IVA Y RETENCIN EN LA

FUENTE

Impuestos al valor agregado (IVA), retencin

en la fuente y
otros impuestos

Ncleo temtico 1 Impuesto a las ventas
e impuesto al
consumo

IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO (IVA),

RETENCIN EN LA FUENTE Y OTROS IMPUESTOS
NCLEO TEMTICO 1 IMPUESTO A LAS VENTAS E
IMPUESTO AL CONSUMO

TERCERA SEMANA

2. Impuesto al Consumo
2.1. Caractersticas
2.2. Responsables
2.3. Hecho Generador
2.4. Bienes Gravados y no gravados con el impuesto al consumo
2.4.1. Vehculos y otros bienes gravados
2.4.2. Bienes no Gravados con el impuesto
2.5. Base Gravable
2.6. Causacin del Impuesto en la venta o importacin de Bienes
2.7. Servicios gravados y no gravados con el impuesto al consumo
2.7.1. Expendio de Comidas y Bebidas gravados
2.7.1.2 Tarifas
2.7.2. Servicios no gravados o excluidos
2.8. Base Gravable en el expendio de Comidas y Bebidas
2.9. Rgimen Simplificado del impuesto al consumo
2.10. Servicio de telefona Mvil
2.10.1. Tarifa y Causacin
2.10.2. Destinacin del Recaudo
2.11. Aspectos procedimentales del impuesto al consumo.
2.11.1. Facturacin
2.11.2. Periodo Gravable
2.11.3. Contenido de la Declaracin del Impuesto al consumo.
Reforma Tributaria 1607 de Diciembre de 2012, del Art. 38 al Art. 83

2 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]


1. Introduccin

En esta semana abordaremos el tema Impuesto Nacional al Consumo creado con La

Reforma Tributaria (Ley 1607 de 2012) introdujo el cuyo hecho generador es la prestacin,
importacin o venta al consumidor final de bienes o servicios, dentro de los que se encuentra
el servicio de restaurantes, comidas, alimentos y bebidas o por el servicio de telefona mvil,
entre otros. Este impuesto se cobra en todo el pas (excepto en Amazonas, San Andrs y
Providencia).
Al terminar esta semana usted estar en condiciones de registrar, identificar las diferentes
operaciones relacionadas con el impuesto nacional al consumo , para lograr estos objetivos
es necesario que usted se apropie de las lecturas de cada una de las semanas, tener en
cuenta las teleconferencias y los videos tutoriales.

El comprender y entender los anteriores temas le sern de gran utilidad para su desarrollo en
el campo laboral ya que en la seccin de impuestos es muy importante para la compaa
tener personal con el dominio del impuesto a las ventas


2. Metodologa.

Para el logro de los objetivos del mdulo es muy importante su compromiso responsabilidad
y dedicacin que ustedes coloquen para tal fin es indispensable que ustedes efecten
dediquen un correcto entendimiento del mdulo es indispensable que usted efectu las
lectura de las cartillas, vean las conferencias y videos relacionados con la semana 3.




4. Mapa conceptual.

[Estructura que grafique el todo y las partes que compone y contiene la unidad. Para
estructurar el mapa, se recomienda las preguntas: cuntos temas y subtemas conforman y
hacen parte de la unidad y cmo se relacionan?
Aplica solamente para las semanas impares (1, 3, 5, 7) cuando inicia la unidad]

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 3


5. Objetivo General.

En esta semana lo ayudar y orientar en su proceso auto-formativo que le permitir
conocer e incrementar sus conocimientos respecto al impuesto nacional al consumo, cul es
la base gravable? que tarifas se manejan, a qu actividades econmicas recae este
impuesto? Es por eso que ustedes como estudiantes deben poner de su empeo por medio
de la investigacin para conocer a fondo del mismo y. Recuerde que todo mtodo de
enseanza-aprendizaje requiere de tcnicas y mtodos de estudio, adems de dedicacin,
disciplina y responsabilidad.

4 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]


Al terminar esta unidad usted estar en condiciones de determinar que bienes y servicios
estn gravadas con el impuesto nacional al consumo

5.1. Competencias

Adquirir criterios de anlisis para la determinacin adecuada del impuesto al
consumo.
Mediante la elaboracin de los talleres determinar la base gravable del impuesto al
consumo.
El estudiante est en condiciones de conceptualizar acerca de impuesto al consumo,
su definicin, elementos, que se considera prestacin de servicios y bienes para el
impuesto al consumo.

6. Desarrollo temtico.

6.1 Componente Motivacional.

La correcta aplicacin de la normatividad tributaria es muy importante dentro del desarrollo
del proceso contable. Las funciones de documentacin y contabilizacin requieren de
personas que evidencien competencias en la liquidacin y registro de los diversos
gravmenes a cargo del ente econmico. El desarrollo del presente mdulo le permitir
generar competencias profesionales antes mencionadas para su desempeo en el mbito de
una empresarial.

6.2 Recomendaciones acadmicas.

Es indispensable que efecten las lecturas de la semana 3 y conceptualicen sobre impuesto al
consumo, hecho generador, otros conceptos.
Leer la cartilla sobre: impuesto al consumo.
Conceptualizacin de impuesto al consumo definicin hecho generado en la teleconferencia

Observar el video cpsula:

IMPUESTO AL CONSUMO
https://www.youtube.com/watch?v=mHNnyNKPUnk
Recuerden que deben planear con tiempo suficiente la realizacin de esta actividad y de esta
manera no se atrasaran en su proceso de aprendizaje

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 5


6.3 Desarrollo de cada una de las unidades temticas.

IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO (IVA), RETENCION EN LA FUENTE Y OTROS IMPUESTOS
NUCLEO TEMATICO 1. IMPUESTO A LAS VENTAS E IMPUESTO AL CONSUMO


TERCERA SEMANA

1. IMPUESTO AL CONSUMO.
A travs de la reforma tributaria se cre el impuesto Nacional al Consumo, el cual tiene como
propsito principal complementar al IVA, debido al recorte de tarifas que se hizo al IVA.

2.1 Caractersticas:
Es un impuesto monofsico, en la etapa de venta o prestacin de servicio al consumidor final.
En la importacin de los bienes, solamente se produce el hecho generador cuando el
importador es el mismo consumidor final.
EL impuesto Nacional al consumo constituye para el consumidor final costo o gasto para el
contribuyente que soporta econmicamente el mismo.
Este tributo pude ser deducible del impuesto sobre la renta en la medida en que se cumpla
con los requisitos de causalidad, necesidad y proporcionalidad conforme al artculo 107 del
Estatuto Tributario y dems normas que regulan la materia.
No da lugar a impuestos descontables ni respecto del mismo tributo y mucho menos,
respecto del IVA.
Los comerciantes no tienen por qu soportar el tributo, solamente recaudan el mismo
cuando le venden bienes o le prestan servicios gravados al consumidor final.
No se manejan las categoras de bienes exentos ( no ha devolucin del tributo a los
responsables que los producen, exportan, adquieren o importan); ni la de bienes excluidos,
esto debido a la tcnica utilizada como criterio de sujecin (relacin expresa de los bienes y
servicios sometidos al tributo); se habla de exclusin ser solamente respecto de esos
bienes y servicios sometidos al tributo); si se habla de exclusin ser solamente respecto de
esos bienes que, en principio se someten al tributo, pero por alguna razn deben retirarse
luego de tal gravamen. Ejemplo: Los vehculos que constituyen activos fijos para el vendedor,
salvo () Sin embargo, ms que una exclusin estamos frente a la figura de la no sujecin
al tributo.
No es un impuesto tipo valor agregado y por tanto no se presenta el efecto bola de nieve
ms conocido cascada, lo que significa que no hay impuesto sobre impuesto.
Tiene solamente tres tarifas: 4%, 8% y 16%

2.2 Responsables:

Por tratarse de un impuesto Indirecto, en el cual el sujeto pasivo desde el punto de vista
jurdico (quien responde por la obligacin tributaria ante el Estado), es diferente del sujeto

6 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]


pasivo econmico (quien soporta financieramente el tributo); son responsables del mismo,
los vendedores y prestadores de los servicios gravados, as como el consumidor final que
decida importar los bienes gravados, los cuales se relacin a continuacin as:

a. El Vendedor
b. EL importador como usuario final
c. EN la venta de Vehculos usados el intermedio profesional
d. El prestador del servicio de telefona mvil
e. EL prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas

2.3. Hecho Generador

El nuevo impuesto creado con el Articulo 71 de la ley 1607 de 2012 dispone que el hecho
generador del mismo consiste en la venta al consumidor final o importacin por el mismo
consumidor de los bienes expresamente sealados y prestacin de algunos servicios
expresamente mencionados, as:

a. La venta de algunos bienes corporales muebles, de produccin domstica o
importados expresamente sealados, a menor que se trate de activos fijos, distintos
de aerodinos, que sean enajenado por su propia intermediacin.
b. La importacin de los bienes sometidos al tributo, realizada directamente por el
consumidor.
c. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeteras,
autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas para consumo en el lugar,
para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de
alimentacin bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y bebidas
alcohlicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas.
d. La prestacin de servicio de telefona mvil.

2.4 Bienes Gravados y no Gravados con el Impuesto al Consumo
Se utiliza una redaccin diferente a la utilizada en el IVA, en ste la sujecin es genrica ya
que estn gravados todos los bienes corporales muebles que no se excluyan
expresamente en cambio en el impuesto al consumo, si se relaciona expresamente los bines
gravados y excepcionalmente, cules de esos bienes relacionados se excluyen del tributo.

2.4.1 Vehculos y otros bienes gravados
En consecuencia, los bienes que expresamente se someten al impuesto Nacional al
Consumo, son los siguientes:

a. Los Vehculos automviles de tipo familiar y camperos cuyo valor FOB o el equivalente
del valor FOB, sea inferior al US$30.000 con sus accesorios. Tarifa del 8%

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b. Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$30.000 con
sus accesorios. Tarifa del 8%
c. Motocicletas con motor de mbolo (pistn) alternativo de cilindrada superior a
250c.c. Tarifa del 8%
d. Yates y dems barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y
canoas Tarifas del 8%
e. Los vehculos automviles de tipo familiar y los camperos cuyo valor FOB o el
equivalente del valor FOB sea igual o superior a USD$30.000 con sus accesorios. Tarifa
del 16%.
f. Los vehculos Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente sea igual o superior a USD
$30.000 con sus accesorios Tarifa del 16%
g. Globos y dirigibles; planeadores, a las planeadoras y dems aeronaves, no
propulsados con motor de uso privado, Tarida del 16%.
h. Las dems aeronaves (por ejemplo: helicpteros, aviones); vehculos espaciales
(incluidos los satlites) y sus vehculos de lanzamiento y vehculos suborbitales, de
uso privado. Tarifa del 16%.

2.4.2 Bienes no Gravados con el impuesto

a. El tributo no se aplica a los vehculos y dems bienes mencionado anteriormente, si
son activos fijos para el vendedor, salvo que se trate de aerodinos o que se vendan a nombre
y por cuenta de terceros, es decir, mediante la intermediacin. Artculos 512-3 y 512-4 E.T.
b. Los Vehculos usados que tengan ms de 4 aos contados desde la venta inicial al
consumidor final o la importacin por este. Artculos 52-3 y 512-4 E.T.
c. Los siguientes vehculos, con motor de cualquier clase:
Taxis automviles e igualmente los vehculos de servicio publico
Vehculos para el transporte de diez personas o ms, incluido el conductor.
Vehculos para el transporte de mercanca
d. Coches ambulancias, celulares y mortuorios
e. Motocarro de tres ruedas para el transporte de carga o personas o cuando sean
destinado como taxis con capacidad de 1.700 libras y que operen nicamente en los
municipios que autorice el Ministerio de Transporte de acuerdo con el reglamento que
explica para tal fin. Art. 512-5 E.T.
f. Aerodinos de enseanza hasta de dos plazas Art. 512-5 E.T.

2.5 Base Gravable

La base del impuesto en la venta de vehculos automotores al consumidor final o a la
importacin por este, ser el valor total del bien, incluidos todos los accesorios de fbrica
que hagan parte del valor total pagado por el adquirente, sin incluir el IVA.

8 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]


2.6 Causacin del Impuesto en la venta o importacin de Bienes

Cuando estamos frente a la venta o importacin de vehculos y dems bienes sometidos al
tributo, el impuesto se causa en el momento de la entrega material del bien o de la
expedicin de la factura o documento equivalente por parte del responsable al consumidor
final.
Finalmente cuando se trata de un bien importado por el consumidor final, el impuesto se
causa al momento de la nacionalizacin del bien, lo cual ocurre al momento de realizar el
levante de la mercanca de acuerdo con las normas aduaneras que rigen para el trmite de
las importaciones. Decreto 2685 de 1999 (Estatuto aduanero) y la resolucin 4240 de 2000.

2.7 Servicios Gravados y no Gravados con el impuesto al consumo

2.7.1 Expendio de Comidas y Bebidas gravados
Se somete al tributo el servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en
restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras fruteras pasteleras y panaderas para
consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregas a domicilio, los servicios
de alimentacin bajo contrato y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohlicas
para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas.

Definiciones
Restaurante: Son aquellos establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de
comidas y bebidas destinadas al consumo como desayuno, almuerzo o cena, y el de platos
fros y calientes para refrigerio rpido, sin tener en cuenta la hora en que se preste el
servicio, independientemente de la denominacin que se le d al establecimiento.

Bares, tabernas y discotecas: sin importar su denominacin o la modalidad que adopten Son
aquellos establecimientos, con o sin pista de baile o presentacin de espectculos, en los que
se expenden bebidas alcohlicas y accesoriamente comidas, para ser consumidas en los
mismo, independientemente de la denominacin que se le d al establecimiento.

2.7.1.2 Tarifas
Se aplica en todos estos servicios el ocho por ciento (8%).

2.7.2 Art. 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas.
Se exceptan del impuesto los siguientes servicios:

1. Los servicios mdicos, odontolgicos, hospitalarios, clnicos y de laboratorio, para la
salud humana.
2. El servicio de transporte pblico, terrestre, fluvial y martimo de personas en el
territorio nacional, y el de transporte pblico o privado nacional e internacional de
carga martimo, fluvial, terrestre y areo. Igualmente, se exceptan el transporte de
gas e hidrocarburos.

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3. Modificado- intereses y rendimientos financieros por operaciones de crdito, siempre

que no formen parte de la base gravable sealada en el artculo 447, las comisiones
percibidas por las sociedades fiduciarias por la administracin de los fondos comunes,
las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsa por la administracin de
fondos de valores, las comisiones recibidas por las sociedades administradoras de
inversin, el arrendamiento financiero (leasing), los servicios de administracin de
fondos del Estado y los servicios vinculados con la seguridad social de acuerdo con lo
previsto en la Ley 100 de 1993. As mismo estn exceptuadas las comisiones pagadas
por colocacin de seguros de vida y las de ttulos de capitalizacin.
4. Modificado- Los servicios pblicos de energa, acueducto y alcantarillado, aseo
pblico, recoleccin de basuras y gas domiciliario, ya sea conducido por tubera o
distribuido en cilindros.
5. En el caso del servicio telefnico local, se excluyen del impuesto los primeros
trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del servicio telefnico local facturado
a los usuarios de los estratos 1 y 2 Y el servicio telefnico prestado desde telfonos
pblicos.
6. Modificado- El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el
arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales
incluidos los eventos artsticos y culturales.
7. Modificado- Los servicios de educacin prestados por establecimientos de educacin
preescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos
como tales por el Gobierno, y los servicios de educacin prestados por personas
naturales a dichos establecimientos. Estn excluidos igualmente los siguientes
servicios prestados por los establecimientos de educacin a que se refiere el presente
numeral: restaurante, cafetera y transporte, as como los que se presten en
desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994.
8. Igualmente estn excluidos los servicios de evaluacin de la educacin y de
elaboracin y aplicacin de exmenes para la seleccin y promocin de personal,
prestados por organismos o entidades de la administracin pblica.
9. *2 Adicionado- Los servicios de corretaje de reaseguros.
10. *3 Modificado- Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en
salud expedidos por autoridades autorizadas por la Superintendencia Nacional de
Salud, los servicios prestados por las administradoras dentro del rgimen de ahorro
individual con solidaridad y de prima media con prestacin definida, los servicios
prestados por administradoras de riesgos profesionales y los servicios de seguros y
reaseguros para invalidez y sobrevivientes, contemplados dentro del rgimen de
ahorro individual con solidaridad a que se refiere el artculo 135 de la Ley 100 de 1993.
11. *4 Adicionado- La comercializacin de animales vivos y el servicio de faenamiento.
12. *5 Adicionado- Los servicios de promocin y fomento deportivo prestados por los
clubes deportivos definidos en el artculo 2o del Decreto-ley 1228 de 1995.
13. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, incluidos los
musicales y de recreacin familiar, y los espectculos de toros, hpicos y caninos.

10 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]


14. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuacin de tierras, a la

produccin agropecuaria y pesquera y a la comercializacin de los respectivos
productos:

a). El riego de terrenos dedicados a la explotacin agropecuaria;

b). El diseo de sistemas de riego, su instalacin, construccin, operacin, administracin y
conservacin;

c). La construccin de reservorios para la actividad agropecuaria;

d). La preparacin y limpieza de terrenos de siembra;

e). El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigacin area y terrestre de
sembrados;
*16* f) El corte y recoleccin manual y mecanizada de productos agropecuarios.
*16* g) Aplicacin de fertilizantes y elementos de nutricin edfica y foliar de los cultivos.
*16* h) Aplicacin de sales mineralizadas.
*16* i) Aplicacin de enmiendas agrcolas.
*16* j)Aplicacin de insumas como vacunas y productos veterinarios
k) El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor;

l) La siembra;
m) La construccin de drenajes para la agricultura;
n) La construccin de estanques para la piscicultura;

o) Los programas de sanidad animal;
p) La perforacin de pozos profundos para la extraccin de agua;

q) Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral debern expedir una
certificacin a quien preste el servicio, en donde conste la destinacin, el valor y el nombre e
identificacin del mismo. Quien preste el servicio deber conservar dicha certificacin
durante el plazo sealado en el artculo 632 del Estatuto Tributario, la cual servir como
soporte para la exclusin de los servicios.

13. *6 Corregido- Las comisiones pagadas por los servicios que se presten para el desarrollo
de procesos de titularizacin de activos a travs de universalidades y patrimonios autnomos
cuyo pago se realice exclusivamente con cargo a los recursos de tales universalidades o
patrimonios autnomos.
14. Los servicios funerarios, los de cremacin, inhumacin y exhumacin de cadveres,
alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos.

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 11


15. *7 Adicionado- los servicios de conexin y acceso a internet de los usuarios residenciales
del estrato 3.
16. Las comisiones por intermediacin por la colocacin de los planes de salud del sistema
general de seguridad social en salud expedidos por las entidades autorizadas legalmente por
la Superintendencia Nacional de Salud, que no estn sometidos al Impuesto sobre las Ventas.
17. Las comisiones percibidas por la utilizacin de tarjetas crdito y dbito.
18. *8 Derogado-
19. *9 Adicionado- Los servicios de alimentacin, contratados con recursos pblicos y
destinados al sistema penitenciario, de asistencia social y de escuelas de educacin pblica.
20. *10 Adicionado- El transporte areo nacional de pasajeros con destino o procedencia de
rutas nacionales donde no exista transporte terrestre organizado.
INCISO.*11 Adicionado- Tmese para todos los efectos legales como zona de difcil acceso
aquellas regiones de Colombia donde no haya transporte terrestre organizado, certificado
por el Ministerio de Transporte.
21. *12 Adicionado- Los servicios de publicidad en peridicos que registren ventas en
publicidad a 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior inferiores a 180.000 UVT. *13*
La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a 30.000 UVT*13* al 31 de
diciembre del ao inmediatamente anterior y programadoras de canales regionales de
televisin cuyas ventas sean inferiores a 60.000 UVT *13* al 31 de diciembre del ao
inmediatamente anterior. Aquellas que superen este monto se regirn por la regla general.
Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarn a las empresas que surjan como
consecuencia de la escisin de sociedades que antes de la expedicin de la presente ley
conformen una sola empresa ni a las nuevas empresas que se creen cuya matriz o empresa
dominante se encuentre gravada con el IVA por este concepto.
22. *17 Adicionado- Las operaciones cambiarias de cornpra y venta de divisas, as como las
operaciones cambiarias sobre instrumentos derivados financieros.
PAR. En los casos de trabajos de fabricacin, elaboracin o construccin de bienes
corporales muebles, realizados por encargo de terceros, incluidos los destinados a
convertirse en inmuebles por accesin, con o sin aporte de materias primas, ya sea que
supongan la obtencin del producto final o constituyan una etapa de su fabricacin,
elaboracin, construccin o puesta en condiciones de utilizacin, la tarifa aplicable es la que
corresponda al bien que resulte de la prestacin del servicio.
*14 Adicionado- Lo dispuesto en el presente pargrafo no aplica para las industrias de
minera e hidrocarburos.

2.8 BASE GRAVABLE EN EL EXPENDIO DE COMIDAS Y BEBIDAS
Base gravable y tarifa en el servicio de restaurantes.
En el servicio de restaurante, la base gravable esta conformadas por el precio total de
consumo, incluidas las bebidas acompaante de todo tipo y dems valores adicionales. Sin
embargo la propina por ser voluntaria no har parte de la base del Impuesto Nacional al
consumo.

12 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]


Tampoco harn parte de la base gravable los alimentos excluidos del IVA que se vendan sin
transformaciones o preparaciones adicionales. Artculo 512-9 E.T.

Base Gravable y tarifa en los servicios de bares, tabernas y discotecas
La base gravable en estos servicios est integrada por el valor total del consumo,
incluidas comidas, precio de entrada y dems valores adicionales al mismo.
Causacin del Impuesto en estos servicios de restaurante, bares y similares
En estos servicios el impuesto se causa al momento de la prestacin del servicio o de
la expedicin de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento
equivalente por parte del responsable al consumidor final.

2.9. Rgimen Simplificado del Impuesto al Consumo
Pertenecen a este rgimen las personas naturales y Jurdicas que en el ao anterior hubieren
obtenido ingresos brutos totales inferiores a cuatro mil (4.000) UVT provenientes de la
actividad de restaurantes, bares, tabernas y dems de que trata el numeral 3) del Artculo
512-1 E.T.

2.10 Servicio de Telefona Mvil

2.10.1 Tarifa y Causacin
El servicio de telefona mvil estar gravado con la tarifa del 4% sobre la totalidad del servicio
sin incluir el IVA
Su causacin se presenta al momento del pago realizado por el usuario al responsable del
tributo, es decir, al prestador del servicio de telefona mvil.
Es de anotar que el impuesto no se genera en el departamento del Amazonas y el
Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina. Artculo 512-1 E.T.

2.10.2 Destinacin del Recaudo
El monto del recaudo del Impuesto Nacional al Consumo por el Servicio de telefona mvil o
celular, que corresponde a la tarifa del 4%, se destinara a inversin social, de acuerdo con lo
dispuesto en el Artculo 512-2 del E.T., con la siguiente distribucin:

a. El 75% para el plan sectorial de fomento, promocin y desarrollo del deporte y la
recreacin, escenarios deportivos incluidos los accesos de las zonas del influencia de
los mismos, as como para la atencin de los juegos deportivos nacionales y juegos
paralmpicos nacionales, del compromiso que adquiera la nacin y la preparacin y
participacin de los deportistas en todos los juegos mencionados.
b. El 25% restante debe ser girado al Distrito Capital y a los departamentos, que
mediante convenio con los municipios y/o distritos que presente proyectos que sean
debidamente viabilizados, se destine a programas de fomento y desarrollo deportivo
e infraestructura, atendiendo a los criterios del sistema general de participaciones
establecidos en la ley 715 de 2001.

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 13


2.11 Aspecto Procedimentales del Impuesto al Consumo

2.11.1 Facturacin
El impuesto debe discriminarse en la cuenta de cobro, tiquete de registradora factura o
documento equivalente y deber calcularse previamente e incluirse en la lista de precios al
pblico, sin perjuicio de lo sealado en el artculo 618 del E.T.

2.11.2 Periodo Gravable
La declaracin y pago del Impuesto Nacional al Consumo se har cada dos meses.
Periodos bimestrales
Enero-febrero Marzo-abril Mayo-junio
Julio-agosto Septiembre-octubre Noviembre-diciembre

2.11.3 Contenido de la Declaracin del Impuesto al Consumo
La declaracin Bimestral del Impuesto Nacional al Consumo deber contener:
a. El formulario
b. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del responsable
c. La discriminacin de los factores necesarios para determinar la base gravable del
impuesto al consumo.
d. La liquidacin provocada del impuesto al consumo, incluidas las sanciones cuando
fuere el caso.
e. La firma del obligado al cumplimiento del deber formal de declarar.
f. La firma del Revisor Fiscal cuando se est obligado.



7. Glosario de trminos.

1. Exportaciones: Comprende las ventas y envo de productos o mercancas o servicios desde
un pas a otro.

2. Gravamen a los Movimientos Financieros: Impuesto instantneo a cargo de los usuarios

del sistema financiero y de las entidades que lo conforman, cuya causacin se da en el
momento en que se produzca la disposicin de los recursos objeto de la transaccin
financiera.

3. Importaciones: Conjunto de bienes y servicios que se introducen a un pas procedente del

extranjero, a travs del comercio internacin

4. Importacin con franquicia: Adquisicin de mercancas en el exterior que, en virtud de un

tratado, convenio o ley, goza de exencin total o parcial de tributos aduaneros; con base en

14 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]


ella, la disposicin de la mercanca estar restringida, salvo lo dispuesto en la norma legal que
consagra el beneficio.

5. Importacin temporal: Introduccin al territorio nacional, con suspensin de tributos

aduaneros, de mercancas destinadas a la reexportacin en un plazo sealado, sin haber
experimentado modificacin alguna, con excepcin de la depreciacin normal originada en
su uso y con base en la cual su disposicin quedara restringida.

6. Impuestos: El impuesto es sin duda el ms importante de los tributos que percibe el

Estado en desarrollo de su finalidad. Podrimos definir el impuesto como el ingreso que
obtiene el Estado, en virtud de su poder, respecto de quienes se suceda el hecho jurdico que
la ley considera imponible. Es importante saber que existe ms o menos un consenso bsico
entre los tratadistas en cuanto se refiere a la definicin de impuestos. Por ltimo el claro que
los impuestos son sin duda el principal recurso de los Estados contemporneos,
constituyndose en el procedimiento ms democrtico que permite asegurar la atencin de
los gastos pblicos.

7. Imputacin: Es el modo como la administracin de impuestos debe afectar las obligaciones

cuantificadas de los contribuyentes cuando recibe pagos por estos.

8. Impuesto sobre la renta y complementarios: Es el impuesto directo ms importante del

orden nacional exigido a los sujetos pasivos sobre los ingresos realizados en un perodo
gravable y constitutivos de enriquecimiento, pre va aceptacin de los costos y gastos
previamente sealados en la ley. El impuesto de renta y complementarios es un solo
gravamen integrado por el impuesto de renta y los complementarios de ganancia ocasional y
de remesas.

9. Impuesto de ganancias ocasionales: Es el impuesto complementario que grava aqullos

ingresos que se reciben espordicamente; se obtienen de actividades que no hacen parte del
giro ordinario de los negocios del contribuyente, o por azar o por la liberalidad de otras
personas.

10. Impuesto de remesas: El giro o transferencia al exterior de rentas o ganancias

ocasionales de fuente nacional (rentas obtenidas en Colombia), causa el denominado
impuesto complementario de remesas sin que revista importancia el beneficiario o
destinatario del giro.

11. Impuesto sobre las ventas: Impuesto al valor agregado; gravamen indirecto sobre la
venta e importacin de bienes corporales muebles no excluidos; sobre la prestacin de
servicios expresamente gravados; excepcionalmente, sobre la venta de activos fijos en el

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 15


caso de intermediarios que negocian habitualmente a nombre y por cuenta de terceros,

vehculos y activos fijos y sobre la venta de aerodinos.

12. Ingreso: Estn representados por todo valor en dinero o en especie equivalente a un pago
que se recibe por la realizacin de determinada labor o actividad. Constituyen la fuente del
impuesto de renta y complementarios.

13. Ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional: Son aqullos ingresos que en
atencin a circunstancias especiales o al fomento de sectores determinados de la economa
se encuentran excluidos del impuesto; no obstante producir enriquecimiento en el
patrimonio del sujeto pasivo.

14. Ingresos excluidos: Ingresos que de acuerdo a lo establecido por la administracin de

impuestos no generan gravamen alguno.

15. Ingresos exentos: Ingresos que de acuerdo a lo establecido por la administracin de

impuestos estn gravado a un tarifa del cero (0%) por ciento.

8. Bibliografa.

A continuacin se relaciona la bibliografa consultada:

Estatuto tributario Artculos 512-3 y 512-4

Estatuto tributario Artculo 512-2

Estatuto tributario Artculos 38 y 83

Estatuto tributario Artculo 512-5

8.1. Remisin a fuentes complementarias

A continuacin se relaciona pginas web consultada:

Direcciones web con enlace
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti-
2604201301_%28todo_sobre_el_impuesto_al_consumo%29/noti-
2604201301_%28todo_sobre_el_impuesto_al_consumo%29.asp

16 [ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]