CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS SEGN SU ADMINISTRACIN

1. Gobierno Central

Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Derechos Arancelarios
Rgimen nico Simplificado
Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamoneda
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional
Impuesto a las Transacciones Financiera
Impuesto Temporal a los Activos Netos

2. Gobiernos Locales o municipales

Administracin Distrital

o Impuesto Predial
o Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)
o Impuesto de Alcabala
o Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos

Administracin Provincial

o Impuesto al Patrimonio Vehicular

o Impuesto a las Apuestas
o Impuesto a los Juegos (loteras)

3. Otros

Contribuciones a la Seguridad Social

Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin SENCICO
I. GOBIERNO CENTRAL

IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
El impuesto a la renta es un impuesto directo que se caracteriza porque afecta al ingreso
cuando se genera y se aplica a todas las personas que trabajan, explotan un capital o
perciben ingresos de cualquier origen, naturaleza o denominacin.

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras,
adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.

1. Primera categora, arrendamiento (alquiler).

Cuando una persona natural, una sucesin indivisa o una sociedad conyugal da en
arrendamiento (alquiler) un bien inmueble o mueble genera una renta grabada con
el impuesto a la renta. Esta renta es considerada como de primera categora.
Tambin son rentas de primera categora:
El subarrendamiento de predios
El arrendamiento de o cesin temporal de muebles o inmuebles distintos de
predios.
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o sub
arrendatario los cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo
un beneficio para este.
La cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el
propietario a terceros.
2. Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros.
Impresos afectos: son rentas de segunda categora los ingresos que obtienen
las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales por:
Regalas.
Dividendos.
Cesin de derechos.
Colocacin de capitales.
Transferencias no habituales de bienes inmuebles que no sean casa habitacin
del contribuyente.
 Venta de bienes inmuebles: Desde el ao 2004, las ganancias del capital
provenientes de la venta (en ajenacion) de inmuebles distinto a la casa
habitacin, efectuados por personas naturales, sucesiones indivisas o
sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, se consideran
rentas gravadas de segunda categora, siempre que la adquisicin y venta de
dichos bienes se produzca a partir de 1 enero del 2004.
Declaracin de pago definitivo: las personas que paguen las rentas de
segunda categora por intereses, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos
de llave o similares, retendrn y cancelaran el 5%(tasa efectiva) de los
importes que abonen a los beneficiarios de esta renta (renta bruta).
Comprobantes de pago y libros contables: las personas naturales que
perciben rentas de segunda categora podran entregar boletas y/o facturas
segn sea el caso. En el supuesto caso que hubieran percibido ingresos por
dividendos no debern entregar comprobantes de pago por este concepto.

3. Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales,

servicios o negocios.
Concepto y pagos a cuenta: el impuesto a la renta de tercera categora grava
la renta obtenida por la realizacin de actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se
producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.
Contribuyente (rentas de tercera categora): son contribuyentes de impuesto,
entre otros, las personas naturales y sucesiones indivisas cuyas actividades
son de negocios o empresariales, tambin las personas jurdicas sealadas en
el artculo 14 del T.U.O de la ley del impuesto a la renta.
Pagos a cuenta: son anticipos mensuales del impuesto a la renta anual, que
se calculan sobre los ingresos netos de cada mes, de acuerdo con alguno de
los dos sistemas de pagos a cuenta previstos en la Ley del Impuesto a la
Renta:
a. Coeficiente.
b. Porcentaje.
Modificacin de coeficientes y porcentajes: los contribuyentes de rgimen
general del impuesto a la renta pueden modificar el coeficiente o el
porcentaje con el cual se calculan los pagos a cuenta mensuales de este
tributo.

4. Cuarta categora- trabajadores independientes: las obtenidas por el ejercicio

individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio. Las obligaciones tributarias de
un trabajador independiente son:
Inscribirse en el RUC y actualizar sus datos registrados ( por ejemplo domicilio
fiscal).
 Otorgar recibos por honorarios electrnicos o fsicos por sus ingresos.
Llevar un libro de ingresos o gastos electrnicos o fsicos, segn sea el caso.
Declarar y pagar el impuesto a la renta de cuarta categoria.

5. Quinta categora- remuneraciones: las obtenidas por el trabajo personal prestado en

relacin de dependencia.
Remuneracin- concepto: para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la
Renta establece cuales son los ingresos que constituyen rentas de quinta
categora y, por tanto, estn efectos a dicho tributo.
Ingresos efectos: son aquellos que vienen del trabajo personal prestado en
relacin de dependencia, con contrato de trabajo a tiempo determinado o
indeterminado que esta normado por la legislacin laboral, incluidos cargos
pblicos, electivos o no, como sueldos salarios, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos y en general, toda retribucin por servicios
personales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor Agregado). En la actualidad
en Per se aplica la tasa de 18% sobre el valor de las ventas de bienes en el pas y sobre la
prestacin de servicios de carcter no personal en el pas.

El IGV es un impuesto plurifsico y de tasa nica; estructurado bajo la modalidad del valor
agregado; bajo el mtodo de sustraccin sobre base financiera y de impuesto contra impuesto; de
deducciones financieras en cuanto a la extensin del crdito fiscal y de tipo consumo en el
tratamiento de los bienes de capital.

El IGV grava las siguientes operaciones:

Venta en el pas de bienes muebles

Prestacin de servicios en el pas
Utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados
Construccin.
Primera venta de inmuebles realizados por el constructor
Importacin de bienes.

Objetivo del IGV.

El IGV tiene como objetivo incidir econmicamente en los consumidores finales de bienes y
servicios. Para tales fines, se les otorga la condicin de contribuyentes a los agentes de produccin
y distribucin de bienes y servicios.

Sin embargo, el gravamen debe efectuarse de manera neutral, esto es:

 Sin distorsionar los precios
Sin distorsionar la cadena de produccin y distribucin
Permitiendo identificar el componente tributario de los precios

Los pilares en los que se basa el IGV para lograr tales objetivos son:

La traslacin del impuesto.

El crdito fiscal.
La devolucin de impuestos a exportadores.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un
impuesto especfico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que
generan externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por
ejemplo: las bebidas alcohlicas, cigarrillos y combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos
consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisicin
de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisicin de vehculos automviles nuevos,
agua embotellada, bebidas rehidratantes, energticas, entre otras.

Objetivos:

Los impuestos selectivos se aplican especialmente si:

Si el consumo del bien genera externalidades.

El bien es considerado de lujo.
La demanda del bien gravado es poco sensible a cambios en precios.

Las razones ms importantes detrs de la aplicacin de impuestos selectivos son:

Importante fuente de ingresos para el fisco.

Corrige las externalidades negativas.
Permiten mejorar la equidad vertical (relacionado a la grabacin de bienes de lujo).

Ejemplos de algunos problemas encontrados:

El actual esquema de aplicacin del ISC no cumple con algunos principios en los ejemplos
vistos.

Cerveza: Adems de no corregir la externalidad, el ISC genera mayores

distorsiones en el precio relativo de la cerveza respecto a otras bebidas. Por otro
lado, el impuesto no cumple con la equidad vertical y su administracin resulta
muy costosa.
 Gaseosas: El ISC no cumple con que los contribuyentes de un mismo nivel de
ingreso estn sujetos a la misma carga tributaria y, debido a la gran cantidad de
marcas y presentaciones, requiere de una fiscalizacin constante.

Cigarrillos: El ISC no refleja adecuadamente la nocividad del producto e induce a

menor pago de impuestos a travs de la venta de sueltos.

IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD.

El Impuesto Extraordinario de Solidaridad grava las remuneraciones que mensualmente se

abonan a los trabajadores, as como las retribuciones de quienes prestan servicios sin
relacin de dependencia ya sea que califiquen como rentas de cuarta o de quinta
categora. Es contribuyente el empleador slo por las remuneraciones y retribuciones que
califiquen como rentas de quinta categora, debiendo calcularse el Impuesto aplicando la
tasa de 2%.
La vigencia del IES con la tasa del 2% ha sido mantenida hasta el 31 de diciembre del 2003,
en virtud a la Ley N 27884 publicada el 18 de Diciembre del 2002.

DERECHOS ARANCELARIOS

Un arancel es el tributo que se aplica a los bienes que son objeto de importacin. El ms
extendido es el impuesto que se cobra sobre las importaciones, mientras los aranceles sobre
las exportaciones son menos corrientes; tambin pueden existir aranceles de trnsito que
graban los productos que entran en un pas con destino a otro.

Pueden ser "ad valorem" (al valor), como un porcentaje del valor de los bienes, o "especficos"
como una cantidad determinada por unidad de peso o volumen.

Finalidad

Permite obtener a las empresas productoras exportadoras, como consecuencia de la

exportacin, la devolucin de un porcentaje del valor FOB del producto exportado, en razn
que el costo de produccin se ha visto incrementado por los derechos arancelarios que gravan
la importacin de insumos incorporados o consumidos en la produccin del bien exportado.

Tipos de arancel:

Hay 3 tipos de aranceles:

Ad valorem: un arancel que se impone en trminos de porcentaje sobre el valor de la

mercanca. Por ejemplo, 5% de arancel, significa que el arancel de importacin es 5%
del valor de la mercanca en cuestin;
 Especficos: arancel que se impone en trminos de cargas o cobros monetarios
especficos por unidad o cantidad de mercanca importada. Por ejemplo, $100 por
tonelada mtrica de la mercanca;
Mixtos: un arancel que combina aranceles ad valorem y especficos.

Elementos: Los principales elementos que conforman los Derechos Arancelarios son los
siguientes:
a. Sujetos: Hay dos tipos de sujetos: el sujeto activo y el sujeto pasivo. El primero es el
Estado quien acta en ejercicio de su potestad soberana, y el segundo es el
declarante (importador o su representante) que son los legalmente responsables del
pago.
b. Objeto: El objeto de los Derechos Arancelarios se crea con la entrada (importacin)o
salida (exportacin) de mercancas del territorio aduanero; cuando el
declarante(importador o su representante) destina las mercancas a un rgimen
aduanero y que este rgimen implique el pago Derechos Arancelarios.
c. Nacimiento de la obligacin tributaria: La obligacin tributaria aduanera o hecho
generador del tributo nace o se causa cuando se realizan los actos de importacin o
exportacin de mercancas al pas de acuerdo al rgimen aduanero a que se sujeten
las mercancas.
1. RUS - Rgimen nico Simplificado
El Rgimen nico Simplificado ha sido lanzado al mercado para facilitar y propiciar el aporte
de pequeos empresarios al fisco en concordancia con su capacidad contributiva.

Requisitos:
El ingreso bruto anual no debe superar los 360 000 nuevos soles, as como tambin, el monto
anual de las compras no ser mayor a los 360 000 nuevos soles.

A este rgimen se pueden acoger:

Las personas naturales y sucesiones indivisas, que solo obtengan rentas de Tercera
Categora por realizar actividades empresariales. Ejemplo de ello tenemos a las libreras,
bodegas, panaderas.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que reciban rentas de
cuarta categora, pero, provenientes de actividades de oficios. Aqu encontramos, entre otros, a
los electricistas, gasfiteros.
Tengamos en cuenta: Que las personas naturales con negocio son personas fsicas e
individuales con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, y que desarrollan
actividades empresariales a ttulo personal.
Condiciones a tomar en cuenta:
Las actividades que se realicen deben ser llevadas a cabo en un slo establecimiento.
El monto de los ingresos brutos mensuales no deben superar los 30 000 nuevos soles.
El valor de los activos fijos (maquinarias, equipos, instalaciones, excepto el valor del
predio y el de los vehculos) afectados a la actividad no deben ser mayor a los 70 000 nuevos
soles.
Las adquisiciones y compras no deben superar los 30 000 nuevos soles mensuales.

No pueden acogerse al RUS:

Aquellos que brinden el servicio de transporte de carga de mercancas, y que tengan
una capacidad de carga mayor o igual a 2 toneladas mtricas.
Empresas que se dediquen al transporte terrestre de pasajeros en territorio nacional o
internacional.
Entidades que realicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Notarios, comisionistas, martilleros, agentes corredores de bolsa, de aduana y los
intermediarios de seguros.
Aquellos que sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y similares.
Empresas que realicen ventas de inmuebles.
Organizaciones que realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto
Selectivo al Consumo.
Podemos aadir tambin los que entreguen bienes en consignacin.

Beneficios:
No tienen obligacin de llevar libros contables.
No deben declarar ni pagar: Impuesto a la Renta, IGV ni Impuesto de Promocin
Municipal.
Accesibilidad al Sistema SOL.

IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MQUINAS TRAGAMONEDAS

La base imponible del impuesto a la explotacin de los juegos de casino y mquinas

tragamonedas est constituida por la diferencia entre el ingreso neto mensual y los gastos por
mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios de juego de casinos. Las comisiones
percibidas por el sujeto pasivo del impuesto forman parte de la base imponible. La alcuota del
impuesto para la explotacin de juegos de casino y mquinas tragamonedas es 12%, la
misma que se aplica sobre la base imponible. La alcuota en mencin ser de aplicacin
desde la vigencia de la Ley N 27153 (09.07.99) quedando sin efecto la tasa del 20% del
impuesto establecido anteriormente. Lugar y plazo para la presentacin de la declaracin y
pag del impuesto Lugar para la presentacin

Principales Contribuyentes: En la oficina de principales Contribuyentes de la SUNAT que

corresponda al deudor tributario o en los lugares que dicha institucin hubiere designado para
tal efecto.

Medianos y Pequeos Contribuyentes: En las sucursales y agencias bancarias autorizadas a

recibir los disquetes conteniendo la declaracin o a travs de SUNAT Virtual, debern
realizarse en los plazos sealados en el cronograma establecido por la SUNAT para el pago
de las obligaciones tributarias de periodicidad mensual

Presentacin de la Declaracin Jurada Presentar la Declaracin mediante el PDT - Formulario

Virtual N 693, en el cual se deber consignar la totalidad de la informacin que se solicite en
el mencionado PDT.

El Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional fue creado por la
Ley 27889 (publicado en El Peruano el 19.12.2002). Su recaudacin constituye recurso del
"Fondo para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional" el cual financiar exclusivamente
las actividades y proyectos destinados a :

Promocionar el turismo en el exterior, difundir y fomentar la comercializacin del producto

turstico peruano, para posicionar al Per como destino turstico en los diversos mercados
internacionales, con el objeto de generar flujos tursticos hacia el territorio nacional, y ;

IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIN Y DESARROLLO TURSTICO

NACIONAL

Desarrollar el turismo nacional, comprendiendo todas aquellas actividades destinadas a

identificar, mejorar, fortalecer y ampliar el producto turstico peruano, con el objeto de
consolidar la oferta turstica a nivel competitivo en los diversos mercados tursticos.

La SUNAT es el rgano administrador del impuesto, mientras el fondo esta bajo la

administracin y gestin del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo MINCETUR.
HECHO GENERADOR

El impuesto grava la entrada al territorio nacional de personas naturales, nacionales o

extranjeras, domiciliadas o no en el Per, que ingresen voluntariamente al territorio nacional
empleando:

Medios de transporte areo de trfico internacional regular.

Medios de transporte areo de trfico internacional no regular.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace al producirse la entrada efectiva al territorio nacional del sujeto
pasivo del impuesto, pasando los controles migratorios respectivos.

No estn comprendidas en el mbito de aplicacin del impuesto las siguientes personas

naturales:

Los tripulantes de las aeronaves de trfico internacional;

El personal de las lneas areas de trfico internacional que por la naturaleza de su labor
deban ingresar a territorio nacional en comisin de servicio;

Los pasajeros en trnsito en el pas;

Los casos de arribo forzoso al territorio nacional, incluidos los casos de emergencia mdica
producidos a bordo;

Los agentes diplomticos de las Misiones Diplomticas, Establecimiento Consulares o de

Organismos y Organizaciones Internacionales;

Los extraditados al Per; y,

Los deportados al Per.

MONTO DEL IMPUESTO

El monto del impuesto asciende a US$ 15.00 (quince y 00/100 dlares de los Estados Unidos
de Amrica), el que ser consignado en el billete o boleto de pasaje areo y no formara parte
de la base imponible del Impuesto General a las Ventas.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El ITF es un impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con un porcentaje
el monto total de la operacin; como los retiros o depsitos hechos en cualquier cuenta abierta
en alguna empresa del sistema financiero.
El porcentaje se encuentra establecido en el artculo 10 de la Ley N 28194, y se denomina
alcuota.

Tambin se paga ITF si se ordena o adquiere sin usar una cuenta:

Transferencias de fondos dentro o hacia fuera del pas

Cheques de gerencia.

Giros nacionales (rdenes de pago pas) o al extranjero.

Certificados bancarios.

Otros instrumentos financieros.

Este impuesto es deducible como gasto para el Impuesto a la Renta para los

contribuyentes generadores de rentas de tercera categora; y, para los contribuyentes con

otras categoras de renta tiene un lmite, que es equivalente a la renta neta global, sin

considerar las rentas de quinta categora.

Operaciones afectas a ITF

La apertura de cuentas de ahorro corriente, plazo fijo, etc. Excepto CTS.

Todos los retiros y depsitos realizados en cualquier cuenta pagan ITF. Sin

embargo, existen algunas transacciones exoneradas

Todos los desembolsos en efectivos de cualquier tipo de crdito, excepto los

crditos Mi Vivienda.

El pago en efectivo de las cuotas de los crditos desembolsados.

Los giros y transferencias de dinero.

La adquisicin de Cheques de Gerencia.

Qu transacciones se encuentran exoneradas?

En cuentas de CTS:

La apertura, todos los retiros y depsitos estn exonerados sin necesidad de hacer

ningn trmite.

En cuentas de pago de haberes:

Todo depsito de remuneraciones o pensiones con la calidad de renta de 5ta

categora hecho en estas cuentas, sin importar la frecuencia de dicho depsito.

Todo cargo, hasta por el monto de la remuneracin o pensin con calidad de renta

de 5ta categora depositada en dicha cuenta.

La cuenta de pago de haberes es cualquier cuenta donde un empleado recibe

pensiones o remuneraciones de parte de su empleador.

Para gozar de estas exoneraciones no necesitas hacer ningn trmite. Tu empleador

lo deber solicitar la entidad financiera, al momento de realizar la apertura de la

cuenta

Pagars ITF si haces una transferencia desde una cuenta individual a una

mancomunada, aunque seas el titular de ambas.

Se considera titular de la cuenta al primer mancomuno que aparece en la cuenta.

 Transferencias entre cuentas de una misma persona:

Toda transferencia de fondos entre cuentas (de ahorros, con rdenes de pago,

depsitos a plazo, etc.) cuyo titular sea una misma persona o empresa, mantenida

en cualquier empresa del sistema financiero, han sido exoneradas.

Otras Operaciones

Tarjeta de Crdito

Consumos y compras: Las compras con Tarjeta de Crdito estn exoneradas del

ITF.

Disposicin de efectivo: Los cargos por la disposicin de efectivo s pagan ITF.

Tarjeta de Dbito

Compras y retiro de efectivo: Estas operaciones son cargos en la cuenta afiliada a

tu tarjeta, por lo que, si la cuenta o el monto a cargar estn exonerados, no

pagars. Si no estn exonerados, pagars ITF.

La comisin por mantenimiento de la cuenta: Estn exoneradas de ITF.

Cheques

Al cobrar un cheque de cualquier tipo no se paga ITF.

IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS

El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los
activos netos como manifestacin de capacidad contributiva, y puede ser utilizado utilizado
como crdito crdito contra los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.
Este impuesto es aplicable a los generadores de renta de 3ra Categora sujetos al Rgimen
General del IR, cualquiera sea la tasa a la que estn afectos.

Se aplica sobre los Activos Netos al 31 de diciembre diciembre del ao anterior. La obligacin
surge al 1 de enero de cada ejercicio.

SUJETOS DEL IMPUESTO

Estn obligados a presentar la declaracin del ITAN

correspondiente al ejercicio todos aquellos contribuyentes que generan rentas de 3ra

categora comprendidos en el Rgimen Rgimen General General del Impuesto Impuesto a la
Renta que iniciaron iniciaron operaciones con anterioridad al 01 de enero del ao gravable en
curso.

Se encuentran incluidos los contribuyentes del Rgimen de Amazona, Rgimen Agrario, los
establecidos en Zona de Frontera, etc., as como las sucursales , agencias y dems
establecimientos establecimientos permanentes permanentes de empresas empresas no
domiciliadas, domiciliadas, cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2012 supere
S/1000,000.

En los casos de reorganizacin de sociedades o empresas, no opera la exclusin si cualquiera

de las empresas intervinientes o la empresa que se escinda inici sus operaciones
operaciones con anterioridad anterioridad al 1 de enero del ao gravable gravable en curso.

En estos supuestos la determinacin y pago del Impuesto se realizar por cada una de las
empresas que se extingan y ser de cargo, segn el caso, de la empresa absorbente, la
empresa constituida constituida o las empresas empresas que surjan de la escisin escisin.

En este ltimo caso, la determinacin y pago del Impuesto se efectuar en proporcin a los
activos que se hayan transferido a las empresas. Lo dispuesto en este prrafo no se aplica en
los casos de reorganizacin reorganizacin simple.
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A TRIBUTAR EN EL EXTERIOR

Los contribuyentes obligados a tributar en el exterior por rentas de fuente peruana podrn
optar por utilizar contra el impuesto, hasta el lmite del mismo, el monto efectivamente pagado
por concepto concepto de pagos a cuenta del IR correspondiente al periodo del mes de marzo
y siguientes de cada ejercicio.

Estn comprendidos dentro de los sealado anteriormente los contribuyentes cuyos

accionistas, socios, principal o casa matriz se encuentran obligaos a tributar en el exterior por
las rentas generadas generadas por dichos contribuyentes contribuyentes.

Esta opcin slo es aplicable en el caso del pago en forma fraccionada del impuesto.

Estos contribuyentes contribuyentes no podrn utilizar utilizar el crdito crdito contra los
pagos a cuenta o contra el pago de regularizacin del IR.

Los pagos a cuenta del IR acreditados contra el impuesto constituirn crdito sin derecho a
devolucin contra el IR del ejercicio gravable.

II. GOBIERNO LOCAL.

Tributos que recaudan las municipalidades:

Administracion Distrital

1. Impuesto Predial: Grava el valor de los predios urbanos y rsticos.La

recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la municipalidad
distrital donde se ubica el predio.
2. Impuesto a los Juegos: Impuesto de periodicidad mensual que grava la
realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras,
bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar.
3. Impuesto de Alcabala: Grava las transferencias de urbanos y rsticos a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas
con reserva de dominio. La primera venta de inmuebles que realizan las
empresas constructoras no est afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno.
La base imponible del impuesto es el valor de autovalo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el
 ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.

4. Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos: Impuesto que se

aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto de ingreso a
espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados, con
excepcin de los espectculos culturales debidamente calificados por el
Instituto Nacional de Cultura.

Administracin provincial

1. Impuestos al Patrimonio Vehicular: Impuesto de periodicidad anual que

grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y mnibus, con una antigedad no mayor de tres (3) aos.
Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.

2. Impuesto a las Apuestas: Impuesto de periodicidad mensual que grava los

ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en los
que se realice apuestas.
3. La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la municipalidad
provincial en donde est ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el
monto recaudado se distribuir conforme a los siguientes criterios:
60% para la municipalidad provincial.
15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el
evento.
25% para el Fondo de Compensacin Municipal.

4. Tasas: Son los tributos creados por los concejos municipales cuya obligacin
tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un
servicio pblico o administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo
con la Ley Orgnica de Municipalidades.
o Tasas por servicios pblicos o arbitrios.
o Tasas por servicios administrativos o derechos.
o Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
o Tasas por estacionamiento de vehculos.
o Tasa de Transporte Pblico.
Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o
control municipal extraordinario.
 5. Contribucin Especial por Obras Pblicas: Tributo que grava los beneficios
derivados de la ejecucin de obras pblicas por la municipalidad.

III. OTROS.
1. CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL.
Este medio de contribucin permite atender a los asegurados en las
diversas prestaciones de salud que ofrecen los servicios de EsSalud.
Las contribuciones son el importe calculado como un porcentaje sobre el
salario bruto de los empleados, representa un costo para el empleador y se
destina a los distintos subsistemas de la seguridad social.

Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud La Ley N 27056 cre

el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de
Seguridad Social (IPSS) como un organismo pblico descentralizado, con la
finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho - habientes a travs
de diversas prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud.
Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las
entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes
contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente
constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios.

Son asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los

afiliados regulares (trabajadores en relacin de dependencia y
pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y profesionales
independientes) y derecho - habientes de los afiliados regulares (cnyuge e
hijos).

Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares y los aportes (en el caso
de los afiliados potestativos) son de carcter mensual y se aplican como se
indica en el siguiente cuadro:

TASAS
SEGURADOS SUJETOS

Asegurados Entidad 9%
regulares en empleadora
actividad
4%
Pensionista
Asegurados
 TASAS
SEGURADOS SUJETOS
regulares
pensionistas
Segn el
plan
Asegurados
elegido
potestativos

2. CONTRIBUCIN AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO

TCNICO INDUSTRIAL SENATI
La Contribucin al SENATI es una aportacin creada por la Ley No. 26272,
que genera en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del
dictado de carreras tcnicas a su personal para un mejor desempeo de sus
funciones y la formacin de profesionales competentes en el desempeo de
actividades productivas de tipo industrial.
Sujetos afectos al pago de la Contribucin
Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades
industriales comprendidas en la Categora D de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades
econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3), y aquellas que
desarrollen labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.
Slo estarn sujetos al pago aquellas empresas que en el ao anterior
hayan tenido un promedio superior a veinte (20) trabajadores.
Aquellas empresas que no tengan ms de veinte (20) trabajadores en
promedio podrn aportar la Contribucin de forma voluntaria, abonando
el monto equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
vigente.

Base Imponible de la Contribucin

Est conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada
mes correspondiente al personal dedicado a la actividad industrial y a las
labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.
3. CONTRIBUCIN AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIN PARA LA
INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIN SENCICO.
Los fines de la contribucin al SENCICO, es Financiar la formacin,
capacitacin integral, calificacin y certificacin profesional de los trabajadores
de la actividad de la construccin, en todos sus niveles y de realizar las
investigaciones y estudios necesarios para atender a sus fines. Base Legal:
Art. 20 del Decreto Legislativo 147.
AMBITO DE APLICACIN: De acuerdo a los establecido en el artculo 21 del
decreto legislativo n 147 se encuentran obligados al pago de esta contribucin
las personas naturales o jurdicas que realizan cualquiera de las actividades de
construccin comprendidas en la divisin 45 DE LA CLASIFICACIN
INDUSTRIAL UNIFORME (SIIU) de las naciones unidas, tercera revisin, las
misma que incluye las siguientes clases.

SUJETOS DE LA OBLIGACIN

SUJETO ACTIVO
La SUNAT es la entidad encargada de la recaudacin y fiscalizacin de las
aportaciones al SENCICO, as como, dela aplicacin de las sanciones
previstas en el cdigo tributario en caso de incumplimiento por parte del
sujeto obligado.
SUJETO PASIVO
Se encuentran sujetos al pago de la contribucin al SENCICO en calidad de
contribuyentes, las personas naturales y jurdicas que perciban ingresos
por el desarrollo o ejecucin de actividades de construccin. Cabe
precisar, que son sujetos de la construccin aquellos contribuyentes que
desarrollen actividades de construccin con o sin exclusividad.