TABLA DE REFERENCIA

MATERIA REVISADA REFERENCIA

AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS NIA 315

Conjunto completo de estados financieros: Un juego completo de estados financieros comprende: P 10 - NIC 1

(a) un estado de situacin financiera al final del periodo;

(b) un estado del resultado del periodo y otro resultado integral del periodo;
(c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo;
(d) un estado de flujos de efectivo del periodo;

(e) notas, que incluyan un resumen de las polticas contables significativas y otra informacin explicativa;

Afirmaciones: manifestaciones de la direccin, explcitas o no, incluidas en los estados financieros y L a) - P 4 - NIA
tenidas en cuenta por el auditor al considerar los distintos tipos de incorrecciones que pueden existir. 315

Incorreccin: Diferencia entre la cantidad, clasificacin, presentacin o informacin revelada respecto

de una partida incluida en los estados financieros y la cantidad, clasificacin, presentacin o revelacin
de informacin requeridas respecto de dicha partida de conformidad con el marco de informacin
financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes.

Fraude: Un acto intencionado realizado por una o ms personas de la direccin, los responsables del
gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilizacin del engao con el fin de L a) - P 11 - NIA
conseguir una ventaja injusta o ilegal. 240

Error: Una incorreccin no intencionada contenida en los estados financieros, incluyendo

la omisin de una cantidad o de una informacin a revelar.

Afirmaciones sobre tipos de transacciones y hechos durante el periodo objeto de auditora. L a) - P A111 -
NIA 315
(i) Ocurrencia: las transacciones y hechos registrados han ocurrido y corresponden a la entidad.

(ii) Integridad: se han registrado todos los hechos y transacciones que tenan que registrarse.

(iii) Exactitud: las cantidades y otros datos relativos a las transacciones y hechos se han
registrado adecuadamente.
(iv) Corte de operaciones: las transacciones y los hechos se han registrado en el periodo
correcto.

(v) Clasificacin: las transacciones y los hechos se han registrado en las cuentas apropiadas.

Afirmaciones sobre saldos contables al cierre del periodo:

 (i) Existencia: los activos, pasivos y el patrimonio neto existen.
(ii) Derechos y obligaciones: la entidad posee o controla los derechos de los activos, y los
pasivos son obligaciones de la entidad.
(iii) Integridad: se han registrado todos los activos, pasivos e instrumentos de patrimonio neto
que tenan que registrarse.
(iv) Valoracin e imputacin: los activos, pasivos y el patrimonio neto figuran en los estados
financieros por importes apropiados y cualquier ajuste de valoracin o imputacin resultante ha sido
adecuadamente registrado.

Afirmaciones sobre la presentacin e informacin a revelar:

(i) Ocurrencia y derechos y obligaciones: los hechos, transacciones y otras cuestiones revelados
han ocurrido y corresponden a la entidad
(ii) Integridad: se ha incluido en los estados financieros toda la informacin a revelar que tena
que incluirse.
(iii) Clasificacin y comprensibilidad: la informacin financiera se presenta y describe
adecuadamente, y la informacin a revelar se expresa con claridad.
(iv) Exactitud y valoracin: la informacin financiera y la otra informacin se muestran
fielmente y por las cantidades adecuadas.

EVIDENCIA DE AUDITORA

Evidencia de auditora: Informacin utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones
en las que basa su opinin. La evidencia de auditora incluye tanto la informacin contenida en los
registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra informacin.

Caractersticas de la Evidencia
Suficiencia: Medida cuantitativa de la evidencia de auditora. La cantidad de evidencia de auditora
necesaria depende de la valoracin del auditor del riesgo de incorreccin material, as como de la calidad
de dicha evidencia de auditora.

Relevante: (adecuacin) Medida cualitativa de la evidencia de auditora; es decir, su relevancia y

fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se basa la opinin del auditor.

Pertinente: Es la relacin que existe entre la evidencia y su uso. Se refiere tpico que se examina o al
espacio de tiempo en se la pretende utilizar, denotndose que si ha sido obtenida posterior a la emisin
de resultados, posiblemente no tenga el mismo impacto.

Competente: La evidencia debe ser vlida y confiable, indagndose cuidadosamente si existen

circunstancias que puedan afectar estas cualidades. Como la caracterstica lo define, la evidencia tiene
que tener relacin al asunto o materia que se examina y su nivel de aceptacin.

Legal o tica: La obtencin de la evidencia debe ser a travs de medios legales y permitidos, debe hacerse
N/A
nfasis en que el auditor no debera obtener evidencia ilcita para probar errores o fraudes.

Tipos de Evidencia
Documental: Son aquellos documentos que se originan tanto dentro (registros contables, guas de
recepcin, etc.) como fuera (factura de proveedores, cartas, contratos, etc.) de la entidad.

Testimonial: Es la informacin que se obtiene de otros a travs de cartas o declaraciones recibidas en Pg. 342, Manual
respuesta a indagaciones o por medio de entrevistas. Es importante sustentar con evidencia documental de Auditora
o analtica. Financiera, CGE
Anlitica: Se obtiene al analizar o verificar la informacin. La evidencia analtica puede originarse de los
resultados de: Clculos aritmticos, Comparaciones de informacin, Raciocinio, Anlisis de la
informacin dividida en sus componentes.

Fsica : Se la obtiene por medio de una inspeccin u observacin directa de las actividades ejecutadas
por las personas, los documentos y registros, o hechos relacionados con el examen.

Digital: En aquella que es presenta en medios magnticos como cd, discos duros, unidades de usb,
correos electrnicos respecto de la informacin sujeta a anlisis del auditor. Debe garantizarse que la
informacin no sea susceptible de ser adulterada y que provenga de las propias bases de datos de la
entidad.
RIESGO DE AUDITORA
Frmula: RA = RIM (RI x RC) x RD

Riesgo de Auditora: Riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditora inadecuada cuando los
estados fi nancieros contienen incorrecciones materiales. El riesgo de auditora es una funcin del riesgo
de incorreccin material y del riesgo de deteccin.

Riesgo de Incorreccin Material: Riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones
materiales antes de la realizacin de la auditora.
Riesgo Inherente: Susceptibilidad de una afirmacin sobre un tipo de transaccin, saldo contable u otra
revelacin de informacin a una incorreccin que pudiera ser material, ya sea individualmente o de
forma agregada con otras incorrecciones, antes de tener en cuenta los posibles controles
correspondientes.

Riesgo de Control: Riesgo de que una incorreccin que pudiera existir en una afirmacin sobre un tipo
de transaccin, saldo contable u otra relevacin de informacin, y que pudiera ser material ya sea
individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, no sea prevenida, o detectada y
corregida oportunamente, por el sistema de control interno de la entidad.

Riesgo de Deteccin (No deteccin): Riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor para
reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo no detecten la existencia de una
incorreccin que podra ser material, considerada individualmente o de forma agregada con otras
incorrecciones.
Ejemplos:

1) En una auditora a la empresa comercial Pepito S.A., se presentaron los siguientes riesgos: Inherente
45%, Control 55% y se preve un 60% de Riesgo de Deteccin. RA = 14.85%

2) En una auditora a la Cooperativa Vivienda Limitada, se presentaron los siguientes riesgos: Inherente
15%, Control 20% y se preve un 80% de Riesgo de Deteccin. RA =2.40%
3) En una auditora al Centro Agrcola de Rumiahui, se presentaron los siguientes riesgos: Inherente
65%, Control 70% y se preve un 15% de Riesgo de Deteccin. RA = 6.83%

De acuerdo a los filsofos de la auditora el RA debera ser igual o menor al 5%

Frmula despejada: RD = RA /RIM (RI x RC)

MUESTREO DE AUDITORA - NIA 530

Muestreo de auditora (muestreo): Aplicacin de los procedimientos de auditora a un porcentaje

inferior al 100% de los elementos de una poblacin relevante para la auditora, de forma que todas las Lit. a), P 5, NIA
unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una 530
base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la poblacin.
Riesgo de muestreo: Riesgo de que la conclusin del auditor basada en una muestra pueda diferir de la
que obtendra aplicando el mismo procedimiento de auditora a toda la poblacin. El riesgo de muestreo
puede producir dos tipos de conclusiones errneas:
(i) En el caso de una prueba de controles, concluir que los controles son ms eficaces de lo que realmente
son, o en el caso de una prueba de detalle, llegar a la conclusin de que no existen incorrecciones
materiales cuando de hecho existen.
(ii) En el caso de una prueba de controles, concluir que los controles son menos eficaces de lo que
realmente son o, en el caso de una prueba de detalle, llegar a la conclusin de que existen incorrecciones
materiales cuando de hecho no existen.
Poblacin (N): Conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre el que el auditor
desea alcanzar conclusiones.
Unidad de muestreo (n): Elementos individuales que forman parte de una poblacin.
Tipos de muestreo

Muestreo no estadstico: Denominado tambin como muestreo en base a jucio o criterio del auditor. No
P A11, NIA 530
se aplica frmulas predeterminadas sino en funcin a la experiencia profesional del auditor.

Muestreo estadstico: Es el tipo de muestreo que presenta las siguientes caractersticas:

(i) seleccin aleatoria de los elementos de la muestra; y
(ii) aplicacin de la teora de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo la
medicin del riesgo de muestreo.

Formula para poblaciones finitas:

Ejemplo:

Usted ha sido designado para realizar un examen a los pagos efectuados por la Compaa Crecer S.A. en
el ao 2016; se observa que se han emitido 5.000 comprobantes de pago, se determin un Riesgo de
Auditora del 4.5%, con un nivel de confianza 2 y una poblacin a favor de 0.6. Clcule la muestra que el
auditor debe considerar para el examen. n= 433 If=12

IF = N/n
PRUEBAS DE AUDITORA
Prueba: Procedimiento de auditora diseado para evaluar la eficacia operativa de los controles en la
prevencin o en la deteccin y correccin de incorrecciones materiales en las afirmaciones, de un
elemento de los estados financieros.
Tipos de pruebas
Pruebas o procedimentos de control: Procedimiento de auditora diseado para evaluar la eficacia
operativa de los controles en la prevencin o en la deteccin y correccin de incorrecciones materiales
en las afirmaciones.
Ejemplos: Aplicacin de cdulas narrativas, cuestionarios, matrices, entre otros.

Pruebas o procedimientos sustantivos: Procedimientos de auditora diseados para detectar

incorrecciones materiales en las afirmaciones. Los procedimientos sustantivos comprenden:
(a) pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e informacin a revelar); y
(b) procedimientos analticos sustantivos.
Ejemplos: arqueo de caja, reconciliacin bancaria, anlisis de VNR, anlisis de rendimientos, entre otros.

Pruebas de doble propsito: Son la unificacin en un solo procedimiento de pruebas de control y una
N/A
prueba analtica.
TCNICAS DE AUDITORA
Son los procedimientos detallados de las actividades que el auditor debe desarrollar en la ejecucin de
N/A
la auditora.
TIPOS DE TCNICAS FASES
Aqu va el cuadro resumen de las tcnicas

Comparacin: Es la determinacin de la similitud o diferencias existentes en dos o mas hechos u

2 Ejecucin
operaciones; mediante esta tcnica se compara las operaciones realizadas por la entidad auditada, o los
3 Comunicacin
resultados de la auditora con criterios normativos, tcnicos y prcticas establecidas, mediante lo cual
de Resultados
se puede evaluar y emitir un informe al respecto.

Observacin: Es la verificacin visual que realiza el auditor durante la ejecucin de una actividad o
1 Planificacin
proceso para examinar aspectos fsicos, incluyendo desde la observacin del flujo de trabajo,
2 Ejecucin
documentos, materiales, etc.
Rastreo: Es el seguimiento y control de una operacin, dentro de un proceso o de un proceso a otro, a 1 Planificacin
fin de conocer y evaluar su ejecucin. 2 Ejecucin

Indagacin: Es la obtencin de informacin verbal mediante averiguaciones o conversaciones directas

1 Planificacin
con funcionarios de la entidad auditada o terceros sobre las operaciones que se encuentran relacionadas,
2 Ejecucin
especialmente de hechos o aspectos no documentados.

Entrevista: Entrevistas a funcionarios de la entidad auditada y terceros con la finalidad de obtener 1 Planificacin
informacin, que requiere despus ser confirmada y documentada. 2 Ejecucin

Encuesta: Encuestas realizadas directamente o por correo, con el propsito de recibir de los funcionarios
de la entidad auditada o de terceros, una informacin de un universo, mediante el uso de cuestionarios 2 Ejecucin
cuyos resultados deben ser posteriormente tabulados.

Anlisis: Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa de los elementos o partes
que conforman una operacin, actividad, transaccin o proceso, con el propsito de establecer su 1 Planificacin
propiedad y conformidad con criterios normativos y tcnicos. 2 Ejecucin
Ejemplo: anlisis de la documentacin interna y externa de la entidad hasta llegar a una deduccin lgica
Conciliacin: Consiste en hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados e
independientes, con el objeto de hacerles concordantes entre s y a la vez determinar la validez y
veracidad de los registros, informes y resultados bajo examen. 2 Ejecucin
Ejemplo: reconciliacin bancaria, conciliacin del reporte de ventas versus el reporte de bodega, entre
otros

Confirmacin: Comunicacin independiente y por escrito, de parte de los funcionarios que participan o
ejecutan las operaciones, y/o de fuente ajena a la entidad auditada, para comprobar la autenticidad de
los registros y documentos sujetos al examen, as como para determinar la exactitud o validez de una
2 Ejecucin
cifra, hecho u operacin.
Ejemplo: certificaciones bancarias, certificaciones de pago de impuestos, planillas de pagos de servicios
bsico, entre otros
Tabulacin: Consiste en agrupar resultados importantes obtenidos en rea, segmentos o elementos
examinados que permitan llegar a conclusiones. 2 Ejecucin
Ejemplo: tabulacin de las encuestas

Comprobacin: Consiste en verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las

operaciones realizadas por una entidad, a travs de el examen de la documentacin justificatoria o de 1 Planificacin
respaldo. 2 Ejecucin
Ejemplo: la emisin de un cheque, la entrega de mercadera conforme factura, entre otros

Clculo: Consiste en la verificacin de la exactitud y correccin aritmtica de una operacin o resultado,

presentados en informes, contratos, comprobantes y otros.
2 Ejecucin
Ejemplos: Suma de las cuentas de los estados financieros, revisin de los valores de depreciacin de la
Propiedad Planta y Equipo, suma de valores del rol de pagos

Revisin Selectiva: Consiste en una breve o rpida revisin o examen de una parte del universo de datos
u operaciones, con el propsito de separar y analizar los aspectos que no son normales y que requieren
1 Planificacin
de una atencin especial y evaluacin durante la ejecucin de la auditora.
2 Ejecucin
Ejemplos: Revisin de pagos superiores a un XXX valor, anlisis de retenciones en la fuente solo de
proveedores la provincia de Pichincha

Inspeccin.- Esta tcnica involucra el examen fsico y ocular de activos, obras, documentos, valores y
otros, con el objeto de establecer su existencia y autenticidad; requiere en el momento de la aplicacin
la combinacin de otras tcnicas, tales como: indagacin, observacin, comparacin, rastreo, anlisis, 2 Ejecucin
tabulacin y comprobacin.
Ejemplos: Toma fsica de inventarios, arqueo de instrumentos financieros

Verificacin: Est asociada con el proceso de auditora, asegura que las cosas son como deben ser, podra
verificarse operaciones del perodo que se audita y otras de perodos posteriores. 1 Planificacin
Ejemplos: Anlisis del proceso de compras, revisin de la forma de preparar el rol de pagos, verificacin 2 Ejecucin
de adquisicin de combustible para la flota de vehculos

Investigacin: Examina acciones, condiciones y acumulaciones y procesamientos de activos y pasivos, y

todas aquellas operaciones relacionadas con stos. 1 Planificacin
Ejemplos: Anlisis de la forma como se elaboran los estados financieros, verificacin del proceso de 2 Ejecucin
clculo y registro de reservas, examen de la forma como se registran y valora el inventario
 1 Planificacin
Evaluacin: Es el proceso de arribar a una conclusin de auditora a base de las evidencias disponibles. 2 Ejecucin
Ejemplos: Opinin de los estados financieros, resultados de la evaluacin del control interno 3 Comunicacin
de resultados

Medicin: Consiste en medir la eficacia, economa, eficiencia, ecologa y tica de una entidad.
2 Ejecucin
Ejemplos: Indicadores de gestin, encuestas para medir niveles de satisfaccin

Sntomas: Son los indicios de algo que est sucediendo o va a ocurrir, que advierten al auditor de la
existencia de un rea crtica o problema y que le orienta para que haga nfasis en el examen de
determinados rubros, reas u operaciones, para definir las tcnicas a utilizarse y obtener la evidencia 1 Planificacin
requerida. 2 Ejecucin
Ejemplos: Falta de entrega oportuna de informacin, informacin mal archivada, documentos no
contabilizados, comprobantes sin firmas de responsabilidad

Intuicin: Es la capacidad de respuesta o reaccin rpida manifestada por auditores con experiencia,
1 Planificacin
ante la presencia de ciertos sntomas que inducen a pensar en la posibilidad de un hallazgo.
2 Ejecucin
Ejemplos: Arqueos sorpresivos, revisiones de reas criticas, solicitar informacin a terceros calificados

Sospecha: Es la accin de desconfiar de una informacin que por alguna razn o circunstancia no se le
otorga el crdito suficiente; la sospecha obliga a que el auditor valide dicha informacin y obtenga
1 Planificacin
documentacin probatoria.
2 Ejecucin
Ejemplos: informacin entregada con varios errores, documentos presentados en copias fotostticas sin
presentar los originales, estados financieros descuadrados, incorrecta aplicacin de NIIFs

Sntesis: Preparacin resumida de hechos, operaciones o documentos de carcter legal, tcnico,

1 Planificacin
financiero, administrativo o de otra ndole.
2 Ejecucin
Ejemplo: resumen de hechos de importancia

Muestreo Estadstico: Es la aplicacin de los procedimientos de auditora a una proporcin inferior al

ciento por ciento de las operaciones de una entidad, proyecto, programa o actividad, con el propsito
2 Ejecucin
de evaluar las caractersticas y de inferir a su universo.
Ejemplo: muestreo