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EXERCICIO
NOME =
ELEMENTOS A B C 1 Dinheiro Bem Positivo Ativo
2 Estoque de Mercadorias
3 Duplicatas a Receber
4 Duplicatas a Pagar
5 Imóveis
6 Biblioteca
7 Maquina de Calcular
8 Terrenos
9 Veículos
10 Imposto a Pagar
11 NP a Receber
12 NP a Pagar
13 Instalações
14 Ferramentas
15 Alugueis a Pagar
16 Mesa
17 Prateleiras
18 Maquina de Escrever
19 Ventilador
20 Carnes a Receber
ASPECTO QUALITATIVO = Consiste em qualificar os Bens, Direitos e Obrigações
ASPECTO QUANTITATIVO=Consiste em dar a esses Bens , Direitos e Obrigações seus
respectivos valores , levando-nos a conhecer o valor do Patrimônio da empresa
REPRESENTAÇÃO GRAFICA DO PATRIMONIO
PATRIMONIO
Bens
Direitos
No lado direito colocamos os Bens e os Direitos , tudo que adiciona valor ao
patrimônio ( + )
PATRIMONIO
Obrigações
No lado esquerdo colocamos as Obrigações tudo que subtrai o patrimônio (-)
A representação gráfica do PATRIMONIO fica assim :
PATRIMONIO
Bens Obrigações
Direitos
PATRIMONIO
ATIVO PASSIVO ELEMENTOS POSITIVOS (+) ELEMENTOS NEGATIVOS (-)
BENS OBRIGAÇÕES
Caixa Salários a Pagar
Moveis e Utensílios Duplicatas a Pagar
Estoque de Mercadoria Impostos a Pagar DIREITOS
Duplicatas a Receber
NP a Receber
BENS + DIREITOS - OBRIGAÇÕES = SITUAÇÃO LIQUIDA PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO SITUAÇÃO LIQUIDA ß ß Þ POSITIVA
BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES
SITUAÇAO LIQUIDA POSITIVA = É quando o total de elementos positivos (BENS +
DIREITOS ) supera o total dos elementos negativos ( OBRIGAÇÕES) SITUAÇÃO LIQUIDA
ATIVA = É quando o total do Ativo (BENS + DIREITOS ) supera o
total do Passivo( OBRIGAÇÕES ) . SITUAÇÃO SUPERAVITARIA =É quando do
encerramento do Patrimônio o valor positivo
superou o negativo
ATIVO PASSIVO SITUAÇÃO LIQUIDA ß Þ NEGATIVA
BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES
SITUAÇÃO LIQUIDA NEGATIVA = É quando o total dos elementos negativos
(OBRIGAÇÕES ) supera o total dos elementos positivos ( BENS e DIRIETOS ). SITUAÇÃO
LIUIDA PASSIVA = É quando o total do Passivo (nesta caso só OBRIGAÇÕES) é
superior ao total do Ativo ( BENS E DIREITOS ) SITUAÇÃO DEFICITÁRIA = É quando do
enceramento do Patrimônio o total dos elementos
positivos é insuficiente para saldar os compromissos
ATIVO PASSIVO SITUAÇÃO LIQUIDA ß ß Þ NULA
BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES
Neste caso , o Ativo é inteiramente absorvido pelas Obrigações
EXERCÍCIOS
1- Coloque V se a afirmativa for verdadeira e F se for falsa
( ) A Situação Liquida Patrimonial é igual a soma do Ativo com o Passivo
( ) A Situação Liquida Patrimonial será sempre negativa
( ) A Situação Liquida Patrimonial é igual ao Ativo menos as Obrigações
2- Leia com atenção as afirmativas · Ativo > que Obrigações = Situação Liquida
Ativa. · Situação deficitária ocorre quando o total do Ativo = ao total das
Obrigações · Situação Liquida Passiva é o mesmo que Situação Liquida Negativa
· A Situação Liquida será nula quando não houver Ativo. Assinale a
alternativa correta:
a)Todas estão corretas.
b)Somente a 1 esta correta
c) Somente a 1 e a 3 estão corretas.
d)Nenhuma das alternativas está erradas.
3-COMPLETE
A)Quando o total dos Bens e Direitos for menor que o total das Obrigações a
Situação
Liquida será ...........................................
B)Quando o Ativo for igual .............................., a Situação Liquida será nula.
C)Total de Obrigações menor que o Ativo é igual a Situação
Liquida.......................
D)Situação Liquida Positiva é o mesmo que Situação Liquida .............................
4) Relacione a coluna da esquerda com a da direita associando os sinônimos:
a) Situação Liquida Positiva ( ) Situação Liquida Ativa
b) Situação Liquida Negativa ( ) Situação Liquida Inexistente
c) Situação Liquida Nula ( ) Situação Liquida Deficitária
( ) Situação Liquida Passiva
( ) Situação Liquida Superavitária
5)Quando ocorre uma Situação Liquida Superavitária ?
6) Quando ocorre uma Situação Liquida Deficitária ?
REPRESENTE GRAFICAMENTE E APURE A SITUAÇÃO LIQUIDA:
1- R$ 2- R$ CAIXA...............................200 VEICULOS.............................4000
MOVEIS E UTENSILIOS .........300 MOVEIS E UTENSILIOS......... .2000
DUPLICATAS E RECEBER......170 MAQUINAS..................... 1000
VEICULOS....................................30 CAIXA......... .... 1000
SALARIOS A PAGAR..................20 PROMISSORIA A PAGAR...... 2000
DUPLICATAS A RECEBER........70 IMPOSTOS A PAGAR........... 5000
DUPLICATAS A PAGAR....... 7000
TITULOS A RECEBER.. 500
ALUGUEIS A RECEBER...... 500
3- R$
IMOVEIS 6000
VEICULOS 1500
TITULOS A PAGAR 5000
TITULOS A RECEBER 3000
ALUGUEIS A PAGAR 1000
IMPOSTOS A PAGAR 4500
4-
CAPITAL ...................... 80000
Compra a vista ( em dinheiro )
MOVEIS E UTENSILIOS..... 3000
UM AUTOMOVEL 25000
MERCADORIA 20000
Compra a prazo
MERCADORIA 30000
IMOVEL 100000
Vendas de Mercadorias
A VISTA 10000
A PRAZO 8000
Pagamento de duplicata (em dinheiro ) 10000
Recebimento de duplicata ( dinheiro ) 2000
PATRIMONIO LIQUIDO
É o quarto grupo de elementos patrimoniais que , juntamente com os Bens , os
Direitos e as Obrigações , completará a Demonstração Contábil denominada
Balanço
Patrimonial
O Patrimônio Liquido é igual a situação liquida da empresa
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
BENS OBRIGAÇÕES
DIREITOS PATRIMONIO LIQUIDO
O PATRIMONIO LIQUIDO , é composto pêlos seguintes elementos:
Capital Inicial
CAPITAL Capital Nominal
Capital Subscrito
RESERVAS = É a parte dos lucros que são retiradas para determinados
fins Ex:. Reserva Legal (utilizada para aumento do capital)
LUCROS = É o principal objetivo da empresa , é o lucro , no caso de
obtenção ele terá vários destinos , como Imposto de Renda , distribuição
entre os sócios , formação de Reserva , ou permanecer no Patrimônio sob
o
titulo de Lucro Acumulado etc...
PREJUIZO = Este poderá ser divido entre os sócios , ou permanecer no
Patrimônio com o titulo de Prejuízo Acumulados.
Para se constituir uma empresa é preciso que se tenha , inicialmente , um
Capital .Quando a empresa esta sendo constituída , a palavra CAPITAL , é
usada para representar o conjunto de elementos que o proprietário da
empresa possui para iniciar suas atividades . Pôr Ex.
O Thais vai abrir uma butique . Ela possui , para esse fim R$ 60.000,00 em
dinheiro . Logo , esse R$ 60.000,00 em dinheiro constituem o seu Capital
Inicial.
Dinheiro
Veículos
CAPITAL INICIAL Imóveis
Moveis
Suponhamos que uma pessoa deseje iniciar suas atividades , e possua R$
5.000,00 em dinheiro e um caminhão no valor de R$ 60.000,00 . Neste
caso
, seu Capital Inicial é de R$ 65.000,00 , sendo:
· Em dinheiro.........................R$ 5.000,00 · Em Veículos
........................R$60.000,00
Total do Capital ...................R$65.000,00
Este Capital é conhecido pôr: · Capital · Capital Inicial · Capital Nominal
· Capital Subscrito
ORIGEM E APLICAÇÕES DE RECURSOS
· Vimos que o Capital é um elemento do Grupo Patrimônio Liquido ·
O qual no inicio da empresa representa os bens que os sócios inicia sua
atividades . · Entretanto CAPITAL TOTAL , na contabilidade representa os
recursos
totais que a empresa dispõe.
ATIVO PASSIVO
Caixa 500 Fornecedor 350
Veículos 300 Capital 800
Moveis 100
Mercadorias 200
Dupl. a Receber 50
TOTAL 1150 1150
CAPITAL NOMINAL = 800
CAPITAL TOTAL = 1.150
Verificamos que o Patrimônio das empresas são representados no Balanço
Patrimonial em um gráfico de 2 lados , e que os dois tem o mesmo valor :
PASSIVO = Origens de Capitais Mostra onde a empresa conseguiu os
recursos que estão aplicados no Ativo
ATIVO = Mostra onde o Capital foi aplicado Mostra em que a empresa
aplicou seus recursos, ou onde ela aplicou todo o seu Capital
ATIVO PASSIVO
Obrigações
Patrimônio Liquido
OBRIGAÇÕES = Capital de Terceiros A empresa tem pagar a terceiros
PATRIMONIO LIQUIDO =É a parte do Patrimônio que pertence ao
proprietário São os Capitais Próprios.
CAPITAL DE TERCEIROS = Obrigações
CAPITAL PROPRIO = Patrimônio Liquido
Recursos Próprios
CAPITAL ·Imposto de Renda
PROPRIO .Força de Lei
Evolução normal ·Reserva .Estatuto
da empresa =lucro .Contrato
ou ·Acumular para futuras utilização .Proprietário ·Distribuir .Acionistas
.Força de Lei
Prejuízo
Capital de terceiros = evolução normal dos negócios das empresa
representados = Dupls a Pagar / NP a Pagar = OBRIGAÇÔES
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Caixa 1100 Dupl a Pagar 1000
Mercadorias 1400 NP a Pagar 500
Dupl a Receber 700 Capital 1700
TOTAL 3200 3200
CONTAS = É o nome tecnico dado aos componentes patrimoniais (BENS ,
DIREITOS , OBRIGAÇÕES E PATRIMONIO LIQUIDO ) e aos elementos de
resultados (Despesas e Receitas ) É através das contas que a contabilidade consegue
desempenhar o seu papel .Pôr isso
elas devem ser tratadas com bastante carinho pêlos contabilistas . Todos os
acontecimentos que ocorrem na empresa . responsáveis pela sua gestão . como as
compras , as vendas , os pagamentos , os recebimentos , são registrados em livros
próprios através das contas.
.BENS · ATIVO
PATRIMONIAIS .DIREITOS
.OBRIGAÇÕES · PASSIVO
.PATRIMONIO
LIQUIDO
CONTAS
RECEITAS Decorrem das vendas de bens e da
RESULTADO prestação de serviços
DESPESAS Decorrem do consumo de Bens e da
utilização de serviços
São aquelas que aparecem durante o exercício social , encerrando-se no final
do mesmo.
Existem Contas de Resultados que aparecem tanto na Receita como na
Despesas : Alugueis / Juros / Desconto
EX: Alugueis Passivo = Despesas
Alugueis Ativo = Receita A diferença esta no adjetivo
empregado
Juros Ativo = Receita
Juros Passivo Despesas
Desconto Concedido = Despesas
Desconto Obtidos = Receitas
DESPESAS= Água e Esgoto , Alugueis Passivo , Café e Lanches , Contribuição de
Previdência ,
Descontos Concedido , Despesas Bancarias , Fretes e Carretos , Impostos , Material de
Expediente , Juros Passivos , Luz , Material de Limpeza Salários Prêmios de Seguro ,
Telefone.
RECEITAS = Existem um numero menor de contas de receitas ; as mais comuns : Alugueis
Ativos , Desconto Obtidos , Juros Ativos
PLANO DE CONTAS = É um elenco de todas as contas previstas pelo setor contábil da
empresa como necessária aos seus registros contábeis
CONTAS PATRÍMONIAIS
ATIVO = DÉBITO PASSIVO = CRÉDITO
Bens (+) Obrigações ( -)
Direitos (+) Patrimônio Liquido
CONTAS DE RESULTADOS
DÉBITO CRÉDITO
Despesas (-) Receitas (+)
PLANO DE CONTA SIMPLIFICADO
CONTAS PATRIMONIAIS
1-ATIVO 2-PASSIVO
10. ATIVO CIRCULANTE 20.PASSIVO CIRCULANTE
10.1 Caixa 20.1 Fornecedores
10.2 Bancos Conta Movimento 20.2 Duplicatas a Pagar
10.3 Aplicações Financeiras 20.3 Promissórias a Pagar
10.4 Clientes 20.4 Confins a Recolher
10.5 Duplicatas a Receber 20.5 ICMS a Recolher
10.6 (-) Provisão p/ Devedores Duvidosos 20.6 PIS s/ Faturamento a Recolher
10.7 Promissória a Receber 20.7 Contribuições Previdência a Recolher
10.8 ICMS a Recuperar 20.8 FGTS a Recolher
10.9 Ações de Outras Empresas 20.9 Salários a Pagar
10.10 Estoque de Mercadorias 20.10 Dividendos a Pagar
10.11 Estoque de Material de Expediente 20.11 Impostos e Taxas a Recolher
10.12 Juros Passivos a Vencer 20.12 Provisão p/Contribuição
Social
10.13 Prêmios de Seguros a Vencer 20.13 Provisão p/ IR
11.ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 21.PASSIVO EXIGIVEL A LONGO
PRAZO
11.1 Duplicatas a Receber 21.1 Duplicatas a Pagar
11.2 Promissórias a Receber 21.2 Promissórias a Pagar
12.ATIVO PERMANENTE 22.RESULTADOS DE EXERCÍCIOS
FUTUROS
12.1 Participações em Outras Empresas 22.1 Alugueis Ativos a Vencer
12.2 Imóveis de Renda 22.2 Outras Receias a Vencer
12.3 Computadores 22.3 (-) Custos ou Perdas
Correspondentes
12.4 Imóveis
12.5 Instalações 23 PATRIMÔNIO LIQUIDO
12.6 Móveis e Utensílios 23.1 Capital
12.7 Veículos 23.2 (-) Titular Conta Capital a Realizar
12.8 (-) Depreciação Acumulada 23.3 Reserva de Correção
Monetária do Capital
12.9 Fundo d e Comércio 23.4 Reserva Legal
12.10 Marcas e Patentes 23.5 (+ ou - ) Lucros ou Prejuízos
Acumulados CONTAS EXTRAPATRIMONIAIS
COMPENSAÇÃO DO ATIVO COMPENSAÇÃO DO PASSIVO
14. CONTAS DE COMPENSAÇÃO 24. CONTA DE COMPENSAÇÃO
14.1 Seguros Contratados 24.1 Contratados de Seguros
14.2 Títulos em Cobrança 24.2 Endossos para Cobrança CONTAS DE RESULTADOS 3 - DESPESAS
4 - RECEITAS
30 – DESPESAS OPERACIONAIS 40 – RECEITAS OPERACIONAIS
30.1 Água e Esgoto 40.1 Alugueis Ativo
30.2 Alugueis Passivos 40.2 Descontos Obtidos
30.3 Amortização 40.3 Juros Ativos
30.4 Café e Lanches 40.4 Receitas Eventuais
30.5 Combustíveis
30.6 Contribuições de Previdência 41. RECEITAS NÃO-OPERACIONAIS
30.7 Depreciação 41.1 Ganhos Transações Ativo
Permanente
30.8 Desconto Concedido
30.9 Despesas Bancárias
30.10 Juros Passivos
30.11 Luz e Telefone
30.12 FGTS
30.13 Fretes e Carretos
31. DESPESAS NÃO – OPERACIONAIS
31.1 Perdas em Transações do Ativo Permanente
ATIVO –No Ativo você encontra todas as contas que representam os Bens e
os Direitos , devidamente classificadas em três grupos :
ATIVO CIRCULANTE - Correspondem aos recursos aplicados em elementos que
estão em franco movimento , como exemplo : Caixa , que a todos instante esta movimentada (
entra e si dinheiro ) : o mesmo ocorre com as contas de Estoque , Bancos Conta Movimento
etc.
ATIVO REALIZAVEL A LONGO PRAZO – As contas que representam os Direitos
cujos vencimentos ocorrem após o término do exercício social subsequente . Ex , os Títulos a
Receber ( Duplicatas , NP etc..)
ATIVO PERMANENTE - As contas que representam os Bens e Direitos que , pela sua
finalidade , representam recursos aplicados na empresa de maneira permanente . EX Moveis e
Veículos de uso da empresa
A ordem de disposição , segundo a legislação vigente , e a ordem decrescente do grau de
liquidez
dos elementos nelas registrados. GRAU DE LIQUIDEZ – É o maior ou menor prazo no qual
Bens e Direitos podem ser
transformados em dinheiro.
PASSIVO – No Passivo você encontra as contas que representam as
Obrigações e o Patrimônio Liquido , devidamente classificados em quatro
grupos :
PASSIVO CIRCULANTE – Você encontra as Obrigações da empresa com terceiros que
vencem no curso do exercício.
PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO – Você encontra as Obrigações da empresa
com terceiros , que vencem após o termino do exercício.
RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS – Encontram-se contas que representam
despesas ou receitas ocorridas antecipadamente
PATRIMÔNIO LIQUIDO – Neste grupo você encontra as contas que representam o
Patrimônio Líquido da empresa , as Obrigações com sócios e ou acionistas : Ex: Capital /
Reserva Legal / Lucros ou Prejuízo Acumulados.
ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS
ATOS ADMINISTRATIVOS – São acontecimentos que ocorrem na empresa e que não
provocam alterações no Patrimônio : EX. Aval ou Fiança a Favor de Terceiros .
Obs. Normalmente contabilizado em conta do Grupo de Contas de Compensação
FATOS ADMINISTRATIVOS - São acontecimentos que afetam quantitativamente e
qualitativamente o patrimônio da empresa , são os acontecimentos que provocam variações
nos
valores patrimoniais , podendo ou não alterar o Patrimônio Liquido
Obs:. Por modificarem o patrimônio , devem ser contabilizadas numa conta Patrimonial ou de
resultado.
Os Fatos Administrativos podem ser classificados em três grupos:
· FATOS ADMINISTRATIVOS PERMUTATIVOS – São aqueles que permutam os
elementos componentes do Ativo e ou do Passivo , sem modificar o valor do Patrimônio
Líquido. Pode ocorrer troca entre os elementos do Ativo , entre os elementos do Passivo e entre
ambos ao mesmo tempo ; os fatos permutativos envolvem apenas Contas Patrimoniais.
· FATOS ADMINISTRATIVOS MODIFICATIVOS –São aqueles que acarretam alterações,
para mais ou para menos , no Patrimônio Liquido ; envolvem apenas uma Conta Patrimonial
(que representa Bem , Direito ou Obrigação ) e uma ou mais Contas de Resultado ou do
Patrimônio Liquido.
· FATOS ADMINISTRATIVOS MISTOS – Envolve , ao mesmo tempo , um fato
permutativo e um fato modificativo . Pode , portanto , acarretar alterações no Ativo e no
Patrimônio Liquido , ou no Passivo e no Patrimônio Liquido , ou no Ativo , no Passivo e no
Patrimônio Liquido ao mesmo tempo ; envolvem mais de uma Conta Patrimonial e uma ou
mais Contas de Resultados ou do Patrimônio Liquido
ATIVO – Quando existem permutação só com os
elementos do ativo ( sem alterar o Patrimônio
Liquido )
PERMUTATIVOS PASSIVO – Quando existem permutação só com
os elementos do passivo ( sem alterar o
Patrimônio Liquido )
ATIVO/PASSIVO– Quando existem
permutação (aumento ou diminuição ) na Situação
Patrimonial , ( sem alterar o Patrimônio Liquido FATOS ADMINISTRATIVOS
DIMINUIÇÃO – Esta relacionado ao
pagamento de despesas
MODIFICATIVOS
AUMENTO – Esta relacionado a Receitas
auferidas
DIMINUIÇÃO MISTO
AUMENTO
ESCRITURAÇÃO
ESCRITURAÇÃO = É uma técnica que consiste em registrar nos livros próprios ( Diário , Razão , Caixa , Livro
Contas – Correntes etc.. ) todos os fatos administrativos que ocorrem na empresa.
Dos livros usados pelas empresas , vamos mencionar apenas os utilizados pela contabilização dos atos e fatos
administrativos . Os principais livros utilizados pela Contabilidade são: LIVRO DIARIO = É um livro obrigatório
pela legislação .por ser obrigatório , o Diário está sujeito às
formalidades legais extrínsecas ( externas ) e intrínsecas ( internas ) EXTERNA = Deve ser encadernado com folhas
numeradas em seqüência , tipograficamente , deve ainda conter
termo de abertura e de encerramento , e ser submetido a autenticação e exame do órgão competente do Registro do
Comércio. INTERNA = De ser completa , em idioma e moedas nacionais , com individuação e clareza , por
ordem cronológica de dia , mês e ano , sem intervalos em branco , e em entrelinhas , borraduras ,