CONTABILIDADES

ESPECIALES

Retencin en la Fuente

INDICE

1. Contabilidad Tributaria.
a. Obligacin sustancial.
b. Obligacin formal.
c. Clasificacin de los impuestos.
2. Retencin en la Fuente
a. Definicin
b. Agentes de retencin
c. Procedimiento de retencin salarial
3. Impuesto a las Ventas
a. Generalidades Bsicas
b. Clasificacin de bines y servicios
c. Hechos que consideran venta

2 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]


Introduccin
Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud del
poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la ley como hechos
imponibles.

El impuesto, se fundamenta en la soberana de la nacin, justificado por la necesidad de atender
requerimientos de inters social y es, sin duda, el ms importante de los tributos que percibe el
Estado para el desarrollo de sus fines.

Con relacin a lo anterior la retencin en la fuente es un mecanismo por medio del cual la
Nacin y los municipios como sujetos activos aseguran parte de la obligacin tributaria del
contribuyente de manera anticipada.

Es recaudado por los delegados del Estado llamados Agentes Retenedores, los cuales son los
representantes y responsables ante el fisco por la determinacin y consignacin de los valores
recaudados.




Metodologa.

El aprendizaje se desarrollar en la constante lectura del material, las cuales las llevarn al
aprendizaje de la retencin en la fuente (bsico) e impuesto sobre las ventas (bsico), y la
constante actualizacin del estudiante sobre las nuevas normas fiscales que van saliendo en el
mbito nacional.

[ CONTABILIDADES EPECIALES] 3


Mapa conceptual.

SOPORTES
CONTABLES

DIGITACIN EN EL
SISTEMA CONTABLE

INFORMACIN
ESTADOS
FINANCIEROS

Retencin en la Impuesto sobre las

Fuente ImpuestoSobre
Ventas ( Bimestral - la Renta (anual)
(mensual)
Cuatrimestral - Anual)

Rentencin a: Ingresos Impuesto de

Salarios Hechos que Ordinarios + renta a
generan Ingresos
Honorarios personas
impuesto sobre extraordinarios -
Comisiones naturales
la ventas costos y (rgimen
Servicios deducciones ordinario, IMAS,
compras = impuesto IMAN
sobre la renta
compras y servicios a
rgimen simplicado

4 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]


Objetivo General.

1. Retomar los principios de la normatividad contable en Colombia, para consolidar el
conocimiento de los requisitos legales que debe tener la contabilidad en la empresa
2. Conocer el mbito tributario en Colombia, para identificar la clasificacin de los
impuestos tanto de orden nacional como distritales

Competencias

Saber los principios de la normatividad contable en Colombia, para consolidar el
conocimiento de los requisitos legales que debe tener la contabilidad en la empresa
Conocer el mbito tributario en Colombia, para identificar la clasificacin de los
impuestos tanto de orden nacional como distritales
Retomar los conocimientos adquiridos en los mdulos del prerrequisito para ver el
mdulo Contabilidades Especiales
Adquirir conocimientos sobre la retencin en la fuente
Aprender y familiarizarse con la temtica tributaria.

Desarrollo temtico.


Componente Motivacional.

El conocimiento de la normatividad fiscal le permitir al estudiante poder desarrollar cualquier
tipo de retencin salarial bajo condiciones especiales de contratacin, y en s elaboracin de las
declaraciones tributarias de retencin en la fuente e IVA.

[ CONTABILIDADES EPECIALES] 5


SEMANA DOS


RETENCION EN LA FUENTE


COMPETENCIAS

1. Retomar los conocimientos adquiridos en los mdulos del prerrequisito para ver el
mdulo Contabilidades Especiales.
2. Adquirir conocimientos sobre la retencin en la fuente.
3. Aprender y familiarizarse con la temtica tributaria.
4. Ir conociendo los cambios introducidos en la reforma tributaria Ley 1602 de Diciembre
de 2012.
5. Ver video cpsulas con el proyecto de reforma tributaria 2014, Gobierno Juan Manuel
Santos.

3. Retencin en la Fuente

3.1. Concepto: La retencin en la fuente es un sistema de recaudo anticipado de
impuestos que consiste en detraer de los pagos o abonos en cuenta, susceptibles de
generar el respectivo tributo, una suma determinada conforme a la ley. Este
mecanismo de recaudo anticipado ha sido considerado doctrinalmente como una
imposicin en el origen, dado que el agente retenedor se encuentra obligado a
retener el impuesto causado en el mismo momento en que se origina el hecho que lo
genera1. Permitiendo que el Estado reciba un flujo constante de ingresos fiscales,
que garantiza la prestacin de servicios pblicos.

Es preciso aclarar que la retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo por
medio del cual se facilita, acelera y asegura el recaudo de impuesto. Tampoco constituye un
medio de pago, como s lo es, por ejemplo el dinero en efectivo.

3.1.1. Definicin UVT?2
Con la entrada en vigencia de la Ley 1111 de 2006, se estableci la unidad de valor tributario
(UVT), como medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones
relativas a los impuestos y obligaciones administrador por la DIAN.

1 Manual de retencin en la fuente 2013; Editorial Legis, 0002
2 Estatuto Tributario Vigsima Edicin, Art 868; Editorial Legis, pag 327

6 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]


AO UVT Disposicin Legal

2006 $ 20.000 LEY 111/2006 Art 50

2007 $ 20.974 DIAN, Res. 15652/2006

2008 $ 22.054 DIAN, Res, 15013/2007

2009 $ 23.763 DIAN, res. 1063/2008

2010 $ 24.555 DIAN, Res 12115/2009

2011 $ 25.132 DIAN; res 12066/2010

2012 $ 26.049 DIAN, res 11963/2011

2013 $ 26.841 DIAN, res 138/2012

2014 $ 27.485 DIAN, res 00027/2013

3.1.2. Qu valores se expresan en UVT?

A partir de la vigencia de la Ley 1111 de 2006, todas las cifras y valores absolutos aplicables a
impuestos y sanciones tributarias se expresan en la unidad tributaria (UVT)
Cuando las normas tributarias expresadas en UVT se convierten en valores absolutos, se debe
emplear el procedimiento de aproximaciones, para obtener cifras enteras y fcil operacin:

- Se prescinde de las fracciones de peso, tomando el nmero entero ms prximo cuando
el resultado sea de cien pesos ($100) o menos.
- Se aproxima al mltiplo de cien ms cercano, si el resultado estuviere entre cien pesos
($100) y diez mil pesos ($10.000)
- Se aproxima al mltiplo de mil ms cercano, cuando el resultado fuere superior a diez
mil pesos ($10.000)3

3.1.3. Cmo se origin la retencin en la fuente?

Surge como un mecanismo de recaudo del impuesto sobre la renta para
inversionistas extranjeros sin domicilio en Colombia, por concepto de dividendo.
Antecedentes

3 Estatuto Tributario Vigsima Edicin, Art 868; Editorial Legis, pag 327

[ CONTABILIDADES EPECIALES] 7


Mediante decreto extraordinario 1651 de 1961 Art 99, expedido en uso de las
facultades extraordinarias otorgadas al Presidente de la Repblica en virtud de la Ley
81 de 1960, en donde autoriz al Gobierno para establecer retenciones en la fuente
con el fin de asegurar el recaudo del impuesto sobre las renta.

Ley 38 de 199: Sealo un estatuto legal sobre la retencin en la fuente, en principio

para los casos de salarios y dividendos. En donde igualmente sealando los
obligados en calidad de agentes retenedores, indicando los pagos nos sujetos a
retencin.

Decreto 624 de 1989: Estatuto Tributario Libro II Ttulo I, artculos 365- 419.

Ley 6 de 1992: Se estableci el mecanismo para efectos del impuesto de timbre

nacional.

Ley 223 de 1995: Comenz su aplicacin para el impuesto sobre las ventas IVA.

De igual manera, el Distrito capital de Bogot, y otros municipios o distritos han

implementado el mecanismo para el impuesto de industria y comercio que se cause
en su jurisdiccin.

3.1.4. Cul es la finalidad de la retencin en la fuente?

La finalidad fundamental es que permite recaudar en forma simultnea el impuesto con la

obtencin del ingreso, dentro de un mismo periodo gravable.

El recaudo simultneo en el momento de realizacin del hecho que genera el impuesto es la

finalidad primordial de la retencin en la fuente pero as mismo se puede detectar las
siguientes ventajas:

Ventajas
Acelera el recaudo de los tributos, puesto que el Estado no requiere esperar que
finalice el perodo para obtener el pago.
Comodidad y economa en el recaudo.
Facilita el control de los tributos, dado que permite el recaudo de los impuestos
generados, en cabeza de sujetos que podran pasara inadvertidos para las
autoridades fiscales, permite efectuar informacin que coadyuvan en la disminucin
de los niveles de evasin.
Hace ms eficiente la gestin del recaudo del Estado, al trasladar la responsabilidad
a los sujetos obligados.

8 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]


3.1.5. Cules son los elementos de la retencin en la fuente?

Para que pueda existir legalmente este recaudo anticipado del impuesto debe tener los
siguientes elementos:

a) Agente retenedor: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retencin, al realizar los

pagos o abonos en cuenta, sealados en la Ley.
b) Sujeto Pasivo: Son la personas beneficiarias del pago o abono en cuenta, que tengan la
calidad de contribuyentes del impuesto sobre la renta sin tener en cuenta si son o no
declarantes.
c) Pago o Abono en Cuenta: Determina el momento en que se entiende causada la
retencin, conforme a los criterios legales.
a. Pago: es la prestacin de lo que se debe, extinguindose parcial o totalmente la
obligacin, ejemplo: el pago de los salarios.
b. Abono en cuenta: es reconocer contablemente una obligacin a favor de un
tercero, lo cual significa que el costo o gasto se caus, es decir, que ha nacido la
obligacin de efectuar el pago, an cuando efectivamente este no se ha hecho.
d) Base: Generalmente es la totalidad o valor bruto del pago o abono en cuenta, sobre el
cual debe aplicarse la tarifa y as se obtiene el valor a retener. Los ingresos que no se
consideran de fuente nacional, los ingresos que no son constitutivos de renta ni ganancia
ocasional y las rentas exentas no se someten a retencin, tampoco forman parte de la
base los descuentos efectivos no condicionados que consten en la respectiva factura.
e) Tarifa: es el factor aritmtico que aplicado a la base determina el monto o valor a
retener, Progresiva: a los salarios, Proporcional: para los dems pagos. En el caso de los
No declarantes la tarifa debe ser fijada por la ley.

3.1.6. Quines son los agentes de retencin en la fuente?

Los agentes de retencin, tambin llamados agentes retenedores, son las personas y/o
entidades obligadas a efectuar la retencin en la fuente cuando realicen los pagos o abonos en
cuenta sealados en la ley.

Son personas y/o entidades que detraen, de los pagos o abonos en cuenta que realizan, una
suma determinada a ttulo de anticipo de impuestos, conforme a la ley, la calidad de agente
retenedor del impuesto sobre la renta no es extensiva al impuesto sobre las ventas (IVA), ni al
impuesto de timbre, toda vez que se trata de tributos autnomos e independientes.4

Son agentes de retencin o de percepcin, las entidades de derecho pblico, los fondos de
inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios,

4 Manual de retencin en la fuente 2013; Editorial Legis

[ CONTABILIDADES EPECIALES] 9


uniones temporales, las comunidades organizadas y las dems personas naturales y jurdicas,
sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben por expresa disposicin legal, efectuar la retencin del tributo
correspondiente.5

Para el impuesto sobre las ventas, IVA, el mecanismo de retencin en la fuente se encuentra
previsto en el artculo 437-1 del Estatuto Tributario, que dice, con el fin de facilitar, acelerar y
asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, establcele la retencin en la fuente sobre
este impuesto, la cual deber practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en
cuenta, lo que ocurra primero. La retencin en la fuente ser equivalente al quince por ciento
(15%) del valor del impuesto. No obstante, el gobierno nacional queda facultado para establecer
porcentajes de retencin inferiores6.

3.1.7. Agentes de Retencin por Renta

Entidades de Derecho Pagos que constituyen ingreso

Publico

Personas Jurdicas y Pagos que constituyan ingreso

Sociedades de Hecho

Personas Naturales y Todas por pagos laborales

Sucesiones
Comerciantes Ingresos o patrimonio bruto > (30.000 UVT)

Dentro de los ingresos brutos que permiten establecer si la persona natural

es agente de retencin no se tendr en cuenta los provenientes de ganancias
ocasionales.(DR 836/91 ART 14)

Fondos de Inversin, Rendimientos y comisiones por administracin

valores y comunes

Consorcios, Uniones y Pagos que constituyan ingreso

Comunidades Organizadas

Notarios y Transito En la enajenacin de Activos fijos de personas naturales, no aplica en

enajenacin de personas jurdicas

5 Estatuto Tributario Colombiano, Vigsima Edicin, Editorial Legis Art. 368, p. 174
6 Estatuto Tributario Colombiano, Vigsima Edicin, Editotal Legis, Art 437-1, p. 202

10 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]


3.1.8. Agentes de Retencin por IVA

Entidades Estatales Cuando adquieran bienes o servicios gravados,

excepto con G.C , otras estatales y rgimen
simplificado si no es responsable

Grandes Contribuyentes (G.C) Independiente de su calidad de responsable o no del

impuesto sobre la venta, cuando adquieren bienes
o servicios gravados, excepto que los hagan a
entidades estatales, a agentes de retencin
designados o a otros grandes contribuyentes (D.R.
380/96 ART 3, E.T. art 437-2

Rgimen Comn otras personas o Por adquisicin al rgimen simplificado, cuando

entidades contraten con personas o entidades sin residencia o
domicilio en el pas.

Cuando adquieran bienes y servicios gravados a la

tarifa del 5%,de personas naturales no comerciantes
que no se hayan inscrito en el rgimen comn del
impuesto sobre las ventas.

En este caso el valor del impuesto causado en la

operacin deber ser asumido por el comprador o
adquiriente del rgimen comn aplicando la
retencin en la fuente del 15% del valor del
impuesto.

Entidades emisoras de tarjetas dbito y

crdito

La Aeronutica civil Venta de Aerodinos por el 100% del impuesto sobre

las ventas. L488/98 art 60

Otras personas o entidades Cuando contraten personas o entidades sin

residencia o domicilio en el pas la prestacin de
servicios gravados en el territorio nacional, por el
100% del valor del impuesto ET.437-2

[ CONTABILIDADES EPECIALES] 11


Los contribuyentes pertenecientes al Cuando adquieran bienes o servicios gravados

rgimen tributario especial, de D.R.4400/2004 art 14
conformidad con las disposiciones legales
vigentes

Los responsables del rgimen comn Cuando adquieran bienes corporales muebles o
proveedores de sociedades de servicios gravados de personas que pertenezcan al
comercializadora internacional (C.I) rgimen comn, distintos de las entidades estatales
y los grandes contribuyentes o cuando el pago se
realice a travs de sistemas de tarjeta de crdito o a
travs de entidades financieras, BASTA con la venta
ocasional de bienes gravados a una C.I, para que el
vendedor adquiera la calidad de agente retenedor
de IVA (DR 493/2011, art 1, DIAN, ,concepto 26812
abr 14-2011, Ley 1430/2010 art 13, ET 437-2

Banco de la repblica Por las compras de oro produccin nacional

D.3991/2010 art 1.

3.1.9. Agentes de Retencin por ICA

Las entidades de Derecho Pblico

Quienes se encuentren catalogados como Grandes
Contribuyentes por la DIAN
Los que se designen mediante resolucin del Director
Distrital de Impuestos
Consorcios y Uniones Temporales en pagos o abonos
a rgimen comn y/ o rgimen simplificado
Contribuyentes del Rgimen comn en pagos o
abonos al rgimen simplificado
Los intermediarios que intervengan en operaciones
econmicas gravadas con ICA
Empresas de transporte
Contratos de mandato

12 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]


3.1.10. Agentes de Retencin por Gravamen Financiero

Banco de la Repblica

Los vigilados por la Superintendencia Financiera en los que se encuentre la cuenta

corriente o la cuenta de ahorros, o expidan cheques de gerencia, o se realicen traslados
contables que impliquen disposicin de recursos

Los entes vigilados por la superintendencia de economa solidaria

Los fondos de empleados que captan

3.1.11. Responsabilidades y Obligaciones de Agente de Retencin

Los agentes de retencin tienen obligaciones comunes que aplican para todos los impuestos,
encontramos:

Obligacin Principal:

Practicar la retencin en la fuente.

Obligaciones Secundarias:

Presentar la declaracin de retencin en la fuente

Cancelar la retenciones practicadas

Expedir los certificados de retencin

Llevar los registros contables en una cuenta de retencin en la fuente

por pagar

Conservar los documentos

Suministrar informacin a la DIAN

[ CONTABILIDADES EPECIALES] 13


Inscripcin del RUT

Ausencia de agente de retencin Persona Natural, Autorretenedor, Pagos
de no obligados (extranjeros)


Art. 22: Los entidades estatales, fondos
parafiscales
Art. 23: sindicatos, asociaciones,
Beneficiarios no contribuyentes del universidades, juntas de defensa civil,
impuesto acciones comunal, AA, hospitales etc.
Art. 23-1: Fondos de inversin, valores y
comunes
Art. 23-2: Fondos de pensiones
Extranjeros o Nacionales no residentes
por pagos de fuente extranjera
Las entidades sin animo de lucro
Cajas de compensacin familiar y
asociaciones gremiales


El pago no es objeto de gravamen Ingreso no constitutivos de renta
Rentas exentas

Excepcin normativa

3.1.12. Qu pasa si NO retiene

El agente retenedor es responsable de la suma no retenida. Aunque puede exigirle va ordinaria al
sujeto pasivo de la retencin el cobro de lo retenido (impuesto) una vez cancelada la obligacin.

Las sanciones impuestas por el incumplimiento de sus deberes son de su exclusiva responsabilidad.

Obligaciones del Agente Retenedor Responsabilidad Solidaria

14 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]


Existe responsabilidad solidaria por el pago del impuesto: cuando hay vinculacin econmica entre
retenedor y retenido, si el contribuyente no presenta a la administracin el certificado respectivo salvo
cuando el agente de retencin haya demorado su entrega
Por el pago de las sanciones: Entre la persona natural encargada de efectuar la retencin y la persona
jurdica responsable, dueo de la empresa o sociedad de hecho







Consignar lo retenido

Se debe consignar lo retenido en los lugares y plazos fijados por el gobierno nacional.
Sancin Penal (Art 42 Ley 633/00, Art 402 Ley 599/00)
La mora en la consignacin de lo retenido causa intereses moratorios diarios.

Decreto reglamentario 1189 de 1988.

Reintegrar, previa solicitud acompaada de las pruebas.
Descontar de las retenciones a consignar.
Insuficiencia en el monto, seguir a perodo siguientes

Impuesto Obligaciones del Agente de Retencin

Se deben expedir en marzo del siguiente ao por
concepto de salarios y por pagos diferentes de la
relacin laboral
Renta y Complementarios Es posible sustituirlo con la factura o documento
donde conste el pago
A solicitud puede expedirse uno por cada
operacin


Timbre Por cada operacin dentro del mes ss a cuando se
caus el impuesto


GMF Anual para la deduccin del 50%

3.1.13. Otras obligaciones del agente de retencin

Certificado de ingresos laborales

[ CONTABILIDADES EPECIALES] 15


Ao gravable y ciudad donde se consign la retencin

Apellidos y nombres del asalariado
Cedula o NIT del asalariado
Apellidos y nombre o razn social de la gente retenedor
Cedula o NIT del agente retenedor
Direccin de la gente retenedor
Valores de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del asalariado, concepto de los mismos
y monto de las retenciones practicadas
Firma del pagador o agente retenedor
Valor de los aportes a salud y pensiones y fondos de pensiones y AFC

3.1.14. Sistema de Autor retencin

La figura de la autorretencin opera en el impuesto sobre la renta, y consiste en que el agente

retenedor se abstiene de practicar la retencin en la fuente para que sea el miso beneficiarios
del pago quien responda por los valores sujetos a retencin en su calidad de autorretenedor,
segn los conceptos y tarifas que correspondan la pago o abono en cuenta. Radica en el
Director de Impuestos y Aduanas Nacionales la competencia para autorizar o designara a la
personas y/o entidades que deben actuar como autorretenedores y para suspender la
autorizacin cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos.

La autorretencin opera por expresa disposicin de la ley, o cuando exista autorizacin de la

DIAN para que un sujeto de retencin sea autorretenedor7.

3.1.15. Quienes pueden ser autorizados?8

1. Ser personas jurdicas

2. Haber obtenido ingresos por ventas brutas en el ao anterior superiores a 130.000 UVT,
o en la fraccin del ao anterior, a 130.000 UVT equivalentes a la fecha de la solicitud.

3. Tener un nmero superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retencin a la

sociedad, discriminados entre personas jurdicas, sociedades de hecho, y personas
naturales comerciantes que en el ao inmediatamente anterior viere un patrimonio

7 Manual de retencin en la fuente 2013; Editorial Legis, 0044

8 Manual de retencin en la fuente 2013; Editorial Legis, 0044- 0048

16 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]


bruto o unos ingresos brutos inferiores a una cifra fijada anualmente por el gobierno
nacional ( Art 368 E.T)

4. Estar inscritos en el registro nico tributario, RUT

5. No encontrarse en proceso de liquidacin.

6. Encontrarse al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias

7. No haber sido sancionado en el ltimo ao por incumplimiento de los deberes de

facturar e informar, o por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto
debidamente ejecutoriado

EXONERACIN DE REQUISITOS

8. En el evento que la sociedad solicitante acredite que los ingresos por ventas brutas
excedieron en el ao anterior de 630.000 UVT o en la fraccin del ao siguiente exceden
de 630.000 UVT, podr ser autorizada como autorretenedor, sin tener en cuenta el
nmero de clientes mnimos exigibles.

9. Si la sociedad solicitante posee inversin estatal y cuenta con un patrimonio superior a

diez mil millones de pesos ($10.000.000.000) podr ser autorizada como autorretenedor,
sin considerar los requisitos establecidos en los numerales 2 y 3.

10. Si la sociedad ha sido declarada como zona franca permanente especial, de acuerdo con
los requisitos sealados en la ley 1004 del 2005 y en el decreto 383 del 2007, podrn ser
autorizadas como autorretenedores, igualmente sin considerar los requisitos
establecidos en los numerales 2 y 3 referidos anteriormente.

11. En caso que la sociedad se encuentre en proceso de concordato, acuerdo de

restructuracin o reorganizacin solo podr obtener la calidad de agente autorretenedor
cuando en el desarrollo del acuerdo, no tenga deudas exigibles por conceptos tributarios,
aduaneros o cambiarios en mora a un mes y su relacin patrimonio lquido/patrimonio
bruto sea igual o superior al 70% a la fecha en que realice la solicitud, lo cual debe

[ CONTABILIDADES EPECIALES] 17


constar en el certificado expedido por el revisor fiscal y anexarse a la solicitud (DIAN, res
4074/2005, art 1, res 7683/2010 art 1).

3.1.16. Casos en los cuales opera la autorretencin

Operaciones realizadas por personas declaradas por la DIAN como autorretenedoras.

Comisiones recibidas por entidades vigiladas por la superfinanciera (art 1 D.R. 1742/ 92)

Remuneracin de la sociedad administradora de los fondos 7% (Art 13 D.R 836/91)

Rendimientos financieros en ttulos (Art 38 D.R 700/97 y Resoluciones 1460/97 DIAN:

Glosario de trminos.

RENTA BRUTA: es la suma de los ingresos netos realizados en el ao o periodo gravable que no
hayan sido exceptuados expresamente en la ley. Cuando la realizacin de tales ingresos
implique la existencia de costos, la renta bruta est constituida por la suma de dichos ingresos,
menos los costos imputables a los mismos. No todos los ingresos netos se afectan con costos,
por consiguiente, son equivalentes a la renta bruta, como en el caso de los contribuyentes que
no estn obligados a formar inventarios (empleados profesionales, comisionistas, etc.,) de las
empresas que no produzcan ni transformen materia primas (instituciones de crdito,
transportes, correos, etc.) y de los ingresos provenientes de capital (dividendos, participaciones,
intereses, etc.).

RENTA GRAVABLE: est constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan
relacin de causalidad con las actividades productoras de renta.

RENTA LQUIDA: se determina de la siguiente manera: de la suma de todos los ingresos
ordinarios y extraordinarios realizados en el ao o periodo gravable, que sean susceptibles de
producir un incremento neto de patrimonio en el momento de su percepcin y que no hayan
sido expresamente exceptuados, se restan, las devoluciones, rebajas y descuentos con los
cuales se obtienen los ingresos netos. De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los
costos realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta
bruta se restan las deducciones realizadas con lo cual se obtiene la renta lquida. Normalmente
la renta lquida es igual a la base gravable, salvo las excepciones establecidas en la ley y a ellas
se aplican las tarifas correspondientes.

RENTA: es todo beneficio o utilidad proveniente del ejercicio de una actividad personal o de un
bien material. La renta para el sujeto a quien se atribuye, debe ser algo real, percibido, capaz de
aumentar su haber (patrimonio) de modo efectivo.

18 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]


Bibliografa.

Estatuto Tributario 2014, editorial Legis S.A, Enero de 2014
Rgimen Impuesto sobre la renta y complementarios, editorial Legis
Manual de retencin en la fuente 2014, editorial Legis S.A. Marzo de 2014.
Manual de IVA y Facturacin 2014, editorial Legis S.A., Marzo de 2014.


Remisin a fuentes complementarias

www.dian.gov.co
www.actualicese.com
www.tributarasesores.com.co

[ CONTABILIDADES EPECIALES] 19