Arbitrios Municipales

Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por una contraprestacin de un
servicio pblico por parte de las Municipalidades, es decir, son aquellas tasas que
se pagan por la prestacin, mantenimiento del servicio pblico, individualizado en
el contribuyente. El costo de las tasas depender del servicio pblico involucrado,
entre otros criterios que resulten vlidos para la distribucin: el uso, tamao y
ubicacin del predio del contribuyente.

Los arbitrios son las tasas que se paga por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico de Limpieza Pblica, reas Verdes, y Seguridad Ciudadana. El
costo de las tasas depender del servicio pblico involucrado, entre otros criterios
que resulten vlidos para la distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio del
contribuyente.

Qu son las Tasas Municipales?

Son los tributos creados por los Concejos Municipales, cuya obligacin nace de la
prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo,
reservado a las Municipalidades, de acuerdo con lo establecido por la Ley
Orgnica de Municipalidades.

No son considerados como tasas los pagos que la Municipalidad recibe por un
servicio generado en un contrato celebrado con particulares.

Puede la Municipalidad cobrar tasas por fiscalizacin de actividades particulares?

Las Municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o control de

actividades comerciales, industriales o de servicios, que efectan de acuerdo a
sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica de Municipalidades.

As, por ejemplo si otorgan una licencia de apertura de establecimiento de una

fuente de soda; los gastos de la fiscalizacin que se efecten sobre ella, para
constatar que efectivamente se realizan las actividades autorizadas por la licencia
en las ptimas condiciones de salubridad e higiene, no podrn ser cargadas a la
cuenta de dicho negocio.

Sin embargo, la Ley de Tributacin Municipal establece que las actividades que
requieran fiscalizacin o control extraordinarios podrn ser objeto del cobro de una
tasa especfica, siempre que se promulgue un Ley expresa del Congreso que lo
autorice.

Qu tasas pueden imponer las Municipalidades?

Las siguientes:
a). Arbitrios.- Tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente. Ejemplos: arbitrio de limpieza
pblica, arbitrio de parques y jardines, arbitrio de serenazgo, etc.

b). Derechos.- Tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por

concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por el
aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la municipalidad. Ejemplos:
Los trmites ante la Municipalidad, cuyo costo y duracin deben estar sealados
expresamente en su TUPA; el uso de complejos deportivos de propiedad de la
municipalidad, etc.

c). Licencias.- Especficamente las de apertura de establecimiento, que son

aquellas tasas que deben pagarse por nica vez para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios.

Estacionamiento de Vehculos.- Tasas que debe pagar todo aquel que estacione
su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme y de acuerdo con
los lmites que fije la Municipalidad Provincial respectiva.

Que es Capital

Se denomina capital al elemento necesario para la produccin de bienes de

consumo y que consiste en maquinarias, inmuebles u otro tipo de instalaciones.
As, los llamados bienes de capital son aquellos bienes destinados a la produccin
de bienes de consumo. Estos tienen que tener el suficiente grado de efectividad
para satisfacer necesidades y generar rdito econmico.

Existen distintos tipos de capital: el capital circulante, que es aquel que se agota
en la produccin y debe ser repuesto; el capital fijo, que tiene un desgaste a largo
plazo y no se agota en la produccin; el capital variable, que es aquel que se
intercambia por una labor, es decir, el salario que se paga a los empleados; y
finalmente, el capital constante, que corresponde a la inversin hecha en
maquinarias, materias primas, etc.

Hoy en da algunos planteos del marxismo en lo que respecta al comportamiento

del capital pueden parecer pasados de moda, pero es importante recordarlos por
la importancia que tuvieron en la historia del siglo XX. Bsicamente su planteo es
que las ganancias del proceso de produccin se reinvierten en maquinarias y
mejores mecanismos que provocan una mejor capacidad de produccin y una baja
en el requerimiento de trabajo humano. De esta manera, cada vez se tiene la
capacidad de producir ms bienes de consumo a la vez que hay menos gente con
capacidad de adquirir esos bienes. Segn Marx esta contradiccin del sistema
llevara inevitablemente a una abolicin del mismo, surgiendo una nueva forma de
organizacin que derivara en una sociedad sin clases.

Ingresos Brutos

Los ingresos brutos son la suma total de todos los ingresos recibidos durante un
periodo de tiempo determinado, y cuando hablamos de brutos significa que no
estn afectados ni disminuidos por ningn concepto como pueden ser
devoluciones, descuentos, deducciones, costos, prdidas, etc.

Para determinar el ingreso bruto se suma todo pago que se haya recibido en el
ao, ya que el pago sea en efectivo o que sea en especie.

Quines son los Pequeos Contribuyentes

Son las personas individuales o jurdicas cuyo monto de venta de bienes o

prestacin de servicios no excede de Q150,000.00 en un ao calendario y que
estn inscritos en el Rgimen de Pequeo Contribuyente.

SAT y su Funcin

La Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT), es una entidad estatal

descentralizada, que tiene competencia y jurisdiccin en todo el territorio de la
Repblica de Guatemala para el cumplimiento de sus objetivos, tiene las
atribuciones y funciones que le asigna su Ley Orgnica, Dto. 1-98 del Congreso de
la Repblica de Guatemala.1 La SAT goza de autonoma funcional, econmica,
financiera, tcnica y administrativa, as como personalidad jurdica, patrimonio y
recursos propios.

Funciones de la SAT

Ejercer la administracin del rgimen tributario, aplicar la legislacin tributaria, la

recaudacin, control y fiscalizacin de todos los tributos internos y todos los
tributos que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con
excepcin de los que por ley administran y recaudan las Municipalidades;

Administrar el sistema aduanero de la Repblica de conformidad con la ley, los

convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las
funciones de control de naturaleza paratributaria o no arancelaria, vinculadas con
el rgimen aduanero;

Establecer mecanismos de verificacin de precios, origen de mercancas y

denominacin arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturacin o la
subfacturacin y lograr la correcta y oportuna tributacin. Tales mecanismos
podrn incluir, pero no limitarse, a la contratacin de empresas internacionales de
verificacin y supervisin, contratacin de servicios internacionales de informacin
de precios y otros servicios afines o complementarios;

Organizar y administrar el sistema de recaudacin, cobro, fiscalizacin y control de

los tributos a su cargo.

Amnista fiscal

Una amnista fiscal es una oportunidad de tiempo limitado para un grupo

especfico de contribuyentes a pagar una cantidad determinada, a cambio de la
condonacin de una deuda tributaria (incluyendo intereses y multas), relativa a un
perodo/s impositivo anterior y sin miedo a la persecucin penal. Por lo general
expira cuando alguna autoridad inicia una investigacin fiscal del impuesto
atrasado. En algunos casos, la legislacin impone penas ms severas a los que,
pudiendo optar por la amnista, no se acogen a ella.1

Rgimen de Contribuyentes

A raz de las recientes reformas tributarias contenidas en los Decretos 4-2012 y

10-2012, Acuerdos gubernativos 5-2013, 213-2013, Conocidas como Ley anti
evasin II, Ley de Actualizacin tributaria, Reglamento a la Ley del IVA y Ley del
ISR, definen para los Contribuyentes en Guatemala 4 tipos de Regmenes los
cuales son los siguientes:

Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas

Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas

Rgimen de Pequeo Contribuyente

Rgimen de Rentas de Trabajo

Analizaremos cada uno de los Regmenes por separado:

Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas

Este Rgimen es el tipo de Rgimen sobre el cual para cancelar el Impuesto

Sobre la Renta es necesario juntar todos los gastos que segn la Ley del ISR sean
tiles, necesarios, importantes, indispensables, gastos sobre los cuales su
incorporacin es vital para obtener rentas grabadas.

Dichos gastos acumulados se restan de los Ingresos obtenidos sin tomar en

cuenta las rentas exentas, una vez obtenido el resultado se le aplica la tasa del
31% de ISR para el ao 2013, 28% para el ao 2014 y 25% para el ao 2015.
Dicho rgimen es ideal para las empresas que cuentan con muchos gastos de
operacin derivado a que los gastos se deducen directamente de los Ingresos.

Entre las Obligaciones que tienen dicho rgimen tenemos las siguientes:

Realizar pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta,

Cancelar Impuesto de Solidaridad siempre y cuando se realicen Actividades

mercantiles y Agropecuarias.

Presentar informes de inventario en el mes de enero y junio de cada ao.

Presentar y cancelar Impuesto al Valor Agregado IVA

Ser agente retenedor de ISR en caso se lleve contabilidad completa

Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas

Este Rgimen es el tipo de Rgimen sobre el cual para cancelar el Impuesto

Sobre la Renta es necesario establecer de manera mensual el monto de su
facturacin y sobre el Ingreso total sin incluir el IVA ni Rentas exentas aplicar Q
1,500.00 de Impuesto Sobre la Renta sobre los Primeros Q 30,000.00 y luego
sobre los dems ingresos aplicar el 6% para el ao 2013 y 7% para el ao 2014
en adelante.

Para este tipo de Rgimen solo est autorizado el pago por medio de retencin
definitiva, razn por la cual cuando preste servicios o ventas a contribuyentes que
lleven contabilidad completa estar sujeto a que le retengan el Impuesto Sobre la
Renta por medio de una tasa del 6% razn por la cual al realizar su pago o
presentacin mensual de su Impuesto Sobre la renta le toca realizar de manera
mensual una liquidacin de ISR sobre la cual aplicara la tasa del ISR mencionada
con anterioridad restando las retenciones realizadas y cancelando la diferencia o
bien arrastrando crdito de Impuesto Sobre la renta para otros periodos.

Los nicos Contribuyentes de este rgimen que pueden realizar pagos directos a
la SAT son los que tienen autorizados utilizar facturas electrnicas.

Este tipo de Rgimen es ideal para contribuyentes que no tengan muchos gastos
documentados ya que los gastos no se pueden utilizar para deducir ISR derivado
a que el ISR lo cancelara de manera mensual por medio de retenciones definitivas
que realicen sobre su factura y los pagos directos realizados para las facturas que
no fueron sujetos a Retencin de ISR ya sea que su cliente no lleve contabilidad
completa o bien no le haya efectuado la retencin.

Las caractersticas que muestra este rgimen estn las siguientes:

No est obligado a cancelar Impuesto de Solidaridad

No est obligado a realizar pagos trimestrales de ISR

No est obligado a presentar informes de Inventario

Est obligado a cancelar de manera mensual el Impuesto al Valor Agregado IVA

Est obligado a ser Agente de Retencin de ISR cuando lleve contabilidad

completa.

Est obligado a presentar Declaracin Anual de ISR de manera informativa

Rgimen de Pequeo Contribuyente

Este Rgimen es el tipo de Rgimen que cancela sus impuestos por medio de una
tasa nica del 5% sobre sus ingresos globales en forma mensual, es decir sobre el
total de sus facturas, entre sus caractersticas estn las siguientes:

Solo puede facturar hasta el monto de Q 150,000.00 anuales para pertenecer a

este Rgimen.

Exento de realizar pago de Impuesto Sobre la Renta

Exento de realizar pagos Trimestrales de ISR

Exento de realizar pago de Impuesto de Solidaridad

No lleva tanto papeleo como los otros Regmenes solo paga su 5% mensual por
medio de declaracin Jurada de IVA.

No lleva contabilidad completa solamente autoriza un Libro de Compras y ventas

de Pequeo Contribuyente.

Sus facturas no generan derecho a Crdito fiscal para los contribuyentes que
contraten sus servicios o bien que realicen compras.

No estn obligados a tener contador registrado

Este Rgimen es ideal para pequeos empresarios que inician sus operaciones y
que no tendrn grandes volmenes de ventas en el ao, para contadores,
tcnicos, personas que prestan servicios y personas que facturan sus salarios
cuando no estn en planilla.

Rgimen de Rentas de Trabajo

 Este Rgimen es el Rgimen de ISR al que estn afectos las personas que
trabajan en relacin de dependencia dentro de las Empresas, su tasa es la del 5%
por los primeros Q 300,000.00 de renta imponible y para el restante la cantidad de
Q 15,000.00 sobre los primeros Q 300,000.00 y 7% sobre el resto de Renta
Imponible.

Cada inicio de ao el Patrono realiza una proyeccin de Impuesto sobre la Renta

para sus trabajadores y procede a realizar el descuento correspondiente, las
deducciones de gastos permitidas para este Rgimen son las siguientes:

Deduccin nica de Q 48,000.00

Planilla de IVA hasta por Q 12,000.00 de IVA siempre y cuando sean gastos
personales del contribuyente, no se aceptan gastos familiares (Artculo 72 inciso a)
Ley de Actualizacin Tributaria).

Donaciones al Estado, entidades culturales y cientficas.

Sanciones Tributarias
Son infracciones tributarias las siguientes:

1. Pago extemporneo de las retenciones.

2. La mora.

3. La omisin del pago de tributos.

4. La resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria.

5. El incumplimiento de las obligaciones formales.

6. Las dems que se establecen expresamente en este Cdigo y en las leyes

tributarias especficas.

Evasiones de Impuestos establecidos en el cdigo de tributario y otros delitos.

Como se puede cancelar las infracciones tributarias

Las infracciones tributarias se pagan en la Superintendencia de Administracin

Tributaria SAT de Guatemala.
 Introduccin

En la presente investigacin se da a conocer, que son los arbitrios municipales

Los arbitrios son las tasas que se paga por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico de Limpieza Pblica, reas Verdes, y Seguridad Ciudadana. El
costo de las tasas depender del servicio pblico involucrado, entre otros criterios
que resulten vlidos para la distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio del
contribuyente. Que es taza, las funciones de la SAT que es el ente encargado de
la recaudacin de Impuestos en Guatemala. Que es la amnista Fiscal, la forma en
que se pueden pagar estas infracciones, y los derechos de los contribuyentes
frente a la administracin tributaria. Capital al elemento necesario para la
produccin de bienes de consumo y que consiste en maquinarias, inmuebles u
otro tipo de instalaciones. As, los llamados bienes de capital son aquellos bienes
destinados a la produccin de bienes de consumo. Estos tienen que tener el
suficiente grado de efectividad para satisfacer necesidades y generar rdito
econmico.
 Conclusiones
He llegado a la conclusin que los contribuyentes tiene derechos y obligaciones
frente a la administracin tributaria. Y que la SAT es el ente encargado de la
recaudacin de impuestos, La Soberana del Estado le da potestad para cobrar los
tributos o concederles exclusiones a los contribuyentes que l considere atendible,
no con esto, debe permitirse el estado, caer en falta de equidad en hacer que la
ley se cumpla. Decimos esto, porque en la Repblica Dominicana se acostumbra a
practicar la aplicacin de la ley de forma caprichosa sin contemplar en sta que la
obligacin tributaria surge de una nica fuente que es la ley y que de debe cumplir
con el modo de extincin de esta obligacin sabemos que esta tiene medios
legales para forzar su cumplimiento, siendo esta una de las caractersticas que le
identifican, pero por lo que entendemos la obligacin tributaria va acompaada de
quienes deben cumplir, que son el sujeto activo (El Estado) y el sujeto pasivo (Los
Contribuyentes).

Cuando no se cumple con los deberes tributarios se cae en la infracciones dicho

sea de paso el pas est cargado de stas, a travs de las faltas y delitos que se
castigan de forma pecuniaria o con prisin o ambas penas a la vez.

En el anlisis de este trabajo pudimos verificar que los contribuyentes deben

cumplir con sus deberes y exigir a la administracin tributaria el cumplimiento de
sus derechos.
 RECOMENDACIONES

Como futuros profesionales es muy importante conocer que es la Administracin

Tributarias SAT y las Obligaciones y derechos de los Contribuyentes.

Que los contribuyentes se preocupen por conocer cules son sus deberes y
derechos antes la Administracin Tributaria para el cumplimiento de sus
obligaciones.

Que las obligaciones tributarias se cumplan por parte de los contribuyentes a

tiempo y de manera efectiva para evitar las infracciones como consecuencia del
no cumplimiento de estas.

Que los contribuyentes que cometan infracciones cumplan con las indicaciones de
la ley por falta de pago efectivo.

Que los contribuyentes exijan a la Administracin Tributaria los derechos que le

otorga la ley para poder cumplir con sus deberes y obligaciones en el pago de los
tributos de una manera eficiente.
 E grafas
portal.sat.gob.gt Inicio Formacin

eydeguatemala.com/acuerdo-de-directorio-numero-007...y-derechos.

eydeguatemala.com/codigo-tributario-de-guatemala/infracciones-
los...formales/978/.

https://contapuntual.wordpress.com/2011/11/.../tipos-de-contribuyentes-en-
guatemala/

https://es.wikipedia.org/wiki/Amnista_fisca