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Fondation ALKARAMA-MC Direction Financire
Sommaire
Introduction
Prsentation de la Fondation AL KARAMA de Microcrdit ;
Objectif du Manuel;
Organigramme, Responsabilits et Responsables;
Direction Finances & Comptabilits;
Principes comptables fondamentaux & mthodes appliqus (PCAMC).
PARTIE I- Le Systme dInformation Comptable et de Tenue de Comptabilits :
A. Prsentation des tches accomplies.
B. Prsentation du Progiciel de Traitement informatique SAARI ;
C. Saisie des critures Systme de traitement des donnes comptables .
1. Journaux Auxiliaires :
Journal Achats ;
Journal caisses :
Journal banques :
Journal des Oprations Diverses;
Journal des Reports Nouveaux;
2. -Grand Livre.
3. Plan de comptes et axes de restitution de La C.A.E;
4. Travaux dinventaire / Cltures annuelle.
Procdures de Provisionnement.
Procdures damortissement & dprciation.
Procdure de rgularisation de charges et produits hors exercice
o Intrts courus non chus
o Charges constates davance & Rgularisations de fin
dexercice
D. tats de synthse :
i) Bilan
ii) Compte de Charges et Produits
iii) ETIC
E. LAudit externe
- PARTIE I -Gestion hebdomadaire de la Trsorerie & Reporting :
I. Les Prvisions doctrois /les ordres de virements
II. Les Remboursements /Rapports hebdomadaires / Rpartition.
III. Reporting budgtaires;
IV. Reporting Analytique dexploitation;
V. Tableau de Bord de la Direction financire ;
VI. La couverture des risques financiers
VII. La communication financire
Introduction
Prsentation de la Fondation :
ALKARAMA-MC (dsigne dans ce manuel par le terme la
Fondation ) est un organisme non gouvernemental qui a pour mission
lintgration de la population marginalise dans la vie conomique et
promouvoir leur micro entreprises. Cre en 1990 par des membres
adhrents a adopt son statut conformment aux dispositions du Dahir n
1-58-376 du 3 Joumada I 1378 (15 Novembre 1958) et conformment aux
prdispositions du Dahir n 1-99-16 de Choual 1419 ( Fvrier 1999)
portant promulgation de la loi n 18/97 relative au micro crdit sous le
nom de AMAL de dveloppement, aprs elle a pens au projet du micro
crdit qui a t ralise au bout dun an et devient Association
ALKARAMA de micro crdit , puis Fondation ALKARAMA de micro crdit
le 05 Aot 2006.
Objectif du Manuel :
La description du systme de tenue de comptabilit, des tapes darrts
comptables priodiques, le processus dlaboration des tats de synthse
correspondant.
Responsables :
Directeur financier
Responsable Trsorerie
Comptables
Aide comptables
Les principes comptables et mthodes appliques (PCAMC) :
La Fondation a adopte linstar de toutes les associations de micro
crdit du Maroc (dsigns dans ce manuel sous le terme AMC) le plan
comptable labor pour lapplication par les acteurs de la profession du
micro crdit et recommand par les instances de rgulation, dorganisation
et reprsentation ainsi que dveloppement , promotion de lactivit des
AMC et de tutelle sur lactivit des AMC , dsign sous le vocable PCAMC
mane du CGNC marocain et en adopte les conventions de base
constitutives dun langage commun- appeles principes comptables
fondamentaux.
Toutes les charges probables et risques de pertes sont constats sous forme
de provisions pour dprciation ou pour risque et charges.
Principe de clart :
Les tats de synthse doivent tre tablis et prsentes conformment aux
prescriptions de la loi comptable, du code gnral de normalisation
comptable et du plan comptable des associations de micro crdit (PCAMC) ;
Les lments dactif et de passif doivent tre comptabiliss sparment
et sans compensation.
Le principe de limportance significative :
Les tats de synthse doivent comporter des informations relatives
toutes les oprations dont limportance peut affecter les valuations et les
dcisions.
Principe de continuit dexploitation :
Les comptes sont supposs tre tablis dans ne perspective de continuit
dexploitation. En prsence dindicateurs de cessation dactivit, il convient
dappliquer aux lments dactif et de passif concerns des valeurs
liquidatives.
Les Mthodes dvaluation :
Elles couvrent les principes, bases, conventions, rgles et procdures
adopts pour la dtermination de la valeur des lments inscrits en
comptabiliti.
La mthode retenue est celle de rfrence du CGNC et PCAMC : la mthode
des cots historiques.
De mme que les comptes affrents des oprations en monnaies
trangres sont convertis en dirhams sur la base de cours de change
constats la date de clture des comptes, ou dfaut, la date antrieure
la plus proche.
PARTIE I
- Le Systme dInformation Comptable et Financier et de Tenue de
Comptabilits (Prsentation des Tches accomplies) :
- Les factures
- Les bons de caisse
- Commandes, marchs, conventions et contrats de prestations de
services et des acquisitions, cartes grises, primes dassurances
- Les reus
- Les quittances
- Les attestations
- Bon, bons pouretc.
- Les relevs bancaires, extraits de comptesetc.
- Les reus de versements, Remises, Ordres de virements, avis
doprationsetc.
- Les souches de chquiers
- Les rapports de dplacements, notes de frais, additions des
rceptions donnesetc.
- Les reconnaissances de dettes et pices jointes
- Les avis bancaires
- Et dautres bordereaux et fichiers lectroniques.
-Rapports produits en interne de communication et rtroaction entre
agence et la service financier :
- Prvisions hebdomadaires, demande de virements de fonds
Journal achat :
*
102-Banque
Journal caisse:
Regroupe toutes les oprations effectues en espces (par
caisse) :
Factures ; reus ; bons de caisse ; reconnaissances de dettes ;.
Et il existe plusieurs journaux caisses qui dpendent du nombre des
agences et antennes :
CS 001 CAISSE DIRECTION CENTRALE
CS 002 CAISSE DR ORIENTAL
CS 003 CAISSE AGCE ON
CS 004 CAISSE TWISSIT
CS 005 CAISSE SIDI YAHYA
CS 006 CAISSE AGCE SZ
CS 007 CAISSE NCER
-Comptabilisation :
A B A
Journal Banques:
Regroupe toutes les oprations effectues par Banque comme les
virements bancaires ; les oprations de retrait et de versement
Et il existe plusieurs journaux Banques qui dpendent du nombre des
agences et antennes qui disposent chacune un compte central et compte
rgional.
-Comptabilisation :
D 102- Banque
C
D 6-(Compte de Charge ou immob.) C
A B A
* * *
*
*
*
*
101..-CAISSE
102..-BANQUE 101..-CAISSE
* * *
D 641- 3221..- C
*
*
32125.. -
En contrepartie : *
3232 -
D 641...- C D 3221 C
* *
* *
15 30 jours 25 %
30 90 jours 50%
90 180 jours 75 %
Suprieur 180 jours 100 %
Comptabilisation :
D 200 C D 291 C
* *
* *
* *
La diminution de la provision
D 299 C D 751 C
*
*
* *
D 299 C D 751 C
*
*
Procdure de comptabilisation :
On dbite par exemple le compte 647- Dotation dexploitation aux
amortissements et aux provisions pour dprciation des
immobilisations incorporelles et corporelles et on crdite le
compte 416-Amortissement des immobilisations corporelles /ou
404- Amortissements des immobilisations incorporelles qui
concerne les amortissements des immobilisations .
b- Intrts courus non chus :
Politique : on constate les intrts courus non chus en fin de chaque
anne,.
Comptabilisation : on dbite le compte 3352- intrts courus non chus
percevoir et on crdite 711- Produits sur oprations avec la
clientle .
c- Les charges constates davance:
Politique et comptabilisation : A la fin de chaque anne, on dbite le
compte
3351- Charges constates d'avance(Actif) et on crdite le compte de
la charge concerne la charge ; par la suite dans lanne suivante on
solde le compte de rgularisation C .C.A et on dbite le compte de
charge.
d- Autres critures de rgularisation.
il y a lieu aussi des charges payer, les autres produits recevoir et les
produits constats davance.
Le Bilan ;
Le Compte des Produits et Charges (CPC) ;
11Plan comptable des Associations de micro crdit (PCAMC) : Chapitre III ; ETATS DE
SYNTHESES. P65
2 Idem
. Le CPC :
Oprations dinvestissement,
Oprations de financement.4
iii. LETIC :
LETIC complte et commente linformation donne par les
autres tats de synthse dont il est indissociable et comportant tous
complment ou prcision ncessaires lobtention dune image fidle
du patrimoine, de la situation financire de la Fondation, des risque
quelle assume et de ses rsultats travers ces tats de synthse ; et
dcrit le systme s de gestion des risques adopt par la Fondation .
Pour ce faire pertinemment, ses informations de nature
qualitative et quantitatives doivent tre dune importance
significative, et avec une recherche de prcision et concision . Elle
Partie II
Le systme de Gestion Financire
Cette partie relve essentiellement de la comptence du Directeur
financier, qui sen charge des tches suivantes, avant deffectuer
lanalyse financire travers plusieurs ratios :
- au mois un niveau de contrle des pices justificatives est
mis en place : le directeur dagence ou le directeur
dagence ou un responsable en cas dabsence des deux.
- Idem pour les autorisations de dpenses internes, qui
accompagnent les bons de caisse dans le but de
rationaliser les charges en gnral ;
- Validation des budgets mensuels des agences, partir
du contrle de leurs dpenses ; ainsi que le budget
hebdomadaire de la Direction Centrale et le budget
mensuel du sige social Rabat.
- laboration du budget annuel travers un outil
Excel.
- Veiller la bonne gestion des flux de trsorerie et le
plein investissement des fonds dans les octrois,
travers un contrle de la liquidit des agences sous
A. - Rentabilit et Viabilit :
Rendement du portefeuille.
Rentabilit des actifs.
Lautonomie oprationnelle.
Lautonomie financire.
Autres indicateurs.
Portefeuille risque
Le taux des pertes sur prts
B. Efficacit et productivit :
A. - Rentabilit et Viabilit :
1. Le rendement du portefeuille :
Cet indicateur est un bon moyen pour valuer la performance dcideurs et leur
capacit de gestion court, moyen et long terme.
3. Lautonomie oprationnelle ;
Elle mesure la capacit de la Fondation couvrir ses
charges oprationnelles et financires grce ses revenus
dexploitation.
4. Lautonomie financire ;
Elle mesure la capacit de la Fondation couvrir ses
charges oprationnelles et financires (ajustes) grce ses
revenus dexploitation.
Produit dexploitation
Lautonomie financire =_______________________________________________________
Charges oprationnelles + provisions +charges
financires+Ajustement
1. Le portefeuille risque :
Cet indicateur met en relief le risque de non
recouvrement.
Lindicateur est souvent utilis pour mesurer un risque venir.
En effet, contrairement au taux dimpays qui donne une ide
sur ce qui a t rembours par rapport ce qui devrait ltre, le
PAR value le risque potentiel que peut couvrir la Fondation en
cas en cas de remboursement.
C. Efficacit et productivit :
Dans le cadre de cet indicateur, se sont les ressources qui sont
mises en jeu. Autrement dit, lindicateur mesure la qualit des
ressources. Donc la sant de linstitution travers ses ressources
humaines et financires.
lorsque les cots dopration sont limits alors que les dboursements
de prts saccroissent.
Au cours de la croissance de la Fondation, ce ratio devra diminuer
grce :
- Aux conomies dchelle
- Au gain de productivit favoris par lexprience.
La productivit du personnel ou des agents de terrain.
Ce ratio mesure le nombre moyen de clients servis par lensemble du
personnel ou des agents de terrain.
Ratios Interprtations
Plan daction
Variables daction
Responsable
IV. -Reporting
1-Rapport mensuel
2-Rapport priodique ;
3-Rapport occasionnel ;
4-Rapport Annuel;
Rapport mensuel :
Constitu des tats de synths mensuel :
Bilan
CPC
Rapport de portefeuille
Diagnostique
Situation financire par agence
Rapport priodique :
Cest le rapport qui retracera lvolution financire dune priode une
autre. La priode tudie devra tre au minimum un trimestre et de
prfrence un semestre pour que lvolution ait un sens. Le mois comme
priodique ne permet par de marque une volution visible (sauf
exception).
Ce type de rapport sera compos en plus des tats cits au niveau
mensuel, une analyse pointue des indicateurs de performance sur la base
desquels seront avanc des recommandations relatives la bonne gestion
globale et par agence.
Rapport annuel :
Cest le rapport annuel officiel qui sera audit et prsent lassemble
gnrale.
Il comporte :
1-Le bilan
2-Le CPC
3-Linventaire
4- Etat de ralisation du plan de lanne
5-Etat actuel de la situation financire : indicateurs de performances : tude
analytique : globale et par agence
6-Recommandations.
7-Etat prvisionnel de la situation financire (performances prvues)