UNIVERSIDAD NACIONAL DE

TRUJILLO

EJECUCION DE UNA AUDITORIA

PARA UNA CAJA, BANCOS,
COMPRAS, VENTAS
Y
ALMACENES.

PAPELES DE TRABAJO
AUDITORA II
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TRUJILLO

La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos

(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de
caja y bancos), esto con el propsito de verificacin de las operaciones en
efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia una
organizacin comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero
tambin se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas
sin fin de lucro, para lo cual se tendr que tener en cuenta los siguientes
conceptos:

1. CUENTA GENERAL DE EFECTIVO: Es la cuenta bancaria en la

mayora de las organizaciones a travs de depsitos y desembolsos
para todas las dems cuentas de bancos se suelen efectuar a travs
de la cuenta general.

2. CUENTA BANCARIA DE FONDO FIJO: En muchas empresas, mantienen

una cuenta con un saldo fijo, los nicos depsitos que se efectan en
esta cuenta son el importe lquido a percibir por los empleados, de
forma peridica, y los nicos desembolsos son los cheques de pago, a
los mismos. Se debe de tener en cuenta la circulacin del fondo
bancario dentro la auditora para verificar de la exactitud de los
saldos bancarios recogidos en el balance, y debe analizarse lo
siguiente:

Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son

restringidos o no, e indicando la naturaleza de la restriccin en
caso de que esta exista.
Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado
ao y que aparezcan saldadas al cierre del ejercicio, indicando
los detalles de dichas cuentas.
Prstamos o anticipos pendientes de liquidacin y no incluidos
en las cuentas de los apartados anteriores.
Total de las letras.
Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa
auditada que hayan estado en poder del banco, en custodia o
en depsito.
Personas que figuran en los registros del banco autorizadas
para la firma de cheque, letras, endosos, indicando cuntas de
ellas son indispensables.
 Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente
controladas por el auditor, desde su envo hasta su recepcin, para
que el procedimiento tenga validez.

3. FONDO FIJO DE CAJA CHICA: Es un fondo disponible en efectivo

que se emplea para compras de poca cuanta, dichos gastos se
pagan al contado, normalmente este
fondo tiene una cantidad ya establecida que es reembolsable
peridicamente.

AUDITORA II
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EL ARQUEO DE
CAJA
Se tiene que verificar el los fondos para comprobar la autenticidad del saldo
de caja, el mismo que debe estar firmado por el responsable de la caja y el
auditor que controla el arqueo. Se realiza en presencia del responsable, sin
previo aviso. Se efecta simultneamente a varias cajas, y luego se prepara
los papeles de trabajo con las conclusiones.

PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORA COBROS:

Deben verificarse los descuentos por pronto pago, rebajas, ventas al

contado, (como los registros de ventas, entregas, envos o registros
puntuales de inventario) y compararlos posteriormente con los registros de
cobros. Debe verificarse la preparacin de registros finales de cobros
efectuando un seguimiento de las cantidades de los registros inciales hasta
los finales.

Tambin verificar las sumas y anotaciones de los asientos

correspondientes a los cobros. DESEMBOLSOS:

Se deben verificar los asientos en los registros inciales de desembolsos

comparando las cantidades y otros detalles pertinentes con los cheques
pagados y comprobando si tales cheques presentan rasgos inusuales, como
librados mltiples, alteraciones, firmas no autorizadas o endosados
cuestionables (especialmente aquellos que no hayan sido endosados
directamente para su depsito en un banco).

SALDOS DE CAJA Y
BANCOS

La auditora sobre saldos de caja y bancos incluye cuestiones como que tipo
de fondos se han de auditar y cuando, as como de qu forma se ha de
hacer. Los saldos de caja y bancos suelen incluir un nmero de fondos de
explotacin, y a veces cuentas en bancos con saldos registrados
relativamente pequeos.

Procedimientos de auditora que se han de aplicar a los saldos

seleccionados, segn las circunstancias.

Debe efectuarse un recuento y listado de los depsitos, cheques,

comprobantes, etc.

Seguimiento de los cheques especificado como cobros no depositados

 hasta los asientos de los registros inciales de cobros, tal y como se
encuentren en la fecha.
Comprobar la propiedad de los cheques.
Efectuar un seguimiento de los cheques cargados a otras cuentas
bancarias, relacionndolos con los registros de desembolsos
simultneamente con la lista asociada de cheques pendientes.

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Examinar los comprobantes de anticipos o gastos y cualquier otro

documento y de efectivo para comprobar si cuentan con la
aprobacin. Si representan una cantidad significativa, podra ser
necesario registrarlas como desembolsos correspondientes al perodo
de auditora.
Verificar independientemente las conciliaciones bancarias y
obtener directamente
confirmaciones de los saldos por parte de los bancos.
Hacer una comparacin de los depsitos reflejados en los estados
bancarios con los cobros registrados, previos a la conciliacin, para
permitir que los cheques y transferencias no registradas en otras
cuentas bancarias lleguen a ellos para efectuar su pago, previo a la
fecha de la conciliacin.
Deben cuadrarse los depsitos en trnsito mostrados en las
conciliaciones con los cobros registrados antes de la fecha de
conciliacin y deben referenciarse a los abonos en los bancos en un
plazo posterior prudente.
El auditor debe obtener directamente de los bancos los extractos
bancarios y cheques pagados durante un perodo razonable despus
de la fecha de la conciliacin. Deben examinarse los nmeros y fechas
de cheques y las fechas de endosado de los bancos en los cheques
devueltos para determinar cules fueron examinados antes de la
fecha de la conciliacin y entonces comprobarlos con la lista de
cheques pendientes de la conciliacin.
Cualquier otra partida en conciliacin debe considerarse como inusual
y, por lo tanto, se debe investigar ntegramente.

DESGLOS
ES
La clasificacin de caja y bancos en el balance de situacin incluye
normalmente depsitos bancarios y cheques no depositados, libretas de
ahorro, certificados de depsito y depsitos a la vista. Estos deberan
presentarse por separado, a no ser que las cantidades sean
insignificanticas, y los descubiertos bancarios deben incluirse como una
partida de pasivo en lugar de deducir al activo. Adems, debe hacerse
distincin entre el efectivo disponible. Para operaciones generales y el
destinado a fines especiales. Donde exista un acuerdo entre el banco y el
cliente para mantener un saldo mnimo determinado, debera separarse este
saldo restringido y describirse en una nota a los estados financieros. Se
le denomina saldo de compensacin y la informacin referente debera
tenerse mediante confirmaciones por parte del banco, lectura de las actas y
examen del acuerdo sobre prstamos entre el banco y el cliente.

CONTROLES
ADMINISTRATIVOS
Los controles administrativos de las operaciones por parte de la
direccin, constituye una funcin de direccin asociada con la
responsabilidad de logro de los objetivos de la

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organizacin y constituye el punto de partida para establecer el control

contable de las operaciones.

El auditor interno no se ocupa fundamentalmente de los controles

administrativos, ya que estn relacionados de forma indirecta con los
registros financieros y no es necesaria su evaluacin. Sin embargo, si el
auditor independiente cree que ciertos controles administrativos "pudiera
tener una influencia importante sobre la fiabilidad de los registros
financieros", debera plantearse la evaluacin de los mismos.

OBJETIVOS DE LOS AUDITORES EN EL EXAMEN DE

LA CAJA
En el examen de la caja, los objetivos principales de la
auditoria son:
Estudiar y evaluar los controles internos sobre las transacciones en
efectivo.
Determinar que la caja se presente razonablemente en los estados
financieros del cliente.

PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA:

Control interno de Control

las interno
transacciones por sobre ventas en
caja. efectivo

Control interno Control interno

sobre los cobros sobre los
al cliente desembolsos en
efectivo.

Aspectos de control Control Interno

de los fondos de sobre el manejo de
caja chica. fondos en las
Sucursales.

Verificar la Analiza
autenticidad r
de los saldos el software
contable

PAPELES DE TRABAJO PARA LA AUDITORA DE LA CAJA

Los papeles de trabajo que comprueben las pruebas de acatamiento de las
transacciones por caja, y una evaluacin del control interno para la caja.
Otros papeles de trabajo para la caja

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incluyen:

AUDITORA
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Confirmacio
Hoja de Arqueos Confirmacio
agrupamien de
TRUJILLO
nes nes de
to caja bancarias. saldos de
compensaci
n

Libro Listas de Listas Conciliacio

de cheques de nes
banco investigad cheques bancarias
s. os en .
circulaci
n.

Lista Lista de
de pendientes Conclusiones
prstam de pago.
os
otorgad
os

Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad

que las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y
vlidos.

La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos

(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de
caja y bancos, esto con el propsito de verificacin de las operaciones en
efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia una
organizacin comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero
tambin se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas
sin fin de lucro.

La auditora de caja y bancos deber proponer controles internos que

ayuden al control de transacciones en efectivo y el buen manejo de los
fondos.

ASEVERACIONES
GENERALES

- Existencia: el efectivo reflejado en el estado es real.

- Integridad: Todo el efectivo es realmente propiedad de la empresa
- Valoracin: Efectivo reflejado a su valor de realizacin.
- Propiedad: Dominio real del efectivo, sin gravmenes.
- Presentacin y revelacin: efectivo esta adecuadamente descrito y

AUDITORA
II
 clasificado en los estados financieros. UNIVERSIDAD NACIONAL DE
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AUDITORA
II
 DTODO
S.A.C

A. DATOS
GENERALES
DTodo S.A.C es una empresa dedicada a la
produccin y venta de sillas escolares. Su fecha de
cierre de ejercicio es el 31 de diciembre de cada ao.

En la etapa de conocimiento del cliente se ha

preparado una lista tentativa de puntos dbiles de
control referidos al rubro caja y bancos a fin de
identificar los riesgos relativos al rubro para realizar
la planificacin preliminar de las tareas de auditora:

Las cobranzas se depositan quincenalmente, mientras tanto, el

gerente financiero es el responsable de la custodia de los fondos.
La empresa no posee fondo fijo, abonndose los gastos
menores con fondos provenientes de recaudaciones a depositar.
Dentro del sector de ventas se realizan las siguientes actividades:
ventas por mostrador, ventas telefnicas, servicio post venta,
cobranzas, control y actualizacin de cuentas corrientes.
Diariamente, antes de iniciar las actividades comerciales, se realiza
la caja del da anterior.
No se realizan conciliaciones de las cuentas a cobrar individuales con
la cuenta general de mayor.
La empresa no tiene establecido un lmite en cuanto al monto de las
cobranzas en efectivo.
Los cheques emitidos por la empresa son firmados slo por el tesorero.
Las facturas de proveedores abonadas no son identificadas con un
sello que acredita su condicin.

Si bien el riesgo inherente es bajo, por el contrario el riesgo de control como

consecuencia de lo comentado en los puntos anteriores es alto; aumentando
la posibilidad de:

Desaparicin o manejo temporario de fondos, para beneficio de 3ros.

Inclusin en los estados contables de fondos inexistentes, o la
 omisin de fondos disponibles.
No contabilizacin de operaciones que involucran movimiento
de fondos, ocultamiento de las mismas mediante la contabilizacin
de operaciones ficticias.
 Decisiones inadecuadas en el manejo de fondos, generando
inmovilizaciones o falta de los mismos cuando sean necesarios.

Cules de las 5 manifestaciones a ser

validadas cree que son las ms
riesgosas en este rubro?

De qu forma mitigara estos

riesgos?

Los saldos de las cuentas del rubro, segn balance de saldos al 31/12/16,
recibido por el auditor el da 25/02/17 son los siguientes:

Recaudaciones a

depositar................................S/ 5.200,00.-

Banco de Galicia cta.

cte...................................S/( 16.000,00)

Detalle del arqueo tomado por el auditor el 03/01/17 a las 9 horas.

S/
Efectivo 3.100,0
Factura de tiles de limpieza 75,00
Comprobante almuerzo personal de 600,00
Contabilidad
Anticipo de sueldo otorgado al cajero 450,00
Fact. Energa Elct (bimest octubre y 225,0
noviembre)
Cheq de terceros endosados de fecha 15/02/17 0
600,00
Cheque de pago diferido a la orden de la 750,0
sociedad 0
5.800,0
0

Los comprobantes de gastos que se encontraron al momento del arqueo

tienen fecha anterior al 31/12/2016.

Detalle de cobranzas pendientes de depsito al momento del arqueo

RECIBO NRO. FECHA IMPORTE

360 26/12/16 1.734,00
36 27/12/16 1.200,0
1
36 30/12/16 0472,00
4
36 30/12/16 1.350,0
5
36 30/12/16 0
374,00
6
36 02/01/17 600,00
9
 Cheques emitidos por la sociedad en poder del cajero al momento del
arqueo

COMPROBANTE DE FECHA IMPORTE BANCO

PAGO NRO.
33 10/06/16 3.000,00 BCP
1
34 28/08/16 1.200,0 BCP
7
67 30/12/16 0
2.100,0 BCP
2
67 30/12/16 0
2.400,0 BCP
3
67 30/12/16 02.550,0 BCP
4 0

Detalle de la ficha del mayor auxiliar del Banco BCP

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

30/11/16 Saldo 14.500,0
5/12/ Depsito 6.600,00 0
16
5/12/ Dbito 750,00
16
5/12/ Cheque 060 1.350,0
16
5/12/ Cheque 061 0
1.350,0
16
5/12/ Cheque 065 0300,00
16
12/12/16 Depsito 6.000,00
12/12/16 Depsito 1.650,0
12/12/16 Cheque 066 0 4.200,00
12/12/16 Cheque 067 1.800,0
19/12/16 Descuento documento 1.050,0 0
30/12/16 Cheque 070 0 2.100,0
30/12/16 Cheque 071 0
2.400,00
3/01/ Cheque 072 2.550,0
17 Saldo 0
16.000,0
0

La empresa omiti contabilizar un prstamo otorgado por el Banco

en el mes de noviembre de 2016 por s/ 26.900.

Detalle del extracto del Banco BCP

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

30/11/16 Saldo 18.550,0
5/12/16 Cheque 055 1.800,0 0
5/12/16 Cheque 057 0600,00
5/12/16 Depsito 96 hs. 2.700,0
7/12/16 Cheque 058 3.000,00 0
7/12/16 Depsito 6.600,00
7/12/16 Dbito 75,00
8/12/16 Cheque 061 1.350,0
14/12/16 Cheque 065 0300,00
14/12/16 Cheque 062 450,00
14/12/16 Depsito 6.000,00
14/12/16 Cheque 066 4.200,0
14/12/16 Cheque 069 0 150,0
14/12/16 Cheque 060 0
1.350,0
19/12/16 Depsito 72 hs. 0 1.650,0
19/12/16 Cheque 067 1.800,0 0
21/12/16 Descuento documento 0 975,00
3/01/17 Cheque 070 2.100,0 0,00
Saldo 0 19.300,0
0
 Las operaciones de Adquisiciones y compras actan
como el ncleo principal de las operaciones en la
cadena de suministro en cualquier organizacin. Es
un campo altamente tcnico que llega a involucrar
entre el 50 al 80% del costo total de las
operaciones en cualquier Industria.

El proceso de Adquisiciones no trata del solo comprar bienes y servicios al

precio ms bajo, con la mayor calidad y menor tiempo sino de la Administracin
eficiente, total, honesta y tica, de la documentacin y actividades en la cadena
de suministro a fin comprar los bienes y servicios al mejor costo total de
adquisicin, incluyendo costos de almacenaje, seguros, fletes, impuestos, costos
administrativos de manejo del inventario, etc., en la cantidad mnima correcta,
el menor tiempo y la mejor calidad coadyuvando con la mejora continua y
desarrollo de los proveedores de la empresa.

La efectividad, eficiencia y comportamiento econmico del departamento de

Compras son puntos crticos debido a que existe una directa correlacin con la
Contabilidad de Costos, las Finanzas y la salud de la empresa. Nuestro servicio
se basa en un plan detallado de Auditoria de Valor Agregado utilizando no solo
el amplio conocimiento tcnico, funcional y Profesional de nuestros consultores
sino tambin usando estrategias Internacionales de Compras, herramientas
estadsticas y de proceso.
 La Importancia de la Auditoria de
Compras
La Funcin de Compras-Adquisiciones es siempre
vulnerable a transacciones fraudulentas debido a
que involucra transacciones econmicas altamente
importantes. Es usual el
encontrarnos con transacciones no ticas de agentes
de compras
y superintendentes o Jefes de reas quienes
proveen informacin confidencial y rangos de
precios, reciben beneficios directos y se involucran
en precios especiales arriba del costo,
con los proveedores de la compaa causando
sobrefacturacin; algunas otras actividades de compras no ticas involucran los
conflictos de intereses, facturas ficticias y acciones de corrupcin.

Las Mayores oportunidades de Fraude dentro de una organizacin se

localizan en el rea de compras y adquisiciones.

Se recomienda que se realice una Evaluacin Independiente y Objetiva cuando

menos una vez al ao a fin de contar con una operacin saludable de
Adquisiciones disminuyendo el riesgo y mejorando la operacin.
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Beneficios de la
Auditoria
Promueve y Asegura el desempeo tico, Profesional y Honesto de los agentes de
Compras y Jefes de reas responsables de Aprobacin de Contratos o Servicios;

Detecta desviaciones en Actividades/Transacciones y Documentacin de Compras, desde

Polticas documentales
Internas hasta Polticas de ISO 9000 / ISO
14000, etc.;

Obtiene un Resultado de Auditoria Objetivo, Profesional e Independiente;

Detecta Conflictos de Intereses;

Acelera procesos de compra;

Detecta Oportunidades de Mejoras de Precios;

Incrementa la Productividad;

Provee una base solida para la mejora de la comunicacin;

Apoya en la reduccin de Inventario e Inventario Obsoleto;

Mejora el Flujo de Efectivo;
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Planificacin de
compras

Presupuesto 120,000.0
0

Suma de las 113,850.

compras p 00
Dinero disponible 6,150.0

AO AO 2 AO 3
CONCEPT 1
CANTIDAD PRECIO SUBTOTA CANTIDAD PRECIO SUBTOTAL CANTIDA PRECIO SUBTOTAL
lapiceros O 30 cajas 17.0 L 510.0 30 cajas 100.0 510.0 D30 cajas 100.0 510.0
borradoes 10 cajas 17.0 170.0 1 cajas 30.0 170.0 1 cajas 30.0 170.0
lapices 10 cajas 17.0 170.0 1 cajas 30.0 170.0 1 cajas 30.0 170.0
portalapiceros 50 unidad 8.0 400.0 50 unidad 30.0 400.0 50 unidad 30.0 400.00
reglas 200 unidad 17.0 3,400.0 200unidad 30.0 3,400.0 200unidad 30.0 3,400.0
escritorios 5 unidad 500.0 2,500.0 5 unidad 30.0 2,500.0 5 unidad 30.0 2,500.0
sillas giratorias 7 unidad 350.0 2,450.0 7 unidad 30.0 2,450.0 7 unidad 30.0 2,450.0
tachos de basura 10 unidad 5.00 50.0 1 unidad 30.0 50.0 1 unidad 30.0 50.00
papel bond 100 cajas 130.0 13,000.0 10 cajas 30.0 13,000.0 10 cajas 30.0 13,000.0
fotocopiadora 2 unidad 850.0 1,700.0 2 unidad 30.0 1,700.0 2 unidad 30.0 1,700.0
impresora 3 unidad 500.0 1,500.0 3 unidad 30.0 1,500.0 3 unidad 30.0 1,500.0
computadoras equipadas 3 unidad 1,500.0 4,500.0 3 unidad 30.0 4,500.0 3 unidad 30.0 4,500.0
laptop 2 unidad 3,000.0 6,000.0 2 unidad 30.0 6,000.0 2 unidad 30.0 6,000.0
archiv adores 400 unidad 3.5 1,400.0 400 unidad 30.0 1,400.0 # unidad 30.0 1,400.0
correctores 8 cajas 25.0 200.0 8 cajas 30.0 200.0 8 cajas 30.0 200.00
TOTAL 37,950.0 S/. S/.
0 37,950.00 37,950.00

AUDITORA
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El ciclo de ventas y cobranzas constituye la razn de ser de las empresas.

En tal sentido, las ventas pueden ser bienes o servicios y los cobros
pueden realizarse al contado y al crdito.

La cuenta "ventas" controla las ventas de bienes y servicios que

son inherentes a las operaciones del giro del negocio o actividad
principal del negocio.

La evaluacin del control interno debe incidir en la poltica de ventas,

fijacin de precios y todo el proceso de las operaciones de ventas, que va
desde el pedido del cliente, aprobacin del crdito, facturacin, despacho,
cuentas por cobrar, cobranzas y registros contables, incluyendo la emisin
de reportes, para lo cual se tendr que tener en cuenta los siguientes
conceptos:

1. ORDEN DEL CLIENTE Es una solicitud de mercanca por parte de un

cliente. sta puede recibirse por telfono, carta, por medio de una
forma impresa que ha sido enviada a clientes potenciales y
existentes, a travs de vendedores o mediante el envo electrnico de
los pedidos del cliente por medio de Internet u otros vnculos de red
entre el proveedor y el cliente.

2. ORDEN DE VENTA Es un documento para comunicar la

descripcin, cantidad e informacin relacionada de los bienes
solicitados por un cliente. Con frecuencia se utiliza para indicar la
aprobacin de crdito y la autorizacin del embarque.

3. DOCUMENTOS DE EMBARQUE Es un documento preparado para

iniciar el embarque de los bienes, en el que se indica la descripcin
de la mercanca, la cantidad embarcada y otros datos pertinentes. El
original es enviado al cliente y una o ms copias se conservan en la
compaa. Tambin se utiliza como una seal de facturacin para el
cliente. Un tipo de documento de embarque es un conocimiento de
embarque, el cual es un contrato por escrito entre el transportista y
el vendedor del recibo y envo de los bienes.

Un conocimiento de embarque a menudo es transmitido de forma

electrnica y automticamente genera la factura de venta
relacionada as como su registro en el diario de ventas.
 4. FACTURA DE VENTAS Es un documento en el que se indica la
descripcin y la cantidad de los bienes vendidos, el precio, el costo
del flete, el seguro, condiciones y otros datos pertinentes. La
factura de ventas es el mtodo para indicar al cliente el
monto de la venta y la fecha de vencimiento de pago. El original se
enva al cliente y

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se conserva una o ms copias. Por lo regular, la factura de ventas se
prepara de forma automtica en la computadora despus que se
captura el nmero de cliente, la cantidad, el destino de los bienes
embarcados y las condiciones de venta. La computadora calcula las
extensiones de la factura y el monto de ventas totales mediante la
informacin capturada junto con los precios de los archivos maestros
de inventario.

5. ARCHIVO DE OPERACIN DE VENTAS Es un archivo generado por

computadora que incluye todas las operaciones de ventas procesadas
por el sistema de contabilidad correspondiente a un periodo, como un
da, semana o mes.

La informacin en el archivo de operaciones de ventas se utiliza

para una variedad de registros, listados o informes dependiendo de
las necesidades de la compaa. Los ejemplos incluyen al diario de
ventas, archivo maestro de cuentas por cobrar y las operaciones
para ciertos saldos de cuentas o divisin.

6. DIARIO DE VENTAS O LISTADO Es un informe generado del archivo

de operaciones de ventas que normalmente incluye el nombre del
cliente, fecha, monto y clasificacin o clasificaciones de cada
operacin, tal como la divisin o lnea de producto. Tambin
identifica si la venta se realiz en efectivo o es una cuenta por
cobrar. El diario o listado puede ser correspondiente a cualquier
periodo pero por lo regular es mensual. El diario o listado tambin
puede incluir las rebajas y devoluciones o puede haber un diario o
listado separado para estas operaciones.

7. ARCHIVO MAESTRO DE CUENTAS POR COBRAR Es un archivo para

registrar las ventas individuales, las entradas de efectivo y las
rebajas y devoluciones de ventas por cada cliente y para mantener
los estados de cuenta de los clientes. El archivo
maestro se actualiza con las ventas, las rebajas y devoluciones de
ventas y los archivos computarizados de operaciones de entradas de
efectivo. El total de los saldos en cuenta individuales del archivo
maestro es igual al balance total de las cuentas por cobrar del libro

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mayor. TRUJILLO

8. BALANZA DE COMPROBACIN DE CUENTAS POR COBRAR Es una lista

de los montos que debe cada cliente en determinado momento. Se
prepara directamente a partir del archivo maestro de cuentas por
cobrar.

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Con mucha frecuencia es una balanza de comprobacin de

vencimiento, que muestra la antigedad de los componentes de las
cuentas por cobrar de cada saldo del cliente a la fecha del
dictamen.

9. ESTADO DE CUENTA MENSUAL Es un documento enviado ya sea por

correo o de forma electrnica a cada cliente en el que se indica el
saldo inicial de las cuentas por cobrar, el monto y la fecha de cada
venta, los pagos de efectivo recibidos, las notas de crdito emitidas
y el saldo final pagadero. Es en esencia, una copia de la porcin del
cliente del archivo maestro de cuentas por cobrar.

La consideracin ms importante en el manejo de las entradas de

efectivo es que todo el efectivo debe ser depositado en el banco en
el monto adecuado, de manera oportuna y debe registrarse en el
archivo de operacin de entradas de efectivo, el
cual se utiliza para preparar el diario de entradas de efectivo y
actualizar los archivos maestros de cuentas por cobrar y del libro
mayor. Los avisos de remesas son importantes para este propsito.

PROGRAMA DE AUDITORIA VENTAS (PROCEDIMIENTOS MNIMOS)

Cliente: Empresa Del Sur S.A

Periodo: Ao 2016

Cuenta o rubro: Ventas

Objetivos
Bsicos
a. Determinar que las ventas que se reflejan en los estados
financieros corresponden a todas las ventas efectivamente
realizadas durante el ejercicio.
b. Que en el estado de ganancias y prdidas se reflejan las ventas
provenientes de transacciones normales del negocio,
separndolas de otras que no renen dichas condiciones.
c. Que para la contabilizacin de las ventas y costos de ventas y su
correspondiente presentacin en los estados financieros, se haya
ajustado a los principios de
contabilidad semejantes a los aplicados en el ejercicio anterior.
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PROCEDIMIENTOS

1. Evaluacin del control interno y riesgos.

2. Obtener informacin sobre ventas mensuales del ao, verificando:

2.1 Fluctuaciones importantes entre los meses.
2.2 Cruce de importes mensuales con Registros de Ventas.
2.3 Ajustes por inflacin.

3. Prueba de ventas por los perodos seleccionados, verificando: Facturas

y sus pases al registro de ventas. Cantidad y precios de listas. Despacho
de almacn y su descargo en el auxiliar de inventario (kardex).

4. Por las ventas al contado, revisar: Comprobante de ingreso y recepcin

de fondos. Depsitos en bancos intactos y oportunos.

5. Por las ventas al crdito, verificar: Cumplimiento de requisitos para

otorgar crditos. Registro en cuenta corriente del cliente.

6. Revisar asientos contables del Registro de Ventas al Diario y Mayor

General.

7. Revisar selectivamente la
secuencia numrica de las facturas en el Registro de Ventas,
rastrendose selectivamente al archivo de copias de facturas numricas.

8. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias.

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EMPRESA DEL SUR

S.A.
DESCRIPCIN DE PROCEDIMIENTOS POR VENTAS AL
CONTADO

La empresa se dedica a la produccin y venta de artefactos

electrodomsticos en Lima. El
70% de las ventas son al crdito y el 30% al contado. La atencin a los
clientes se realiza a travs de vendedores-cobradores (VC) que dependen
de la Gerencia de Ventas, quienes a su vez se encargan de la facturacin.
La Gerencia General, tiene a su cargo la Gerencia de Ventas, Gerencia de
Produccin (Almacn de Productos Terminados), la Gerencia de Finanzas
(Tesorera y Dpto. de Cobranzas) Gerencia de Contabilidad y Gerencia de
Administracin.

A. VENTAS AL CONTADO

1. Los clientes solicitan la mercadera al VC, quien elabora la orden de

pedido (O/P) en original y 2 copias y solicita aprobacin del supervisor
de ventas. El original para la facturacin por el VC, la 1a y 2a copia se
va al almacn para su despacho.

2. El VC prepara la factura en original y 3 copias. El original y la primera

copia para el cliente, la segunda copia la retiene transitoriamente y la
tercera copia para archivo en la Gerencia de Ventas.

3. El cliente recibe original y copia de la factura y paga en efectivo o en

cheque al VC.

4. Despus el VC elabora una planilla de cobranza en original y 2 copias,

el original para Tesorera, la 1a copia para contabilidad y la 2a copia
para su archivo que se distribuye despus.

5. El almacnero en base a la O/P prepara la Gua de Remisin (GR) en

original y 3 copias. El original para el cliente, la primera copia
transitoriamente para el VC, la segunda copia para Gerencia de Ventas y la
tercera copia para su archivo. Dichas copias las distribuye despus de ser
firmadas por el cliente.

6. El almacnero entrega la mercadera al cliente, conjuntamente con la

orden de pedido y gua de remisin original, firmando el cliente las 3
copias en seal de conformidad.

7. A continuacin el almacnero en base a la 3a copia procede a dar salida

en el auxiliar de almacn el producto vendido.

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8. Al finalizar el da el VC remite el dinero recaudado y planilla de
cobranzas a Tesorera, adjuntando copia de la factura, gua de remisin
y de la orden de pedido.

9. El tesorero recepciona y verifica la exactitud de lo recaudado

confrontando planilla, documentos y dinero. Elabora el "Reporte de Ingreso
Diario de Fondos" RIDF en original y copia, y consigna su VB en seal de
conformidad. Enseguida dentro de las 24 horas deposita en bancos el dinero
recaudado y posteriormente remite la documentacin al contador,
quedndose con copia del RIDF.

10. El contador recibe del tesorero copia de las facturas emitidas por el VC,
copia de las "planillas de cobranza", el "reporte de ingreso diario de fondos"
y papeletas de depsitos de bancos. Adems, recibe copia de la orden de
pedido y gua de remisin, procediendo a su verificacin y da su
conformidad (VB). Despus procede a su registracin en Registros de
Ventas, Registro Auxiliar Analtico de Clientes y Registro Auxiliar de
Mercaderas (valorizado).

11. Finalmente, el contador procesa la contabilizacin y emite reportes

mensuales de saldos por cobrar a clientes, movimiento de mercaderas,
ventas y estados financieros mensuales
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El ciclo de inventario y almacenamiento es nico debido:

A su estrecha relacin con otros ciclos de operaciones.

La materia prima y la mano de obra directa entran en el ciclo de
inventario y almacenamiento a partir del ciclo de adquisicin y pago
y del ciclo de nmina y personal, respectivamente.
El ciclo de inventario y almacenamiento termina con la venta de los
productos en el ciclo de ventas y cobranza.

La auditora de inventario, en especial las pruebas del saldo de inventario

de fin de ao, es a menudo la parte ms compleja y la que consume ms
tiempo en la auditora.
Los factores que afectan la complejidad de la auditora del inventario
incluyen lo siguiente:
En general, el inventario es una partida importante en el balance
general, y a menudo es la partida ms grande que constituye las
cuentas incluidas en el capital de trabajo. El inventario se encuentra
en diferentes ubicaciones, lo que dificulta su control y conteo fsico.
Las compaas deben tener su inventario accesible para la
fabricacin eficiente y venta del producto, pero esta dispersin crea
problemas considerables para una auditora.
La diversidad de las partidas de inventarios crea dificultades para el
auditor. Partidas como joyas, qumicos y piezas electrnicas
presentan problemas de observacin y valuacin.
La valuacin del inventario tambin es difcil debido a factores como
la obsolescencia y la necesidad de distribuir los costos de fabricacin
al inventario.
Existen varios mtodos de valuacin de inventario que son
aceptables, pero cualquier cliente debe aplicar un mtodo de manera
uniforme ao tras ao. Adems, una organizacin puede preferir
utilizar diferentes mtodos de valuacin para las diferentes partes del
inventario, lo cual es aceptable de acuerdo con las normas de
informacin financiera aplicables.
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FUNCIONES DE NEGOCIOS EN EL CICLO Y DOCUMENTOS Y

REGISTROS
RELACIONAD
O

Las seis funciones que constituyen el ciclo de inventario y

almacenamiento son:
PROCESO DE RDENES DE
COMPRA

Ciclo de inventario y almacenamiento comienza con la adquisicin de

materias primas para la produccin. Si las compras de inventario se
relacionan con la materia prima para un fabricante o con productos
terminados para un vendedor al detalle, es esencial que se conserven
controles adecuados sobre las compras. Las requisiciones de compras se
utilizan para solicitar que el departamento de compras coloque rdenes
para artculos de inventario. El personal de almacn o una computadora
pueden iniciar las requisiciones.

RECEPCIN DE MATERIA
PRIMA

La recepcin de los materiales ordenados tambin forma parte del ciclo de

adquisicin y pago. Los materiales recibidos se deben inspeccionar en
cantidad y calidad. El departamento de recepcin prepara un informe de
recepcin que se convierte en parte de la documentacin necesaria antes
de efectuarse el pago.

ALMACENAMIENTO DE MATERIAS
PRIMAS

Cuando se reciben los materiales, se guardan en el almacn hasta que son

requeridos para la produccin. Los materiales se transfieren del almacn a
produccin mediante la presentacin de una requisicin de materiales,
orden de trabajo o documento similar o mediante notificacin electrnica
que indique el tipo y cantidad de materiales necesarios.
PROCESO DE LOS
PRODUCTOS

La parte de procesamiento del ciclo de inventario y almacenamiento vara

de empresa a empresa en gran medida. La determinacin de las partidas y
la cantidad a producirse se basa, por lo general, en los pedidos especficos
de clientes, pronsticos de ventas, niveles predeterminados de productos
terminados y corridas econmicas de produccin.

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ALMACENAMIENTO DE PRODUCTOS
TERMINADOS

A medida que el departamento de produccin termina los productos, stos

se depositan en el almacn en espera de su embarque. En compaas con
buenos controles internos, los productos terminados se guardan bajo control
fsico en un rea separada de acceso limitado. Frecuentemente se considera
que el control de productos terminados forma parte del ciclo de ventas y
cobranza.
EMBARQUE DE PRODUCTOS
TERMINADOS

El embarque de artculos terminados es parte integral del ciclo de ventas y

cobranza. Cualquier embarque o transferencia de productos terminados
debe ser autorizado por medio de un documento de embarque debidamente
aprobado. Los controles sobre embarques ya se han estudiado en captulos
anteriores.
ARCHIVOS MAESTROS DE INVENTARIO
PERPETUO

Los archivos maestros de inventario perpetuo pueden incluir slo

informacin acerca de las unidades de inventario adquiridas, vendidas y a la
mano, o tambin pueden incluir informacin acerca de los costos unitarios.

CMO AFECTA EL COMERCIO ELECTRNICO LA

ADMINISTRACIN DEL INVENTARIO
Esta seccin analiza brevemente la forma en que los clientes utilizan
Internet y otras aplicaciones de comercio electrnico para administrar los
inventarios. Una de las ventajas cruciales que tiene Internet en cuanto a la
administracin de inventario es que permite a los clientes mostrar a sus
socios clave de negocios descripciones amplias de sus productos de
inventario en tiempo real; entre tales socios se encuentran proveedores de
inventario y clientes comerciales. La informacin acerca de cantidades
disponibles, ubicacin de productos y otros datos significativos de inventario
ayuda a que los proveedores de inventario trabajen con la administracin
para monitorear el flujo de los artculos de inventario.
PARTES DE LA AUDITORA DEL
INVENTARIO
El objetivo general de la auditora del ciclo de inventario y almacenamiento
es determinar que las materias primas, proceso de produccin, inventario de
productos terminados y el costo de los productos vendidos estn expresados
correctamente en los estados financieros. La auditora del ciclo de inventario
y almacenamiento se puede dividir en cinco partes distintas.

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ADQUISICIN Y REGISTRO DE MATERIAS PRIMAS, MANO DE OBRA

Y COSTOS
INDIRECTO
S

Esta parte de la auditora del ciclo de inventario y almacenamiento incluye

las primeras tres funciones: procesamiento de rdenes de compra,
recepcin de materias primas y almacenamiento de las mismas. En primer
lugar se estudian los controles internos que existen sobre estas tres
funciones, luego se comprueban como parte de la aplicacin de pruebas de
control y de las pruebas sustantivas de operaciones en el ciclo de
adquisicin y pago y en el ciclo de nmina y personal.
TRANSFERENCIA DE ACTIVOS Y
COSTOS

Las transferencias internas incluyen la cuarta y quinta funcin: el

procesamiento de productos y almacenamiento de productos terminados.
Estas actividades se muestran en los registros de contabilidad de costos.
EMBARQUE DE PRODUCTOS Y REGISTRO DE INGRESOS
Y COSTO

El registro de los embarques y costos relacionados, que es la ltima forma

parte del ciclo de ventas y cobranza. Por lo tanto, los controles internos
sobre la funcin se entienden y se prueban como parte de la auditora del
ciclo de ventas y cobranza.

OBSERVACIN FSICA DEL

INVENTARIO

Es necesario observar al cliente realizando el conteo del inventario fsico

para determinar si en realidad existe un inventario registrado a la fecha del
balance general y si el conteo se realiza correctamente.
PRECIO Y RECOPILACIN DE
INVENTARIO

Los procedimientos de auditora que se utilizan para verificar estos costos

se llaman pruebas de precio. Adems, el auditor debe verificar si las
cuentas fsicas se resumieron de forma correcta, si las cantidades y precios
de inventario se extendieron debidamente y si el inventario extendido se
totaliz de manera adecuada.
AUDITORA DE CONTABILIDAD DE
COSTOS

En las diferentes empresas, los sistemas y controles de contabilidad varan

ms que la mayora de las dems reas, por la gran variedad de partidas de
inventario y segn nivel de complejidad que desee la administracin

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CONTROLES DE CONTABILIDAD DE
COSTOS

Los controles de contabilidad de costos son los que se refieren al inventario

fsico y los costos relacionados, desde el momento en que se elabora una
requisicin de materias primas hasta que el producto fabricado est
terminado y se transfiere al almacn. Es conveniente dividir estos controles
en dos categoras amplias: 1) controles fsicos sobre el inventario de
materias primas, proceso de produccin y productos terminados y 2)
controles sobre los costos relacionados.
PRUEBAS DE CONTABILIDAD DE
COSTOS

Los conceptos en la auditora de contabilidad de costos no son diferentes de

los que se han analizado para cualquier otro ciclo de operaciones. En la
auditora de contabilidad de costos, al auditor le interesan cuatro aspectos:
los controles fsicos sobre el inventario, documentos y registros para la
transferencia de inventario, archivos maestros de inventario perpetuo y
registros de costos unitarios.

}
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS

Los procedimientos analticos incluyen varios procedimientos analticos y

posibles errores que se pueden presentar cuando existen fluctuaciones.
Adems de realizar procedimientos analticos que analizan la relacin de los
saldos de cuentas del inventario con otras cuentas de estados financieros.
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METODOLOGA PARA EL DISEO DE PRUEBAS DE DETALLES

DE SALDOS
La metodologa para decidir cules pruebas de detalles de saldos se
efectuarn para el inventario y almacenamiento es en esencia la misma que
la que se seal para las cuentas por cobrar, cuentas por pagar y todas las
dems cuentas del saldo.
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OBSERVACIN FSICA DEL

INVENTARIO

Se ha requerido que los auditores realicen pruebas de observacin fsica al

inventario, desde que en 1938 se descubri un gran fraude por parte de
McKesson & Robbins Company. Esta compaa registr cantidades
importantes de inventario inexistente y esto se pudo llevar a cabo porque
los auditores no observaron fsicamente el inventario.
Normalmente es necesario para el auditor independiente estar presente en
el momento del conteo, y que mediante la observacin adecuada, realice
pruebas y consultas para sentirse satisfecho en cuanto a la efectividad de
los mtodos de inventario y el grado de confianza, que puede ser colocado
en las declaraciones del cliente acerca de las cantidades y condicin fsica
de los inventarios.

AUDITORA DE PRECIO Y
RECOPILACIN
Una parte importante de la auditora de inventario es desarrollar todos los
procedimientos necesarios para tener la certeza de que el conteo fsico o las
cantidades de los registros perpetuos fueron tanto compiladas como fijado
su precio correctamente.
Las pruebas de precios de inventario comprenden todas las pruebas de los
precios unitarios del cliente para determinar si stos son adecuados.
Las pruebas de recopilacin de inventario incluyen todas las pruebas de
resumen de las cantidades fsicas, la extensin del precio multiplicada por la
cantidad, la totalizacin del resumen del inventario y el rastreo de los
totales hasta el libro mayor general.

INTEGRACIN DE LAS
PRUEBAS
La parte ms difcil del anlisis de la auditora del ciclo de inventario y
almacenamiento es comprender la interrelacin de las diversas pruebas que
el auditor realiza para determinar si los inventarios y el costo de ventas se
han expresado con imparcialidad.
La auditora del ciclo de inventario y almacenamiento como una serie de
pruebas integradas:
Pruebas del ciclo de adquisicin y pago Siempre que el auditor verifica
las adquisiciones como parte de las pruebas del ciclo de adquisicin y pago.
Pruebas del ciclo de nmina y personal Cuando el auditor verifica los
costos de mano de
Inventario fsico, fijacin de precios y
recopilacin.
Pruebas del ciclo de ventas y cobranza Aunque la relacin entre el ciclo
de ventas y cobranza y el ciclo de inventario y almacenamiento es ms
lejana que entre los dos ciclos citados con anterioridad, esta relacin sigue
siendo importante.
Pruebas de contabilidad de costos Las pruebas de contabilidad de
costos tienen la intencin de verificar los controles que afectan el
inventario y que no se verificaron como parte de los tres ciclos ya
mencionados.
Inventario fsico, fijacin de precios y recopilacin el costo de
productos vendidos es un residuo del inventario inicial ms las
adquisiciones de materias primas, mano de obra directa y otros costos de
fabricacin, menos el inventario final.

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LINCOGRAFA:
http://www.monografias.com/trabajos82/auditoria-caja-y-
bancos/auditoria-caja-y- bancos.shtml
https://es.slideshare.net/wilsonvelas/auditora-de-caja-y-bancos
http://www.uap.edu.pe/intranet/fac/material/03/20101DA030203413030108
031/20101DA030
20341303010803114861.pdf
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