La Factura Negociable 102015 ACA

31/10/2015
Aspectos Financieros, Contables

y Tributarios
CPC Jos Luis Apolaya Flix

www.apolayacontadores.com.pe apolaya@apolayacontadores.com.pe
BASE LEGAL
Ley N. 29623 (07/12/2010), Ley que promueve el financiamiento a travs

de la factura comercial.
D.S. N 047-2011-EF publicado el 25 /03/2011. Reglamenta la Ley que
promueve el financiamiento a travs de la Factura Comercial.
R. S. 339-2013 (27/11/2013), Se modifican disposiciones para incorporar la
factura negociable en comprobantes de pago.
Decreto Legislativo 1178 (24/07/2015)que establece disposiciones para
impulsar el desarrollo del factoring.
Resolucin SBS N 4358-2015 (25/07/2015), se aprueba reglamento de
factoring, descuento y empresas de factoring.
D. S. 208-2015-EF (26/07/2015) Se aprueba Reglamento Ley 29623
R.S. 211-2015 (14/08/2015) Regula aspectos relativos a Ley N29623 (rige
desde el 01-09-2015)..
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31/10/2015
DEFINICIONES
Factura Comercial
Es el comprobante de pago emitido
conforme al reglamento de comprobantes
de pago, la cual puede ser emitida de
manera fsica o electrnica conforme lo
establezca la SUNAT.
Factura Negociable
Es el ttulo valor transmisible por endoso,
que se origina en la compra-venta de
bienes o la prestacin de servicios , el
cual puede ser representado fsicamente
o a travs de su anotacin en cuenta en el
sistema contable de una ICLV. (1)
(1) Instituciones de Compensacin y Liquidacin de valores ( art 223 de ley del mercado de valores)
ASPECTOS FINANCIEROS DE LA
FACTURA NEGOCIABLE
La FN permite a los micro, pequeos y medianos empresarios
financiar con una entidad financiera sus cuentas por cobrar (ventas
al crdito). De esta manera ya no tienen que esperar la fecha de
vencimiento para que pueda realizar la cobranza, adems te
permite:
La posibilidad de recibir
anticipadamente el pago de sus
facturas.
Facilita las cobranzas, pues

se delega esta funcin al banco.
Permite utilizar las facturas

como garanta de operaciones
de crdito.
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FACTURA NEGOCIABLE
Ya emit mi factura!
y ahora qu hago?
El proveedor o quien tenga la
potestad sobre la FN puede acercarse
a las entidades financieras que
ofrezcan productos como el factoring
o descuento, y endosarla.
Una vez realizado el endoso, el banco

entrega liquidez al proveedor
aplicando una tasa de descuento, con
lo cual la entidad pasa a ser el
poseedor legtimo del mencionado
ttulo valor.
FACTURA NEGOCIABLE
Qu beneficios me
da el uso de la factura
negociable?
Al usar la factura negociable, la empresa

proveedora de bienes y servicios puede realizar
sus ventas al crdito con mayor confianza, ya
que cuenta con el respaldo de un documento
que garantiza su cobro en la fecha establecida.
Base Legal: Art. 9 del DS 208-2015-EF

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FACTURA NEGOCIABLE
Qu beneficios
me da el uso de la
factura negociable?
Al endosar la factura a una entidad
especializada, el proveedor reduce
los costos que acarrea el cobro,
obtendr liquidez a menor plazo y
sin depender del cobro de dicha
obligacin. Al ingresar liquidez y
disminuir algunos gastos, los flujos
de caja mejoran.
Ayuda

FACTURA NEGOCIABLE
El uso de la FN, y su posterior endoso,
Qu beneficios tambin ayuda a crear un historial crediticio
me da el uso de la con las entidades financieras.
factura negociable?
Un gran nmero de empresas, a pesar de
ser formales, no han podido integrarse al
sistema financiero; por ello, la factura
negociable es una excelente herramienta
para lograr que estas empresas puedan
establecer sus primeros vnculos con la
banca local.

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FACTURA NEGOCIABLE
Restriccin o limitacin a la transferencia de
la Factura Negociable
Se entender que se restringe o limita
la transferencia de la FN, entre otras
modalidades, cuando el Adquirente
establezca procedimientos o prcticas
cuyo efecto sea impedir o dilatar la
entrega de la FN, o desalentar la
circulacin de la misma
Art. 2 Ley 29623 Todo acuerdo,

convenio o estipulacin que restrinja,
limite o prohba la transferencia de la
FN es nulo de pleno derecho.
FACTURA NEGOCIABLE
Qu sucede si el Cliente no
cancela la Factura Negociable?
Al tener la FN el estatus de ttulo
valor, las entidades financieras a
quienes se les endose estos
documentos tienen la potestad
de acudir a la va judicial en
caso de producirse un
incumplimiento en el pago de la
factura, el cual es un medio
mucho ms gil y rpido para
realizar la cobranza que hacerlo a
travs de instancias
administrativas.
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COMO FUNCIONA LA FACTURA NEGOCIABLE?
Entrega el CdP
Proveedor
Confirma la FN Cliente
Inversores
LA FACTURA NEGOCIABLE
ASPECTOS PROCEDIMENTALES
DE LA TRANSMISIN, COBRO,
PROTESTO Y EJECUCIN
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EL MERITO EJECUTIVO DE LA FACTURA NEGOCIABLE
La Presuncin de conformidad
Plazo
El adquirente de los bienes o
usuario de los servicios que den
origen a una FN tiene un plazo de
8 das hbiles, contado a partir de
la recepcin, para aceptarla o para
impugnar cualquier informacin
consignada en el comprobante de
8 das Hbiles pago o efectuar cualquier reclamo
respecto de los bienes adquiridos o
servicios prestados.
Base Legal: Art. 13 del DS 208-2015-EF y Art. 7 de la Ley 29623

La Presuncin de conformidad
La Impugnacin
Debe ser comunicada al proveedor
de los bienes o servicios mediante
documento escrito en el que
conste su fecha de recepcin.
Vencido dicho plazo, se presume,
sin admitir prueba en contraria, la
aceptacin irrevocable de la
Factura Negociable en todos sus
trminos, as como la conformidad
en relacin con los bienes o
servicios prestados.
Base Legal: Art. 13 del DS 208-2015-EF y Art. 7 de la Ley 29623

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31/10/2015
La Conformidad Expresa o Tcita

Que se haya dejado constancia en la
Factura Negociable de la recepcin
de los bienes o de los servicios
prestados, la que puede estar
consignada en documento distinto que
debe adjuntarse a la Factura
Negociable.
Para el caso de bienes, la constancia

puede estar consignada en la gua de
remisin correspondiente. Esta
constancia de recepcin no implica la
conformidad con los bienes adquiridos
o servicios prestados.
Base Legal: inciso b) del Art. 13 del DS 208-2015-EF y Art. 6 inciso b) de la Ley 29623
La Conformidad Expresa o Tcita

Se pueden oponer a la emisin
de la factura negociable? La norma precisa que existe
una aceptacin tcita de la
emisin de la factura
negociable por parte del cliente.
No obstante, hay 8 das hbiles

para que el cliente se oponga al
contenido del ttulo valor, es
decir, que no est conforme
con la descripcin o la fecha
de pago, por ejemplo, ms no
Adquiriente de su emisin.
Base Legal: inciso b) del Art. 13 del DS 208-2015-EF y Art. 6 inciso b) de la Ley 29623
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El Protesto de la Factura Negociable

De conformidad con lo establecido
en la Ley de Ttulos Valores, el
protesto debe realizarse dentro
de los 15 das posteriores al
vencimiento de la Factura
Negociable.
En el caso que la FN no contenga

fecha de vencimiento y resulte de
aplicacin el plazo de vencimiento
previsto en el inciso d) del artculo
3 de la Ley, deber realizarse una
vez que hayan transcurrido los 30
das calendario desde su emisin.
Base Legal: inciso c) del Art. 13 del DS 208-2015-EF y Art. 6 inciso b) de la Ley 29623
TRANSFERENCIA Y PAGO DE LA FACT. NEGOCIABLE
La Factura originada en un Comprob. Pago
Si esta se origina de un comprobante

impreso o importado, puede transferirse
desde el momento en que se obtenga la
constancia de entrega de la factura
negociable.
Si sta se origina en un comprobante

electrnico, puede ser transferida desde el
momento en que el adquirente es notificado
sobre el registro de la misma ante una ICLV.
Base Legal: numeral 15.1 del Art. 15 del DS 208-2015-EF

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La Transferencia de la Factura, efectuada mediante

endoso o Transferencia Contable
A fin de que el adquirente sepa a quin
debe pagar FN, el legtimo tenedor de
la misma, le informa de su tenencia a
ms tardar 3 das antes de la fecha en
que debe realizarse el pago.
En caso de que se pacte el pago de la

factura comercial en cuotas, si el
adquirente ha realizado pagos antes de
la transferencia de la FN, dicha
informacin debe ser comunicada al
tercero a quien se haya transferido la
Factura.
La Transferencia de la Factura, efectuada mediante

endoso o Transferencia Contable
En la comunicacin se debe
indicar cuando menos el nombre
completo, denominacin o razn
social, el documento de identidad o
CONTENIDO DE LA nmero de RUC, fecha de la
COMUNICACION transferencia, y el domicilio del
Legtimo Tenedor en favor del cual
se realiza el endoso o la
transferencia contable, as como el
lugar y forma de pago.

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INCUMPLIMIENTO DEL PAGO

Cuando el Pago se pacta en Cuotas y Exista
incumplimiento de una o ms cuotas
Su Legtimo Tenedor podr sealar que

el pago se realice de la siguiente
manera:
a) Dar por vencido el plazo y exigir el
pago del monto total pendiente de la
Factura Negociable; o,
b) Exigir el pago de las cuotas vencidas
en la fecha de vencimiento de
cualquiera de las cuotas siguientes;
o,
c) Exigir el pago de las cuotas vencidas
en la fecha de vencimiento de la
ltima cuota pactada.
Base Legal: Artculo16 del DS 208-2015-EF
LA FACTURA NEGOCIABLE
EFECTOS TRIBUTARIOS QUE

GENERA EL USO DE LA
FACTURA NEGOCIABLE
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31/10/2015
ASPECTOS TRIBUTARIOS FACT. NEG.

Tengo Stock de Facturas!!!
Hasta cuando las puedo utilizar? Los comprobantes impresos
hasta el 31/12/2014; sern
vlidas hasta el 31/10/2015.
Los comprobantes impresos

del 01/01/2015 al 31/08/2015;
la vigencia ser hasta el
31/12/2015.
Vencido el plazo,
las facturas comerciale
s y recibos por
honorarios perdern su
valor no sern
considerados como
comprobantes de pago.
Base Legal: Num. 1 y 2 de la nica Disposicin Complementaria del DS 211-2015-EF
OBLIGACIONES PARA EMISORES
BAJA DE DOCUMENTO POR

DETERIORO
Baja de sus comprobantes en
stock de FORMATO IMPRESO:
Empresas y personas que

tengan facturas y recibos por
honorarios, que no cuenten
con el tercer ejemplar de la
FACTURA NEGOCIABLE.
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31/10/2015
EXCLUIDO DE LA BAJA DE COMPROBANTES
Las personas y empresas que a la fecha tengan

comprobantes en stock que cuenten con el tercer
ejemplar de FACTURA NEGOCIABLE, conforme lo
dispuesto por la R. de S. 129-2011/SUNAT.
Los emisores de factura electrnica, sea cual

fuere el sistema usado (Portal o desde sistemas del
mismo contribuyente).
NUEVA SERIE DE COMPROBANTES
Los emisores tendrn dos alternativas:
1.opcin: Seguir usando la misma

serie, y el nmero correlativo siguiente que
corresponda al ltimo comprobante que se
haya dado de baja.
2. opcin: Usar una nueva serie,

iniciando desde el nmero 00001 como
orden correlativo.
Ninguna serie de factura comercial o

recibo se encuentra excluida de esta
obligacin.
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31/10/2015
NUEVA SERIE DE COMPROBANTES
El contribuyente incurre La responsabilidad por la impresin

en infraccin por mandar de facturas sin tercera copia es de la
a imprimir facturas sin la imprenta.
tercera copia? El incumplimiento de esta obligacin
puede acarrearle a la imprenta la
sancin de el retiro temporal o
definitivo del Registro de Imprentas
Autorizadas.
Sin perjuicio de ello, la falta de la

tercera copia ocasionara que dichas
facturas carezcan de validez como
comprobantes de pago, por lo que el
contribuyente que encarg su
impresin no podra utilizarlas.
Es Obligatoria la impresin de la tercera copia,

an cuando las empresas slo vendan al contado?
S, la impresin de nuevas
facturas comerciales y
recibos por honorarios con
la tercera copia - Factura
Negociable es obligatoria,
as el emisor del
comprobante realice
solamente operaciones al
contado.
Base Legal: Artculo 5 del DS 208-2015-EF

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31/10/2015
Qu pasa si se deteriora o se
Extrava la Factura Negociable?
Como cualquier ttulo valor, debe

seguir el procedimiento
establecido por ley.
As, a diferencia de los

comprobantes de pago que
pueden sacar una copia simple
del comprobante entregado
al proveedor, se debe presentar
una denuncia policial y
solicitar la invalidez del ttulo
valor a un juez.
OBLIGACIONES
MEDIDASPARA LAS IMPRENTAS
ADOPTADAS
Incorporar en la impresin de
factura comercial y recibos por
honorarios , de forma conjunta
un tercer ejemplar, denominado
FACTURA NEGOCIABLE.
Agregar en este tercer

ejemplar de forma impresa: la
denominacin de FACTURA
NEGOCIABLE y la leyenda:
COPIA TRANSFERIBLE-NO
VALIDA PARA EFECTOS
TRIBUTARIOS
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31/10/2015
MODELOSMEDIDAS
DE LA FACTURA NEGOCIABLE
ADOPTADAS
Los modelos de confeccin de la FACTURA

NEGOCIABLE, son los sugeridos por la SUNAT,
pero en caso no sean iguales, no deben
distorsionar las caractersticas de los dems
ejemplares que corresponden a la factura
comercial o el recibo por honorarios, establecidos
en el R.de C.de Pago.
La informacin adicional y su llenado puede ir en

el anverso o reverso de la factura o recibo.
MODELOSMEDIDAS
DE LA FACTURA NEGOCIABLE
ADOPTADAS
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31/10/2015
FACTURAS IMPRESAS (FISICAS)

El ejemplar de la Factura Negociable debe
coincidir con la informacin exigida por el
Reglamento de Comprobantes de Pago para
la factura o recibo de honorarios, segn
corresponda. En el anverso, llevar el
encabezado de factura negociable y la
leyenda respectiva.
El resto de informacin adicional exigida, que

es no necesariamente impresa pero
obligatoria para la creacin del ttulo valor y el
llenado de datos podr consignarse
directamente por el mismo medio, medio
mecnico o letra de imprenta que permita su
lectura y negociacin ya sea en el anverso o
reverso de la tercera copia.
INFORMACION ADICIONAL PARA LA F.N.
Adems de los datos exigidos para las Facturas o

Recibos impresos, la F.N. debe contener:
Firma y domicilio del proveedor de bienes o
servicios.
Domicilio del adquirente del bien o usuario.
Fecha de vencimiento. Si no lo hay, se entiende
a los 30 das calendarios.
El monto neto pendiente de pago de cargo del
adquirente del bien o usuario del servicio.
La fecha de pago del monto pendiente, sea en
forma total o en cuotas con la fecha de pago de
cada una.
La fecha y constancia de entrega de la
FACTURA NEGOCIABLE.
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31/10/2015
DETRACCIONES Y RETENCIONES EN LA F. N.
Tratndose de facturas por operaciones

en las que se aplique las detracciones o
Retenciones del IGV o recibos por
honorarios en los que se aplique las
retenciones de Renta, la FACTURA
NEGOCIABLE debe consignar el monto
neto pendiente de pago de cargo del
adquirente del bien o usuario del
servicio o el saldo del precio de venta
,despus de aplicar estos descuentos.
CASO PRACTICO
SALDO NETO A PAGAR
Operacin efectuada:
Prestacin de Servicios, sujeta al 10%
de detraccin.
Valor de Venta de la factura S/. 5,000

IGV 18% 900
Precio de venta S/ 5,900
Detraccin 10% (590)
Monto neto pendiente S/ 5,310
Este saldo de S/ 5,310 va al reverso de

la FACTURA NEGOCIABLE, en caso se
haya pactado la prestacin al crdito .
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31/10/2015
EMISORES
MEDIDASELECTRONICOS
ADOPTADAS
Los contribuyentes que

emitan factura comercial y
recibo por honorarios de
modo electrnico podrn
emitir la FACTURA
NEGOCIABLE, desde el
portal de la SUNAT o desde
sus propios sistemas.
CONTENIDO
MEDIDAS DE LA FACTURA
ADOPTADAS
ORIGINADA EN COMPROBANTE
ELECTRONICO
En este caso, debe contener, como mnimo:
Firma y domicilio del proveedor de bienes o
servicios.
Domicilio del adquirente del bien o usuario.
Fecha de vencimiento. Si no lo hay, sta se
entiende a los 30 das calendarios.
El monto neto pendiente de pago de cargo
del adquirente del bien o usuario del
servicio.
La fecha de pago del monto pendiente, sea
en forma total o en cuotas con la fecha de
pago de cada una.
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31/10/2015
NOTAS DE CREDITO
MEDIDAS O DEBITO
ADOPTADAS
NO ALCANZAN A LA FACTURA NEGOCIABLE
Las Notas de Crdito que sirven

para anular, hacer descuentos,
devoluciones y las Notas de
Dbito que se emiten para
recuperar costos o gastos
incurridos por el vendedor, son
documentos que se emiten con
posterioridad a la emisin de un
comprobante y generan efectos
contables y tributarios, y no
alcanzan a la factura
negociable que es un ttulo
valor.
CONSIDERACIONES TRIBUTARIAS
MEDIDAS ADOPTADAS
EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Las imprentas estn obligadas a
imprimir la tercera copia para no
perjudicar a emisor ni adquirente y
posibilitar el uso de la factura
negociable.
El ejemplar de la factura emitida por

el proveedor debe contener la
tercera copia, para no perjudicar al
adquirente.
No se admiten comprobantes que

desde el 1 de enero de 2016, se
emitan estando con caducidad.
20
31/10/2015
EN EL IMPUESTO A LA RENTA
GASTO DEDUCIBLE
Los descuentos que sufra el
emisor por negociacin del ttulo
valor, los carga como gastos de
financiamiento, como parte de la
deducciones que permite el art.
37 del TUO de la ley del Impuesto
a la Renta.
EN EL IMPUESTO A LA RENTA
Operacin efectuada:
Valor de Venta de la factura S/. 5,000

IGV 18% 900
Precio de venta 5,900
GASTO Descuento por negociacin

de la factura negociable ( 500)
DEDUCIBLE
Importe neto abonado 5,400
art. 37 del TUO de la ley del IR.

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31/10/2015
CONSIDERACIONES CONTABLES
EN LA NEGIOCIACION DE LA F.N.
--------------- X1 -------------
Operacin efectuada: 10 5,400
104
Valor de Venta S/. 5,000 104.1Ctas Ctes operativas
GV 18% 900 67 500
Precio de venta 5,900 674
674.1Gasto x menor valor
Descuento negociacin 12 5,900
de la factura negociable ( 500) 121
121.2 Emitidas en cartera
Importe neto abonado 5,400 Por negociacin de la factura
Nro-001-002355.
IMPLICANCIAS EN EL USO DE LA F.N.
De otro lado, por mucho que ahora las facturas negociables

sean obligatorias en cuanto a su emisin, sigue sin ser
obligatorio que la empresa adquirente las reciba, por lo que
puede rechazarlas en cuanto sus proveedores pretendan
entregrselas, con la nica diferencia de que ahora ese
procedimiento ser general, por lo que ser frecuente que
las empresas dispongan lo necesario para que al momento
de recibir las facturas que vendrn todas con su ejemplar
de factura negociable, se les ponga un sello de
disconformidad, solo por si acaso, ya que de no hacerlo las
benditas facturas gozarn de la presuncin de ser vlidas en
todo su contenido, conforme a esta ley.
22
31/10/2015
IMPLICANCIAS EN EL USO DE LA F.N.

Si bajo el imperio de la Ley 29623 no se desarroll un verdadero
mercado para las facturas negociables, hace mal el Estado en
asumir que haciendo obligatoria la emisin de las mismas se va a
conseguir algo distinto.
Lo que la norma no puede hacer y no parece entender el
legislador, es que no se puede obligar a los operadores financieros
ni a otros empresarios, a recibir las facturas negociables como
ttulos valores, otorgando el financiamiento que puedan necesitar
las empresas medianas y pequeas.
Eso depende de circunstancias muy diversas, empezando por la

evaluacin de los riesgos no solo de la empresa que aparece como
adquirente de la mercadera o los servicios incluidos en la factura
negociable, sino del propio proveedor de la misma, pasando por
otros aspectos como la situacin del sector econmico, la
calificacin crediticia del adquirente.
23

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Aspectos Financieros, Contables

CPC Jos Luis Apolaya Flix

Ley N. 29623 (07/12/2010), Ley que promueve el financiamiento a travs

CPC Jos Luis Apolaya Flix www.apolayacontadores.com.pe

Facilita las cobranzas, pues

Permite utilizar las facturas

Una vez realizado el endoso, el banco

CPC Jos Luis Apolaya Flix www.apolayacontadores.com.pe

Al usar la factura negociable, la empresa

Base Legal: Art. 9 del DS 208-2015-EF

Base Legal: Art. 9 del DS 208-2015-EF

Base Legal: Art. 9 del DS 208-2015-EF

Art. 2 Ley 29623 Todo acuerdo,

COMO FUNCIONA LA FACTURA NEGOCIABLE?

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EL MERITO EJECUTIVO DE LA FACTURA NEGOCIABLE

Base Legal: Art. 13 del DS 208-2015-EF y Art. 7 de la Ley 29623

EL MERITO EJECUTIVO DE LA FACTURA NEGOCIABLE

Base Legal: Art. 13 del DS 208-2015-EF y Art. 7 de la Ley 29623

EL MERITO EJECUTIVO DE LA FACTURA NEGOCIABLE

La Conformidad Expresa o Tcita

Para el caso de bienes, la constancia

EL MERITO EJECUTIVO DE LA FACTURA NEGOCIABLE

La Conformidad Expresa o Tcita

No obstante, hay 8 das hbiles

EL MERITO EJECUTIVO DE LA FACTURA NEGOCIABLE

El Protesto de la Factura Negociable

En el caso que la FN no contenga

TRANSFERENCIA Y PAGO DE LA FACT. NEGOCIABLE

La Factura originada en un Comprob. Pago

Si esta se origina de un comprobante

Si sta se origina en un comprobante

Base Legal: numeral 15.1 del Art. 15 del DS 208-2015-EF

TRANSFERENCIA Y PAGO DE LA FACT. NEGOCIABLE

La Transferencia de la Factura, efectuada mediante

En caso de que se pacte el pago de la

TRANSFERENCIA Y PAGO DE LA FACT. NEGOCIABLE

La Transferencia de la Factura, efectuada mediante

Base Legal: numeral 15.3 del Art. 15 del DS 208-2015-EF

INCUMPLIMIENTO DEL PAGO

Su Legtimo Tenedor podr sealar que

EFECTOS TRIBUTARIOS QUE

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ASPECTOS TRIBUTARIOS FACT. NEG.

Los comprobantes impresos

OBLIGACIONES PARA EMISORES

BAJA DE DOCUMENTO POR

Empresas y personas que

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EXCLUIDO DE LA BAJA DE COMPROBANTES

Las personas y empresas que a la fecha tengan

Los emisores de factura electrnica, sea cual

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NUEVA SERIE DE COMPROBANTES

Los emisores tendrn dos alternativas:

1.opcin: Seguir usando la misma

2. opcin: Usar una nueva serie,

Ninguna serie de factura comercial o

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NUEVA SERIE DE COMPROBANTES

El contribuyente incurre La responsabilidad por la impresin