You are on page 1of 23

UNIVERSIDAD PRIVADA

SAN CARLOS PUNO


CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Y FINANZAS
CURSO:
AUDITORIA GUBERNAMETAL
TEMA:
PLAN DE AUDITORIA
PLAN DE EXAMEN ESPECIAL A LA EJECUCION DE LA OBRA
HOSPITAL MATERNO INFANTIL DEL CONO SUR DE JULIACA
EJECUTADA POR EL GOBIERNO REGIONAL DE PUNO
Periodo 01 Enero 2009 al 31 Diciembre del 2010

DOCENTE:
RAUL VARGAS CASTILLO
INTENGRANTES:
Nely Adela MAMANI FLORES
Yesica ESTUCO HUALLPA
Cecibel Vanessa LOPE YUNCA
Rosa Janeth PARI PINO
Yesica JULI BORDA
SEMESTRE: IX TURNO: Noche
PUNO 2017
PLAN DE AUDITORIA

PLAN DE EXAMEN ESPECIAL A LA EJECUCION DE LA OBRA

HOSPITAL MATERNO INFANTIL DEL CONO SUR DE JULIACA

EJECUTADA POR EL GOBIERNO REGIONAL DE PUNO

Periodo 01 enero 2009 al 31 diciembre del 2010

1) Origen del Examen

El examen especial a la informacin presupuestaria de la Regin puno hospital


Materno Infantil del Cono Sur de Juliaca. Se efecta de acuerdo al Plan Anual de
Control para el ao 2010.

2) Antecedentes de la Entidad y Rgimen Presupuestal

La Regin Puno (GRP PUNO), creada mediante Ley N 26109 de la fecha 24 de


diciembre de 1992, es un organismo pblico descentralizado, su misin es promover
e impulsar el desarrollo social, econmico, poltico y administrativo sostenido y
amnico del departamento de puno, con participacin de sus instituciones, sociedad
civil y la ciudadana, impulsando las obras de infraestructura econmica y promocin
de actividades productivas que permitan mejorar la condicin de vida de la poblacin
de menores ingresos en especial el medio rural y atencin prioritaria a zonas de
extrema pobreza y grupos vulnerables.

El presupuesto institucional se rige por las normas y directivas emitidas por el


Ministerio de Economa y Finanzas a travs de la Direccin Nacional de
Presupuestos Pblicos.

El personal de la Regin de Puno, est comprendida en el rgimen laboral de la


ciudad pblica.

3) Naturaleza y Objetivos

La presenta accin de control es una auditoria de gestin que tendr los siguientes
objetivos:

General
Determinar la verdad de la obra hospital Materno Infantil del Cono Sur de
Juliaca para emitir el informe del examen especial respectivo

Especficos

a. Estudiar y evaluar la estructura del control interno del rea de


presupuesto y de la oficina de contabilidad y tesorera a fin de formar una
opinin sobre la efectividad de los controles internos implementados y
determinar el riesgo de auditoria para definir la naturaleza, oportunidad y
alcance de las pruebas del examen.
b. Evaluar el marco presupuestal de apertura y determinar su consistencia
y legalidad del presupuesto de ingreso y egresos aprobados.
c. Determinar si la ejecucin del presupuesto institucional se ha sujetado a
la normativa presupuestaria mediante el anlisis de comportamiento de
los ingresos y gatos.
d. Determinar si las modificaciones presupuestarias se n efectuado de
acuerdo a los dispositivos legales vigentes.
e. Verificar la razonabilidad de los ingresos propios como una fuente de
financiamiento del presupuesto de la entidad.
f. Verificar si la evaluacin presupuestaria determina los indicadores de
eficacia, eficiencia, desempeo y operacin en la ejecucin del
Presupuesto Institucional.
g. Verificar si la entidad ha cumplido con remitir la informacin
presupuestaria a: Contralora General de la Republica, Presupuesto
Pblico y Congreso de la Republica.
h. Determinar el grado de implementacin de las recomendaciones
planteadas en los informes de auditoras anteriores, emitidos por la
Contralora General de la Republica, rgano de auditoria interna y
sociedades de auditoria designadas.

4) Alcance del Examen

El periodo a examinar correspondi al periodo del 01 de enero 2009 al 31 de


diciembre del 2010 y comprende el anlisis selectivo de la informacin
presupuestaria generada por las reas de Contabilidad y Presupuesto y
avaluacin del cumplimiento de los dispositivos legales presupuestarias en los
procesos de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin, control y
evaluacin del presupuesto, as como la aplicacin de la normatividad
presupuestal vigente, normas de contabilidad generalmente aceptadas en la
elaboracin de los Estados Presupuestarios.

5) Normatividad Aplicable a la Entidad

Ley N26922 Ley de Marco de Descentralizacin.


Decreto Supremo N 010-98-PCM, que aprueba el ROF de Las Regiones.
Ley N 24680 del Sistema Nacional de Contabilidad.
Ley N26312 del Marco de Proceso de la Cuente General.
Ley N27209 de Gestin Presupuestaria del Estado.
Ley de presupuesto del Sector Publico para el ao fiscal 2001 D. Leg. N 909
Directiva N 001-2001-EF/76.01 Programacin, Formulacin del Presupuesto
del Sector Publico.
Directiva N 009-2001-EF/76.01-Cierre y Conciliacin del Presupuesto del
Sector Publico.
Ley N 27427 de Racionalidad y Limites en el Gasto Publico para el ao 2001.
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01 que aprueba los instructivos 06 y
07, referidos a la presentacin financiera y presupuestaria, as como la
informacin contable que debern presentar las entidades pblicas para la
Cuenta general.
Recaba la carta de presentacin de administracin, que demuestre que toda la
informacin financiera fue puesta a disposicin y entregado a la comisin de
auditora.

A continuacin, se desarrolla el cuestionario de evaluacin de control interno y el


programa de auditoria a la auditoria de gestin presupuestaria del GRP Puno.

Resolucin de contralora N 072-98 que aprueba las normas Tcnicas de


Control Interno para el sector Publico.

6) Programa de auditoria

El programa de Auditoria forma parte del presente plan de auditoria (ver anexo 1)

ANEXO N 01

PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

EMPRESA : CONSTRUCCION DEL HOSPITAL MATERNO INFANTIL DEL


CONO SUR DE JULIACA
PERIODO : 01 de enero al 31 de diciembre de 2010
OBJETIVO : Determinar la verdad de la obra hospital Materno Infantil del
Cono Sur de Juliaca para emitir el informe del examen especial
respectivo
PROCEDIMIENTOS

a. Aspectos Generales de la Empresa


1. Solicite y revise los documentos siguientes
a. Comprobantes de pagos
b. Declaracin jurada anual 2009.
c. Libro de actas
d. Libro Legalizado de Compra y Ventas.
e. Libro Legalizado de Caja y Bancos.

b. Libro de Registros Contables


1. Verifique que los libros contables se encuentren al
Da y no estn atrasados ms del tiempo permitido
Por las normas.
2. Verifique los libros y registros contables solicitados.
3. Verifique si los libros contables se encuentran
Legalizados antes de su uso.

c. Declaraciones Juradas Presentadas y no Presentadas


1. Verificar que los comprobantes de pago cumplan
Con los requisitos formales y legales establecidos por
Ley.
2. Verifique que los comprobantes de pago exhibido
Hayan sido efectivamente pagados, efectuando el
Cruce de informacin.
3. Verificar si en la determinacin del Crdito fiscal
Se efectuado de forma correcta los porcentajes
De IGV.
4. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados
En el registro de compra y venta.

d. Comprobantes de Pago Factura


1. Verificar que las deudas fiscales sean ntegramente
Declaradas y originadas de operaciones propias del
Giro del negocio.
2. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran
Hbiles y si cumplen con los requisitos del reglamento
De comprobantes de pago para sustentar los gastos
Respectivos.
3. Verificar que los pagos a proveedores se hayan
Efectuado aplicando a la ley de Bancarizacin.
4. Verificar que las deudascomercial sean provenientes
De operaciones propias de la empresa.

e. Incremento de Capital en Bienes no Dinerarios


1. Verificar si el saldo de capital segn escritura publica
Coincide con el saldo contable.
2. Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario
En la emisin y aumento de capital.
3. Verificar el libro de actas y accionistas, sobre los acuerdos
Del aumento de capital en bienes no dinerarios
(Camioneta).

7. Informacin administrativa

7.1. Personal Requerido

Para el desarrollo del examen se ha previsto la participacin del personal que se


detalla a continuacin.

Nombres y Apellidos Categora Cargo en la comisin


CPC. Elmer Zanabria Huisa Director Supervisor
CPC. Rogelio Pacompia P Auditor II Jefe de comisin
Ing. Felipe Mamani Chambi Inspector IV Auditor integrante
Adicionalmente, de ser necesario se requerir la participacin de un Economista, as
como de un Abogado para la revisin de los hallazgos de auditora, en los que exista
presuncin de responsabilidad civil y/o penal (NAGU 4.50).
7.2. Presupuesto de Tiempo

El tiempo estimado que demandar la realizacin de la auditora es de 58 das tiles


distribuidos de la siguiente manera:

Actividad Das tiles N de personas Total H/H


1.Planificacin y programacin 10 03 200
2.Trabajo de campo: 28 03 632
Evaluacin de aclaraciones 07 03 168
Redaccin del informe 05 02 80
Supervisin del informe 04 01 32
Sustentacin ante el jefe de 01 02 16
rea
3. Elevacin del informe 01 02 16
TOTAL 58 1144

7.3. Cronograma de actividades

Etapas Dic-2001 Ene-2002 Feb-2002 Mar-2002 Total das


19-20 2al 12 15 al 31 1 al 28 1al 16 19 20 21

1.Planeacin y programacin GGKK 10


2.Trabajo de campo* 12 12233 122222 1221 45
Sub total 55
3.Sust.Y elevacin del informe
Gerencia de auditoria interna 11 1
Gerencia General 21 1
Congreso de la Republica 1 1
2
Total das tiles

*Trabajo de campo incluye la redaccin y elaboracin del informe.

7.4. Cuestionario de control interno

El cuestionario del control interno se describe en Anexo 2.

7.5. Informes a emitir y fecha de entrega

Del resultado del examen especial se emitir un informe en cinco (5) ejemplares,
cuyo plazo de presentacin se estima al 31 de marzo del 2002.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

AREA DE PRESUPUESTO

ENTIDAD: CTAR PUNO Fecha: 19-05-2011

RESPUESTAS
PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIO

AMBIENTE DE CONTROL

1. Las funciones del personal se ha asignado por escrito y/o * No se cumple


mediante resoluciones Jefatura les? MOF
2.Las normas sobre gestin presupuestal: *
a. Han sido puestas con conocimiento del personal? *
b. Han sido implementadas mediante directivas y/o
procedimientos internos?
3. El personal del rea de presupuesto ha recibido
capacitacin sobre la aplicacin de software del proceso
presupuestario financiero SIAF? *
4.EL rea de presupuesto tiene relacin funcional directa:
a) Con la direccin Nacional de Presupuesto Pblico? *
b) Se coordina con todas las reas de direccin para el
control y evaluacin del presupuesto de gasto? *
5. Se han establecido procedimiento de evaluacin peridica
para la ejecucin del presupuesto de Gasto y avance de metas
fsicas? *
6. Se preparan reportes mensuales de variaciones *
presupuestales para la alta direccin?
7.Con relacin al sistema de informacin del proceso
presupuestario (software) : *
a) Se tiene apoyo del SIAF? Espordica
b) La informacin que genera el software se utiliza como * mente
reporte general para la toma de decisiones de la alta
direccin? x
c) Se procesa ntegramente la informacin de la
programacin, ejecucin y evaluacin presupuestal en
dicho sistema *
8. La persona responsable del registro de operaciones en el
sistema antes mencionado ha adoptado medidas de seguridad
para evitar el manejo no autorizado de datos? *
9. Existen procedimientos de verificacin de la informacin Falta
que ingresa al Sistema? programaci
10 Los reportes son validados por la Jefatura del rea que n y
registra informacin de la ejecucin presupuestal? evaluacin
11. Se han establecido procedimientos de comparacin entre presup.
los resultados financieros y presupuestarios de ingresos y *
gastos realizados en el periodo?
*
PROGRAMACIN PRESUPUESTAL.
*
12. La alta direccin ha definido los objetivos institucionales
a lograr en el periodo?

*
13- La asignacin presupuestaria de la fuente recursos
ordinarios, armoniza con los objetivos y metas de la
institucin? *
14. Las estimaciones de ingresos y egresos de recursos
directamente recaudados son efectuadas de acuerdo a
lineamientos de las directivas anuales de programacin y *
formulacin presupuestaria?
15. Los objetivos y metas del Plan Operativo son los *
reflejados y aprobados en el Plan Estratgico 2001-2005?
16. En la Programacin de ingresos se considera los montos
aprobados en la asignacin presupuestaria? *
17. Para la Programacin de Ingresos de recursos *
directamente recaudados se considera n las Normas Legales
y Administrativas relacionadas a su generacin? Parcialment
18. Se ha efectuado la programacin de Ingresos y Gastos e no se
por fuente de financiamiento? cumple
19. Est registrada la programacin de ingresos y gastos en x
el software del presupuesto mensualizado remitido por la
direccin Nacional de Presupuesto Pblico? *
20. Se ha remitido la programacin trimestral de gasto
oportunamente a los organismos competentes? *

FORMULACIN PRESUPUESTAL *

21. Se han determinado los objetivos y metas *


presupuestarias en funcin del Plan Operativo Institucional?
22. Se ha priorizado las metas comprendidas dentro de la
mejora del desarrollo y gestin de la institucin?
23. La estructura funcional programtica de la institucin est *
orientada al cumplimiento delos objetivos institucionales?
24. La estructura funcional programtica ha sido formulada *
de acuerdo al clasificador funcional programtico del periodo?
25. La estructura funcional programtica posibilita determinar *
os indicadores que midan el avance de la gestin El POI, se
presupuestaria * prepera
26. Las previsiones de gasto estn sujetas a criterios despus de
establecidos para asignar recursos a los grupos genricos de aprob, del
gasto: personal, obligaciones sociales y previsionales, bienes presupuesto
y servicios y otros gastos de capital

APROBACION PRESUPUESTAL

27. El presupuesto aprobado ha sido recortado con relacin


al ao anterior? (indicar monto de cada partida de En presupuesto
programacin de inversin
28. El presupuesto aprobado contempla las metas de ingreso en3%.
y gastos formuladas en la etapa de programacin

29. El presupuesto institucional aprobado est basado en el


reporte oficial remitido por la Direccin Nacional de
Presupuesto Pblico.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AREA DE PRESUPUESTO
ENTIDAD: CTAR PUNO Fecha: 19-05-2011

RESPUESTAS COMENTARIO
PREGUNTAS SI NO N/A
30. El presupuesto institucional ha sido aprobado dentro del
plazo establecido, mediante, contado, de ser el caso, con el
acuerdo respectivo? *
31. Las resoluciones de aprobacin del presupuesto
institucional fueron remitidas a:
Congreso de la repblica? *
contralora general de repblica? *
direccin nacional de presupuesto pblico? *

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

32. Se ha incorporado los saldos de balance del ao anterior


al presupuesto institucional del ejercicio? *
33. Se ha efectuado modificaciones presupuestarias
a) En el nivel institucional *
b) En el nivel funcional programtico *
c) Se cuenta con la debida programacin? *
34. Las resoluciones que aprueban las modificaciones
presupuestarias a nivel funcional programtico, han sido
remitido a la direccin nacional de presupuesto pblico? *
35. Para las modificaciones presupuestarias se han previsto
las medidas de austeridad y limitaciones establecidas en la ley
anual de presupuesto y otras disposiciones vigentes? *
36. Se han afectado modificaciones entre actividades, con la
opinin favorable de la jefatura? *
37. Se formalizan las actas de conciliacin trimestral con la
direccin nacional e presupuesto pblico de acuerdo 004-
2001-EF/76.01? *

CONTROL PRESUPUESTARIO

38. Se verifica que la ejecucin de ingresos y gastos guarde


relacin con lo calendarios de compromisos mensuales
autorizados? *
39. Se verifica el cumplimiento de metas respecto a la
ejecucin presupuestaria por reas de responsabilidad?
40. La informacin del presupuesto presupuestario de *
ingresos y gastos registrada en el software proceso No se ajusta
presupuestario, es remitida a la DNPP en los plazos al CAP
establecidos? *
41. Se remite trimestralmente a la direccin nacional de
presupuesto publico el nmero de plazas ocupadas por el
personal nombrado y contratado bajo la modalidad de
servicios no personales? *
42. El presupuesto asignado a cada rea de gestin es
controlado por el funcionario y/o jefe responsable?
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AREA DE PRESUPUESTO
ENTIDAD: CTAR PUNO Fecha: 19-05-2011

RESPUESTAS COMENTARIO
PREGUNTAS SI NO N/A

EVALUACION PRESUPUESTARIA

44. La evaluacin presupuestaria institucionales efectuar en


forma semestral y anual? *
45. En la evaluacin presupuestaria se desarrollan las
siguientes etapas:
a) 1 etapa: anlisis y explicacin de la gestin
presupuestaria en trminos de eficiencia *
b) 2 etapa: identificacin de los problemas presentado *
46. E n la etapa de anlisis dela gestin presupuestaria del
presupuesto institucional de apertura y el presupuesto
institucional modificado Han sido comparados en la
ejecucin de ingresos y gastos a nivel de fuente de
financiamiento, especifico e ingreso, categora de gastos de
grupo genrico de gasto, as como los calendarios de *
compromiso?
47. Se h determinado el grado de cumplimiento e metas
presupuestarias con relacin al logro de los objetivos
institucionales? *
48. En el anlisis de la gestin presupuestaria se ha
empleado los indicados de eficacia? *
49. En la etapa de identificacin de los problemas presentados
Se terminaron las causas que motivan las desviaciones en el
cumplimiento de los objetivos y metas como resultado de la
aplicacin de los indicadores presupuestarios segn
parmetros establecidos? * Los ejecutores
50. Los informes de evaluacin son presentados en los no envan
plazos establecidos a las instancias pertinentes? * oportunamente
la informacin

Auditor encargado funcionario responsable


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AREA DE PRESUPUESTO
ENTIDAD: CTAR PUNO Fecha: 19-05-2011

RESPUESTAS COMENTARIO
PREGUNTAS SI NO N/A
1. Se ha efectuado la programacin de ingresos y gastos por
cada fuente de financiamiento? *
2. La programacin de ingresos y gastos estn registrados en
el software de programaciones mensualizadas del
presupuesto remitido por la direccin nacional de
presupuesto pblico?
3. La ejecucin del presupuesto de gastos se efecta en base *
al calendario mensual de compromisos?
4. Para la ejecucin del presupuesto se ha tomado en cuenta
las restricciones dispuestas en las normas de austeridad *
5. La ejecucin del presupuesto del gasto se efecta en base
a necesidades prioritarias previa autorizacin de la jefatura de *
la institucin?
6. Se han solicitado ampliaciones de los calendarios del
compromiso durante el periodo? *
7. Se informa peridicamente a la sub-jefatura el avance de
ejecucin presupuestaria, como instrumento de gestin para
la toma de decisiones? *
8. Se informa peridicamente a cada rea, sobre el avance
de ejecucin de su presupuesto, para efecto de los ajustes
que sean necesarios? *
9. Los gastos de personal, se analizan sobre la base del
cuadro de asignacin de personal y presupuestario analtico *
de personal y escalas remunerativas vigentes?
10. Se realizan pagos al personal por concepto de
bonificacin de productividad de acuerdo a normas legales *
vigentes?
11. Se han efectuado transferencias de fondos de
recursos ordinarios al CAFAE durante el periodo? *
12. Las transferencias al CAFAE cumplen con las normas
vigentes para partidas especficas? Cules son estas *
partidas?

remuneraciones

Auditor Encargado Funcionario Responsable

Fecha: 19-05-2011
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AREA DE PRESUPUESTO
ENTIDAD: CTAR PUNO Fecha: 19-05-2011

RESPUESTAS COMENTARIO
PREGUNTAS SI NO N/A

1. La entidad ha elaborado el plan anual de adquisiciones?


a) Para actividades * No se elabora el
b) Para inversin plan anual de
adquisiciones
2. El plan anual de adquisicin est respaldado en base a las *
necesidades de cada rea?
3. El plan anual de adquisiciones est probado
4. Los planes anuales de adquisiciones se integran en los
presupuestos anuales de la entidad?
5. Los gastos de bienes y servicios se realizan de acuerdo al * Parcialmaente,
plan anual de adquisiciones? solo de
6. El presupuesto de necesidades aprobado para cada rea actividades
es de conocimiento y control del funcionamiento y/o jefe * No hay plan e
responsable? adqui
consolidadas

Auditor Encargado Funcionario Responsable

Fecha: 19-05-2011
II. EJECUCIN Y TRABAJO DE CAMPO

6. El auditor debe comprender adecuadamente los objetivos y


procedimientos del programa de auditora para aplicarla en el examen.
La labor de auditora se realiza en las oficinas de la Regin y en lugar de
la obra e inicia con el oficio de acreditacin; desarrolla lo siguiente:

Reunin de coordinacin inicial con los funcionarios y servidores de la


regin.
Solicita por escrito la informacin presupuestaria y aplica el
cuestionario decontrol interno a las reas de presupuesto, contabilidad
y abastecimientos.
Desarrolla los objetivos y procedimientos propuestos en el programa
de auditora, aplicando las tcnicas de auditora analiza y evala los
Estados presupuestarios, obtiene la evidencia en los papeles de
trabajo de auditora.
El auditor documenta su trabajo con papeles de trabajo, stas
constituyen las cdulas elaboradas por el auditor y aquella informacin
obtenida en copias fotostticas autenticadas, resmenes, el programa
de auditora, cuestionario de control interno, plan de auditora, los
estados presupuestarios analizados, el borrador del dictamen e
informe largo, entre otros.
El auditor obtiene de la entidad copia de los Estados Presupuestarios
que fue remitido a la Contadura Pblica de la Nacin y la Hoja de
Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto; luego analiza, verifica,
compara, cotejas cifras y su consistencia aplicando los
procedimientos del programa de auditora.
El auditor desarrolla y comunica los hallazgos a los presuntos
responsables comprendidos en las deficiencias detectadas de
acuerdo con la NAGU 3.60 aprobado por Resolucin de Contralora
N 259-2000-CG.
El auditor o el equipo de auditora elabora el borrador del Dictamen,
informe largo, de acuerdo con las Normas de Auditora
Gubernamental.
Evala la informacin del seguimiento de implementacin de
recomendaciones de auditoras anteriores, estableciendo las
recomendaciones superadas, en proceso y pendiente.

Recaba la carta de representacin de administracin, que demuestre


que toda la informacin financiera fue puesta a disposicin y
entregado a la comisin de auditora.
7. El auditor en esta fase, elabora el Dictamen y el informe largo. Sobre la

base de los resultados del trabajo de campo de la auditora, la evidencia


y los papeles de trabajo.

8. El auditor redacta el dictamen, bajo la siguiente estructura:

a) El ttulo: Dictamen Especial a la ejecucin de la obra


Construccin del Hospital Materno Infantil del Cono Sur de
Juliaca

b) Destinatario. Al titular de la entidad.

c) Prrafo de introduccin. En este punto el auditor (a) manifiesta que

se realiz una auditora y (b) describe las responsabilidades asumidas


por la gerencia de la entidad y por l mismo en cuanto a los estados
presupuestarios.
d) Prrafo de alcance. El auditor identifica los estados presupuestarios

o financieros auditados y hace referencia a las normas y prcticas de


auditora que se ha seguido.
e) Prrafo de opinin. El auditor indica que los estados presupuestarios

presentan razonablemente, en todo los aspectos importantes la


situacin financiera de la entidad y los resultados de sus
operaciones. El auditor indica tambin que los estados
presupuestarios se presentan de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados y normas del sistema de
presupuesto.
f) Lugar y fecha del dictamen. A fin de informar al lector que el auditor a
Considerado en estados presupuestarios y en dictamen el efecto de
hechos u operaciones de los que estuvo al corriente que se produjera
hasta esa fecha.
g) Firma. Del auditor y del jefe de la oficina de auditora interna o

representante de la firma de auditora segn sea el caso.

9. El auditor elabora el Informe Largo, bajo el esquema siguiente:


a) Introduccin.- El auditor consignar en este rubro lo siguiente:

Origen del examen.-El documento que origina la accin de control;


Naturaleza y objetivos del examen.

El alcance del examen.


Antecedentes y la base legal de la entidad. Se consigna la Ley de
creacin y la misin de la entidad, rgimen presupuestario, rgimen
laboral y las normas aplicables a la ejecucin del presupuesto.

Comunicacin de hallazgos.- El auditor hace constar de que se ha

cumplido la comunicacin de las observaciones a los funcionarios


y servidores vinculados en las observaciones, conforme a la
NAGU 3.60 aprobado por Resolucin de Contralora N 259-
2000-CG.
Memorando de control interno.- El auditor hace constar de que las
debilidades de control interno derivadas de la aplicacin del
cuestionario de control interno fueron comunicadas al titular de la
entidad, indicando el documento.
Otros aspectos de importancia.- El auditor comentar sobre el

cumplimiento de cada uno de los objetivos especficos del


programa de auditora sobre: los ingresos y gastos, los
resultados de la evaluacin del presupuesto, la implementacin
de los controles internos, cumplimiento de las normas legales
en las modificaciones y ejecucin del presupuesto; cumplimiento de
elevacin de los informes de evaluacin del presupuesto a los
rganos superiores; el grado de implementacin de las
recomendaciones de los informes de auditora anteriores.
b) Observaciones.- El auditor presenta las observaciones
en forma ordenada, considerando los aspectos siguientes:

Sumilla.- Es el ttulo o encabezamiento que identifica el asunto materia


de la observacin.

Elementos de la observacin:
Condicin: Es l hecho o situacin deficiente detectada, cuyo nivel o
curso de desviacin debe ser evidenciado.

Criterio : Es la norma, disposicin o parmetro de medicin aplicable al


hecho o situacin observada.
Efecto : Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa,
ocasionada por el hecho o situacin observada, indispensable para
establecer su importancia y recomendar a la entidad que adopte las
medidas correctivas.
Causa : Es la razn o motivo que dio lugar al hecho o situacin observada,
cuya identificacin requiere de la habilidad y juicio profesional de
la comisin de auditora y es necesaria para la formulacin de una
recomendacin constructiva que prevenga, la recurrencia de la
condicin.

Comentarios y/o aclaraciones del personal comprendido en las


observaciones .- El auditor debe consignar las respuestas sobre la
comunicacin de los hallazgos respectivos, por el personal comprendido en
la observacin, las mismas que en lo esencial y sucintamente deben ser
expuestas con la propiedad debida; indicndose, en su caso, si se acompa
documentacin sustentatoria pertinente. De no haberse dado respuesta a la
comunicacin de hallazgos o de haber sido sta extempornea, se referenciar
tal circunstancia.

Evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones presentados


El auditor evala los comentarios y/o aclaraciones y documentacin presentada
por el personal comprendido en la observacin, debiendo sustentarse los
argumentos invocados y consignarse la opinin resultante de dicha evaluacin.
La opinin incluir, al trmino del desarrollo de cada observacin, la
determinacin de responsabilidades administrativas a que hubiera lugar, de
haber mrito para ello. En caso de considerarse la existencia de indicios
razonables de la comisin de delito o de perjuicio econmico, se dejar
constancia expresa que tal aspecto es tratado en el Informe Especial
correspondiente.
c. Conclusiones
El auditor expresa las conclusiones de la accin de control, entendindose como
tales los juicios de carcter profesional, basados en las observaciones establecidas,
que se formulan como consecuencia del examen practicado a la entidad auditada.
Al final de cada conclusin se identificar el nmero de la (s) observacin(es)
correspondientes a cuyos hechos se refiere.

d. Recomendaciones

El auditor recomienda las medidas especficas y factibles de implementar, sugiere a


la administracin de la entidad para promover la superacin de las causas y las
deficiencias evidenciadas durante el examen. Estarn dirigidas al Titular o en su
caso a los funcionarios, que tengan competencia para disponer su aplicacin.
III INFORME

INFORME N 443 2012-CG/ORPU-EE


EXAMEN ESPECIAL AL GOBIERNO REGIONAL PUNO
CONSTRUCCIN DEL HOSPITAL MATERNO INFANTIL DEL CONO SUR DE
JULIACA

I.INTRODUCCIN
EL examen especial practicado a la entidad ejecucin de la obra Construccin del
hospital materno Infantil del Cono Sur de Juliaca, corresponde a una accin de
control programada en el Plan Operativo 2011 de la oficina Regional de Control Puno
con registro SAGU N 11455 -2011-004 y priorizada en el marco de la operacin
Machu Picchu, dispuesta por el despacho Contralor mediante oficio n 00562- 2011-
CG/DC de 19 de mayo de 2011 y tuvo como objetivo general determinar la veracidad
de las denuncias presentadas ante la Contralora General de la Repblica, por
presuntas irregularidades en la ejecucin fsico-financiera de la obra comprendiendo
el periodo de 1 de enero de 2009 a 31 de diciembre de 2010.
II.- HECHOS OBSERVADOS
1.- La entidad, para la ejecucin de la obra Construccin del hospital materno Infantil
del Cono Sur de Juliaca, aprob la adquisicin de cemento, acero corrugado,
alambres y clavos por S/ 6244125.96; sin embargo aun cuando la contratista no
entreg la totalidad de los insumos a la Entidad, los responsables de su ejecucin y
control incumpliendo sus funciones y por decisin consciente y voluntaria emitieron
irregularmente informes y memorandos de conformidad, as como suscribieron
rdenes de compra. Guas de remisin y pedidos de comprobantes de salida
(pecosas), con los que simularon la entrega de materiales valorizados en S/5 595
110.10, contraviniendo as los contratos los contratos suscritos con la contratista, el
Reglamento de la ley de contrataciones del estado, La ley general del sistema
Nacional de Presupuesto Pblico, La ley General del sistema Nacional de Tesorera
y las Normas Generales del sistema de abastecimiento, hecho que gener el pago
irregular por materiales que no fueron internados en los almacenes de la obra, por la
suma de S/5 595 110.10.
Los hechos descritos en la presente observacin dieron lugar a la emisin del informe
especial n 731- 2011-CG/ORPU-EE de29 de diciembre de 2011, al haberse
evidenciado la presunta comisin del delito contra la Administracin Pblica en la
modalidad de Peculado y falsedad genrica.
2-La entidad para la ejecucin de la obra Construccin del Hospital Materno infantil
del cono sur Juliaca, aprob la adquisicin de agregados diversos por S/ 875 740.40;
sin embargo aun cuando la contratista no entreg la totalidad de agregados; los
responsables de su ejecucin y control incumpliendo sus funciones y por decisin
consciente y voluntaria, emitieron irregularmente informes y memorandos de
conformidad. As como suscribieron rdenes de compra, guas de remisin y pedidos
de comprobantes de salida (pecosas)con los cuales simularon la entrega de
materiales valorizados en s/737 492.90 contraviniendo de esta forma el contrato
suscrito con la contratista, el Reglamento de la Ley de contrataciones del estado, La
ley General del sistema Nacional de Presupuesto pblico, la ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto Pblico, la ley General del Sistema Nacional de Tesorera
y las Normas Generales del Sistema de Abastecimiento, lo cual ha ocasionado el
pago irregular por materiales que no fueron internados en los almacenes de la obra,
cuyo monto asciende a s/ 737 432.90
Los hechos descritos en la presente observacin dieron lugar a la emisin del informe
Especial n 150-2012-CG/ORPU- EE de 8 de mayo de 201, al haberse evidenciado
la presunta comisin del delito contra la Administracin Pblica en la modalidad de
Peculado y Falsedad Genrica.
3.-la entidad para la ejecucin de la obra Construccin del Hospital Materno infantil
del cono sur Juliaca, adquiri maderas y derivados por 625 844.00; materiales que
fueron entregados por la empresa contratista; sin embargo se ha evidenciado que los
responsables vinculados a la ejecucin de la misma, por decisin consciente y
voluntaria , orientaron el ejercicio de sus funciones a fin de apropiarse de 12 210
unidades de maderas y derivados valorizadas en s/367 439,80: haciendo constar en
el informe de residencia correspondiente a diciembre de 2010, que existan saldos
pendientes de entrega, situacin irregular que no ha sido advertida por los
responsables de la supervisin de la obra, contraviniendo las Normas Generales del
Sistema de Abastecimiento, Reglamento Nacional de Edificaciones y Manual de
Administracin de Almacenes para el sector pblico nacional y ocasionado un
perjuicio econmico a la Entidad de s/367 439.80.
Los hechos descritos en la presente observacin dieron lugar a la emisin del informe
Especial n 151-2012-CG/ORPU- EE de 8 de mayo de 201, al haberse evidenciado
la presunta comisin del delito contra la Administracin Pblica en la modalidad de
Peculado y Falsedad Genrica.
4.- El 28 de agosto, la entidad aprob el expediente tcnico de la obra Construccin
del Hospital Materno infantil del cono sur Juliaca; sin embargo se ha evidenciado
que el funcionario pblico responsable de su formulacin, por decisin consciente y
voluntaria y adems abusando de su formulacin por decisin consciente y voluntaria
y adems abusando de su cargo, no obstante tener pleno conocimiento que dicho
documento tcnico ya haba sido aprobado, tramit antes las oficinas regionales de
Administracin, Recursos Humanos y tesorera, pagos indebidos a favor de 46
personas que no prestaron servicios en su formulacin; fin indebido que sustent en
declaraciones falsas insertadas en informes, planillas de tareo y conformidades de
prestacin de servicios; situacin irregular que no fue por los responsables de tramitar
administrativamente este pago indebido; contraviniendo la ley General del sistema
Nacional de Presupuesto, la ley general del sistema Nacional de Tesorera, el
Reglamento de la Ley de Bases de la carrera Administrativa de Remuneraciones y el
Reglamento de control de asistencia y permanencia de funcionarios y servidores de
la entidad, ocasionndose un perjuicio econmico de s/ 497 881.02.
Los hechos descritos en la presente observacin dieron lugar a la emisin del informe
Especial n 149-2012-CG/ORPU- EE de 8 de mayo de 201, al haberse evidenciado
la presunta comisin de los delito contra la Administracin Pblica en la modalidad
de Concusin y Falsedad ideolgica.
RECOMENDACIONES PRINCIPALES

Al consejo delegado de la entidad

1. Poner en conocimiento del pleno del consejo de la entidad del contenido del
presente informe, a fin de que dicho rgano en ejercicio de su funcin
fiscalizadora adopte los acuerdos y/o acciones que correspondan en el marco
de la ley n 27867 Ley orgnica de Gobiernos Regionales, acto de sesin de
consejo convocada para dicho efecto.

Al presidente de la Entidad

2. Dispongan las acciones para deslinde de responsabilidades administrativas y


disciplinarias que correspondan los funcionarios y servidores comprendidos en
las observaciones n 1 al 4 segn su grado de participacin y nivel funcional en
concordancia con lo dispuesto en el reglamento de la ley de bases de la carrera
administrativa y de remuneraciones del sector pblico, aprobado por decreto
supremo N 005-90-PCM de 15 de enero de1990

3. Disponga que la gerencia regional de infraestructura, emita memorandos


multiples a los responsables de las diversas obras ejecutadas por la entidad, a
fin de poner en conocimiento a estos servidores pblicos que la ejecucin
financiera deber guardar estricta relacin directa con el avance fsico de las
obras a su cargo asimismo debern emitir conformidad de los bienes, servicios
y obras contratadas por la entidad luego de haberse verificado su recepcin
satisfactoria dependiendo de la naturaleza de la prestacin de la calidad,
cantidad y cumplimiento de las condiciones contractuales, prohibindose
gestionar pagos respecto de obligaciones no devengadas

4. Que la oficina regional de administracin en coordinacin con la oficina de


abastecimientos y servicios auxiliares comunique el organismo supervisor de las
contrataciones del estado (OSCE) los casos de incumplimiento de las
obligaciones contractuales y otros en los cuales se contravenga la ley de
contrataciones del estado su reglamento y normas complementarias remitiendo
los actuados que estime pertinente a fin que este organismo imponga las
sanciones administrativos a los proveedores inscritos en el Registro Nacional de
Proveedores (RNP) que incumplan dichas discusiones.

5. Disponer que se implemente un registro a cargo de la entidad, de aquellos


profesionales que mantengan o hayan mantenido vinculo laboral con la entidad,
como el caso del supervisor residente, administrador y almacenara de obra
donde consten los hechos observados como antecedente de futuras
contrataciones y a fin de evitar la recurrencia de tales hechos.

6. Disponga la emisin de una directiva interna que establezca lineamientos para


que los procesos de seleccin para la contratacin de bienes servicios u obras.
Se realicen e concordancia a la normativa vigente de contrataciones del estado
desde el requerimiento del rea usuaria disponibilidad de los recursos,
designacin del comit especial preparacin de las bases absolucin de
consultas evaluacin de observaciones, recepcin de ofertas, calificacin de
postores, evaluacin de propuestas, y en general, todo acto necesario o
conveniente hasta que la buena pro quede consentida o administrativamente
firme, a afectos de garantizar que la entidad obtenga bienes, servicio u obras de
la calidad requerida en forma oportuna y aprecios o costos adecuados:
estableciendo el rgano u rganos responsables de su ejecucin, asimismo,
dicha directiva dispondr que el rea encargada de las adquisiciones y
contrataciones implementen un registro de contratos donde se consigne los
plazos de cumplimiento contractual alertando a la administracin regional de
posibles retrasos e incumplimiento para la aplicacin de penalidades y/o de
ejecucin de la garanta de ser el caso, coordinacin con el rea usuaria.

7. Disponer que la gerencia regional de infraestructura en coordinacin con la


oficina regional de supervisin y liquidacin de proyectos, implemente una
directiva interna u otros mecanismos de control interno que regule los
procedimientos de supervisin y control en cada una del as etapas de ejecucin
de obras por administracin directa. Con nfasis en los procedimientos y
responsabilidades inherentes a las labores de residentes. Supervisin y/o
inspector de obra.

8. Disponga que la oficina de recurso humano. Implemente una directiva interna


para el proceso de contratacin. Determinacin de funciones especficas.
Responsabilidades y requisitos mnimos delos cargos, del personal contratado
para efectuar los diversos estudios de pre inversin e inversin del cargo de la
oficina regional de estudios y proyectos de la gerencia regional de
infraestructura. estableciendo que la oficina de recursos humanos ser la
encargada de llevar adelante los procesos del personal, la formalizacin de su
vinculacin labora el control de asistencia y permanencia en la entidad, siendo
estos procesos tcnicos del personal, la nica constancia al fin viabilizar la
formulacin de las planillas de pagos correspondientes.

9. Que la administracin regional adopte las acciones necesarias a fin de concluir


la obra construccin del hospital materno infantil del cono sur de Juliaca debido
a que en la actualidad existe una demanda insatisfecha de servicios de salud,
en el rea de influencia de la regin puno.
CONCLUSIONES

Segn la auditora realizada a la obra de construccin del Hospital Materno


Infantil del cono sur de Juliaca se detect irregularidades por parte de la
Contralora general en el pago realizado por el Gobierno Regional de Puno para
la construccin del hospital materno infantil del cono sur de Juliaca, lo que gener
un perjuicio econmico de cinco millones 595 mil soles al estado.

Tras una accin de control, se determin que en los 2010 cinco funcionarios del
referido gobierno regional dieron la conformidad por el total de los materiales de
construccin (cemento, acero corrugado, alambres y clavos) y gestionaron el pago
correspondiente a la empresa contratista, pese a que sta no entreg la totalidad
de los insumos.
Asimismo, se detect que la entidad aprob la adquisicin de agregados diversos
por S/. 875 740.40; y solamente ingresa al almacn 138 307.90. haciendo una
diferencia de s/. 737 432, sin embargo, aun cuando la contratista no entreg la
totalidad, los responsables incumpliendo emitieron documentos donde se aprueba
los pagos indebidos. Estos hechos evidencian el delito de peculado y falsedad
genrica
Adems, se descubri de adquisiciones de madera y derivados que fue
presupuestado s/. 625 844; estos materiales si ingresan al almacn, pero los
responsables se apropiaron de 12, 210 unidades de madera valorizadas en s/367
439,80 situacin irregular que no ha sido advertida por los responsables de la
supervisin de la obra. En este punto se evidencia Peculado y Falsedad Genrica.
Tambin se evidenciado que el funcionario pblico responsable de su
formulacin, tramit antes las oficinas regionales de Administracin, Recursos
Humanos y Tesorera, pagos indebidos a favor de 46 personas que no prestaron
servicios en su formulacin; situacin irregular que no fue observada por los
responsables de tramitar administrativamente este pago indebido; ocasionndose
un perjuicio econmico de s/ 497 881. 02. Estos hechos evidencian el delito de
concusin y falsedad genrica
Todos estos hechos antes mencionados contravienen la ley General del sistema
Nacional de Presupuesto, la ley general del sistema Nacional de Tesorera, el
Reglamento de la Ley de Bases de la carrera Administrativa de Remuneraciones
y el Reglamento de control de asistencia y permanencia de funcionarios y
servidores de la entidad
El examen especial precisa que los ejecutores de la obra tenan conocimiento de
la capacidad de almacenaje del Gobierno Regional de Puno y, sin embargo,
requirieron una cantidad de insumos de construccin que no poda internarse en
el almacn de la obra, los cuales no han sido entregados hasta la fecha.
Adems, no tomaron en cuenta un cronograma de actividades, compatible con un
cronograma de ejecucin de obra, que permitiera un requerimiento peridico
conforme a las necesidades reales del proceso de construccin.
Tras una serie de indagaciones, la Contralora determin que los insumos de
construccin no se entregaron, ni se internaron en el almacn de obra.
El informe especial del rgano de control seala que estos hechos evidencian la
existencia de indicios razonables de la comisin del delito de peculado doloso y
falsedad genrica, por lo que la Procuradura Pblica ha iniciado las acciones
legales ante el Ministerio Pblico contra los presuntos responsables de los hechos.

You might also like