You are on page 1of 171

NORMA INTERNACIONAL DE

CONTABILIDAD - NIC 1

MODIFICADA EN DICIEMBRE 2003

Carlos Paredes Retegui


DERECHOS DE AUTOR DE LA
PRESENTACIN
All rights reserved

Si usted desea incluir este material en una


presentacin o reproducirla total o parcialmente
por cualquier medio ya sea electrnico,
mecnico, qumico, ptico, incluyendo el sistema
de fotocopiado, slo srvase hacer referencia a la
siguiente fuente de informacin:

Autor: Carlos Paredes Retegui


NIC 1 Presentacin de Estados Financieros - Contenido

Presentacin
de Estados
Financieros

NIIF

n Introduccin

OBJETIVOS ALCANCE DEFINICIONES

Establecer Obligadas: Estados


criterios entidades que Financieros
contables preparan y Etc.
para la presentan
presentacin estados
de estados financieros
financieros

Carlos Paredes Reategui


NIC 1 Presentacin de Estados Financieros - Contenido

Presentacin
de Estados
Financieros

NIIF

o Establece criterios generales respecto a:

Presentaci
Presentacin Razonable Base del Importancia Relativa
y Cumplimiento NIIFs Devengado y Agrupacin

Polticas Contables Consistencia o Compensacin


Uniformidad

Informacin
Empresa en Marcha
Comparativa

Carlos Paredes Reategui


NIC 1 Presentacin de Estados Financieros - Contenido

Presentacin
de Estados
Financieros

NIIF

p Establece criterios generales respecto a:

Estructura Contenido
ESTADOS
FINANCIEROS
Empresas de
Negocios

Carlos Paredes Reategui


MODELOS DE ESTADOS
FINANCIEROS

Carlos Paredes Reategui


Estado de Ganancias y Prdidas Por funcin

Carlos Paredes Reategui


Estado de Ganancias y Prdidas Por naturaleza

Carlos Paredes Reategui


Balance General

Carlos Paredes Reategui


Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Carlos Paredes Reategui


Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Carlos Paredes Reategui


Estado de Flujos de Efectivo Mtodo directo

Carlos Paredes Reategui


Estado de Flujos de Efectivo Mtodo indirecto

Carlos Paredes Reategui


INTRODUCCIN

Carlos Paredes Reategui


INTRODUCCIN (prrafos IN 1 al IN 20)

Temas que contiene:

IN 1 - Vigencia de la Norma.
IN 2 - Objetivo general de la revisin de la Norma.
IN 3 - Objetivos especficos de la revisin de la Norma
IN 4 - Cambios que se propusieron en el borrador de la Norma.
IN 5 - Principales cambios contenidos en la Norma.
IN 6 - Significado del trmino Presentacin Razonable.
IN 7 - Desviaciones respecto al cumplimiento de una NIIF.
IN 8 - Clasificacin de Activos y Pasivos en el Balance General
IN 9 - Tratamiento de los Pasivos mantenidos para intercambio.
IN 10 - Tratamiento de los pasivos financieros exigibles con
intencin de la gerencia de ser refinanciados.

Carlos Paredes Reategui


INTRODUCCIN (prrafos IN 1 al IN 20)

Temas que contiene:

IN 11 - Pasivos que se convierten en exigibles por incumplimiento de


contratos IN 12 - Revelaciones respecto a juicios de la gerencia.
IN 13 - Revelaciones eliminadas de la anterior NIC 1.
IN 14 - Incorporacin de revelaciones contenidas en otras normas.
IN 15 - Polticas Contables.
IN 16 - Presentacin de las Ganancias y Prdidas del periodo.
IN 17 - Materialidad.
IN 18 - Presentacin de los intereses minoritarios en el Estado de
Ganancias y Prdidas
IN 19 - Presentacin de los ingresos y gastos e intereses
minoritarios en el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
IN 20 Requisitos adicionales de revelacin.

Carlos Paredes Reategui


OBJETIVO
OBJETIVOS (prrafo
(prrafo 1)
1)

Objetivo 1

Establecer bases para Requisitos generales de


la presentacin de: presentacin
Devengado
Empresa en Marcha
Uniformidad
Materialidad
ESTADOS
Agrupacin
FINANCIEROS Polticas Contables.
Compensacin
Comparacin
Directivas para su
PARA PROPOSITOS GENERALES formulacin y
contenido
Aquellos destinados a usuarios que
Estructura
NO requieren informes a la medida Reconocimiento
de sus necesidades especficas. Medicin
Revelaciones
Carlos Paredes Reategui
OBJETIVO (prrafo
(prrafo 1)
1)

Objetivo 2

Asegurar la comparabilidad de
ESTADOS FINANCIEROS

De diferentes
PERU PERU PERU
perodos de una
ESTADOS ESTADOS ESTADOS
misma empresa o FINANCIEROS FINANCIEROS FINANCIEROS
2004 2005 2006

Entre EE.FF. de
PERU PERU PERU
diferentes empresas
ESTADOS ESTADOS ESTADOS
FINANCIEROS FINANCIEROS FINANCIEROS
2006 2006 2006

Carlos Paredes Reategui


ALCANCE
ALCANCE
ALCANCE yy ESTADOS
ESTADOS FINANCIEROS
FINANCIEROS DE
DE PROPOSITO
PROPOSITO GENERAL
GENERAL (prrafos
(prrafos 22 yy 3)
3)

ESTADOS
Alcance: Debe ser FINANCIEROS
que sean preparados
aplicada para todos los (prop
(propsito
y presentados de
general) conformidad con
NIIF

Estados Financieros de propsito general


Aquellos que cubren las necesidades de usuarios
que no exigen informes a la medida de sus
necesidades particulares.

MEMORIA Se pueden presentar en forma separada o dentro


FUNDACIN CASA DE LA PAZ de otro documento de carcter pblico (memoria,
boletn de bolsa, etc.).

Pueden ser individuales o consolidados.

Carlos Paredes Reategui


EXCEPCIONES AL ALCANCE (prrafo
(prrafo 3)
3)

Esta Norma no se aplica a la estructura y


contenido de estados financieros interinos NIC 34
Informes Financieros
resumidos, preparados de conformidad con: Intermedios

(los prrafos 13 al 41 son aplicables a tales estados financieros)

Esta Norma si es aplicable a todas las


entidades que necesiten o no necesiten NIC 27
preparar estados financieros consolidados Estados Financieros
Consolidados e
o estados financieros individuales, como Individuales
se definen en la NIC 27 Estados
Financieros Consolidados e Individuales.

Carlos Paredes Reategui


ALCANCE (prrafos 4 y 5)

La NIC 30 especifica requerimientos adicionales NIC 30


para bancos e instituciones financieras similares
Revelaciones de Estados
que son consistentes con los requerimientos de
Financieros de Bancos e
esta Norma.
Instituciones Financieras

En la Norma se usa terminologa que es


adecuada o compatible para: Entidades con
fines de lucro
incluyendo entidades del sector pblico
dedicadas a negocios.
Sector Privado
Las entidades con actividades no lucrativas del
sector privado, sector pblico o el gobierno que
deseen aplicar esta Norma pueden necesitar
enmendar o modificar las descripciones usadas
Sector Pblico
para rubros particulares en los estados
financieros y para los estados financieros de
ellos mismos.

Carlos Paredes Reategui


EMPRESAS QUE NO TIENEN PATRIMONIO EN ACCIONES (p
(prrafo 6)

Las entidades que no tienen un patrimonio Las entidades cuyo capital en


representado por acciones como se define acciones no es patrimonio
en la NIC 32 Instrumentos Financieros: (por ejemplo algunas
Revelacin y Presentacin entidades cooperativas).

fondos cooperativas

pueden necesitar adaptar la presentacin en los estados financieros


a los intereses de sus miembros o dueos nicos y cambiar las
denominaciones de sus estados financieros

Carlos Paredes Reategui


FINALIDAD DE LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (p
(prrafo 7)

Objetivos
ESTADOS
FINANCIEROS

Proporcionar
informacin acerca de:

Para alcanzar estos objetivos,


los estados financieros
La situacin deben proporcionar
financiera, informacin de una entidad,
respecto a sus: Que sea til
activos
para un gran
El desempeo
pasivos rango de
financiero patrimonio; usuarios
ingresos y gastos,
incluyendo ganancias y
Los flujos de prdidas;
efectivo otros cambios en el
patrimonio neto; y
flujos de efectivo

Mostrar los resultados de la dedicacin


de la gerencia y del cuidado de los
recursos confiados a ella

Carlos Paredes Reategui


CONJUNTO DE
ESTADOS
FINANCIEROS
CONJUNTO DE ESTADOS FINANCIEROS (prrafo
(prrafo 8)
8)

ESTADO DE
BALANCE GANANCIAS ESTADO QUE
FLUJOS DE
GENERAL Y PRDIDAS MUESTRE
EFECTIVO

TODOS LOS CAMBIOS


CAMBIOS EN EN EL
EL PATRIMONIO PATRIMONIO
NETO NETO (1)

los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con
(1)
los propietarios del mismo, cuando acten como tales;

ADEMAS: OPCIONALMENTE:
a) Notas a los estados financieros a) Informe financiero de la gerencia.
b) Informes de medio ambiente.
c) Estados de valor agregado.
Carlos Paredes Reategui
EL INFORME FINANCIERO (prrafo
(prrafo 9)
9)

1. Los principales factores e influencias que


han determinado el desempeo financiero,
incluyendo los cambios del entorno en el
cual la entidad opera; la respuesta de la
entidad frente a esos cambios y su efecto,
as como la poltica de inversiones de la
INFORME entidad para mantenerla y para mejorar o
FINANCIERO ampliar su desempeo financiero,
Puede incluir
incluyendo su poltica de dividendos.

2. Las fuentes de financiacin y su objetivo


respecto al ratio de endeudamiento a
patrimonio, dirigido a sectores especficos
de la entidad; y
3. Los recursos de la entidad cuyo valor no
quede reflejado en el balance que se ha
confeccionado de acuerdo con las NIIF -
IFRS.
INFORMES SOBRE MEDIO AMBIENTE (prrafo
(prrafo 10)
10)

1. Muchas entidades tambin presentan, en


forma adicional a los estados financieros,
otras informaciones y declaraciones tales
como:
reportes de informaciones ambientales y
INFORME
MEDIO AMBIENTE
estados de valor agregado,
Puede incluir
2. Particularmente en industrias en las cuales
los factores ambientales son significativos o
importantes y cuando los empleados son
considerados como un grupo importante del
usuario. Las informaciones y las
declaraciones presentadas fuera de los
estados financieros estn fuera del alcance
de las NIIFs - IFRSs
EJEMPLO

EMPRESA AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.


29. EFECTOS AMBIENTALES DE LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA

Empresa Agroindustrial Laredo S. A. A. desde hace 5 aos ha venido


desarrollando inversiones y ejecutando medidas de mitigacin de impactos
ambientales negativos, relevando la importancia de los resultados obtenidos con
relacin a los impactos positivos en lo econmico, social, cultural y medioambiental
de la organizacin, habindose logrado durante este perodo 2003 la culminacin
(100%) de las actividades documentadas en el del Plan de Adecuacin Medio
Ambiental PAMA.

El sostenimiento de las actividades en el tiempo se realiza aplicando programas


de monitoreo de efluentes y emisiones de combustin, as como tambin programas
de seguimiento en actividades de salud y seguridad, residuos slidos y control de
plagas; adems como complemento de estas actividades se realiza un control para
la determinacin de prdidas de sacarosa y carga orgnica vertida, y con el control
del consumo de agua utilizada en la Fbrica.
Entre los aspectos ms significativos ocurridos en el 2003 fue la validacin de los
resultados de las emisiones de concentracin de partculas, arrojando valores por
debajo de los LMP del WBG/IFC, la reduccin por consumo de petrleo en ms del
90% respecto del ao 2002, y la entrada en operacin de las pozas de
sedimentacin, para la retencin de los slidos en suspensin, manteniendo los
resultados obtenidos el ao 2002 respecto de carga orgnica evacuada, pero
reduciendo en ms del 50% los slidos en suspensin y parte de la materia orgnica
adheridos a ellos.
29. EFECTOS AMBIENTALES DE LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
Emisiones Atmosfricas
Ante el inicio de operaciones de la Caldera Nueva N5 en Diciembre de
2002, las calderas antiguas 1, 2 y 3 quedaron fuera de lnea, es por ello que
durante el ao 2003, slo se realizaron los anlisis de emisiones a la
Caldera N 5. Esta caldera opera de manera automatizada y a un 65% de su
capacidad nominal, ya que sta podr abastecer vapor para una molienda
de hasta 4,200 TCD con niveles de emisiones normales y quemando slo el
82% del bagazo producido. Actualmente solo se mantiene la Caldera N 4
para su uso solo en caso de emergencias. La nueva caldera ha permitido
incrementar la molienda a niveles superiores a 3,200 TCD y la produccin
de azcar blanca a niveles del 90%.
En este perodo pudimos validar los resultados obtenidos el ao pasado,
aplicando mtodos normalizados internacionalmente, principalmente para el
anlisis de concentracin de partculas (mtodo gravimtrico EPA 5).
Los aspectos ms importantes de mejora ambiental y manejo de
emisiones de combustin en fbrica, se debi principalmente por los
excelentes resultados obtenidos en los monitoreos realizados en el ao,
donde se cumpli con los lmites ms exigentes propuestos por el IFC/WBG;
y complementando el manejo, con la drstica reduccin en el consumo de
Petrleo Bunker 6 en este perodo.
29. EFECTOS AMBIENTALES DE LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA

Gracias al esfuerzo realizado, Laredo ha solucionado


definitivamente el impacto ambiental ocasionado por la emisin
de partculas, logrando un alto grado de eficiencia en los
equipos separadores de partculas y manteniendo niveles de
gases contaminantes (NOx y SO2) por debajo de los lmites de
referencia mencionados anteriormente.

Otro de los aspectos a destacar es la reduccin en el


consumo de petrleo residual Bunquer Diesel 6 para calderas,
en este perodo 2003; el consumo acumulado arroj 63 840
Galones, mientras que en el ao 2002, el consumo fue del
orden de 764 133 Galones, lo cual se manifiesta en una
reduccin significativa del 91.65% con relacin al ao 2002.
DEFINICIONES
DEFINICIONES (prrafo 11)

Impracticable: La aplicacin de un requerimiento es impracticable


cuando la entidad no la puede aplicar despus de haber hecho todos
los esfuerzos razonables para cumplirla.

Materialidad: Son omisiones o afirmaciones errneas de partidas que


son materiales o importantes si ellos, individualmente o
colectivamente, podran influenciar en las decisiones econmicas
que toman los usuarios que se basan en los estados financieros. La
materialidad depende del tamao y naturaleza de la omisin o la
afirmacin errnea juzgada de acuerdo a las circunstancias. El
tamao o naturaleza de la partida, o una combinacin de ambas,
podra ser el factor determinante.

Notas: Contienen informacin adicional a la que se presenta en el


balance general, estado de resultados o desempeo financiero,
estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de
efectivo. Las notas proveen descripciones narrativas o
desagregaciones de partidas reveladas en esos estados financieros e
informacin acerca de partidas que no califican para su
reconocimiento en los estados financieros.
Evaluacin de la materialidad de las omisiones o afirmaciones errneas (prrafo 12)

La Norma seala que evaluar si una omisin o


afirmacin errnea podra influenciar en las
decisiones econmicas de los usuarios, y as
tambin si son materiales, requiere:

considerar las caractersticas de esos usuarios

El Marco "los usuarios deben poseer o tener un conocimiento


Conceptual para la
razonable de actividades econmicas y del mundo
Preparacin y
Presentacin de de los negocios y de su contabilidad y,
los Estados
Financieros, tener la voluntad de estudiar la informacin con
seala (prrafo 25) razonable diligencia
CONSIDERACIONES
GENERALES AL
PREPARAR ESTADOS
FINANCIEROS
PRESENTACIN RAZONABLE (prrafo
(prrafo 14)
14)

Presentacin razonable significa:


Que los Estados Financieros son reflejo fiel
LOS de los efectos de las transacciones.
ESTADOS
FINANCIEROS Que las transacciones han sido
reconocidas, medidas y presentadas, de
conformidad con las definiciones y criterios
de reconocimiento de activos, pasivos,
ingresos y gastos sealados en el Marco
Conceptual.

Deben presentar y revelar


razonablemente.(P 13) Cmo se logra?
La situacin financiera. Se logra si se aplican
El desempeo financiero. adecuadamente las
Los flujos de efectivo.

NIIFs
CUMPLIMIENTO DE LAS NIIF - IFRS

LOS
ESTADOS
FINANCIEROS

Cumplen con las NO se debe revelar


NO
NIIFs? su cumplimiento

SI

Su incumplimiento
Se debe revelar su
NO se corrige con
cumplimiento
revelaciones en
notas
en notas
COMPAA MINERA ATACOCHA S.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005 y 2004
(Expresados a Valores Constantes en Nuevos Soles)

(a) Base de preparacin y presentacin


Los estados financieros consolidados se preparan y presentan de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados en Per, los cuales hasta el 31
de diciembre de 2005 y 2004 comprenden: (i) las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), de la 1 a la 41, emitidas por el Comit de Normas Internacionales
de Contabilidad (IASC por sus siglas en ingls), y las Interpretaciones 1 a la 33,
emitidas por el Comit Permanente de Interpretaciones (SIC), oficializadas a esas
fechas por el Consejo Normativo de Contabilidad para su aplicacin en Per, (ii) el
ajuste a moneda constante de los estados financieros hasta el 31 de diciembre de
2004 (Nota 2 (c)), y (iii) el registro del impuesto a la renta y participacin de los
trabajadores diferido devengado al 31 de diciembre de 1998, de acuerdo con la
Resolucin CONASEV 168-98-EF/94.10 (Nota 2 (v)).

En la preparacin y presentacin de sus estados financieros


REVELACIN DEL consolidados por el 2005 y 2004, la Compaa y sus
CUMPLIMIENTO DE subsidiarias han observado el cumplimiento de las Normas e
LAS NIIFs Interpretaciones antes mencionadas, as como de las
Resoluciones emitidas por el Consejo Normativo de
Contabilidad y por la CONASEV, que les son aplicables.
POLITICAS CONTABLES (NIC
(NIC 8)
8)

Comprende:
Principios
Bases
Mtodos
Convencionalismos
Reglas
Procedimientos

Adoptadas por una empresa para la ESTADOS


preparacin y presentacin de sus FINANCIEROS
PRESENTACIN RAZONABLE (prrafo
(prrafo 15)
15)

ESTADOS Una presentacin razonable, tambin requiere:


FINANCIEROS

NIC 8 Polticas
Contables, Cambios
Seleccionar y aplicar polticas en Estimaciones
contables de conformidad con: Contables y Errores

Presentar informacin, incluyendo Pertinente


polticas contables, de una manera que Fidedigna
provea informacin: Comparable
Comprensible

Presentar revelaciones cuando el cumplimiento de los


requerimientos especficos de las NIIFs es insuficiente, a Formular
fin de ayudar a los usuarios a entender el impacto de REVELACIONES
transacciones particulares, otros acontecimientos y otras suficientes
condiciones en la situacin financiera y el desempeo
financiero de la entidad.
POLTICAS CONTABLES INAPROPIADAS (prrafo
(prrafo 16)
16)

Si se aplican POLTICAS
ESTADOS CONTABLES
FINANCIEROS INAPROPIADAS

Estas NO se rectifican

Ni con divulgacin de Ni en NOTAS a los


la poltica aplicada estados financieros
DESVIACIN
DESVIACIN DEL
DEL CUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO DE
DE UNA
UNA NORMA
NORMA O
O INTERPRETACIN
INTERPRETACIN (prrafo
(prrafo 17)
17)

Si NO se aplica un
ESTADOS requerimiento de
FINANCIEROS una NIIF o CINIIF

Porque la Gerencia, en casos muy raros, concluyera


que cumplirlo:

llevara a una confusin y entrara en conflicto con el


objetivo de los estados financieros establecido en el
Marco Conceptual, (presentacin razonable)

no la aplicar
siempre que el marco regulatorio aplicable exija,
o bien no prohba, esta falta de aplicacin.
REVELACIONES
REVELACIONES POR
POR LA
LA DESVIACIN
DESVIACIN DEL
DEL CUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO DE
DE UNA
UNA NORMA
NORMA O
O
INTERPRETACIN
INTERPRETACIN (prrafo
(prrafo 18)
18)

Si SE aparta del
cumplimiento de una
ESTADOS NIIF o IFRIC (medicin de
FINANCIEROS activos o pasivos)

se debe revelar
que la gerencia ha llegado a la conclusin de que los estados financieros presentan
razonablemente la situacin financiera y el rendimiento financiero y los flujos de efectivo;

que se ha cumplido con las NIIFs y las CINIIFs aplicables, excepto en el caso particular
del requisito no aplicado para lograr una presentacin razonable;

el ttulo de la NIIFs y las CINIIFs que la entidad ha dejado de aplicar, la naturaleza de la


desviacin, incluyendo el tratamiento que la NIIF o IFRIC requera,

las razones por las que ese tratamiento confundira de tal forma que entrase en conflicto
con el objetivo de los estados financieros fijado en el Marco Conceptual, as como el
tratamiento alternativo aplicado; y

para cada ejercicio sobre el que se presente dicha informacin, el impacto financiero que
haya supuesto la falta de aplicacin descrita sobre cada partida de los estados
financieros que hubieran sido presentados cumpliendo con el requisito en cuestin
REVELACIONES
REVELACIONES POR
POR LA
LA DESVIACIN
DESVIACIN DEL
DEL CUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO DE
DE UNAUNA NORMA
NORMA O
O
INTERPRETACIN
INTERPRETACIN EN
EN UN
UN PERIODO
PERIODO ANTERIOR
ANTERIOR (prrafo
(prrafo 19)
19)

Si SE apart del
ESTADOS cumplimiento de ESTADOS
FINANCIEROS una NIIF o IFRIC FINANCIEROS

20X1 20X2

Si afecta el periodo
corriente
se debe revelar:

el ttulo de la NIIFs y la CINIIF que la entidad ha dejado de aplicar, la naturaleza de la


desviacin, incluyendo el tratamiento que la NIIF o CINIIF requera,

las razones por las que ese tratamiento confundira de tal forma que entrase en conflicto
con el objetivo de los estados financieros fijado en el Marco Conceptual, as como el
tratamiento alternativo aplicado; y

para cada ejercicio sobre el que se presente dicha informacin, el impacto financiero que
haya supuesto la falta de aplicacin descrita sobre cada partida de los estados
financieros que hubieran sido presentados cumpliendo con el requisito en cuestin
INCUMPLIMIENTO
INCUMPLIMIENTO DE
DE UNA
UNA NIIF
NIIF oo CINIIF
CINIIF PROHIBIDA
PROHIBIDA POR
POR EL
EL MARCO
MARCO CONCEPTUAL
CONCEPTUAL (prrafo
(prrafo 21)
21)

Si el Marco Conceptual prohbe


ESTADOS apartarse del cumplimiento de
FINANCIEROS una NIIF o CINIIF
20X2

la entidad deber reducir en la medida de lo practicable aquellos


aspectos de cumplimiento que perciba como causantes de la
confusin, mediante la revelacin de la siguiente informacin:

el ttulo de la Norma o Interpretacin en cuestin, la naturaleza del requerimiento,


as como la razn por la cual la direccin ha llegado a la conclusin de que el
cumplimiento del mismo confundira de tal forma que entrara en conflicto con el
objetivo de los estados financieros establecido en el Marco Conceptual; y

para cada ejercicio presentado, los ajustes a cada partida de los estados
financieros que la direccin haya concluido que seran necesarios para alcanzar la
imagen fiel.
CONSIDERACIONES GENERALES
Aplicacin anticipada de una NIIF - IFRS

01/ENE/2002 01/ENE/2003

La empresa aplic la NIC La NIC 41 rige a partir


41 desde el 1/ENE/ 2002 del 1 de enero del 2003

ESTADOS
FINANCIEROS
2002

Debe revelarse en los


Estados Financieros del
ejercicio en que se
inici su aplicacin
EMPRESA EN MARCHA
EMPRESA EN MARCHA (prrafo 23)

CUANDO SE PREPARAN ESTADOS


FINANCIEROS LA GERENCIA DEBE :

ESTADOS
FINANCIEROS

Evaluar la capacidad de que la


empresa contine operando

31/DIC

Si existen dudas significativas,


NOTAS debe revelarse esta situacin
Si no han sido preparados sobre
esta base, debe revelarse base
seguida y razones
EMPRESA EN MARCHA (prrafo 24)

ESTADOS
FINANCIEROS

31/DIC 31/DIC
Periodo mnimo a evaluar
12 meses posteriores

Aspectos que se deben considerar al evaluar si la presuncin de


empresa en marcha es procedente:

Historial de operaciones rentables grado de acceso al crdito


financiero rentabilidad corriente programas de pago de deudas
fuentes potenciales de financiamiento.
BASE CONTABLE DEL
DEVENGADO
POSTULADOS FUNDAMENTALES (prrafos 25 y 26)

Analicemos el siguiente caso

El 26 de
Diciembre del
ao 1

Con factura
N 001-1122 se venden
y entregan mercaderas
La factura se cobra 15/MAR/X2
Venta con garanta el 08/ENE/ del ao 2 Se atiende reclamos

AO 1 AO 2

31/DIC

ESTADOS Cuantos eventos han ocurrido?


FINANCIEROS

Ao 1
En que periodo se reconoce (contabiliza)
cada evento ocurrido?
POSTULADOS FUNDAMENTALES
(Prrafos 25 y 26)

POSTULADOS
FUNDAMENTALES

BASE CONTABLE
DEL DEVENGADO

Los efectos de las transacciones y otros hechos se reconocen


cuando ocurren y NO cuando se cobra o se paga el efectivo.
Las transacciones se contabilizan en los registros contables y
se presentan en los EE.FF. de los periodos a los cuales
corresponden.
Se adopta para permitir que los EE.FF cumplan sus objetivos
BASE CONTABLE DEL DEVENGADO (prrafos 25 y 26)

Las transacciones y sus efectos se


BALANCE reconocen cuando ocurren, NO
GENERAL
cuando se cobra o paga el
efectivo (m. c)

GANANCIAS Se preparan sobre la Se registran en libros contables y


Y PERDIDAS base del devengado se incluyen en los Estados
Financieros de los ejercicios con
los cuales estn relacionados (m. c)
CAMBIOS
EN EL 1) Los gastos se reconocen en el estado de ganancias y prdidas en base a
PATRIMONIO una asociacin (equiparamiento) directa entre costos y gastos incurridos y
NETO las partidas especficas de ingreso obtenido.
2) La aplicacin del concepto de ASOCIACION no admite el reconocimiento
en el balance general, de partidas que no llenen la definicin de activos o
de pasivos.

FLUJOS
DE Se prepara sobre la
EFECTIVO base del efectivo
UNIFORMIDAD EN LA
PRESENTACION
UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACIN (prrafo 27)
Debe mantenerse la presentacin y
ESTADOS clasificacin de partidas en los estados ESTADOS
FINANCIEROS
financieros, de un periodo a otro: FINANCIEROS
2005 2006

salvo que

31/DIC ACTIVOS 20X2 20X1 31/DIC


Activo Corriente

El cambio Caja y Bancos 50,000 10,000 El cambio sea


resultante Inversiones Financieras 100,000 50,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
requerido por
demuestre que una NIIF o una
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
dar lugar a una CINIIF.
Existencias, neto 500,000 300,000
presentacin Activos Biolgicos 300,000 200,000
mas apropiada Activos No Corrientes Disponibles para Al
de los hechos o la Venta 100,000 50,000
31/DIC/20X2
transacciones, Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1730,000 870,000 no exista esta
considerando los partida.
criterios sobre
polticas de la Inversiones Financieras 700,000 500,000
NIC 8. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 800,000
Activos Intangibles 120,000 30,000
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos . 50,000 20,000
TOTAL ACTIVOS 3600,000 2220,000
UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACIN (prrafo 28)
Ejemplo:
ESTADOS ESTADOS
En una operacin o disposicin importante
FINANCIEROS FINANCIEROS
2005 Slo se debe cambiar la presentacin: 2006

31/DIC ACTIVOS 20X2 20X1 31/DIC


Activo Corriente
Si el cambio
provee Caja y Bancos 50,000 10,000
Inversiones Financieras 100,000 50,000
informacin ms Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
confiable, Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
fidedigna y Existencias, neto 500,000 300,000 Se debe
relevante para los Activos Biolgicos 300,000 200,000
reclasificar la
usuarios. Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta 100,000 50,000 informacin con
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000 la cual se
Si la nueva TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1730,000 870,000 compara
estructura
tendr Inversiones Financieras 700,000 500,000
continuidad y no Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 800,000
se perjudicar la Activos Intangibles 120,000 30,000
comparabilidad.
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos . 50,000 20,000
TOTAL ACTIVOS 3600,000 2220,000
IMPORTANCIA
RELATIVA Y
AGRUPACION
IMPORTANCIA RELATIVA Y AGRUPACION

ANALICE La partida Caja Bancos est integrado por:


?
S/.
Efectivo en Caja 50,000
Efectivo en Fondos Fijos 10,000
Depsitos en Bancos 800,000
Cuentas corrientes deudoras
(a favor) 800,700
Cuentas corrientes acreedoras
(sobregiros) ( 700)
Fondos sujetos a restriccin 300,000
Restriccin menor a un ao 60,000
Restriccin mayor a un ao 240,000 . .
TOTAL 1160,000

Si estas partidas , para su presentacin en el balance general, se deben:


a) Presentar por separado debido a su importancia.
b) Agruparlos con otra partida de naturaleza similar.
c) Compensarlo con los saldos de Caja Bancos a favor de libre
disposicin.
PRESENTACIN DE PARTIDAS SIMILARES IMPORTANTES (prrafo 29)

Cada clase de PARTIDAS SIMILARES IMPORTANTES debe


Importancia relativa
presentarse POR SEPARADO en los estados financieros
Empresa Sur Per S.A.
Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
(expresado en nuevos soles)

ACTIVOS 20X2 20X1 PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 20X2 20X1


Activo Corriente Pasivo Corriente
Prstamos y Sobregiros Bancarios 15,000 5,000
Caja y Bancos 50,000 10,000
Cuentas por Pagar Comerciales 385,000 245,000
Inversiones Financieras 100,000 50,000
Otras Cuentas por Pagar 200,000 50,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
Pasivos por Instrumentos Financieros
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
Derivados 150,000 20,000
Existencias 500,000 300,000
Deudas a Largo Plazo Corriente 800,000 350,000
Activos Biol
Biolgicos 300,000 200,000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 1550,000 670,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta 100,000 50,000 Deudas a Largo Plazo 1000,000 900,000
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000 Pasivos por Inst. Fin. Derivados 200,000 100,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1730,000 870,000 Ingresos Diferidos 100,000 50,000
Patrimonio Neto
Capital 350,000 220,000
Reservas 50,000 50,000
Inversiones Financieras 700,000 500,000 Resultados Acumulados 250,000 150,000
Patrimonio Neto Mayoritarios 650,000 420,000
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 800,000
Intereses Minoritarios 100,000 80,000
Activos Intangibles 120,000 30,000 Total Patrimonio Neto 750,000 500,000
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos . 50,000 20,000
TOTAL ACTIVOS 3600,000 2220,000 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 3600,000 2220,000
PRESENTACIN DE PARTIDAS DE NATURALEZA O FUNCIN DISTINTA (prrafo 29)

Las PARTIDAS de NATURALEZA o FUNCIN DISTINTA deben


Importancia relativa
presentarse POR SEPARADO a menos que no sean importantes
Empresa Sur Per S.A.
Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
(expresado en nuevos soles)

ACTIVOS 20X2 20X1 PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 20X2 20X1


Activo Corriente Pasivo Corriente
Prstamos y Sobregiros Bancarios 15,000 5,000
Caja y Bancos 50,000 10,000
Cuentas por Pagar Comerciales 385,000 245,000
Inversiones Financieras 100,000 50,000
Otras Cuentas por Pagar 200,000 50,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
Pasivos por Instrumentos Financieros
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
Derivados 150,000 20,000
Existencias 500,000 300,000
Deudas a Largo Plazo Corriente 800,000 350,000
Activos Biolgicos 300,000 200,000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 1550,000 670,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta 100,000 50,000 Deudas a Largo Plazo 1000,000 900,000
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000 Pasivos por Inst. Fin. Derivados 200,000 100,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1730,000 870,000 Ingresos Diferidos 100,000 50,000
Patrimonio Neto
Capital 350,000 220,000
Reservas 50,000 50,000
Inversiones Financieras 700,000 500,000 Resultados Acumulados 250,000 150,000
Patrimonio Neto Mayoritarios 650,000 420,000
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 800,000
Intereses Minoritarios 100,000 80,000
Activos Intangibles 120,000 30,000 Total Patrimonio Neto 750,000 500,000
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos . 50,000 20,000
TOTAL ACTIVOS 3600,000 2220,000 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 3600,000 2220,000
AGRUPACIN DE PARTIDAS INMATERIALES (prrafo 30)

Las partidas poco significativas deben Estados


Agrupacin Financieros
agruparse con otras partidas de
naturaleza o funcin similar, tanto en los: como en las
notas.
Empresa Sur Per S.A.
Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 Y 20X1
(expresado en nuevos soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO NETO


Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 50,000 Prstamos y Sobregiros Bancarios
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 Otras Cuentas por Pagar
Existencias (Nota 9) 900,000 Deudas a Largo Plazo - Corriente
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 TOTAL PASIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1630,000
Deudas a Largo Plazo
Ingresos Diferidos

Patrimonio Neto
Inversiones en Valores 700,000
Capital
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 Reservas
Resultados Acumulados
Intangibles 900 Patrimonio Neto Mayoritarios
Otros Activos 120,000 Intereses Minoritarios
120,900 Total Patrimonio Neto
. .
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVOS 3450,900
EJEMPLO DE AGRUPACIN DE PARTIDAS INMATERIALES EN NOTAS (prrafo 30)

Estados
Las partidas poco significativas deben Financieros
Agrupacin
agruparse con otras partidas de como en las
naturaleza o funcin similar, tanto en los: notas.

9. EXISTENCIAS

Al 31 de diciembre est integrado por:


Mercaderas 100,000
Productos en Proceso 300,000
Productos Terminados 400,000
Materias Primas 99,200
Suministros Diversos 800
TOTAL 900,000
Aspectos importantes que se deben considerar:
1) Que la informacin financiera es importante si su falta de revelacin puede influir en las
decisiones econmicas que los usuarios toman.
2) La importancia relativa depende de la magnitud y naturaleza de la partida, las cuales
deben ser evaluadas conjuntamente.
7. EXISTENCIAS
A continuacin se presenta la composicin del rubro (expresado en nuevos
soles):

Descripcin 2005 2004


Productos terminados 2,939,324 612,030
Productos en proceso 342,177 394,406
Cultivo de caa de azcar en proceso 20,852,579 13,204,823
Existencias pecuarias 8,051 8,124
Sub-Productos y otros 10,252 41,286
Suministros diversos 4,081,926 4,228,782
Existencias en trnsito 299,149 5,414
Provisin para desvalorizacin de (1,106,675) (747,606)
Existencias
--------------- ---------------
Cultivos a largo plazo (12,796,813) (4,080,748)
--------------- ---------------
14,629,970 13,666,511
COMPENSACIN
COMPENSACIN (prrafo 32)

Activos y Pasivos Ingresos y Gastos


BALANCE GANANCIAS
GENERAL No deben compensarse entre si Y PRDIDAS
salvo que lo requiera alguna NIIF o CINIIF

Empresa Sur Per S.A.


Empresa Sur Per S.A. Estado de Ganancias y Prdidas
Balance General Por el ao terminado el 31 de diciembre del 20X2
Al 31 de diciembre del 20X2 (expresado en nuevos soles)
(expresado en nuevos soles)

Ventas netas 2000,000


Costo de Ventas ( 1400,000 )
Utilidad Bruta 600,000
Activo Corriente ACTIVOS
Caja y Bancos 50,000 Gastos de Administracin ( 400,000 )
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 Gastos de Venta ( 100,000 )
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 Resultado de Operaciones 100,000
Existencias (Nota 9) 900,000 Otros Ingresos y Gastos
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 Ingresos Financieros 50,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1630,000 Utilidad en Venta de Activos Fijos 40,000
Inversiones en Valores 700,000 Gastos Varios ( 30,000 )
Resultado antes de Participaciones e
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 Impuesto a la Renta 160,000
Intangibles 900 Participaciones ( 10,000 )
Otros Activos 120,000 Impuesto a la Renta ( 20,000 )
Resultado de Ejercicio 130,000
. .
TOTAL ACTIVOS 3450,900 Resultados Mayoritarios 100,000
Resultados Minoritarios 30,000
Resultado del ejercicio 130,000
PORQUE NO DEBEN COMPENSARSE (prrafo 33)

1. Porque la compensacin de partidas, en el


BALANCE GANANCIAS
balance o en ganancias y prdidas:
GENERAL Y PERDIDAS

a) limita la capacidad de los usuarios para


comprender las transacciones, los otros
eventos y condiciones, que se hayan
producido, as como,

b) limita la evaluacin de los flujos futuros


de efectivo de la entidad, salvo en el caso
de que la compensacin sea un reflejo del
fondo de la transaccin o evento en
cuestin

Empresa Sur Per S.A. Empresa Sur Per S.A.


Balance General Estado de Ganancias y Prdidas
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1 Por los aos terminados el 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
(expresado en nuevos soles) (expresado en nuevos soles)
PRESENTACIN DE PARTIDAS A VALORES NETOS DE REALIZACIN (prrafos 33)

2. La presentacin de las cuentas de valuacin o de correccin


BALANCE
deduciendo las respectivas cuentas de los activos, no significa
GENERAL
compensacin.
Existencias, neto de provisin para desvalorizacin

Empresa Sur Per S.A.


Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
(expresado en nuevos soles)
ACTIVOS 20X2 20X1 PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 20X2 20X1
Activo Corriente

Caja y Bancos 50,000 10,000


Inversiones Financieras 100,000 50,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
Existencias, neto 500,000 300,000
Activos Biolgicos 300,000 200,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta 100,000 50,000
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1730,000 870,000

Inversiones Financieras 700,000 500,000


Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 800,000
Activos Intangibles 120,000 30,000
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos . 50,000 20,000
TOTAL ACTIVOS 3600,000 2220,000
INGRESOS y GASTOS QUE SI SE PUEDEN COMPENSAR (prrafo 34)

3. Cuando se trate de otras transacciones que son incidentales o


GANANCIAS accesorias a las que generan el ingreso principal del giro del
Y PERDIDAS negocio, sus resultados deben presentarse compensando los
ingresos y sus correspondientes costos y gastos relacionados.
Empresa Sur Per S.A.
Estado de Ganancias y Prdidas
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 20X2
(expresado en nuevos soles)

Ventas netas 2000,000


Cmo se debe presentar Costo de Ventas ( 1400,000 )
esta operacin? Utilidad Bruta 600,000
Gastos de Administracin ( 400,000 )
Venta de una unidad de Gastos de Venta ( 100,000 )
transporte Resultado de Operaciones 100,000
Otros Ingresos y Gastos
Costo 30,000 Ingresos Financieros 50,000
Depreciacin
Acumulada ( 25,000) Ingresos por alquileres 47,000
Valor contable 5,000 Gastos Varios ( 33,000 )
Resultado antes de Participaciones e
Impuesto a la Renta 167,000
Valor de venta 8,000
Participaciones ( 10,000 )
Utilidad neta 3,000 Impuesto a la Renta ( 27,000 )
Resultado de Ejercicio 130,000

Resultados Mayoritarios 100,000


Resultados Minoritarios 30,000
Resultado del ejercicio 130,000
INGRESOS y GASTOS FINANCIEROS (prrafo 35)

4. Las prdidas o ganancias que procedan de un grupo de


GANANCIAS transacciones similares, se presentarn compensando los
Y PERDIDAS importes correspondientes. Sin embargo, se presentarn tales
prdidas o ganancias de forma separada si son materiales
Empresa Sur Per S.A.
Estado de Ganancias y Prdidas
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 20X2
(expresado en nuevos soles)

Ejemplo: Ventas netas 2000,000


Costo de Ventas ( 1400,000 )
El caso de las diferencias de cambio en Utilidad Bruta 600,000
moneda extranjera, o bien en el caso de Gastos de Administracin ( 400,000 )
prdidas o ganancias derivadas de Gastos de Venta ( 100,000 )
instrumentos financieros mantenidos Resultado de Operaciones 100,000
para negociar. Otros Ingresos y Gastos
Ingresos Financieros, netos 50,000
Utilidad en venta de activos 3,000
Ingresos por alquileres 47,000
Ingresos Financieros 80,000 Gastos Varios ( 33,000 )
Gastos Financieros ( 30,000) Resultado antes de Participaciones e
Ingresos netos 50,000 Impuesto a la Renta 167,000
Participaciones ( 10,000 )
Impuesto a la Renta ( 27,000 )
Resultado de Ejercicio 130,000

Resultados Mayoritarios 100,000


Resultados Minoritarios 30,000
Resultado del ejercicio 130,000
19. INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS
A continuacin se presenta la composicin del rubro (expresado en nuevos soles):

Dic-2005 Dic-2004
Gastos financieros

Intereses y gastos de obligaciones bancarias 5,736,687 4,298,770


Intereses de compensacin por tiempo 116,154 145,477
de servicios
Intereses y gastos de proveedores 3,273 91,912
Diversos
Otros 139,719 177,534
------------- -------------
5,995,833 4,713,693
Ingresos financieros

Intereses sobre cuentas corrientes 126,742 198,036


Intereses de clientes 312,233 355,762
Otros 14,213 20,209
------------- -------------

453,188 574,007

------------- -------------
5,542,645 4,139,686
Importe neto ======= =======
INFORMACIN
COMPARATIVA
INFORMACIN COMPARATIVA (prrafos 36)

A MENOS QUE UNA NIIF o IFRIC ESTIPULE LO CONTRARIO,


DEBE PRESENTARSE y REVELARSE
ESTADOS
FINANCIEROS INFORMACION COMPARATIVA EN RELACION AL EJERCICIO ANTERIOR

2006 y 2005 Empresa Sur Per S.A.


Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
(expresado en nuevos soles)
ACTIVOS 20X2 20X1 PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 20X2 20X1
Activo Corriente Pasivo Corriente
Prstamos y Sobregiros Bancarios 15,000 5,000
Caja y Bancos 50,000 10,000
Cuentas por Pagar Comerciales 385,000 245,000
Inversiones Financieras 100,000 50,000
Otras Cuentas por Pagar 200,000 50,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
Pasivos por Instrumentos Financieros
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
Derivados 150,000 20,000
Existencias 500,000 300,000
Deudas a Largo Plazo Corriente 800,000 350,000
Activos Biolgicos 300,000 200,000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 1550,000 670,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta 100,000 50,000 Deudas a Largo Plazo 1000,000 900,000
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000 Pasivos por Inst. Fin. Derivados 200,000 100,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1730,000 870,000 Ingresos Diferidos 100,000 50,000
Patrimonio Neto
Capital 350,000 220,000
Reservas 50,000 50,000
Inversiones Financieras 700,000 500,000 Resultados Acumulados 250,000 150,000
Patrimonio Neto Mayoritarios 650,000 420,000
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 800,000
Intereses Minoritarios 100,000 80,000
Activos Intangibles 120,000 30,000 Total Patrimonio Neto 750,000 500,000
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos . 50,000 20,000
TOTAL ACTIVOS 3600,000 2220,000 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 3600,000 2220,000
INFORMACIN COMPARATIVA (prrafo 36)

La comparabilidad abarca a la descripcin


descriptiva y narrativa ESTADOS
FINANCIEROS
para hacer adecuados los Estados Financieros, siempre que ello sea relevante
2006 y 2005

Empresa Sur Per S.A.


Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
(expresado en nuevos soles)
ACTIVOS 20X2 20X1
Activo Corriente

Caja y Bancos 50,000 10,000


Inversiones Financieras (Nota 9) 100,000 50,000 9. INVERSIONES FINANCIERAS
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000 Al 31 de diciembre est
est integrado por:
Existencias 500,000 300,000 20X2 20X1
Activos Biolgicos 300,000 200,000 Activos Financieros a
Activos No Corrientes Disponibles para Valores Razonables a trav
travs
la Venta 100,000 50,000 de ganancias y p
prdidas 100,000 80,000
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000 Activos financieros
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1730,000 870,000 Disponibles para la Venta 300,000 200,000
Activos por Instrumentos
Inversiones Financieras 700,000 500,000 Financieros Derivados 800 100,000
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 800,000 TOTAL 100,000 50,000

Activos Intangibles 120,000 30,000


Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos . 50,000 20,000
TOTAL ACTIVOS 3600,000 2220,000
INFORMACIN COMPARATIVA (prrafo 36)

La comparabilidad abarca a la descripcin


descriptiva y narrativa ESTADOS
FINANCIEROS
para hacer adecuados los Estados Financieros, siempre que ello sea relevante
2006 y 2005

Empresa Sur Per S.A.


Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
(expresado en nuevos soles)
ACTIVOS 2006 2005
Activo Corriente

Caja y Bancos 50,000 10,000


Inversiones Financieras (Nota 9) 100,000 50,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
Existencias (Nota 12) 500,000 300,000 12. EXISTENCIAS
Activos Biolgicos 300,000 200,000
Activos No Corrientes Disponibles para Al 31 de diciembre est
est integrado por:
la Venta 100,000 50,000 20X2 20X1
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000
Mercader
Mercaderas 50,000 30,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1730,000 870,000
Productos en Proceso 150,000 100,000
Productos Terminados 200,000 50,000
Inversiones Financieras 700,000 500,000 Materias Primas 99,200 20,000
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 800,000 Suministros Diversos 800 100,000
TOTAL 500,000 300,000
Activos Intangibles 120,000 30,000
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos . 50,000 20,000
TOTAL ACTIVOS 3600,000 2220,000
APLICABILIDAD DE LA INFORMACIN COMPARATIVA DEL PERIODO ANTERIOR (prrafo 37)

ESTADOS
A veces, la informacin narrativa del
ESTADOS
FINANCIEROS ejercicio anterior sigue siendo aplicable en FINANCIEROS
2005 el siguiente ejercicio
2006

Ejemplo:

Los detalles de una disputa legal con resultado incierto al ao anterior pueden
seguir sin definirse, por lo que se debe seguir revelando en el periodo corriente.

(a) La Compaa ha sido demandada por diversos empleados, y ex-


empleados, quienes reclaman el pago de indemnizaciones por daos
y perjuicios ocasionados por enfermedad profesional por un monto
de aproximadamente (en miles) S/.1,841.
RECLASIFICACIN DE PARTIDAS COMPARATIVAS POR ENMIENDAS (prrafo 38)

Cuando se enmiende o modifique la forma de


presentacin o la clasificacin de las partidas en los
ESTADOS estados financieros, tambin se reclasificarn los
FINANCIEROS ESTADOS
importes correspondientes a la informacin FINANCIEROS
2005 comparativa a menos que resulte impracticable
comparativa,
2006
hacerlo.

Cuando los importes comparativos se reclasifiquen, la entidad deber revelar


la naturaleza de la reclasificacin;
el importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado; y
el motivo de la reclasificacin.

(w) Reclasificaciones
Ciertas cifras de los estados financieros consolidados de 2005 han sido reclasificadas para
hacerlas comparables con las del ejercicio 2006. La naturaleza de las reclasificaciones, los
importes reclasificados, y las cuentas afectadas se resumen como sigue:
Estado de ganancias y prdidas S/.000
Diferencia de cambio neta transferida de resultado por exposicin a la inflacin a:
Ingresos financieros (Nota 23) 3,977
Gastos financieros (Nota 24) 3,461
REVELACIONES CUANDO NO ES POSIBLE LA RECLASIFICACIN DE PARTIDAS COMPARATIVAS
(prrafos 39 y 40)

Cuando NO sea posible reclasificar


ESTADOS las cantidades comparativas:
FINANCIEROS ESTADOS
FINANCIEROS
2005
2006

Se debe revelar
la razn para no reclasificar los importes,
La naturaleza de los ajustes que habran sido necesarios efectuar si los
importes hubieran sido reclasificados

Ejemplo:
No es posible recopilar informacin o datos de los periodos anteriores.
ESTRUCTURA
Y CONTENIDO
INTRODUCCIN (prrafo 42)

Esta Norma exige que determinadas informaciones se


ESTADOS presenten:
FINANCIEROS
mientras que otras pueden incluirse tanto en el cuerpo de
los estados financieros como en las notas. NOTAS

Empresa Sur Per S.A.


Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2
(expresado en nuevos soles)

La NIC 7 establece los requisitos de


ACTIVOS
Activo Corriente presentacin para el estado de flujos
Caja y Bancos 50,000 de efectivo.
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 La informacin requerida en cada
Existencias (Nota 9) 900,000 NIIF se deben cumplir de acuerdo
Gastos Pagados por Adelantado 80,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1630,000 con los requisitos que seala cada
Inversiones en Valores 700,000
NIIF, a no ser que la norma
especifique lo contrario.
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000
Intangibles 900 Tales informaciones se refieren
Otros Activos 120,000
tanto a la informacin que debe
consignarse en los estados
. . financieros o en las notas.
TOTAL ACTIVOS 3450,900
IDENTIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
(prrafos 44 al 48)

Debe sealarse claramente y cuantas


veces sea necesario.

Empresa Sur Per S.A.


Estado de Ganancias y Prdidas
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 20X2
(expresado en miles de nuevos soles)

Ventas netas 2000,000


Costo de Ventas ( 1400,000 )
Utilidad Bruta 600,000
Gastos de Administracin ( 400,000 )
Gastos de Venta ( 100,000 )
Resultado de Operaciones 100,000
Otros Ingresos y Gastos
Ingresos Financieros 50,000
Utilidad en venta de activos 3,000
Ingresos por alquileres 47,000
Gastos Varios ( 33,000 )
Resultado antes de Participaciones e
Impuesto a la Renta 167,000
Participaciones ( 10,000 )
Impuesto a la Renta ( 27,000 )
Resultado de Ejercicio 130,000

Resultados Mayoritarios 100,000


Resultados Minoritarios 30,000
Resultado del ejercicio 130,000
PERIODO CONTABLE SOBRE EL QUE SE INFORMA
(prrafos 49 y 50)

Como mnimo debe ser anual. Adquirida por una empresa que tiene otra
Si por causas excepcionales el fecha de presentacin
periodo es mayor o menor a un ao: Ejercicios econmicos de 52 semanas

Se debe informar el periodo


Empresa Sur Per S.A. concreto cubierto
Balance General
Al 30 de junio del 20X2 y 20X1
(expresado en nuevos soles)
Notas a los
ACTIVOS 20X2 20X1 Estados
Activo Corriente
Financieros
Caja y Bancos 50,000 10,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
Existencias (Nota 9) 900,000 600,000
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000 Se debe revelar la razn por
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1630,000 870,000 la que se usa un periodo
contable diferente del anual
Inversiones en Valores 700,000 500,000 Se debe revelar el hecho de
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 800,000
que las cifras comparativas
para G/P, CPN y EFE pueden
Otros Activos 120,000 30,000 no ser o no son comparables
. . .
TOTAL ACTIVOS 3450,000 2200,000
BALANCE GENERAL
DISTINCIN ENTRE CORRIENTE Y NO CORRIENTE (prrafo 51)

Cada empresa, considerando la naturaleza NO CORRIENTE


actividades debe presentar sus
de sus actividades,
activos y pasivos clasificados en: NO CORRIENTE

Empresa Sur Per S.A.


Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
(expresado en nuevos soles)

ACTIVOS 20X2 20X1 PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 20X2 20X1


Activo Corriente Pasivo Corriente
Prstamos y Sobregiros Bancarios 15,000 5,000
Caja y Bancos 50,000 10,000
Cuentas por Pagar Comerciales 385,000 245,000
Inversiones Financieras 100,000 50,000
Otras Cuentas por Pagar 200,000 50,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
Pasivos por Instrumentos Financieros
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
Derivados 150,000 20,000
Existencias 500,000 300,000
Deudas a Largo Plazo Corriente 800,000 350,000
Activos Biolgicos 300,000 200,000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 1550,000 670,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta 100,000 50,000
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000 Deudas a Largo Plazo 1000,000 900,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1730,000 870,000 Pasivos por Inst. Fin. Derivados 200,000 100,000
Ingresos Diferidos 100,000 50,000

Inversiones Financieras 700,000 500,000


Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 800,000
Activos Intangibles 120,000 30,000
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos . 50,000 20,000
TOTAL ACTIVOS 3600,000 2220,000
DISTINCIN ENTRE CORRIENTE Y NO CORRIENTE (prrafo 51)

Cada empresa, considerando la Puede optar por NO efectuar dicha


actividades debe
naturaleza de sus actividades, clasificacin, y los activos y pasivos,
pasivos
presentar sus activos y pasivos en: presentarlos de acuerdo a su grado de
liquidez, solo si es mas relevante.
CORRIENTE y
Empresa Sur Per S.A.
NO CORRIENTE Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
(expresado en nuevos soles)
ACTIVOS 20X2 20X1 PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 20X2 20X1
Activo Corriente Pasivo Corriente
Prstamos y Sobregiros Bancarios 15,000 5,000
Caja y Bancos 50,000 10,000
Cuentas por Pagar Comerciales 385,000 245,000
Inversiones Financieras 100,000 50,000
Otras Cuentas por Pagar 200,000 50,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
Pasivos por Instrumentos Financieros
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
Derivados 150,000 20,000
Existencias 500,000 300,000
Deudas a Largo Plazo Corriente 800,000 350,000
Activos Biolgicos 300,000 200,000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 1550,000 670,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta 100,000 50,000 Deudas a Largo Plazo 1000,000 900,000
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000 Pasivos por Inst. Fin. Derivados 200,000 100,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1730,000 870,000 Ingresos Diferidos 100,000 50,000
Patrimonio Neto
Capital 350,000 220,000
Reservas 50,000 50,000
Inversiones Financieras 700,000 500,000 Resultados Acumulados 250,000 150,000
Patrimonio Neto Mayoritarios 650,000 420,000
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 800,000
Intereses Minoritarios 100,000 80,000
Activos Intangibles 120,000 30,000 Total Patrimonio Neto 750,000 500,000
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos . 50,000 20,000
TOTAL ACTIVOS 3600,000 2220,000 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 3600,000 2220,000
REVELACIN DE IMPORTES A COBRAR Y PAGAR (prrafo 52)

Sea cual fuere la forma de


presentacin adoptada,
para cada ACTIVO y PASIVO en el que
se consignen cantidades que se
encuentren combinados que se espera
recuperar o pagar antes y despus de
los doce meses siguientes desde la
fecha del balance:

SE DEBER REVELAR
antes de los 12 meses despus de los 12 meses

31/DIC/X1 31/DIC/X2

El importe a COBRAR o PAGAR


despus de este periodo
PRESENTACIN DE ACTIVOS Y PASIVOS SOBRE UNA BASE MIXTA
(prrafo 55)

La norma permite que la entidad presente algunos de sus activos y pasivos empleando la
clasificacin corriente - no corriente,
corriente y otros en orden a su liquidez,
liquidez siempre que esto
proporcione informacin fiable y ms relevante. La necesidad de mezclar las bases de
presentacin podra aparecer cuando una entidad realice actividades diferentes.

Empresa Sur Per S.A. Empresa Sur Per S.A.


Balance General Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1 Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
(expresado en nuevos soles) (expresado en nuevos soles)

ACTIVOS 20X2 20X1 ACTIVOS 20X2 20X1


Activo Corriente
Caja y Bancos 50,000 10,000
Caja y Bancos 50,000 10,000 Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000 Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000 Existencias (Nota 9) 900,000 600,000
Existencias (Nota 9) 900,000 600,000 Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000 Inversiones en Valores 700,000 500,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1630,000 870,000 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 800,000
Otros Activos 120,000 30,000
. . .
Inversiones en Valores 700,000 500,000 TOTAL ACTIVOS 3450,000 2200,000

Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 800,000

Otros Activos 120,000 30,000


. . .
TOTAL ACTIVOS 3450,000 2200,000
CICLO OPERACIONAL DE UN NEGOCIO (prrafo
(prrafo 59)
59)

Es el periodo de tiempo requerido para:

o instrumento financiero fcilmente


convertible en efectivo

Convertir el efectivo en: Inventario

Cuando el ciclo normal de


explotacin de una entidad no
Cuentas por resulte claramente identificable,
cobrar se asumir
que es de 12 meses
ACTIVOS
CORRIENTES
ACTIVOS CORRIENTES (prrafos 57 y 59)

Un ACTIVO debe clasificarse como


CORRIENTE cuando: puede ser igual

Ciclo normal del negocio O puede ser mayor a DOCE


puede ser menor a 12 meses (12) meses

El ciclo es mayor a 12
31/DIC/X1 31/DIC/X2
meses en algunas
industrias: licores,
BALANCE quesos, maderas.
GENERAL

n Se espera que sea realizado o tener En el transcurso del ciclo


la intencin de venta o consumo: normal de su negocio u
operaciones.
Ejemplos: Si el ciclo es menor a 12
Cuentas por cobrar comerciales. meses se considera 12
Mercaderas. meses.
Materias primas.
Activos biolgicos.
ACTIVOS CORRIENTES (prrafos 57 y 59)

Un ACTIVO debe clasificarse como


CORRIENTE cuando: puede ser igual

Ciclo normal del negocio O puede ser mayor a DOCE


puede ser menor (12) meses

31/DIC/X1 31/DIC/X2

o Se mantiene primordialmente para negociacin.

Ejemplo:
Activos Financieros:
Medidos a valores razonables con cambios en ganancias y prdidas.
Disponibles para la venta.
Activos por Instrumentos Financieros Derivados.

Los activos corrientes incluyen:


Activos que se mantienen fundamentalmente para negociacin (los activos
financieros pertenecientes a esta categor
categora son clasificados como activos financieros que se
mantienen para negociar de acuerdo con la NIC 39 Instrumentos financieros:
financieros:
valoracin) as como
Reconocimiento y valoraci
la parte corriente de los activos financieros no corrientes.
ACTIVOS CORRIENTES (prrafos 57 y 59)

Un ACTIVO debe clasificarse como


CORRIENTE cuando:

31/DIC/X1 31/DIC/X2

BALANCE
GENERAL

p Se espera realizarlo: Dentro de los 12 meses


posteriores a la fecha del
balance

Ejemplo:

Otras cuentas por cobrar


ACTIVOS CORRIENTES (prrafos 57 y 58)

Un ACTIVO debe clasificarse como


CORRIENTE cuando se trate de:

31/DIC/X1 31/DIC/X2

BALANCE
GENERAL

q efectivo u otro medio lquido REQUISITO:


de libre disponibilidad.
Que NO ESTE SUJETO a
RESTRICCION por un tiempo
mayor a DOCE (12) meses
posteriores a la fecha del
balance general.
PASIVOS
CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES (prrafo 60)

PASIVOS CORRIENTES
son puede ser igual

Ciclo normal del negocio O puede ser mayor a DOCE


puede ser menor (12) meses

31/DIC/X1 31/DIC/X2

n Aquellos que se espera Dentro del transcurso del ciclo


cancelar o liquidar normal del negocio u
operaciones de la empresa.

Ejemplo:
Cuentas por pagar comerciales.
Beneficios para los trabajadores.
PASIVOS CORRIENTES (prrafos 60 y 62)

PASIVOS CORRIENTES
son puede ser igual

Ciclo normal del negocio O puede ser mayor a DOCE


puede ser menor (12) meses

31/DIC/X1 31/DIC/X2

o Aquellos que se mantienen para


negociacin.

Ejemplo:

Instrumentos Financieros.
Sobregiros bancarios
Letras por pagar
Bonos por pagar
PASIVOS CORRIENTES (prrafo 60)

PASIVOS CORRIENTES
son puede ser igual

Ciclo normal del negocio O puede ser mayor a DOCE


puede ser menor (12) meses

31/DIC/X1 31/DIC/X2

p Aquellos que deban liquidarse dentro de los 12


meses siguientes a la fecha del balance general

Ejemplo:
Dividendos por pagar
Prstamos a largo plazo Parte corriente
Otras cuentas por pagar (refinanciadas)
PASIVOS CORRIENTES (prrafo 60)

PASIVOS CORRIENTES
son puede ser igual

Ciclo normal del negocio O puede ser mayor a DOCE


puede ser menor (12) meses

31/DIC/X1 31/DIC/X2

q Aquellos donde la entidad no tenga el


derecho incondicional para definir al
aplazamiento de la cancelacin del pasivo,
al menos, despus de los doce meses
posteriores a la fecha del balance general.

Todos los dems PASIVOS se deben clasificar como

NO CORRIENTES
CASOS ESPECFICOS
DE PASIVOS
CORRIENTES
CASO 1: Presentacin: Cuentas por pagar comerciales; beneficios para los
empleados y costos operativos devengados (prrafo 61)

Presentacin:
que sern pagados entre
Al 31 de diciembre del ao 20X1 la Empresa Sur Per S.A. el 01 de enero del 20X2 y
mantiene pendiente de pago deudas con sus proveedores el 30 de junio del 20X3
y con su personal de operaciones, que provienen del
capital de trabajo usado en el ciclo normal de operaciones

31/DIC/X1 30/JUN/X3

Como deben presentarse estas obligaciones al 31/DIC/20X1 ?


La NIC 1 requiere que: la totalidad de la deuda la Empresa Sur Per S.A. la
presente como:
PASIVO CORRIENTE
en el balance general al 31 de diciembre del 20X1
Sustento doctrinal de la clasificacin como pasivo corriente (prrafo 61)

PASIVOS que forman parte del capital


de trabajo (operativas) utilizado en el
ciclo normal de operaciones
(proveedores, costos de personal)
deben clasificarse como CORRIENTE
cuando:

Ciclo normal del negocio puede ser menor, igual o mayor a DOCE (12)
meses

31/DIC/X1 31/DIC/X2

Se relacionan con las actividades de


operacin, an cuando su vencimiento se
va a producir despus de los 12 meses
siguientes a la fecha del balance general.

Ejemplo:
Cuentas por pagar comerciales.
Remuneraciones por pagar.
Beneficios sociales de los trabajadores.
Caso 2: Presentacin: Pasivos que no proceden del ciclo normal de operaciones
(prrafo 62)

Presentacin:
Al 31 de diciembre del ao 20X1 la
Empresa Sur Per S.A. mantiene
pendiente de pago dividendos
declarados el 15 de febrero del ao 20X1

31/DIC/X2

31/DIC/X1 29/MAR/X3

Como deben presentarse las obligaciones al 31/DIC/20X1 ?


La NIC 1 requiere que: la Empresa Sur Per S.A. en el balance
general al 31 de diciembre del 20X1 lo presente como
PASIVO CORRIENTE
Porque no forman parte del ciclo normal de operaciones y debe ser
atendido dentro de los 12 meses posteriores a la fecha del balance
general.
Sustento doctrinal de la clasificacin como pasivo corriente (prrafo 62)

Otros tipos de PASIVOS no proceden del


ciclo normal de la operacin, deben
clasificarse como CORRIENTE cuando:

Ciclo normal del negocio puede ser menor, igual o mayor a DOCE (12)
meses

31/DIC/X1 31/DIC/X2

Cuando su cancelacin se va a producir dentro de los


12 meses siguientes a la fecha del balance general, o
son mantenidos primordialmente para negociacin.

Ejemplo:
Parte corriente de los prstamos a largo plazo e intereses
Sobregiros bancarios
Impuesto a la renta por pagar
Dividendos por pagar
Otras cuentas por pagar NO comerciales
CASO 3: Presentacin: Pasivos financieros que proveen financiamiento a largo
plazo que no forman parte del capital de trabajo (prrafo 62)

Presentacin:
Al 31 de diciembre del ao 20X1 la
Empresa Sur Per S.A. mantiene
pendiente de pago una deuda, que fue
contrada el 15 de febrero del ao 20X0
para la compra de maquinarias que vence el 29 de
marzo del 20X3

31/DIC/X2

31/DIC/X1 29/MAR/X3

Como deben presentarse las obligaciones al 31/DIC/20X1 ?


La Empresa Sur Per S.A. en el balance general al 31 de diciembre
del 20X1 debe presentarlo como
PASIVO NO CORRIENTE
Porque no forman parte del capital del trabajo usado en el ciclo
normal de operaciones y no hay acuerdo para su cancelacin dentro
de los 12 meses posteriores a la fecha del balance general
Sustento doctrinal de la clasificacin como pasivo NO corriente (prrafo 62)

Son PASIVOS NO CORRIENTES


aquellos que NO proceden o NO forman
parte del ciclo normal de operacin del
negocio:

Ciclo normal del negocio puede ser menor, igual o mayor a DOCE (12)
meses

31/DIC/X1 31/DIC/X2

Cuando NO TIENEN ACUERDO PARA SER CANCELADOS dentro de los 12


meses posteriores a la fecha del balance general.

Ejemplo:
Los prstamos que proveen financiamiento a largo plazo, (no forman parte
del capital de trabajo usado en el ciclo de operaciones) porque NO TIENEN
ACUERDO PARA SER CANCELADOS antes de los 12 meses.
Caso 4: Presentacin: Pasivos financieros vencidos, refinanciados antes de la
emisin de los estados financieros (prrafo 63)

Presentacin:
El 30 de enero del 20X2 la
Al 31 de diciembre del ao Gerencia de la empresa
20X1 la Empresa Sur Per S.A. refinanci la deuda hasta
mantiene pendiente de pago el 01 de febrero del 20X3,
una deuda vencida el antes de que los estados Ahora vence el 01
14/NOV/20X1. financieros del ao 20X1 de febrero del 20X3
fueran autorizados a
emitirse.

31/DIC/X2

31/DIC/X1 29/MAR/X3

Como deben presentarse las obligaciones al 31/DIC/20X1 ?


La Empresa Sur Per S.A. en el balance general al 31 de diciembre
del 20X1 debe presentarlo como

PASIVO CORRIENTE
Sustento doctrinal de la clasificacin de Pasivos Financieros Vencidos como
corrientes (prrafo 63)

Una empresa clasificar como


CORRIENTE:

31/DIC/X1 31/DIC/X2

Sus pasivos financieros cuando estn vencidos y


stos son refinanciados dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del balance, aun cuando:
cuando

a) el plazo original del pasivo fue para un periodo


superior a doce meses; y
b) exista un acuerdo de refinanciacin o de
reestructuracin de los pagos a largo plazo, que
se haya concluido despus de la fecha del
balance y antes de que los estados financieros
sean autorizados a emitirse.
CASO 5: CLASIFICACIN: PASIVOS DONDE EL DEUDOR TIENE LA FACULTAD PARA
REFINANCIARLAS A LARGO PLAZO (prrafo 64)

Al 31 de diciembre del ao La entidad espera y tiene el


20X1 la Empresa Sur Per S.A. poder para extender el plazo
mantiene pendiente de pago hasta el ao 20X3.
obligaciones que vencen el: 20/FEB/2002

31/DIC/X2

31/DIC/X1

Como deben presentarse las obligaciones al 31/DIC/20X1 ?


La Empresa Sur Per S.A. en el balance general al 31 de diciembre
del 20X1 debe presentarlo como

PASIVO NO CORRIENTE
SUSTENTO DOCTRINAL DE LA CLASIFICACIN COMO PASIVO NO CORRIENTE (prrafo 64)

Una empresa al
31/DIC/20X1 clasificar
como NO CORRIENTE:
20/FEB/2002

31/DIC/X2

31/DIC/X1

Sus pasivos cancelables en el ciclo normal de


operaciones, si la entidad tuviera la expectativa y,
adems, la facultad o poder de renovar o refinanciar o
extender el plazo de algunas obligaciones de pago al
menos despus de los doce meses siguientes a la fecha
del balance, de acuerdo con las condiciones de
financiacin existente,
existente

No obstante, cuando la refinanciacin o renovacin no sea


una facultad de la empresa y al 31/DIC/20X1 no existiese CORRIENTE
acuerdo o contrato para refinanciar o renovar, el
aplazamiento no se tendr en cuenta, y la obligacin se
clasificar como corriente.
corriente
Caso 6: Clasificacin: Pasivos vencidos por incumplimiento de compromisos
(prrafo 65)

Presentacin:
A partir del 30 de junio del ao 20X1 la
Empresa Sur Per S.A. inici la cancelacin El 15 de febrero del 20X2, antes de que los
de un fraccionamiento de pago de tributos estados financieros fueran autorizados a
por 36 meses, sin embargo, al 31 de emitirse, la empresa se pone al da
diciembre del ao 20X1 haba incumplido el
pago de tres cuotas, razn por la cual haba
perdido el beneficio del fraccionamiento y
la totalidad de la deuda impaga se haba
convertido en exigible.

31/DIC/X2

31/DIC/X1

Como deben presentarse la totalidad de las obligaciones


al 31/DIC/20X1?
La Empresa Sur Per S.A. en el balance general al 31 de diciembre
del 20X1 debe presentarlo como
PASIVO CORRIENTE
Sustento doctrinal: Clasificacin: Pasivos vencidos por incumplimiento de
compromisos (prrafo 65)

Una empresa clasificar como


CORRIENTE:

Hechos
posteriores 31/DIC/X2

31/DIC/X1

Sus pasivos, cuando incumpla un compromiso adquirido


en un contrato de prstamo a largo plazo antes de o en la
fecha del balance, con el efecto de que el pasivo se
convierta en exigible a voluntad del prestamista, an si el
prestamista hubiera acordado, despus de la fecha del
balance y antes de que los estados financieros hubieran
sido autorizados para su emisin, no exigir el pago como
consecuencia del incumplimiento, PORQUE en la fecha del
balance general la entidad deudora no tiene el derecho
incondicional para diferir o aplazar su pago.
CASO 7: Clasificacin: Pasivos vencidos con acuerdos de periodos de gracia
(prrafo 66)

Una empresa clasificar como


NO CORRIENTE:

31/DIC/X2

31/DIC/X1
Periodo de
Formalizacin gracia
del acuerdo

Sus pasivos vencidos por incumplimiento de


compromisos, si el prestamista hubiese acordado,
en la fecha del balance,
conceder un periodo de gracia que finalice al
menos doce meses despus de esta fecha, dentro
de cuyo plazo la entidad puede rectificar el
incumplimiento y el prestamista no puede exigir
su pago inmediato.
Consideraciones de los sucesos que ocurren despus de la fecha del balance general y
antes de la fecha de autorizacin para su emisin (prrafo 67)

Una empresa :

Hechos
posteriores 31/DIC/X2

31/DIC/X1

si los siguientes acontecimientos ocurren entre la fecha del balance general y


la fecha en que los estados financieros son autorizados para su emisin,
Refinanciacin sobre una base de largo plazo;
La rectificacin de un incumplimiento de un contrato de prstamo de largo
plazo; y
La aceptacin del prestamista de un perodo de gracia para rectificar un
incumplimiento de un contrato de prstamo de largo plazo al final de por lo
menos doce meses despus de la fecha del balance general

Dichos eventos califican no originan ajustes de conformidad con la


para divulgacin y NIC 10 Eventos Posteriores a la Fecha del
Balance General
PARTIDAS O RUBROS A REVELAR EN EL BALANCE GENERAL
(prrafos 68 y 68 A)

Empresa Sur Per S.A.


Informacin MINIMA a Balance General
revelar en el ACTIVO: Al 31 de diciembre del 2006 y 2005
(expresado en nuevos soles)
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
Inversiones Inmobiliarias. ACTIVOS 2006 2005
Inversiones Intangibles. Activo Corriente
Activos Financieros.
Caja y Bancos 50,000 10,000
Inversiones reconocidas segn el Inversiones Financieras 100,000 50,000
mtodo de participacin patrimonial Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
Activos Biolgicos. Existencias 500,000 300,000
Existencias. Activos Biolgicos 300,000 200,000
Otras Cuentas por Cobrar Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta 100,000 50,000
Cuentas por Cobrar Comerciales. Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000
Efectivo en Caja y Bancos. TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1730,000 870,000

Inversiones Financieras 700,000 500,000


Se pueden presentar rubros adicionales
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 800,000
si lo exigiera una NIC o fuera necesaria
Activos Intangibles 120,000 30,000
para una presentacin razonable de la
informacin Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos . 50,000 20,000
TOTAL ACTIVOS 3600,000 2220,000
PARTIDAS O RUBROS A REVELAR EN EL BALANCE GENERAL
(prrafos 68 y 68 A)

Empresa Sur Per S.A.


Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
(expresado en nuevos soles)

ACTIVOS 20X2 20X1


Informacin MINIMA a Activo Corriente
revelar en el ACTIVO:
Caja y Bancos 50,000 10,000
Inversiones Financieras 100,000 50,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
El total de activos clasificados Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
como disponibles para su Existencias 500,000 300,000
Activos Biolgicos 300,000 200,000
venta y activos incluidos en Activos No Corrientes Disponibles para
grupos disponibles para su la Venta 100,000 50,000
venta de conformidad con la Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1730,000 870,000
IFRS 5 Activos No corrientes
disponibles para su venta y Inversiones Financieras 700,000 500,000
Operaciones Discontinuadas Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 800,000
Activos Intangibles 120,000 30,000
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos . 50,000 20,000
TOTAL ACTIVOS 3600,000 2220,000
PARTIDAS O RUBROS A REVELAR EN EL BALANCE GENERAL
(prrafos 68)

Empresa Sur Per S.A.


Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
(expresado en nuevos soles)
Informacin MINIMA a
revelar en el PASIVO Y PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 20X2 20X1
PATRIMONIO NETO:
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Comerciales. Prstamos y Sobregiros Bancarios 15,000 5,000
Otras Cuentas por Pagar. Cuentas por Pagar Comerciales 385,000 245,000
Otras Cuentas por Pagar 200,000 50,000
Provisiones.
Deudas a Largo Plazo Corriente 800,000 350,000
Pasivos Financieros. TOTAL PASIVO CORRIENTE 1400,000 650,000
Pasivos Tributarios Corrientes
Pasivos Tributarios Diferidos. Deudas a Largo Plazo 1150,000 1000,000
Ingresos Diferidos 100,000 20,000
Intereses Minoritarios dentro del Participaciones e Impuestos Diferidos 50,000 30,000
Patrimonio Neto
Capital Pagado. Patrimonio Neto
Reservas. Atribuible a los accionistas mayoritarios
Capital 400,000 250,000
Pasivos incluidos en grupos Reservas 40,000 45,000
enajenables de elementos clasificados Resultados Acumulados 230,000 145,000
para su venta de conformidad con la Sub total 670,000 440,000
NIIF 5 Intereses Minoritarios (nota ..) 80,000 60,000
Total Patrimonio Neto 750,000 500,000

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 3450,000 2200,000


PARTIDAS O RUBROS A REVELAR EN EL BALANCE GENERAL
(prrafos 69 y 70)

Empresa Sur Per S.A.


Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2y 20X1
(expresado en nuevos soles)

Informacin MINIMA a PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 20X2 20X1


revelar en el PASIVO Y
PATRIMONIO NETO: Pasivo Corriente
Prstamos y Sobregiros Bancarios 15,000 5,000
Cuando la entidad presente por separado Cuentas por Pagar Comerciales 385,000 245,000
Otras Cuentas por Pagar 200,000 50,000
los activos y los pasivos en el balance,
Deudas a Largo Plazo Corriente 800,000 350,000
segn sean corrientes o no corrientes, no TOTAL PASIVO CORRIENTE 1400,000 650,000
clasificar los activos (o pasivos) por
impuestos diferidos como activos (o Deudas a Largo Plazo 1150,000 1000,000
pasivos) corrientes. Ingresos Diferidos 100,000 20,000
Participaciones e Impuestos Diferidos 50,000 30,000

Se pueden presentar rubros adicionales si Patrimonio Neto


lo exigiera una NIC o fuera necesaria para Atribuible a los accionistas mayoritarios
una presentacin razonable de la Capital 400,000 250,000
informacin Reservas 40,000 45,000
Resultados Acumulados 230,000 145,000
Sub total 670,000 440,000
Intereses Minoritarios (nota ..) 80,000 60,000
Total Patrimonio Neto 750,000 500,000

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 3450,000 2200,000


ORDEN DE PRESENTACIN DE LAS PARTIDAS y CRITERIOS PARA SU DENOMINACIN
(prrafo 71)

La Norma no prescribe el orden ni el formato en


los cules las partidas deben ser
Empresa Sur Per S.A.
presentadas. Slo provee una lista de
Balance General
partidas que son suficientemente diferentes
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
en su naturaleza o funcin que requieren (expresado en nuevos soles)
una presentacin por separado en el balance
general. ACTIVOS 20X2 20X1
Activo Corriente
Adems:
a) Los lneas de partidas son incluidas o Caja y Bancos 50,000 10,000
agregadas cuando el tamao, la naturaleza o Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
funcin de un artculo o la adicin de Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
partidas similares es tal que su presentacin Existencias (Nota 9) 900,000 600,000
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000
separada tiene importancia para una mejor
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1630,000 870,000
comprensin de la posicin financiera de la
entidad; y
Inversiones en Valores 700,000 500,000
b) Las denominaciones usadas y el
ordenamiento de las partidas o la adicin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 800,000
partidas similares puede ser enmendado
segn la naturaleza y transacciones de la Otros Activos 120,000 30,000
entidad, para proveer informacin que sea . . .
pertinente para una mejor comprensin de la TOTAL ACTIVOS 3450,000 2200,000
posicin financiera de la entidad. Por
ejemplo, los bancos modificarn las
denominaciones citadas anteriormente para
aplicar los requisitos ms especficos de la
NIC 30.
ORDEN DE PRESENTACIN DE LAS PARTIDAS y CRITERIOS PARA SU DENOMINACIN
(prrafo 72)

Empresa Sur Per S.A.


Balance General
La decisin de presentar partidas Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
adicionales por separado se basar (expresado en nuevos soles)
en una evaluacin de:
ACTIVOS 20X2 20X1
a) la naturaleza y liquidez de los
Activo Corriente
activos;
Caja y Bancos 50,000 10,000
Inversiones Financieras 100,000 50,000
b) la funcin de los activos dentro de la Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
entidad; y Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
Existencias 500,000 300,000
Activos Biolgicos 300,000 200,000
c) los importes, naturaleza y plazo de Activos No Corrientes Disponibles para
los pasivos. la Venta 100,000 50,000
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1730,000 870,000

Inversiones Financieras 700,000 500,000


Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 800,000
Activos Intangibles 120,000 30,000
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos . 50,000 20,000
TOTAL ACTIVOS 3600,000 2220,000
CLASIFICACIN DE ACTIVOS CON DIFERENTES BASES DE MEDICIN
(prrafo 73)

Empresa Sur Per S.A.


Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
(expresado en nuevos soles)

La Norma seala que el uso de ACTIVOS 20X2 20X1


diferentes bases de medicin Activo Corriente
para las diferentes clases de Caja y Bancos 50,000 10,000
activos sugiere que su naturaleza Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
o funcin difiera y, por Existencias (Nota 9) 900,000 600,000
consiguiente, que ellos deberan Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1630,000 870,000
ser presentadas como lneas de
partidas separadas.
Inversiones en Valores 700,000 500,000

Por ejemplo, diferentes clases de Inmuebles, Maquinaria y Equipo,


Equipo
Inmuebles, Maquinaria y Equipo al costo 700,000 600,000
pueden ser llevadas al costo o a Inmuebles, Maquinaria y Equipo, a
valores revaluados de valores razonables 300,000 200,000
conformidad con la NIC 16 Otros Activos 120,000 30,000
Inmuebles, Maquinaria y Equipo. . . .
TOTAL ACTIVOS 3450,000 2200,000
INFORMACIN A REVELAR EN EL BALANCE O EN NOTAS
(prrafo 74)

Notas a los
BALANCE En el BALANCE GENERAL o en NOTAS; Estados
GENERAL se debe revelar Financieros

Subdivisiones mas detalladas de las 9. EXISTENCIAS


partidas del balance, clasificadas de
Al 31 de diciembre est integrado por:
forma apropiada al negocio de la
empresa, cuando tal presentacin es Mercaderas 100,000
importante para una mejor comprensin Productos en Proceso 300,000
Productos Terminados 400,000
de la posicin financiera de la entidad Materias Primas 99,200
Suministros Diversos 800
TOTAL 900,000
INFORMACIN A REVELAR EN EL BALANCE O EN NOTAS
(prrafos74 y 75)

Notas a los
BALANCE En el BALANCE GENERAL o en NOTAS; Estados
GENERAL se debe revelar Financieros

El detalle previsto en las sub clasificaciones, que depende de:


los requerimientos de las NIIFs IFRSs; y
del tamao, la naturaleza y la funcin de las cantidades correspondientes.
Los factores sealados en el prrafo 72 tambin se usan para decidir las bases de
sub clasificacin.

Las divulgaciones varan para cada artculo, por ejemplo:


a) Los partidas de inmuebles, maquinaria y equipo son divididas o desagregadas en
clases de conformidad con la NIC 16;
b) Las cuentas por cobrar son divididas o desagregadas en cantidades recuperables de
clientes, recuperables de partes relacionadas, pagos anticipos y de otras partidas;
c) Los inventarios estn sub clasificados, de conformidad con la NIC 2 Inventarios, en
clasificaciones tales como: mercaderas, materias primas, materiales y suministros,
productos en proceso y productos terminados;
d) Las provisiones son divididas o desagregadas en provisiones para beneficios de los
empleados y otros partidas; y
e) El capital en acciones y las reservas son divididas o desagregadas en varias clases,
tales como capital pagado, primas de emisin y reservas.
INFORMACIN A REVELAR EN EL BALANCE O EN NOTAS
(prrafos 74 y 75)

Notas a los
BALANCE En el BALANCE GENERAL o en NOTAS; Estados
GENERAL se debe revelar Financieros

9. EXISTENCIAS

A continuacin se presenta la composicin del rubro (expresado en nuevos soles):


Ejemplo:
2X25 20X1

Productos terminados 301,709 440,568


Sub productos 104,441 93,308
Cultivos de caa de azcar en proceso 36,496,984 34,820,745
Suministros diversos 2,535,071 2,382,855
Existencias por recibir 14,037 905
Inmuebles para la venta 1,436,121 1,436,121
---------------- ---------------
Total existencias 40,888,363 39,174,502
Cultivos de caa de azcar en proceso (3,398,519) (3,488,857)
a largo plazo
---------------- ---------------
Total existencias corto plazo 37,489,844 35,685,645
======== ========
INFORMACIN A REVELAR EN EL BALANCE O EN NOTAS
(prrafos 76)

Notas a los
BALANCE En el BALANCE GENERAL o en NOTAS; Estados
GENERAL se debe revelar Financieros

Para cada clase de capital en acciones:


a) El nmero de acciones autorizadas.
b) El nmero de acciones emitidas y completamente pagadas, y las emitidas pero no
pagadas;
c) El valor a la par o nominal de las acciones, o el hecho de que no tiene valor a la par;
d) Una conciliacin entre el nmero de acciones en circulacin al comienzo y al final
del perodo;
e) Los derechos, preferencias y restricciones correspondientes a las acciones
incluyendo las restricciones a la distribucin de dividendos y al reembolso del
capital;
f) Las acciones de la entidad mantenida por la entidad o por sus subsidiarias o
asociadas; y
g) Las acciones reservadas para emisin bajo opciones y contratos para la venta de
acciones, describiendo o incluyendo las condiciones e importes
INFORMACIN A REVELAR EN EL BALANCE O EN NOTAS
(prrafo 76)

Notas a los
BALANCE En el BALANCE GENERAL o en NOTAS; Estados
GENERAL se debe revelar Financieros

22.
22 PATRIMONIO NETO

Ejemplo: a) Capital social -- Est representado por 15,551,057 acciones comunes,


suscritas y pagadas, cuyo valor nominal es de diez nuevos soles por
accin. Esta pendiente la emisin de 2,221,150 acciones
correspondientes a la capitalizacin de la reexpresin a moneda
constante de los aos 2002 a 2004.

La estructura de la participacin accionaria es como sigue:

Porcentaje de Nmero de Porcentaje


participacin en el capital accionistas total de
_ participacin
Hasta 1.00 1,060 22.15
De 1.01 al 5.00 5 13.86
De 10.01 al 20.00 1 19.75
De 40.01 al 50.00 1 44.24
------- ---------
1,067 100.00
==== =====
MODELO DE
PRESENTACION
DEL BALANCE
GENERAL EN EL
PERU
Empresa Sur Per S.A.
Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
(expresado en nuevos soles)

ACTIVOS 20X2 20X1 PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 20X2 20X1

Activo Corriente Pasivo Corriente


Prstamos y Sobregiros Bancarios 15,000 5,000
Caja y Bancos 50,000 10,000
Cuentas por Pagar Comerciales 385,000 245,000
Inversiones Financieras 100,000 50,000
Otras Cuentas por Pagar 200,000 50,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
Pasivos por Instrumentos Financieros
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
Derivados 150,000 20,000
Existencias 500,000 300,000
Deudas a Largo Plazo Corriente 800,000 350,000
Activos Biolgicos 300,000 200,000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 1550,000 670,000
Activos No Corrientes Disponibles para
la Venta 100,000 50,000
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000 Deudas a Largo Plazo 1000,000 900,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1730,000 870,000 Pasivos por Inst. Fin. Derivados 200,000 100,000
Ingresos Diferidos 100,000 50,000

Patrimonio Neto
Inversiones Financieras 700,000 500,000
Capital 350,000 220,000
Reservas 50,000 50,000
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 800,000 Resultados Acumulados 250,000 150,000
Patrimonio Neto Mayoritarios 650,000 420,000
Activos Intangibles 120,000 30,000 Intereses Minoritarios 100,000 80,000
Total Patrimonio Neto 750,000 500,000
Imp. Renta y Part, Diferidos - Activos . 50,000 20,000
TOTAL ACTIVOS 3600,000 2220,000 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 3600,000 2220,000
MODELO DE
PRESENTACION
DEL BALANCE
GENERAL SEGN
NIC 1
Empresa Sur Per S.A.
Balance General
Al 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
(expresado en nuevos soles)

ACTIVOS 20X2 20X1 PATRIMONIO NETO Y PASIVOS 20X2 20X1

Activo No Corriente Patrimonio Neto


Capital 350,000 220,000
Otros Activos 120,000 30,000 Reservas 50,000 50,000
Resultados Acumulados 250,000 150,000
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000,000 800,000 Patrimonio Neto Mayoritarios 650,000 420,000
Inversiones en Valores 700,000 500,000 Intereses Minoritarios 100,000 80,000
. . . Total Patrimonio Neto 750,000 500,000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1820,000 1330,000
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 3600,000 2220,000

Deudas a Largo Plazo 1200,000 1000,000


Activo Corriente
Ingresos Diferidos 100,000 50,000
Gastos Pagados por Adelantado 80,000 20,000
Pasivo Corriente
Existencias (Nota 9) 900,000 600,000
Deudas a Largo Plazo Corriente 800,000 350,000
Otras Cuentas por Cobrar 200,000 40,000
Otras Cuentas por Pagar 200,000 50,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 400,000 200.000
Cuentas por Pagar Comerciales 385,000 245,000
Caja y Bancos 50,000 10,000
Prstamos y Sobregiros Bancarios 15,000 5,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1630,000 870,000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 1400,000 650,000

TOTAL ACTIVOS 3450,000 2200,000 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 3450,000 2200,000
GANANCIAS Y PRDIDAS
Empresa Sur Per S.A.
Estado de Ganancias y Prdidas
Por los aos terminados el 31 de diciembre del 20X2 y 20X1
(expresado en miles de nuevos soles)

20X2 20X1
Ventas netas 2000,000 1500,000
Costo de Ventas ( 1400,000 ) ( 1000,000)
Utilidad Bruta 600,000 500,000
Gastos de Administracin ( 400,000 ) ( 370,000)
Gastos de Venta ( 100,000 ) ( 80,000)
Resultado de Operaciones 100,000 50,000
Otros Ingresos y Gastos
Ingresos Financieros 50,000 10,000
Utilidad en Venta de Activos Fijos 40,000 5,000
Gastos Varios ( 23,000 ) ( 7,000)
Resultado antes de Participaciones e
Impuesto a la Renta 167,000 58,000
Participaciones ( 10,000 ) ( 8,000)
Impuesto a la Renta ( 27,000 ) ( 21,600)
Resultado de Ejercicio 130,000 28,400

Resultados Mayoritarios 100,000 19,880


Resultados Minoritarios 30,000 8,520
Resultado del ejercicio 130,000 28,400
PARTIDAS DE INGRESOS Y GASTOS (prrafo 78)
31/DICIEM
01/ENERO Todos los Todos los
ingresos gastos

Empresa Sur Per S.A.


Estado de Ganancias y PPrdidas
Por el a
a o terminado el 31 de diciembre del 20X2
(expresado en miles de nuevos soles)
reconocidas en el
ejercicio, se incluirn Ventas netas 2000,000
en el resultado del Costo de Ventas ( 1400,000 )
Utilidad Bruta 600,000
mismo, salvo que:
Gastos de Administracin ( 400,000 )
Gastos de Venta ( 100,000 )
Resultado de Operaciones 100,000
Otros Ingresos y Gastos
Ingresos Financieros 50,000
Utilidad en Venta de Activos Fijos 3,000
Ingresos Varios 40,000
Salvo que una Gastos Varios ( 23,000 )
Resultado antes de Participaciones e
NIIF o CINIIF Impuesto a la Renta 167,000
establezca lo Participaciones ( 10,000 )
contrario. Impuesto a la Renta ( 27,000 )
Resultado de Ejercicio 130,000
Resultados Mayoritarios 100,000
Resultados Minoritarios 30,000
Resultado del ejercicio 130,000
PARTIDAS DE INGRESOS Y GASTOS QUE NO SE RECONOCEN EN EL ESTADO DE
GANANCIAS PRDIDAS (prrafo 79)

01/ENERO 31/DICIEM
Los Los
ingresos gastos

Incluye los efectos de los cambios en las estimaciones contables.

Sin embargo, pueden existir circunstancias en las que algunas


partidas podran ser excluidas del resultado del ejercicio corriente.

la correccin de errores y
La NIC 8 se ocupa de dos el efecto de los cambios
de tales circunstancias: en las polticas contables
AFECTAN EL
PATRIMONIO NETO
PARTIDAS DE INGRESOS Y GASTOS QUE NO SE RECONOCEN EN EL ESTADO DE
GANANCIAS PRDIDAS (prrafo 80)

01/ENERO 31/DICIEM
Los Los
ingresos gastos

En otras Normas se aborda el caso de partidas que, cumpliendo la


definicin de ingreso o gasto establecida en el

Marco Conceptual

Se excluyen normalmente del resultado del ejercicio corriente.

Ejemplos de las mismas podran ser:

las reservas de revalorizacin (vase la NIC 16),


las prdidas o ganancias especficas que surjan de la conversin de los
estados financieros de un negocio en moneda extranjera (vase la NIC
21) y
las prdidas o ganancias derivadas de la revisin de valor de los
activos financieros disponibles para la venta (vase la NIC 39).
PARTIDAS O RUBROS A REVELAR EN EL ESTADO DE GANANCIAS Y
PRDIDAS (prrafo 81)

Empresa Sur Per S.A.


Estado de Ganancias y Prdidas
Informacin MINIMA: Por el ao terminado el 31 de diciembre del 20X2
(expresado en miles de nuevos soles)

Ingresos. Ventas netas 2000,000


Gastos financieros. Costo de Ventas ( 1400,000 )
Participacin en los resultados del Utilidad Bruta 600,000
ejercicio de las asociadas y asociaciones Gastos de Administracin ( 400,000 )
en participacin que aplican el mtodo de Gastos de Venta ( 100,000 )
participacin. Resultado de Operaciones 100,000
Impuesto a la renta. Otros Ingresos y Gastos
Un solo importe que comprenda el total de: Ingresos Financieros 50,000
el resultado despus de impuestos Utilidad en Venta de Activos Fijos 3,000
procedente de las actividades Ganancias o Beneficios de Empresas
discontinuadas, y Asociadas 10,000
el resultado despus de impuestos que Ingresos Varios 30,000
Gastos Varios ( 23,000
se haya reconocido por la medida a Resultado antes de Participaciones e
valor razonable menos los costos de Impuesto a la Renta 167,000
venta o por causa de la enajenacin o
Participaciones ( 10,000 )
disposicin por otra va de los activos
Impuesto a la Renta ( 27,000 )
o grupos enajenables de elementos Resultado de Ejercicio 130,000
que constituyan la actividad
discontinuada.
discontinuada Resultados Mayoritarios 110,000
El resultado del ejercicio. Resultados Minoritarios 20,000
Resultado del ejercicio 130,000
PRESENTACIN DE RESULTADOS ATRIBUIBLES A ACCIONISTAS
MAYORITARIOS Y MINORITARIOS (prrafos 82)

Empresa Sur Per S.A.


Estado de Ganancias y Prdidas
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 20X2
(expresado en miles de nuevos soles)

Informacin MINIMA:
Ventas netas 2000,000
Costo de Ventas ( 1400,000 )
Las siguientes partidas se revelarn Utilidad Bruta 600,000
en la cuenta de resultados, como
Gastos de Administracin ( 400,000 )
distribuciones del resultado del Gastos de Venta ( 100,000 )
ejercicio: Resultado de Operaciones 100,000
Otros Ingresos y Gastos
Ingresos Financieros 50,000
a) El resultado del ejercicio Utilidad en Venta de Activos Fijos 3,000
atribuido a los intereses Ingresos Varios 40,000
Gastos Varios ( 23,000 )
minoritarios; y Resultado antes de Participaciones e
Impuesto a la Renta 167,000
b) El resultado del ejercicio
Participaciones ( 10,000 )
atribuido a los accionistas Impuesto a la Renta ( 27,000 )
mayoritarios Resultado de Ejercicio 130,000

Utilidad atribuible a:
Accionistas mayoritarios 110,000
Accionistas minoritarios 20,000
130,000
PRESENTACIN DE PARTIDAS ADICIONALES (prrafos 83 y 84)

Empresa Sur Per S.A.


Estado de Ganancias y Prdidas
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 20x2
Informacin MINIMA: (expresado en miles de nuevos soles)

Ventas netas 2000,000


Costo de Ventas ( 1400,000 )
Utilidad Bruta 600,000
Se pueden presentar rubros adicionales si lo
Gastos de Administracin ( 400,000 )
exigiera una NIC o fuera necesaria para una Gastos de Venta ( 100,000 )
presentacin razonable de la informacin Resultado de Operaciones 100,000
Otros Ingresos y Gastos
Ingresos Financieros 50,000
Se deben incluir rubros adicionales y/o Utilidad en Venta de Activos Fijos 3,000
efectuar modificaciones a las Ingresos Varios 40,000
Gastos Varios ( 23,000 )
denominaciones, cuando sea necesario
Resultado antes de Participaciones e
explicar los elementos de la rentabilidad Impuesto a la Renta 167,000
Participaciones ( 10,000 )
Impuesto a la Renta ( 27,000 )
Resultado de Ejercicio 130,000

Resultados Mayoritarios 110,000


Resultados Minoritarios 20,000
Resultado del ejercicio 130,000
PARTIDAS EXTRAORDINARIAS (prrafo 85)

ANTES AHORA
Empresa Sur Per S.A. Empresa Sur Per S.A.
Estado de Ganancias y Prdidas Estado de Ganancias y Prdidas
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2005 Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2006
(expresado en miles de nuevos soles) (expresado en miles de nuevos soles)

Ventas netas 2000,000 Ventas netas 2000,000


Costo de Ventas ( 1400,000 ) Costo de Ventas ( 1400,000 )
Utilidad Bruta 600,000 Utilidad Bruta 600,000
Gastos de Administracin ( 400,000 ) Gastos de Administracin ( 400,000 )
Gastos de Venta ( 100,000 ) Gastos de Venta ( 100,000 )
Resultado de Operaciones 100,000 Resultado de Operaciones 100,000
Otros Ingresos y Gastos Otros Ingresos y Gastos
Ingresos Financieros 50,000 Ingresos Financieros 50,000
Ingresos Varios 3,000 Utilidad en Venta de Activos Fijos 11,000
Ingresos de Ejercicios Anteriores 35,000 Ingresos Varios 35,000
Gastos Varios ( 30,000 ) Prdidas por Siniestro de Mercaderas ( 3,000)
Resultado antes de Participaciones e Gastos Varios ( 30,000 )
Impuesto a la Renta 158,000 Resultado antes de Participaciones e
Impuesto a la Renta 163,000
Participaciones ( 10,000 )
Impuesto a la Renta ( 27,000 ) Participaciones ( 10,000 )
Resultado antes de Partidas Extraordinar. 121,000 Impuesto a la Renta ( 27,000 )
Resultado de Ejercicio 126,000
Ingresos Extraordinarios 8,000
Gastos Extraordinarios ( 3,000) Resultados Mayoritarios 88,200
Resultados Minoritarios 37,800
Resultado de Ejercicio 136,000 Resultado del ejercicio 126,000
PROHIBIDO - ELIMINADO
REVELACIN DE PARTIDAS DE INGRESOS Y GASTOS MATERIALES
(prrafos 86 y 87)

Cuando las partidas de ingreso y Empresa Sur Per S.A.


gasto sean materiales o tengan Estado de Ganancias y Prdidas
importancia relativa, su naturaleza e Por el ao terminado el 31 de diciembre del 20X2
(expresado en miles de nuevos soles)
importe se revelar por separado.

Entre las circunstancias que daran lugar a Ventas netas 2000,000


revelaciones separadas de partidas de ingresos y Costo de Ventas ( 1400,000 )
gastos estn las siguientes: Utilidad Bruta 600,000
Gastos de Administracin ( 400,000 )
la rebaja del valor de las existencias hasta su valor
Gastos de Venta ( 100,000 )
neto realizable, o de los elementos de Inmuebles, Resultado de Operaciones 100,000
Maquinaria y Equipo hasta su importe recuperable,
as como la reversin de tales rebajas; Otros Ingresos y Gastos
Ingresos Financieros 50,000
una reestructuracin de las actividades de la Utilidad en Venta de Activos Fijos 3,000
entidad, as como la reversin de cualquier Ingresos Varios 43,000
provisin dotada para hacer frente a los costos de la Prdidas por Siniestro de Mercaderas ( 3,000)
Gastos Varios ( 30,000 )
misma; Resultado antes de Participaciones e
enajenaciones o disposiciones por otras vas de Impuesto a la Renta 163,000
partidas de Inmuebles, Maquinaria y Equipo Participaciones ( 10,000 )
Impuesto a la Renta ( 27,000 )
enajenaciones o disposiciones por otras vas de
Resultado de Ejercicio 126,000
inversiones;
Resultados Mayoritarios 88,200
explotaciones en interrupcin definitiva; Resultados Minoritarios 37,800
Resultado del ejercicio 126,000
cancelaciones de pagos por litigios; y
otras reversiones de provisiones.
ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR NATURALEZA Y FUNCIN
(prrafos 88 al 90)

La entidad presentar un anlisis de los gastos, utilizando para ello una clasificacin
basada en la naturaleza de los mismos o en la funcin que cumplan dentro de la entidad,
dependiendo de cul proporcione una informacin que sea fiable y ms relevante.

Empresa Sur Per S.A.


Empresa Sur Per S.A. Estado de Ganancias y Prdidas
Estado de Ganancias y Prdidas Por el ao terminado el 31 de diciembre del 20X2
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 20X2 (expresado en miles de nuevos soles)
(expresado en miles de nuevos soles)
Ventas netas 2000,000
Ventas 100,000 Costo de Ventas ( 1400,000 )
Otros ingresos 10,000 Utilidad Bruta 600,000
Los cambios en los inventarios de bienes
Gastos de Administracin ( 400,000 )
terminados y del trabajo en curso 45,000
Gastos de Venta ( 100,000 )
Materias Primas y artculos consumidos 20,000
Resultado de Operaciones 100,000
Gastos de Personal 5,000
Depreciacin y amortizacin 12,000 Otros Ingresos y Gastos
Otros gastos 1,000 Ingresos Financieros 50,000
Total gastos ( 83,000) Utilidad en Venta de Activos Fijos 3,000
Utilidad 27,000 Ingresos Varios 43,000
Prdidas por Siniestro de Mercaderas ( 3,000)
Gastos Varios ( 30,000 )
Resultado antes de Participaciones e
Impuesto a la Renta 163,000
Participaciones ( 10,000 )
Impuesto a la Renta ( 27,000 )
Resultado de Ejercicio 126,000
ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR NATURALEZA (prrafos 91 y 93)

Mtodo de naturaleza de los


Empresa Sur Per S.A.
Estado de Ganancias y Prdidas gastos,
gastos
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2005
(expresado en miles de nuevos soles) los gastos se agruparn en el
estado de ganancias y prdidas
Ventas 100,000
Otros ingresos 10,000 de acuerdo con:
Los cambios en los inventarios de bienes
terminados y del trabajo en curso 45,000
Materias Primas y artculos consumidos 20,000 su naturaleza
Gastos de Personal 5,000 amortizacin,
Depreciacin y amortizacin 12,000
Otros gastos 1,000
compras de materiales,
Total gastos ( 83,000) costos de transporte,
Utilidad 27,000 retribuciones a los empleados y
costos de publicidad)
y no se redistribuirn atendiendo
a las diferentes funciones que se
desarrollan en el seno de la
entidad.
Este mtodo resulta simple de aplicar, puesto que no es necesario distribuir los
gastos de la explotacin entre las diferentes funciones que lleva a cabo la entidad.
ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN (prrafo 92)

Mtodo de funcin de los gastos


costo de ventas Empresa Sur Per S.A.
Estado de Ganancias y Prdidas
consiste en: Por el ao terminado el 31 de diciembre del 20X2
(expresado en miles de nuevos soles)

clasificar los gastos de acuerdo con su


Ventas netas 2000,000
funcin como parte del costo de las
Costo de Ventas ( 1400,000 )
ventas Utilidad Bruta 600,000
los gastos de las actividades de
Gastos de Administracin ( 400,000 )
distribucin o administracin. Gastos de Venta ( 100,000 )
Resultado de Operaciones 100,000
Siguiendo este mtodo, la entidad
Otros Ingresos y Gastos
revelar, al menos, su costo de ventas Ingresos Financieros 50,000
con independencia de los otros gastos. Utilidad en Venta de Activos Fijos 3,000
Ingresos Varios 43,000
Prdidas por Siniestro de Mercaderas ( 3,000)
Este tipo de presentacin puede Gastos Varios ( 30,000 )
suministrar a los usuarios una Resultado antes de Participaciones e
Impuesto a la Renta 163,000
informacin ms relevante que la
ofrecida presentando los gastos por Participaciones ( 10,000 )
Impuesto a la Renta ( 27,000 )
naturaleza, pero hay que tener en Resultado de Ejercicio 126,000
cuenta que la distribucin de los gastos
Resultados Mayoritarios 88,200
por funcin puede resultar arbitraria, e Resultados Minoritarios 37,800
implicar la realizacin de juicios Resultado del ejercicio 126,000
subjetivos.
ELECCIN DEL MTODO (prrafo 94)
Depender tanto de factores histricos como del sector industrial donde se enmarque la entidad, y de la
propia naturaleza de la misma. Ambos mtodos suministran una indicacin de los costos que puedan variar
directa o indirectamente, con el nivel de ventas o de produccin de la entidad. Como cada uno de los
mtodos de presentacin tiene ventajas para tipos distintos de entidades, esta Norma exige que la direccin
seleccione la presentacin que considere ms relevante y fiable. No obstante, cuando se utilice el mtodo
del costo de las ventas, y la informacin sobre la naturaleza de ciertos gastos es til al predecir flujos de
efectivo, se requiere la presentacin de datos adicionales sobre ciertos gastos por naturaleza.

Empresa Sur Per S.A.


Empresa Sur Per S.A. Estado de Ganancias y Prdidas
Estado de Ganancias y Prdidas Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2005
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2005 (expresado en miles de nuevos soles)
(expresado en miles de nuevos soles)

Ventas netas 2000,000


Ventas 100,000 Costo de Ventas ( 1400,000 )
Otros ingresos 10,000 Utilidad Bruta 600,000
Los cambios en los inventarios de bienes
terminados y del trabajo en curso 45,000 Gastos de Administracin ( 400,000 )
Materias Primas y artculos consumidos 20,000 Gastos de Venta ( 100,000 )
Gastos de Personal 5,000 Resultado de Operaciones 100,000
Depreciacin y amortizacin 12,000
Otros Ingresos y Gastos
Otros gastos 1,000
Ingresos Financieros 50,000
Total gastos ( 83,000)
Utilidad en Venta de Activos Fijos 3,000
Utilidad 27,000
Ingresos Varios 43,000
Prdidas por Siniestro de Mercaderas ( 3,000)
Gastos Varios ( 30,000 )
Resultado antes de Participaciones e
Impuesto a la Renta 163,000
Participaciones ( 10,000 )
Impuesto a la Renta ( 27,000 )
Resultado de Ejercicio 126,000
PRESENTACIN DE DIVIDENDOS DECLARADOS Y DE LA UTILIDAD POR
ACCIN (prrafo 95)
La entidad revelar, el importe de:
los dividendos cuya distribucin a los tenedores de instrumentos
financieros de patrimonio neto se haya acordado durante el ejercicio,
as como el importe por accin correspondiente, en:

Empresa Sur Per S.A.


Estado de Ganancias y Prdidas
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2005
el estado de desempeo, o (expresado en miles de nuevos soles)

el estado de cambios en el Empresa Sur Per S.A.


Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
patrimonio neto, o Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2005
(expresado en miles de nuevos soles)

Empresa Sur Per S.A.


en las notas Notas a los Estados Financieros
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2005
(expresado en miles de nuevos soles)
MODELO DE PRESENTACION DEL
ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS SEGN CONASEV
Estado de Ganancias y Prdidas
Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2003 y 2002
(En miles de nuevos soles)

Notas 2003 2002


Ingresos Operacionales
Ventas Netas (ingresos operacionales) 0 0
Otros Ingresos Operacionales 0 0
Total de Ingresos Brutos 0 0

Costo de Ventas (Operacionales) 0 0


Otros costos operacionales 0 0
Total Costos Operacionales 0 0
Utilidad Bruta 0 0

Gastos Operacionales
Gastos de Ventas 0 0
Gastos de Administracin 0 0
Provisin por perdidas por desvalorizacin de activos 0 0
Utilidad Operativa 0 0

Otros Ingresos (gastos)


Ingresos Financieros 0 0
Gastos Financieros 0 0
Participacin en los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el mtodo 0 0
de participacin patrimonial
Ganancia o prdida por instrumentos financieros derivados 0 0
Otros Ingresos 0 0
Otros Gastos 0 0
Efecto acumulado por cambios en las polticas contables 0 0
Resultado por Exposicin a la Inflacin 0 0
Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta 0 0
Participacin de los trabajadores corrientes y diferidos 0 0
Impuesto a la Renta corriente y diferido 0 0

Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio

Utilidad (prdida) bsica por accin comn 0.000000 0.000000


Utilidad (prdida) bsica por accin de inversin 0.000000 0.000000
Utilidad (prdida) diluida por accin comn 0.000000 0.000000
Utilidad (prdida) diluida por accin de inversin 0.000000 0.000000
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
Empresa Sur Per S.A.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2005
(expresado en miles de nuevos soles)

Efecto
Resultados acumulado por
Capital Acciones de Excedente de Reserva Otras Resultados
Capital no Reexpresin a Total
Adicional Inversion Revaluacion Legal Reservas Acumulados
Realizados moneda
extranjera

Saldos al 1ero. de enero de 2003 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0


Efecto acumulado de cambios en polticas contables y correccin de 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
1. errores sustanciales
Distribuciones o asignaciones a reservas de utilidades efectuadas en 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
2. el perodo
Dividendos declarados y participaciones acordados durante el perodo 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
3.
4. Nuevos aportes de accionistas 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
5. Movimiento de prima en la colocacin de acciones (aportes) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
6. Acciones en tesoreria 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
7. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
8. Revaluacin de activos 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
9. Transferencia de excedente de revaluacin realizado 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
10. Capitalizacin de partidas patrimoniales 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
11. Redencin de Acc. de Inversin o reduccin de capital 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
12. Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
13. Movimiento de resultados no realizados del perodo 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
14. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Saldos al 31 de diciembre de 2003 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (prrafos
(prrafos 96
96 yy 97)
97)

CAMBIOS
EN EL DEBE MOSTRAR
PATRIMONIO
NETO

a) el resultado del ejercicio;

b) cada una de las partidas de ingresos y gastos del ejercicio que, segn
lo requerido por otras Normas o Interpretaciones, se haya reconocido
directamente en el patrimonio neto, as como el total de esas partidas;
b.1 Excedente de revaluacin.
b.2 Ganancias y prdidas provenientes de la medicin de activos financieros
disponibles para la venta

c) el total de los ingresos y gastos del ejercicio (calculado como la suma


de los apartados (a) y (b) anteriores), mostrando separadamente el
importe total atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio
neto de los mayoritarios y a los intereses minoritarios; y

d) para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de
los cambios en las polticas contables y en la correccin de errores, de
acuerdo con la NIC 8.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO (prrafo
(prrafo 97)
97)

Adicionalmente, se debe presentar en este estado o en notas:

CAMBIOS
EN EL
Notas a los
PATRIMONIO Estados
NETO Financieros

a) los importes de las transacciones que los tenedores de instrumentos de


patrimonio neto (dueos) hayan realizado en su condicin de tales,
mostrando por separado las distribuciones acordadas para los mismos;

b) el saldo de las utilidades retenidas o ganancias acumuladas (ya se trate de


importes positivos o negativos) al principio del ejercicio y en la fecha del
balance, as como los movimientos del mismo durante el ejercicio; y

c) una conciliacin entre los importes en libros, al inicio y al final del ejercicio,
para cada clase de patrimonio aportado y para cada clase de reservas,
informando por separado de cada movimiento habido en los mismos.
MODELO DE
PRESENTACION DEL
ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO
NETO SEGN NIC 1
INDUSTRIAS TRUJILLO S.A.C.
ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2005 y 2004
(Expresado en Miles de Nuevos Soles)

EXCEDENTE RESUL-
DETALLE CAPITAL CAPITAL DE RESERVA TADOS TOTAL
SOCIAL ADICIONAL REVALUA- LEGAL ACUMU-
CION LADOS

Saldo al 31/DIC/03 xx xx xx xx xx xx
Cambio en la Poltica Contable ( xx ) ( xx )
Saldo Rectificado
xx xx xx xx xx xx
Excedente de Revaluacin
xx xx
Aportes en Efectivo de Capital xx
xx
Utilidad Neta del Ao 2004
xx xx
xx xx xx xx xx xx
Saldo al 31/DIC/04
( xx ) ( xx )
Capitalizacin Exc. Revaluac.
xx ( xx )
Asignacin Reserva Legal
( xx ) ( xx )
Pago de Dividendos
xx xx
Utilidad Neta del Ao 2005

Saldo al 31/DIC/05 xx xx xx xx xx xx
BAYER S.A.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2003 y 2002
(en miles de nuevos soles)

Capital Acciones Excedente de Reserva Otras Resultados


Cuenta Capital Total
Adicional de Inversin Revaluacin Legal Reservas Acumulados

Saldos al 1ero de Enero de 2001 9,461 3,621 1,802 15,807 2,802 33,493

Efecto acum. De cambios en polticas contab. y correccin de errores


sustanciales
Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el perodo 56 2,746 (2,802)

Dividendos y participaciones acordados durante el perodo

Nuevos aportes de accionistas

Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones

Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones

Revaluacin de activos

Capitalizacin de partidas patrimoniales

Redencin de Acc. de Inversin o reduccin de capital (171) (107) (278)

Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 5,063 5,063

Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales 42 42

Saldos al 31 de Diciembre de 2002 9,290 3,514 1,858 18,595 5,063 38,320

Saldos al 1ero de Enero de 2003 9,290 3,514 1,858 18,595 5,063 38,320

Efecto acumulado de los cambios en polticas contables y correccin


de errores sustanciales
Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el perodo

Dividendos y participaciones acordados durante el perodo

Nuevos aportes de accionistas

Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones

Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones 11,360 604 (19,803) (7,839)

Revaluacin de activos

Capitalizacin de partidas patrimoniales

Redencin de Acc. De Inversin o reduccin de capital

Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 2,538 2,538

Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales (101) 101

Saldos al 31 de Diciembre de 2003 20,650 3,514 2,361 18,595 (12,101) 33,019


ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (prrafo
(prrafo 102)
102)

ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO

1) La NIC 7 prescribe los requisitos para la presentacin


del estado de flujos de efectivo y las correspondientes
revelaciones.

2) Dicha norma indica que la informacin sobre los flujos


de efectivo es til para proveer a los usuarios de los
Estados Financieros de una base que les permita
evaluar la capacidad de la empresa para generar
efectivo y equivalentes de efectivo, y evaluar las
necesidades de la empresa para utilizar estos flujos.
NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Estructura

Base de Preparacin Informacin Requerida


de los EE.FF. por las NICs No
Presentada en los EE.FF

Polticas Contables Informacin Adicional


Especficas Aplicadas para su Presentacin
a Transacciones Razonable No Presentada
Significativas en los EE.FF

Deben ser presentadas de manera sistemtica.


Cada partida de los EE.FF. debe poder cruzarse con
todas las notas con las que guarden relacin.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

2. PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES QUE SIGUE LA COMPAA


(a) Los estados financieros adjuntos han sido preparados a partir de los
registros contables de la Compaa, los cuales se llevan en trminos
monetarios nominales de la fecha de las transacciones. El proceso de
preparacin de los estados financieros tambin requiere que la Gerencia de
la Compaa lleve a cabo estimaciones y supuestos para la determinacin
de los saldos de los activos y pasivos, el monto de las contingencias y el
reconocimiento de los ingresos y gastos. Si estas estimaciones y supuestos
variarn en el futuro como resultado de cambios en las premisas que las
sustentaron, los correspondientes saldos de los estados financieros sern
corregidos en la fecha en la que el cambio en las estimaciones y supuestos
se produzca.

(b) En el Per las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) han sido


aprobadas hasta la 41 y la contabilidad es registrada en cumplimiento con
dichas Normas, sobre la base de cifras histricas, las mismas que han sido
ajustadas de acuerdo a las Resoluciones Nos. 2 y 3 del Consejo Normativo
de Contabilidad, para reflejar el efecto de la variacin del ndice de Precios al
por Mayor a Nivel Nacional, la cual segn dicho ndice fue de 2.% al cierre
de Diciembre periodo 2003 y 1.7% para el ao 2002
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

2. PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES QUE SIGUE LA COMPAA


(c) Las partidas no monetarias (existencias, gastos e impuestos pagados por
anticipado, inversiones, tierras, inmuebles, maquinaria y equipo,
depreciacin acumulada, intangibles, capital social, reserva legal,
excedente de revaluacin y resulta-dos acumulados se ajustaron por la
variacin del IPM, desde su fecha de origen, teniendo en cuenta el lmite
de reexpresin que resulta de comparar el valor ajustado con el valor de
mercado o participacin patrimonial, segn sea el caso. Las partidas
monetarias (caja y bancos, cuentas por cobrar y pasivos con terce-ros) no
necesitan ser ajustadas, pues las cifras hist-ricas represen-tan su valor
actualiza-do a la fecha del balance general. Las partidas de resultados se
ajustaron aplicando a los importes mensuales los coeficientes
correspondien-tes a cada mes. Para tales efectos, las diferencias de
cambio no fueron tomadas en cuenta al efectuar el ajuste. El costo de
ventas se determin en funcin al importe ajustado de sus componentes.
La depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo y la amortizacin de
intangibles se establecieron en funcin de los importes ajustados de tales
activos.
1) Incluyen:
a. Descripciones narrativas o anlisis ms
detallados de los importes mostrados en los
EE.FF.
b. Informacin cuya revelacin requieren y
recomiendan las NICs.
c. Otras revelaciones que son necesarias para
alcanzar una presentacin razonable.
2) El orden en que se presentan puede ser:
a. Una declaracin acerca del cumplimiento de las
NICs.
b. Una declaracin acerca de la base de medicin
valuacin y las polticas contables aplicadas.
c. Informacin de respaldo para las partidas
presentadas en cada EE.FF. en el orden en que
se presente cada rubro y cada EE.FF.
d. Otras revelaciones como: Contingencias
compromisos y otros de carcter financiero y
no financiero.
1) Debe describir lo siguiente:
a. La base de medicin (valuacin) empleada para la
preparacin de los EE.FF.
b. Cada poltica contable especfica que sea necesaria
para el apropiado entendimiento de los EE.FF.

2) La Gerencia debe evaluar que revelaciones van a


ayudar a los usuarios a entender la forma en que las
transacciones o hechos se reflejan en la rentabilidad y
situacin financiera sobre los que se est informando en
los EE.FF. de la empresa.
3) Algunas polticas contables cuya presentacin puede
tomarse en cuenta, sin restringirse slo a ellas, son:

a. Reconocimiento de ingresos.
b. Principios de consolidacin, incluyendo subsidiarias y
asociadas.
c. Fusiones de negocios.
d. Asociacin en participacin.
e. Reconocimiento y depreciacin/amortizacin de
tangibles e intangibles.
f. Capitalizacin de los costos de prstamos obtenidos.
g. Contratos de construccin.
h. Propiedades como inversin.
i. Ttulos financieros e inversiones.
j. Arrendamientos.
k. Costos de investigacin y desarrollo.
l. Existencias.
m. Impuesto a la rentas, incluyendo impuestos
diferidos.
n. Provisiones.
o. Costo de beneficios sociales.
p. Conversin de moneda extranjera.
q. Efectivo y equivalentes de efectivo.
r. Ajustes por efecto de inflacin.
Adicionalmente, se deben revelar los siguientes detalles:
El domicilio y la forma legal de la empresa.
El pas donde se ha constituido la empresa.
Una descripcin de la naturaleza de las operaciones de la
empresa y de sus principales actividades.
El nombre de su empresa principal o matriz y el de la
empresa matriz principal de todo el grupo.
El nmero de trabajadores al final del ejercicio o el
promedio de trabajadores del ejercicio.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

EMPRESA AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.


NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003 Y 2002

1. ACTIVIDAD ECONOMICA
La Compaa est ubicada en el Valle de Santa Catalina, distrito de Laredo,
Provincia de Trujillo, Departamento de La Libertad, en la costa norte del
Per.
El mbito territorial de la Compaa comprende las zonas de Laredo,
Bambas, Galindo, Cerro Blanco, Quirihuac, Menocucho, El Cortijo y la zona
Vir. Tiene una extensin territorial de 4,354 Hectreas.
En diciembre de 2001 la Compaa adquiri del Proyecto Especial
Chavimochic, 3,793 hectreas ubicadas en Alto Salaverry, Distrito de
Salaverry. Dichas tierras sern destinadas al cultivo de caa de azcar.
La actividad econmica principal es la produccin y comercializacin del
azcar y sus derivados, alcohol, melaza, bagazo y otros, a partir del cultivo e
industrializacin de la caa de azcar propia y de los sembradores.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

El 5 de junio de 1998 se llev a cabo la sindicacin de acciones de los


socios trabajadores para la oferta pblica de adquisicin de acciones.
Manuelita S.A. adquiri 7,258,723 (actualmente 7,424,898) acciones que
representan el 64.21% del capital social. Manuelita S.A. tom el control
de la empresa el 7 de diciembre de 1998.
FECHA DE ENTRADA EN VIGENCIA (p(prrafo
rrafo IN
IN 1)
1)

2004 01/ENERO/2005

Aplicacin opcional Aplicacin obligatoria

EN EL MBITO MUNDIAL:
Obligatorio: A partir del 1 de enero de 2005 o despus de esa
fecha.
Voluntario: Antes de esa fecha.

EN EL PER: (Resolucin CNC 034-2005-EF/93-01 del 17/FEB/2005)


Obligatorio: A partir del 1 de enero de 2006 o despus de esa fecha.
Voluntario: Antes de esa fecha.
NIC - 1 vs US
GAAP

Carlos Paredes Reategui


NIC 1 vs US GAAP

Carlos Paredes Reategui

You might also like