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Que la aplicacin de! Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de ARTCULO 6. Se reforma el primer prrafo del artculo 17 de la Ley de Actualizacin
Guatemala, Ley de Actualizacin Tributaria, ha permitido advertir la necesidad de clarificar Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala el cual
y concretar algunos aspectos de las disposiciones contenidas en dicha normativa, a queda as:
efecto de incrementar su eficacia y lograr su aplicacin en forma sencilla, garantizando la
seguridad y certeza jurdicas, ai contribuyente sobre los derechos y obligaciones que les
7. Rentas presuntas de los profesionales. Cuando el profesional
corresponden, asi como una mayor eficiencia de la Administracin Tributaria para la
recaudacin, control y fiscalizacin de los impuestos establecidos en dicha Ley.
universitario haya percibido renta y no est inscrito como contribuyente o est
inscrito pero no haya presentado sus declaraciones de renta, se presume, salvo
POR TANTO: prueba en contrario, que obtiene por. el ejercicio liberal de su profesin una rea
imponible de treinta mil quetzales mensuales."
En ejercicio de las atribuciones que le confieren los artculos 135 literal d) y 171, literales
a} y c), 239 y 243 de la Constitucin Poltica de !a Repblica de Guatemala, ARTCULO 7. Se reforma el segundo prrafo del artculo 20 de la Ley de Actualizacin
Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual
DECRETA: queda as:
y se documente el origen de la misma, utilizando en la remedicin ei tipo de cambio de ser cambiado con autorizacin previa de la Administracin Tributaria y rige para el perodo
referencia publicado por el Banco de Guatemala; debiendo el contribuyente registrar de liquidacin inmediato siguiente a aquel en que se autorice el cambio.
mensualmente en la contabilidad una cuenta de prdida cambiara y una cuenta de
producto o ganancia cambiara, para reflejar esta operacin contable, estableciendo el En cualquier mtodo elegido por el contribuyente, adicionalmente a la documentacin de
efecto neto de estas operaciones al final de cada mes y al final del periodo de liquidacin respaldo establecida en el artculo 40, deber enviar conforme los medios que establezca
definitiva anual." la Administracin Tributaria, juntamente con la declaracin anual, la programacin de obra
al iniciar un proyecto. En ei perodo de liquidacin final de dicho proyecto, deber enviar
ARTCULO 9. Se reforman las literales o) y r) del artculo 23 de la Ley de Actualizacin conforme ios medios que establezca la Administracin Tributaria, juntamente con la
Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, las declaracin anual correspondiente, la integracin final de ios costos y gastos del
cuaies quedan as:
proyecto."
"o) Las prdidas cambiaras que resulten de revaluaciones, reexpresiones o remediciones ARTCULO 11. Se reforma el artculo 35 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto
de cuentas por pagar o cuentas por cobrar expresadas en moneda extranjera, que no
Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda asi:
cumplan con lo establecido en el numeral 28. del artculo 21 de esta Ley.
"Artculo 35. Lotificaciones. La utilidad obtenida por la venta de terrenos lotificados con
r) El monto de las depreciaciones en bienes inmuebles, cuyo valor base exceda del que
o sin urbanizacin, se considera renta de actividades lucrativas y no ganancia de capital.
conste en la Matrcula Fiscal o en Catastro Municipal. Esta restriccin no ser aplicable a
La utilidad est constituida por la diferencia entre el valor de venta del terreno y su costo.
los contribuyentes que realicen mejoras permanentes o edificaciones a bienes inmuebles
Dicho costo.se forma del costo de adquisicin a cualquier titulo del terreno, ms (as
que no son de su propiedad, ni a los propietarios de bienes inmuebles que realicen
mejoras u obras introducidas hasta la fecha de finalizacin de la lotificacin o
mejoras que no constituyan edificaciones, siempre que dichas mejoras no requieran,
urbanizacin.
conforme a as regulaciones vigentes, de licencia municipal de construccin y se
compruebe documental y contablemente en forma efectiva la inversin realizada."
Los ingresos provenientes de las lotificadones deben ser declarados por ef sistema de lo
ARTCULO 10. Se reforma el articulo 34 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto percibido.
Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda as:
Las costos se determinan de la forma siguiente durante la fase de desarrollo:
"Artculo 34. Actividades de construccin y similares. Los contribuyentes que realicen
actividades de construccin o trabajos sobre inmuebles, ya sean propios o de terceros, o 1. Se suma el total de costos y gastos en la lotificacin o urbanizacin conforme a la
las actividades similares, cuyas operaciones generadoras de rentas comprendan ms de programacin del proyecto.
un perodo de liquidacin, deben establecer su renta imponible def perodo
correspondiente, durante la fase de construccin, mediante la aplicacin de cualquiera de 2. Dicho total se incorpora al valor de adquisicin de! inmueble, incluyendo el de la
los mtodos siguientes: revaluacin cuando se haya pagado el impuesto respectivo.
1. Asignar como renta bruta del periodo, el valor total de la venta documentada a 3. El valor total dei inmueble integrado conforme a! numeral anterior, se divide por el
travs de contratos de promesa de compraventa o escrituras de compraventa en el nmero de metros cuadrados de rea vendible total del terreno.
caso de bienes inmuebles, o la factura en ei caso de obra civil o construcciones. A
dicha renta bruta debe deducrsele el monto de los costos, y gastos incurridos 4. El cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro
efectivamente en el periodo, determinados de la siguiente forma: cuadrado vendido.
ii. El valor tota! conforme al numeral anterior se divide por el nmero de metros , El valor de las reas cedidas a ttulo gratuito, destinadas a calles, parques, reas
cuadrados de la construccin o unidades. escolares, reas deportivas, reas verdes, centros de recreo y reservas forestales, se
considera incorporado al costo del rea vendible y en consecuencia, su deduccin no
iii. El cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro procede efectuarla separadamente por tal concepto, aunque dichas reas hayan sido
cuadrado vendido o por unidad. traspasadas a la municipalidad correspondiente o a otra entidad estatal.
directamente y los que se encuentren bajo el rgimen sobre las utilidades de actividades
Cuando en la liquidacin final se determine que los ingresos por a asignacin o traslado
lucrativas.
de acciones o participaciones a los adquirientes finales del proyecto, superan el
porcentaje relacionado, tal excedente ser considerado y declarado como ingreso
Las retenciones que corresponda practicar por los agentes de retencin a los
gravado por el desarrollador del proyecto inmobiliario, en el perodo de liquidacin
contribuyentes a que se refiere este titulo, deben enterarse a la Administracin Tributaria
definitiva anual que corresponda.
dentro del plazo de ios primeros diez (10) das del mes siguiente a aquel en que se emiti
la constancia de retencin, mediante el formulario de declaracin jurada que para el
En los casos previstos en este artculo, et monto de las deducciones de costos y gastos
efecto ponga a disposicin la Administracin Tributaria, debiendo acompaar un anexo
no podr exceder del valor que resulte de aplicar a! total de los mismos, el porcentaje que
que indique los nombres y apellidos completos de cada uno de los contribuyentes
representen los ingresos por las ventas de unidades, dentro del total de ingresos de!
residentes en e! pas o con establecimiento permanente, Nmero de Identificacin
proyecto, en ambos casos, conforme la integracin acumulada de ingresos y gastos que
Tributaria, el vaior de So efectivamente acreditado o pagado y el monto de la retencin."
debe presentar adjunto a la declaracin jurada anual del impuesto, en cada periodo
impositivo anual, por los medios que la Administracin Tributaria le ponga a disposicin.
ARTCULO 16. Se reforma el artculo 49 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto
Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda as:
En ese sentido, los ingresos totales del proyecto estn constituidos por la sumatoria de los
ingresos por fas ventas de los inmuebles del mismo y el monto que representan las
&9. Declaracin Jurada Mensual. Los contribuyentes inscritos en este
acciones o participaciones trasladadas a los adquirientes finales de dichos inmuebles.
rgimen, debern presentar declaracin jurada mensual en la que describirn el monto
total de las rentas obtenidas durante el mes inmediato anterior, el monto de las rentas
La transferencia de dichas acciones a los adquirientes finales de las unidades del
exentas, el monto de las retenciones que le fueron practicadas y el impuesto a pagar
proyecto inmobiliario, en ningn caso estar sujeta al impuesto Sobre a Renta por
derivado de estas ltimas, dentro del plazo de los primeros diez (10) das del mes
Ganancias de Capital ni al Impuesto Sobre la Renta de Actividades Lucrativas,
siguiente a aquel en que emiti las facturas respectivas. Para estos efectos, ei
establecidos en este Libro, segn corresponda. Sin embargo, el excedente que resulte de
contribuyente utilizar el formato y medios establecidos por la Administracin Tributaria.
restar el monto total que representan las acciones o participaciones asignadas o
'trasladadas a los adquirentes finales de las unidades del proyecto inmobiliario, ai monto
Los contribuyentes inscritos bajo este rgimen, harn constar en sus facturas de ventas o
que represente el 30 % de los ingresos totales del proyecto, conforme lo establecido en
de prestacin de servidos, si estn sujetos a retencin o si pagan directamente a la
este artculo, deber ser declarado por el desarrollador del proyecto como renta afecta del
Administracin Tributaria; en ste ltimo caso, identificar la autorizacin respectiva.
perodo anuai en que se realice la liquidacin final del proyecto."
En los primeros tres (03) meses de cada ao, los contribuyentes inscritos en este rgimen
ARTCULO 13. Se reforman los ltimos tres prrafos y se adiciona un prrafo final al
deben presentar declaracin jurada anual informativa correspondiente a los ingresos
artculo 38 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso
obtenidos en ei ao calendario inmediato anterior."
de la Repblica"de Guatemala, los cuales quedan as:
ARTCULO 17. Se reforma el numeral 1 del artculo 68, del Decreto Nmero 10-2012 del
"Una vez seleccionada cualquiera de las opciones establecidas en los numerales
Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley de Actualizacin Tributaria, el cual queda
anteriores, deber ser utilizada en el perodo de liquidacin definitiva anual que
as:
corresponda. El cambio de opcin deber avisarse a la Administracin Tributaria en el
mes de diciembre y surtir efecto a partir del primer pago trimestral correspondiente al
"1. Los sueldos, bonificaciones, comisiones, aguinaldos, viticos no sujetos a
perodo anual inmediato siguiente.
liquidacin o que no constituyan reintegro de gastos, y otras remuneraciones que
las personas, entes o patrimonios, el Estado, las municipalidades y dems
El pago del impuesto trimestral se efecta por medio de declaracin jurada y lo enterar
entidades pblicas o privadas paguen a sus representantes, funcionarios o
dentro del mes siguiente a la finalizacin del trimestre que corresponda. Los pagos
empleados en Guatemala o en el exterior."
efectuados trimestralmente sern acreditados al impuesto Sobre la Renta de este rgimen
en el referido perodo anual de liquidacin.
ARTCULO 18. Se reforma el artculo 83 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto
Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda as:
Los contribuyentes sujetos a pagos trimestrales que utilicen la opcin de cierres contables
parciales, debern conservar los estados financieros correspondientes a cada trimestre "Artculo 83. Hecho generador. Constituye hecho generador del Impuesto Sobre la
para efectos de su fiscalizacin de cada trimestre por separado para efectos de
Renta regulado en este Ttulo, la generacin en Guatemala de rentas de capital y de
fiscalizacin.
ganancias y prdidas de capital, en dinero o en especie, que provengan de elementos
El pago del impuesto correspondiente al cuarto trimestre se realizar conjuntamente con
patrimoniales, bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente residente
la declaracin de liquidacin definitiva anual." o no en el pas."
ARTCULO 14. Se'reforma el articulo 46 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto 9. Se reforman las literales a y b del numeral 2 del artculo 84 de la Ley de
Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda as: Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de
Guatemala, los cuales quedan as:
"Artculo 46. Forma de pago. Los contribuyentes inscritos a este rgimen liquidan y
pagan el impuesto por medio de retenciones que le efecten quienes realicen el pago o "a. Los intereses, en los trminos del artculo 4 de este Libro, pagados o acreditados y
acreditacin en cuenta por la adquisicin de bienes o servicios. las rentas en dinero o en especie provenientes de crditos de cualquier naturaleza,
con o sin clusula de participacin en las utilidades del deudor. No constituyen
Los contribuyentes inscritos a este rgimen, que deseen efectuar todos ios pagos rentas de capital cuando dentro de su giro habitual, el contribuyente otorgue
directamente a la Administracin Tributaria, debern solicitar ante la Superintendencia de crditos de cualquier naturaleza, en cuyo caso tributar conforme al rgimen para
Administracin Tributara la autorizacin respectiva, la que deber ser resuelta en un las rentas de las actividades lucrativas en el que se encuentre inscrito.
plazo no mayor a quince (15) das. La Superintendencia de Administracin Tributaria
podr autorizar aquellos casos de contribuyentes que a la fecha de su solicitud se b. Las rentas obtenidas por el arrendamiento, subarrendamiento, asi como por la
encuentren al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias formales, no tengan constitucin o cesin de derechos de uso o goce, cualquiera que sea su
proceso econmico coactivo iniciado por ia Administracin Tributaria y que cumplan con denominacin o naturaleza de bienes muebles tangibles y de bienes intangibles
ios criterios que establezca el Directorio de la Administracin Tributaria. tales como derechos de llave, regalas, derechos de autor y similares. No
constituyen rentas de capital mobiliario las que se obtengan del giro habitual del
Los contribuyentes que sean autorizados por la Administracin Tributaria a efectuar los comercio de los bienes o derechos individualizados en esta literal y las mismas
pagos directamente, debern indicar en la factura que pagan directamente el impuesto a tributarn conforme al rgimen para las rentas de las actividades lucrativas en el
ia Administracin Tributaria, identificando la autorizacin respectiva; en tal caso no que se encuentre inscrito."
proceder efectuar la retencin.
0. Se reforma et numeral 4 del articulo 86 de la Ley de Actualizacin
El contribuyente que realiza actividades lucrativas con personas que no lleven contabilidad Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual
o que por el monto u otra razn no le hayan efectuado retencin, o que aun habiendo queda as:
hecho las retenciones stas fueron menores a lo que corresponda legalmente, debe "4. Los fideicomisos, contratos en participacin, copropiedades, comunidades de
presentar la declaracin y efectuar el pago directo por el saldo no retenido, determinando bienes, sociedades irregulares,-.sociedades de hecho, encargo de confianza,
e! impuesto de conformidad con el artculo 44 de esta Ley, restando las retenciones gestin de negocios, patrimonios hereditarios indivisos, sucursales, agencias de'
efectuadas." empresas o personas extranjeras que operan en el pas y las dems unidades
productivas o econmicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas."
ARTICULO 15. Se reforma el artculo 48 de la Ley de Actualizacin Tributara, Decreto
Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda as: 1. Se reforma el numeral 3 y el ltimo prrafo del artculo 89 de la Ley de
Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica de
"Articulo 48. Obligacin de retener. Los agentes de retencin deben retener en Guatemala, los cuales quedan as:
concepto de Impuesto Sobre la Renta el monto que corresponda de acuerdo al monto
facturado excluyendo el Impuesto al Valor Agregado, de la forma siguiente: E! cinco por "3. No obstante lo establecido en los numerales anteriores, para los casos de
ciento (5%) sobre el monto de hasta treinta mil quetzales (Q.30,000.00) y el siete por enajenacin de acciones o participaciones sociales, su costo es el valor de adquisicin
ciento (7%) sobre el monto que exceda los treinta mil quetzales (Q.30,000.00). El agente que estuviere documentado por parte' del vendedor de las acciones o el valor
de retencin emitir la constancia de retencin respectiva con la fecha de la factura y la establecido en libros de la sociedad emisora en el momento de la enajenacin por
entregar al contribuyente a ms tardar dentro de los primeros cinco (05) das del mes parte del contribuyente, valor que debe certificar la entidad emisora.
inmediato siguiente.
El vaior de enajenacin se establece as: El valor de transferencia es el importe real
Los agentes de retencin cuando les presten servicios o hagan compras de bienes por un por el que la enajenacin se haya efectuado. Por importe real del valor de enajenacin
valor menor a dos mil quinientos quetzales (Q.2,500.00), excluyendo el Impuesto al Valor se toma el efectivamente pagado menos la deduccin por gastos para efectuar la
Agregado, no estn obligados a practicar la retencin, no obstante que la factura que ie transaccin, tales como: comisiones de compra y de venta, gastos notariales de
emitan indique que est sujeto a retencin. Tampoco debern efectuar retencin a los registro y otros que se restan del valor de la enajenacin, deduccin que se limita como
contribuyentes autorizados por la Administracin Tributaria para efectuar los pagos mximo al equivalente del quince por ciento (15%) del valor de la enajenacin Dicha
6 Guatemala, VIERNES 20 de diciembre 2013 DIARIO de CENTRO AMRICA NUMERO 57
limitacin no aplicar a las personas que lleven contabilidad completa de acuerdo con ARTCULO 28. Derogatoria. Se deroga la literal d) del numeral 1 del artculo 104 de la
la Ley, siempre que se cuente con la documentacin de soporte de los gastos Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica
realizados." de Guatemala, asi como, todas las disposiciones legales que se opongan o contravengan
el presente Decreto.
ARTCULO 22. Se reforma el artculo 94 de la Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto
Nmero 10-2012 dei Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda as: ARTCULO 29. Reglamento. El Organismo Ejecutivo deber realizar las reformas a los
reglamentos que correspondan, para ajustarlos al contenido del presente Decreto, dentro
"Artculo 94. Obligacin de retener. Toda persona que pague rentas de capital, por de! plazo de noventa (90) das a partir de la vigencia del mismo.
cualquier medio o forma, cuando proceda, deke retener el Impuesto Sobre la Renta a que
se refiere el presente Ttulo y enterarlo mediante declaracin jurada, a la Administracin ARTCULO 30. Vigencia. El presente Decreto fue declarado de urgencia nacional con el
Tributaria, dentro del plazo de los primeros diez (10) das del mes inmediato siguiente a voto favorable de ms de las dos terceras partes del total de Diputados que integran el
aquel en que se efectu el pago o acreditamiento bancario en dinero. Congreso de la Repblica de Guatemala, aprobado en un solo debate y entrar en
vigencia el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial.
Cuando el pago o acreditamiento lo efecten personas sujetas a la fiscalizacin de la
Superintendencia de Bancos, las retenciones con carcter de pago definitivo del impuesto La aplicacin se efectuar conforme el artculo 7 del Cdigo Tributario, Decreto Nmero 6-
se aplicarn en forma global sobre la totalidad de ios intereses pagados o acreditados a 91 de! Congreso de la Repblica de Guatemala y sus reformas.
ios ahorrantes o inversionistas."
AL ORGANISMp EJECUTIVO
Y PUBLICACIN.
CAPTULO III
REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y PAPEL SELLADO EMITIDO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO, EN LA CIUDAD
ESPECIAL PARA PROTOCOLOS, DECRETO NMERO 37-92 DEL CONGRESO DE LA DE GUATEMALA, EL VEINTINUEVE DE NOVIEMBRE DE DOS MIL TRECE.
REPBLICA DE GUATEMALA Y SUS REFORMAS
ARTCULO 23. Se reforma el numeral 6 del artculo 11 de la Ley del Impuesto de Timbres
Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos, Decreto Nmero 37-92 dei Congreso
de la Repblica de Guatemala y sus reformas, el cual queda as:
PEDRO MUADI MENENDEZ
"6. Las aportaciones al capital de sociedades, la suscripcin, la emisin, la circulacin, PRESIDENTE
amortizacin, transferencia, pago y cancelacin de acciones de todo tipo de sociedades
y asociaciones accionadas, as como sus cupones, excepto la suscripcin, asignacin o
traslado de las acciones a los adquirientes finales de las unidades de proyectos
inmobiliarios, de conformidad con el artculo 35 "A" del Decreto nmero 10-2012 del
Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley de Actualizacin Tributaria, las cuales s
estn gravadas por este impuesto."
"Artculo 173. Ajuste gradual del tipo impositivo det Impuesto Sobre la Renta para el
Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas.
Transitoriamente el tipo impositivo para el rango de renta imponible mensual de
Q.30,000.01 en adelante, del Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de
Actividades Lucrativas contenido en la Seccin IV del Captulo IV del Ttulo II del Libro I
de esta Ley, se ajustar gradualmente, de la forma siguiente:"