STUDIUL DE CAZ NR.

-Leasing Financiar Intern-

I. CONTABILITATEA LOCATORULUI

Ex financiar N inceput -> curs 4 lei / euro

1.Achizitie mijloc de transport

% = 404 95200
2133 80000 (20 000x4)
4426 15200

2.Achitare datorie furnizor

404 = 5121 95200

3.Transferul catre beneficiar a mijlocului de transport

2678 = 2133 80000 (20000x4)

4. Reflectarea extrabilantiera a ratelor de leasing

D8039 80000 (20000x4)

5.Reflectarea extrabilantiera a dobanzii

D8052 13900 (3475x4)

Data Platii Redeventa Dobanda Reducerea Suma Datorata

Datoriei
(1) (2) (3) = 10% x (5) (4) = (2) (3) (5)
Inceputul Ex. N 5000 - 5000 20000
(avans)
Sf. Ex. N 4825 1500 3325 15000

Sf. Ex N+1 4825 1168 3657 11675

Sf. Ex N+2 4825 807 4018 8018

Sf. Ex N+2 4000 - 4000 4000

(val reziduala)
TOTAL 23475 3475 20000 0
6. Inregistrare comision de analiza

4111 = % 952
704 800 (20 000x1%x4)
4427 152

7. Incasare

5121 = 4111 952

8. Inregistrare factura avans aferent contract

4111 = % 23800
2678 20000 (5000x4)
4427 3800 (19%x5000x4)

9. Incasare factura avans

5121 = 4111 23800

10. Reflectare extrabilantiera a avansului incasat

C8039 20000 (5000x4)

11. Inregistrare cheltuieli de omologare si inmatriculare

% = 401 714
628 600 (150x4)
4426 114

12. Plata

401 = 5121 714

13. Refacturarea ch. de omologare si inmatriculare

4111 = % 714
704 600
4427 114

14. Incasare

5121 = 4111 714

Sfarsitul Ex. N -> curs 4,1 lei / euro

15. Inregistrare factura aferenta ratei de leasing I

 4111 = % 23541,18
2678 13300 (3325x4)
766 6150 (1500x4,1)
765 332,5 [3325x(4,1-4)]
4427 3758,68 (4825x19%x4,1)

16.Incasare

5121 = 4111 23542

17.Reflectare extrabilantiera a incasarii ratei I

C8039 13300 (3325x4)

18. Reflectare extrabilantiera a incasarii dobanzii aferente ratei I

C8052 6000 (1500x4)

19. Actualizarea creantelor in valuta

2678 = 765 1167,5 [11675x(4,1-4)]

Sfarsitul Ex. N+1 -> curs 4,08 lei / euro

20.Inregistrarea facturii aferente ratei II

% = % 23499,48
4111 23426,34
665 73,14 [3657x(4,10-4,08)]

2678 14993,7 (3657x4,1)

766 4765,44 (1168x4,08)
4427 3740,34 (4825x19%x4,08)

Sau

4111 = % 23426,34
2678 14920,56 (3657x4,08)
766 4765,44 (1168x4,08)
4427 3740,34 (4825x0,19x4,08)

665 = 2678 73,14 [3657x(4,1-4,08)]

21.Incasare

5121 = 4111 23426,34

22.Reflectare extrabilantiera a incasarii ratei II

C8039 14628 (3657x4)

23.Reflectare extrabilantiera a incasarii dobanzii aferente ratei II

C8052 4672 (1168x4)

24. Actualizarea creantelor in valuta

665 = 2678 160,36 [8018x(4,1-4,08)]

Sfarsitul Ex. N+2 -> curs 4,05 lei / euro

257. .Inregistrarea facturii aferente ratei III

% = % 23374,63
4111 23254,09
665 120,54 [4018x(4,08-4,05)]

2678 16393,44 (4018x4,08)

766 3268,35 (807x4,05)
4427 3712,84 (4825x19%x4,05)

26.Incasare

5121 = 4111 23254,09

27. Reflectare extrabilantiera a incasarii ratei III

C8039 16072 (4018x4)

28.Reflectare extrabilantiera a incasarii dobanzii aferente ratei II

C8052 3228 (807x4)

29.Facturarea valorii reziduale

4111 = % 19278
2678 16200 (4000x4,05)
4427 3078 (4000x19%x4,05)

665 = 2678 120 [4000x(4,08-4,05)]

Sau

% = % 19398
4111 19278
665 120 [4000x(4,08-4,05)]

2678 16320 (4000x4,08)

4427 3078 (4000x19%x4,05)

30. Incasare

5121 = 4111 19278

31. Reflectare extrabilantiera a incasarii valorii reziduale

C8039 16000 (4000x4)

 II. CONTABILITATEA LOCATARULUI

Inceputul ex. Financiar N -> curs 4 lei/euro

1.Primirea mijlocului de transport in baza contractului de leasing

2133 = 167 80 000 (20000x4)

2.Reflectare extrab. a ratelor

D8036 80000 (20000x4)

3.Reflectare extrab. a dobanzii

D8051 13900 (3475x4)

4.Primirea facturii reprez. comisionul de analiza

% = 401 952
628 800
4426 152

5. Plata

401 = 5121 952

6. Primire factura reprez. cheltuielile de omologare, inregistrare

% = 401 714
628 600
4426 114

7. Plata

401 = 5121 714

8. Primirea facturii aferente avansului

% = 404 23800
167 20000 (5000x4)
4426 3800 (5000x19%x4)
9. Plata

404 = 5121 23800

10. Reflectare extrabilantiera a platii avansului

C8036 20000 (5000x4)

Sfarsitul ex. N -> curs 4,1 lei/euro

11.Primirea facturii reprezentand rata I

% = 404 23541,18
167 13300 (3325x4)
666 6150 (1500x4,1)
665 332,5 [3325x(4,1-4)]
4426 3758,68 (4825x19%x4,1)

12. Achitare

404 = 5121 23541,18

13. Reflectare extrab. a platii ratei

C8036 13300 (3325x4)

14. Reflectare extrab. a platii dobanzii aferente ratei II

C8051 6000

15. Inregistrarea amortizarii aferente anului N

6811 = 2813 16000 (80000/5 = 16000)

16. Actualizarea datoriilor in valuta

665 = 167 1167,5 [11675euro x(4,1-4)]

Sfarsitul ex. Financiar N+1 -> curs 4,08 lei/euro

6811 = 2813 16000

17. Primirea facturii aferente ratei II

% = % 23499,48
167 14993,7 (3657x4,1)
666 4765,44 (1168x4,08)
4426 3740,34 (4825x19%x4,08)

404 23426,34
765 73,14 [3657x(4,1-4,08)]

Sau

% = 404 23426,34
167 14920,56 (3657x4,08)
666 4765,44 (1168x4,08)
4426 3740,34 (4825x19%x4,08)

167 = 765 73,14 [3657x(4,1-4,08)]

18. Achitarea

404 = 5121 23426,34

19. Reflectarea extrab. a platii ratei

C8036 14628 (3657x4)

20. Reflectarea extrab. a dobanzii aferente

C8051 4672 (1168x4)

21. Inregistrarea amortizarii aferente anului N+1

6811 = 2813 16000 (80000/5 = 16000)

22. Actualizarea datoriilor in valuta

167 = 765 160,36 [8018x(4,1-4,08)]

Sfarsitul ex. financiar N+2 -> curs 4,05lei/euro

23. Primirea facturii af. ratei III

% = % 23374,63
167 16393,44 (4018x4,08)
666 3268,35 (807x4,05)
4426 3712,84 (4825x19%x4,05)

404 23254,09
765 120,54 [4018x(4,08-4,05)]

Sau

% = 404 23254,09
167 16272,9 (4018x4,05)
666 3268,35 (807x4,05)
4426 3712,84 (4825x19%x4,05)

167 = 765 120,54 [4018x(4,08-4,05)]

24. Achitarea facturii

404 = 5121 23254,09

25. Reflectarea extrab. a platii ratei III

C8036 16072 (4018x4)

26. Reflectarea extrab. a platii dobanzii

C8051 3228 (807x4)

27. Primirea facturii reprezentand valoarea reziduala

% = 404 19278
167 16200 (4000x4,05)
4426 3078 (4000x19%x4,05)

167 = 765 120 [4000x(4,08-4,05)]

Sau

% = % 19328
167 16320 (4000x4,08)
4426 3078 (4000x19%x4,05)

404 19278
765 120 [4000x(4,08-4,05)]
28. Achitarea facturii

404 = 5121 19278

29. Reflectarea extrab. a platii valorii reziduale

C8036 16000 (4000x4)

30. Inregistrarea amortizarii aferente anului N+2

6811 = 2813 16000