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Fls. 2
Coordenao-Geral de Tributao
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Soluo de Consulta n. 253 Cosit
Fls. 3
Relatrio
Fundamentos
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II - vigilncia e segurana;
IV - servios rurais;
VII - cobrana;
IX - copa e hotelaria;
XI - distribuio;
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XVI - montagem;
XXIV - sade; e
(...)
()
(...)
Art. 119. exaustiva a relao dos servios sujeitos reteno, constante dos
arts. 117 e 118, conforme disposto no 2 do art. 219 do RPS.
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Art. 191. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que prestarem servios
mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada no esto sujeitas reteno
referida no art. 31 da Lei n 8.212, de 1991, sobre o valor bruto da nota fiscal, da
fatura ou do recibo de prestao de servios emitidos, excetuada:
[...]. (grifou-se)
13. Se, por um lado, indevida a reteno, por outro, cabvel a excluso do
Simples Nacional, como j foi dito nos itens 9 e 10, acima, e assim
regulamentado na IN RFB n 971, de 2009, com alteraes:
Art. 191. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que prestarem servios
mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada no esto sujeitas reteno
referida no art. 31 da Lei n 8.212, de 1991, sobre o valor bruto da nota fiscal, da
fatura ou do recibo de prestao de servios emitidos, excetuada:
[...]
2 A ME ou a EPP que exera atividades tributadas na forma do Anexo III, at
31 de dezembro de 2008, e tributadas na forma dos Anexos III e V, a partir de 1
de janeiro de 2009, todos da Lei Complementar n 123, de 2006, estar sujeita
excluso do Simples Nacional na hiptese de prestao de servios mediante
cesso ou locao de mo-de-obra, em face do disposto no inciso XII do art. 17 e
no 5-H do art. 18 da referida Lei Complementar. (grifou-se)
14. Em resumo: nessa condio (tributao pelo Anexo III), enquanto prestados
por optante pelo Simples Nacional, os servios de coleta de resduos no
perigosos (CNAE 3811-4/00), se prestados mediante cesso de mo de obra, no
esto sujeitos reteno de 11% de contribuio previdenciria, mas excluso
do regime. E, em relao aos fatos posteriores excluso do Simples Nacional, a
empresa estar sujeita a todas as retenes exigveis das empresas que no so
optantes, nos termos do art. 32 da Lei Complementar n 123, de 2006.
(.)
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(...)
(...)
10. De acordo com o art. 17, XI, so vedados, entre outros, os servios
decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica ou
cientfica, que constitua profisso regulamentada ou no.
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de 1983, art. 2, Decreto-Lei n 2.065, de 1983, art. 1, inciso III, Lei n 7.450, de
1985, art. 52, e Lei n 9.064, de 1995, art. 6).
...
...
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19. Nada obstante, o suporte tcnico prestado sem nus adicionais pela
empresa produtora do hardware, ou que elabora, licencia ou cede o direito de
uso do software tomadora do servio, no pode ser considerado como
impeditivo ao Simples Nacional, dado ao carter acessrio do servio em relao
ao produto (principal) e, por bvio, a sua gratuidade.
Concluso
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10. Diante do exposto e com base nos atos citados proponho que a consulta
seja solucionada declarando que:
Assinado digitalmente
EDUARDO NEWMAN DE MATTERA GOMES
Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil
Chefe da Diviso de Tributao SRRF08
Assinado digitalmente
MIRZA MENDES REIS
Auditora Fiscal da RFB
Coordenadora da Copen
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Ordem de Intimao
Aprovo a Soluo de Consulta. Publique-se e divulgue-se nos termos do
art. 27 da IN RFB n 1.396, de 16 de setembro de 2013. D-se cincia ao interessado.
Assinado digitalmente
FERNANDO MOMBELLI
CoordenadorGeral da Cosit
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