REPUBICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE CIENCIAS

ADMINISTRATIVAS Y FISCALES
MARACAY VENEZUELA

CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES EN MATERIA DEL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) EN LA EMPRESA FRESIER 2014
C.A. UBICADA EN MARACAY ESTADO ARAGUA

Proyecto de trabajo de grado presentado para optar al ttulo de Tcnico Superior en

Ciencias Fiscales Mencin Planificacin y Control Tributario

AUTOR: Lpez Francisco

FACILITADORA: Msc. Snchez Vigdys

Maracay, Febrero 2017

 Maracay, 12 de Febrero de 2017

Seores
IUCAF
Su Despacho.

Tttn. Coordinacin Centro de Investigacin

Por medio de la presente, me dirijo a usted con el fin de informarles que he

fungido como facilitadora del Proyecto de Grado presentado por la ciudadana Lpez
Francisco titular de la cdula de identidad V- 23.789357, titulado
CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES EN MATERIA DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) EN LA EMPRESA FRESIER 2014
C.A. UBICADA EN MARACAY ESTADO ARAGUA

Atentamente,

Msc Snchez Vigdys

C.I. 9.672.915

iii
 NDICE DE CONTENIDO

P.p
INDICE DE CONTENIDO.......................................................................................... ii
LISTA DE CUADROS ............................................................................................... iii
INTRODUCCIN ....................................................................................................... 1

CAPTULOS

I. EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema .......................................................................... 3
Objetivos de la Investigacin ......................................................................... 5
Objetivo General ................................................................................ 5
Objetivos Especficos ......................................................................... 5
Justificacin de la Investigacin ................................................................... .5
Alcance de la Investigacin ........................................................................... 6

II. MARCO TERICO

Antecedentes de la Investigacin ................................................................... 8
Bases Tericas ............................................................................................. 13
Bases Legales ............................................................................................... 19
Operacionalizacin de la Variables ............................................................. 27

III. MARCO METODOLGICO

Tipo y Diseo de la Investigacin ............................................................... 28

Poblacin y Muestra .................................................................................... 29
Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos ...................................... 30
Validacin del Instrumento .......................................................................... 31
Tcnicas de Procesamiento y anlisis de Datos ........................................... 32

REFERENCIAS
ANEXO
A- Respaldo bases Legales ................................................................................... 37

iv
 LISTA DE CUADROS

CUADRO P.p

1- Operacionalizacin de las Variables ........................................................... 27

v
 INTRODUCCION

El estado venezolano, por muchos aos, ha subsistido de la renta petrolera,

factor relevante en la conformacin del ingreso corriente, con el cual se elabora el
presupuesto del gasto pblico dentro de una poltica de accin dirigida a la
satisfaccin de necesidades colectivas. Pues bien, es importante mencionar que el
ingreso petrolero durante aos cre una enfermedad financiera en materia fiscal, lo
cual se tradujo en defraudacin al Fisco Nacional y evasin de responsabilidades
contributivas, el cual sinti la necesidad de crear una estructura jurdico-fiscal que
contribuyera a soportar las cargas pblicas del Estado, minimizar la debilidad del
proceso de recaudacin e implantar una cultura tributaria como base para la
reestructuracin del sector fiscal.
En consecuencia, a partir de la dcada de los 90 que se concretan ideas sobre la
necesidad de revisar el sistema de tributacin con el fin de salir de la dependencia
petrolera mediante la introduccin de la tributacin directa con carcter general como
otra de las fuentes fundamentales de financiamiento pblico, surgiendo la necesidad
de la modernizacin de la Administracin Tributaria y la reestructuracin de la
misma, con la creacin del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera
y Tributaria (SENIAT). De igual forma, los cambios estructurales que se iniciaron en
el Sistema de Administracin Tributaria, se presenta como un ambicioso esfuerzo
para proporcionar a los venezolanos un servicio de formulacin de polticas
impositivas y de administracin tributaria que permita afianzar el sistema de finanzas
pblicas, fundamentando bsicamente en los impuestos derivado de la actividad y por
ende, un incremento de la recaudacin, y a reducir la evasin fiscal.
El ISLR es un tributo, cuyos efectos de gravamen dan paso al incumplimiento
formal de la obligacin tributaria por parte del sujeto pasivo (contribuyente), aunque
su principio de progresividad (mayor ingreso, mayor carga fiscal) establecido en el
artculo 316 de la Carta Magna, trata de equilibrar la balanza contributiva a pesar de
que muchos contribuyentes ven como injustas las medidas de exaccin establecidas
por la Administracin de gravar el ingreso particular. Por otra parte, la poblacin

1
venezolana desconfa enormemente de los destinos que el estado les da a los ingresos
fiscales, los cuales deberan ser invertidos en obras que nos beneficien a todos.
El presente proyecto est estructurado de la siguiente manera: Captulo I:
Denominado El Problema en donde se desarrolla el planteamiento del problema, los
objetivos tanto generales como especficos, justificacin de la investigacin y
alcance.
Captulo II, llamado Marco Terico el mismo est representado por el marco los
antecedentes de la investigacin, Bases Tericas, Bases Legales, y por ultimo
Operacionalizacin de Variables. Captulo III, Marco Metodolgico el mismo consta
del tipo y Diseo de la Investigacin, Poblacin y Muestra, las Tcnicas e
Interpretacin de los datos, Validacin del Instrumento y por ultimo las tcnicas de
Procesamiento y anlisis de los datos.

2
 CAPITULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

El sistema tributario es la organizacin legal, administrativa y tcnica que crea

el estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario, siendo los
tributos obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente y exigidas por la
administracin pblica a partir de una ley, cuyo importe se destina a solventar
el gasto pblico. Por lo tanto, es una prestacin patrimonial de carcter pblico que se
exige a los particulares.
Todo Estado debe tener una forma para la satisfaccin de las necesidades
colectivas de sus ciudadanos. Venezuela no escapa de ello. Por esta razn se ha
ideado un sistema tributario que permita disponer de una suma de medios capaces
para lograr la esencia de un estado sin importar su forma o sistema de gobierno, pues
hasta los ms dictatoriales o autoritarios disponen de alguno. Para el caso venezolano,
la Constitucin aprobada el ao 1999 establece un sistema tributario basado en
principios como el de legalidad, que consiste en que no podr establecerse impuestos,
tasas o contribuciones que no estn expresamente previstas como tales por la ley, as
como tampoco ninguna otra forma de incentivos fiscales, tales como rebajas,
exoneraciones ni exenciones.
Por otra parte, el principio de progresividad establece que a mayor ingreso
mayor impuesto. Ambos estn acompaados por la nocin de distribucin de las
cargas pblicas, como deber ineludible de los ciudadanos, sin importar raza, credo,
nacionalidad, condicin social, entre otros, puesto que hasta se prescinde de

3
elementos como la edad, ya que lo que se busca es que la mayor cantidad de
personas, como sea posible, atiendan al cumplimiento efectivo de esta obligacin
general.
Ahora bien, Venezuela despus de cubrir el gasto pblico con la renta petrolera
esta fue siendo cada vez insuficiente por el crecimiento poblacional lo que obligo a
pensar en estudiar nuevas alternativas como fue el sistema tributario logrando delegar
dicha funcin en el Servicio Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT) la responsabilidad regida por una normativa legal establecida de recaudar
las contribuciones provenientes de los contribuyentes. Por lo que en los ltimos aos
en Venezuela, los ingresos por recaudacin de tributos han presentado un repunte
significativo y se ha convertido en una fuente principal de ingresos para el fisco, as
pues, la recaudacin de tributos se consolida como una de las fuentes principales de
financiamiento del presupuesto nacional, mediante la implementacin y puesta en
prctica de un modelo de financiamiento del gasto pblico basado en una recaudacin
eficaz y efectiva de los tributos.
Es por ello que la empresa Fresier 2014 C.A. actualmente presenta
irregularidades ya su declaracin y pago en ocasiones es realizado fuera de perodo
establecido en la norma legal, como como tambin las facturas no visualizan el
desglose de los elementos del tributo, sujetas con el cumplimiento de los deberes
formales exigidos en la Providencia 0071. Tambin se ha observado que no se cuenta
con la informacin contable al momento de requerirla lo que genera en parte el
retraso a la hora de realizar la declaracin. As mismo el talento humano que labra
en la empresa no cuenta con una capacitacin plena en materia tributaria por lo que el
mismo desconoce ciertos elementos en cuanto a los deberes formales que la empresa
debe cumplir, como es la tarifa y la base imponible que debe aplicarse para el
clculo del ISLR.
Tambin se observ que los libros contables no son actualizados diariamente
lo que representa un retraso el proceso de declaracin por lo que el autor determina
que existe una carencia de cultura tributaria todo esto sucede por no contar con una
planificacin que permita poder cumplir cabalmente con dicha obligacin.

4
 Por lo antes expuesto se generan las siguientes interrogantes: Cul es la
situacin actual de los deberes formales en materia del Impuesto Sobre la Renta
(ISLR) en la empresa Fresier 2014 C. A Ubicada en Maracay estado Aragua.?
Cules son los factores que intervienen en el cumplimiento de los deberes formales
en materia del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en la empresa Fresier 2014 C. A
Ubicada en Maracay estado Aragua.? Cules sern las debilidades que presenta en
relacin al cumplimiento de los deberes formales del I.S.L.R. en la empresa Fresier
2014 C.A. Ubicada en Maracay estado Aragua.?

Objetivos de la Investigacin

Objetivo General

Analizar el Cumplimiento de los Deberes Formales en materia del Impuesto

Sobre la Renta (ISLR) en la empresa Fresier 2014 C.A. Ubicada en Maracay estado
Aragua.

Objetivos Especficos

- Diagnosticar la situacin actual del cumplimiento de los Deberes Formales en

materia del Impuesto sobre la Renta en la empresa Fresier .2014 C.A Ubicada
en Maracay estado Aragua
- Sealar los factores que intervienen en el cumplimiento de los deberes formales
en materia del Impuesto Sobre la Renta (I.S.L.R) en la empresa Fresier 2014 C.
A. Ubicada en Maracay estado Aragua.
- Determinar las debilidades que presenta en relacin al cumplimiento de los
deberes formales del I.S.L.R. en la empresa Fresier 2014 C. A. Ubicada en
Maracay estado Aragua.

Justificacin de la Investigacin

5
 El presente estudio est orientado a analizar el cumplimiento de los deberes
formales en materia del ISLR en la empresa Fresier 2014 C.A. ubicada en el
Municipio Mario Briceo Iragorry del estado Aragua, partiendo principalmente de
observar que el proceso de declaracin del impuesto en estudio se retrasa motivado a
ciertos factores que van desde el desconocimiento de elementos que se deben ser
acatados emanados de la normativa legal
La importancia de la presente investigacin consiste en la oportunidad de
analizar la situacin actual del cumplimiento los deberes formales en materia del
Impuesto Sobre la Renta (I.S.L.R) para precisar las debilidades existentes, de esta
manera es importante colocar en prctica las acciones necesarias para as darle
solucin, y que la misma pueda contar con una mejor gestin de verificacin del
impuesto objeto a estudio y a su vez disminuir el desconocimiento a travs de la
capacitacin del talento humano,
Finalmente, se puede destacar, que con el anlisis beneficia y agiliza
definitivamente el cumplimiento de los deberes formales en materia del Impuesto
Sobre la Renta (I.S.L.R) en la empresa Fresier 2014 C.A., ubicada en el Municipio
Mario Briceo Iragorry del estado Aragua, adems servir para mantener un
seguimiento efectivo con el fin de medir el de desempeo del talento humano
involucrados, en consecuencia, ser ms eficiente.

Alcance de la Investigacin

El presente trabajo se orient al en cumplimiento de los deberes formales en

materia del Impuesto Sobre la Renta (I.S.L.R) en la empresa Fresier 2014 C.A.
ubicada en el Municipio Mario Briceo Iragorry del estado Aragua y se llev a cabo
con la finalidad analizar dicho cumplimiento con lo exigido por la Administracin
Tributaria
En efecto, la presente investigacin consisti en Diagnosticar la situacin actual
de los deberes formales en materia del Impuesto Sobre la Renta (I.S.L.R) por parte de

6
la empresa Fresier 2014 C.A. como tambin sealar los factores que intervienen en el
cumplimiento de los deberes formales, al mismo tiempo determinar las debilidades
que presenta en relacin al cumplimiento de los deberes formales del I.S.L.R., en la
que se tendr informacin valiosa que permitan establecer resultados concretos con
respecto a su eficaz cumplimiento.
En materia metodolgica este estudio se enmarc en una investigacin de tipo
campo con un diseo no experimental, un nivel descriptivo analtico y apoyado en
una revisin bibliogrfica. Por otro lado, servir de base a futuras investigaciones.

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 CAPITULO II

MARCO TERICO

Es considerado como aquel que le brinda a la investigacin poder consultar

trabajos con similitud temtica. Segn Hernndez, Fernndez y Baptista (2010), Las
bases tericas consisten en detectar y consultar bibliogrficamente y otros materiales
que pueden ser tiles a los propsitos del estudio donde dice tener y recopilar la
informacin relevante y necesaria que atae el problema de investigacin (p.16). A
continuacin, se presenta todo lo concerniente a las bases tericas que tienen que ver
con el control de inventario de productos terminados, entre otros.

Antecedentes de la Investigacin

Vienen a ser todos esos trabajos relacionados con la temtica similar a la del
estudio desarrollado que servirn de gua para mejor desenvolvimiento. Segn el
Manual de Trabajo de Grado de Especializacin y Maestra y Tesis Doctorales de la
Universidad Pedaggica Experimental Libertador (2011), seala que los
antecedentes de la investigacin comprenden todos aquellos trabajos previos, sobre el
problema que se pretende investigar y que guarda alguna relacin con el problema en
estudio (p.36).
Segn lo sealado por la UPEL son trabajos que estn estrechamente
relacionados con la presente investigacin por lo que a continuacin se citan los
siguientes:
Bermdez Wildfred (2015) presenta un trabajo titulado: Declaracin y Pago
del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en la empresa Servicalmar C. A. ubicada en
Maracay estado Aragua. La presente investigacin fue se realiz con el fin de

8
Analizar el proceso de declaracin y Pago del Impuesto sobre la Renta que realiza la
empresa Servicalmar C.A Ubicada en Maracay estado Aragua para optar al ttulo de
Tcnico Superior en Ciencias Fiscales Mencin Planificacin y Control Tributario en
el instituto universitario de Ciencias Administrativas y Fiscales (IUCAF) el mismo
estuvo enmarcado en una investigacin de tipo campo con un diseo No experimental
y un nivel descriptivo y apoyo documental, con una poblacin de 25 personas
tomando como muestra intencional de 7 personas que representan un 28% ya que son
las que laboran directamente con el proceso de declaracin y pago del Impuesto
sobre la renta Como tcnica de recoleccin de datos se utiliz la encuesta y como
instrumento el cuestionario estructurado con 10 tem de preguntas cerradas
dicotmicas con alternativas de respuestas Si No. Para el anlisis de los datos se
hizo uso de la estadstica descriptiva con el fin de ordenar, graficar e interpretar los
mismos, permitiendo a la autora referencia a la situacin actual de la empresa se
puede decir que por lo general realizan la declaracin y pago en el perodo
establecido en la ley, siendo importante acotar que de realizar el proceso de
declaracin y pago como lo establece la ley fortalecera en cierta forma la cultura
tributaria en materia de este impuesto. Es por ello, la necesidad de contar con una
planificacin ya que es una estrategia que optimice el cumplimiento de las normas
para la toma que servirn para una toma de decisiones coherentes, por lo que se
recomienda activar como estrategia la planificacin que permita cumplir con el
proceso de declaracin y pago en la fecha estipulada en la normativa legal, supervisar
que la informacin contable est actualizada a fin de obtenerla al momento de
requerirla.
De igual forma Rangel A. (2013) Proceso de Declaracin y Pago del
Impuesto sobre la Renta (ISLR) en la empresa Frio Carnes C.A. ubicada en el
Municipio Mario estado Aragua El desarrollo de esta investigacin se bas en
una evaluacin del Proceso de Declaracin y Pago del Impuesto sobre la Renta
(ISLR) en la empresa Frio Carnes C.A. ubicada en el Municipio Mario estado
Aragua, El estudio se enmarc en una investigacin de campo bajo un nivel
descriptivo con apoyo documental, tomando como poblacin objeto de estudio a diez

9
(10) personas que laboran en el departamento de administracin de la empresa antes
mencionada. La muestra seleccionada fue intencional, ya que se seleccionaron solo
un grupo representativo del total de la poblacin.
Como principal tcnica de recoleccin de datos fue la encuesta la cual se aplic
a travs de un cuestionario contentivo de once (11) preguntas cerradas de tipo
politmicas. Para el anlisis de los datos se emple la estadstica descriptiva, para
ordenar, graficar e interpretar los mismos. Se concluy que aunque la empresa tiene
un buen desempeo en el desenvolvimiento de sus actividades econmicas, aun
presentan ciertas ineficacias a la hora de presentar y pagar la Declaracin del
Impuesto sobre la Renta, debido a esto se sugiere y recomienda asignar el capital
humano, los recursos financieros, materiales, tcnicos, informacin y administracin
necesarios para la ejecucin exitosa de dichas declaraciones y as dar cumplimiento
eficaz a las exigencias de la Administracin Tributaria.
Este antecedente, sirve como aporte ya en los aspectos tericos ya que el mismo
contiene trminos de diversos autores permitiendo poder analizar diversos criterios.
Seguidamente se tiene a Garca M. (2012) en su trabajo titulado Declaracin
y Pago del Impuesto sobre la Renta en Comercial Sper Hroe ubicado en
Maracay estado Aragua. Para optar por el ttulo de tcnico superior en Ciencias
Fiscales en el Instituto Universitario de Ciencias Administrativas y Fiscales (IUCAF).
El estudio se enmarc, en una investigacin de campo, bajo un nivel descriptivo y
evaluativo, tomando como poblacin de estudio a tres (3) que laboran en comercial
Sper Hroe. La muestra seleccionada fue censal, ya que se seleccionaron todos los
sujetos de la poblacin. Como principal tcnica de recoleccin de datos se toma la
encuesta, la cual se aplic a travs de un cuestionario contentivo de diez (10)
preguntas de respuestas cerradas de tipo dicotmicas de S y No. Para el anlisis de
los datos emple la estadstica descriptiva para ordenar, graficar e interpretar los
mismos a travs del uso de tablas y grficos. Se concluy que, en el Comercial Sper
Hroe a pesar de dar frente ante la administracin, no logran ser ptimos ya que se
detect retraso en las declaraciones por no presentarse en el lapso que establece la
ley, debido a registros contables no actualizados, por lo que se sugiere una continua

10
correccin de sus obligaciones para su optima presentacin ante la administracin
tributaria.
El aporte de la investigacin para este estudio fue en el aspecto legal ya que el
proceso de declaracin no se realiza como lo establece la ley por no contar con
talento humano capacitado.
Por otro lado, se tiene a Guerra (2012) en su trabajo especial de grado titulado:
Declaracin y Pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la Empresa
Stop.Com 2006 C.A. Ubicada en el Municipio Girardot- Estado Aragua. No
publicado, presentado para optar al ttulo de tcnico superior en Ciencias Fiscales en
el Instituto de Ciencias Administrativas y Fiscales (IUCAF). El objetivo general
correspondi a evaluar la declaracin y pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
en la empresa Stop.Com 2006 C.A.
Metodolgicamente est comprendida en una investigacin de tipo campo con
diseo no experimental, de nivel descriptivo. As mismo, la poblacin est integrada
por cinco (5) personas de la empresa Stop.Com 2006 C.A. que laboran en el rea
administrativa. En cuanto a la muestra se tom en consideracin una muestra censal,
es decir, se encuest al cien por ciento (100%) de la poblacin, y como tcnica de
recoleccin de datos se utiliz l cuestionario con diez (10) preguntas cerradas de tipo
dicotmicas.
Entre los resultados obtenidos permitieron concluir que la empresa no cuenta
con controles internos para la declaracin y pago del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), por tanto, no se puede comprobar los datos reflejados en dichas declaraciones.
Entre las recomendaciones encontramos: resguardar dentro del establecimiento y un
lugar seguro los libros de compra y venta de la empresa.
Se considera la precedente investigacin como un antecedente para la
investigacin actual, esto se debe principalmente en los aspectos conceptuales acerca
del proceso de declaracin y pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA), fue un
aporte desde el punto de vista como proceso siendo ambos un impuesto nacional.
Asimismo, Daz G. (2012) en su trabajo titulado Declaracin y Pago del
impuesto sobre la Renta que realiza la empresa 4.40 PLUS. Ubicada en San

11
Fernando de Apure estado Apure presentado para optar al ttulo de Tcnico
Superior Universitario en Ciencias Fiscales Mencin Planificacin y Control
Tributario en el Instituto Universitario de Ciencias Administrativas y Fiscales
(IUCAF); El estudio se enmarc en una investigacin de tipo campo, de diseo No
experimental, de nivel descriptivo, evaluativo, apoyada en una investigacin
documental. La poblacin estuvo conformada por (5) empleados que laboran en el
departamento de administracin, considerndose la muestra de manera censal, es
decir, qued conformada por el mismo nmero de personas que integran la poblacin.
La tcnica de recoleccin de datos utilizada fue la encuesta y como instrumento
el cuestionario el mismo contemplada 10 preguntas de tipo cerradas, con opciones Si
y No, dicho instrumento fue validado por dos (2) expertos un metodlogo y un
tcnico en el rea tributarias. Los resultados se organizaron en cuadros de frecuencia
y porcentaje y se analizaron cualitativa o cuantitativamente, representndose en tablas
y grficos circulares. Se concluy que la empresa no realiza el registro en los libros
contables por lo que presenta irregularidades.
Cabe sealar que el proceso de declaracin y pago se hace de manera correcta a
travs de los medios, pero debido a la falta de los registros lo que a veces es inexacta
y errnea el clculo del monto del tributo, comprobndose deficiencia de informacin
en cuanto a la normativa que rige a los contribuyentes, incumpliendo a los deberes
formales ya que el personal no est capacitado e instruido para la realizacin de la
declaracin y pago del impuesto real, evidencindose las debilidades en cuanto a la
informacin que posee dicho personal. Se recomienda capacitar al personal que
labora en la empresa a travs de talleres, cursos de capacitacin y adiestramiento para
el registro adecuado de libros y el clculo de la base del impuesto sobre la renta,
adems de obtener ms informacin en cuanto a los deberes formales contemplados
en la Ley para el clculo del mismo.
El aporte de esta investigacin para el estudio, guarda una estrecha relacin ya
que est orientada al mismo proceso de declaracin y pago del impuesto sobre la
renta siendo de mucha utilidad en el basamento Legal ya que encamino ese aspecto.

12
 Bases Tericas

Todo proceso investigativo necesita estar sustentado por aspectos conceptuales

que permitan conformar el basamento conceptual que la fortalece, adems de permitir
establecer un orden lgico de lo general a lo particular, en este sentido se dice que las
bases tericas corresponden al conjunto de proposiciones interrelacionadas,
constituidas por conceptos y definiciones, representando un punto de vista sistemtico
de fenmenos, con el objetivo de explicarlo y predecirlo. Es importante sealar que
para el desarrollo de la presente investigacin se requiri de diferentes bases
conceptuales, las cuales fueron seleccionadas entre las que guardan mayor relacin
con el presente trabajo, as como tambin se cit textos cuya teora fortalecieron los
conocimientos necesarios para tal fin.
Con respecto al contexto terico, Arias, F (2010), se refiere que comprenden
un conjunto de conceptos y proporciones que constituyen un punto de vista o enfoque
determinado, dirigido a explicar el fenmeno o problema planteado (p. 39). Se puede
decir entonces, que las bases tericas o contexto terico son aquellas que como su
nombre lo indica, sustentan el trabajo desde el punto de vista terico y se desarrollan a
travs de lo expresado en los objetivos especficos, por esta razn se consultaron diversas
bibliografas con la finalidad de sustentar tericamente el estudio.

Impuesto Sobre La Renta (ISLR)

El Impuesto sobre la Renta (ISLR) grava toda ganancia o incremento de

patrimonio, producido por una inversin o la rentabilidad de un capital, por el trabajo
bajo relacin de dependencia o el ejercicio libre de la profesin, y en general, los
enriquecimientos derivados de la realizacin de cualquier actividad econmica o de la
obtencin de un privilegio. Es un impuesto directo, puesto que grava una
exteriorizacin inmediata de riqueza; es personal, ya que lo soporta directamente el

13
beneficiario del enriquecimiento, y es progresivo, lo que significa que mientras mayor
sea el enriquecimiento, mayor ser la alcuota tributaria aplicable.
Lo que quiere decir que es un impuesto aplicado sobre los enriquecimientos
netos anuales y disponibles, obtenidos en dinero o en especie. Salvo disposicin legal.
Toda persona natural o jurdica residente o domiciliada en Venezuela deber realizar
el pago de este impuesto, bajo los parmetros y condiciones que establece la ley.
Tiene como principales caractersticas que es un impuesto directo; puesto que grava
una exteriorizacin inmediata de riqueza, es personal; ya que lo soporta directamente
el beneficiario del enriquecimiento, es progresivo; lo que significa que mientras
mayor sea el enriquecimiento, mayor ser la alcuota tributaria aplicable, y segn
Moya (2013) Es competencia del Poder Nacional y su principio Constitucional o de
reserva legal se encuentra consagrado en la Constitucin (p.134) es un Impuesto
Nacional no Estadal ni Municipal, por cuanto la ley que lo rige tiene aplicacin en
todo el territorio nacional.

Declaracin y Pago

A los efectos de la Ley, y segn el glosario de Trminos del SENIAT (2013), se

entiende por declaracin

La voluntad vital anticipada la manifestacin escrita hecha para ser

incorporada al Registro que esta Ley crea, por una persona capaz que,
consciente y libremente, expresa las opciones e instrucciones que deben
respetarse en la asistencia que recibe en el caso de que concurran
circunstancias clnicas en las cuales no pueda expresar personalmente su
voluntad, (p. 25).

Es por ello, que los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a

cumplir con los deberes formales y presentar, dentro del plazo fijado, las
declaraciones que correspondan, para ello deben ser utilizados los formularios
oficiales emitidos para tales efectos por la Administracin Tributaria. Por lo tanto, a
travs de la declaracin y posteriormente, el pago, sera uno de los modos ms

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conocidos y populares en el mundo para extinguir las obligaciones y que consiste en
el cumplimiento concreto de la prestacin, ya sea a travs de la entrega de una suma
de dinero o de alguna cosa que representa el valor de la prestacin dada.
Facturas

La factura es un documento de compra y venta que registra la transaccin

comercial obligatoria y aceptada por la Ley. Este comprobante tiene para acreditar la
venta de mercadera u otros efectos, porque con ella queda concluida la operacin. La
factura tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la
prestacin de servicios cuando la operacin se realice con sujetos del Impuesto
General a las Ventas que tengan derecho a crdito fiscal. Asimismo, cuando el
comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gastos y costos para efecto tributario
y en caso de operaciones de exportacin.
En este orden, Affn J (2008), define la factura como Un documento tributario
de compra y venta que registra la transaccin comercial obligatoria y es aceptada por
ley (p.124). Este comprobante tiene para acreditar la venta de mercancas u otros
efectos, ya que con ella queda concluida la operacin. La factura tiene por finalidad
acreditar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la presentacin de servicios
cuando la operacin se realice.

Informacin

La informacin procesa y genera el conocimiento humano, aunque muchos seres

vivos se comunican transmitiendo informacin para su supervivencia, las diferencias de
los seres humanos radican en su capacidad de generar y perfeccionar tanto cdigos como
smbolos con significados que conformaron lenguajes comunes tiles para la convivencia
en la sociedad. Al respecto Rivera y Sojo (2008), definen la informacin como un
fenmeno que proporciona significado o sentido a las cosas, e indica mediante cdigos y
conjunto de datos, los modelos del pensamiento humano (p.65). Siendo la informacin

15
de mucha importancia ya que a travs de ella se puede lograr realizar una toma de
decisiones efectiva

Deberes Formales

Los deberes formales vienen a ser todos aquellos parmetros establecidos por la
Administracin Tributaria para dar cumplimiento a las normas de tributarias
relacionadas con la declaracin y cancelacin de los impuestos, a todos aquellos
contribuyentes, terceros y responsables. Segn Oliveri M, (2008), Los deberes
formales son las obligaciones asignadas por la ley a los contribuyentes o responsables
a fin de facilitar las tareas de determinacin, fiscalizacin e investigacin que realiza
la Administracin Tributaria en el Ejercicio de su Facultades (p.123).

Tarifa

Glosario de Trminos del SENIAT (2013) Es uno de los elementos

cuantitativos del tributo y comprende la magnitud o monto que se aplica a la base
gravable y en virtud de la cual se determina el valor final que debe pagar el sujeto
pasivo de la obligacin tributaria.

Bases Imponible

Glosario de Trminos del SENIAT (2013) Base gravable o imponible:

magnitud susceptible de una expresin cuantitativa, definida por la ley que mide
alguna dimensin econmica del hecho imponible y que debe aplicarse a cada caso
concreto a los efectos de la liquidacin del tributo. Valor numrico sobre el cual se
aplica la alcuota del gravamen. Cantidad neta en relacin con la cual se aplican las
tasas de tributos.

16
Libros Contables

Los libros contables, es donde se llevan expresamente todos los movimientos

contables de una empresa. Son de obligatoriedad, entre los libros contables
encontramos: el libro diario, el mayor y el inventario, tienen base legal en el Cdigo
de Comercio en su Pargrafo Tercero. Segn el Diccionario Bsico Tributario
Contable (2010), los libros contables son: Un conjunto de hojas de papel;
generalmente impresas, debidamente encuadernadas. En contabilidad se les llama as,
no hayan sido utilizadas todava sus hojas con impresin alguna o no hayan sido
encuadernadas. Dentro de estos libros se encuentra el libro de compra y ventas en el
cual es obligatorio para los contribuyentes afectados al impuesto al valor agregado
(IVA), en el que deber llevar un registro cronolgico de las compras y ventas y ser
timbrado por el Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria y
Aduanera (SENIAT).

Cultura Tributaria

El trmino cultura tributaria se emplea para referirse al ideal de lo que

debera ser la relacin jurdica tributaria entre el contribuyente y el estado. La cultura
tributaria implica conocimiento de derechos y deberes ciudadanos. La cultura es el
conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes de un determinado grupo social,
la cultura tributaria se refiere al conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes
referidas a los tributos, as como al nivel de conciencia respecto de los deberes y
derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relacin tributaria. Al
respecto, Cortzar (2008) expresa que:

La cultura tributaria debe verse como un conjunto de condiciones de

creacin y recepcin de mensajes y de significaciones mediante los
cuales el individuo se apropia de las formas que le permiten estructurar
su lenguaje y su visin del mundo. Por esta razn, tiene un doble rol de
estructuracin de los sistemas sociales y de las lgicas institucionales,
pues ofrece representaciones generales que sirven como instrumentos

17
 de interpretacin (cdigos) para todos los temas relacionados con la
agenda pblica o la vida poltico-institucional. (p.17).

Es decir, la cultura tributaria, entendida como el conjunto de imgenes, valores

y actitudes de los individuos sobre el tema de los impuestos y el conjunto de prcticas
desarrolladas a partir de esta representacin, permite rehacer el marco de
interpretacin que ponen en juego los ciudadanos respecto a este tema en relacin con
las polticas oficiales.

Talento Humano

Consiste en el elemento esencial para el desarrollo de cada una de las funciones

de una empresa segn Chiavenato I. (2012), define al personal como ser humano
eminentemente social e interactivo, lo cual le permite lograr objetivos que no podra
alcanzar individualmente, de esta manera se integra a una organizacin cuya
cooperacin recproca es esencial para su existencia (p. 98), ya que al estar inmerso
en una organizacin debe ser capaz de comunicarse y actuar conjuntamente para el
logro de objetivos comunes. Como resultado de estos logros, las organizaciones lo
ayudan a satisfacer necesidades emocionales, espirituales, intelectuales, econmicas,
etctera. Los factores antes mencionados definen a las organizaciones como un
sistema social y abierto, por su relacin y continua interaccin con el ambiente, en
equilibrio dinmico manteniendo su capacidad de transformacin de energa o de
trabajo.

Planificacin

Planificacin significa que los ejecutivos estudian anticipadamente sus

objetivos y acciones, y sustentan sus actos no en corazonadas sino con algn mtodo,
plan o lgica. Los planes son la gua para que la organizacin obtenga y aplique los
recursos para lograr los objetivos; los miembros de la organizacin desempeen

18
actividades y tomen decisiones congruentes con los objetivos y procedimientos
escogidos, ya que enfoca la atencin de los empleados sobre los objetivos que
generan resultados y por ultimo puedan controlarse al logro de los objetivos
organizacionales. Los planes segn Chiavenato (2012), establecen los objetivos de la
organizacin y definen los procedimientos adecuados para alcanzarlos. (p. 115).
Asume entonces, Chiavenato (2012), que la planificacin es una disciplina
metodolgica como un proceso de reflexin y accin racional que permite determinar
lo que se ha de hacer en el presente o en el futuro para lograr los objetivos
proyectados. (p. 95). En fin, es la previsin de las actividades y de los recursos, tanto
humanos como materiales para el logro de los objetivos que se desean alcanzar, es un
proceso para determinar a donde ir de la manera ms eficiente y econmica posible.

Planificacin Tributaria

Arroyo M (2008) la define: En trminos generales, se puede afirmar que

planeacin tributaria es el estudio previo de determinados hechos, encuadrndolos dentro
de las disposiciones fiscales vigentes, con el fin de lograr las mximas ventajas posibles
en materia fiscal.(p.48). La planificacin establece polticas, las cuales estn
configuradas por la Gerencia Tributaria, con la finalidad de crear acciones repetidas
conducentes a cumplir las metas propuestas en el plan elaborado, reducir la carga fiscal a
declarar ante la Administracin Tributaria considerando la normativa legal vigente, evitar
sanciones pecuniarias o inclusive privativas de libertad, entre otras.

Bases Legales

El estado venezolano cuenta con una legislacin impositiva para regular tanto
los deberes y obligaciones de los contribuyentes como tambin las responsabilidades
y facultades que tiene la Administracin Tributaria. Segn Tamayo y Tamayo (2009),
se refiere al sustento jurdico legal del trabajo de investigacin, los cuales deben estar
directamente relacionados con la ley especfica del ordenamiento jurdico que trata la

19
temtica en curso (p. 48). Estas leyes y reglamentos respaldan el desarrollo de una
investigacin

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999)

Artculo 133 Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.
Este artculo refiere que todo ciudadano tiene el compromiso con el estado de
aportar al gasto pblico a travs del cumplir con el pago de sus impuestos a que este
obligado.

Artculo 316.El sistema tributario procurar la justa distribucin de las

cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la
economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin, y se
sustentar para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de los
tributos.

Artculo 317. No podr cobrarse impuesto, tasa, ni contribucin alguna

que no estn establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas,
ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por la
ley que cree el tributo correspondiente. Ningn tributo puede tener efecto
confiscatorio. No podrn establecerse obligaciones tributarias pagaderas
en servicios personales. La evasin fiscal, sin perjuicio de otras sanciones
establecidas por la ley, podr ser castigada penalmente. En el caso de los
funcionarios pblicos o funcionarias pblicas se establecer el doble de
la pena. Toda ley tributaria fijar su lapso de entrada en vigencia. En
ausencia del mismo se entender fijado en sesenta das continuos. Esta
disposicin no limita las facultades extraordinarias que acuerde el
Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta Constitucin. La
administracin tributaria nacional gozar de autonoma tcnica, funcional y
financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su
mxima autoridad ser designada por el Presidente o Presidenta de la
Repblica, de conformidad con las normas previstas en la ley.

En los artculos extrados de nuestra Carta Magna, se hace nfasis a los deberes
de los ciudadanos en el cumplimiento con las obligaciones tributarias contribuyendo
de este modo con el subsidio del gasto pblico. Tambin expresa la equidad de las

20
cargas contributivas segn el principio de Progresividad, cuyo significado no es otro
que mientras el sujeto pasivo ms posee u obtiene mayor ser la cantidad de impuesto
que el mismo pagar. A tal efecto, dentro del contenido expuesto se encuentra
denotado las formalidades de recaudacin tributaria, por lo que el Estado Venezolano
no podr cobrar impuestos no establecidos en la ley, ni conceder exenciones o rebajas
por la recepcin de servicios o adquisicin de bienes.
De esta misma manera, la Administracin Tributaria Nacional gozar de
autonoma para determinar las acciones a seguir en base a lo establecido en la
Asamblea Nacional, para la ejecucin de sanciones al momento de no cumplir con los
requerimientos exigidos por la ley.

Cdigo Orgnico Tributario (2014)

Artculo 99. Los ilcitos formal es se originan por el incumplimiento de

los deberes siguientes:
1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias
respectivas.
2. Emitir o exigir comprobantes.
3. Llevar libros o registros contables o especiales.
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.
5. Permitir el control de la Administracin Tributaria.
6. Informar y comparecer ante la misma.
7. Acatar las rdenes de la Administracin Tributaria, dictadas en uso de
sus facultades legales.
8. Cualquier otro deber contenido en este Cdigo, en las leyes especiales,
sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos
competentes. Los deberes formales, tales como presentar
declaraciones, llevar los libros, comunicar los cambios de direccin,
los cuales dependen de cada tipo de tributo y es la ley tributaria de
cada rama o los reglamentos los que deben sealar o especificar los
correspondientes deberes formales. Por tal motivo, el cumplimiento de
los deberes formales hace presumir que los contribuyentes han
cumplido obligaciones tributarias, aunque la administracin siempre
tiene derecho a efectuar verificaciones.

21
 Los deberes formales que no solo ataen al contribuyente, sino tambin a su
representante, que puede ser el padre, el mandatario, el gerente o director, ms an,
segn cul sea el deber, puede afectar tambin a terceros que nada tengan que ver
directamente con la conducta del contribuyente, como ser el banco que acta como
agente de percepcin de impuesto o el comerciante que vendi a un tercero y el Fisco
quiere investigar a este tercero a travs de dicho comerciante. Por otra parte se
establece el deber de los terceros (particulares) de prestar el concurso a todos los
rganos de la administracin.

Ley de Impuesto Sobre la Renta. (2015)

Artculo 89. Los contribuyentes estn obligados a llevar en forma

ordenada y ajustados a principios de contabilidad generalmente
aceptados en la Repblica Bolivariana de Venezuela, los libros y
registros que esta ley, su Reglamento y de ms Leyes especiales
determinen, de manera que constituyan medios integrados de control y
comprobacin de todos sus bienes activos y pasivos, muebles e
inmuebles, corporales e incorporales, relacionados o no con el
enriquecimiento que se declare, a exhibirlos a los funcionarios fiscales
competentes y a adoptar normas expresas de contabilidad que con ese fin
se establezcan.

Las anotaciones o asientos que se hagan en dichos libros y registros debern

estar apoyados en los comprobantes correspondientes y solo de la fe que estos
merezcan seguir el valor probatorio de aquellos.

Artculo 91. Los contribuyentes estn obligados a llevar en forma

ordenada y ajustados a principios de contabilidad generalmente
aceptados en la Repblica Bolivariana de Venezuela, los libros y
registros que esta ley, su Reglamento y de ms Leyes especiales
determinen, de manera que constituyan medios integrados de control y
comprobacin de todos sus bienes activos y pasivos, muebles e
inmuebles, corporales e incorporales, relacionados o no con el
enriquecimiento que se declare, a exhibirlos a los funcionarios fiscales
competentes y a adoptar normas expresas de contabilidad que con ese fin
se establezcan.

22
 Las anotaciones o asientos que se hagan en dichos libros y registros
debern estar apoyados en los comprobantes correspondientes y solo de
la fe que estos merezcan seguir el valor probatorio de aquellos. (p.40)

Artculo 97. La Administracin Tributaria llevara un Registro de

Informacin Fiscal numerado, en el cual debern inscribirse las personas
naturales o jurdicas, las comunidades y las entidades o agrupaciones sin
personalidad jurdica, susceptibles en razn de sus bienes o actividades
de ser sujetos o responsables del Impuesto Sobre la Renta, as como los
agentes de retencin.
El Reglamento determinar las normas que regularan todo lo relativo a la
apertura del mencionado registro. (p.42)

Artculo 98. Los contribuyentes, personas naturales, que cambien de

residencia o domicilio, as como las personas jurdicas que cambien de
sede social, establecimiento principal o domicilio, estn obligados a
notificar a la Administracin de Finanzas a la cual pertenezcan, su nueva
situacin, dentro de los veinte (20) das siguientes al cambio.

Artculo 99. La Administracin Tributaria llevara un Registro de

Informacin Fiscal numerado, en el cual debern inscribirse las personas
naturales o jurdicas, las comunidades y las entidades o agrupaciones sin
personalidad jurdica, susceptibles en razn de sus bienes o actividades
de ser sujetos o responsables del Impuesto Sobre la Renta, as como los
agentes de retencin.
El Reglamento determinar las normas que regularan todo lo relativo a la
apertura del mencionado registro. (p.42)

Artculo 100. Los contribuyentes, personas naturales, que cambien de

residencia o domicilio, as como las personas jurdicas que cambien de
sede social, establecimiento principal o domicilio, estn obligados a
notificar a la Administracin de Finanzas a la cual pertenezcan, su nueva
situacin, dentro de los veinte (20) das siguientes al cambio.

La Ley de Impuesto sobre la Renta vigente establece en los artculos 89 al 100

todo lo referente al cumplimiento de deberes formales. Segn la ltima reforma bajo
contempla la modificacin del articulado y los deberes formales estn sujetos a lo
establecido en el ttulo VII, captulo I artculos 90 al 93 de la reformada ley. Como lo
es la obligacin de presentar declaracin en los lapsos estipulados (tanto declaracin
definitiva como declaracin estimada), notificacin de cambio en los mtodos de
depreciacin de activos fijos, libros de ajuste por inflacin. Conservacin de

23
documentos y registro utilizado en procesamiento de datos, la obligacin de
inscribirse en los registros correspondientes y lo referente a la normativa para llevar
el ajuste por inflacin.

Reglamento de Ley de Impuesto Sobre la Renta. (2003)

Artculo 133. Los contribuyentes y responsables debern presentar las

siguientes declaraciones:
1. Declaracin Definitiva de Rentas.
2. Declaracin Estimada de Rentas, segn sea el caso.
3. Declaraciones Sustitutivas, en los trminos establecidos en el Cdigo
Orgnico Tributario.
4. Declaracin Informativa, en los casos establecidos en la Ley y este
Reglamento y en cualquier otra resolucin o instructivo dictado por la
Administracin Tributaria. (p.60)

Artculo 180. La administracin Tributaria deber mantener un Registro

de Informacin Fiscal numerado, en el cual debern inscribirse los
sujetos a que hace referencia el artculo 7 de la Ley, susceptibles, en
razn de sus bienes o actividades de ser sujetos o responsables del
impuesto, as como los agentes de retencin. Igualmente, debern
inscribirse los residentes en el extranjero sin establecimiento permanente
o base fija, siempre que la causa y el enriquecimiento de este u ocurra en
el pas.
Asimismo, a los fines de verificar los ingresos, costos y deducciones de
personas sujetas al impuesto en Venezuela, la Administracin tributaria
podr exigir la inscripcin de ciertas entidades domiciliadas y residentes
en el extranjero no sujetas al pago del impuesto.
La Administracin Tributaria emitir un Certificado de registro, el cual
se expedir previa constatacin de los datos sealados en el artculo 118
de este reglamento. El Certificado deber contener el nmero, siglas y
datos necesarios para la identificacin de cada contribuyente.
La Administracin Tributaria queda facultada para ordenar, cuando lo
considere conveniente para el cumplimiento de sus funciones, que el
registro previsto en este artculo y su respectivo control fiscal en los
casos de determinada categora del contribuyente, sea llevado y se
mantenga por una de sus dependencias o unidades administrativas
distintas a aquellas que corresponda al domicilio fiscal de tales
contribuyentes en razn de sus bienes o actividades. (p.72)

24
Artculo 182. La Administracin Tributaria podr en cualquier momento, de
acuerdo a las necesidades fiscales, implementar operativos de actualizacin de los
datos del Registro de Informacin Fiscal de los sujetos obligados a ello
Los contribuyentes y responsables debern presentar la Declaracin Definitiva
de Renta, Declaracin Estimada de Rentas, segn sea el caso, Declaraciones
Sustitutivas, en los trminos establecidos en el Cdigo Orgnico Tributario, en caso
de ser necesario.

Providencia Administrativa N 0103. Providencia que establece el deber de

Presentacin Electrnica de las Declaraciones del Impuesto sobre la Renta

Artculo 1. Las personas naturales, las personas jurdicas y las entidades

sin personalidad jurdica, debern presentar electrnicamente sus
declaraciones de sobre la renta correspondientes a los periodos que se
inicien el 01/01/2009, as como las declaraciones que la sustituyan,
siguiendo especificaciones tcnicas establecidas en el portal fiscal.
Igualmente las personas naturales cuya determinacin del impuesto sobre
la renta no arroja impuesto a pagar (pago cero) , debern presentar la
declaracin definitiva de impuesto sobre la renta, as como las
declaraciones que la sustituyan, siguiendo especificaciones tcnicas
establecidas en el portal fiscal.
Las personas naturales cuya determinacin del impuesto sobre la renta
arrojo impuesto a pagar, debern presentar la declaracin definitiva de
impuesto sobre la renta, as como las declaraciones que la sustituyan,
electrnicamente siguiendo especificaciones tcnicas establecidas en el
portal fiscal, o a travs de los formularios y formas impresas establecidas
por el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT)

Artculo 2. Las declaraciones relativas al impuesto sobre la renta de los sujetos a los
que se hace referencia en el artculo anterior, debern ser presentadas EN fechas
establecidas en la normativa legal vigente.

Artculo 3. Efectuada la declaracin en los casos en que la misma arroje

impuesto a pagar, el contribuyente podr optar entre efectuar lo
electrnicamente o imprimir la planilla generada por el sistema, la cual
ser utilizada a los efectos del pago de las cantidades autoderminadas, en

25
 las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales. El pago se realizar bajo
las condiciones establecidas en la normativa vigente.

En la Providencia Administrativa N 0103, establece que las Personas Jurdicas

y las entidades sin personalidad jurdica, debern presentar electrnicamente sus
declaraciones de Impuesto sobre la Renta correspondientes a los perodos que se
inicien a partir del 01 de enero del ao 2009, as como las declaraciones que la
sustituyan, segn las especificaciones tcnicas establecidas en el Portal Fiscal
(www.seniat.gob.ve).

Operacionalizacin de las Variables

Las variables representan los elementos, factores o trminos que puedan asumir
diferentes valores, cada vez que son examinados o que reflejan distintas manifestaciones
segn sea el contexto en el que se presentan. Al respecto, Arias (2010) la define como es
el proceso mediante el cual se transforma la variable de conceptos abstractos a trminos
concretos, observables y medibles, es decir, dimensiones e indicadores (p. 61).
De acuerdo a lo anterior, se define como aquel instrumento donde se sealan todos
los aspectos que componen la investigacin. En una investigacin se debe elaborar un
cuadro de operacionalizacin de variables, llevar a cabo exitosamente la realizacin del
estudio.

26
 Cuadro 1 Operacionalizacin de Variables
Objetivo General: Analizar el Cumplimiento de los Deberes Formales en materia del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en la
empresa Fresier 2014 C.A. ubicada en Maracay estado Aragua
Objetivos Especficos Variables Dimensiones Indicadores Tcnica e tems Fuente
Instrumentos
Diagnosticar la situacin actual
del cumplimiento de los Situacin actual del -Declaracin y
Deberes Formales en materia cumplimiento de los 1
Pago
del Impuesto sobre la Renta en Deberes Formales en Gestin
-Factura
la empresa Fresier 2014 C. A materia del Impuesto Tributaria 2
-Informacin
Ubicada en Maracay estado 3
sobre la Renta
Aragua
Personal
Sealar los factores que
intervienen en el cumplimiento Factores que administrativo
de los deberes formales en intervienen en el Factores que -Deberes Formales 4
-Tarifa de la empresa
materia del Impuesto Sobre la cumplimiento de los Encuesta 5
27 Intervienen -Base Imponible
Renta (I.S.L.R) en la empresa deberes formales en 6 Fresier 2014
Cuestionario
Fresier 2014 C. A Ubicada en materia del Impuesto Cumplimiento -Libros Contables 7 C.A.
Maracay estado Aragua. Sobre la Renta

Determinar las debilidades que

presenta en relacin al Debilidades que Debilidades
cumplimiento de los deberes presenta en relacin -Cultura Tributaria
para el 8
formales del I.S.L.R. en la -Talento Humano
al cumplimiento de 9
empresa Fresier 2014 C. A los deberes formales Cumplimiento -Planificacin 10
Tributaria
Ubicada en Maracay estado del I.S.L.R.
Aragua.
Fuente: Lpez (2017)

27
 CAPITULO III

MARCO METODOLOGICO

Toda investigacin se fundamenta en un contexto metodolgico, cual define el

uso de mtodos, tcnicas, instrumentos, estrategias y procedimientos a utilizar en el
estudio que se desarrolla. Al respecto Balestrini, (2009) define el marco
metodolgico como la instancia referida a los mtodos, las diversas reglas, registros,
tcnicas y protocolos con los cuales una teora y su mtodo calculan magnitudes de lo
real. (p.125). Es por ello que, para el logro de los objetivos de una investigacin se
hace necesario un procedimiento metodolgico acertado, ya que est presenta al
investigador las herramientas apropiadas, para proceder al anlisis de dicha
investigacin.

Tipo y Diseo de la Investigacin

De acuerdo al problema planteado y a los objetivos a alcanzar, la investigacin

se considera como una investigacin de tipo campo ya que el investigador se dirigi
al lugar de los hechos en busca de la informacin, segn Silva, (2014) seala que la
investigacin de campo se realiza en el medio donde se desarrolla el problema, o en
el lugar donde se encuentra el objeto de estudio, el investigador recoge la informacin
directamente de la realidad (p.20). en esta visita se y a travs de la aplicacin del
instrumento de recoleccin se pudo constatar las irregularidades que se presentan en
la empresa Fresier 2014 C. con respecto al proceso de declaracin y pago del ISLR.
En el mismo orden de ideas, presenta un diseo no experimental que consiste en
que se toma la informacin sin manipularla, segn Hernndez, Fernndez, y Baptista
(2010), explican que los diseos no experimentales de investigacin se realizan sin

28
manipular variables intencionalmente, se observa al fenmeno tal y como se presenta
en su contexto natural para despus analizarlo (p.205).
Asimismo. La investigacin es enmarcada bajo un nivel descriptivo, ya que m
misma est orientada a analizar el comportamiento de la variable en estudio. Segn
Silva (2014) considera que la investigacin descriptiva es caracterizar un objeto de
estudio o una situacin concreta: seala sus caractersticas y propiedades, interpreta
lo que es y describe la situacin de las cosas del presente (p.20)
De la misma manera la investigacin est apoyada en una revisin bibliogrfica
o documental, consisti en la ayuda al trabajo en su ejecucin, ya que se bas en la
bsqueda de informacin acerca del entorno o proceso a expresar, ayudando
igualmente a pronosticar e igualar las relaciones existentes entre dos o ms variables,
la cual es definida por Sabino (2009) como "aquella que se concentra exclusivamente
en la recopilacin de informacin en diversas fuentes. Indaga sobre el tema en
documentos escritos u orales". (p.44). El estudio fue de carcter documental debido a
que se sustenta en teoras y enfoques definidos por diversos autores.

Poblacin y Muestra

Poblacin

Una poblacin est determinada por sus caractersticas definidas, por

consiguiente, es el conjunto de elementos que posean estas caractersticas se
denomina poblacin o universo. Por lo tanto, es un conjunto de unidades cuyos rasgos
comunes aportan datos de gran relevancia para el desarrollo de la investigacin.
Tamayo F. y Tamayo, M. (2009), la define as, Es la totalidad del fenmeno a
estudiar, en donde las unidades de la poblacin poseen una caracterstica comn, la
cual se estudia y da origen a los datos de la investigacin (p. 68).
En otras palabras, de acuerdo a lo sealado por el autor, pone en evidencia que
la poblacin debe tener caractersticas similares para que el investigador la pueda
identificar en un momento determinado, ya que dependiendo de estos rasgos se

29
pueden analizar datos que consideren apropiados para desarrollarlos y aplicarlos al
estudio que se est realizando.
Dentro de esta perspectiva, la poblacin objeto de estudio, qued determinada
por tres (3) personas, que laboran en el departamento de administracin de la empresa
Fresier 2014 C.A., el cual est constituido por un (1) Gerente, un (1) jefe de
Contabilidad, una (1) secretaria, los cuales se consideran de gran importancia, ya que
tienen relacin directa con rea en la que se presenta la problemtica planteada,
adems de proporcionar al investigador, informacin determinante para el desarrollo
del estudio.

Muestra

La Muestra es considerada como la presentacin de una poblacin objeto de

estudio a la que se le aplicar el instrumento de recoleccin de datos y obtener la
informacin necesaria Para Sabino, C. (2009), define la muestra como el conjunto de
elementos que pueden representar una poblacin o universo involucrado en el hecho
que se investiga. (p.27). Segn el autor, una muestra es un subconjunto de la
poblacin. Una muestra es un conjunto de casos o individuos procedente de una
poblacin estadstica que cumple la siguiente caracterstica: La muestra debe ser
representativa de la poblacin de estudio. Para cumplir esta caracterstica la inclusin
de sujetos en la muestra debe seguir una tcnica de muestreo.
De acuerdo a lo antes expuesto, las personas seleccionadas que forman parte de la
muestra, poseen la capacidad de ofrecer a informacin requerida para la consecucin
de los objetivos. De esta manera la muestra qued constituida por tres (3) personas
del Departamento de Administracin considerndola una muestra censal que segn
Arias (2010), es el mtodo donde el 100% de la poblacin.

30
 Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos

La recoleccin de datos, es el proceso mediante el cual se obtuvo la

informacin, que permiti comprobar determinas hiptesis para establecer las
conclusiones de la investigacin. Segn Arias (2010) Las tcnicas de recoleccin de
datos son las distintas formas o maneras de obtener informacin (p.53). De lo antes
expresado por el autor la tcnica de recoleccin de datos es la forma o procedimientos
que utiliza el investigador para obtener informacin a travs de los instrumentos de
recoleccin de datos.
Para el desarrollo de la investigacin la tcnica utilizada por el investigador fue
la Encuesta y como instrumento el Cuestionario. Segn Sabino (2009). La Encuesta
Es un mtodo de trabajo relativamente econmico y rpido, si se cuenta con un
equipo de entrevistadores y codificador convenientemente entrenado resulta fcil
llegar rpidamente a una multitud de personas y obtener una cantidad de datos en
poco tiempo. Por consiguiente, el autor expresa que la encuesta recoge solamente la
visin que la gente tiene de s misma y permite recabar los datos muy rpidamente.
En otras palabras, el instrumento son los recursos de que se vale el investigador
para recolectar datos. Segn Arias (2010) define el cuestionario como un documento
formado por un conjunto de preguntas que deben estar redactadas de forma coherente
y organizada, secuenciada y estructurada de acuerdo con una determinada
planificacin, con el fin de que sus respuestas nos puedan ofrecer toda la informacin
que se precisa. El cuestionario utilizado por el investigador para la recoleccin de
datos fue las preguntas cerradas ya que son aquellas que establecen previamente las
opciones de respuestas que puede elegir el encuestado y as poder dar credibilidad
que sirvan de base a la investigacin el cual estuvo conformado por nueve ( )
preguntas de tipo dicotmicos con alternativas de respuestas.

31
 Validacin del Instrumento

La validacin es considerada como el proceso que permite aplicar in

instrumento de recoleccin de datos. Para Hernndez, Fernndez y Baptista (2010)
la validez en trminos generales, se refiere al grado en que un instrumento realmente
mide la variable que quiere medir (P.243) La validacin del instrumento se obtiene a
travs del juicio de expertos, a fin de someter el modelo a la consideracin y juicio de
conocedores de la materia en cuanto a Promocin y Metodologa se refiere y as
facilitar el montaje metodolgico del instrumento tanto de forma como de fondo, con
el fin nico de su evaluacin y al considerar la misma, hacer las correcciones que
tuvieran lugar, para de esta forma garantizar la calidad y certidumbre del modelo.

Tcnicas de Procesamiento y Anlisis de Datos

Las tcnicas de procesamiento y anlisis de datos estn relacionadas con la

presentacin de la informacin recolectada a travs del instrumento de recoleccin de
datos, producto de las respuestas aportadas por los individuos de la muestra
seleccionada para la investigacin. Al respecto, Sabino (2009), define el anlisis de
los resultados como El mtodo que permite agrupar los datos en unidades
coherentes, estas unidades entonces necesitan de un estudio minucioso de su
significado y sus relaciones para que puedan as luego ser sintetizadas en una
globalizacin mayor (p. 173).
De la misma manera, el procesamiento y anlisis de los datos es la forma como
se van organizar la informacin a recolectar con la aplicacin del instrumento, donde
el investigador est en disposicin de interpretar los datos y presentarlos por medio de
cuadros estadsticos y grficos circulares, con el objeto de facilitar con
mayor claridad la presentacin de los mismos. Al respecto Ander-Egg (2010) plantea:
El procesamiento de los datos cualquiera que sea la tcnica empleada para ello, es el
registro de los datos obtenidos por los instrumentos empleados, mediante una tcnica
analtica en el cual se comprueba la hiptesis y se obtienen las conclusiones (p.126)

32
 La investigadora se apoyar en la estadstica descriptiva, tcnica adoptada por
considerarse la ms adecuada para el anlisis de los datos provenientes del
cuestionario. Segn Hernndez, Fernndez y Baptista, (2010) Estadstica descriptiva
es aquella que permite agrupar e interpretar datos y la descripcin de cada resultado
obtenido, valindose para ello de tablas de distribucin de frecuencia, histogramas,
barras o diagramas circulares (p. 26). A travs de la estadstica descriptiva es posible
presentar la informacin en forma conveniente, til y comprensible de los datos
obtenidos en una investigacin.
La graficacin permitir observar y detallar a grandes rasgos, los resultados
obtenidos a travs de los porcentajes tomarn en consideracin de las tablas
respectivas; a tal efecto, se emplear el diagrama circular, el cual segn Osorio
(2010), Permite ver la distribucin interna de los datos que representan un hecho, en
forma de porcentajes sobre un total. Se suele separar el sector correspondiente al
mayor o menor valor, segn lo que se desee destacar (p. 29). Mediante este tipo de
grficos, es posible visualizar la informacin obtenida de una manera ms prctica, la
cual ofrece mayor posibilidad de comparacin entre las respuestas obtenidas de S y
No. Finalmente, una vez tabulada y graficada la informacin, sta fue analizada desde
el punto de vista cualitativo y cuantitativo. Dentro de este contexto, Sabino (2009),
seala que El anlisis cuantitativo es el tipo de operacin que se realiza con la
informacin numrica de una investigacin luego de tabulada, graficada y analizada
segn las diferencias entre los datos, calculando porcentaje (p. 176).

33
 REFERENCIAS

Affn, J (2008). Documentos Mercantiles. Universidad privada Antenor Orrego

Facultad de Administracin. Trujillo Per.

Arias, F (2010). El Proyecto de Investigacin Introduccin a la Metodologa

Cientfica. Quinta edicin. Caracas, Venezuela, Editorial Episteme.

Arroyo Morales, E. (2008). Un enfoque prctico de la planeacin fiscal. Mxico

Editorial Puntos Finos

Balestrini (2009) Como se elabora un Proyecto de Grado Editorial Consultores

Asociados B.L. Caracas Venezuela

Bermdez Wildfred (2015) presenta un trabajo titulado: Declaracin y Pago del

Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en la empresa Servicalmar C. A. ubicada
en Maracay estado Aragua

Cortzar, J (2008). Estrategias Educativas para el Desarrollo de la Cultura

Tributaria en Amrica Latina. Experiencias y Lneas de Accin. Revista del
CLAD. Revista y Democracia N.17. Caracas.

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ANEXOS

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 ANEXO A

RESPALDO DE BASES LEGALES

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