Rgimen de Incorporacin Fiscal: Gua Completa

en marzo 9, 2016 en Gua Impositiva 1.234 Comentarios

inShare18

Ya es de pblico conocimiento la Reforma Fiscal 2015,

que ha sido aprobada en poco tiempo dado que tena el aval de la mayora parlamentaria requerida.
Tambin se ha aprobado la Reforma Fiscal 2016, donde se hacen algunos ajustes alRgimen de
Incorporacin Fiscal.
Recordamos que hace unos aos se creaba un rgimen denominado Rgimen de Incorporacin
Fiscal. A travs de este rgimen, podrn incorporarse durante unos 10 aos las personas fsicas
con poca capacidad econmica y administrativa.
Entonces, la idea es que durante dicho periodo slo deban presentar de forma bimestral sus
declaraciones de pago e informativas para efectos del impuesto sobre la renta. De esta manera se
espera que se logre cumplir adecuadamente con sus obligaciones e incorporarse al rgimen general
de la citada ley.
El Rgimen de Incorporacin se convierte entonces en el nuevo esquema de tributacin al que
pueden acceder las personas fsicas con actividad empresarial con ingresos menores de dos
millones de pesos.
Los contribuyentes que ejerzan la opcin durante el periodo que permanezcan en el rgimen
previstodebern calcular el impuesto al valor agregado de forma bimestral por los periodos
comprendidos de enero y febrero; marzo y abril; mayo y junio; julio y agosto; septiembre y
octubre, y noviembre y diciembre de cada ao y efectuar el pago del impuesto a ms tardar el da
17 del mes siguiente al bimestre que corresponda, mediante declaracin que presentarn a travs de
los sistemas que disponga el Servicio de Administracin Tributaria en su pgina de Internet.
El pago bimestral ser la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades
realizadas en el bimestre por el que se efecta el pago, a excepcin de las importaciones de bienes
tangibles.
Entre otros detalles, los contribuyentes de este rgimen no estarn obligados a presentar las
declaraciones informativas siempre que presenten la informacin de las operaciones con sus
proveedores en el bimestre inmediato anterior.
ndice de Contenidos [Ocultar]
1 Rgimen de Incorporacin Fiscal 2016
o 1.1 Opcin para que socios, accionistas o integrantes de personas morales tributen en el RIF
o 1.2 Esquema opcional para artesanos
o 1.3 Opcin para que las personas fsicas que realizan actividades empresariales tributen en el
RIF
o 1.4 Ajuste de Tarifa Bimestral
o 1.5 Limitante para contribuyentes que obtengan ingresos hasta $300,000.00
o 1.6 Otras Propuestas
 o 1.7 Cmo ser el pago de PTU de RIF en 2016?
2 Rgimen de Incorporacin Fiscal 2015 Qu se espera?
o 2.1 Se extienden durante 2015 los beneficios de RIF
o 2.2 Cmo aplica la extensin del beneficio del 100% de descuento?
o 2.3 Subsidio al IVA e IEPS para quienes tengan ingresos menores a 100,000 pesos
o 2.4 Infografa Resumen del Rgimen de Incorporacin Fiscal
o 2.5 Infografa de cmo funciona RIF
o 2.6 Puedo cambiar de rgimen empresarial y profesional a RIF en 2015?
o 2.7 Cmo se computarn los 10 aos de subsidio?
3 Rgimen de Incorporacin Fiscal: Preguntas Frecuentes
4 Qu pasar con los Repecos?
5 Quines pueden tributar en el Rgimen de Incorporacin?
o 5.1 Cmo inscribirse en el Rgimen de Incorporacin?
o 5.2 Cunto tiempo se puede estar en el RIF?
o 5.3 Qu impuestos se pagar en el Rgimen de Incorporacin Fiscal?
o 5.4 Desde cundo se cuentan los 10 aos de beneficios?
o 5.5 Clculo del ISR Bimestral RIF
o 5.6 Cmo pagarn los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal?
o 5.7 Ejemplo de Clculo de RIF
o 5.8 La tabla tiene inconsistencias?
o 5.9 Cmo se aplican las prdidas fiscales pendientes de amortizar?
o 5.10 Pagarn IVA e IEPS?
o 5.11 Podrn compensar impuestos a favor anteriores?
o 5.12 Simulador de Pago del RIF
o 5.13 Aplicacin para Presentar Declaracin Bimestral
o 5.14 Dnde pagarn sus impuestos los del Rgimen de Incorporacin Fiscal?
o 5.15 Pagarn PTU y cmo se calcula?
o 5.16 Soy Repeco o Intermedio Cmo ingreso al Rgimen de Incorporacin?
o 5.17 Estoy suspendido puedo ingresar a este rgimen?
o 5.18 Si me doy la Baja, puedo volver al RIF?
o 5.19 Cmo se cambia de actividad en el RIF?
o 5.20 Cmo facturarn las personas del Rgimen de Incorporacin Fiscal?
o 5.21 Cmo llevarn su contabilidad?
o 5.22 Declararn la DIOT?
o 5.23 Qu pasar con contribuyentes en zonas sin internet?
6 Requisitos del Rgimen de Incorporacin Fiscal
o 6.1 Quines no pueden estar en el Rgimen de Incorporacin Fiscal?
o 6.2 Qu sucede si excede la facturacin de 2 millones anuales?
o 6.3 Pueden dos familiares estar a la vez en el Rgimen de Incorporacin Fiscal?
o 6.4 Qu sucede con los Franquiciatarios?
o 6.5 Socios de no lucrativas o deportivos pueden estar en RIF?
o 6.6 Opcin para socios o integrantes de personas morales para pagar el ISR en trminos del RIF
o 6.7 Qu actividades entrarn en el nuevo Rgimen de Incorporacin?
o 6.8 Contribuyentes del Rgimen General o de Actividades Empresariales y Profesionales
pueden pasar al Rgimen de Incorporacin Fiscal?
o 6.9 Soy Asalariado, puedo estar en el Rgimen de Incorporacin?
 7 Obligaciones del Rgimen de Incorporacin
o 7.1 Pueden pagar con transferencia electrnica?
o 7.2 Calendario de Presentaciones de Declaraciones del RIF
o 7.3 Por qu el SAT puede dar la baja a un RIF?
o 7.4 Aplicacin de Multas a los RIF
o 7.5 Cmo harn los que vivan en poblaciones o zonas rurales sin servicios de Internet?
o 7.6 Los del Rgimen de Incorporacin debern manejar cuenta de cheques?
8 Beneficios e Incentivos para RIF
o 8.1 Aportes del INADEM
o 8.2 Subsidios del IMSS e Infonavit
o 8.3 Crditos para Contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal
o 8.4 Crditos para Vivienda
o 8.5 Crditos para Consumo para RIF Fonacot
9 Quines Fiscalizarn el RIF?
Rgimen de Incorporacin Fiscal 2016
Desde el 2016 las operaciones donde la factura no se solicite menores a 250 pesos, se libera la
obligatoriedad de emitir facturas para contribuyentes del RIF. Es decir, ser opcional emitir CFDI
menores a 250 pesos si sta no es solicitada.
Las compras e inversiones, cuyo importe sea superior a $5,000, deben pagarse mediante cheque,
tarjeta de crdito, dbito o de servicios. Tener presente que los pagos de gasolina que deben ser
todos con medios electrnicos, y no podrn ser deducidos por los RIF en caso de ser menores a
5 mil pesos y hayan sido pagados en efectivo.
Opcin para que socios, accionistas o integrantes de personas morales tributen en el RIF
Para los efectos del artculo 111, fraccin I, incisos a), b) y c) de la Ley del ISR en relacin con los
artculos 27 del CFF y 29 y 30 de su Reglamento, las personas fsicas que sean socios, accionistas
o integrantes de las personas morales a que se refieren dichos incisos, podrn optar por
tributar en los trminos del Ttulo IV, Captulo II, Seccin II de la misma Ley, siempre que
ingresen un caso de aclaracin a travs del Portal del SAT, anexando la documentacin soporte
que consideren pertinente, en la que comprueben que cumplen con la excepcin del tipo de socios,
accionistas o integrantes referidos, para que la autoridad resuelva su aclaracin por el mismo
medio.
Dicho caso de aclaracin, deber presentarse a ms tardar el ltimo da del mes de febrero de
2016.
Esquema opcional para artesanos
El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) present el esquema opcional de facilidades para
personas fsicas que elaboren artesanas.
En concreto, los artesanos pueden elegir la forma que mejor se adapte a su actividad para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales, de alguna de las dos siguientes:
Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF) o,
A travs de los adquirentes de sus artesanas
Si el artesano opta por el RIF y sus ventas no rebasan en un ao de dos millones de pesos, obtiene
beneficios fiscales, tales como la disminucin de sus impuestos (ISR e IVA) hasta en un 100%.
Si el artesano elige cumplir con sus obligaciones a travs de los adquirentes de sus artesanas y sus
ventas anuales no rebasan de 250 mil pesos, no tiene que hacer ningn trmite fiscal, solo deber
proporcionar algunos datos generales al adquirente de las artesanas para que este ltimo cumpla
con las obligaciones fiscales del artesano, es decir, lo inscriba, facture por cuenta de l y le retenga
el 5% de ISR y el 16% de IVA.
Opcin para que las personas fsicas que realizan actividades empresariales tributen en el RIF
Para los efectos de los artculos 27 del CFF, 29, fraccin VII y 30, fraccin V, incisos c) y d) del
Reglamento del CFF, las personas fsicas que durante el ejercicio fiscal de 2014 y/o el periodo
comprendido del 1 de enero al 15 de noviembre de 2015 iniciaron actividades empresariales de
conformidad con la Seccin I del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del ISR, as como las personas
fsicas que durante el citado ejercicio y periodo mencionado, reanudaron actividades empresariales
conforme a la referida Seccin, siempre y cuando en ambos casos hubieran obtenido
adems ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles, para el ejercicio fiscal 2016 podrn optar por tributar en la Seccin II del Captulo II del
Ttulo IV de la Ley del ISR, siempre que el total de los ingresos obtenidos en los ejercicios 2014 o
2015, respectivamente, no hayan excedido la cantidad de $2000,000.00 y no se actualicen los
supuestos del artculo 111, fracciones I a V de la Ley del ISR.
El ejercicio de la opcin se efectuar a ms tardar el 15 de febrero de 2016, mediante la
presentacin de un caso de aclaracin a travs del Portal del SAT de conformidad con la ficha de
trmite 217/CFF Aviso de opcin para que los contribuyentes con actividad empresarial y
arrendamiento opten por tributar en el RIF contenida en el Anexo 1-A.
Vemos que la regla dice siempre y cuando adems de los ingresos por actividad empresarial y
profesional hubiera obtenido ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles y que en dichos ejercicios sea 2014 o 2015 no hubiera rebasado de
los 2 millones de pesos en el ao, puede optar por tributar en el ejercicio 2016 en el rgimen de
incorporacin fiscal.
Ajuste de Tarifa Bimestral
Como en todas las tarifas que aplican para personas fsicas, se indica que
debern actualizarse cuando la inflacin supere el 10%. Si as sucediera, el SAT deber publicar
con antelacin la tarifa actualizada.
Limitante para contribuyentes que obtengan ingresos hasta $300,000.00
En la Resolucin Miscelnea 2016 se publica una regla para aclarar que an cuando recibamos
ingresos de salarios, arrendamiento e intereses se podr tener reduccin del 100% de ISR, IVA e
IEPS.
Conforme a lo establecido en el Artculo 23, fraccin II, inciso a), tercer prrafo de la LIF, los
contribuyentes que adems de los ingresos propios de su actividad empresarial perciban ingresos de
acuerdo al artculo 111, cuarto prrafo de la Ley del ISR, podrn aplicar el porcentaje de reduccin
establecido en el citado inciso a), fraccin II, artculo 23 de la LIF, siempre que el total de los
ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, en su conjunto no hubieran excedido de la
cantidad de$300,000.00.
Otras Propuestas
Para ampliar la base de contribuyentes en el RIF, se propone incorporar a las personas fsicas que
adicionalmente a los ingresos que perciban derivados del RIF, obtengan ingresos por concepto de
sueldos o salarios, asimilados a salarios o por intereses; que sean socios o integrantes de personas
morales que tributaran en el Rgimen de las Personas Morales con Fines No Lucrativos que
perciban intereses o sean integrantes de asociaciones deportivas que tributan en el Rgimen
General de Personas Morales, o bien que el contribuyente tenga vinculacin por su actividad
empresarial con personas con quienes se tenga relacin de parentesco que tributen en el RIF.
 Por otra parte, las personas fsicas que perciben ingresos por arrendamiento podrn inscribirse al
RIF si sus ingresos anuales son menores a 2 millones de pesos.
Para los contribuyentes del RIF se aprob liberar la expedicin de comprobantes fiscales en
operaciones de hasta 100 pesos cuando el adquirente no los solicite.
En base a lo indicado por el Colegio de Contadores Pblicos de Guadalajara, se propuso sustituir
el nuevo Rgimen de Incorporacin Fiscal por algn impuesto indirecto, como es la tendencia
internacional.
El presidente del Colegio, Mario Nuo Benavides, consider que el RIF, vigente desde 2014 como
parte de la reforma fiscal y que sustituy al Rgimen de Pequeos Contribuyentes (Repeco), no ha
sido eficiente.
Cmo ser el pago de PTU de RIF en 2016?
Se busca tambin dar mayor seguridad jurdica para que realicen el pago correspondiente a la
participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas. De esta manera, se indica que
elplazo de 60 das especificados en la Ley Federal del Trabajo deber contarse a partir del da
17 del mes inmediato posterior al que corresponda a la declaracin del sexto pago bimestral
del ejercicio.
Rgimen de Incorporacin Fiscal 2015 Qu se espera?
Adems de la simplificacin en el clculo del IVA e IEPS que podrn ver debajo en este artculo,
se espera que para 2015 exista una recaudacin de 132 millones de pesos provenientes del
Rgimen de Incorporacin Fiscal.
Se extienden durante 2015 los beneficios de RIF
Los descuentos del 100% en el pago del ISR, IVA e IEPS se extienden por todo el 2015
El descuento de 50% en las cuotas de seguridad social, se ampla durante el 2015 y 2016
Entonces, tendremos los descuentos en pagos de Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor
Agregado (IVA) e Impuestos Especiales sobre Produccin y Servicios (IEPS) que sern de 100% a
lo largo de todo 2015, en lugar del 90% contemplado originalmente para quienes participan desde
el ao pasado.
El descuento de 50% en las cuotas de seguridad social que obtienen los dueos de los negocios
participantes y sus trabajadores previsto para el 2015, se extender por todo el 2016.
Ver decreto.
Cmo aplica la extensin del beneficio del 100% de descuento?
Existen dudas de cmo se aplica el descuento de 2015 para los RIF, que aunque parezca simple, no
haba quedado claro hasta la aparicin del decreto. La duda dur poco, pero veamos:
1. Si inici operaciones como RIF en enero 2014: durante 2014 tuvo 100% de descuento y tambin
lo tendr durante el ao 2015 completo.
2. Si inici operaciones como RIF en cualquier otro mes de 2014: tendr 24 meses de descuento
del 100%, finalizando as en el bimestre respectivo de 2016.
3. Si inici operaciones como RIF en 2015: al igual que en el punto anterior, se tendrn dos
ejercicios completos de descuento al 100%.
Subsidio al IVA e IEPS para quienes tengan ingresos menores a 100,000 pesos
El SAT ha informado que las personas fsicas con actividad empresarial, cuyas ventas sean al
pblico general y sus ingresos no rebasen los 100,000 pesos al ao, no pagarn el impuesto al
valor agregado (IVA) ni el impuesto especial sobre produccin y servicios (IEPS), a partir de
enero de 2015.
De esta manera, los contribuyentes que tributen en el Rgimen de Incorporacin Fiscal, y
tengan ingresos menores a 100 mil pesos anuales, no pagarn ninguno de los impuestos
mencionados, buscando as lograr fomentar el desarrollo de los contribuyentes con mnima
capacidad administrativa y evitar que operen en la informalidad.
Recordamos que debajo se explica el nuevo esquema de clculo simplificado del IVA y del IEPS,
que se aplica la tasa de la actividad sobre los ingresos bimestrales. A dicho valor, el SAT subsidiar
en un 100% en caso de cumplirse las condiciones anteriores.
Tambin a partir de enero de 2015, los contribuyentes con ventas al pblico en general, con
ingresos de entre 100 mil y 2 millones de pesos anuales, no pagarn IVA ni IEPS en su primer ao
de incorporacin, y se les otorgarn descuentos durante los siguientes nueve aos, como ocurre en
el caso del Impuesto Sobre la Renta.
Infografa Resumen del Rgimen de Incorporacin Fiscal
 Puedo cambiar de rgimen empresarial y profesional a RIF en 2015?
La Prodecon ha anunciado que buscar proteger las garantas y derechos de los contribuyentes, y
as obtuvo la aprobacin de un criterio por parte del SAT sobre los contribuyentes personas fsicas,
quetributen en el rgimen de actividades empresariales y profesionales, y que en 2014
obtengan ingresos menores a los 2 millones de pesos. Estos contribuyentes podrn optar para
2015 por tributar en el Rgimen de Incorporacin Fiscal, siempre que no se ubiquen dentro de
los supuestos establecidos en el cuarto prrafo del artculo 111 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, y presenten el aviso correspondiente dentro del plazo que para tal efecto se establezca
mediante reglas de carcter general.
Cmo se computarn los 10 aos de subsidio?
Segn indica la Prodecon, los aos de subsidio o beneficios del Rgimen de Incorporacin Fiscal se
computarn desde el momento del ingreso. Por lo cual, los contribuyentes que opten por ser RIF en
2015, tendrn a partir de all el subsidio durante 10 aos del ISR.
Para los efectos del prrafo anterior, se entender por ao de tributacin, cada periodo de 12 meses
consecutivos comprendido entre la fecha en la que el contribuyente se dio de alta en el RFC para
tributar en el RIF y el mismo da del siguiente ao de calendario.
Rgimen de Incorporacin Fiscal: Preguntas Frecuentes
Tener en cuenta que el 26 de diciembre de 2013 se ha publicado un decreto que otorga un 100% de
subsidio en IVA e IEPS durante 2014. En el da 6 de febrero de 2014 se ha indicado en una
Jornada de Reforma Hacendaria que tanto asalariados y asimilados tambin pueden formar parte
del Rgimen de Incorporacin Fiscal y se ha publicado la regla determinante, ms abajo
explicamos con mayor detalle (En el video se menciona lo contrario porque no estaba vigente al
momento de su grabacin).
Este subsidio aplicar tambin durante el ao 2015.
Qu pasar con los Repecos?
La reforma hacendaria eliminar el Rgimen de Pequeos Contribuyentes (Repecos) y ser
sustituido por el rgimen de incorporacin fiscal, en el que podrn estar por diez aos.
Quines pueden tributar en el Rgimen de Incorporacin?
Pueden ingresar a este rgimen las personas fsicas con ingresos por actividades empresariales,
hasta por 2 millones de pesos, que consistan en:
Enajenacin de bienes
Prestacin de servicios no profesionales
Renta de bienes muebles
Asimismo, pueden obtenerse ingresos por los siguientes conceptos, siempre que en su conjunto no
rebasen 2 millones de pesos:
Actividad empresarial
Sueldos y salarios
Asimilados a salarios
Intereses
Cmo inscribirse en el Rgimen de Incorporacin?
Si an no tienes tu RFC podrs inscribirte slo con la CURP desde este enlace. En caso
contrario, si tienes tu RFC, debers conseguir tu contrasea.
Claro est, los Repecos, como ya dijimos, pasarn automticamente.
Cunto tiempo se puede estar en el RIF?
En este rgimen solamente se puede tributar 10 aos. Una vez concluido dicho periodo, se deber
tributar conforme al rgimen de personas fsicas con actividades empresariales.
Qu impuestos se pagar en el Rgimen de Incorporacin Fiscal?
Como parte de la promocin de este rgimen se otorgarn varios beneficios a los contribuyentes,
como un descuento del 100% en el pago de ISR en el primer ao, que ir disminuyendo
paulatinamente a lo largo de los siguientes diez que dura el esquema.
A continuacin veremos los descuentos porcentuales a lo largo de los aos:
Perodo Reduccin de ISR en Rgimen de Incorporacin

Ao 1 100%
Ao 2 90%
Ao 3 80%
Ao 4 70%
Ao 5 60%
Ao 6 50%
Ao 7 40%
Ao 8 30%
Ao 9 20%
Ao 10 10%
Desde cundo se cuentan los 10 aos de beneficios?
Segn lo que ha recabado la Procuradura de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), el
Servicio de Administracin Tributaria confirm lo siguiente:
Los contribuyentes podrn tributar conforme al rgimen de incorporacin fiscal durante diez
ejercicios fiscales consecutivos, contados a partir de la fecha en que los mismos se den de alta en
dicho rgimen y sin la posibilidad de volver a tributar en dichos trminos despus del dcimo ao.
Lo anterior siempre en que no incurran en las causales previstas en el articulo 112 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, para ya no poder tributar en el Rgimen de incorporacin fiscal.
En este sentido, si un contribuyente ingresa al RIF en el ao 2017, tendr 10 aos desde esa fecha
con el esquema de beneficios indicado anteriormente.
Clculo del ISR Bimestral RIF
Con la aplicacin a continuacin podremos conocer el ISR bimestral del Rgimen de
Incorporacin Fiscal y la proyeccin para los 10 aos siguientes en el rgimen.
Recuerda que se debe colocar como ingresos netos la considerada base del impuesto, que en la
forma de clculo que est debajo se explica.
Cmo pagarn los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal?
Los contribuyentes calcularn y enterarn el impuesto en forma bimestral, el cual tendr el carcter
de pago definitivo, a ms tardar el da 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre,
noviembre y enero del ao siguiente (ver el calendario debajo), mediante declaracin que
presentarn a travs de los sistemas que disponga el Servicio de Administracin Tributaria en su
 pgina de Internet. Para estos efectos, la utilidad fiscal del bimestre de que se trate se determinar
restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere este artculo obtenidos en dicho bimestre en
efectivo, en bienes o en servicios, las deducciones autorizadas en la Ley que sean estrictamente
indispensables para la obtencin de los ingresos a que se refiere esta Seccin, as como las
erogaciones efectivamente realizadas en el mismo periodo para la adquisicin de activos, gastos y
cargos diferidos y la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el
ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos.
Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del periodo que corresponda, los
contribuyentes debern considerar la diferencia que resulte entre ambos conceptos como deducibles
en los periodos siguientes.
Para los efectos de la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas, en
trminos de esta Seccin, la renta gravable a que se refieren los artculos 123, fraccin IX, inciso e)
de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, 120 y 127, fraccin III de la Ley
Federal del Trabajo, ser la utilidad fiscal que resulte de la suma de las utilidades fiscales obtenidas
en cada bimestre del ejercicio.
A la utilidad fiscal que se obtenga se le aplicar la siguiente:
Lmite Lmite % sobre excedente de lmite
Cuota Fija
Inferior Superior inferior
$0,01 $992,14 $0,00 1,92%
$992,15 $8.420,82 $19,04 6,40%
$8.420,83 $14.798,84 $494,48 10,88%
$14.798,85 $17.203,00 $1.188,42 16,00%
$17.203,01 $20.596,70 $1.573,08 17,92%
$20.596,71 $41.540,58 $2.181,22 21,36%
$41.540,59 $65.473,66 $6.654,84 23,52%
$65.473,67 $125.000,00 $12.283,90 30,00%
$125.000,01 $166.666,66 $30.141,80 32,00%
$166.666,67 $500.000,00 $43.475,14 34,00%
$500.000,01 En Adelante $156.808,46 35,00%
En resumen:
Totalidad de ingresos del captulo
(-) Deducciones autorizadas
(-) Adquisicin de activos
(-) Gastos y cargos diferidos
(-) PTU pagada
(=) Base del impuesto
 (-) lmite inferior
(=) excedente sobre lmite inferior
(*) por ciento a aplicarse sobre el excedente
(=) impuesto marginal
(+) cuota fija
(=) ISR causado
(-) Disminucin porcentajes de acuerdo al numero de aos que lleve tributando en el rgimen
(=) ISR a pagar
Ejemplo de Clculo de RIF
Suponiendo que tenemos un ingreso de 50,000 pesos y un acumulado de deducciones, PTU pagada
y gastos de 20,000 pesos, nos arroja una base de impuesto de $30,000. Por lo cual, el esquema
progresivo ser el siguiente:
Ao: 1 2 3 4 5

Ingresos: 30000
- Limite 20596.71 20596.71 20596.71 20596.71 20596.71
Inferior :
= Excedente 9403.29 9403.29 9403.29 9403.29 9403.29
del limite
inferior :
x Tasa : 21.36% 21.36% 21.36% 21.36% 21.36%
+ Cuota Fija 2181.22 2181.22 2181.22 2181.22 2181.22
:
= ISR a 4189.76 4189.76 4189.76 4189.76 4189.76
cargo:
- Reduccin 100% 90% 80% 70% 60%
anual:
= ISR a 0.00 418.98 837.95 1256.93 1675.91
Pagar:
Ao: 6 7 8 9 10
Ingresos: 30000
- Limite 20596.71 20596.71 20596.71 20596.71 20596.71
Inferior :
= Excedente 9403.29 9403.29 9403.29 9403.29 9403.29
del limite
inferior :
 Ao: 1 2 3 4 5
x Tasa : 21.36% 21.36% 21.36% 21.36% 21.36%
+ Cuota Fija 2181.22 2181.22 2181.22 2181.22 2181.22
:
= ISR a 4189.76 4189.76 4189.76 4189.76 4189.76
cargo:
- Reduccin 50% 40% 30% 20% 10%
anual:
= ISR a 2094.88 2513.86 2932.83 3351.81 3770.79
Pagar:
Cules son las deducciones del Rgimen de Incorporacin Fiscal?
Las personas que tributen en el Rgimen de Incorporacin Fiscal podrn deducir:
Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan.
Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos semiterminados o
terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.
Los gastos.
Las inversiones.
Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional, sin ajuste
alguno, as como los que se generen por capitales tomados en prstamo siempre y cuando dichos
capitales hayan sido invertidos en los fines de las actividades a que se refiere esta Seccin y se
obtenga el comprobante fiscal correspondiente.
Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social.
Los pagos efectuados por el impuesto local sobre los ingresos por actividades empresariales o
servicios profesionales.
Para poder deducir estos gastos debern reunir los siguientes:
Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Ser as si el pago ha sido
realizado en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa,
en servicios o en otros bienes que no sean ttulos de crdito. Tratndose de pagos con cheque, se
considerar efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisin sea en
procuracin.
Que sean estrictamente indispensables para la obtencin de los ingresos por los que se est
obligado al pago de este impuesto.
Que se resten una sola vez, aun cuando estn relacionadas con la obtencin de diversos ingresos.
Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y
correspondan a conceptos que esta Ley seala como deducibles o que en otras leyes se establezca
la obligacin de contratarlos y siempre que, tratndose de seguros, durante la vigencia de la pliza
no se otorguen prstamos por parte de la aseguradora, a persona alguna, con garanta de las sumas
aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas matemticas.
 Cuando el pago se realice a plazos, la deduccin proceder por el monto de las parcialidades
efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda.
Que tratndose de las inversiones no se les d efectos fiscales a su revaluacin.
Que al realizar las operaciones correspondientes o a ms tardar el ltimo da del ejercicio.
Las compras e inversiones, cuyo importe sea superior a $2,000, deben pagarse mediante cheque,
tarjeta de crdito, dbito o de servicios. Tener presente que los pagos de gasolina que deben ser
todos con medios electrnicos, podrn ser deducidos por los RIF en caso de ser menores a 2 mil
pesos y hayan sido pagados en efectivo. Es decir, la regla general de la compra de combustibles
no aplica en este caso.
Los pagos que sean ingresos exentos para el trabajador son deducibles hasta en un 47%. Podrn
ser deducibles en un 53% cuando las prestaciones exentas en el ejercicio de que se trate, no
disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Deduccin de inversiones en el RIF
Es importante indicar que en el caso de las inversiones realizadas por contribuyentes del Rgimen
de Incorporacin Fiscal, no se aplican las depreciaciones, por lo cual deben realizarse las
deducciones en base al flujo de efectivo.
Entonces, la utilidad del Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF) se determinar restando de la
totalidad de los ingresos obtenidos en el bimestre en efectivo, en bienes o en servicios, las
deducciones autorizadas estrictamente indispensables, as como las erogaciones efectivamente
realizadas para la adquisicin de activos, gastos y cargos diferidos. Por ello, no debemos esperar al
paso del tiempo para computar las compras de activos.
Deduccin de Automviles en el RIF
Si nos detenemos en el artculo De acuerdo con el Artculo 36 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta (ISR), vemos que las colocaciones de dinero en automviles podrn deducirse en hasta
$175,000.
Es importante destacar que, el artculo 36 alcanza directamente a las personas morales; y a su vez,
otros captulos de la Ley como el de personas morales no lucrativas, o las de personas fsicas, hacen
referencia al ttulo que trata estos temas sobre inversiones, por lo cual, aplican el mismo tope de
deduccin.
Sin embargo, dentro del captulo que se regula el Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF), no se
hace referencia a que las inversiones se traten en trminos de la regulacin que para estos conceptos
se prev en la Seccin II del Captulo del Ttulo II de la Ley.
En especfico, podemos ver el Artculo 111, en su quinto prrafo, que indica cmo se calcular la
utilidad en el RIF:
() la utilidad fiscal del bimestre de que se trate se determinar restando de la totalidad de los
ingresos a que se refiere este artculo obtenidos en dicho bimestre en efectivo, en bienes o en
servicios, las deducciones autorizadas en la Ley que sean estrictamente indispensables para la
obtencin de los ingresos a que se refiere esta Seccin, as como las erogaciones efectivamente
realizadas en el mismo periodo para la adquisicin de activos, gastos y cargos diferidos y la
participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio ()
Pese a esto que parece bueno, existe la interpretacin contraria, y aunque no est expresamente
sealado en el texto de ley, la deduccin de inversiones del RIF est indirectamente regulada por
las reglas de deducciones de inversiones de las personas morales, limitando as la deduccin de
automviles.

Deduccin de un negocio establecido en casa habitacin

Los contribuyentes del RIF que utilicen una porcin de su casa-habitacin exclusivamente para el
desarrollo de las actividades comerciales podrn deducir de los ingresos obtenidos por tales
actividades la parte proporcional del importe de las rentas pagadas por su casahabitacin si tienen
el CFDI correspondiente o, si es de su propiedad, la parte de la deduccin por inversiones que le
corresponda a dicho bien, as como el impuesto predial, las contribuciones locales de mejoras, de
planificacin o de cooperacin para obras pblicas que recaigan sobre el citado bien.
La proporcin se calcular entre el nmero de metros cuadrados de construccin que el
contribuyente destine a la realizacin de dichas actividades, en relacin con el total de metros
cuadrados de construccin del inmueble.
Por qu es conveniente declarar deducciones aunque tengamos subsidio?
Estamos frente a las primeras declaraciones bimestrales del RIF y debemos evitar omitir aadir
las deducciones. Es mejor comenzar a incluirlas cuanto antes, y ahora explicaremos las causas.
El SAT suele analizar las tendencias de comportamientos de los contribuyentes antes de emitir un
cuestionamiento o requerimiento. Entonces, si nosotros sabemos que obtendremos el subsidio
de 100% en el pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR), y esta es razn suficiente para no incluir
deducciones, en los aos siguientes estaremos en problemas.
El SAT podr preguntarse por qu en el ao uno no dedujo nada y en el cuarto perodo tiene
deducciones que alcanzan a la totalidad de ingresos?
Recuerde entonces siempre pedir los CFDI a sus proveedores y registrar todos los gastos
indispensables para su actividad como deducciones.
La tabla tiene inconsistencias?
Un lector nos pregunta por qu la tabla bimestral permite la facturacin hasta 500,000 pesos
bimestrales, si slo se puede facturar hasta 2,000,000 al ao?
La pregunta es lgica, porque si yo tengo como tope mximo unos 500,000 bimestrales, al ao
seran cerca de 3,000,000 de pesos. Y si as fuese, estara por fuera del Rgimen de Incorporacin
Fiscal.
El punto clave es mirar esto con otros ojos. No se trata de poder facturar eso cada bimestre, sino
que, se utiliza para mantener un equilibrio en las actividades que son estacionales. Es decir que,
aquellas empresas que facturen ms que 500,000 en un bimestre pagarn mucho ms impuesto ese
perodo y compensarn pagando mucho menos en otros. Siempre dentro del parmetro de los 2
millones anuales.
Cmo se aplican las prdidas fiscales pendientes de amortizar?
Las personas fsicas que a partir del ejercicio fiscal de 2014, opten por tributar conforme al
Rgimen de Incorporacin Fiscal que con anterioridad hubiesen sufrido prdidas fiscales que no
hubiesen podido disminuir en su totalidad, podrn disminuir en el nuevo rgimen el saldo de las
prdidas fiscales pendientes de amortizar.
Pagarn IVA e IEPS?
Durante el ejercicio fiscal de 2014 (se extiende a 2015 inclusive), los contribuyentes
del Rgimen de Incorporacin Fiscal que nicamente realicen actos o actividades con el
pblico en general, podrn optar por aplicar los siguientes estmulos fiscales:
 100% de subsidio al impuesto al valor agregado (IVA) que deban pagar por la enajenacin de
bienes, la prestacin de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes muebles, el cual ser acreditable contra el impuesto al valor agregado que deban pagar por
las citadas actividades. El requisito es no trasladar al adquirente de los bienes, al receptor de los
servicios independientes o a quien se otorgue el uso o goce temporal de bienes muebles, cantidad
alguna por concepto del impuesto al valor agregado y que no realicen acreditamiento alguno del
impuesto al valor agregado que les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen
pagado con motivo de la importacin de bienes o servicios.
100% de subsidio del impuesto especial sobre produccin y servicios (IEPS) que deban pagar
por la enajenacin de bienes o por la prestacin de servicios, el cual ser acreditable contra el
impuesto especial sobre produccin y servicios que deban pagar por las citadas actividades. Para
ello no debern trasladar al adquirente de los bienes o al receptor de los servicios, cantidad alguna
por concepto del impuesto especial sobre produccin y servicios y no realizar el acreditamiento
alguno del impuesto especial sobre produccin y servicios que les haya sido trasladado y del
propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la importacin de bienes.
En seguimiento a la implementacin del nuevo rgimen para las personas fsicas, llamado Rgimen
de Incorporacin Fiscal (RIF) y con el objetivo de evitar que los contribuyentes con una menor
capacidad administrativa y econmica continen operando en la informalidad, la autoridad ha dado
a conocer durante los primeros das del mes de Septiembre mayores beneficios fiscales para los
contribuyentes citados.
Cmo afecta el IVA sobre alimentos?
A los RIF no les afecta la nueva regla del IVA sobre alimentos cuando su enajenacin sea al
pblico en general, pues gozan de la reduccin del 100% de IVA.
Forma de clculo opcional IVA-IEPS 2015
Recordemos que el descuento del 100% sobre ISR, IVA e IEPS se ha extendido durante todo 2015.
Para el ejercicio de 2014 los contribuyentes del RIF se encuentran gozando de un beneficio fiscal
que los exime del pago del IVA y el IEPS por las operaciones que realicen con el pblico en
general.
Pero, para el prximo ejercicio, tendrn la opcin de tributar segn corresponda a las actividades.
Se aplicarn los porcentajes que a continuacin se listan al monto de las contraprestaciones
efectivamente cobradas por las actividades afectas al pago del impuesto al valor agregado en el
bimestre de que se trate, considerando el giro o actividad a la que se dedique el contribuyente,
conforme a la siguiente:
Porcentaje
Sector econmico
IVA (%)

Minera 8.0
Manufacturas y/o construccin 6.0
Comercio (incluye arrendamiento de bienes muebles) 2.0
 Porcentaje
Sector econmico
IVA (%)

Prestacin de servicios (incluye restaurantes, fondas, bares y 8.0

dems negocios similaresen que se proporcionen servicios de
alimentos y bebidas)
Negocios dedicados nicamente a la venta de alimentos y/o 0.0
medicinas
Cuando las actividades de los contribuyentes correspondan a dos o ms de los sectores econmicos
mencionados aplicarn el porcentaje que corresponda al sector preponderante, que ser el
de ingresos mayores.
Asimismo, se aplicarn los porcentajes que a continuacin se listan al monto de las
contraprestaciones efectivamente cobradas por las actividades afectas al pago del impuesto
especial sobre produccin y servicios en el bimestre de que se trate, considerando el tipo de
bienes enajenados por el contribuyente, conforme a la siguiente:
Porcentaje
Descripcin
IEPS (%)

Alimentos no bsicos de alta densidad calrica (Ejemplo: 1.0

dulces, chocolates, botanas,galletas, pastelillos, pan dulce,
paletas, helados) (cuando el contribuyente seacomercializador)
Alimentos no bsicos de alta densidad calrica (Ejemplo: 3.0
dulces, chocolates, botanas,galletas, pastelillos, pan dulce,
paletas, helados) (cuando el contribuyente sea fabricante)
Bebidas alcohlicas (no incluye cerveza) (cuando el 10.0
contribuyente sea comercializador)
Bebidas alcohlicas (no incluye cerveza) (cuando el 21.0
contribuyente sea fabricante)
Bebidas saborizadas (cuando el contribuyente sea fabricante) 4.0
Cerveza (cuando el contribuyente sea fabricante) 10.0
Plaguicidas (cuando el contribuyente sea fabricante o 1.0
comercializador)
Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano (cuando el 23.0
contribuyente sea fabricante)
Tabacos en general (cuando el contribuyente sea fabricante) 120.0
Decreto de Beneficios Fiscales para RIF
Dentro del decreto se han pautado 3 facilidades para el Rgimen de Incorporacin Fiscal:
1. Aquellos contribuyentes que efecten ventas al pblico en general, hasta por 100 mil pesos
anuales no pagarn el Impuesto al Valor Agregado (IVA) ni el Impuesto Especial de Produccin y
Servicios (IEPS), durante los primeros 10 aos.
2. Por su parte, los contribuyentes con ventas al pblico en general, con ingresos entre 100,000 y 2
millones de pesos anuales no pagarn IVA ni IEPS en su primer ao de incorporacin y se les
otorgarn descuentos durante los siguientes nueve aos, como mostramos en las tablas anteriores
de ISR.
3. El clculo de impuestos se calcular en base a la actividad a la que se dedican y el monto de sus
ingresos.
Tanto el IVA como el IEPS tendrn una reduccin gradual al igual que el ISR.
Qu sucede si traslado el IVA o IEPS en CFDI?
Muchos se preguntaban si al efectuar una emisin de CFDI trasladando el IVA o el IEPS
perderan su subsidio a ambos impuestos, anteriormente pareca que esto era as, pero el SAT ha
cambiado el rumbo hacia la lgica.
Como podemos ver, los contribuyentes podrn seguir aplicando los estmulos previstos en el
mismo, an cuando en algunos de los comprobantes fiscales que emitan trasladen en forma expresa
y por separado al adquirente de los bienes o al receptor de los servicios el IVA o el IEPS
correspondiente a dichas operaciones.
En ese caso tendrn que pagar dichos impuestos exclusivamente por aquellas operaciones donde
hayan realizado el traslado en forma expresa y por separado en el CFDI correspondiente, para lo
cual slo podrn acreditar el IVA o el IEPS cuando proceda, en la proporcin que represente el
valor de dichas actividades facturadas por las que haya efectuado el traslado expreso, del valor total
de sus actividades del bimestre respectivo.
Respecto de las operaciones con el pblico en general que lleven a cabo los contribuyentes, tanto
en el registro de sus cuentas, como en el comprobante de dichas operaciones que emitan, podrn
anotar la expresin operacin con el pblico en general en sustitucin de la clase de los bienes o
mercancas o descripcin del servicio o del uso o goce que amparen en los CFDI globales que
expidan, sin trasladar el IVA e IEPS correspondiente sobre el cual hayan aplicado los estmulos
previstos.
Cmo calcular la proporcin de IVA acreditable?
Para poder calcular la proporcin de IVA acreditable, adems de tener la aplicacin o calculadora
debajo, es importante saber que los RIF slo podrn tomar en cuenta el valor de las actividades
facturadas respecto al total de ventas del perodo.
Como sabemos, nicamente deber pagar impuesto por las operaciones donde se trasladado de
forma expresa y por separado, lo que es lo mismo que decir sobre las operaciones en las que el
cliente ha pedido factura.
Asimismo, es probable que hayas tenido operaciones sobre las cuales pediste comprobantes fiscales
a tu proveedor, obtenido as CFDI con desglosado de impuestos.
Si es el caso, ahora debemos saber que hay una proporcin de IVA a acreditar que debemos
calcular, dado que sino tendramos casi seguro saldos a favor en todos los ejercicios.
Entonces, para calcular la proporcin de IVA acreditable los contribuyentes slo podrn acreditar el
IVA o el IEPS cuando proceda, en la proporcin que represente el valor de dichas actividades
facturadas por las que haya efectuado el traslado expreso, del valor total de sus actividades del
bimestre respectivo.
 Frmula de clculo del IVA Acreditable
IVA Acreditable = Ventas con CFDI / (Ventas con Pblico en General + Ventas con CFDI)
Determinacin de IVA acreditable = Gastos con CFDI x IVA Acreditable
Ejemplos de Clculo del IVA Acreditable
Todas ventas al pblico en general

Todas ventas facturadas e IVA trasladado

Ventas Mixtas (pblico en general mayores a facturadas)

Ventas Mixtas (pblico en general menores a facturadas)

Calculadora de IVA en el Rgimen de Incorporacin Fiscal

A partir de 2015 s pagarn ambos impuestos.
Podrn compensar impuestos a favor anteriores?
Muchos lectores han tenido la duda de si en el caso del rgimen de pequeo contribuyente que se
incorpora al nuevo rgimen el IDE retenido y que no ha utilizado puede ser compensado contra el
IVA ?
Esta apreciacin es completamente correcta, dado que como contribuyente conservaremos el
derecho de aplicar los saldos a favor de impuestos federales en compensacin.
Simulador de Pago del RIF
El SAT ha presentado dentro de Mis Cuentas el simulador de pago para RIF, donde podr
empezar a evaluar cunto pagara de impuestos, y tener una idea de cmo funcionar el sistema
prximo.
Aplicacin para Presentar Declaracin Bimestral
Ya se encuentra disponible en este enlace, la aplicacin de Mis Cuentas para poder presentar
ladeclaracin bimestral para los contribuyentes del RIF. En caso de no poder ingresar con el
enlace indicado, deber entrar a Mis Cuentas y all elegir la opcin Mis Declaraciones y
luego Incorporacin Fiscal. Recuerden que esto ya no es un simulador.
Qu sucede si necesito hacer una declaracin complementaria?
En el caso de haber cometido un error en la presentacin de la declaracin bimestral, tendremos la
opcin de armar una complementaria.
En el caso de los RIF, la modalidad es completamente diferente a las declaraciones del rgimen
general, dado que slo tendrn que volver a presentar la declaracin como si fuese la primera
vez, y automticamente se sustituir a la anterior.
Dnde pagarn sus impuestos los del Rgimen de Incorporacin Fiscal?
Segn ha expresado el SAT, los que antes pagaban ante su Municipio o Estado, tanto Repecos
como Rgimen Intermedio, ahora lo harn por las vas comunes de Impuestos Federales
y enterarn sus contribuciones ante el SAT directamente.
Pagarn PTU y cmo se calcula?
Claro que los RIF que tengan empleados registrados tendrn la obligacin de pagar la PTU anual, y
la utilidad a considerar en la determinacin de la base del reparto de utilidades ser igual a la
sumatoria de las utilidades bimestrales de todo el ao.
Una vez determinada la base, se debe proceder a la individualizacin de las utilidades para cada
trabajador en trminos ordinarios de la legislacin laboral.
Para ver cmo calcular la PTU siendo RIF, consulte aqu.
Soy Repeco o Intermedio Cmo ingreso al Rgimen de Incorporacin?
El SAT ha informado que el pase desde Repeco al Rgimen de Incorporacin ser de forma
automtica, por lo cual no tendremos que hacer ningn trmite o actualizacin de nuestra
condicin.No ser as el caso de los Intermedios (si cumplen para estar dentro del rgimen, sino
ingresarn al de Actividades Empresariales y Profesionales que le corresponda de forma
automtica).
Tener en cuenta que los Repecos que se encuentren inscritos en cualquier otro rgimen pasarn de
forma automtica tambin al Rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales.
En concreto, si ests en el rgimen de Pequeos Contribuyentes, el traspaso ser automtico con
todas las ventajas mencionadas. Ahora bien, si te encuentras dentro del Rgimen Intermedio
tendrs la posibilidad de elegir estar en este nuevo rgimen, presentando el aviso correspondiente
en los Avisos al RFC. La opcin tiene fecha lmite el 31 de enero de 2014. La misma se
ha prorrogado hasta el 30 de abril de 2014 por las interrupciones en el sistema (la opcin ser
retroactiva al 1 de enero de 2014, y an no se ha publicado la regla).
 Estoy suspendido puedo ingresar a este rgimen?
Los contribuyentes que hayan sido Intermedios o Repecos y declarasen la suspensin de
actividades, si solicitan la activacin tendrn dos opciones: En el caso de los Intermedios tendrn
que ver si cumplen con los requisitos para el ingreso, pero si eras Repeco, directamente estars en
el Rgimen de Incorporacin Fiscal.
Si me doy la Baja, puedo volver al RIF?
No, la LISR 2014 prohbe esta operatoria de baja y rehabilitacin en el mismo rgimen de
incorporacin fiscal. As lo indica:
Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta Seccin, en ningn caso podrn
volver a tributar en los trminos de la misma.
No obstante, se considera que la presentacin del aviso de suspensin de actividades no
implica la salida del RIF. Esto ocurre porque los plazos previstos continuarn computndose
durante el perodo en que est vigente la suspensin, aplicando en su caso la disminucin o
reduccin de los porcentajes, segn corresponda.
Cmo se cambia de actividad en el RIF?
Para poder cambiar de actividad, debemos ingresar al sitio web del SAT, dirigirnos a la seccin de
Trmites, RFC, Actualizacin. All elegimos el apartado de Aumento-Disminucin de
Obligaciones, ingresas el RFC y Contrasea o FIEL y en dicho lugar se podrn hacer los cambios
de actividad necesarios.
Cmo facturarn las personas del Rgimen de Incorporacin Fiscal?
Como se ha dicho reiteradamente, los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin
Fiscal tendrn la obligacin de emitir CFDI. Sin embargo, tendrn algunas facilidades en los casos
de ventas al pblico en general.
Si eres parte del Rgimen de Incorporacin Fiscal y efectas ventas al pblico en general, podrs
seguir usando las notas de venta o tickets. Pero, a final del da o de la semana, o del mes, tendrs
que realizar un registro global, a travs del Sistema de Registro Fiscal de Facturacin Global,
por lo cual, evitaras darle un CFDI a cada cliente. El sistema llamado Mis Cuentas ya est
disponible en este enlace para que puedas facturar de forma particular o global y llevar
tu contabilidad online.
A tener en cuenta que, el sistema de Mis Cuentas es obligatorio para los contribuyentes del
Rgimen de Incorporacin Fiscal y no se puede por el uso de otro.
Es importante indicar que fiscalmente las notas de venta no tendrn valor alguno.
Cmo se factura el IVA en Mis Cuentas en ventas al pblico en general?
Las puedes registrar al generar en Factura Fcil un comprobante fiscal digital por internet, sin
separar el IVA. El importe total ya incluye este impuesto.
Veamos un ejemplo:
Ingreso: 2,000 pesos
IVA 16%: 320 pesos
Total: 2,320 pesos
Si vendemos al pblico en general:
Factura total por: 2,320 pesos (sin desglosar IVA)
Para estas facturas debemos usar el RFC genrico:
Para los efectos del artculo 29-A, fraccin IV, segundo prrafo del CFF,
 Cuando no se cuente con la clave en el Registro Federal de Contribuyentes, se consignar la clave
en el RFC genrico: XAXX010101000.
Existe un mnimo para emitir CFDI?
No hay un importe mnimo para la expedicin de comprobantes, por lo cual todo debe ser
facturado.
Sin embargo, el SAT ha presentado una nueva regla en la que se prev una opcin de no emitir
CFDIcuando se trate de operaciones con el pblico en general y su valor sea inferior a 100
pesos. A partir de 2016, la opcin es para operaciones menores a 250 pesos.
Facturas al pblico en general
Los contribuyentes que efecten operaciones con pblico en general, por los cuales no expidan
factura electrnica, deben expedir un comprobante simplificado el cual ser no deducible ni sus
impuestos acreditables para el receptor.
Dentro del comprobante se tendrn que colocar los siguientes datos:
RFC del emisor
Rgimen fiscal del emisor
Domicilio fiscal cuando aplique
Lugar de expedicin
Fecha de expedicin
Valor total de los actos o actividades realizados
Cantidad de bienes o mercancas
Clase de los bienes o mercancas
Descripcin del servicio o del uso o goce que amparen
Cuando as proceda: El nmero de registro de la mquina, equipo o sistema y, en su caso, el
logotipo fiscal
Se tiene la obligacin de hacer una factura electrnica global por las ventas referidas anteriormente.
En esta factura global deben constar los importes totales de las ventas del periodo al que
corresponda, utilizando para ello la clave genrica del RFC XAXX-010101-000.
Cmo llevarn su contabilidad?
Los pertenecientes al Rgimen de Incorporacin Fiscal se encuentran obligados a registrar en
medios o sistemas electrnicos los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del ejercicio
correspondiente.
En este sentido, tendrn que usar la plataforma del SAT Mis Cuentas, pero esta no es obligatoria.
Se podr liberar del requisito de llevar contabilidad en medios electrnicos cuando el contribuyente
tenga su domicilio fiscal en poblacin o en zona rural sin servicios de Internet.
Declararn la DIOT?
Las operaciones con terceros no ser la misma que la DIOT que todos conocemos, sino que en la
Ley de IVA, artculo 5-E se los exime de su presentacin, siempre y cuando declaren las
operaciones con terceros indicada en el artculo 112 de la LISR 2014.
Bsicamente, no presentarn DIOT pero s alguna declaracin de similares caractersticas.
Igualmente ocurrir con la declaracin informativa del IEPS de la cual estarn exentos bajo las
mismas condiciones que la anterior.
 Qu pasar con contribuyentes en zonas sin internet?
Aquellas personas que tributen en el Rgimen de Incorporacin y no posean acceso
a Internet tendrn la posibilidad de efectuar sus trmites va 01 800 46 36 728, donde recibirn
orientacin para que se den de alta en el Rgimen de Incorporacin Fiscal.
A destacar que, las localidades sin Internet son aquellas rurales que, de acuerdo al criterio del
INEGI, cuenten con menos de 2 mil 500 habitantes y en las que, adems, la totalidad de sus
habitantes censados hayan confirmado la ausencia de este servicio.
Requisitos del Rgimen de Incorporacin Fiscal
Como sabemos, los Repecos pasarn de forma automtica al Rgimen de Incorporacin Fiscal pero
ser importante tener presente qu requisitos deben cumplir las personas que ingresen a este nuevo
esquema:
No facturar ms de 2 millones de pesos anuales.
Realizar actividad empresarial.
Sus ingresos deben provenir pura y exclusivamente de la actividad empresarial.
Quines no pueden estar en el Rgimen de Incorporacin Fiscal?
No podrn pagar impuestos en este nuevo rgimen:
Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas (se
considera que dos o ms personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa
o indirecta en la administracin, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de
personas participe, directa o indirectamente, en la administracin, control o en el capital de dichas
personas, o cuando exista vinculacin entre ellas de acuerdo con la legislacin aduanera).
Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes races, capitales
inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras, salvo tratndose de aqullos que
nicamente obtengan ingresos por la realizacin de actos de promocin o demostracin
personalizada a clientes personas fsicas para la compra venta de casas habitacin o vivienda, y
dichos clientes tambin sean personas fsicas que no realicen actos de construccin, desarrollo,
remodelacin, mejora o venta de las casas habitacin o vivienda.
Las personas fsicas que obtengan ingresos por concepto de comisin, mediacin, agencia,
representacin, corredura, consignacin y distribucin, salvo tratndose de aquellas personas que
perciban ingresos por conceptos de mediacin o comisin y estos no excedan del 30% de sus
ingresos totales.
Las personas fsicas que obtengan ingresos por concepto de espectculos pblicos y
franquiciatarios.
Los contribuyentes que realicen actividades a travs de fideicomisos o asociacin en
participacin.
No pueden tributar en este rgimen las personas que presten servicios para cuyo ejercicio
serequiera ttulo profesional.
Qu sucede si excede la facturacin de 2 millones anuales?
Automticamente al superar esta facturacin anual el contribuyente debe salir del rgimen de
incorporacin fiscal en el mes que esto ocurra. Tras ello deber cambiar al rgimen general
personas fsicas y cumplir las obligaciones de dicho rgimen a partir del mes en cuestin.
Al ao siguiente, en la declaracin anual slo se deben presentar los ingresos, deducciones, pagos
provisionales, etctera, que correspondan a los que se percibieron por tributar en el rgimen general
personas fsicas, que en este caso sera desde el mes que super el tope de facturacin hasta fin de
ao.
Pueden dos familiares estar a la vez en el Rgimen de Incorporacin Fiscal?
Una pregunta recurrente en nuestra pgina y en los portales donde se est tratando el tema del
Rgimen de Incorporacin Fiscal es si dos personas de una misma familia pueden formar parte
de este nuevo esquema.
La duda surge a partir del limitante a ser parte del Rgimen de Incorporacin Fiscal indicado en
la Ley de ISR 2014 donde menciona a las Partes Relacionadas y ms adelante explica en su
artculo 90 que sern partes relacionadas las que tengan una participacin en el capital o
administracin de la otra parte, o bien, por aquellas reglas que establezca la ley aduanera vigente.
Entonces, veamos qu dice la Ley Aduanera al respecto de las partes relacionadas:
Artculo 68. Se considera que existe vinculacin entre personas para los efectos de esta Ley, en los
siguientes casos:
I. Si una de ellas ocupa cargos de direccin o responsabilidad en una empresa de la otra.
II. Si estn legalmente reconocidas como asociadas en negocios.
III. Si tienen una relacin de patrn y trabajador.
IV. Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el control o la posesin del 5% o
ms de las acciones, partes sociales, aportaciones o ttulos en circulacin y con derecho a voto en
ambas.
V. Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra.
VI. Si ambas personas estn controladas directa o indirectamente por una tercera persona.
VII. Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona.
VIll. Si son de la misma familia.
Ah est el punto, remarcado en la cita del artculo, que se presta a que pensemos lo siguiente: Mi
pap o mi hermana son parte del RIF, yo no podr serlo?
Y a partir de esta consideracin existen dos caminos a tomar: el literal de la ley y la interpretacin
lgica.
Si vamos por el camino literal de la Ley, es correcto, dos familiares no podran estar nunca en el
rgimen de incorporacin fiscal. Pero, al tomar la otra va podemos pensar lo siguiente qu quiere
el SAT con este rgimen nuevo? captar a toda la masa de potenciales contribuyentes que
anteriormente no estaban registrados, y a la vez mantener algunas facilidades para los Repecos,
para que posteriormente sean parte de un sistema formal ya consolidado. Bien, entonces por esta
va, nos damos cuenta que es completamente contradictorio decir que slo una persona por familia
puede darse de alta en el rgimen de incorporacin fiscal.
Tanto nuestro criterio como el que el SAT ha expresado en sus Foros ltimamente es el siguiente:
no existe limitante para que dos personas, parientes entre s, puedan ingresar al Rgimen de
Incorporacin Fiscal. Esta expresin, con la salvedad de que deberan dedicarse a dos actividades o
negocios diferentes.
As lo ha reglamentado actualmente el SAT:
Segn indica el SAT, las personas fsicas que sean familiares podrn considerar que no hay
vinculacin y en consecuencia tributar en el RIF, siempre que no exista una relacin comercial o
influencia de negocio que derive en algn beneficio econmico, entre cnyuges o personas con
quienes tengan relacin de parentesco en los trminos de la legislacin civil.
Qu sucede con los Franquiciatarios?
En esta oportunidad, destacamos que la Procuradura de la Defensa del Contribuyente ha elevado
una recomendacin ante el Servicio de Administracin Tributaria para poder dar lugar de plena
vigencia a lo dispuesto por el artculo 1 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, conforme al cual se encuentra obligado a interpretar las normas favoreciendo la
proteccin ms amplia para las personas; por lo tanto, tutelar el principio de igualdad a travs de la
modificacin de la Regla 3.13.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015, a efecto de que los
contribuyentes franquiciatarios personas fsicas que cumplan con las condiciones y requisitos que
establece el primer prrafo del artculo 111 de la LISR, puedan tributar en el Rgimen de
Incorporacin Fiscal.
La autoridad tributaria indica que los franquiciatarios no pueden ser colocados en la misma
categora de quienes tributan en el RIF, porque cuenta con el apoyo tcnico y administrativo del
franquiciante, y en consecuencia, con una infraestructura administrativa lo suficientemente
avanzada para cumplir con sus obligaciones fiscales, por ende no se actualiza la violacin a la
igualdad, pues existe una razn objetiva para el trato distinto.
La Prodecon revierte este razonamiento precisando que el simple hecho de que una persona hubiese
celebrado un contrato de franquicia no es un fundamento suficiente y coherente para determinar
que ello le otorgue mayores ingresos respecto de quienes inician por s mismos su propio negocio.
Esto es as porque tal contrato nicamente les brinda un apoyo tcnico en relacin con la clase de
negocio, sin que eso les asegure xito inmediato ni mayores beneficios que los ubique en un
supuesto distinto al consagrado en el primer prrafo del artculo 111 de la LISR.
Adems el apoyo en comento no guarda ninguna relacin con el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales.
Veremos si esto se cumple y el SAT permite a los franquiciatarios se parte del RIF.
Socios de no lucrativas o deportivos pueden estar en RIF?
El SAT ha definido ampliar el alcance del Rgimen de Incorporacin Fiscal. En concreto, por
medio del cuarto anteproyecto de Segunda Resolucin de Modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2014, se produce la adicin de la Regla I.3.12.3., que permite ampla el
espectro de personas que pueden tributar en el Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF), donde los
socios de entidades no lucrativas o deportivas s podrs estar en el RIF.
Asimismo, estn habilitados a tributar en el RIF las personas fsicas que sean socios o integrantes
de instituciones o sociedades constituidas con el nico objeto de administrar fondos y cajas de
ahorro, de las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, aun cuando perciban intereses de
dichas personas morales, siempre que los ingresos obtenidos por intereses y por actividades
empresariales no excedan de $2,000,000.00 y se cumplan con los dems requisitos previstos para
ste rgimen.
Por qu tienen que ser actividades o negocios diferentes?
Supongamos una familia de 5 personas en plena edad activa de trabajo, que todas participen del
mismo negocio familiar. En el ao uno, se inscribe el padre, aprovecha el 100% de subsidio sobre
ISR y suspende actividades a fin de ao. En el ao dos se inscribe la madre y hace lo mismo,
aprovecha el 100% del descuento sobre ISR. As sucesivamente por los 5 integrantes. Esto
generara que los contribuyentes puedan estar por aos haciendo esto y sin pagar el impuesto y lo
peor an, sin ingresar al Rgimen General que es el objetivo final.
Ahora bien, podran estar ambos al mismo tiempo registrados y trabajar en una misma actividad,
con la salvedad de no realizar operaciones entre s.
Opcin para socios o integrantes de personas morales para pagar el ISR en trminos del RIF
 Las personas fsicas que sean socios o integrantes de las personas morales que se establecen en el
Ttulo III de la LISR, as como de aquellas personas fsicas que sean socios o integrantes de
asociaciones deportivas que tributen en trminos del Ttulo II del citado ordenamiento, que realicen
actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para
su realizacin ttulo profesional, podrn optar por pagar el ISR como RIF siempre que no perciban
ingresos o remanente distribuible a que se refiere el artculo 80 de la Ley del ISR, de las personas
morales a las que pertenecen.
Qu actividades entrarn en el nuevo Rgimen de Incorporacin?
De manera general, dentro del Rgimen de Incorporacin se abarca a las personas fsicas que
realicen nicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los
que no se requiera para su realizacin ttulo profesional, con independencia de la actividad que se
dediquen siempre que estemos en presencia de un ingreso nico de este rgimen y no tenga
ingresos provenientes de un rgimen diferente.
Contribuyentes del Rgimen General o de Actividades Empresariales y Profesionales pueden
pasar al Rgimen de Incorporacin Fiscal?
Efectivamente, esto es correcto, siempre y cuando cumplan con los requisitos indicados
anteriormente y no tengan ingresos por otro rgimen fiscal.
Soy Asalariado, puedo estar en el Rgimen de Incorporacin?
S, as lo han determinado desde el SAT, tras decir que no durante 3 meses seguidos. Esta
legislacin ya est reglamentada y se indica que no hay limitantes de este tipo para formar parte
del RIF.
Vemos la regla:
Opcin para pagar el ISR en trminos del Rgimen de Incorporacin Fiscal
Regla I.2.5.21. Para los efectos del artculo 111 de la Ley del ISR, los contribuyentes personas
fsicas que realicen actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que
no se requiera para su realizacin ttulo profesional y que adems obtengan ingresos por sueldos
o salarios, asimilados a salarios o ingresos por intereses, podrn optar por pagar el ISR en los
trminos del Ttulo IV, Captulo II, Seccin II de la Ley del ISR, por las actividades propias de su
actividad empresarial sujeto a las excepciones previstas en el artculo 111, cuarto prrafo de la
Ley del ISR, siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por
los conceptos mencionados, en su conjunto no hubiera excedido de la cantidad de dos millones de
pesos. La facilidad prevista en la presente regla no exime a los contribuyentes del cumplimiento de
las obligaciones fiscales inherentes a los rgimenes fiscales antes citados.
Entonces, vemos que se podr estar en ambos regmenes pero el total de ingresos obtenidos en ao
anterior por ambos conceptos no debe haber excedido de dos millones de pesos.
Obligaciones del Rgimen de Incorporacin
Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes.
Conservar comprobantes que renan requisitos fiscales, nicamente cuando no se haya emitido un
comprobante fiscal por la operacin.
Registrar en los medios o sistemas electrnicos a que se refiere el artculo 28 del Cdigo Fiscal de
la Federacin, los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente.
Entregar a sus clientes comprobantes fiscales.
Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones, cuyo importe sea
superior a $2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crdito, dbito o de servicios.
 Presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago,
declaraciones bimestrales en las que se determinar y pagar el impuesto conforme a lo dispuesto
en esta Seccin. Los pagos bimestrales a que se refiere esta fraccin, tendrn el carcter de
definitivos.
Pagar el impuesto sobre la renta en los trminos de esta Seccin, siempre que, adems de cumplir
con los requisitos establecidos en sta, presenten en forma bimestral ante el Servicio de
Administracin Tributaria, en la declaracin a que hace referencia el prrafo quinto del artculo
111 de esta Ley, los datos de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las
inversiones, as como la informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre
inmediato anterior.
Obligaciones de los impuestos por los que sean sujetos, como el IVA y el IEPS.
Pueden pagar con transferencia electrnica?
Los contribuyentes del RIF podrn realizar el pago de las erogaciones por compras,
inversiones y gastos que excedan de $5,000.00, mediante transferencia electrnica de fondos.
Esto ser posible siempre y cuando se trata de instituciones que componen el sistema financiero y
las entidades que para tal efecto autorice el Banco de Mxico, o a travs de los denominados
monederos electrnicos autorizados por el SAT.
Calendario de Presentaciones de Declaraciones del RIF
Existen dos plazos posibles de cumplir, uno es la fecha de vencimiento general, situada el 17 del
mes posterior al fin del bimestre, o bien, hasta el cierre del mes posterior al final del bimestre.
Calendario de presentacin general:
Mes de Enero (Se presenta la del bimestre Noviembre-Diciembre)
Mes de Marzo (Se presenta la del bimestre Enero-Febrero)
Mes de Mayo (Se presentan las de los bimestres Marzo-Abril)
Mes de Julio (Se presentan las de los bimestres Mayo-Junio)
Mes de Septiembre (Se presenta la del bimestre Julio-Agosto)
Mes de Noviembre (Se presenta la del bimestre Septiembre-Octubre)
Es importante saber que el SAT extendi el plazo mximo en que los contribuyentes del Rgimen
de Incorporacin Fiscal (RIF) podrn presentar sus declaraciones bimestrales al ltimo da del mes
posterior al bimestre que se declara.
Calendario de pago:
31 de Enero (Se paga la del bimestre Noviembre-Diciembre)
31 de Marzo (Se paga la del bimestre Enero-Febrero)
31 de Mayo (Se paga la del bimestre Marzo-Abril)
31 de Julio (Se paga la del bimestre Mayo-Junio)
30 de Septiembre (Se paga la del bimestre Julio-Agosto)
30 de Noviembre (Se paga la del bimestre Septiembre-Octubre)
Nota Importante
Se detalla que en mayo se pondr en operacin un simulador que permitir a los contribuyentes, ese
mes y junio, probar y familiarizarse con la aplicacin que usarn en definitiva. Por ende, las
declaraciones se presentarn en el mes de julio y debern corresponder exclusivamente a cada uno
de los bimestres ya transcurridos de 2014.
Por qu el SAT puede dar la baja a un RIF?
Para los que no tenan preocupacin por presentar las declaraciones antes del vencimiento, es hora
de que se planteen nuevamente esta prctica, dado que ahora tendr penalidades.
 Si leemos el artculo 112 de la LISR 2014 vemos la fecha limite para la Presentacin de la
Declaracin Bimestral para el Rgimen de Incorporacin Fiscal y tambin en qu casos el RIF deja
de pertenecer a este rgimen:
Artculo 112. Los contribuyentes sujetos al rgimen previsto en esta Seccin, tendrn las
obligaciones siguientes:
()
VI. Presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el
pago, declaraciones bimestrales en las que se determinar y pagar el impuesto conforme a lo
dispuesto en esta Seccin. Los pagos bimestrales a que se refiere esta fraccin, tendrn el carcter
de definitivos.
()
VIII. Pagar el impuesto sobre la renta en los trminos de esta Seccin, siempre que, adems de
cumplir con los requisitos establecidos en sta, presenten en forma bimestral ante el Servicio de
Administracin Tributaria, en la declaracin a que hace referencia el prrafo quinto del artculo
111 de esta Ley,los datos de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las
inversiones, as como la informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre
inmediato anterior.
Cuando no se presente en el plazo establecido la declaracin a que se refiere el prrafo
anteriordos veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones durante los 6 aos que establece el
artculo 111 de esta Ley, el contribuyente dejar de tributar en los trminos de esta Seccin y
deber tributar en los trminos del rgimen general que regula el Ttulo IV de esta Ley, segn
corresponda, a partir del mes siguiente a aqul en que debi presentar la informacin.
Entonces, vemos que el SAT puede sacarnos del Rgimen de Incorporacin Fiscal, y esto ser si
no cumplimos con la obligacin de la presentacin bimestral en 2 veces consecutivas o bien en
cinco ocasiones durante 6 aos. Por ende, mejor cumplir a tiempo
No obstante esto, para poder caer como incumplidos, el SAT deber requerirnos la presentacin
de dichas declaraciones y recin ah, si no cumplimos con ello, entraremos en esta categora.
Sin embargo, el SAT ha asegurado que mientras los contribuyentes del RIF presenten sus
declaraciones bimestrales del 2014 a ms tardar en enero 2015, no dejarn de tributar en este
rgimen.
Aplicacin de Multas a los RIF
El Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) establece que las multas por infracciones a las
disposiciones fiscales que se aplicarn sin importar el rgimen en el que se encuentre el
contribuyente.
Sin embargo, adems de existir condonaciones, las multas en porcentajes o cantidades que se
deban aplicar a los contribuyentes que pertenezcan al Rgimen de Incorporacin Fiscal, se
considerarn reducidas en un 50%.
Cmo harn los que vivan en poblaciones o zonas rurales sin servicios de Internet?
Segn la Resolucin Miscelnea Fiscal 2014 a efectos del artculo 112, ltimo prrafo de la Ley
del ISR, los contribuyentes que tengan su domicilio fiscal en las poblaciones o zonas rurales sin
servicios de Internet, cumplirn con la obligacin de presentar declaraciones a travs de Internet o
en medios electrnicos, de la siguiente forma:
Acudiendo a cualquier ALSC
Va telefnica al nmero 018004636728 (INFOSAT)
 En la Entidad Federativa correspondiente a su domicilio fiscal
Son consideradas localidades sin Internet aquellas zonas rurales que, de acuerdo al criterio del
INEGI,cuenten con menos de 2,500 habitantes y en las que, adems, la totalidad de sus
habitantes censados hayan confirmado la ausencia de este servicio.
Qu zonas se consideran sin acceso a Internet?
A continuacin podremos ver el PDF que tiene todas las localidades sin Internet en el pas,
aceptadas as por el SAT.
Localidades Sin Acceso a Internet por FinancialRed Mxico
Los del Rgimen de Incorporacin debern manejar cuenta de cheques?
En relacin a la posesin de cuenta que indica el artculo 20 del CFF no est obligado a realizar
transferencias electrnicas. Los contribuyentes personas fsicas que realicen actividades
empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a
$1,750,000.00, as como las personas fsicas que no realicen actividades empresariales y que
hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a $300,000.00, efectuarn el pago de sus
contribuciones en efectivo, transferencia, tarjetas de crdito y dbito o cheques.
En este sentido, recomendamos tener una cuenta cheques para agilizar el proceso.
Beneficios e Incentivos para RIF
Tal como indica la Ley de ISR, el SAT ha dispuestos los siguientes incentivos econmicos:
Financiamiento a travs de la red de intermediarios de Nacional Financiera, S.N.C., por medio del
programa especial dirigido a pequeos negocios que tributen en el RIF.
Apoyos que se otorgarn a travs del Instituto Nacional del Emprendedor.
Capacitacin impartida por el SAT, con el fin de fomentar la cultura contributiva y educacin
fiscal. Las actividades de capacitacin sern las siguientes:
1. Capacitacin fiscal a las entidades federativas que se coordinen con la Federacin para
administrar el RIF, para que a su vez orienten a los contribuyentes ubicados dentro de su territorio
respecto de la importancia del pago de contribuciones para la obtencin de bienes y servicios
pblicos, y en materia operativa para que puedan cumplir de manera correcta con sus obligaciones
fiscales.
2. Conferencias y talleres a instituciones pblicas y privadas, as como programas de
acompaamiento a las diversas cmaras y agrupaciones, que concentran a contribuyentes que se
integren al RIF, con el fin de difundir las herramientas, obligaciones y facilidades para que sus
agremiados puedan cumplir con sus obligaciones fiscales.
3. Eventos de capacitacin colectiva para el pblico en general y programas de educacin fiscal con
universidades que impartan materias dirigidas a emprendedores, profesionistas e incubadoras de
empresas para su incorporacin al RIF.
Estmulos equivalentes al IVA e IEPS de sus operaciones con el pblico en general (ya
mencionados anteriormente).
Facilidades para el pago de las cuotas obrero patronales a las personas fsicas que tributan en el
RIF y a sus trabajadores.
Aportes del INADEM
Para los RIF podrn pedir un crdito al Instituto Nacional del Emprendedor (INADEM) que
posibilitarn el cumplimiento de las nuevas obligaciones fiscales y el desarrollo de sus actividades.
 Al ser contribuyente del RIF, podr acudir a Bansefi y obtener una cuenta bancaria con 2000 pesos
en una tarjeta de dbito, que podrn ser usados para:
Equipar el negocio
Obtener mobiliario
Remodelacin
Compra de mercanca
Subsidios del IMSS e Infonavit
A partir de abril 2014, el Rgimen de Incorporacin Fiscal contar con un mximo de 50%
de subsidio del IMSS e Infonavit, para fomentar la inscripcin de empresas. El subsidio ser
decreciente segn la siguiente tabla:
Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5

50% 50% 40% 40% 30%

Ao 6 Ao 7 Ao 8 Ao 9 Ao 10
30% 20% 20% 10% 10%
Este subsidio se mantiene al 50% para los aos 2015 y 2016.
Beneficios del IMSS para RIF
Para los trabajadores:
Atencin mdica, hospitalaria, farmacutica y rehabilitacin para el trabajador y su familia.
Ahorro para el retiro.
Guardera para el cuidado de sus hijos.
Prestaciones sociales (actividades recreativas y centros vacacionales).
Pensiones en caso de invalidez o fallecimiento.
Para los patrones persona fsicas o personas que prestan sus servicios en forma independiente:
Atencin mdica, hospitalaria, farmacutica y rehabilitacin para el asegurado y su familia.
Ahorro para el retiro.
Pensiones en caso de invalidez o fallecimiento.
Requisitos para darse de alta un RIF en IMSS
Que tributen en el RIF
Que no hayan cotizado al IMSS o aportado al INFONAVIT, durante alguno de los 24 meses
previos a la fecha de solicitud de aplicacin del subsidio
Crditos para Contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal
Nafin es la primera que se anota para dar crditos a los contribuyentes del RIF y debajo
presentamos el primero de los tramos de financiacin disponibles para estas personas fsicas.
Bajo el nombre de Crdito para crecer juntos se ha lanzado un financiamiento que puede
ser utilizado para pagar a tus empleados, proveedores, insumos, o bien; para reemplazar,
modernizar o adquirir algn mobiliario.
Caractersticas del crdito para RIF de Nacional Financiera
 Crditos para Vivienda
Tanto el Infonavit como la Sociedad Hipotecaria Federal ofrecen crditos para vivienda a los
contribuyentes del RIF.
En el caso de la Sociedad Hipotecaria Federal, ofrecer:
Crdito de acuerdo a tu capacidad de pago con las Instituciones Financieras participantes
Condonacin de Pago Mensual. Una vez al ao durante la vida del crdito.
El monto mximo que se pagar anualmente no podr ser superior a la mensualidad que
corresponda a crditos hipotecarios por $1,000,000.00 de pesos en el plazo convenido.
Requisitos:
Ser formal al estar inscrito en al Rgimen de Incorporacin Fiscal
Acudir a los Intermediarios Financieros participantes.
Para poder acceder a la Condonacin de Pago Mensual ser necesario:
Estar al corriente en los pagos de tu crdito hipotecario.
Cumplir con las declaraciones bimestrales del Rgimen de Incorporacin Fiscal.
Por otro lado, Infonavit ofrece comenzar a ahorrar con aportes bimestrales, para un acceso al
crdito. A su vez, con el crdito Infonavit para RIF podrs refinanciar hipotecas existentes, y
tendrs un subsidio en una parte de tus pagos.
Requisitos:
Ser formal y estar dentro del RIF
Tener una afore
Pedir cita al Infonavit para empezar este trmite
Elegir el monto segn la capacidad de pago
Crditos para Consumo para RIF Fonacot
Los trabajadores inscritos podrn acceder a crditos para la adquisicin de bienes de consumo y
pago de servicios.
Requisitos de afiliacin al Instituto FONACOT para los patrones adheridos al RIF:
Cdula de rgimen fiscal (Rgimen de Incorporacin Fiscal)
Afiliado al IMSS
Copia del RFC
 Copia de la identificacin oficial vigente del patrn
Copia del comprobante de domicilio no mayor a tres meses a su nombre, en su caso un
comprobante secundario
Autorizacin para consulta del historial crediticio del patrn
Beneficios:
Crdito para la adquisicin de bienes de consumo y pago de servicios con descuento va nmina, a
travs de la Tarjeta Fonacot-MasterCard aceptada en ms de 600 mil distribuidores de todo tipo o
crdito en efectivo para cubrir cualquier eventualidad
Autorizacin del crdito de 12 a 48 horas
Sin avales ni garantas
Sin anualidad
Con Seguro de Crdito por prdida de empleo, fallecimiento, incapacidad o invalidez total y
permanente
Caractersticas del crdito:
Monto del prstamo de acuerdo a la capacidad de pago descuento
Descuento mensual va nmina del 10%,15% 20% del sueldo neto
Plazo del crdito 6 meses
Comisin por apertura del 2% para tarjeta y del 3.35% para crdito en efectivo
Quines Fiscalizarn el RIF?
A partir del da 15 de abril de 2014 se han publicado en el Diario Oficial de la Federacin los
anexos 19 que avalan el Convenio de Colaboracin administrativa en materia fiscal federal,
celebrado entre la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y las entidades federativas del
pas para que stas se encarguen de fiscalizar a los contribuyentes del RIF conjuntamente con
el SAT