Receitas e Despesas.
Universidade Paulista - UNIP
Encerramento de Exercício Social.
Demonstrações Financeiras
Out 2008
Receitas e Despesas.
Afinal, OS RESULTADOS de cada exercício social são
obtidos apurando-se a diferença entre os totais de
DESPESAS e de RECEITAS.
Se as DESPESAS forem maiores que as RECEITAS,
teremos PREJUÍZO.
Se as RECEITAS foram maiores que as DESPESAS,
teremos LUCRO.
Fundamentalmente:
DESPESAS = Como os bens e direitos, representam
APLICAÇÕES DE RECURSOS.
RECEITAS = Como as obrigações, indicam ORIGENS DE
RECURSOS.
Transição do Balancete para o Balanço Patrimonial.
O Exercício Social refere-se ao período de tempo
(normalmente um ano), durante o qual se processam as
operações da empresa.
A apuração dos resultados do Exercício Social , é feito pela
diferença entre os saldos das CONTAS DE DESPESAS
e os das CONTAS DE RECEITAS.
Se as DESPESAS forem maiores que as RECEITAS,
teremos PREJUÍZO.
Se as RECEITAS foram maoires que as DESPESAS,
teremos LUCRO.
Apurados os RESULTADOS, as CONTAS DE DESPESAS e
de RECEITAS ficam com todos os seus saldos
ZERADOS.
Esses dois grupos de contas são conhecidos como
CONTAS DE RESULTADOS.
Todas as outras contas, QUE NÃO SEJAM DE DESPESAS
ou de RECEITAS são conhecidas como CONTAS
PATRIMONIAIS
Receitas e Despesas.
Exceto quanto se tratar de ESTORNOS (correções de
lançamentos anteriores), as CONTAS DE DESPESAS
somente serão debitadas e as DE RECEITAS somente
serão creditadas, em cada lançamento
contábil.PATRIMONIAIS.
Um outra hipótese em que, por exemplo, as CONTAS DE
DESPESAS serão creditadas ocorrerá no FINAL DO
EXERCÍCIO SOCIAL, como indicado a seguir.
Lançamentos de Ajustes Finais.
Para se FECHAR O EXERCÍCIO SOCIAL são necessários
ajustes nos SALDOS DAS CONTAS.
Esses AJUSTES sempre representarão DESPESAS ou
RECEITAS DO RESPECTIVO EXERCÍCIO SOCIAL e,
portanto, contribuirão para o RESULTADO (PREJUÍZO
ou o LUCRO) DO PERÍODO CONTÁBIL
ENCERRADO.
Provisões para ajustes são custos operacionais estimados
ou previstos, destinados a registrar a redução de valor
eventualmente sofrido pelos bens ou direitos da
empresa.
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 Depreciação de Bens do Ativo Fixo.
As máquinas, móveis, veículos, etc., estão sujeitos a perder
valor, pelo natural desgaste, resultante do uso, ou pela
obsolescência, com o aparecimento de bens mais
modernos e produtivos.
O lançamento é feito em UMA CONTA DE RESULTADOS –
Despesas de Depreciação.
As taxas de depreciação levam em conta o tempo de vida
útil do bem.
- imóveis, construções e benfeitorias – 4% (25 anos).
- Máquinas, móveis e utensílios – 10% (dez anos).
- Veículos e máquinas especiais – 20% (cinco anos).
Provisão para Devedores Duvidosos.
Também chamada de Provisão para Créditos de Liquidação
Duvidosa.
Objetiva cobrir eventuais prejuízos com o não-recebimento
dos créditos relacionados com as vendas a prazo.
Essa provisão não é cumulativa. Ao final de cada ano, o
saldo anterior não utilizado para a cobertura de
prejuízos deverá ser revertido, constituindo-se, a
seguir, se julgado necessário, uma nova provisão.
A legislação do Imposto de renda prevê limites para essa
provisão, como a média dos prejuízos efetivos com
clientes, nos três últimos anos.
Mecânica de Fechamento do Exercício
Depreciação de Bens do Ativo Fixo.
A depreciação relativa aos bens de uso vai sendo
acumulada em uma conta denominada Depreciação
Acumulada e o valor atual (ou líquido) dos bens é dado
pela diferença entre o seu valor contábil – original – e o
montante da depreciação acumulada respectiva.
Quando o valor da depreciação de um determinado bem
atingir o seu valor contábil, ambos serão baixados,
desaparecendo o bem e a sua depreciação.
Se o bem ainda estiver sendo usado, poderá permanecer na
Contabilidade, registrado por um valor residual,
simbólico.
Outros Provisões.
- Salários a Pagar.
- Impostos a Pagar.
- Fornecedores a Pagar.
- Títulos a Receber.
- Juros a Receber
Mecânica de Fechamento do Exercício
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Demonstrações Contábeis ou Financeiras.
Objetivos das Demonstrações Contábeis ou Financeiras.
- para a concessão de crédito mercantil ou bancário.
- para a concessão de empréstimo bancário.
- para a obtenção de financiamentos a longo prazo.
- para a fiscalização tributária.
- para propiciar informações que conduzam a uma melhor
gestão financeira.
Balanço Patrimonial.
Representação monetária, em determinado momento, do
conjunto de bens, direitos e obrigações de uma
Entidade.
Total dos Ativos = aplicações de recursos, pela Entidade.
Total dos Passivos = origens dos recursos obtidos pela
Entidade e que financiam os Ativos.
Entre os Passivos, temos os de Terceiros (chamados de
Exigíveis) e os do Patrimônio Líquido (Não-Exigíveis).

É demonstração fundamental para a gestão financeira, pois

identifica a posição econômico-financeira das
empresas.

Balanço Patrimonial. Classificação dos Ativos.

O Balanço por ser estático é complementado por outras Circulante (cuja realização está prevista para ocorrer no
demonstrações financeiras, que lhe dão suporte exercício social seguinte)
esclarecedor.
Realizável a Logo Prazo (após o exercício social seguinte)
Ex – Notas Explicativas: com o objetivo de evidenciar
situações, informar mais detalhes sobre determinadas Permanente:
contas e eventos. Existem notas obrigatórias e
opcionais. Investimentos.
Imobilizado.
Diferido.

(em ordem de liquidez)

Classificação dos Passivos. Exemplo de Balanços Patrimoniais.

Circulante (obrigações cujos vencimentos ocorrerão no
exercício social seguinte).

Exigível a Longo Prazo. (após o exercício social seguinte)

Resultados de Exercícios Futuros.

Patrimônio Líquido, subdividido em:

Capital Social
Reservas
Lucros ou Prejuízos acumulados.

(em ordem de exigibilidade)

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 Exemplo de Balanços Patrimoniais. Demonstração dos Resultados do Período.
Mostra as operações da empresa num determinado
exercício ou período.

Iniciam-se com as RECEITAS, que são diminuidas pelas

DESPESAS, sejam estas operacionais ou não-
operacionais.
No final, é obtido o RESULTADO LÍQUIDO, que pode ser
lucro ou prejuízo.

O RESULTADO LÍQUIDO representa, pois, a diferença entre

as receitas auferidas no exercício social e os custos,
impostos e despesas incorridos para a sua obtenção.

Composição da Demonstração dos Resultados do Composição da Demonstração dos Resultados do

Período. Período.

Receita Líquida de Vendas

Custo das Mercadorias, produtos ou serviços prestados.
Lucro bruto
Despesas operacionais
Lucro ou prejuízo operacional
Lucro ou prejuízo líquido.

Essa demonstração é muito importante para que se analise

a rentabilidade das empresas.

Demonstração das Origens e Aplicações de Demonstração das Origens e Aplicações de

Recursos - DOAR. Recursos - DOAR.
Procura demonstrar as principais aplicações de
financiamentos e investimentos, ressaltando as
modificações ocorridas na posição financeira da Entre as APLICAÇÕES DE RECURSOS, destacam os:
Entidade. - Nas aplicações do ATIVO PERMANENTE.
- Nos pagamentos de empréstimos a longo prazo.
Entre as ORIGENS DE RECURSOS, caracterizamos: - Nas remunerações aos acionistas, através da distribuição
- do Lucro líquido, consideradas as depreciações e de dividendos.
amortizações.
- dos Acionistas, pelos aumentos de capital social.
- de Terceiros, originários dos empréstimos a longo prazo,
da redução do Ativo Realizável a longo prazo e da
venda de Ativos Permanentes.
Entre as APLICAÇÕES DE RECURSOS, destacam os:
- Nas aplicações do ATIVO PERMANENTE.
- Nos pagamentos de empréstimos a longo prazo.
- Nas remunerações aos acionistas, através da distribuição
de dividendos.

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Elenco das Demonstrações Financeiras.