor tcnico y profesional
las normas de control gubernamental; generando
incumplimiento de objetivos y metas institucionales y una
gestin no transparente ante la poblacin, lo que permite que
los funcionarios y servidores incurran en actos de corrupcin.
d) El resultado de la auditora integral permite medir el
rendimiento econmico y los recursos financieros de acuerdo al
cuadro 4 el 62% afirman, que la auditora integral contribuye
con la optimizacin de la gestin de la entidad, asimismo
permite ampliar los juicios sobre la actuacin de la
organizacin, ms all de los resultados que se obtienen con el
enfoque tradicional de la auditoria.

b) Resultado respecto al objetivo especfico 2 (Identificar en qu medida la auditora

integral influye en la gestin empresarial en el Banco Azteca Ayacucho)

Autor Resultado

Aspajo (2014) En su tesis denominada La auditora integral y su incidencia en

la gestin de las empresas comercializadoras del sector
automotriz. Lima metropolitana 2011 2012, tesis para optar el
grado acadmico de maestro en contabilidad y finanzas con

62
mencin en auditora y control de gestin empresarial.

a. Los datos obtenidos como producto de la recopilacin de

informacin permiti determinar que la evaluacin de los
Controles Internos implementados, influye favorablemente en los
objetivos y metas trazadas en las empresas comercializadoras del
sector Automotriz: Lima Metropolitana 2011 2012.

b. Se ha determinado que la revisin del cumplimiento de las

normas legales que afectan a la entidad, incide favorablemente en
el sistema de control implementado, en las empresas
comercializadoras del sector Automotriz: Lima Metropolitana
2011 2012.

c. Los datos obtenidos permitieron determinar que el

establecimiento del grado de seguridad de la administracin de los
recursos, incide directamente en la direccin de la empresa por
parte de la Gerencia, en las empresas comercializadoras del sector
Automotriz: Lima Metropolitana 2011 2012.

d. Se ha precisado que la determinacin de la evaluacin de las

polticas de seleccin y formacin del personal, influye
favorablemente en la organizacin de la capacidad operativa, en
las empresas comercializadoras del sector Automotriz: Lima
Metropolitana 2011 2012.

e. La contrastacin de la hiptesis permiti determinar que la

situacin de los estados financieros, incide favorablemente en la
planificacin institucional, en las empresas comercializadoras del
sector Automotriz: Lima Metropolitana 2011 2012. f. Se ha
establecido que la implementacin de medidas correctivas, influye
en el mejoramiento de las polticas y procedimientos de la
organizacin en las empresas comercializadoras del sector
Automotriz: Lima Metropolitana 2011 2012.

63
g. En conclusin, la contrastacin de los datos permitieron
determinar que la Auditora Integral, incide favorablemente en la
Gestin de las empresas comercializadoras del sector Automotriz:
Lima Metropolitana 2011 2012.

La presente Tesis, tiene como objetivo: Determinar cmo la

Auditora Integral incide en la Gestin de las empresas
comercializadoras del sector Automotriz. En tal sentido, Los datos
obtenidos como producto de la recopilacin de informacin
permiti determinar qu: la evaluacin de los Controles Internos
implementados, la situacin de los estados financieros, la
evaluacin de las polticas de seleccin y formacin del personal,
el establecimiento del grado de confiabilidad de la administracin
de los recursos, las recomendaciones de medidas correctivas, y la
revisin del cumplimiento de las normas legales en las empresas
comerciales, influyen en la gestin. Entonces, se concluye que la
Auditora Integral incide favorablemente en la Gestin de las
empresas comercializadoras del sector Automotriz.

Por consiguiente, se recomienda implementar la Auditora

integral, como procedimiento anual; asegurando que los agentes
interacten con el Ente, superando el simple estadio del concepto
u opinin sobre la informacin y que cubra todas las variables que
se producen o tienen relacin con el Ente econmico y su
quehacer empresarial. Encaminados a buscar la razonabilidad con
respecto a los componentes de informacin financiera, control
interno, gestin, y de cumplimiento. Con el fin de brindar
seguridad en los Estados financieros y por ende una adecuada
toma de decisiones empresariales. La Auditora es una actividad
tan antigua como la misma contabilidad. Su evolucin ha estado
marcada por las necesidades de informacin coherente y til de
los usuarios de los estados financieros. Es as como, desde la

64
 deteccin de fraudes como objetivo de la auditora en pocas
pasadas, hasta el anlisis de la situacin financiera de las
empresas, se han realizado distintas propuestas para lograr
satisfacer a los clientes. En la actualidad existe una propuesta de
Auditora integral, el cual implica la ejecucin de un trabajo con
el alcance o enfoque, por analoga, de la auditora financiera, de
cumplimiento, de control interno y de gestin. Es una actividad
multidisciplinaria, regulada por principios ticos y tcnicos,
tendente a estudiar y evaluar el proceso administrativo de una
Entidad.

c) Resultado respecto al objetivo especfico 3 (Demostrar como la auditora integral

y la gestin empresarial incide en la toma de decisiones oportunas en el Banco
Azteca Ayacucho.)

Autor Resultado

Trejos (2015) En su ensayo: La auditora integral herramienta para el

desempeo eficiente en las empresas o instituciones pblicas o
privada de Colombia, para optar el optar el ttulo profesional de
contador pblico, de la Universidad militar nueva Granada,
Manizales Caldas Colombia. Determinlas siguientes
conclusiones:

a) En ste ensayo lo ms relevante que se pudo establecer es la

gran importancia que tiene la auditora Integral como mtodo y
herramienta para el mejoramiento de una empresa o entidad
pblica o privada, su formalismo hace que sea interesante, pues la
integracin de sus alcances como son la auditora financiera, de
control interno, de cumplimiento y de gestin, hace que sea una
auditoria completa y la presentacin de sus informes, sean
confiables, verdicos y con la calidad y efectividad a la que hace
referencia.

65
b) Para su desarrollo es importante conocer las bases de la
empresa, con el fin de establecer el procedimiento correcto a
ejercer el libre cumplimiento de los propsitos del estado
financiero, los manejos de los recursos, la previa ejecucin de las
normas y objetivos de la gestin y realizar las recomendaciones a
los administradores o gerentes, en la evaluacin de los activos,
con el fin de preservarlos.

c) Que el auditor debe proveer por la seguridad sobre la

credibilidad del informe, manifestando claridad con un criterio
tico y transparente.

d) Que los estados financieros se deben presentar razonablemente

a la situacin financiera de la entidad pblica o privada.

e) Demostrar que la estructura del control interno en relacin con

la conduccin ordenada de sus operaciones, sin alterar la tica y la
buena moral de las personas que interviene en el acto.

f) Que se dispone en anular todo hecho engaoso, de corrupcin y

del mal manejo de los recursos econmicos y estructurales de la
entidad.

g) Las empresas que se registran en los mercados financieros

sobre las NIFF, son empresas que pueden competir
internacionalmente, los beneficios potenciales son claramente
procesos actualizados donde la frecuencia en la comunicacin
puede ayudar en el avance positivamente un plan sostenible.
Subestimar la planeacin que implica el cambio y el tiempo que
se requiere, podra probar ser riesgoso. La auditora integral puede
servir como fuerza que gua en el posicionamiento de la empresa
para lograr los beneficios estratgicos, operacionales y
econmicos que se derivan de la transicin hacia las NIFF.

66
h) Para que una auditoria funcione eficientemente es necesario un
control que identifique los riesgos de la informacin financiera y
los controles que le son relacionados a nivel de empresa y para
ello es indispensable que las NIAS, ayuden al mejoramiento de
los juicios y que los reglamentos a los que son expuestos los
auditores, mejoren la calidad y en consideracin la naturaleza de
las operaciones, con el fin de dar tranquilidad en el dictamen, con
el fin que sea claro y confiable.

i) Con la aplicacin de la Ley 1607 de 2012 y 1739 de 2014 se

puede estimar que la auditoria cumple una funcin de vital
importancia para la posible evasin de impuestos de los
contribuyentes de nuestro pas, aunque la misma ley tambin
garantiza los objetivos de justicia, equidad y eficiencia en la
recaudacin, es que la normativa y especialmente los
procedimientos tributarios sean aceptados y fciles de comprender
para los contribuyentes, cumpliendo en principio de simplicidad,
y asi evitar fraude y evasin de impuestos. Logrando que se haga
voluntariamente el pago de los mismos.

67
A la pregunta formulada:

1. Cree usted que la auditora integral es una herramienta que incide en la toma de
decisiones en el Banco Azteca - Ayacucho?

Cuadro 1
Alternativa Sujetos Porcentaje
Si 36 90%
No 4 10%
Total 40 100%

Grfico 1

Cree usted que la auditora integral es una herramienta que

incide en la toma de decisiones en el Banco Azteca - Ayacucho?

10%

SI
NO

90%

Fuente: Elaboracin propia

68
A la pregunta formulada:

2. Cree usted que la auditora integral influye en la gestin empresarial del Banco
Azteca - Ayacucho?

Cuadro 2
Alternativa Sujetos Porcentaje
Si 30 75%
No 10 25%
Total 40 100%

Grfico 2

Cree usted que la auditora integral influye en la gestin

empresarial del Banco Azteca - Ayacucho?

25%

SI
NO
75%

Fuente: Elaboracin propia

69
A la pregunta formulada:

3. Cree usted que la auditora integral y la gestin empresarial inciden en la toma

de decisiones oportunas en el Banco Azteca Ayacucho?

Cuadro 3
Alternativa Sujetos Porcentaje
Si 32 80%
No 8 20%
Total 40 100%

Grfico 3

Cree usted que la auditora integral y la gestin empresarial

inciden en la toma de decisiones oportunas en el Banco Azteca
Ayacucho?

20%

SI
NO
80%

Fuente: Elaboracin propia

70
A la pregunta formulada:
4. La Auditora Integral permite ejercer un adecuado control de las actividades, y
facilitar la gestin empresarial?

Cuadro 4
Alternativa Sujetos Porcentaje
Si 36 90%
No 4 10%
Total 40 100%

Grfico 4

La Auditora Integral permite ejercer un adecuado control de

las actividades, y facilitar la gestin empresarial?

10%

SI
NO

90%

Fuente: Elaboracin propia

71
A la pregunta formulada:

5. La Auditora Integral contribuye a dar mecanismos de valor agregado en la

gestin del Banco Azteca - Ayacucho?
Cuadro 5
Alternativa Sujetos Porcentaje
Si 34 85%
No 6 15%
Total 40 100%

Grfico 5

La Auditora Integral contribuye a dar mecanismos de valor

agregado en la gestin del Banco Azteca - Ayacucho?

15%

SI
NO

85%

Fuente: Elaboracin propia

72
A la pregunta formulada:

6. La gestin empresarial es el proceso que permite planear, organizar, dirigir,

coordinar y controlar los procesos, actividades y recursos?
Cuadro 6
Alternativa Sujetos Porcentaje
Si 34 85%
No 46 15%
Total 40 100%

Grafico 6

La gestin empresarial es el proceso que permite planear,

organizar, dirigir, coordinar y controlar los procesos,
actividades y recursos?

15%

SI
NO

85%

Fuente: Elaboracin propia

73
5.2 Anlisis de resultados

Se tienen resultados obtenidos a base de encuestas, las cuales nos ayudaran a

interpretar y analizar los resultados, se muestra a continuacin de las preguntas
realizadas:

Interpretacin de cuadro y grfico 1:

De acuerdo a la encuesta realizada, el 90% de los encuestados consideran que la

auditora integral es una herramienta que incide en la toma de decisiones en el Banco
Azteca - Ayacucho, en tanto el 10% de los encuetados consideran que la auditora
integral no es una herramienta que incide en la toma de decisiones en el Banco
Azteca Ayacucho.

Interpretacin de cuadro y grfico 2:

De acuerdo a la encuesta realizada, el 75% de los encuestados consideran que la

auditora integral influye en la gestin empresarial del Banco Azteca - Ayacucho, en
tanto el 25% de los encuestados consideran que la auditora integral no influye en la
gestin empresarial del Banco Azteca - Ayacucho.

Interpretacin de cuadro y grfico 3:

De acuerdo a la encuesta realizada, el 80% de los encuestados consideran que la

auditora integral y la gestin empresarial inciden en la toma de decisiones oportunas
en el Banco Azteca Ayacucho, el 20% de los encuestados consideran que la
auditora integral y la gestin empresarial inciden en la toma de decisiones oportunas
en el Banco Azteca Ayacucho.

Interpretacin de cuadro y grfico 4:

De acuerdo a la encuesta realizada, el 90% de los encuestados consideran que la

Auditora Integral permite ejercer un adecuado control de las actividades, y facilitar
la gestin empresarial, el 10% de los encuestados consideran que la Auditora
Integral no permite ejercer un adecuado control de las actividades, y facilitar la
gestin empresarial.

Interpretacin de cuadro y grfico 5:

74
De acuerdo a la encuesta realizada, el 85% de los encuestados consideran que la
Auditora Integral contribuye a dar mecanismos de valor agregado en la gestin del
Banco Azteca - Ayacucho, el 15% de los encuestados consideran que La Auditora
Integral no contribuye a dar mecanismos de valor agregado en la gestin del Banco
Azteca Ayacucho.

Interpretacin de cuadro y grfico 6:

De acuerdo a la encuesta realizada, el 80% de los encuestados consideran que la

gestin empresarial es el proceso que permite planear, organizar, dirigir, coordinar y
controlar los procesos, actividades y recursos, el 15% de los encuestados consideran
la gestin empresarial no es el proceso que permite planear, organizar, dirigir,
coordinar y controlar los procesos, actividades y recursos.

75
 VI. Conclusiones

1. De acuerdo al cuadro y grfico 1, el 90% de los encuestados consideran que la

auditora integral es una herramienta que incide en la toma de decisiones en el
Banco Azteca Ayacucho. (Objetivo especfico 1)

2. De acuerdo al cuadro y grfico 2, el 75% de los encuestados consideran que la

auditora integral influye en la gestin empresarial del Banco Azteca - Ayacucho.
(Objetivo especfico 2)

3. De acuerdo al cuadro y grfico 3, el 80% de los encuestados consideran que la

auditora integral y la gestin empresarial inciden en la toma de decisiones
oportunas en el Banco Azteca Ayacucho. (Objetivo especfico 3)

4. De acuerdo al cuadro y grfico 4, el 90% de los encuestados consideran que la

Auditora Integral permite ejercer un adecuado control de las actividades, y
facilita la gestin empresarial.

5. De acuerdo al cuadro y grfico 5, el 85% de los encuestados consideran que la

Auditora Integral contribuye a dar mecanismos de valor agregado en la gestin
del Banco Azteca - Ayacucho.

76
 Recomendaciones

Al Seor Gerente del Banco Azteca de la Regin de Ayacucho

1. Considerando que la Auditora integral es una herramienta que incide en la toma

de decisiones, se implemente como procedimiento en el Banco Azteca. Esto
facilitar encontrar la coherencia del manejo econmico y financiero, debido a
que contribuir a nivel gerencial una adecuada toma de decisiones. (Conclusin
1)

2. A nivel de una gestin empresarial eficiente y eficaz en el Banco Azteca, es

recomendable obtener informacin objetiva, para ello se debe implementar la
auditora integral, encaminada en buscar razonabilidad con respecto a los
componentes de informacin financiera. Con el fin de brindar confiabilidad en el
manejo de las operaciones y por ende, una adecuada gestin empresarial.
(Conclusin 2)

3. Implementar medidas correctivas, que conlleven a un manejo apropiado de los

recursos, el cual incidir favorablemente en la gestin empresarial y en la toma de
decisiones. (Conclusion 3)

4. Implementar las Auditorias Integrales, que permitan ejercer un control a las

actividades que se realizan en el Banco Azteca, para facilitar y hacer eficaz y
eficiente la gestin empresarial, el cual permitir una mejora en la productividad.

5. El Banco Azteca debe promover a la implementacin de la Auditora integral con

enfoque de gestin empresarial, con el objetivo principal de encontrar
mecanismos de valor agregado en la gestin del Banco.

77
Aspectos complementarios

Bibliografa

Aspajo (2014) en su tesis denominada La auditora integral y su incidencia en la

gestin de las empresas comercializadoras del sector automotriz. Lima
metropolitana 2011 2012. tesis para optar el grado acadmico de maestro
en contabilidad y finanzas con mencin en auditora y control de gestin
empresarial, de la Universidad de San Martn de Porres. Lima - Per.

Gago (2013) en su tesis denominada La implementacin de auditora interna y su

impacto en la gestin de las cooperativas de servicios mltiples de lima
metropolitana. para optar el grado de maestro en contabilidad y finanzas con
mencin en auditora y control de gestin empresarial, Facultad de ciencias
contables, econmicas y financieras, de la Universidad de San Martn de
Porres, Lima Per.

Huaman (2015) en su tesis: Auditoria integral: una propuesta efectiva de la lucha

contra el fraude y la corrupcin en el gobierno regional de Ayacucho -
periodo 2014. para optar el ttulo profesional de contador pblico, Facultad
de ciencias contables, financieras y administrativas, de la Universidad
Catlica los ngeles de Chimbote. Ayacucho Per.

Ley N 26887 (1997) Ley general de sociedades.

Ley N 27785 . (2002). Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la

Contralora General de la Repblica.

Ley N 28951 (2007) Ley de actualizacin de la Ley N 13253, de

profesionalizacin del Contador Pblico y de creacin de los colegios de
contadores pblicos.

Ley N 29720 (2011) Ley que promueve las emisiones de valores mobiliarios y
fortalece el mercado de Capitales.

Michelena (2014) en su tesis: Examen de auditora integral al proceso de crdito y

colocacin de la sucursal sur de la fundacin para el desarrollo integral

78
 Espoir, dela ciudad de Quito en el perodo 2012. para optar el grado de
magster en auditora integral, de la Universidad Tcnica particular de Loja.
Quito Ecuador.

Prado (2015) en su tesis denominada La auditora integral y su influencia en el

desarrollo sostenible a nivel de las empresas del sector pesquero en el Per.
para optar el grado acadmico de doctor en contabilidad y finanzas, Facultad
de ciencias contables, econmicas y financieras, de la Universidad de San de
Porres. Lima Per.

Trejos (2015) en su ensayo: La auditora integral herramienta para el desempeo

eficiente en las empresas o instituciones pblicas o privada de Colombia.
para optar el optar el ttulo profesional de contador pblico, de la Universidad
militar nueva Granada, Manizales. Caldas Colombia.

79
Anexos

Anexo 1

Encuestas y/o Entrevistas

La presente encuesta permitir obtener informacin directa, objetiva y confiable

respecto del tema planteado: Calidad de la auditora integral como herramienta
de gestin para la toma de decisiones en el banco azteca en la ciudad de
Ayacucho, 2016 por lo que se les pide por favor sea lo ms objetivo posible en el
llenado y marcado de las alternativas propuestas.

1. Cree usted que la auditora integral es una herramienta que incide en la toma de
decisiones en el Banco Azteca - Ayacucho?
a) Si
b) No

2. Cree usted que la auditora integral influye en la gestin empresarial del Banco
Azteca - Ayacucho?
a) Si
b) No

3. Cree usted que la auditora integral y la gestin empresarial inciden en la toma de

decisiones oportunas en el Banco Azteca Ayacucho?
a) Si
b) No

4. La Auditora Integral permite ejercer un adecuado control de las actividades, y

facilitar la gestin empresarial?
a) Si
b) No

5. La Auditora Integral contribuye a dar mecanismos de valor agregado en la

gestin del Banco Azteca - Ayacucho?
a) Si
b) No

80
6. La gestin empresarial es el proceso que permite planear, organizar, dirigir,
coordinar y controlar los procesos, actividades y recursos?
a) Si
b) No

81
 Anexo 2

Glosario de Trminos

Auditoria a la caja chica o caja mayor (arqueos). Es la revisin peridica del

manejo del efectivo que se asigna a una persona o rea de una empresa, de los
comprobantes de ingresos y egresos generados por sus operaciones cotidianas.

Auditora a la gestin informtica. Su aplicacin se enfoca exclusivamente a la

revisin de las funciones y actividades de tipo administrativo que se realizan dentro
de un centro de cmputo, tales como planeacin, organizacin, direccin y control
del centro.

Auditora a los sistemas de redes. Se realiza a los sistemas de redes de una

empresa, considerando en su evaluacin los tipos de redes, arquitectura, topologa,
sus protocolos de comunicacin, las conexiones, accesos, privilegios, administracin.

Auditora administrativa. Es la revisin sistemtica y exhaustiva que se realiza a la

actividad administrativa de una empresa, en cuanto a su organizacin, las relaciones
entre sus integrantes y el cumplimiento de las funciones y actividades que regulan
sus operaciones.

Auditora al rea mdica. Es la evaluacin que se realiza a las ciencias mdicas y

de salud, aplicada por especialistas de la disciplina.

Auditora al desarrollo de obras y construcciones (evaluacin de ingeniera). Es

la revisin realizada a la edificacin de construcciones, puede ser civil o
arquitectnico.

Auditora al manejo de mercancas (inventarios). Es la revisin fsica que se

realiza a travs del conteo de los bienes, productos y materias primas, intermedias o
de consumo final de una empresa.

Auditora al sistema de cmputo. Esta se enfoca nicamente a la evaluacin del

funcionamiento y uso correctos del equipo de cmputo, su hardware, software y
perifricos.

82
Auditora alrededor de la computadora. Es la que se realiza a todo lo que est
alrededor de un equipo de cmputo. Auditora de la seguridad de los sistemas
computacionales. Se realiza a todo lo relacionado con la seguridad de un sistema de
cmputo, sus reas y personal, as como a las actividades, funciones y acciones
preventivas y correctivas que contribuyan a salvaguardar la seguridad de los equipos
computacionales.

Auditora ambiental. Es la evaluacin que se hace de la calidad del aire, la

atmosfera, el ambiente, las aguas, ros, lagos y ocanos, as como la conservacin de
la flora y la fauna.

Auditora con la computadora. Es la que se realiza con el apoyo de los equipos de

cmputo y sus programas para evaluar cualquier tipo de actividades y operaciones,
no necesariamente computarizadas, pero si susceptibles de ser automatizadas.

Auditora de proyecto de inversin. Es la revisin y evaluacin que se realizan a

los planes, programas y ejecucin de las inversiones de los recursos econmicos de
una institucin pblica o privada.

Auditora de sistemas computacionales (auditoria informtica). Las definiciones

para la auditoria de sistemas computacionales son las siguientes:

Auditora financiera (contable). La actividad del auditor consiste en revisar la

correcta aplicacin de los registros contables y operaciones financieras de las
empresas.

Auditora fiscal. Es realiza a los registros y operaciones contables de una empresa.

Auditora gubernamental. Es la revisin exhaustiva, sistemtica y concreta que se

realiza a todas las actividades y operaciones de una entidad gubernamental.

Auditora informtica. Es la revisin tcnica, especializada y exhaustiva que se

realiza a los sistemas computacionales, software e informacin utilizados en una
empresa, sean individuales, compartidos o de redes, as como a sus instalaciones,
telecomunicaciones, mobiliario, equipos perifricos, y dems componentes. El
propsito fundamental es evaluar el uso adecuado de los sistemas para el correcto

83
ingreso de los datos, el procesamiento adecuado y la emisin oportuna de sus
resultados en la organizacin.

Auditora integral a los centros de cmputo. Es una revisin global, con el fin de
evaluar de forma integral el uso adecuado de su sistema de cmputo.

Auditora integral. Es la revisin exhaustiva, sistemtica y global que realiza un

equipo multidisciplinario de profesionales a todas las actividades y operaciones de
una empresa, con el propsito de evaluarla de manera integral, todas sus reas
administrativas.

Auditora ISO-9000 a los sistemas computacionales. Esta auditora es realizada

nicamente por auditores especializados y certificados en las normas y
procedimientos ISO-9000.

Auditora laboral. Es realizada a las actividades, funciones y operaciones

relacionadas con el factor humano de una empresa.

Auditora operacional. Es la revisin sistemtica y exhaustiva, sistemtica y

especifica que se realiza a las actividades de una empresa, con el fin de evaluar su
existencia, suficiencia, eficacia, eficiencia y el correcto desarrollo de sus
operaciones.

Auditora outsourcing. Es realizada para evaluar la calidad en el servicio de

asesora o procesamiento externo de informacin que proporciona una empresa a
otra.

Auditora sin la computadora. Es la auditora que se realiza con tcnicas y

procedimientos tradicionales del comportamiento y valides de las transacciones
econmicas, administrativas y operacionales de un rea de computo.

84
 Anexo 3

Mapa de la Regin de Ayacucho

85
Mapa de la Provincia de Huamanga

86