Memorndum de Planificacin

Auditora a la Municipalidad Metropolitana de Los Pinos

1. Objetivo del Examen

A. Genricos

Emitir dictamen de auditoria sobre los estados financieros e informacin

complementaria relativos a la Entidad, por el ao terminado en el 2000

Emitir opinin sobre la informacin presupuestaria requerida por la contadura

pblica de la nacin, para la formulacin de la cuenta general de la repblica, a fin de
dar cumplimiento a lo dispuesto en las directivas N S 006-2000-CG1 CSC aprobado
por resolucin de contralora N 087-2000-CG del 30-05-00.

Evaluar la Gestin Administrativa y operativa de la Entidad determinando el nivel de

cumplimiento de las metas y objetivos previstos.

Emitir opinin sobre el grado de confianza en el sistema de control interno financiero

implementado en la Entidad.

Evaluar el cumplimiento de las normas de ejecucin presupuestal aplicadas a la

Entidad.

Verificar la adopcin de acciones correctivas en relacin a recomendaciones

derivadas de la auditoria al periodo anterior.

Evaluar la implementacin, funcionamiento y efectividad de la estructura del sistema

de control interno de la Entidad en concordancia con las normas tcnicas de control
interno y disposiciones legales vigentes.

B. Especficos

1. Determinar la consistencia de los rubros Caja Banco, Cuentas por Cobrar, Cargas
Diversas, Inmuebles, Maquinarias e Equipo, Cuentas por Pagar y deudas a largo plazo y
si cumplen con los principios de contabilidad generalmente aceptados, as mismo
evaluar las partidas ms significativas de la informacin presupuestal del ejercicio
2000.

2. Evaluar la Gestin del rea de rentas y/o ingresos en lo que se refiere a la captacin
del impuesto al patrimonio predial ya que en el ao 2000 los ingresos tributarios
ascendieron a S/. 1431,459 segn el estado de gestin.

3. Establecer si los sistemas administrativos de presupuesto y contabilidad, tesoreria,

abastecimientos y planificacin apoyan con eficiencia la ejecucin de los componentes
de proyectos de inversin en el logro de sus metas y objetivos, y se realizan sus
actividades de acuerdo con la normatividad vigente.

4. Evaluar los proyectos de inversin en sus fases de estudio, ejecucin, supervisin,

control y evaluacin, determinando el grado de cumplimiento de la metas y objetivos
establecidos en el plan operativo institucional 2000 concordante en el plan integral de
desarrollo cuyo presupuesto ejecutado de inversin ascendieron a S/. 3603,205.
 5. Evaluar la liquidacin de obras, los pagos adicionales de obra los intereses de
crditos no utilizados, licitaciones, adquisiciones significativas, donaciones y
contratacin de polizas de seguros entre otros.

6. Determinar el grado de implementacin y adopcin de medidas correctivas

dispuestas por la administracin de la entidad, respecto a las recomendaciones de los
informes resultantes de auditoria anterior efectuadas a la entidad por sociedades de
auditora externa y/o el sistema nacional de control.

7. Determinar, que la convocatoria de los procesos licitarios para la adquisicin de BBS

y SS, cumplen el marco de: legalidad, transparencia, economa, y oportunidad.

8. Verificar si los proyectos de inversin y obras pblicas cuentan con los requisitos
mnimos establecidos.

- Expedientes Tcnicos aprobados, que sustenten su validez y existencia de

especificaciones tcnicas.

- S exsten permanentemente y eficiente supervisin de las obras en ejecucin,

as como si se han aplicado controles de calidad e informacin sustentatoria de
los indicados controles.

- Si en la ejecucin de obras se produjeron incrementos de presupuesto

adicionales y si, se contaron con la respectiva aprobacin de la CGR.

- Si se efectuaron liquidaciones fsicas - financieras de las obras ejecutadas y

las correspondientes recepciones de obra respaldadas con el marco normativo
legal (Resoluciones respectivas).

- Si la infraestructura y los servicios producidos tienen por finalidad brindar

servicios pblicos debidamente justificado con los estudios de factibilidad e
ingeniera.

- Si los edificios o inmuebles estn registrados como patrimonio pblico e

inscritos en los registros pblicos.

9. Evaluar los controles implementados por la entidad respecto a las donaciones

recibidos en funcin a propiedad de uso, aplicacin y destino, estableciendo su correcta
aplicacin, utilizacin y registro contable.

10. Respecto al control interno posterior, determinar si el rgano de auditoria interna

orienta sus esfuerzos en las reas y actividades que tienen mayor incidencia con el rol
principal de la entidad, en el marco de sus fines y objetivos.

11. Determinar si la gestin del programa de vaso de leche cumple con las metas,
objetivos previstos y resultados esperados, as como los dispositivos legales que
norman su funcionamiento.

12. Determinar la eficiente y econmica utilizacin de los recursos provenientes del

Foncomun, canon minero, V.M, etc. estableciendo, s durante el periodo 2000, la
administracin di cumplimiento de las normas que regulan la aplicacin de estos
recursos y si se encuentran debidamente justificados y sustentados tcnicamente.

2. Alcance del Examen

 La auditoria se realiza de acuerdo con las normas de auditora general aceptadas
NAGAs, las normas de auditoria gubernamental NAGUs y las normas internacionales
de auditoria NIAs.

Comprender la revisin selectiva de las operaciones de los componentes de:

inversiones, rentas, tesorera, abastecimiento, contabilidad, as como los sistemas
administrativos de planificacin y presupuesto y personal durante el periodo
comprendido entre 1 de enero del 2000 al 31 de Diciembre del 2000, con proyeccin a
la fecha de trminos del trabajo de campo sin perjuicio de revisar, de acuerdo con las
circunstancias, operaciones de ejercicios anteriores y de ser necesario se incluir la
evaluacin de los hechos subsecuentes que incidan en el examen respecto a las reas
criticas objeto del examen.

3. Actividades de la Entidad

A. Creacin

La Entidad data su creacin en 1,850 por decreto del ...... se eligi como provincia por ley .........
y se eleva al rango de departamento con las provincias de ...........

Sealando a la ciudad de Metropolitana como capital de departamento.

B. Finalidad

La Entidad de ............ es un rgano de Gobierno y tiene personeria jurdica de derecho Pblico

con autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Adems
representa a su vecindario, promueve la adecuada prestacin de los servicios pblicos locales,
fomenta el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armnico de las circunstancias de su
jurisdiccin; cuya actividad y funcionamiento en el sector pblico se regula de las disposiciones
vigentes, Leyes y la Constitucin Poltica del Per.

De acuerdo al Reglamento de Organizacin y Funciones la Entidad de ....... tiene los siguientes

objetivos bsicos:

Proporcionar al ciudadano el ambiente adecuado, para la satisfaccin de sus

necesidades bsicas.

Organizar el desarrollo urbanstico de la Provincia.

Brindar las condiciones para el desarrollo integral de la persona, familia y sociedad,

con calidad de vida y solidaridad.

Asegurar la calidad de los servicios de: abastecimiento y comercializacin de

productos, transportes, circulacin, participacin social y seguridad ciudadana.

Asimismo de acuerdo al referido documento de gestin se establecen las funciones del

Municipio en:

B.1 Funciones Generales

Corresponde a la Entidad de .... ; de planificar, ejecutar e impulsar a travs de los organismos

correspondientes, el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al ciudadano, el ambiente
adecuado para la satisfaccin de sus necesidades vitales de: vivienda, salubridad, abastecimiento,
educacin, recreacin, transportes y comunicaciones.

B.2 Funciones Especficas

 - Acondicionamiento territorial, vivienda y seguridad colectiva.

- Poblacin, salud y saneamiento ambiental.

- Educacin, cultura, conservacin de monumentos, turismo, recreacin, deportes,

defensa y promocin de los derechos del nio y el adolecente.

- Abastecimiento y comercializacin de productos.

- Transporte colectivo y transito.

C. Ambito Geogrfico

Segn informacin del Instituto Nacional de Estadstica e Informticacuanta con la siguiente

superficie y poblacin.

Superficie : 580.25 Km2

Poblacin : 5251,450 habitantes

D. Estructura Organizativa

La Entidad de ............. para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la siguiente Estructura
Orgnica Administrativa, aprobada mediante Resolucin Municipal N 024-95 del 29.dic.95:

a. rganos de Gobierno

- Consejo Municipal

- Alcalda

b. rgano de Control

Direccin General de Auditoria Interna

c. rganos de Asesoramiento y Apoyo

- Direccin Municipal

- Direccin de Comunicaciones

- Direccin de Secretaria General

- Direccin General de Administracin

- Direccin General de Planificacin

- Direccin General de Asesora Legal

d. rganos de Ejecucin

- Direccin de Planeamiento Urbano

- Direccin de Infraestructura
 - Direccin de Asentamientos Humanos

- Direccin de Poblacin, Salud y Medio Ambiente

- Direccin de Abastecimiento y Comercializacin

o Direccin de Seguridad Ciudadana

o Direccin de Transporte y Circulacin.

Estructura Orgnica

Municipalidad Provincial

ESTADOS FINANCIEROS

Alvarez y Llosa Asociados SC

Sociedad de Auditoria

Entidad Auditada : Municipalidad Metropolitana los Pinos

Periodo del Examen : del 01/01/2000 al 31/12/2000

Tipo de Examen : Auditoria Financiera

Area Examininada : Contabilidad EE.FF

Balance General

Al 31 de Diciembre de 2000 y 1999

(Expresado en Nuevos Soles)

Ref. Cta Denominacin V.A V.H Cta Denominacin %

Cdul . .
a
Matriz
2000 1999 2000 1999

Corriente Pasivo Corriente

A 10 Caja - Bancos 2.82 307,994 129,750 307,994 125,000 40 Tributos por Pagar 0.44

B 12 Ctas por Cob. 0.13 13,750 311,400 13,750 300,000 42 Cuentas por Pagar 0.24

C 17 Ctas por Cob. 0.05 5,150 15,570 5,150 15,000

Div.

D 19 P. Ctas Cob. -0.07 -7,500 -16,348 -7,500 -15,750 Total Pasivo Cte 0.68
Div.

E 21 Suminist. de 0.1 11,291 54,495 11,100 52,500

Func.

F 38 Cargas 0.32 35,012 20,760 34,975 20,000 Pasivo no Corriente

Diversas

46 Ctas por Pagar H.P 3.26

Total Activo Cte 3.35 365,697 515,627 365,469 496,750 47 Provis. Benef.Social 0.39

No corriente Total Pasivo no Cte 4.33

G 33 Inm., Maq e Eq. 42.18 4'603,453 3'633,000 4'499,375 3'500,000 Total Pasivo 4.33

H 34 Inversiones 1.86 202,726 103,800 196,000 100,000

Intang.

I 36 Bienes 2.37 259,500 259,500 250,000 250,000 Patrimonio

Culturales

J 37 Infraestruct. 73.24 7'992,600 5'397,600 7'700,000 5'200,000 54 Hacienda Nacional 76.87 8'
Pb.

K 39 Depreciac y -23 (2'510,888 (2'153,850 (2'419,134 (2'075,000 56 Hacienda Nac. 28.99 3'
Amort. Acum ) ) ) )

59 Adic. Rtados Acum -10.19 (1'1

T. Activo no Cte 96.65 10'547,391 7'240,050 10'226,241 6'975,000 Total Patrimonio 95.67 10'

Total Activo 100 10'913,088 7'755,677 10'591,710 7'471,750 Total Pasivo y 100 10'
Patr.

Informacin Financiera

Esta informacin est constituida por el Balance General y el Estado de Gestin elaborado por la
Entidad, y cuya informacin correspondiente al ejercicio 2000 y se present a la Contadura
Pblica de la Nacin el 25 de Marzo del 2001.

Alvarez y Llosa Asociados SC

Sociedad de Auditoria

Entidad Auditada : Municipalidad de Los Pinos

Periodo del Examen : del 01/01/2000 al 31/12/2000

Tipo de Examen : Auditoria Financiera

Area Examininada : Contabilidad EE.FF.

ESTADO DE GESTION

Al 31 de Diciembre de 2000 y 1999

(Expresado en Nuevos Soles)

Ref. C Denominacin % V.A V.H

Cdu d.
la
Matr 2000 1999 2000 1999
z

Ingresos

G-1 70 Ingresos Tributarios 78.1 1'431,459 1'328,385 1'400,400 1'298,450

G-2 71 Ingresos no Tributarios 0.88 16,178 20,821 15,950 16,820

G-3 75 Transf. Ctes Recibidas 19 348,236 330,528 340,470 321,828

Total Ingresos 100 1'795,873 1'679,734 1'756,820 1'637,098

Egresos

G-4 60 Gastos de Operacin -5.18 -105,757 -225,757 -103,410 -213,410

G-5 62 Gastos de Personal -50.9 (1'041,843) (1'225,690) (1'023,492) (1'218,050)

G-6 64 Servicios Prestados por -8.21 -147,614 -254,843 -144,820 -248,619

Terceros

G-7 68 Provisiones del Ejercicio -17.99 -368,214 -420,520 -354,784 -401,038

Total Costos y Gastos 92.63 (1'663,428) (2'126,810) (1'626,506) (2'081,117)

Resultado de Operacin 77.37 132'132,445 -447,076 130,314 -44,019

Otros Ingresos y Gastos

G-8 76 Ingresos Diversos de Gestin 1.42 25'225,950 22,820 25,000 20,040

G-9 66 Gastos Diversos de Gestin -17.38 -355,688 -462,920 -349,400 -458,040

G-10 67 Gastos Financieros -0.49 -10,065 - -9,900 -

G-11 81 Ingresos Extraordinarios -0.5 9,094 8,050 8,950 7,095

G-12 82 Gastos Extraordinarios -0.14 -2,900 -3,800 -2,900 -3,200

G-13 83 Ingresos de ejercicios 0.1 1,889 1,500 1,820 1,398

 anteriores

G-14 84 Gastos de ejercicios anteriores -0.07 -1,349 -1,500 -1,300 -1,350

G-15 89 REIE -0.65 -13,322 -15,048 - -

Total Otros Ingresos y Gastos -346,391 -450,898 -327,730 -434,057

Resultado del Ejercicio -213,946 -897,974 19,197,416 -878,076

ESTADO DE GESTION

Al 31 de Diciembre de 2000 y 1999

(Expresado en Nuevos Soles)

V.A.

Cdigo Denominacin

2000 1999

Ingresos de Operacin

70 Ingresos Tributarios 1'431,459 1'328,385

71 Ingresos no Tributarios 16,178 20,821

75 Transf. Ctes Recibidas 348,236 330,528

1'795,873 1'679,734

Otros Ingresos

76 Ingresos Diversos de Gestin 25,950 22,820

81 Ingresos Extraordinarios 9,094 8,050

82 Ingresos de ejercicios anteriores 1,889 1,500

 36,933 32,370

Total Ingresos 121832,806 1'712,104

Gastos

Costos y Gastos de Operacin

60 Gastos de Operacin -105,757 -225,757

62 Gastos de Personal (1'041,843) (1'225,690)

64 Servicios Prestados por Terceros -147,614 -254,843

68 Provisiones del Ejercicio -368,214 -420,520

1'663,428 2'126,810

Otros Gastos

66 Gastos Diversos de Gestin -355,688 -462,920

67 Gastos Financieros -10,065 -

82 Gastos Extraordinarios -2,900 -3,800

84 Gastos de ejercicios anteriores -1,349 -1,500

89 REIE -13,322 (15,048)()

-383,324 -483,268

Total Gastos (2'046,752) (2'610,078)

Resultado del Ejercicio -213,946 -897,974

Estructura y Composicin de los EE.FF

Al analizar la estructura del Balance General al 31/12/2000 se ha podido apreciar que la

composicin del activo corriente en relacin al activo Total representa el 3.35 % frente al activo
no corriente cuyo porcentaje alcanza el 96.25% de los cuales, las cuentas ms representativas se
atribuyeron a Inmuebles, Maquinarias e Equipos que alcanza el 42.18% frente al rubro de
infraestructura pblica que alcanza al 73.24 % cuya depreciacin acumulada de los activos
mencionados alcanza (23%) negativo.

Del anlisis respectivo se desprende que el activo no corriente, el rubro principal "Cuentas por
cobrar" fuente de generacin de recursos propios (RDR y OIM) no es significativo, denotando a
priori, debilidades en su organizacin, captacin y generacin de recursos para la Entidad
periodo 2000, en cambio en el periodo 1999 se provisiono S/. 300,000 en cuentas por cobrar el
mismo que ha sido cobrado dentro del periodo examinado.

En los que respecta al pasivo corriente y no corriente representan el 5.01% del total pasivo y
patrimonio resaltando el rubro cuentas por pagar a largo plazo, producto del endeudamiento
interno contraido con el BN para financiar un programa de empresa municipal alcanzao el 3.26%
cuyo monto asciende a S/. 355,800.00 en cuanto a rubros cuentas por pagar, el de mayor
importancia corresponde a tributos por pagar a S/ 47,473 de los cuales corresponden S/. 21,652
al IPSS rgimen de pensiones y S/. 15,230 al IPSS rgimen de prestacin de salud y S/. 10,591
IES, IR y otros.

Por otro lado las prdidas acumuladas representan el (10.19%) del patrimonio total ascendiendo
a S/. 1111,920 producto del desfinancimiento de los Gastos operativos, ya que los recursos
propios captados han sido insuficientes para sostener y financiar el funcionamiento de la
Entidad.

En cuanto al estado de gestin del 2000 se ha podido apreciar que los ingresos de operacin
representan el 70% frente a los otros ingresos que alcanzan el 20% en el rubro ingresos de
operacin destacan los ingresos tributarios alcanzando el 30% del total ingresos ascendiendo a
S/. 1431,459 frente a las transferencias corrientes que ascienden S/. 348,236 correspondiendo al
fondo de compensacin municipal parte corriente la suma de S/. 224,728 y al programa del vaso
de leche la suma de S/. 123,508 en cuanto a los otros ingresos, el rubro ms significativo
corresponde a los ingresos diversos de gestin con un monto de S/. 25,950 que corresponde a
donaciones en efectivo recibidos, en cuanto a los ingresos extraordinarios estos alcanzan a
S/.9,094.00 correspondiendo a la venta de computadoras S/. 3,000, determinacin de
responsabilidades fiscales S/. 2,450 alta de bienes S/. 3,944.00.
En lo que refiere a gastos se refiere a los gastos operativos cuya suma asciende a S/. 1663,428
destacandoen importancia los gastos de personal que alcanza a la suma de S/. 1041,843. La
misma est integrado por empleados permanentes S/. 348,272.00 , empleados contratados S/.
235,847, obreros permanentes S/. 256,620, gastos diversos de personal S/. 70,540 y obligaciones
del empleador S/. 130,564en cuanto a los gastos administrativos asciende a S/. 621,585
correspondiendo S/. 105,757 a los gastos de operacin propiamente dicho, S/. 147,614 a
servicios prestados por terceros y S/.368,214 a la provisin para depreciaciones, beneficios
sociales, etc.

En cuanto a los otros gastos no operativos, stos alcanzan a la suma de S/. 383,324que
corresponde total de gastos, aprecindose la suma de S/. 355,688 que pertenece a los gastos
diversos de gestin el cual est integrado por subvenciones al programa de vaso de leche con S/.
123,508, dietas de regidores S/. 183,300 y pensiones S/. 48,880.

Respecto a los gastos financieros asciende a la suma S/. 10,065 producto de los intereses
pagados por la deuda interna contraida.

Finalmente la suma de S/. 13,322 corresponde al resultado por exposicin a la inflacin (REIR)
del ejercicio (en la atulidad RECOM).

Informacin Presupuestaria

En cuanto a la informacin presupuestaria ejecutado en el ao 200 ha sido aprobado en sesin de

consejo municipal de fecha ............. expedido la RM N ........

Del anlisis efectuado se ha podido determinar que los ingresos ejecutados al 31/12/2000
asciende a S/. 5535,250 correspondiendo la suma de S/ 5245,250 a ingresos captados del
ejercicio presente y S/. 5245,250 a ingresos captados del ejercicio presente y S/. 290,00 a
cuentas por cobrar de ejercicios anteriores.

El monto ms significativo de los ingresos totales alcanza S/. 3140,430 que corresponde a las
transferencias realizadas por el MEF y que est integrado por el canon minero con S/. 2250,000,
fondo de compensacin municipal con S/. 514,430 vigencia de minas con S/. 256,000 y el
programa de vaso de leche con S/. 120,000.

De acuerdo al orden de importancia los recursos propios(RDR y OIM) alcanzan a la suma de S/.
1630,400 y prestacin de servicio, rentas de la propiedad, multas y otros (RDR) la suma de S/.
106,100.

En cuanto a los recursos de en deudamiento interno alcanza la suma de S/ 390,000.

Finalmente las donaciones en efectivos recibidos durante el periodo alcanzan la suma de S/.
130,000.

En relacin de los gastos totales, estos ascendieron a S/ 5215,822, ejecutando gastos corrientes
por S/. 1606,297 que equivale al ...% del gasto total correspondiendo en orden de importancia ,
la suma de S/.1023,492 a renumeraciones, bienes S/. 218,410, servicios S/. 136,395, dietas de
directorio S/. 180,000 y pensiones la suma de S/ 48,000.

En cuanto a los gastos de inversin y se han ejecutado la suma de S/. 3567,025 correspondiendo
a obras por administracin directa la suma S/. 2866,025 y obras por contrata S/. 403,000.

En cuanto a estudios para la confirmacin de los expedientes tcnicos se ha invertido la suma de

S/. 96,000.

Finalmente se ha ejecutado la suma de S/. 37,500 en amortizacin la deuda contraida.

4. Normativa Aplicable a la Entidad

Constituye la base legal aplicable a la entidad, los siguientes dispositivos:

Constitucin Poltica del Per.

Ley 23853 Ley Orgnica de Entidades de 08.JUN.94

Ley N 24059 Creacin del Programa de Vaso de Leche de 04.ENE.85

Decreto Supremo N 065-85-PCM Aprueba el Reglamento Unico de Adquisiciones

para suministros de bienes y Prestacin de servicios no personales R.U.A. de
19.JUL.85.

Decreto Supremo N 034-80-VC de 21.NOV.80que aprueba el Reglamento Unico de

Licitaciones y contratos de Obras Pblicas RULCOP.

Decreto Legislativo N 276 Ley de Base de la Carrera Administrativa y su

Reglamento, aprobado por D.S N 005-90-PCM de 06.MAR.84 Y 17.ENER90
respectivamente.

Decreto Ley N 26162 - Ley del Sistema Nacional de Control de 29.DIC.92.

Decreto Legislativo N 776 - Ley de Tributacin Municipal de 01.ENE.94.

Ley N 26317 Modificatoria de la Ley Orgnica de Entidades de 27MAY.94.

Ley N 26703 Ley de Gestin Presupuestaria de 30.NOV.96.

Ley N 26704 - Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para
1997 de 30.NOV.96.

Ley N 26705 - Ley de Endeudamiento Externo del Sector Pblico para 1997 de
30.NOV.96.

Ley N 26706 - Ley de Presupuesto del Sector Pblico para 1997 de 30.NOV.96.

Resolucin Directoral N 171-96-EF/76.01 de 31.DIC.96 que aprueba la Directiva N

002-97- EF/76.01 Directiva para el Proceso Presupuestario de los Gobiernos Locales
Ejercicio 1997

Resolucin Directoral N 044-96-EF/77.15 de 31.DIC.96 que aprueba la Directiva de

Tesorera para el Ejercicio Presupuestal 1997.

Ley N 26850 - Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado de 09.JUL.97.

Resolucin Directoral N 036-97-EF/76.01 de 07.NOV.97 que aprueba la Directiva N

005-97- EF/76.01 - Directiva para el Proceso Presupuestario de los Gobiernos Locales
Ejercicio 1998.

Ley N 26894 - Ley de Presupuesto del Sector Pblico para 1998 de 28.NOV.97.

Resolucin Directoral N 047-96-EF/77.15 de 30.DIC.97 que aprueba la Directiva de

Tesorera para el Ejercicio Presupuestal 1998.
 Decreto Supremo N 039-98-PCM de 26.SET.98 que aprueba el Reglamento de la Ley
N 26850 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

Resolucin de Contralora N 072-98-CG de 26.JUN.98 que aprueba la Normas

Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico.

Ley N 26997 de 25.NOV.98 Ley que establece la conformacin de Comisiones de

Transferencia de la Administracin Municipal.

5. Acciones de Control Efectuadas por la Contralora General

Informe N 425-CG

"EXAMEN ESPECIAL PRACTICADO A LA ENTIDAD "del periodo: ENE.A DIC. 2000.

Informe N 829-CG

"ACCION DE CONTROL EN LA ENTIDAD" del periodo: 1998 Y 1999, la que contiene tres
(03) observaciones con responsabilidad penal y una (01) con responsabilidad civil como se
detalla a continuacin:

Observaciones Penales:

1.1 "Utilizacin de los recursos destinados al programa de vaso de leche, por importe de
S/. 180,550 y 120,530" en contravencin de dispositivos legales.

1.2 " Irregular uso de recursos destinados a inversin pblica en gastos corrientes
ascendente a S/. 580,925 ".

1.3 "Pagos indebidos a regidores provinciales por concepto de dietas ascendente a S/.
50,520 ms intereses".

Observacin Civil:

1.4 "Pagos permanentes a regidores provinciales por concepto de movilidad y refrigerio

ascendente a S/. 15,830 en contravencin de dispositivos legales" .

Estos hechos fueron puestos de conocimiento de la Procuradura Pblica encargada de los

asuntos judiciales de la Contralora General, a fin que se inicien las acciones correspondientes.

Informe N 1020-CG

"EXAMEN ESPECIAL ENTIDAD periodo Marzo a Setiembre 1,999 este informe contiene una
(01)observacin con responsabilidad penal; por haberse efectuado pagos por concepto de plus,
racionamiento y bonificacin al cargo por responsabilidad directiva , ascendente a S/. 48,580,
contraviniendo las normas de austeridad".

Estos hechos fue puesto de conocimiento de la Procuradura Pblica encargada de los asuntos
judiciales de la Contralora General, a fin que se inicien las acciones correspondientes.

Hoja Informativa N 585-CG

"EXAMEN ESPECIAL AL PROGRAMA DEL VASO DE LECHE DE LA ENTIDAD "del

periodo: ENERO 1999 OCTUBRE 1999.

6. Informacin Periodistica de Relevancia

AO 1999 "APROPIACION ILICITA DE LAS DONACIONES RECIBIDAS POR EL
FENOMENO DEL NIO"

AO 2,000 "APROPIACION ILICITA DE LAS DONACIONES APOBLACIN AFECTADA

POR EL TERREMOTO"

7. Seguimiento de Medidas Correctivas Realizados por el Organo de Auditoria Interna

Informes de Contralora General

Informes de Sociedades de Auditora

Debemos comentar, que en que respecta a los informes de la Contralora General N 1020-CG el
Director de la Oficina de Auditora Interna de la Entidad ..................... manifest que no cuenta
con estos documentos, razn por la cual no ha podido efectuar el seguimiento de las medidas
correctivas.

Al respecto, debemos mencionar que en el informe N 528, se recomend al Jefe de la Oficina de

Auditora Interna coordinar con el Titular de la entidad para que le proporcionar los informes
antes referidos, recomendacin que no adopto oportunamente, habiendo solicitado esta
documentacin a la sede de Contralora General, con el Oficio N 708, al momento que la
comisin de Auditora le solicit informacin del seguimiento de las medidas correctivas.

8. Informe a Emitir y Fecha de Entrega

Como resultado del examen, se emitir el respectivo informe de Auditora de acuerdo con la
NAGU 4.40 a los setenticinco (75) das hbiles de iniciado el examen.

9. Identificacin de Componentes

Componente N 1: Proyecto de Inversin

Durante el ao 200 se invirtieron la suma de S/. 3605,025 distribuyendose en la siguiente

forma :

S/. 2'901,025

Obras por Administracin Directa 403,000

Obras por Contrato 202,000

Adquisiciones de Bienes 96,000

Estudios

Debemos aclarar que en el monto sealado para las obras de Administracin Directa se
encuentra incluidas el importe de S/. 35,000 originado por los materiales de construccin
aplicados en obras provenientes del inventario inicial referencia " Balance de Apertura ".

Direccin de Infraestructura

La Direccin de Infraestructura se encarga de la elaboracin, direccin y supervisin de estudios

de proyectos de inversin, y ejecucin de obras en el mbito de la Entidad, bajo las modalidades
 de Contrata, Administracin Directiva y Convenios, y cont durante el ao 2000 con nmero de
personal de 6 integrantes.

Esta conformado por dos Divisiones: la de Estudios que elabora los expedientes tcnicos de las
obras a ejecutar. En caso de convenios que consta de obras pequeas de apoyo comunal se
realizaron perfiles tcnicos.

La Divisin de Obras ejecuta las obras por administracin directa y supervisin de obras por
contrata a travs de ingenieros e Inspectores.

Ambiente de Control

En lo que respecta a estudios, supervisin se efecta a travs del Jefe de Divisin y,

eventualmente, el Director de Infraestructura, quien lo realiza selectivamente.

El control de la ejecucin de las obras se lleva bsicamente con los cuadernos de obra y los
informes de supervisin. Sin embargo, se ha tomado conocimiento que a la fecha, varias de las
obras ejecutadas y concluidas en el periodo examinado se encuentra sin liquidar. Esta funcin la
realiza personal propio de esta Direccin.

A continuacin se muestra el detalle de las obras ejecutadas durante el ao 2000

Denominacin Mat de Construccin Servicios Remuneracin Total de Inversin

Obras por Adm. Directa 2'103,083 29,849 768,093 2'901,025

01 Puente San Rafael 253,540 3'505,000 92,855 350,000

02 Terminal Terrestre 615,740 8,755 225,505 850,000

03 Asfaltado de Vas 245,572 3,492 89,936 339,000

04 Defensa Riverea 2'013,838 2,863 73,754 278,000

05 Construccin de Plazas 246,296 3,502 90,202 340,000

06 Lozas Deportivas 333,242 4,738 122,045 460,025

07 Proteccin Ecolgica 207,310 2,894 73,000 284,000

Obras por Contrata 403,000

08 Grifo Municipal Valorizaciones 403,000

Total Inversin Obras 3'304,025

Riesgo de Auditora

El riesgo inherente es moderado, pues la Direccin de Infraestructura tiene mecanismos de

supervisin y control previamente establecidos.

El riesgo de control es moderado, pues los sistemas de abastecimiento y personal llevan

controles de materiales y mano de obra respectivamente y estn establecidos con anterioridad.

El riesgo de deteccin es bajo porque la muestra que se ha seleccionado representa un alto

porcentaje del total de obras ejecutadas.

Por tanto el riesgo de auditora es moderado.

Componente N 2: Area de Rentas

Se ha considerado pertinente incluir como componente a revisar el Area de Rentas (Impuesto al

Valor del Patrimonio Predial), ya que su principal funcin esta orientado a captar oportunamente,
los Ingresos Tributarios que sirven para mejorar la gestin municipal, sin embargo,
aparentemente dicha rea no vendra cumplimiento con su objetivo, ya que financieramente se
aprecia que los ingresos por este concepto han disminuido en el ao 2000 con respecto al ao
1999 en S/. 5850,925, con el agravante que las deudas (cuentas por cobrar), han aumentado en
un 97% con relacin al ao 1999 consecuentemente consideremos de vital importancia dicha
rea.

Debemos aclarar que: para el caso de la monografa, los ingresos tributarios y no tributarios
ascendieron a S/. 1411,350 respecto al ao 1999 cuyo monto asciende a S/. 1315,270
denotandole un incremento 6.81%.

Est rea esta considerada como un rgano de apoyo y sus principales funciones son:

Organizar, controlar y actualizar el registro de contribuyentes y dems informacin que

conforme la base de datos sobre rentas municipales.

Administrar los procesos de registro, acotacin, distribucin y recepcin de las declaraciones de

impuestos, recibidos de cobranza, arbitrios y otros similares.

Establecer los sistemas de cobranza en coordinacin con la Direccin de Tesorera y otros rangos
recaudadores; as como ejecutar y controlar la recaudacin de impuestos, arbitrios y otros
similares, generando la cuenta corriente individualizada de los constituyentes.
Formular y ejecutar programas de reactivacin de rentas y de fiscalizacin tributaria para
ampliar la base de contribuyentes y la deteccin de omisos.

Coordina, evaluar y proponer las tasas o tarifas de los servicios municipales.

Orientar y difundir el calendario de obligaciones tributarias, proponer las acciones para

optimizar su recaudacin y atender las quejas o reclamos respectivas.

Coordina, verificar y supervisar la aplicacin oportuna de las acciones de cobranza coactiva de

acuerdo a ley.

La Direccin de Rentas se encuentra conformada por tres unidades cuyas funciones son las
siguientes:

Unidad de Tributacin

Verificar la correcta emisin de los recibos de cobranza y de su oportuna remisin a la unidad de

recaudacin

Recopilar antecedentes, estudiando y analizando la documentacin necesaria para determinar la

procedencia del recurso presentado y/o de la evasin tributaria.

Asesorar y orientar al usuario contribuyente, consultas de orden tributario.

Integrar comisiones y reuniones en asuntos de su especialidad.

Asesorar a la Direccin en el mbito de su competencia.

Informar peridicamente a la Direccin

Unidad de Recaudacin

Programar, organizar y controlar el subsistema de recaudacin

Formular y elaborar programas de recuperacin de la cartera pesada.

Programar, organizar, supervisar y controlar el registro de especies valoradas y de las cobranzas

de la unidad, conciliando los saldos correspondientes.

Realizar coordinaciones con otras dependencias al interior del municipio para optimizar el
sistema de recaudacin.

Unidad de Fiscalizacin

Programar, organizar, ejecutar y evaluar actividades de fiscalizacin.

Realizar investigacin y anlisis orientados a mejorar el subsistema de Fiscalizacin.

Programar acciones de fiscalizacin especializada.

Colaborar en la elaboracin de la normativa para mejorar la aplicacin de los programas de

fiscalizacin tributaria.

Ambiente de Control
De la informacin recogida de esta rea se puede determinar como operaciones gravitantes las de
Tributacin y Recaudacin, ya que estas involucran la percepcin de ingresos importantes para
la entidad, as como el control del nivel de la captacin tributaria.

Las operaciones del riesgo de cobro de tributos se realiza en ambientes mecanizados; operndose
bajo un ambiente de redes informticas la informacin de la recaudacin diaria puede conocerse
desde los ambientes de las Jefaturas de Rentas, Tesorera, Contabilidad y Administracin.
Durante el periodo examinado se ha tomado conocimiento que las unidades referidas efectuaban
directamente los depsitos a las entidades bancarias, debiendo entregar los reportes de ingresos
diarios y las boletas de deposito al encargado de caja de la Direccin de Tesorera, para su
revisin , ingreso al sistema contable y archivo correspondiente. Asimismo se ha tomado
conocimiento que los ingresos recaudados en la Direccin de Abastecimientos y
Comercializacin (Divisin de Mercados) o estn en red informtica, sus ingresos diarios
depositados en entidades bancarias, tambin eran reportados al encargado de la Direccin de
Tesorera. No se cuenta con polticas establecidas formalmente para la realizacin de arqueos de
caja, no se ha evidenciado que estos se hayan realizado a las cajas de las unidades citadas. Cabe
aadir que se ha tomado conocimiento que no se ha venido efectuando conciliaciones de las
cifras manejadas de la Direccin de Rentas y la informacin Contable reflejada en los estados
financieros. As como las cifras reportadas por la Direccin de Tesorera.

De otro lado un componente importante de los estados financieros lo conforma el rubro de

cuentas por cobrar cuya conformacin esta dada significativamente por los tributos por cobrar,
de lo cual refleja que las funciones de la unidad recaudadora como son la formulacin y
elaboracin de programas de recupero de la cartera pesada, no se han venido llevando a cabo.

Riesgo de Auditora

Riesgo Inherente: Considerado Alto, ya que presentan las siguientes debilidades:

a) En el ao 200 no se ha formulado Plan Operativo.

b) El Personal de la Unidad de Recaudacin efectuaba directamente los depsitos a la

Direccin de Tesorera y este a su vez a las entidades bancarias, de lo recaudado
diariamente.

c) En la Unidad de Abastecimiento y Comercializacin tambin se realiza recaudacin

de tributos, esta rea se encuentra ubicada en ambientes externos a la Entidad (Mercado
Modelo), habindose realizado durante el periodo examinado reportes de sus cobranzas
y depsitos al banco, directamente a Tesorera.

d) No se ha evidenciado polticas formalmente establecidas para la realizacin de

arqueos de caja peridicos.

e) No se ha realizado conciliaciones de la informacin procesada en el rea de rentas y

el rea de contabilidad y el rea de tesorera.

f) No se evidencia medidas y procedimientos para la supervisin de las operaciones

desarrolladas en el rea de rentas.

g) No se evidencia elaboracin de polticas orientadas a la disminucin de los tributos

por cobrar, los cuales por el contrario reflejan un aumento considerable en 2000 con
relacin al ejercicio anterior.

Riesgo de Control: Se presenta Alto, por la ausencia de controles adecuados;

as tambin el volumen importante de tributos por cobrar de ejercicios
anteriores refleja la carencia de polticas aplicadas para controlar la
recaudacin.
 Riesgo de Deteccin: Se presenta Alto debido a la diversidad de operaciones
desarrolladas (Recaudacin, Procesamiento en Sistemas mecanizados,
Deposito de lo recaudado en bancos, liquidaciones, reporte a Tesorera,
consultas al pblico contribuyente, alimentacin de informacin de otras reas
generadoras de rentas al sistema mecanizado, supervisin de la cobranza
coactiva, elaboracin de reportes varios, etc). As mismo los distintos y
variados conceptos que conforman la recaudacin en el periodo examinado
determina el nivel de riesgo.

10. Identificacin de Areas Crticas

Del estudio general de la normativa de la entidad, el anlisis de la situacin financiera

presupuestal y de la orientacin de la aplicacin de los recursos presupuestarios de la entidad se
identificaron los siguientes aspectos materiales:

Aspectos Financieros

Del anlisis practicado a las cuentas que integran los Estados Financieros de la entidad,
correspondiente al ejercicio 200 ......... se ha determinado como componentes ms significativos
a evaluar., los siguientes:

Activo Corriente

Por los aos terminados al 31 de Diciembre del 2000 y 1999, la partida "Cuentas por
Cobrar" represento porcentualmente el 0.13% y 0.13% respectivamente, del total del
Activo Corriente, agrupando principalmente este rubro, los conceptos de impuestos ,
Tasa y contribuciones.

As mismo, la partida " Otras Cuentas por cobrar" represento el 0.05%,

respectivamente, el total del Activo Corriente en dichos periodos, estn conformado
dicha partida bsicamente por multas y sanciones impuestas por la autoridad municipal.

Como resultado del anlisis practicado y de las entrevistas sostenida con los
funcionarios encargados de las distintas reas de la municipal, se ha podido determinar
que el incremento detectado en las partidas "Cuentas por Cobrar" y "Otras Cuentas por
Cobrar", se ha debido a la elevada morosidad en la recaudacin de tributos municipales
y paleletas de trnsito, resultante de una adecuada poltica de recaudacin realizada por
la Direccin de Rentas.

Activo no Corriente

En los aos terminados al 31 de Diciembre del 2000 y 1999, la partida "Inmuebles,

Maquinaria e Equipo", represento porcentualmente el 42.18% y 40.50%,
respectivamente , del total del Activo no corriente, agrupando principalmente este rubro
los conceptos de Terrenos, Edificios, Muebles y Enseres de uso de la entidad, no ha
existido un inventario de la referencia cuenta en los aos 2000 y 1999.

Pasivo Corriente

En los aos terminados al 31 de Diciembre del 2000 y 1999, la partida "Cuentas por
Pagar" represento porcentualmente el 0.68% y 1.50% respectivamente, del total de
Pasivo Corriente, agrupando principalmente este rubro los conceptos de Tributacin por
pagar, Renumeraciones por pagar y Cuentas por Pagar (contratacin de bienes,
servicios, obras, etc.).

Como resultado del anlisis practicado y de las entrevistas sostenida con los
funcionarios encargados de las distintas reas de la municipal como son: Contabilidad,
 Presupuestos, Tesorera y Rentas, con respecto a este rubro, se ha podido determinar
comparativamente, que el rubro "Cuentas por Pagar" al 31 de Diciembre del 2000
muestra un decremento porcentual del 300% con respecto al saldo del ao anterior,
debido al pago y cancelacin de endeudamiento pactado con: IPSS, SUNAT, etc.

Pasivo no Corriente

En los aos terminados al 31 de Diciembre del 2000 y 1999, la partida ".Tributos por
Pagar", represento porcentualmente el 0.44% y 0.65%, respectivamente , del total del
Pasivo no Corriente.

COMPRESION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LOS ASPECTOS

FINANCIEROS Y PRESUPUESTALES

Factores de Riesgo en el ambiente de Control Interno

Se ha tomado conocimiento respecto al manejo inadecuado de las finanzas municipales por parte
de las ex autoridades municipales, hecho que se evidencia en los estados financieros de la
entidad, los cuales reflejan perdidas.

As mismo se aprecia que la estructura orgnica de la entidad, aprobada mediante Edicto

Municipal N de 15 de MAY...., resulta adecuada para sus fines y objetivos trazados.

Control Administrativo de la Gerencia

La Administracin esta representada por el Alcalde, quien coordina aspectos operativos y de

gestin con el Director Municipal. A su vez, este funcionario coordina con el jefe de la oficina de
Administracin y Finanzas, Director de Planificacin y Desarrollo y los diversos rganos de
linea (Planeamiento Urubano, Infraestructura, etc.).

Polticas de Personal

La entidad cuenta con el personal que elabora en la entidad tiene condicin de nombrado y
permanente. Sin embargo, en algunas reas, existen personal eventual y contratado por servicios
no personales. A continuacin se exponen cuadros que reflejen el numero de personal que laboro
en la entidad por el ao 2000.

Ao 2000

Nombrados y Contratos Personales 450

Contratados 280

Total 730

Ao 1999

Nombrados y Contratos Personales 380

Contratados 400

Total 780
 Sistema de Informacin Computarizada

Se dispone un software desarrollado por el Area de Cmputo, que permite el registro de las
transacciones que realizan los rganos de apoyo (Direcciones de Contabilidad, Tesorera y
Rentas) y los rganos de asesoramiento (Direccin de Presupuesto); sin embargo, este sistema no
enlaza a los diversos rganos de lnea (Poblacin y Salud, Comercializacin, etc.).

Se ha tomado conocimiento que no existen inters de la gerencia en concluir el proceso de

implementacin del sistema informtico integrado.

Sistema de Contabilidad

El sistema de contabilidad se basa en el registro de operaciones que realizan las reas de

Personal (planilla de haberes), Tesorera (documentos bancarios, cheques, recibos de ingreso,
etc.) y Abastecimiento (registro de plizas de entrada y PECOSAS) que son afectadas
patrimonial y presupuestalmente por el rea contable, contando para ello, con un programa
informtico, que permite registrar transacciones, efectuar consultas, emitir listados y reportes
financieros y presupuestales.

As mismo, la entidad financia sus actividades mediante transferencias mensuales del gobierno
central por concepto de fondo de Compensacin Municipal y Canon Petrolero, las que son
transferidas a cuentas bancarias, de la cual se extraen recursos para atender gastos corrientes y
proyectos de inversin. Adems, la entidad capta recursos tributarios y no tributarios.

El manejo de sus recursos se administra de conformidad con su posicin financiera en los

bancos, no estando sujeto al proceso de calendario de compromisos, autoriaciones de giro.

Funcin de Auditoria Interna

La entidad no cuenta con oficina de auditora interna por falta de recursos presupuestales.

Identificacin de cuentas significativas relacionadas con los EE.FF

Partidas Riesgo de auditoria Tipo de Pruebas

Cuentas por cobrar/ Ingresos tributarios Alto nivel de morosidad en la cobranza de Sustantivas o de detalle
tributos municipales.

Activo Fijo No fueron inventariados los bienes del Sustantivas

activo fijo

Se ha producido ventas de terrenos.

Margesi de bienes no estn actualizado.

Cuentas por pagar/ Gastos administrativos Existen importantes deudas pendientes de Sustantivas
y financieros pago con la banca comercial y con el
IPSS, SUNAT, etc.

Caja-Banco/Gastos Financieros Existe mas de cuarenta cuentas bancarias sustantivas

(ahorros, ctas, cte, soles y dlares.)

11. Funcionarios de la Entidad Examinada

 Los funcionarios que tuvieron participacin en el presente examen se encuentran detallados en el
anexo 01.

12. Personal de Auditora

La Comisin de Auditora encargada de efectuar la Auditora esta conformada por el siguiente

personal:

a) Supervisor

b) Auditor Encargado

c) Especialista

d) Integrante

e) Integrante

f) Integrante

g) Integrante

La tarea de cada uno de los participantes de la presente accin de control se detallan en el anexo
02.

Relacin de Funcionarios

Anexo 01

Anexo 03

Nombres Cargo Perodo Condicin Direccin

y
apellidos
Laboral

Xxxxxxxxxx Secretario General Del 16.09.97 a la fecha Permanente ............................

Xxxxxxxxxx Gerente de Audioria. Interna Del 22.02.96 a la fecha Permanente ............................

Xxxxxxxxxx Gerente del Area Legal Del 15.02.95 a la fecha Permanente ............................

Xxxxxxxxxx Gerente Tcnico Del 01.10.99 a la fecha Contratado ............................

Xxxxxxxxxx Responsable del Area de Liquidaciones Del 01.03.95 a la fecha Permanente ............................

Xxxxxxxxxx Jefe de la Divisin de Obras y Del 18.08.95 a la fecha Permanente ............................

Liquidaciones

Xxxxxxxxxx Responsable del Area de Liquidaciones Del 23.04.90 a la fecha Permanente ............................

Xxxxxxxxxx Gerente de Adm. Invers. Y Finanzas Del 01.06.98 Contratado ............................

Xxxxxxxxxx Jefe de Oficina Financiera y Del 27.11.90 Permanente ............................

Planeamiento
Xxxxxxxxxx Responsable del Area de Tesorera Del 01.01.00 Permanente ............................

Xxxxxxxxxx Responsable del Area de Contabilidad Del 11.08.98 a la fecha Contratado ............................

Xxxxxxxxxx Responsable del Area de Presupuesto Del 01.01.00 a la fecha Permanente ............................

Xxxxxxxxxx Responsable del Area de Personal Del 01.08.96 a la fecha Permanente

Xxxxxxxxxx Responsable del Area de Abastecimiento Del 17.07.96 a la fecha Permanente ............................

Presupuesto de tiempo por Categora Areas y Visitas

Anexo 02

Nombres y Apellidos Categora Horas Asignadas

CPC. XXXXXXXXXXX Supervisor 200

CPC. XXXXXXXXXXX Jefe de Comisiones 480

CPC. XXXXXXXXXXX Auditor Seor 480

CPC. XXXXXXXXXXX Auditor Seor 480

CPC. XXXXXXXXXXX Auditor Seor 480

CPC. XXXXXXXXXXX Auditor Seor 408

CPC. XXXXXXXXXXX Auditor Seor 408

CPC. XXXXXXXXXXX Esp. Op. Fin. Operac. 408

DR. XXXXXXXXXXX Abogado 80

ING. XXXXXXXXXXX Ing. Civil 408

ING. XXXXXXXXXXX Ing. Civil 408

4,600

Las tareas asignadas por cada uno de los profesionales se encuentran detalladas en el punto 08, las mismas
que se desarrollaran en una sola visita.

Personal, nombre y Categora

CPC. XXXXXXXXXXX
Supervisor Revisar el
Memorndum de
Planeamiento elaborado por
el Jefe de Comisin.

Supervisar las labores de

campo determinadas por el
Jefe de Comisin.

Revisar los informes, corto,

presupuestal y largo
elaborados por el Jefe de
Comisin

CPC. XXXXXXXXXXX Jefe

de Comisiones Elaborar el
Memorndum de
Planeamiento, distribuir las
labores a ejecutar por el
equipo de auditores.

Revisar los papeles de

trabajo de los auditores, as
como las observaciones a
ser remitidas a los
funcionarios responsables
para su descargo.

Efectuar el anlisis de los

Estados financieros a
efectos de opinar sobre los
mismos.

Elaborar los informes de

Auditora Corto,
Presupuestal, largo

Evaluar los sistemas de

racionalizacin , direccin y
organizacin y elaborar las
observaciones.

CPC. XXXXXXXXXXX
Auditor Seor Evaluar el
Sistema de Informtica.

Evaluar los Ajustes por

Correccin Monetaria.

Revisar las cuentas del

Balance General:

a) Gastos Pagados por

Anticipado

b) Anticipos Otorgados a
Contratistas

c) Inversiones en Estudios
y Ganancias Diferidas

d) Patrimonio, Capital y
Resultados Acumulados

CPC. XXXXXXXXXXX
Auditor Seor Evaluar el
Sistema de Presupuestos.

Efectuar el examen Especial

de la Informacin
Presupuestaria y emitir el
respectivo informe.

Evaluar el Plan Operativo

institucional determinado
las deficiencias en cuanto
al cumplimiento de las
metas y objetivos y elaborar
las observaciones.

CPC. XXXXXXXXXXX
Auditor Seor Evaluar el
Sistema de Contabilidad y
Tesorera y elaborar las
observaciones.

Revisin de las cuentas del

Balance General: Caja
Bancos, Cuentas por
Cobrar a corto y largo
plazo.

Revisar las cuentas del

Estado de Ganancias y
Prdidas: Ingresos y
Egresos y elaborar las
Observaciones.

Revisar el Pasivo
Contingente y las cuentas
de Orden.

CPC. XXXXXXXXXXX
Auditor Seor Evaluar el
Sistema de Personal y
elaborar las observaciones.

Efectuar el seguimiento a la
implementacin de
recomendaciones de
auditoras anteriores.

Revisar las cuentas del

Balance General: Cuentas y
Documentos por pagar, la
provisin para beneficios
Sociales, as como el
aspecto Tributario y
elaborar las observaciones.

CPC. XXXXXXXXXXX
Auditor Seor Evaluar el
Sistema de Abastecimiento
y elaborar las
observaciones.

Revisar el Activo fijo y

Depreciaciones.

Revisar el proceso de toma

fsica de Inventarios y
elaborar las observaciones.

CPC. XXXXXXXXXXX
Esp.Op.Fin.Operac.
Revisin de los expedientes
sobre construccin de
obras por administracin
directas y los ejecutados
por las empresas
constructoras contratistas y
elaborar las observaciones.
 Revisar las operaciones
financieras en las obras de
inversin as como la
documentacin
sustentatoria y verifique los
montos presupuestados en
las obras versus lo
ejecutado.

Participacin de otros Profesionales y/o Especialistas

DR. XXXXXXXXXXX Abogado

Revisin de las licitaciones Pblicas y
contrato de ejecucin de obras desde
punto de vista de la aplicacin de las
Normas Legales y determinacin de
responsabilidades surgidas en las
observaciones.

Revisin de los juicios a favor o en

contra que mantiene y elaborar el
informe respectivo.

ING. XXXXXXXXXXX Ing. Civil

Revisin de los expedientes tcnicos
de las obras selecciones, as como
inspecciones fsicas de la obras
ejecutadas a fin de establecer la
conformidad de dichas obras,
formulando las observaciones en
caso necesario consideramos lo
siguientes:

a) Las etapas de estudio, inversiones

y ejecucin cuentan con los
expedientes tcnicos aprobados que
sustenten solidez tcnica y la
existencia de las especificaciones
tcnicas.

b) Su cuenta con una permanente y

eficiente supervisin de las obras
ejecucin.

c) En la ejecucin se han aplicado

controles de calidad y existe
informacin sustentatoria del
indicado control.

d) En la ejecucin de las obras

pblicas se produjeron incrementos
adicionales y si contaron con la
respectiva aprobacin, estn
debidamente sustentadas con el
Expediente tcnico correspondiente y
si la entidad dio observancia a las
normas tcnicas de control
relacionadas con las obras pblicas.

e) Los bienes y servicios producidos

tienen por finalidad brindar un
servicio pblico debidamente
justificado con los estudios de
factibilidad de ingeniera.

f) Se encuentran registradas como

patrimonio pblico.

ING. XXXXXXXXXXX Ing. Civil

Revisin de los expedientes tcnicos
de las obras seleccionada, as como
 inspecciones fsicas de la obras
ejecutadas a fin de establecer la
conformidad de dichas obras,
formulando las observaciones en
caso necesario consideramos lo
siguientes:

a) Las etapas de estudio, inversiones

y ejecucin cuentan con los
expedientes tcnicos aprobados que
sustenten solidez tcnica y la
existencia de las especificaciones
tcnicas.

b) Su cuenta con una permanente y

eficiente supervisin de las obras
ejecucin.

c) En la ejecucin se han aplicado

controles de calidad y existe
informacin sustentatoria del
indicado control.

d) En la ejecucin de las obras

pblicas se produjeron incrementos
por presupuesto adicionales y si
contaron con la respectiva
aprobacin, estn debidamente
sustentadas con el Expediente
tcnico correspondiente y si la
entidad dio observancia a las Normas
tcnicas de control relacionadas con
las obras pblicas.

a. Los bienes y servicios producidos tienen por finalidad brindar un

servicio pblico debidamente justificado con los estudios de
factibilidad de ingeniera.

f) Se encuentran registradas como

patrimonio pblico.

13. Presupuesto de Tiempo por Categora

Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en la presente Auditora Integral se

estima la utilizacin de setenticinco (75) das tiles, cuya distribucin es la siguiente:

Actividades N Das Personas Total H.H.

Programacin 15 *05 464

Trabajo de Campo 57** *09 4,088

Sustentacin del Informe 2 2 32

Elevacin del Informe 1 1 16

 75 17 4,600

* La participacin del Supervisor ser de tiempo parcial

** En los das de trabajo de campo se estn incluyendo:

La Evaluacin de descargo, a cargo del personal de auditoria 07 das, equivalente

a 376 horas/hombre

La Redaccin del Informe de Auditora , a cargo del personal de auditora 05 das,

equivalente a 256h/h

La Supervisin del Informe de auditora 05 das, equivalente a 80h/h.

El presupuesto de tiempo y costo de la presente Accin de Control se muestra en el anexo

n 3

14. Participacin de Otros Profesionales

El auditor encargado determinara la necesidad de contar con el apoyo de un ingeniero de

Sistemas, para evaluar el soporte informtico implementado en la Entidad, especialmente
en el componentes de Rentas, relacionado con el impuesto al Patrimonio Predial.

15. Aspectos Denunciados

.......

16. Programa de Auditora

Para llevar acabo el trabajo de campo y coadyugar al logro de los objetivos establecidos, en
la Auditora Gubernamental con enfoque integral AGI se han formulado los
procedimientos de auditora que se detallan en el anexo 04.

Lima ,04 de .................................de 2001

Auditor Encargado Supervisor de Comisin

C.P.C. Leonardo Ventura O. C.P.C. Alfonso Tamoyo G.

Anexo 04

Memorndum de Planificacin - M.P.........

 Procedimientos de Auditora

Hecho por Ref. P/T Fecha

PROCEDIMIENTOS

1.1. Genrico: Aspecto Financieros y Presupuesto

1.1.1 Evale los aspectos financieros y presupuestales, el cumplimiento de los objetivos,

disposiciones legales y la adopcin de medidas correctivas.

1. Presentacin de la Comisin ante los niveles Directivos de la Entidad

2. Recopile la normativa aplicable a la entidad, Vigente para los periodos examinados:

a) Leyes, Normas Directivas:

1. Constitucin Poltica del Per.

2. Ley 23853 - Ley Orgnica de Entidades de 08.JUN.94.

3. Ley N 24059 Creacin del Programa del Vaso de Leche de 04.ENE.85.

4. Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

5. Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

6. Decreto Legislativo N 276 ley de Bases de la Carrera Administrativa y su reglamento

aprobado por D.S. N 005-90-PCM de 06.MAR.84 y 17.ENE.90. respectivamente

7. Decreto Ley N 26162 ley del Sistema Nacional de Control de 29.DIC.92.

8. Decreto Legislativo N 776 Ley de Tributacin Municipal de 01.ENE.94.

9. Ley N 26317 Modificatoria de la Ley Orgnica de Entidades de 27.MAY.94.

1.2 Objetivo

1.2.1 Determinar la consistencia de los principales rubros de los Estados Financieros y

Presupuestales auditados, el grado de cumplimiento de los objetivos y metas en funcin
de los criterios de eficiencia, eficacia, y economa; el cumplimiento de los dispositivos
legales aplicables, as como la adopcin de las acciones correctivas resultantes de
informes de auditora previos. Entre Otros aspectos, como presupuesto adicional de
obras, donaciones, plizas de seguros y licitaciones y concursos pblicos.

Procedimientos

1. Presentacin de la Comisin ante los niveles Directivos de la entidad.

2. Recopile normativa aplicable a la entidad, vigente para los periodos examinados:

3. Revise la siguiente documentacin normativa:

a) Manual de Organizacin y Funciones.

b) Reglamento de Organizacin y Funciones.

c) Libros de Actas.
 d) Estado Financieros y Presupuestales.

e) Libros Contables y Registros Auxiliares.

f) Plan Operativo y su respectiva evaluacin

g) Presupuestos y evaluaciones.

Para determinar las funciones de la Entidad, su estructura orgnica ambiente de control,

entre otros.

4. Solicite Informacin de los perodicos examinados referente a juicios iniciados por la

entidad o por terceros contra la entidad, as como el estado situacional actual, Seguros y
Donaciones, con la finalidad de determinar si la oficina de Asesora Legal han cumplido
funciones en lo referente a recomendaciones civiles y penales, si se ha coberturado por
riesgos el patrimonio de la entidad entre otros conceptos , y si las donaciones han sido
destinadas correctamente.

5. Comunique los hallazgos a los funcionarios correspondiente.

6. Evale los descargos recibidos.

7. Elabore los informes producto de la ejecucin de la Auditora de Gestin con Enfoque

Integral.

1.3 Objetivo Especfico: Estado Financiero

1.3.1 Determinar la consistencia de los principales rubros de los Estados Financieros, de

la Entidad presentadas a la contadura pblica de la Nacin ..... con incidencia en los
rubros de Cuentas por Cobrar, Inmuebles, Maquinaria y Equipo, Cuentas por Pagar, y si
fueron efectuadas; as mismos , las partidas presupuestales ms significativas de los
estados financieros e informacin presupuestaria 2000 si fueron afectados de acuerdo a
las normas de Auditora.

Procedimiento:

Rubro: Caja Banco

1. Verifique en papeles de trabajo si el rubro Caja Banco contienen arqueos de caja y

fondos fijos, revisin de conciliaciones bancarias, confirmaciones recibidas de los bancos
por concepto de prstamos, garantas, finanzas, cuentas bancarias, etc. y una conclusin
de rubro.

Rubro: Cuentas por Cobrar:

2. Determine si se efecto la circulacin de saldos de las cuentas por cobrar ms

significativas, de no ser as indague cual fue el procedimiento tomado por el rea de
rentas y contabilidad para satisfacer de la razonabilidad de la mencionada cuenta.

3. Obtenga la antigedad de las cuentas por cobrar y revise la documentacin

respaldatoria de las partidas significativas.

4. Evale la suficiencia de la provisin para cuentas por cobranza dudosa y el criterio

empleado para su estimacin, verificando adems su registro contable.

5. Analice las cobranzas posteriores al cierre del periodo y verifique su afectacin

contable.

6. Coteje el Saldo de cuentas por cobrar establecido por la Direccin con el saldo
contable, indagando la causas de posibles diferencias

Rubro: Existencias:

7. Verifique en papeles de trabajo si el rubro Existencias contienen una revisin al

sistema de valuacin de inventarios, el recuento fsico, la determinacin de inventarios
obsoletos y una conclusin del rubro.

Rubro : Inmuebles Maquinarias e Equipo:

8. Verifique en papeles de trabajo si el rubro Inmuebles, Maquinarias e Equipo, e incluya

lo siguiente: una revisin de calculo de la depreciacin acumulada, inspeccin al
inventario fsico comparacin del listado de adquisiciones y retiros producidos en el
periodo, la evaluacin de la razonabilidad global de los cargos por depreciacin y una
conclusin del rubro.

9. Verifique en papeles de trabajo si han determinado limitaciones o gravamen sobre los

bienes de activo fijo y que estn expuestos en el Balance General.

Rubro : Cuentas por Pagar

10. Verifique y utilice en papeles de trabajo para el rubro cuentas por pagar y circularise
los saldos adeudados, estudie y verifique razonabilidad en la provisin para cuentas de
cobranza dudosa, verifique los pagos anteriores, coteje la documentacin de respaldo y
haga una conclusin del rubro.

11. Cercirese si el alcance y la evidencia obtenida es suficiente y competente para

respaldar las conclusiones y el Dictamen de Auditora.

12. Desarrolle otros procedimientos de Auditora que pudiesen ser necesarios, de

acuerdo a las circunstancias.

Rubro :Ingresos y Gastos Presupuestarios

13. Solicite un anlisis de las partidas que representen ingresos presupuestarios

(recursos directamente recaudados, cann, donaciones y endeudamientos interno,
externo) y evale su razonabilidad y exposiciones.

14. Solicite un anlisis de las partidas que representen gastos presupuestarios (recursos
directamente recaudados, cann, donaciones y endeudamientos interno, externo) y
evale su razonabilidad y exposiciones.

15. Evale selectivamente la adecuada clasificacin de los ingresos y gastos (corrientes,

de capital, transferecnias, saldos de balance y servicio de la deuda) por fuentes de
financiamiento.

16. Evaluar las partidas ms significativas de la informacin financiera y presupuestal del

ejercicio 2000.

Rubro: Caja Banco

17. Solicite los arqueos de caja practicados al 31.Dic.... y compruebe que los saldos
recontados coincidan con los registros contables, analizando las diferencias y verifique la
rendicin posterior del fondo fijo y el depsito posterior de los fondos en efectivo por
cobranzas.

18. Solicite las conciliaciones bancarias efectuadas al 31.Dic 2000 y analice, indague y
efecte seguimiento a las partidas conciliatorias.

19. Efecte la circulacin de las cuentas bancarias existentes al 31.Dic. 2000 a fin de
obtener evidencia respecto cuentas bancarias y sus saldos, prestamos existentes,
activos grabados, avales y otros asuntos pertinentes.

Rubro: Cuentas por Cobrar:

20. Del listado de cuentas por cobrar al 31.Dic.2000 selecciones una muestra de los
principales saldos deudores y efecte la circularizacin de las mismas.

21. Obtenga la antigedad de las cuentas por cobrar y revise la documentacin

respaldatoria de las partidas significativas.

22. Evale la suficiencia de la provisin para cuentas de cobranza dudosa y el criterio

empleado para su estimacin, verificando adems su registro contable.

23. Analice las cobranzas posteriores al cierre del periodo y verifique su afectacin
conrable.

24. Coteje el saldo de cuentas por cobrar establecido por la Direccin de Rentas con el
saldo contable, indagando la causas de posibles diferencias.

Rubro : Inmuebles Maquinarias e Equipo:

25. Solicite la relacin de bienes que componen el rubro "Activo Fijo" y selectivamente
efectue la inspeccin fsica, determinado su estado de conservacin y condicin de uso.

26. Compare el valor asignado en libros contables de los bienes del activo fijo, con el
valor de tasacin o de mercado.

27. Verifique la situacin legal de la propiedad e inscripcin de los inmuebles ante los
Registros Pblicos de la Oficina Registral Regional Regin ....y de los vehculos ante el
Registro de la Propiedad Vehicular.

28. Solicite el Margesi de bienes municipales y verifique selectivamente la inscripcin de

los bienes muebles y su permanente actualizacin.

29. Verifique la situacin legal de la propiedad e inscripcin de los inmuebles ante los
Registros Pblicos de la Oficina Registral Regional Regin ....y de los vehculos ante el
Registro de la Propiedad Vehicular.

30. Solicite los papeles de trabajo que sustentan la actualizacin a valores constantes de
los bienes del activo fijo y evale la aplicacin de la metodologa del ajuste.

31. Efecte una comprobacin global de la depreciacin del periodo.

32. Evale el proceso de ventas de los terrenos municipales y verifique su adecuado

registro y exposicin contable.

33. Solicite la relacin de vehculos y verifique que las tarjetas de propiedad estn
registrados a nombre de la entidad e inspeccione fisicamente algunas unidades.

34. Examine si la cuenta "Obras en curso" no incluya obras terminadas, trabajos de

reparacin y mantenimiento y otros que no correspondan a la naturaleza de la partida.

35. Verifique si la cuenta infraestructura Pblica est constituida por las obras de
servicios pblicos.

36. Obtenga una copia de los inventarios fsicos elaborados por la entidad al 31.Dic. y
contraste dicha informacin con el Margesi de bienes.

Rubro : Cuentas por Pagar

37. Del listado de cuentas por pagar al 31.Dic. selecciones una muestra de los
principales saldos acreedores y efecte la circularizacin de las mismas.

38. Obtenga una relacin de las deudas contraidas con la Banca Central y examine la
documentacin de respaldo y los interese devengados al cierre del periodo. Revise
adems si dichos prstamos fueron autorizados por el consejo Municipal y constan en
Actas y constante su registro contable.

39. Revise las amortizaciones efectuadas durante el ejercicio.

40. Verifique los pagos posteriores al cierre del periodo de los tributos, renumeraciones y
cuentas por pagar.

Rubro :Ingresos y Gastos Presupuestarios

41. Solicite un anlisis de las partidas que representen ingresos presupuestarios

 (recursos directamente recaudados, cann, donaciones y endeudamientos interno,
externo) y evale su razonabilidad y exposicin.

42. Solicite un anlisis de las partidas que representen gastos presupuestarios (recursos
directamente recaudados, cann, donaciones y endeudamientos interno, externo) y
evale su razonabilidad y exposicin.

43. Evale selectivamente la adecuada clasificacin de los ingresos y gastos (corrientes,

de capital, transferecnias, saldos de balance y servicio de la deuda) por fuentes de
financiamiento.

44. Formule las conclusiones sobre el trabajo realizado y elabore, de ser el caso, los
hallazgos de auditora detectados, incidindose en las repercusin del logro de metas y
objetivos previstos por la entidad, comunicndolas oportunamente a los funcionarios y ex
funcionarios responsables, en concordancia conlo dispuesto en al NAGU 3.60.

45. Evale los descargos de los funcionarios comprendidos en el hecho observado,

dejando evidencia en los P/T los comentarios en forma resumida de las personas
comprendidas en los hallazgos de auditora, dejando sealado el criterio del auditor en
caso que no supere el hecho observado.

46. Efecte una revisin diaria de los papeles de trabajo del auditor encargado de esta
evaluacin y deje evidencia de la supervisin realizada.

Area de Contabilidad

Establecer si el sistema administrativo de contabilidad apoya con eficiencia la ejecucin del

componente recaudacin del Impuesto al Valor del Patrimonio Predial en el logro de sus metas
objetivos: y si realizan sus actividades de acuerdo con la normativa vigente.

Asimismo, formar si los estados financieros relacionados a los saldos cuentas por cobrar
y provisiones de cobranza dudosa se presentan razonablemente.

1. De acuerdo al relevamiento de informacin realizado al jefe de la unidad de

contabilidad elabore un flujograma, detallando los procesos de contabilidad verificando
que los controles establecidos funcionen eficazmente.

2. Determinar la situacin de los libros principales y registros contables, as como su

legalizacin, autorizacin, foliacin mediante papeles de trabajo.

3. Verifique la oportunidad y la calidad de la informacin contable que se formula para la

toma de decisiones precisando el tipo, destino y periodicidad de la misma.

4. Revise si la documentacin contable es archivada debidamente y si se toman medidas

de seguridad para la conservacin de estos documentos.

5. Verifique que los estados financieros se hayan presentado teniendo en consideracin

los plazos establecidos por la Contadura Pblica de la Nacin.

6. Evale la situacin actual del plan de cuentas y si se adecuan a normatividad de la

Entidad.

7. Verifique si se realizan conciliaciones bancarias y que tipos de registros se han

establecido.

8. Solicite Informacin sobre el saldo de cuentas por cobrar y provisin de cobranza

dudosa al 31.DIC.2000 y 31.DIC.1999 y determine su consistencia.

9. Determine si se concilian las cuentas por cobrar de tributos con los reportes de tributos
emitidos por la Direccin de Rentas.

10. De existir diferencias que acciones han tomado la Direccin de Contabilidad para
aclarar estas.

11. Compruebe si existe castigos en las cuentas por cobrar y si estas se efectuaron en
aplicacin a los dispositivos legales vigentes.

12. Efecte otros procedimientos que considere necesario de acuerdo a las

circunstancias.

13. Formula las conclusiones sobre el trabajo realizado.

14. Elabore las observaciones, incidiendo en la repercusin de stas en las metas y

objetivos de la entidad y comunquelas a los funcionarios y ex funcionarios responsables,
en concordancia con la NAGU 3.60.

Area de Rentas

1. Solicite Informacin respecto a:

a) Catastro de Contribuyentes

b) Capacitacin recibida durante 2000 y 1999

c) Manuales de procedimientos y Directivas utilizadas en esta rea.

d) Plan Operativo de la Entidad correspondiente a los periodos y rea examinados.

2. Solicite Informacin referida a los service contratados (con copia de sustento

correspondiente) por la institucin, para trabajos relacionados con el rea de rentas y
para la administracin tributaria donde se detalla: Nombre de la prestadora, objeto del
contrato, plazo, etapas, otros aspectos, informes a emitir, monto contratado y pagado.
Evale los resultados alcanzados.

3. Solicite y evale el nivel de cumplimiento de los Planes de Accin Municipal

correspondiente 2000 y 1999.

4. Solicite Obtenga Informacin sobre el sistema de informtica implementado en la

Direccin de Rentas, determinado el nmero de PCS e impresoras, estableciendo sus
caractersticas tcnicas, el software utilizados, si estn en red, problemtica y
limitaciones del rea respecto al software y hardware, si cuentan con un backup y cual es
el lugar de su custodia.

5. Solicite Informacin sobre convenios vigentes suscritos con entidades pblicas o

privadas, relacionadas con la administracin de tributos.

Registro de Contribuyentes

6. Solicite los informes de los estudios tcnicos de los dos ltimos aos, referidos a la
actualizacin del catastro y confirme su vigencia.

7. Determine el tipo de padrones con que cuenta, identificando al tributo al cual

corresponde, verificando si los mismos estn actualizados, asimismo, confirmar en forma
selectiva algunos predios.

8. Evale el sistema de actualizacin de los padrones y el sistema de informacin tipo de

reportes recibidos y emitidos, calidad de la informacin y registros empleados , destino y
la estadstica pertinente de cada tributo.

9. Solicite una relacin que especifique el numero total de contribuyentes por cada tipo
de tributo de administracin municipal.

10. Solicite la emisin de los recibos del periodo 2000 y 1999 y verifique la siguiente
informacin:

a) Cuenta Corriente

b) Nombre del Contribuyente

 c) Ubicacin

d) Metro Cuadrado

11. Solicite los procedimientos y mtodos el calculo del impuesto y evale si se elabora
de acuerdo con los dispositivos legales vigentes.

12. Verifique que el nmero de contribuyentes a los que se han emitido recibos, sea igual
al nmero de contribuyentes del padrn , de existir diferencias, indague las causas y
evale las aclaraciones recibidas.

Distribucin

13. Verifique que los recibos emitidos se hayan distribuidos en su totalidad a los
contribuyentes. De darse el caso que no se hayan entregado todos, efecte los
siguientes procedimientos.

a) Solicite nos informe los motivos por los cuales se origin tal situacin

b) Verifique cuales son las acciones pertinentes que la oficina de

Administracin Tributara, ha adoptado ante los recibos no entregados a los
contribuyentes.

Recaudacin y Control

14. Solicite Informacin de los ingresos recaudados por la Entidad que especifique:

a) Denominacin del tributo o derecho

b) Ingresos obtenidos mensual, trimestral, semestral y anual

15. Evale el sistema de control de los tributos ms significativos dentro de la estructura

de ingresos de la Entidad (autoavaluo) determinado claramente la forma de liquidacin.

16. Obtenga las estadsticas que prepara la administracin tributara, establezca el nivel
de morosidad que se viene observando.

17. Determine si durante el periodo evaluado y a la fecha se ha empleado servicios de

terceros, para efectuar las cobranzas ordinarias.

18. Verifique que los saldos por cobrar del ejercicio 2000 y 1999 de la Unidad de
Administracin Tributara concilie con los saldos de contabilidad, de existir diferencias
solicite las aclaraciones del caso y evale su validez.

Fiscalizacin

19. Determine si existe una poltica de fiscalizacin definida y mediante que documento
se encuentra formalizado. Solicitar confirme si durante los aos 2000 y 1999 se ha
efectuado, los programas de fiscalizacin correspondiente.

20. Verifique si los programas de fiscalizacin y control de la evasin son evaluados

permanentemente y si estos son reajustados.

21. Obtenga informacin sobre los resultados de los programas de fiscalizacin

presitados.

22. Solicitar la explicacin sobre la no aplicacin o culminacin de los Programas de

Fiscalizacin y control de la evasin, asimismo, se nos alcance copia de los informes
emergentes de la no implementacin.

23. Solicitar que nos informe en forma parmenorizada, si se dieron amnista tributarias
durante los periodo 2000 y 1999, precisando el sustento tcnico de tal decisin lo cual
ser confirmado.

24. Determine si se produjeron suspensin de los cobros por impuestos al valor de

 patrimonio predial durante 2000 y 1999 precisando las causas que la motivaron, base
legal, y cual ha sido el impacto institucional como consecuencia de ella.

25. Formule las conclusiones sobre el trabajo realizado.

26. Elabore las observaciones, incidiendo en la repercusin de ests en las metas y

objetivos d la entidad y comunquelas a los funcionarios y ex funcionarios responsables ,
en concordancia con la NAGU 3.60.

Area de Tesorera

Objetivo:

Establecer si el sistema administrativo de Tesorera apoya con eficiencia la ejecucin del

componente recaudacin del Impuesto, Tasas Contribuciones y otros recursos Directos.
Recaudados en el logro de sus metas objetivos; y si realizan sus actividades de acuerdo con la
normativa vigente.

1. Entreviste al encargado de la Unidad de Tesorera y obtenga conocimiento del sistema

de control implementado por la entidad, para el proceso de los ingresos y egresos de
fondos y valores de la Entidad y aplique el Cuestionario de Control Interno y confirme la
respuesta.

2. Verifique la comprensin del sistema de Tesorera mediante el seguimiento de una

transaccin de ingresos y egresos de fondos.

3. Obtenga las Resoluciones de designacin de las firmas autorizadas para los

desembolsos de fondos del rea de tesorera.

Unidad de Caja

4. Solicite al tesorero una relacin de ingresos clasificados por rubros presupuestales

correspondiente al periodo a ser evaluado, as como los registros relacionados con
dichos ingresos.

5. Cercirese si todos los recursos financieros se centralizan en la tesorera.

6. Verifique que haya otras reas encargadas del manejo de fondos.

7. Selecciones algunos comprobantes de pago y verifique si se encuentran sustentados

documentariamente.

8. Solicite una relacin de cuantas corrientes, ahorros y a plazos as como cualquier tipo
de deposito especificando su saldo y tipo de moneda.

9. Verifique si existen cuantas en fondos inmovilizados y determine sus causas.

10. Cercirese, que no se utilice las cobranzas diarias para pagos en efectivo.

11. Cercirese, que no se utilice las cobranzas diarias para pagos a proveedores y
acreedores.

12. Solicite una relacin de todos los prstamos contraidos con entidades financieras
debidamente sustentados, tales como la solicitud de prstamos, autorizacin del consejo
municipal, contrato, monto solicitado amortizaciones y verifique el uso de dichos
recursos.

13. Efecte otros procedimientos que considere necesario de acuerdo a las

circunstancias.

14. Formule las conclusiones sobre el trabajo realizado.

15. Elabore las observaciones, incidiendo en la repercusin de stas en las metas y

objetivos de la entidad y comunquelas a los funcionarios y ex funcionarios responsables,
 en concordancia con la NAGU 3.60.

Proyectos de Inversin

Objetivo Especifico:

Evaluar los proyectos de Inversin (Obras) en las fases de estudio, ejecucin, supervisin, control y
evaluacin, determinado el grado de cumplimiento de las metas y objetivos establecidos en el Plan
Operativo Institucional 2000 concordante con el Plan Integral Desarrollo Provincial a S/. .........

Procedimientos

1. Entrevstese con el Director de Infraestructura y obtenga conocimiento del sistema de

control interno implementado por la entidad, a efecto de tomar conocimiento de la
operatividad de su rea.

2. Elaborar un flujograma de la operatividad de la oficina y recabar los planes operativos

anuales de la Direccin de Infraestructura y verificar las evaluaciones, con el propsito de
establecer si los porcentajes de avance programados se estn cumpliendo.

3. Solicite una relacin de las obras y bienes de capital programados, presupuestos y

ejecutados en los aos 2000 y 1999 incluidos en el planeamiento institucional. Asimismo,
la informacin sobre los proyectos ejecutados y el estado situacional que indique:

a) Modalidades de ejecucin (licitacin y concurso, pblico, administracin directa,

adjudicacin directa, encargos, convenios).

b) Presupuestos aprobados, ejecutados, avances fsico y financieros, as como las

modificaciones.

4. De la relacin de Proyectos de inversin ejecutados seleccione una muestra por tipo

de modalidad teniendo en cuenta su materialidad y efecte lo siguiente:

a) Evale la selectividad las obras cuyos montos sean significativos, o que hayan
presentado problemas durante su desarrollo (paralizadas, atrasadas, inconclusas, no
liquidadas)

b) Identifique obras que se han ejecutado sin estar presupuestadas o en montos

superiores a lo presupuestado , identificando los montos y niveles de aprobacin.

c) En la etapa de inversin, verificar que se definan los presupuestos de ingresos y

egresos y que cada obra tiene su monto asignado aprobado; asimismo, que la
informacin contable respecto a obras y bienes de capital concilia con la presupuestal .

Actividad :Estudios

Requerir los estudios y proyectos de obras realizados durante el periodo de examen ejecutados por
contrata o a cargo de la entidad, y seleccionar aquellos cuyos montos sean los ms significativos, o
que hubieren presentado dificultades durante su realizacin.

Verificar que el conjunto de documentos tcnicos que determinen las caractersticas definidas de la
obra permiten una estimacin razonable de su costo y los parmetros de su ejecucin:
programacin ejecucin, control y mantenimiento.

Actividad :Ejecucin de Obras por Contrata

1. Evaluar si las obras ejecutadas son concordantes con las polticas de la entidad y la
prioridad de las ejecutadas con relacin a loas programadas.

2. Solicite los expedientes tcnicos de los proyectos seleccionados y verifique si cuentan

con la documentacin completa: Estudio de Factibilidad, Memoria descriptiva,
Especificaciones tcnicas, Anlisis de precios unitarios y metrados, Presupuestos base,
Calendario de avance de obra y Adquisiciones de materiales, Planos, Aprobacin de
Proyeccin, Resolucin, Base de Liquidacin, Concurso, Contrato, Acta de entrega de
terreno, cuaderno de obra, informes de avance de obra, Valorizaciones, Acta de
recepcin y/o de Transferencia, Liquidacin final, Declaratoria de fbrica, Comprobantes
de pago y Facturas, Finanzas y garantas otorgadas, Ampliaciones de plazo, Resolucin
y clusula adicional, Adicionales de obra, Resolucin y clusula adicional.

3. Sobre la base de la documentacin de los proyectos seleccionados realice lo siguiente:

a) Verifique si se aprob los expedientes tcnicos de las obras

b) Compruebe si el adelanto en efectivo, (no ms de 20%) fue entregado al

contratista dentro del plazo establecido por la ley de contrataciones y
adquisiciones del estado verifique si para efecto el contratista presento Carta
Fianza solidaria, incondicional, irrevocable y de realizacin automtica, por un
valor igual al monto del adelanto.

c) Verificar que el adelanto especifico, para adquisicin de materiales, se

acredite el pago de facturas de proveedores y el pago de materiales puestos
en obra.

d) Verifique si la firma del contratista ha sub contratado con otras firmas; de

ser as cercirese si cuenta con autorizacin expresa de la Entidad.

e) Verificar que los presupuestos adicionales son necesarios para cumplir con
las metas del contrato y las causas estn determinadas; as mismo que
cumplan con lo establecido en las Directivas, en caso de exceder el 15% del
monto de obra.

f) Determine si la entidad ha designado a un inspector encargado de controlar

directa y permanente la ejecucin de la obra.

g) Verifique si las obras terminadas han sido recepcionadas por la comisin

respectiva previa subsanacin de las observaciones y si las obras concluidas
han sido transferidas oportunamente a los respectivos sectores. Si las obras
concluidas y liquidadas cuentan con la declaratoria de fbrica y/o memoria
descriptiva.

h) Determine la existencia y nmero de informes tcnicos de avance de obras

elaboradas por la supervisin de la Direccin de Infraestructura.

i) Cercirese si las obras concluidas han sido objeto de la correspondiente

contabilizacin.

j) En caso de resolucin de contratos, verificar que se ha contemplado los

causales considerados en la ley de contrataciones y Adquisiciones del estado
y en caso de intervencin econmica, verificar que se ha realizado segn lo
normado por los D.S.058-83-VI y 022-0-VC.

Actividad : Ejecucin de Obras por Encargo o Convenio

1. De los proyecto de inversin ejecutados por encargo o convenio selecciones una

muestra teniendo en cuenta su materialidad y realice lo siguiente:

a) Requerir informacin detallada que contenga la documentacin requerida

por el convenio tal como Expediente Tcnico aprobado, Liquidacin de obra,
cuaderno de obra, informes emitidos, recepcin de obra, etc.

b) Verificar el cumplimiento de las clusulas establecidas en el convenio y los

requisitos que ellos exijan; verificar el cumplimiento de los plazos, los
procedimientos, obligaciones y modalidad de ejecucin definidos en el
convenio.

c) Verificar el cumplimiento de los numerales establecidos en la resolucin de

Contralora N 195-88-CG de 18.JUL.88 "Normas que regulan la ejecucin de
obras pblicaspor administracin directa".

d) En el caso de tratarse de convenios internacionales que incluyen el

financiamiento extranjero, evaluar sus alcances y oportunidad.

2. Cercirese si la entidad cuenta con una unidad orgnica y/o firma especializada
encargada de la supervisin de las obras que ejecuta directamente o por medio de
terceros y aplicar los procedimientos siguientes:

a) Verifique si la entidad cuenta con un programa anual de supervisin

aprobado.

b) Cercirese si los supervisores emiten informes peridicos respecto a las

visitas que realizan, y si se consigna las correspondientes observaciones,
conclusiones y recomendaciones.

c) Verifique si los servicios de supervisin han sido sometidos al registro de

concurso pblico de mritos de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
Solicite los contratos suscritos por concepto de supervisin y verifique su
cumplimiento.

Actividad : Ejecucin de Obras por Administracin Directa

1. Seleccionar las obras ejecutadas por Administracin Directa a cargo de la entidad,

cuyos montos sean los ms significativos y requerir informacin detallada que contenga :
Estudio de Factibilidad, planos, especificaciones tcnicas, anlisis de precios unitarios,
Presupuesto base, memoria descriptiva, disponibilidad del terreno, aprobacin del
proyecto, cronograma de ejecucin, liquidacin de obra, cuaderno de obra, informes
mensuales emitidos por el ing. Residente. Acta de recepcin y/o transferencia de obra.

2. De los proyectos de inversin seleccionados y con la informacin obtenida, verificar el

cumplimiento de los numerales establecidos en la Resolucin de Contralora N 195-88-
CG de 8.JUL.88. y realice lo siguiente:" Normas que regulan la ejecucin de obras
Pblicas por administracin directa".

a) Determine si la unidad orgnica encargada de la ejecucin de obras cuenta

con el personal administrativo tcnico y equipos necesarios, a fin de asegurar
el cumplimiento de los plazos previstos y aspectos tcnicos.

b) Cercirese si las obras ejecutadas cuenten con expedientes tcnico

debidamente aprobado, cuaderno de obras y si se ha designado ingeniero
residente, que asegure una efectiva direccin tcnica.

c) Verifique si el Ingeniero Residente o Inspector presenta oportunamente

informes sobre: avances fsicos de la obra, ocurrencias en la misma, equipo
mecnico de trabajo y las condiciones en que se encuentra.

d) Verifique si el presupuesto analtico de la obra ha sido discriminado en

renumeraciones, materiales, insumos, equipos y otros servicios y compruebe y
compruebe contablemente si han sido debidamente efectuados como gastos o
costos segn su naturales a fin de determinar el costo real de la obra.

e) Determine si la modalidad de adquisicin de materiales e insumos para la

ejecucin de la obra se ajusta a los lineamientos establecidos en las leyes de
presupuesto del ao que se revisa.

f) Selectivamente inspeccione el estado situacional de los equipos y

maquinarias empleadas en la ejecucin de las obras, verificando la
operatividad de los mismos, as como se efectu controles de operacin.

g) Solicite el rea de tesorera el detalle de los pagos efectuados durante el

periodo examinado por concepto de renumeraciones y materiales relacionados
con esta modalidad de ejecucin de obras y cruce esta informacin con los
importantes indicados en el proyecto en estos rubros. El costo resultara igual o
menor al del presupuesto base deducida la utilidad, lo que debe reflejarse en
la liquidacin de la obra.

h) Cercirese que la comisin encargada de suscribir el acta de recepcin de

los trabajos lleve a efecto la liquidacin tcnica y financiera de la obra para su
posterior transferencia.

i) Constate que la obra cuenta con el correspondiente mayor auxiliar a fin de

controlar los gastos incurridos en la misma. Verifique la documentacin
sustentatoria y determine la veracidad y propiedad de los gastos efectuados a
 la obra y que se efecte concordantes con el presupuesto analtico.

j) Revisar lo concerniente al ingreso y salida demateriales de almacn de obra

y central, los Kardex y comparar con las cantidades establecidas en los
metrados del expediente tcnico, las planillas de mano de obra, el personal en
la obra, el gasto efectuado en combustibles, alquileres de equipo de
construccin y gastos administrativos.

Actividad : Licitaciones y Concursos

1. Verifique los criterios utilizados para la adjudicacin de la buena pro y si han sido
otorgados en concordancia con lo dispuesto por el Reglamento de la ley de contratacin
y adquisiciones del Estado.

2. Cercirese si se ha constituido la comisin de recepcin y adjudicacin y determine el

cumplimiento de sus funciones.

3. Verifique que las exoneraciones del requisito de licitacin son dados por la ley, y que
en los casos de declaracin d desierto, el monto de contrato debe ser menor al
presupuesto.

4. Verifique que los contratos celebrados guarden concordancia con las bases; asimismo,
el cumplimiento de las clusulas contractuales en cuanto a plazos, finanzas, entrega de
documentos, garantas, obligaciones legales y administrativas, as como la aplicacin de
penalidades en que hubiere incurrido el contratista.

Actividad : Procedimientos Administrativos Generales

1. Con la participacin del Ingeniero Civil, verifique in situ la ejecucin de las obras
contenidas en la muestra a fin de verificar el cumplimiento de las especificaciones
tcnicas, as como el avance real de la obra, constatar la ejecucin fsica; de existir
irregularidades aplicar procedimientos de detalle.

2. De los proyectos de inversin seleccionados revise la documentacin que sustenta los

desembolsos por adelantos, valorizaciones, reintegro y cancelaciones de los mismos,
teniendo en cuenta: comprobante de pago, facturas que renan los requisitos de ley,
autorizaciones.

3. Solicite a la oficina de Margesi de bienes el registro de los proyectos de inversin

concluidos en el periodo del examen y verifique su conclusin en l.

4. Solicite a la oficina registral las fichas registrales o certificado negativo de los

inmuebles inscritos.

5. Cercirese de la imputacin contable de los proyectos de inversin seleccionados y

determine su presentacin en los EE.FF., teniendo en consideracin las cuenta de cargas
diferidas, trabajos en curso y obras pblicas.

6. Elabore las observaciones con sus elementos: condicin, criterio, causa y efecto,
incidiendo en la repercusin de estas en las metas y 9objetivos de la entidad y
comunquelas a los funcionarios y ex funcionarios responsables, en concordancia con la
NAGU 3.60.

Objetivo Especifico

Presupuesto Adicional de Obra.

1. Determine si la Entidad ......... efectu el pago de adicionales de obras de acuerdo a

los normas legales vigentes.

2. Solicite a los directores de infraestructura, y asentamientos humanos un detalle de los

adicionales de obras que se hayan efectuado durante el ao 2000.

3. Verifique el porcentaje de incidencia del presupuesto adicional con respecto al monto

contratado es menor al 15%
 4. En caso de que el presupuesto adicional sea mayor al 15% del monto del contrato, se
deber determinar si los presupuestos adicionales de obras se presentaron a la
Contralora General par a su evaluacin y correspondiente aporbacin.

5. Verificar si las partidas del presupuesto adicional estn relacionadas con partidas
deducibles.

6. Determine si las obras complementarias estn dentro del objeto fijado en el contrato o
en el expediente tcnico.

7. Determine si la ejecucin de las obras adicionales fue indispensable y necesaria para

el cumplimiento de las metas previstas de la obra principal.

8. Confirme sise emiti resolucin de aprobacin de adicional de obra y si esta se

encuantra fundamentada y sustentada con los informes tcnicos y legales de la entidad
determinando lo siguiente:

a) Por su naturales era desconocido o imprevisible al celebrarse el contrato.

b) Pro acto administrativo, tales como omisiones o deficiencias en el

expediente tcnico de las obras generan responsabilidades de los funcionarios
que elaboraron y aprobaron el expediente tcnico.

c) Hechos fortuitos o de fuerza mayor producidos con posterioridad a la

suscripcin del contrato de obra, que no generen responsabilidad
administrativa de los funcionarios.

9. Efecte otros procedimientos de Auditora que considere necesario de acuerdo a las

circunstancias.

10. Formule las conclusiones sobre el trabajo realizado.

11. Elabore los hallazgos de Auditora en concordancia con la NAGU 3.60.

12. Evale los descargos de los funcionarios comprendidos en el hecho observado ,

dejan do evidencia en los P/T los comentarios en forma resumida de las personas
comprendidas en los hallazgos de auditora, dejando sealado el criterio del auditor en
caso que no supere el hecho observado.

13. Efecte una revisin diaria de los papeles de trabajo del auditor encargado de esta
evaluacin y deje evidencia de la supervisin realizada.

Evaluacin de la Implantacin e Medidas Correctivas

Evaluar el grado de implantacin y adopcin de las medidas correctivas dispuestas por la

administracin de la entidad, respecto a las recomendaciones de los informes resultantes de
auditorias anteriores efectuadas en la entidad por el Sistema Nacional de Control.

Seguimiento de medidas correctivas:

1. Determine el pago de superacin de observaciones a travs de la implementacin de

medidas correctivas correspondientes a los informes emitidos por Auditores externos y
contralora general.

2. Elabore una clula de trabajo en la que consigne el resumen del estado situacional de
las observaciones y recomendaciones del periodo seleccionado tomando como base los
informes de seguimiento respectivo; considerando la prioridad establecida en el alcance.

3. Del ltimo informe de seguimiento de medidas correctivas seleccione las

observaciones ms significativas que se encuentran superadas, en proceso y pendientes,
a fin de verificar "in situ" su situacin real:

a) En relacin con las observaciones "superadas" verificar con la

documentacin sustentatoria la manera como sus recomendaciones han sido
implantadas.
 b) Con relacin a las observaciones que estn en proceso y pendiente:

Determine su situacin actual

Si estn en proceso , consigne las causas que dificulten su

implantacin.

Determine su antigedad.

Establecer los responsables de su ejecucin, a fin de efectuar su

replanteo de ser necesario.

c) Determinar las causas por las que las recomendaciones se encuentran

pendientes.

4. Efectuar el seguimiento de las denuncias civiles y/o penales que haya efectuado la
oficina de Asesora Legal a las recomendaciones de los informes del OAI de la Entidad
de..............

5. Determine si estas denuncias se encuentran permanentemente actualizadas y no han

quedado solamente en el hecho denunciado.

6. En caso de no haberse continuado con las denuncias, determinar las causas y/o
responsabilidad oficina de Asesora Jurdica

7. Evaluar las acciones que tomo el comit de Procesos administrativos a las

recomendaciones de responsabilidad administrativa

8. Que Acciones se tomaron en torno al procedimiento anterior y si se sancion a los

funcionarios comprendidos en los hechos observados

9. De no haberse tomado ninguna accin, determine la responsabilidad del Comit

10. Establecer otros procedimientos que se pudieran dar en el desarrollo del trabajo de
campo

11. Formule las conclusiones sobre el trabajo realizado

12. Elabore las observaciones incidiendo en la repercusin de stas en las metas y

objetivos de la entidad y comunquelas a los funcionarios y ex funcionarios responsables,
en concordancia con la NAGU 3.60.

Objetivo Especifico

Donaciones

Determinar si las donaciones recibidas y/o entregadas por la Entidad de ..... en los aos ..... se
utilizaron de acuerdo a su objetivo y con la transferencia correspondiente.

1. Solicite al secretario municipal el libro de donaciones y prepare su cdula de trabajo

con los siguientes datos:

a) Entidad donante

b) Detalle de los bienes donados

c) Valor de la donacin

d) Resolucin de la alcalda aprobado recepcin de donaciones.

2. En caso de haber recibido donaciones del extranjero determine si existe plizas de

embarque de los bienes donados , pago de los gastos de aduana y la relacin de los
bienes desaduanados.

3. Determine si estas donaciones, ingresaron al almacn de la Entidad y si existen

documentos de pedido de comprobante de salida PECOSA que respalde la salida de
estos bienes con la firma y/o aprobacin de la autoridad competente para efectuar estas
salidas.

4. Revise el libro de Actas de las sesiones de consejo de los aos 2000 y 1999 y cruce
los acuerdos adoptados por las donaciones recibidas, con la informacin obtenida del
registro de donaciones a efectos de comprobar que se encuentren registradas todas
ellas.

5. Efectuar un inventario fsico de los bienes recibidos en donaciones y que permanezcan

en la Entidad.

6. En caso que exista diferencia deber determinarse la responsabilidad de los

funcionarios que tuvieron a su cargo el control fsico de los mismos.

7. Circularizar a las entidades donantes a efectos de comprobar si los bienes enviados

fueron recibidos en su totalidad.

8. De existir diferencia se deber determinar que ex autoridades y/o funcionarios fueron

comicionados para recibir las donaciones, si se levanto un acta de las donaciones
recibidas determinado du responsabilidad de se le caso.

9. Por las donaciones efectuadas por la Entidad prepare su clula de trabajo con los
siguientes datos:

a) Entidad a la que se efecto la donacin

b) Detalle de los bienes donados

c) Valor de la donacin

d) Resolucin de alcalda aprobado la donacin.

10. Confirmar en el libro de Sesiones de Consejo si las donaciones efectuadas por la

Entidad de .... cont con la aprobacin correspondiente.

11. Circularizar a las entidades receptoras de donaciones a efectos de confirmar la

totalidad de la entrega de la mismas.

12. En caso de existir diferencias determinar que ex autoridades y/o funcionarios fueron
comisionados para la entrega de los bienes determinando su responsabilidad silo
hubiere.

13. Verifique la afectacin contable que se haya efectuado a las donaciones recibidas y/o
entregadas.

14. Efecte otros procedimientos de auditora que considere necesario de acuerdo a las
circunstancias.

15. Formule las conclusiones sobre el trabajo realizado.

16. Elabore los hallazgos de auditora en concordancia con la NAGU 3.60.

17. Evale los descargos de los funcionarios comprendidos en el hecho observado ,

dejando evidencia en los P/T los comentarios en forma resumida de las personas
comprendidas en los hallazgos de auditora, dejando sealado el criterio del auditor en
caso que no supere el hecho observado.

18. Efecte una revisin diaria de los papeles de trabajo del auditor encargado de esta
evaluacin y deje evidencia de la supervisin realizada.
 Objetivo Especifico

Pliza de Seguros

Determine si la Entidad de ............ cuenta con una adecuada pliza de seguros qie cubra riesgos
sobre eventuales contingencias que se puedan presentar contra los bienes y propiedades de la
Entidad.

1. Solicite al Director Municipal las plizas de seguro que haya suscrito la Entidad para
salvaguardar sus bienes patrimoniales.

2. Determine si la pliza de seguro tomada cubre razonablemente los bienes tangibles

propiedad de la Entidad.

3. Determinar si las plizas de seguros se encuentran vigente.

4. Determinar si la contabilizacin de gastos de seguros se ha efectuado de acuerdo con

principios contables generalmente aceptados.

5. En caso de no haberse tomado una pliza de seguros determinar las causas de este
hecho sealando las contingencias que se podra presentar.

6. Indague si ha existido sustracciones de bienes de propiedad de la Entidad durante el

periodo de nuestro examen, de ser as determine el valor del mismo, comparando con
alguna cotizacin sobre riesgos de seguros.

7. Efecte una visita al auditorio y otras instalaciones de masiva concurrencia de la

Entidad de .... , y determine si existe la posibilidad de riesgo inminente si existe la
posibilidad de riesgo inminente por encontrar cableado de luz suelto, sin proteccin, sin
contar con extinguidores en cantidad necesaria y can carga actualizada para combatir
cual amague de siniestro.

8. Efecte otros procedimientos de Auditora que considere necesario de acuerdo a las

circunstancias.

9. Formule las conclusiones sobre el trabajo realizado.

10. Elabore los hallazgos de auditora en concordancia con la NAGU 3.60.

11. Evale los descargos de los funcionarios comprendidos en el hecho observado , dejando
evidencia en los P/T los comentarios en forma resumida de las personas comprendidas
en los hallazgos de auditora, dejando sealado el criterio del auditor en caso que no
supere el hecho observado.

12. Efecte una revisin diaria de los papeles de trabajo del auditor encargado de esta
evaluacin y deje evidencia de la supervisin realizada.