Impuesto Sobre la Renta (ISR)

El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el Decreto 26-92 y sus reformas (las
ms recientes estn en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es el impuesto que, como
su nombre lo indica, recae sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas
individuales, jurdicas (empresas), entes o patrimonios nacionales o extranjeros,
residentes o no en el pas.

El impuesto se genera cada vez que se perciben ganancias en el territorio nacional,

segn procedan de lo siguiente:

Actividades lucrativas: Produccin, venta y comercializacin de bienes, la

prestacin y exportacin de todo tipo de servicios prestados por empresas,
organizaciones o personas individuales.

El trabajo: Toda clase de contraprestacin, retribucin o ingreso, cualquiera que

sea su denominacin o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por
un trabajador en relacin de dependencia (empleado o asalariado), dentro o fuera
de Guatemala. Incluye los honorarios que se perciban por el ejercicio de
profesiones, oficios y artes a ttulo personal, as como las pensiones, jubilaciones y
montepos.

El capital y las ganancias de capital: Dividendos, utilidades, beneficios y otras

rentas derivadas de la participacin o tenencia de acciones; intereses o
rendimientos pagados por depsitos e inversiones de dinero en instrumentos
financieros, operaciones y contratos de crdito; diferencias de precio en
determinadas operaciones en bolsa; arrendamiento financiero; regalas; derechos
de autor; rentas de bienes muebles o inmuebles; premios de loteras; y otros.
Un trabajador debe pagar el ISR?

S y son contribuyentes de este impuesto todas las personas individuales,

residentes en el pas (aunque trabajen en el extranjero), que obtengan ingresos en
dinero por la prestacin de servicios personales como empleados.

Estos ingresos se llaman rentas provenientes del trabajo y son los sueldos,
bonificaciones, comisiones, propinas, aguinaldos, viticos no sujetos a liquidacin o
que no constituyan reintegro de gastos, y otras remuneraciones que las personas,
entes o patrimonios, el Estado, las municipalidades y dems entidades pblicas o
privadas paguen a sus representantes, funcionarios o empleados en Guatemala o
en el exterior.

Entonces, la Renta Imponible se obtiene cuando a la Renta Neta se le restan las

siguientes deducciones:

Hasta Q60,000.00 (sesenta mil quetzales), de los cuales, Q48,000.00 (cuarenta y

ocho mil quetzales) corresponden a gastos personales sin necesidad de
comprobacin alguna; y Q12,000.00 que podr acreditar por el Impuesto el Valor
Agregado pagado en gastos personales, por compras de bienes o servicios, durante
el ao.

Este crdito se comprobar mediante la presentacin de una PLANILLA que

contenga el detalle de las facturas, dentro de los primeros 10 das hbiles del mes
de enero de cada ao. (El patrono debe conciliar las retenciones efectuadas y la
declaracin definitiva que presente el trabajador).

Las donaciones que pueden comprobarse fehacientemente, otorgadas a favor del

Estado, las universidades, entidades culturales o cientficas, asociaciones y
fundaciones sin fines de lucro, de asistencia o servicio social, a las iglesias,
entidades y asociaciones de carcter religioso y a los partidos polticos, todas las
cuales deben estar legalmente constituidas, autorizadas e inscritas conforme a la
ley, siempre que cuenten con la solvencia fiscal del periodo al que corresponde el
gasto, emitida por la Administracin Tributaria.
La deduccin mxima permitida no puede exceder del cinco por ciento (5%) de la
renta bruta.

Las cuotas por contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, al

Instituto de Previsin Militar y al Estado y sus instituciones, por cuotas de regmenes
de previsin social.

Las primas de seguros de vida para cubrir riesgos en casos de muerte

exclusivamente del trabajador, siempre que el contrato de seguro no devengue
suma alguna por concepto de retomo, reintegro o rescate.

Cmo se determina el impuesto a pagar:

Primero es necesario saber que se llama Renta Bruta a la suma de los ingresos
gravados y exentos, obtenidos en el ao. Y Renta Neta es la diferencia entre la
renta bruta y los siguientes ingresos exentos:
Luego de que a la renta
neta se le hayan restado las deducciones que apliquen, tendremos la Renta
Imponible y podemos calcular el Impuesto a pagar, segn la siguiente tabla:

Los patronos estn obligados a retener el ISR a sus empleados:

Todo patrono que pague o acredite a personas residentes en Guatemala

remuneraciones de cualquier naturaleza por servidos provenientes del trabajo
efectuado por empleados, sean permanentes o eventuales, debe retener el
Impuesto Sobre la Renta del trabajador.
Igual obligacin deben cumplir los empleados o funcionarios pblicos que tengan a
su cargo el pago de sueldos y otras remuneraciones, por servidos prestados a los
organismos del Estado, sus entidades descentralizadas, autnomas,
municipalidades y sus empresas.

No corresponde practicar retenciones sobre las remuneraciones pagadas a

diplomticos, funcionarios, agentes consulares y empleados de gobiernos
extranjeros que integran las representaciones oficiales en la Repblica o formen
parte de organismos internacionales.

Lo anterior, no exime a los empleados residentes que laboren para tales misiones,
agencias y organismos internacionales de la obligacin de presentar su declaracin
jurada anual y pagar el Impuesto.

Dichas entidades presentarn anualmente a la SAT el listado de trabajadores

residentes, los salarios y honorarios de stos, pagados durante el ao.

Clculo de la retencin:

Al principio de cada ao o al inicio laboral, el patrono o pagador har una proyeccin

de la renta neta anual del trabajador, a la cual le deducir el monto de cuarenta y
ocho mil quetzales (Q48,000.00) por concepto de gastos personales y el monto de
las cuotas anuales estimadas por concepto de pagos al IGSS y otros regmenes de
previsin social.

Al valor obtenido le aplicar la tasa correspondiente y, cada mes, el patrono o

pagador retendr al trabajador la doceava parte del monto proyectado.
 Adicionalmente, si el trabajador hubiera
laborado con otro patrono en el mismo ao, el
patrono debe sumar para la proyeccin anual,
los ingresos que el trabajador obtuvo
conforme la constancia de retencin que le
presente.

Cuando la proyeccin indicada se elabore

habiendo iniciado el ao, se realizar por el
nmero de meses que hagan falta para la
finalizacin del ao.

Si por alguna circunstancia se modifica el monto anual estimado de la renta neta

del trabajador, el patrono o pagador, sin necesidad de declaracin del trabajador,
deber efectuar un nuevo clculo para actualizar en los meses sucesivos el monto
de la retencin.

Qu pasa si se trabaja para ms de un patrono?

Cuando el trabajador tenga ms de un patrono, debe informarlo al patrono que le

pague o acredite el mayor sueldo anual para determinar el monto de la retencin
total, segn la tasa que le corresponda. El trabajador debe indicar mediante
declaracin Jurada, el monto de cada una de las retribuciones que recibe de los
otros patronos. Simultneamente, debe presentar al o los otros patronos, copia del
formulario presentado ante el patrono que actuar en calidad de agente de
retencin.

Pago de lo retenido:

Los patronos o pagadores, por los medios que la SAT ponga a su disposicin,
debern presentar declaracin Jurada de las retenciones practicadas y pagar el
impuesto retenido, debiendo acompaar a la misma un anexo en el cual se
especifique el nombre y apellido completos y Nmero de Identificacin Tributaria de
cada uno de los contribuyentes que soportaron la retencin, el concepto de la
misma, la renta acreditada o pagada y el monto de la retencin.
Dicha declaracin Jurada deber ser presentada dentro de los primeros diez (10)
das del mes siguiente al que corresponda el pago de las remuneraciones, aunque
se hubiese omitido realizar la retencin.

Liquidacin y devolucin de lo retenido en exceso:

Los trabajadores, al finalizar su periodo de liquidacin anual, debern presentar al

patrono las constancias de las donaciones realizadas, si fuera el caso, para que el
patrono determine el impuesto definitivo.

Si el patrono determina que retuvo de ms a sus trabajadores, deber devolverles

las sumas retenidas en exceso o informar o la Administracin Tributaria dentro de
los primeros dos (2) meses del ao calendario, por los medios que sta disponga.
El patrono o pagador descontar dichas devoluciones del total de los montos de
retenciones correspondientes a dichos periodos mensuales, hasta cubrir la totalidad
de las devoluciones.

En qu se invierte el ISR?

El Impuesto Sobre la Renta es un tributo que tiene como destino el financiamiento

del Presupuesto de Ingresos y Gastos del Estado. Es decir que estos fondos se
distribuyen entre los diferentes ministerios, secretaras y otras dependencias
estatales.
Bibliografa
SAT. (22 de mayo de 2017). https://sites.google.com/site/elabcdelosimpuestossat/el-abc-de-los-
impuestos-1/03-impuesto-sobre-la-renta-isr. Obtenido de
https://sites.google.com/site/elabcdelosimpuestossat/el-abc-de-los-impuestos-1/03-
impuesto-sobre-la-renta-isr: https://sites.google.com/site/elabcdelosimpuestossat/el-abc-
de-los-impuestos-1/03-impuesto-sobre-la-renta-isr
 SNIDER CORPORATION
Estado de Resultados
del ejercicio al 31 de diciembre de 2014
Analisis
Expresado en dolares Vertical

1 Ventas (al crdito) 1,980,000.00 100%

2 - Costo de ventas 1,280,000.00 65%
3 Utilidad bruta 700,000.00 35%
4 - Gastos de venta y administrativos 475,000.00 24%
6 Utilidad operativa (EBIT)* 225,000.00 11%
7 - Gastos de intereses 25,000.00 1%
8 Utilidades antes de impuestos (EBT) 200,000.00 10%
9 - Impuestos 80,000.00 4%
10 Utilidades despus de impuestos (EAT) 120,000.00 6%

* Incluye $35,000 en pagos de arrendamiento

ANLISIS SNIDER CORPORATION

Se puede observar en los Estados de Resultados de la empresa:

1. Que es de un ao fiscal completo

2. Que la ganancia bruta es bastante aceptable, ya que obtener una utilidad bruta arriba del
25% es bueno, no sabemos cul es la actividad que desarrolla la empresa, pero en trminos
generales se considera buena.
3. Considero que los gastos de venta y administrativos estn altos y que es un rubro que hay
que revisar.
4. Hay que revisar el rubro de arrendamiento y determinar el costo/ beneficio, es decir si
conviene seguir pagando arrendamientos o tener instalaciones propias.
5. Finalmente considero que la utilidad obtenida es muy baja, ya que ese dinero en el banco
podra darnos el mismo beneficio y con mucho menos riesgo.